耕地占用税征管政策和业务宣传册（共5篇）

第一篇：耕地占用税征管政策和业务宣传册

耕地占用税征管政策和业务宣传册

一、关于农业四税的有关情况

农业四税的构成：现在耕地占用税和契税征管职能划转到地税局，之前征管职能在财政部门内设农税局负责征收，有农业税，农业特产税，耕地占用税和契税的管理，并且独立于税务部门之外，都与农业．土地有关，所以叫“农业四税”。其中耕地占用税开征与1987年4月1日，是国家对单位或个人占用耕地建房或者从事非农业建设的行为征收的一种税。

耕地占用税征管情况：耕地占用税按照属地原则进行征收。征收机关根据被占用土地所属乡镇，由县级征收机关征收，收入按照比列由市．县．乡．共享。

二、关于耕地占用税法规的演变

耕地占用税法规演变：1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，对占用耕地建房或者从事非农业建设单位和个人征收耕地占用税。20年后07年12月1日，国务院发布了国务院令第511号，对耕地占用税暂行条例进行修订，在08年2月26日公布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》

2．耕地占用税实施办法的修订：1989年3月8日《耕地占用税暂行条例实施办法》简称《办法》

2008年12月21日发布2009年3月1日起开始执行，对耕地占用税的纳税主体．适用税额．减免税．征收管理等方面做了重大修改 3．

修订的主要内容及主要问题：新《办法》共20条，新修订的几个主要问题有：

第一，关于适用税额，在旧条例规定的基础上改进为各省以县级行政区域为单位确定一个适用税额，税额标准在现行规定上提高4倍，为重点保护基本农田，有规定占用基本农田的，适用税额在当地基础上提高50％

第二，关于减免税问题：一是关于交通等基础设施减免税问题，新规定：铁路，公路，飞机场跑道，停机坪，港口，航道占用耕地，减按每平方米２元征收。二是免税范围，旧条例规定了10种情形免税，范围较宽，新条例，取消了对铁路，飞机场跑道，停机坪，炸药库占地免税的规定，将免税缩小到两种

（一）部队军事设施占地

（二）学校、幼儿园、养老院、医院占地。同时对农业生产服务农田水利设施免税，例渔业，农田水利，林牧地。三是外企和外商投资企业纳入耕地占用税的征收问题，新条例删除了旧条例种不适用于外商投资企业的规定。

第三，关于征税主体：根据《办法》第十八条规定：“耕地占用税由省人民政府确定的机关负责征收。”

三、关于耕地占用税的政策问题

1．纳税人 税法规定：凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人

2、耕地占用税 是国家为合理利用土地资源、加强土地管理、保护耕地而通过制定行政法规设立的税种，规定为占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位或者个人。主要包括两种： 一是占用耕地建房的单位和个人。其中省1号文件要求：“调整农村经济结构，大力发展养殖业”的规定，也要求见面耕地占用税，向国家税务总局和财政部请示，得知占用耕地建设农用房包括建设猪圈、养鸡场和不可恢复的鱼塘等，只要占用了耕地，就应缴纳耕地占用税。二是占用耕地从事非农业建设的单位和个人，改变了土地使用的性质，将耕地转化为非农业建设的土地，如开辟球场，机场跑道，公路，铁路等，在此有个例外是08奥运会馆免征，是国务院特批的，其他情况还没发现。

3、征税对象和征税范围

税法规定：耕地占用税的征税对象是耕地占用建房或者从事其他非农产业建设的行为。

这里的行为必须具备两个条件：一是占用了耕地，二是建房或者从事非农业建设，建房包括建设建筑物和构筑物。耕地占用税征税范围为集体所有的耕地。耕地是指能够生长植物和水产品的地方。如林地，天然牧草人工牧草地，农田水利用地，养殖水面，渔业水域滩涂不征收耕地占用税。关于占用除耕地以外的其他农用地建设或从事非农业建设征收耕地占用税的规定有：一“农用地”是指能直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等;”建设用地”指建造建筑物、构筑物的土地，包括城乡住宅和公共设施用地、工矿用地、交通水利设施、旅游和军事设施用地等；未利用地指农用地和建设用地以外的土地。二占用草地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设的行为，比照耕地征收耕地占用税。三建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地、牧草、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地，不征收耕地占用税，而不是说免税，体现是为了支持农业生产。具体包括直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。不是直接为农业生产服务的设施必须征耕地占用税。“其他农用地”不包括耕地。如果占用的是耕地，无论你建的建筑物，构筑物是什么用途，都要缴纳耕地占用税，如果占用了基本农田还要加征50%。

4、税率和适用税额：耕地占用税实行地区差别税率。具体在前面《耕地占用税暂行条例》

5、计税依据：耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照定税额一次性计算征收。有两点，一是以纳税人实际占用耕地面积为依据，实际占用耕地面积包括已经批准的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。在实际表明无论是合法占地还是非法占地都要根

据“实际占用的耕地面积”缴纳耕地占用税。当纳税人的实际占用地面积小于批准面积时，以批准面积为计税面积，如果大于以实际占地面积为计税面积。二是按照规定的适用税额征收，如果占用基本农田的，还要加征50%。基本农田是指《基本农田保护条例》中规定，各级征收机关可根据各级基本农田保护区规划确定基本农田保护区范围和占用基本农田面积数据，再按照相应税额征收。三是必须一次性征收。不想契税那样多次征收。

6、减免税政策

（一）减税，耕地占用税法法规规定减税情况有三种：

第一 农村居民经批准按规定标准占用耕地新建自用住宅，按当地适用税额减半征收。减税主体是农村居民，是指有农业户口或长期居住在农村并拥有集体土地同时在农村从事农业生产的居民；必须经过批准在户口所在地建造自住房；我省规定每户农村居民只能拥有一处宅基地，面积为 2.5分；占用基本农田的税额加50%；新宅基地面积在规定面积之内或不超过原宅基地面积，执行减半征收政策；减半征收政策不需要审批，征收时直接执行。当农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收占用税。在操办中，如果原宅面积不超2.5分，搬迁后虽然超过原宅面积但不超2.5分地，执行减半政策；如果原宅不超过，搬迁后超过，要对超过原宅基地并且在2.5分之间的部分减半征收，对超过的全额征收；如果原宅超过，搬迁后超过原宅面积，不执行减半并全额征收。第二 农村烈士家属，残疾军人，鳏寡孤独及革命根据地，少数民居居住区和贫困山区的农村居民在规定用地标准内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡镇政府审核，报经县级人民政府批准后，可给予减免。前提有两点1是在规定用地标准内新建住宅耕地，即对于超过规定用地标准占用耕地的部分，是不享受减免税优惠政策的；2是必须具备生活困难这个条件。如农家乐，农家宾馆一类的在旅游区不享受优惠政策。

第三 铁路、公路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地、减按每平方米2元税额征收，有关办公设施不享受税收优惠，如铁路建设火车站，仓库，招待所等。

（二）免税，条例规定有军事设施占用耕地和学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。分别说明：

军事设施占用耕地 包括直接用于军事用途的设施及武警部队的军事设施。公安部门、检察部门和法院的设施及军工企业、核工企业的试验场、武器仓库、核仓库等设施占用耕地不在免税范围内。

学校占用耕地 必须经过县级以上人民政府教育行政部门批准成立。必须实施学校教育制度。必须有资格发放国家承认的学历管证书 幼儿园占用耕地 必须经过县级以上教育行政部门登记注册或备案。必须专门用于幼儿保育、教育。

养老院占用耕地 必须经过政府主管部门批准设立。必须专门用于为老年人提供生活照顾服务。其中老干部疗养院、老年公寓、老年活动中心等不属于免税的养老院。

医院占用耕地 必须经县级以上人民政府卫生行政部门批准设立。必须是专门用于医护服务的场所及其配套设施。其中免税的医院不包括卫生院、养老院、门诊部、诊所、卫生所、急救站等医疗机构，也不包括卫生防疫站、妇幼保健站以及计划生育站等工程。

（三）优惠政策管理 和契税一样，税法也规定当纳税人所占耕地用途发生改变后，所享受的优惠政策也随之变化。如果纳税人改变了原有批准的用途后，仍然属于税法规定情形的，且享受优惠幅度相同，就不用补缴已减免优惠，前提就是所建项目必须经过相应的政府行政部门批准。

7、临时占地 ：和所得税预缴相似，在规定的时间内符合结束占地行为规定的，可全额退还已缴纳的税款。税法规定了两种临时占地情况：一是纳税人临时占用耕地，应当按条例的规定征税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已交纳的耕地占用税。临时占地是经批准的特殊项目占地。临时占地不得修建永久性建筑物。临时占地使用土地的年限一般不超过两年。二是比照临时占地。如因污染、取土等损毁耕地，由造成污染、塌陷的单位和个人缴税。2年内为恢复耕地原状的，已征税款不予退还。耕地占用税需要比照临时占地采取先征税待恢复耕地原状再退税的办法，以便有效保护耕地。其中损毁耕地的含义，主指破坏种植条件而使耕地不能耕种。恢复耕地原状的含义，主指恢复种植条件，可以重新进行耕种。

8、纳税义务发生时间、纳税环节和纳税期限：第一纳税义务发生时间：经批准占用耕地的，发生时间为纳税人收到国土资源部门办理占用农用地手续通知的当天，未经批准的发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。第二纳税环节：先交税后办证或者先税后证，能够有效防止汇款流失。先土管部门给予通知，发放批准书之前，土管部门通知纳税人和耕地所在地同级税务机关，纳税人在规定时间缴税或免税手续，土管部门凭耕地占用税收据或免税凭证发放批准书。第三纳税期限，根据《中共税收征管法》规定“获准占用耕地的单位和个人应在收到国土部门通知之日起30日内缴纳耕地占用税”；“纳税人改变占地用途不再属于免征或减征情形的，应在改变当日起30日内按照改变用途面积和当地现行适用税额补缴耕地占用税”。有困难的可以征管法规定办理延期纳税手续，得到征收机关批准后才能延期缴纳。

9、征收管理 耕地占用税和契税征管职能由地方税务机关承担后，就完全依照《中共税收管理法》和《中共税收征管法实施细则》和耕地占用税暂行条例及实施细则的有关规定执行。

第二篇：耕地占用税征管工作总结汇报

耕地占用税征管工作总结汇报

耕地占用税征管工作总结汇报2007-02-02 21:55:1

1共享信息严格规程促进耕地占用税征管工作迈大步

各位领导、同志们：大家好！

耕地占用税自年开征至今已近年时间，在保护耕地资源、组织财政收入等方面发挥了重要的作用。农税局作为职能部门，在耕地占用税征管中起着十分重要的主导作用。××年，我们县农税局根据上级精神，结合本地实际，积极探索，锐意进取，改变耕地占用税征收方式，全年未向基层所下达耕地占用税计划任务，全部由我们农税局征收税款万元，全面完成了耕地占用税任务。下面就我们在征收管理中的的一些具体做法汇报如下，有不妥之处请领导和同志

们批评指正。

一、强化政策宣传，增强依法纳税意识

认识是行动的先导。耕地占用税的征税对象是占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为，是以纳税人实际占用的耕地面积，按照适用税额标准一次性征收。由于连续性不强，再加上宣传力度不够，使得该税在社会上的认知程度不强，一些纳税人对该税种并不知晓。同时，由于报告总结耕地占用税是年分税制改革后才由财政部门改为地税部门征管，和其他工商税相比，征管手段相对落后，基本未形成用地单位和个人主动申报纳税的格局。且因该税种收入所占税收比重低，纳税人对其重视程度远不及其他工商税种。鉴于此种情况，为了增强纳税人的纳税意识，我们在加大耕占税税收政策法规的宣传力度上下功夫。一是在认识上，把耕地占用税宣传作为税收宣传工作的重要组成部分长抓不懈。强化税法宣传的组织领导，制定

宣传计划，建立税法宣传的长效工作机制，加大税法宣传的投入，坚持象抓征收管理一样抓税法宣传。一年来，先后在县报《涑源报》举办耕占税税收知识宣传专栏期，在县电视台举办耕占税知识讲座期，向纳税户发放宣传资料余份。逐步在全社会形成诚信纳税、依法征税的良好环境。二是在内容上，既宣传有关法律法规，又宣传开征耕地占用税的背景、意义以及目前保护农用土地形势的紧迫性；既搞好正面宣传，又加强反面典型的曝光，努力在全社会形成“依法诚信纳税光荣、偷骗逃抗和拖欠税可耻”的良好氛围。三是在对象上，既搞好对纳税人宣传，又加强对党政领导和社会各界的宣传，争取各级政府对耕地占用税征收的更大支持。四是在方式和手段上，既搞好“税法宣传月”的集中宣传，又抓好日常宣传。重点围绕征收活动搞好日常税法宣传、咨询、培训，为纳税人提高“零距离”的服务。通过采取多种形式，利用各种渠道广泛宣传耕地占用

税的法规、政策，使耕地占用税法规、政策家喻户晓，深入人心，从而提高纳税单位和个人的国家观念和依法纳税意识，形成了耕地占用税征管工作的良好环境。

二、建立信息联动机制，确保税源清、底子明

税收管理的根本在于税源的基础管理。但在以往的耕地占用税征管实践中，征收机关和土地相关部门由于缺乏实质性的配合措施，信息来源不畅征收机关不能及时取得占地信息，无法准确判断税源、组织征管，出现大量漏洞。基于此，××年，我们注重强化部门协作，建立健全协税护税网络。一是建立工作联系制度。由两部门的主要负责人出面，多次召开联席会议，制定了征收机关和土地管理部门的工作联系制度，明确双方的责任和义务；二是建立报告总结信息传递交流机制。国土局定期向我们传递他们经手办理的有关土地权属变更信息，我们也定期向国土局反馈在管理、检查过程中发现的相关土地信息，保证征管资料的及时传递，实现信息共享。于每月日前完成交易纳税信息的比对工作，并对重点税源进行管理，填写《耕地占用税重点税源登记表》；三是完善工作规程。单位和个人获准占用耕地后，土地管理部门应当及时通知我们。获准占用耕地的单位和个人，应当持国土部门的批准文件，向县农税局申报纳税。土地管理部门凭完税凭证或者免税证明划拨用地，使“先税后证”真正落到实处。以上措施的实行，使我们能够及时掌握用地信息并组织征收税款，避免欠税形成；相关制度和机制的建立完善，改变以往工作中征收机关对协税部门未税先证现象无有力制约手段的现状；同时，也使我们能够建起了税源清晰、齐全，账目记录准确的耕地占用税税源台账，使后续工作能够得以正常、顺利的展开。××年，根据土地部门提供的相关信息，我们及时掌握了个企业占用耕地的情况，并将其纳入正常征管范围之内，征

回税款万余元。

三、严格征管程序，提供优质服务

在税源管理正常化以后，我们进一步严格征管规程，加强了耕地占用税的征收管理工作。一是纳税人持国土局开具《县国土资源局土地出让金收款（税）通知书》或《县行政事业性收费通知书》，在我局的办税服务窗口领取《耕地占用税纳税申报表》，正确填写，并准备好有关纳税资料。二是递交已填写的《耕地占用税纳税申报表》及有关纳税资料。税务人员审核后，对符合条件者，开具《耕地占用税完税证》。三是持《耕地占用税完税证》，在规定的期限内缴纳耕地占用税。四是凭《耕地占用税完税证》第二联到国土局办理土地出让、转让耕地占用手续。在整个办税过程中，我们制作了板面，全程“阳光作业”，实行“一站式”服务，“限时承诺”服务，让纳税人缴“明白税”、“放心税”。

四、加大执法力度，推进依法治税

加大执法检查力度，严厉处罚各类

违法行为，是确保税收政策贯彻执行和维护税法尊严的重要保障。我们在日常征管中不断加大管理和检查力度，把耕地占用税与其它地方各税一同纳入征收管理之中，做到同征同管同查，对税收违法行为，严格依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定予以查处。每检查一户查前我们都通过各种渠道了解被检查户的税源、征收等等各方面情况，并与我们已经记录的台账相比较，制定详细的检查方案，严格按照《征管法》的程序工作。去年—月份，我们经过一个月的专项检查，共检查户次，查补税款万余元，充分发挥了检查职能，极大的促进了征管工作的开展。为了有效遏止耕占税欠税的发生，我们对每笔欠税，都在征收台账上注明尾欠原因，根据《征管法》的要求严格执行纳税申报制度和滞纳金加收制度。××年，对未在规定期限内报告总结纳税款的户企业加收滞纳金和罚款元。通过严格的执法、规范的工作程序，我县的耕地占用税税收环境

得到极大的改善，全年纳税申报率和征期入库率有了明显提高，由于法制化、规范化的加强，征管质量有了明显提高，也使我们的这项工作由被动完成任务型向主动申报型迈进。

五、加强沟通汇报，争取当地政府理解和支持

一方面，耕地占用税征收工作政策性强，涉及面广，工作量大，再加上耕地占用税实行属地征管，要理顺征纳双方关系，准确掌握土地动态及时足额征收税款，必须紧密依靠当地政府，争取政府理解和支持。另一方面，目前的财政体制也使得该税种受到当地政府的高度重视。以我局为例：××年受县域经济发展影响，我局组织收入完成县级任务目标难度极大。针对该情况，我局主动向县政府作了征收耕地占用税的专题汇报，得到了政府高度重视和大力支持，并由政府出面协调征收机关和土地管理部门纳税事宜，上半年及时征收入库耕地占用税万元，较上年同期增收近倍，也为全局完成全年收入目标任务奠定了基础。下半年，我局征收入库耕地占用税万元，确保了全年任务的圆满完成。

总的来说，我们在耕地占用税的征管中做了一些工作，但是距离领导的要求和新的经济形势、征管工作法制化、规范化的要求还有不小的差距。诸如耕地占用税、契税的业务规程的制定，税收信息化的建设等等，还有不少差距。在新的一年里，我们将在市局的正确领导下，大胆探索，锐意进取，不断开创农税征管工作的新局面，为使我局农税征管工作再上新台阶，再创新佳绩做出更大贡献！

谢谢大家！

第三篇：耕地占用税政策解答

耕地占用税政策知识问答

2007年12月1日，国务院公布了新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《新条例》），于2008年1月1日正式施行。为认真贯彻执行《新条例》，做好《新条例》宣传工作，让广大纳税人了解耕地占用税政策和征管规定，增强依法缴纳耕地占用税的自觉性，现将有关政策解答如下：

一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》修订的背景及必要性是什么？

答：当前国家实施了最严格的耕地保护制度。2006年为进一步通过税收手段调节占地、加大保护耕地的力度，中央1号文件明确提出了“提高耕地占用税税率”的要求，同年8月，国务院下发的《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发〔2006〕31号）中提出，要提高耕地占用税征收标准，加强征管，严格控制减免税。2007年，党的十七大报告中再次强调要严格保护耕地，并提出了建设资源节约型社会的要求。在此背景下，完成了耕地占用税条例的修订。修订条例的必要性：

（一）有利于保护耕地资源，保障国家粮食安全

我国人多地少，是一个耕地资源相对匮乏的国家。改革开放以来的20多年间，我国经济以较高速度发展，建设项目快速上马，城镇规模迅速扩大，伴随而来的是耕地资源的大幅度减少和粮食生产的严峻危机。耕地资源大幅减少，对国家粮食安全造成重大威胁。2003年我国粮食产量降到了1990年以来的最低点，粮食供求形势严峻，确保粮食安全成为关乎国计民生的头等大事。而粮食安全的关键，就是在于切实保护好宝贵的耕地资源。

（二）有利于加强税收调控，防止乱占滥用耕地国务院于1987年发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称“原条例”），原条例实施20年来，曾对保护耕地、促进土地资源合理利用起到了积极的作用。但在随后的近二十年内，我国经济经历了一个高速发展时期，当时规定的税率现在看来已明显偏低，耕地占用税保护耕地的作用日益弱化，调节职能的发挥也受到了制约。耕地占用税在用地成本中所占的比例越来越低，根据国家税务总局2006年对全国40个重点城市的抽样调查显示，这一比例已均不到1%。在当前国家实施最严格的耕地保护制度形势下，修订耕地占用税条例，进一步加强耕地保护，势在必行且迫在眉睫。

（三）有利于公平税负

《新条例》，将外商投资企业和外国企业纳入耕地占用税的纳税人范围。主要是统一内外资企业税收政策，实现公平税负，为各类企业创造公平竞争的税收环境。

二、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》修订的主要内容是什么？

答：《新条例》对原条例主要作了四个方面的修改：一是提高了税额标准，将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高4倍左右。同时，为重点保护基本农田，《新条例》规定，占用基本农田的，适用税额还应当在上述适用税额的基础上再提高50％。二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目，取消了对铁路线路、飞机跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定。四是加强了征收管理，明确了耕地占用税的征收管理适用《中华

人民共和国税收征收管理法》。

三、耕地占用税的征税对象是什么？

答：《新条例》对于征税对象有两层规定，一是耕地是指用于种植农作物的土地；二是占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用土地建房或从事非农业建设的，比照本办法的规定征收耕地占用税。

四、耕地占用税纳税人范围是怎样规定的？

答：凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

五、耕地占用税纳税人是如何确定的？

答：经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

六、耕地占用税计税依据的确定原则是什么？

答：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

七、贵池区耕地占用税区域分类和适用税额是如何规定的？

答：根据省政府确定的耕地占用税区域类别划分范围和适用税额，区政府贵政秘[2008]72号文件规定我区执行两类标准：一是二类区域，指池州市区范围内的镇街道村；城区及所属村；区城关镇及所属村；区属其他建制镇及所属村。二是三类区域，指农业户口居民建房和除二类以外的其他镇街道村。适用税额：二类区域菜地每平方米33.75元，其他应税耕地每平方米26.25元；三类区域菜地和其他应税耕地均为每平方米18.75元，从2008年1月1日起执行。

八、耕地占用税的减免税政策是怎样规定的？

答：按照《新条例》的有关规定，《中华人民共和国耕地占用税实施细则》和《安徽省耕地占用税实施办法》对减免税范围作了进一步明确规定。

（一）减税范围

1.农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收。

2.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

（二）免税范围

1.军事设施占用耕地；

2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

上述除农业户口居民占用耕地建设自用住宅外，其他减征或者免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减征或者免征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按照当地适用税额补缴耕地占用税。

九、农田水利用地和直接为农业生产服务的生产设施，征不征收耕地占用税？

答：农田水利用地（包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地）和直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

十、耕地占用税的纳税义务发生时间如何确定？

答：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

十一、耕地占用税的申报缴纳时间是怎样规定的？

答：《安徽省耕地占用税实施办法》规定，纳税人占用耕地或其他农用地，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内，到批准农用地转用的同级财政征收机关申报纳税。农民建房占用耕地，在用地计划落实到户时，由纳税人持有关证明到土地所属乡镇财政机关办理申报纳税。

十二、纳税人临时占用耕地，如何缴纳耕地占用税？

答：纳税人临时占用耕地，应当依照《安徽省耕地占用税实施办法》的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地2年内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。污染、取土、采矿塌陷等原因损毁耕地耕种，比照临时占用耕地情况，由造成污染、塌陷的单位或个人缴纳耕地占用税。2年内未恢复耕地原状的，税款不予退还。

十三、耕地占用税由哪个机关征收？

答：根据省政府规定，耕地占用税由财政部门负责征收管理。根据《中华人民共和国土地管理法》规定的用地审批权限，耕地占用税由批准农用地转用手续的同级财政部门负责征收。报国务院批准农用地转用的，由省财政厅负责征收。各地财政部门要加强与同级土地管理等部门的协调沟通，建立耕地资源及涉税信息共享机制。

十四、土地管理部门的协税、护税义务是什么？

答：根据《新条例》和省政府皖政〔2008〕36号文件的规定，土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级财政机关。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

十五、耕地占用税税收管理的法律依据有哪些？

答：耕地占用税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》，依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和《安徽省耕地占用税实施办法》的有关规定执行。

十六、以前欠缴的耕地占用税如何征收？

答：区财政局将组织各镇街道财政所对辖区内近3年来（2005年—2007年）耕地占用税征收情况进行一次全面清查，对查实未征、少征的耕地占用税税款，按照“谁用地谁纳税”的原则，纳税人主动缴纳的，可按原标准执行，否则将按《中华人民共和国税收征收管理法》依法处理。

（农村财政管理局）

耕地占用税政策解答

目前《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称耕地占用税暂行条例）和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（以下简称耕地占用税暂行条例实施细则）已经颁布实施，为了贯彻好相关政策，进一步明确征纳双方各自的责任义务，现就征占耕地涉税事宜解答如下：

一、新《耕地占用税暂行条例》从什么时候执行？

答：新《耕地占用税暂行条例》已于2007年12月1日经国务院批准，并以第511号令发布。自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《耕地占用税暂行条例》同时废止。

二、现行《耕地占用税暂行条例》和原《耕地占用税暂行条例》在内容上有何差异？

答：现行《耕地占用税暂行条例》和原《耕地占用税暂行条例》在内容上作了四个方面的修改。一是提高了税额标准，现在将税额标准提高了4倍，税额分别为5-25元/m2；6-30元/m2；8-40元/m2；10-50元/m2。二是统一了内外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目，取消了铁路线路、飞机场跑道、停机坪等占地减免税规定。四是加强了征收管理，明确了地方税务机关负责征收，其征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

三、耕地占用税的征收范围包括那些？

答：耕地占用税征收范围包括：耕地，林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。

四、新《耕地占用税暂行条例》界定的耕地是什么？

答：是指用于种植农作物的土地。包括：熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树、桑树或其他树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地中还包括南方宽度1米，北方宽度2米的沟、渠、路和地坎（埂），临时种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他临时改变用途的耕地。

五、耕地占用税纳税人如何界定？

答：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照《耕地占用税暂行条例》缴纳耕地占用税。

耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。

六、耕地占用税计税面积如何核定？

答：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

七、那些占地免征耕地占用税？

答：有下列情形占用耕地免征耕地占用税。

（一）军事设施占用耕地。

（二）学校占用耕地，包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（三）幼儿园占用耕地，具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

（四）养老院占用耕地，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。

（五）医院占用耕地，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

八、农村居民占用耕地新建住宅有那些优惠政策？

答：农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

九、对于原占地人已经享受了免征或者减征耕地占用税，但现在改变了用途的如何处理？

答：纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。

十、对占用林地和牧草地是否要征收耕地占用税？

答：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，应当按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

十一、耕地占用税由谁进行征收管理？

答：耕地占用税由地方税务机关负责征收管理。

十二、纳税人占用耕地在什么地方申报缴纳耕地占用税？

答：纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地地税机关申报纳税。

十三、土地管理部门应如何协助地税机关对占地人进行耕地占用税管理？

答：土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。并凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

十四、耕地占用税纳税义务时间如何界定？

答：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

十五、耕地占用税缴税期限如何界定？

答：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

未经批准占用耕地的，耕地占用税缴税期限为纳税人签订占地协议或者实际占用耕地之日起30日内。

十六、建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地是否征收耕地占用税？

答：建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等农用地的，不征收耕地占用税。（直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。）

十七、对于临时占用耕地的行为是否征收耕地占用税？

答：纳税人临时占用耕地，应当按当地适用税额缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。

十八、现行攀枝花市的耕地占用税税额标准是多少？

我市的耕地占用税税额标准正在等待《四川省耕地占用税实施办法》出台确定。

十九、对于用地单位2008年1月1日前的占地未交耕地占用税如何处理？

答：为了确保新《耕地占用税暂行条例》的贯彻执行，根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》（国税发〔2007〕129号）文件精神，我市于今年3月由东区地税局、西区地税局、仁和区地税局、攀枝花市地税局第二直属分局、米易县地税局、盐边县地税局组织专人协同国土、规划、财政及辖区管委会对所辖区域2008年1月1日前的占用耕地情况进行清理，清理工作分为有用地批文的占地清理和无用地批文即“三占地”的占地清理。目前此项工作正在进行之中。请各用地单位积极与辖区地税机关衔接，及时按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定完善相关完（免）税手续。

对于用地单位的“三占地”（即：批少占多、批荒占耕、未批先占及租用耕地）部分，各用地单位必须按照原耕地占用税单位税额标准在辖区地税机关进行预申报缴纳，待占地批准文件下发后，按照新单位税额标准进行补申报缴纳。

二十、各用地单位耕地占用税涉税事宜应如何联系？

答：目前正处于新旧《耕地占用税暂行条例》实施的交替时期，为了让纳税人能够更多的知晓相关税收政策，依法履行好纳税义务，现将占地所辖地区地税机关的联系方式及联系电话公布如下：

攀枝花市地税局行为税处：3332121，联系人：刘琳庆、熊正秋

东区地税局：3551800转6517，联系人：乐可

西区地税局：5559015，联系人：李德仟

仁和区地税局：2901084，联系人：王勇新、陈建华

攀枝花市第二直属分局：3320559，联系人：刁三梅

米易县地税局：8172535，联系人：刘英

盐边县地税局：8654352，联系人：熊正云

欢迎广大纳税人来人、来电咨询。

攀枝花市地税局

二〇〇八年七月十五日

第四篇：山东省耕地占用税征收政策

山东省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税

暂行条例》有关问题的通知

发布时间： 2008-06-20 10:18:20

各市人民政府,各县(市、区)人民政府,省政府各部门、各直属机构,各大企业,各高等院校:

为促进我省耕地占用税征管工作开展,根据新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号,以下简称《条例》)及《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第49号),结合我省实际,现对贯彻落实《条例》的有关问题通知如下:

一、凡在我省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,均应按规定缴纳耕地占用税。

二、各县(市、区)耕地占用税的适用税额,按照《山东省各县(市、区)耕地

占用税适用税额表》(见附件)执行。

经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额按照附件规

定的当地适用税额执行。

占用基本农田建房或者从事非农业建设的,适用税额应当在附件规定的当地

适用税额的基础上提高50%。

占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,适用税额按照附件规定的当地适用税额执行。

三、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,免

征耕地占用税。

革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难农村居民的范围和

标准,由县级人民政府按照国家有关规定制定并公布。

四、财政、地方税务部门要积极协商,做好耕地占用税征管职能划转前的准备工作。在省政府确定将耕地占用税征管职能划转地方税务部门前,仍由财政部门负责耕地占用税征收管理工作。

五、2008年1月1日以后占用耕地的单位和个人,其耕地占用税按照《条例》和本通知的规定执行。1987年8月1日发布的《山东省人民政府关于贯彻〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的通知》(鲁

政发〔1987〕81号)同时废止。

附件:山东省各县(市、区)耕地占用税适用税额表

设区的市县(市、区)适用税额

济南市历下区、市中区、槐荫区、天桥区、历城区、长清区、章丘市每平方

米30元;平阴县、济阳县、商河县每平方米25元。

青岛市

四方区、李沧区每平方米45元;崂山区每平方米40元;黄岛区每平方米35元;城阳区、胶州市、即墨市、平度市、胶南市、莱西市每平方米30元。

张店区每平方米40元;淄川区、博山区、临淄区、周村区、桓台县每平

方米27元;高青县、沂源县每平方米22.5元。

枣庄市

市中区、薛城区、滕州市每平方米30元;山亭区每平方米24元;峄城区、台儿庄区每平方米22元。

东营市

东营区、河口区、垦利县、利津县、广饶县每平方米21.5元。

烟台市

龙口市每平方米38元;芝罘区、福山区每平方米30元;长岛县每平方米27.5元;牟平区、招远市每平方米25.5元;莱州市、栖霞市、海阳市每平方米24.5元;莱阳市每平方米23.5元;蓬莱市每平方米23元;莱山区每平方米20元。

潍坊市

潍城区、寒亭区、坊子区、奎文区、青州市、诸城市、寿光市、安丘市、高密市、昌邑市、临朐县、昌乐县每平方米23元。

济宁市

市中区、兖州市、邹城市、微山县每平方米35元;任城区、曲阜市、鱼

台县、金乡县、嘉祥县、汶上县、泗水县、梁山县每平方米30元。

泰安市

泰山区、岱岳区每平方米26元;新泰市、肥城市每平方米25元;宁阳县、东平县每平方米23元。

环翠区、文登市、荣成市、乳山市每平方米30元。

日照市

东港区、岚山区每平方米30元;五莲县、莒县每平方米23元。

莱芜市

莱城区、钢城区每平方米26.5元。

临沂市

兰山区、罗庄区、河东区、郯城县、苍山县、莒南县、沂水县、蒙阴县、平邑县、费县、沂南县、临沭县每平方米22.5元。

德州市

德城区、乐陵市、禹城市、陵县、平原县、夏津县、武城县、齐河县、临邑县、宁津县、庆云县每平方米21.5元。

聊城市

东昌府区、临清市、阳谷县、莘县、茌平县、东阿县、冠县、高唐县每平方米21.5元。

滨州市

滨城区、惠民县、阳信县、无棣县、沾化县、博兴县、邹平县每平方米

21.5元。

菏泽市

牡丹区、曹县、定陶县、成武县、单县、巨野县、郓城县、鄄城县、东

明县每平方米21.5元。

第五篇：第四章契税和耕地占用税政策

第四章契税和耕地占用税政策 水域滩涂 A．受让B．购买C．受赠D．交

1、《耕地占用税暂行条例》的立法宗旨是（1、8、经县政府批准后可免征或减征耕地占用税的换 ABC）。农村居民包括（8、ABCD）。

17、关于契税的计税依据，下列说法正确的是

A．合理利用土地资源B．加强土地管理 A．农村烈土家属B．残疾军（17、ABC C．保护耕地D．增加税收收入 人 【解析】A、C《耕地占用税暂行条例》第4条，2、下列关于耕地占用税纳税人说法正确的有（2、C．边远贫困山区生活困难的D．少数民B《耕地占用税暂行条例实施细侧》第7条，D见国ABCD 族聚居区 税函[2007]606号批复）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用税的有（9、A．房地产无偿赠与的，由征收机关参照市场价A．未经批准占用耕地的纳税人为实际用地人 ABCD）。格核定 B．批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文A．学校B．幼儿园C．养老院B．房屋买卖契税计税依据包括承受人支付的实件中标明的建设用地人 C．农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人 D．外商投资企业、外国企业属于耕地占用税纳税人范围

3、财政部国家税务总局是根据（3、AD 【解析】《耕地占用税暂行条例》第5条）确定各省市的耕地占用税平均税额。A．人均耕地面积B．人均纯收入C．农业人口D．经济发展情况

4、下列关于我省耕地占用税适用税额标准说法正确的有（4、ABCD 【解析】《办法》第5条。）。A．县级22元/平方米B．宛城区24元/平方米C．洛阳市区38元/平方米D．平顶山市区31元/平方米

5、下列关于耕地占税适用税额标准说法正确的有（5、ABCD）。A．财政部国家税务总局确定我省平均税额为每平方米22．5元 B．占用基本农田的在当地适用税额基础上提高50%． C．铁路线路减按每平方米2元征收。D．农村居民占用耕地新建住宅按当地适用税额减半征收

6、下列占用耕地可以减按每平方为2元征收耕地占用税的有（6、ACF）。A．农村公路B．铁路车站C．铁路线路D．企业专用铁路E．飞机场办公区F．飞机场跑道

7、现行《耕地占用税暂行条例》规定：占用（7、ABCE）等其他农用地应征收耕地占用税。A．林地B．牧草地C．农田水利用地D．荒山、荒滩E．养殖水面以及渔业

D．医院

10、下列关于耕地占用税征收管理中说法正确的有（10、ABCD）。A．减免耕地占用税后纳税人变原占地用途，不再属于减免税情况的，应当补缴耕地占用税 B．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，应全额退还已缴税款 C．耕地占用税不可以在异地申报纳税 D．因取土原因损毁耕地的，比照临时占地规定执行

11、下列关于契税特征正确的有（11、ABCD）。A.契税具有强制性、固定性、无偿性B.契税由房地产权属承受人缴纳 C.同一宗房地产转移一次，征收一次契税D.契税是从价计征、比例税率

12、征收契税的意义是（12、ABC）。A．筹集地方财政收入B．调控房地产市场 C．调节社会收入分配D．减少房产地流转

13、现行我省契税实际执行税率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契税条例》所称转移土地、房屋权属是指

（14、ABCDE）。A．国有土地使用权出让B．土地使用权转让

C．房屋买卖D．房屋赠与E．房屋交换

15、《契税细则》规定的视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的土地、房屋权属转移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋权属作价投资、入股B．以土地、房屋权属抵债

C．以获奖方式承受土地、房屋权属 D．以预购方式或者预付集资建房款方式承受土

地、房屋权属

16、《契税暂行条例》所称承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋权属的行为。

物价值

C．房屋交换为所交换的房屋价格的差额 D．购买已装修房屋计税依据不包括装修费用

18、自2010年10月1起，享受契税优惠政策的纳税人必须符合以下（18、ABC）条件。

A．属于住房B．建筑面积小于等于144平方米C．属于家庭唯一住房D．商铺

19、对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一

住房的，可以享受契税优惠政策。这里的家庭成员包括（19、BCD 【解析】财税[2010]94号。

A．父母B．购房人C．配偶

D．未成年子女20、下列关于城镇房屋拆迁有关契税政策说法正确的是（20、BC【解析】财税[2005]45号）。

A．因房屋拆迁重新购置住房的不征契税。B．购房成交价格底于拆迁补偿款的免征契税

C．购房成交价格超过拆迁补偿款的对超过部分征收契税

D．购房成交价格为依据全额征收契税