福建省人民政府关于契税和耕地占用税征管职责划转的通知(闽政文

第一篇：福建省人民政府关于契税和耕地占用税征管职责划转的通知(闽政文

【发布单位】福建省

【发布文号】闽政文〔2008〕394 号 【发布日期】2008-12-10 【生效日期】2008-12-10 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】福建省

福建省人民政府关于契税和耕地占用税征管职责划转的通知

(闽政文〔2008〕394 号)

各市、县（区）人民政府，省编办、财政厅、地税局：

根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的有关规定，经省政府研究同意，全省契税和耕地占用税征收管理职责由财政部门划归地方税务部门承担。各级财政和地方税务部门要认真做好职责划转相关工作，并在2008年年底前基本完成。各级财政部门原从事契税和耕地占用税征收管理工作的人员和编制不划转，相关事宜由各级财政部门会同各级编办妥善处理。

二○○八年十二月十日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：契税和耕地占用税经验材料(经验稿)

夯实管理基础 创新管理方式 张家口市局“两税”征管成效显著

自2010年3月份接管契税和耕地占用税（以下简称“两税”）以来，我局通过夯实基础、强化措施，优化管理，破解行业税收管理难题，以“两税”为抓手，全面构建房地产税收一体化控管体系，堵塞了税收漏洞，在“两税”精细化管理上摸索出了一些初浅的经验。

一、理顺征管权限，构建以集中管理为主的管理新格局。针对主城区范围内存在桥东、桥西和高新区局三个管理机构，存在多头管理、职责不清的弊端，从理顺征管权限入手，在管理权限交叉的主城区实行全部契税和“二手房”税收集中管理的办法，将主城区内的全部契税和“二手房”交易应纳的各税统一交由桥东区地税局管理，较好地解决了因征管范围不明晰、征管环节多而出现的重复征管或者漏征漏管的问题，同时也解决了纳税人多头跑的问题。

二、以“两税”征管为着力点全面推进房地产税收一体化。虽然房地产业各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同，但房地产税收诸税种征管所依据的基础信息是一致的，因而可以利用契税纳税申报以及从房地产管理部门和国土资源部门获取的信息，将房地产税收诸税种的税源控管联成一体，在提高房地产业税收管理水平的同时，实现“两税”规范管理。我局以契税征管为抓手，认真分析了房地产税收管理的现状，以信息共享、数据比对为依托，综合利用信息，加强跟踪管理，促进房地产行业税收征管诸环节的有机衔接，健全了房地产税收一体化管理体系。一是强化信息综合利用。按照房地产企业的开发流程，在房管、规划、国土等部门的配合与支持下，健全了部门联动的税收监控网络。税务部门对房地产权属转移双方的名称、识别号码，房地产的位臵、面积、转移时间、转移价格等相关信息，输入微机形成电子税源信息，并及时传递、比对、整理、归集，初步建成综合税源信息库，逐步实现各管理部门之间、各税种之间最大程度的信息互通共享。强化信息有效利用：利用土地使用权交易信息，及时掌握承受土地使用权的单位或个人名称、土地坐落位臵、价格、用途、面积等信息，了解或控制城镇土地使用税、耕地占用税税源，加强城镇土地使用税的征收管理，对占用耕地进行开发建设的，及时征收耕地占用税；利用契税征管中获取的房地产交易信息，建立健全房地产行业税源台帐和征收台帐，全面掌握有关房地产税收的税源变化和征收情况，将转让方名称、识别号码，转让房地产的坐落地点、面积、价格与有关纳税申报资料进行比对分析，发现漏缴税款的，及时进行追缴，严格实行以票控税，促使购房者主动向房地产开发商索取不动产销售发票，切实加强在房地产二级交易市场转让房地产的有关税收的管理，大幅提高管理效率和水平。3至9月，通过部门信息传递发现并对85户次在接管前已取得用地手续但未发证的单位和个人查补耕地占用税1296万元、契税1849万元，通过查验销售发票和前手契税，对1275笔无销售不动产发票和不能提供前手契税完税凭证的交易行为追缴各税1324万元。二是完善税源动态监控。以契税为抓手，从房地产有关信息的获取及处理，到纳税申报、税款征收、台账登录及相关资料的传递反馈，对每个税种的征管环节和办理程序进行了细化，进一步明确了征管岗位责任。为搞好征收管理，我们实行房地产税收跟踪管理：①通过建立管理台账，逐户分项目跟踪了解土地利用规划、计划投资、施工单位、出包合同或协议以及建设施工进度等情况，及时登记掌握从事建设施工的单位或个人应缴纳的各税费种的税源情况，目前已对全市278户有开发项目的房开公司建立税源台账，纳入税源监控的开发楼盘2962座、10772个单元、155780套商品房，市值470亿元。房地产开发建设过程中有关税收征管的信息从立项到用地建设到税款解缴等情况一目了然。②跟踪了解并掌握房地产开发商发生的房地产开发成本、费用、商品房预售和实际销售进度、收款方式、收款时间等情况，监控商品房的存量变化，适时开展纳税评估，发现问题，及时解决。③跟踪了解涉税执法程序，按照《税收管理员执法责任制》的要求，严格落实执法目标责任制，规范执法文书，严格税收征管，对税收征管环节、岗位衔接环节、征纳事项告知受理环节实行全程监控，做到环环相连，程序公开透明，充分发挥了一体化管理的效能。

三、以社会综合治税平台为依托，强化税收控管链条。部门之间协作控税，是搞好“两税”征管的关键环节。在市、县两级党委、政府的大力支持下，紧密依托社会综合治税平台，积极争取各相关管理部门的支持与配合，发挥职能部门的最大管理优势，全面实行“先税后证”控管措施。一是加强与国土资源部门的协作。契税和耕地契税的征收，过去在管理上存在的一个最大的障碍就是部门联控不紧密。我们根据国土部门土地管理的特点，实施在土地权属转移环节控管全部土地税收的办法，即用地人在办理土地权属转移或申请用地审批时，国土资源部门要求其必须同时提供契税完税凭证，对征用耕地的，在发放用地批准文件环节由其提供耕地占用税完税凭证。地税部门在征收契税时对土地流转过程中涉及的各类税收一并征收，实现了土地税收的集中控管。同时国土资源部门在挂牌拍卖土地时，都会通知地税部门参加，确保地税部门提前介入掌握税源情况。二是加强与房产管理部门的协作。房屋交易和发证环节是房屋契税征收的核心环节。通过与房产管理部门联系，确定了联合控管的方式，房管部门对不能提供契税完税凭证或减免税证明的申请人不予办理房屋权属登记或变更。在市房产交易中心设立了契税征收机构，负责征收主城区内的契税和“二手房”的全部税收，各区、县地税部门也设立征收窗口，在征税的同时强化对交易价格、前手契税等重点环节的监管，有效堵塞税收管理漏洞。三是建立定期审核对账及联席会制度。建立定期审核对账制度，各县区局每季或半年到房管、国土部门审核房地产交易及相关各税缴纳情况，写出报告提交当地政府，由各级政府或政府办公室组织召开由各部门负责人参加的房地产税收征管联席会，听取各单位关于房地产交易及纳税协作情况的汇报，对有关部门存在的未严格履行“先税后证”控管办法的问题限期整改。各县区政府将“两税”“先税后证”管理制度的落实列入对各部门的工作目标进行考核。赤城县政府还特别要求纪检、监察部门加强对“两税”管理工作的监督检查，按季进行检查通报，对渎职和失职行为要严肃查处，确保了“两税”征管的社会化协作的有效实施。

四、“两税”及房地产税收一体化管理成效

一是实现了“两税”顺利衔接和规范征收。建立了政策适用准确、部门协作到位、税源监控有力的“两税”征管模式，“两税”收入增收显著，得到了各级党委、政府的肯定好评。自3月份接管以来的七个月内，累计入库契税23118万元，与去年同期相比增长47%，占09年全年征收额的76%，一至九月份两部门共计征收27153万元（其中财政部门征收4035万元），同比增长46%；三至九月份入库耕地占用税3399万元，与去年同期相比增长94%，占09年全年征收额的70%，一至九月份两部门共计征收4024万元（其中财政部门征收625万元），同比增长82%。

二是推进了房地产业税收一体化管理进程。紧紧抓住契税征管的关键环节，从整合征管资源入手，不断强化部门配合，诸税种统管，加强房地产各环节的税收管理，房地产业税收一体化管理取得较好成绩。今年3至9月份，全市共入库房地产业税收88470万元，同比增长118%，占同期税收收入总额的比重达到了24.4%，同比上升7.6个百分点。

三是有效堵塞了税收流失漏洞。通过部门信息传递和查验前手契税等控管措施，共追缴“两税”1360笔，合计税额达4469万元；对查补部门通过调整计税依据、强化政策界限管理等手段，对隐瞒交易价格的行为进行核定或评估200多次，调增计税金额650多万元，增收税款10多万元。

四是把税收服务贯穿于“两税”和房地产业税收管理全程。整合管理资源，简化办税程序，实行“一窗式”管理。在软硬件建设方面向基层倾斜，筹措资金为各征收窗口购臵办公设备，部分较大的征收厅还配备了电子显示屏、排队叫号系统、对讲系统、等候区坐椅等人性化服务设施，抽调素质高、业务好工作人员充实到各征收窗口，提高了“一窗式”服务水平。同时针对开发商到地税部门办理契税涉及户数多、工作量较大的实际情况，为避免纳税人长时间排队等候，对房开办税人员提供预约服务，集中在某一个工作日或时间段由地税部门增派人员集中办理，为纳税人提供便捷高效的服务。

第三篇：财政部关于加快落实地方财政耕地占用税和契税征管职能划转工作的通知

财政部关于加快落实地方财政耕地占用税和契税征管职能划转工作的通知

财税[2009]37号

2009-4-22

河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、江西、山东、河南、湖南、广东、广西、海南、重庆、贵州、陕西、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局）、地方税务局：

为落实《中央机构编制委员会办公室关于财政部、国家税务总局职能划转问题的批复》（中编办字[1995]120号）、《中央机构编制委员会办公室人事部国家税务总局关于核定国家税务局系统和地方税务所人员编制及有关问题的通知》（中编办发[1996] 10号）精神，推动耕地占用税和契税（以下简称两税）征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门，进一步理顺和规范两税征管体制，现就加快落实地方财政两税征管职能划转工作通知如下：

一、关于征管职能划转

2009年12月31日前，完成两税征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门的各项工作。

县级以上地方财政部门中属于行政、事业编制的两税征管人员，可随职能一并划转到地方税务部门，具体方案由省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局联合制定并报省、自治区、直辖市人民政府批准。县级以上地方财政、税务部门在划转两税征管人员时应尊重本人意愿，确保划转人员的行政或者事业编制对应关系不变。跨层级调整行政编制的，根据《地方各级人民政府机构设置和编制管理条例》（国务院令第486号）规定，由省、自治区、直辖市人民政府职能主管部门按程序报国务院机构编制管理机关审批。

乡级财政两税征管人员是否划转到地方税务部门按照省、自治区、直辖市人民政府的决定执行。如乡级财政两税征管人员划转到地方税务部门，具体方案应与县级以上地方财政两税征管人员划转方案一并报省、自治区、直辖市人民政府批准。

地方财政两税征管人员不随职能划转的地区，地方税务部门不能因增加两税征管职能而增加编制。

二、具体要求

（一）加强领导。省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局要统一认识、加强领导，及时制定省、自治区、直辖市划转方案，针对两税征管职能划转中可能出现的问题做好预案，报省、自治区、直辖市人民政府批准后实施。同时，指导、协调和督促省以下各级财政、地方税务部门扎实做好两税征管职能划转工作。

（二）妥善安置财政部门两税征管人员。地方财政、税务部门要密切配合、通力合作，加强与编制管理部门沟通、协调，共同做好地方财政部门两税征管职能划转涉及的各项工作。各级地方财政部门要采取措施，充实和完善基层财政部门职能，提高不划转的两税征管人员的工作积极性；地方税务部门要及时安排划转人员工作。确保职能调整与人员安排有序进行，保证地方两税征管工作顺利衔接。

（三）严肃组织纪律。两税征管职能划转工作涉及面广，政策性强。地方各级财政、税务部门要坚决服从地方党委、政府的领导，重大事项及时向党委、政府请示汇报。确保两税征管职能划转有计划、有步骤开展，力争工作不断、思想不乱、队伍不散，实现理顺征管体制与强化征管工作两不误、两促进。

财政部 国家税务总局

二○○九年四月十三日

第四篇：耕地占用税契税减免管理办法

耕地占用税契税减免管理办法

耕地占用税契税减免管理办法

(2004年8月3日国家税务总局国税发[2004]99号发布)

第一条 为了严格执行耕地占用税、契税减免政策，简化减免管理程序，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例》，制定本办法。

第二条 凡依法应予减免的耕地占用税、契税的管理，适用本办法。

第三条 耕地占用税、契税的减免，实行申报管理制度。

申报耕地占用税减免的纳税人应在用地申请获得批准后的30日内，向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的征收机关提出减免申报。

由国务院或国土资源部批准占用耕地的，由省级征收机关办理减免手续。

契税纳税人应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向征收机关提出减免申报。计税金额在10000万元（含10000万元）以上的，由省级征收机关办理减免手续。

第四条 征收机关应指定专人受理、审核减免申报事项。

第五条 受理人应要求申报人如实填写减免申报表并提供相关资料，告知申报人若申报不实或虚假申报而应负的法律责任。

受理人一般应在受理当日内将减免申报表和相关资料移交审核人。申报人没有按照规定提供资料或提供的资料不够全面的，受理人应一次性告知申报人应补正的资料。

第六条 审核人应对申报人提供的资料进行审核。

对于符合减免规定的，审核人应于审核的当日办理减免手续。

对于显然不符合减免规定的，审核人应向申报人说明原因，并核定应纳税额，转入税款征收程序。

情况较为复杂需向上级征收机关请示的，审核人应向申报人说明情况，并在规定时限内办理手续。

第七条 耕地占用税、契税的减免管理，实行逐级备案制度。

占用耕地1000亩（含1000亩）以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。

契税的计税金额在10000万元（含10000万元）以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。

第八条 耕地占用税减免，应向国家税务总局备案用地批准文件和减免申报表。

契税减免，应向国家税务总局备案减免申报表。

第九条 占用耕地1000亩以下的耕地占用税的减免和计税金额在10000万元以下的契税减免，其备案办法由省级征收机关制定。

第十条 省级征收机关应根据备案情况定期组织检查。

第十一条 办理减免的征收机关应将办理情况，定期逐级通报基层征收机关。

基层征收机关应对减免情况进行核实，并将核实结果逐级上报至办理减免的征收机关。

第十二条 耕地占用税、契税减免申报应由征收机关受理，其他任何机关、单位和个人都无权受理。

地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税规定无效，征收机关不得执行，并向上级征收机关报告。

第十三条 征收机关或征管人员,违反规定擅自受理、审核减免申报的，依照有关规定处理。

第十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市征收机关可以根据本规定制定具体的减免申报管理办法，并向社会公示。

第十五条 本规定自2004年10月1日起施行。

第五篇：第四章契税和耕地占用税政策

第四章契税和耕地占用税政策 水域滩涂 A．受让B．购买C．受赠D．交

1、《耕地占用税暂行条例》的立法宗旨是（1、8、经县政府批准后可免征或减征耕地占用税的换 ABC）。农村居民包括（8、ABCD）。

17、关于契税的计税依据，下列说法正确的是

A．合理利用土地资源B．加强土地管理 A．农村烈土家属B．残疾军（17、ABC C．保护耕地D．增加税收收入 人 【解析】A、C《耕地占用税暂行条例》第4条，2、下列关于耕地占用税纳税人说法正确的有（2、C．边远贫困山区生活困难的D．少数民B《耕地占用税暂行条例实施细侧》第7条，D见国ABCD 族聚居区 税函[2007]606号批复）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用税的有（9、A．房地产无偿赠与的，由征收机关参照市场价A．未经批准占用耕地的纳税人为实际用地人 ABCD）。格核定 B．批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文A．学校B．幼儿园C．养老院B．房屋买卖契税计税依据包括承受人支付的实件中标明的建设用地人 C．农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人 D．外商投资企业、外国企业属于耕地占用税纳税人范围

3、财政部国家税务总局是根据（3、AD 【解析】《耕地占用税暂行条例》第5条）确定各省市的耕地占用税平均税额。A．人均耕地面积B．人均纯收入C．农业人口D．经济发展情况

4、下列关于我省耕地占用税适用税额标准说法正确的有（4、ABCD 【解析】《办法》第5条。）。A．县级22元/平方米B．宛城区24元/平方米C．洛阳市区38元/平方米D．平顶山市区31元/平方米

5、下列关于耕地占税适用税额标准说法正确的有（5、ABCD）。A．财政部国家税务总局确定我省平均税额为每平方米22．5元 B．占用基本农田的在当地适用税额基础上提高50%． C．铁路线路减按每平方米2元征收。D．农村居民占用耕地新建住宅按当地适用税额减半征收

6、下列占用耕地可以减按每平方为2元征收耕地占用税的有（6、ACF）。A．农村公路B．铁路车站C．铁路线路D．企业专用铁路E．飞机场办公区F．飞机场跑道

7、现行《耕地占用税暂行条例》规定：占用（7、ABCE）等其他农用地应征收耕地占用税。A．林地B．牧草地C．农田水利用地D．荒山、荒滩E．养殖水面以及渔业

D．医院

10、下列关于耕地占用税征收管理中说法正确的有（10、ABCD）。A．减免耕地占用税后纳税人变原占地用途，不再属于减免税情况的，应当补缴耕地占用税 B．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，应全额退还已缴税款 C．耕地占用税不可以在异地申报纳税 D．因取土原因损毁耕地的，比照临时占地规定执行

11、下列关于契税特征正确的有（11、ABCD）。A.契税具有强制性、固定性、无偿性B.契税由房地产权属承受人缴纳 C.同一宗房地产转移一次，征收一次契税D.契税是从价计征、比例税率

12、征收契税的意义是（12、ABC）。A．筹集地方财政收入B．调控房地产市场 C．调节社会收入分配D．减少房产地流转

13、现行我省契税实际执行税率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契税条例》所称转移土地、房屋权属是指

（14、ABCDE）。A．国有土地使用权出让B．土地使用权转让

C．房屋买卖D．房屋赠与E．房屋交换

15、《契税细则》规定的视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的土地、房屋权属转移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋权属作价投资、入股B．以土地、房屋权属抵债

C．以获奖方式承受土地、房屋权属 D．以预购方式或者预付集资建房款方式承受土

地、房屋权属

16、《契税暂行条例》所称承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋权属的行为。

物价值

C．房屋交换为所交换的房屋价格的差额 D．购买已装修房屋计税依据不包括装修费用

18、自2010年10月1起，享受契税优惠政策的纳税人必须符合以下（18、ABC）条件。

A．属于住房B．建筑面积小于等于144平方米C．属于家庭唯一住房D．商铺

19、对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一

住房的，可以享受契税优惠政策。这里的家庭成员包括（19、BCD 【解析】财税[2010]94号。

A．父母B．购房人C．配偶

D．未成年子女20、下列关于城镇房屋拆迁有关契税政策说法正确的是（20、BC【解析】财税[2005]45号）。

A．因房屋拆迁重新购置住房的不征契税。B．购房成交价格底于拆迁补偿款的免征契税

C．购房成交价格超过拆迁补偿款的对超过部分征收契税

D．购房成交价格为依据全额征收契税