耕地占用税考试题

第一篇：耕地占用税考试题

第四章耕地占用税、契税政策

五、计算题

1、某县房地产开发公司经批准占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将按规划建设一所全日制中学。已知该县耕地占用税适用税额为22元∕平方米。问该县地方税务局对该房地产开发公司应征收多少耕地占用税？

1、因全日制中学所占耕地属于《暂行条例》规定的免税情形之一，故应从计税面积中扣除。因此应征收的耕地占用税为：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地产开发公司，以土地拍卖方式取得30亩国有土地使用权，成交金额1800万元，请计算其应纳契税税额？

2、1800万元 × 4%=72万

3、因南水北调中线工程建设需要，2011年初经批准临时占用卧龙区陆营镇耕地1653亩（其中有100亩属于基本农田）取土。问是否应该征收耕地占用税？若2013年底对耕地复耕应如何处理？

3、临时性占用耕地按条例规定应征收耕地占用税。同时，100亩基本农田的适用税额应提高50%，故应征耕地占用税总额为：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程属于损毁耕地行为，按照暂行条例实施细则第23条规定：超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。因此，到2013年底即使对原临时取土所占耕地复耕，已征收税款也不予退还。

4、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积160平方米，合同成交额40万元，请计算其应纳契税税额。

4、40万×4%=1.6万，属于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积80平方米，合同成交额26万元，请计算其应纳契税税额。

5、26万×1%=2600元

6、经调查，卧龙区牧原养殖有限公司采取与陆营镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地500亩建养猪场。是否应征收耕地占用税？若征收，税款为多

少元？

6、占用耕地建养猪场已经改变了耕地的原有用途，不管采用何种方式，是否经过批准都应该征收耕地占用税。应征收的耕地占用税税款总额为：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某将已去世父亲名下房产一套过户到自己名下，无合同市场价约60万元，请问是否应征收契税及政策依据，若应征请计算其应纳税额。

7、应免税，属于法定继承

8、南阳市某县级医院经批准2008年3月份占用耕地30亩，其中：27亩耕地用于住院部、门诊楼、医技楼建设，3亩耕地用于医院内职工家属住房建设。并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报事项。2011年4月将住院部的一部分土地（共3亩）交与房地产公司进行商业开发，这时应补缴耕地占用税税款多少元？

8、县级医院住院部属于免征耕地占用税的事项之一，在2008年已办理免税手续。2011年用于商业开发改变了原占土地用途，应补缴耕地占用税，应补缴税款金额为：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某医院以拍卖方式取得房产用于设立分院，总成交额1600万元，其中临街商铺10间（市场价约300万）长期对外出租。请问其是否应缴纳契税？若应征其应纳税额多少？

9、应缴。用于医院的免税，商铺部门按改变途补缴契税12万。

10、某公司以拍卖方式取得20亩国有土地使用权，成交额1400万元，后经政府同意减免土地出让金200万元。请计算其契税应纳税额。

10、1400万×4%=56万，不得因减免出让金而减免契税。

11、南阳市宛城区某村村民原宅基地面积120平方米因南阳机场扩建该村民搬迁，经批准占用其他农用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢复耕种）应征收耕地占用税多少元？

11、因原宅基地恢复耕种，新建住宅超过原宅基地面积40平方米，应执行减半征收的政策。应征耕地占用税金额=40×24×50%=480（元）

12、某企业改制后以国有土地出让方式承受原企业划拨用地，补交土地出让

金700万元。请问是否应征收契税，若应征其应纳税额为多少？

12、应征，700万×4%=28万

13、为修建某民用机场，经批准占用其他农用地2000亩。其中：飞机场跑道、停机坪占地1500亩、机场工作区占地300亩、生活区占地200亩。当地耕地占用税适用税额标准为22元∕平方米。共应征收耕地占用税多少元？

13、因飞机场跑道、停机坪占用耕地减按2元∕平方米的税额征收耕地占用税。机场工作区、生活区占用耕地按照当地适用税额全额征收耕地占用税。

因此，应征收耕地占用税金额为：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南阳市区某化工企业经批准进行整体搬迁，因建新厂占用该区某村耕地200亩（其中10亩属于基本农田）。该企业收到土地管理部门办理占用农用地的手续通知的时间为2011年1月11日，实际办理申报缴税的时间为2011年4月15日。请计算应征收多少元耕地占用税？应加收滞纳金多少元？

14、应征收耕地占用税为：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

应征收滞纳金为：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南阳市区某企业因建新厂，经批准在龙升工业园区占用耕地61.2亩。经实际测量，实际占用耕地65.4亩。应征收耕地占用税多少元？

15、解答：应征收耕地占用税的计税面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准实际占用的耕地面积，所以应征收耕地占用税总额为：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第二篇：耕地占用税若干问题

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

土地局收购的耕地,我们房地产开发公司向土地局购买的是商住用?土地,我们是否还要交耕地占用税,是不是应由土地局缴,而我们不缴?

答：具体由谁缴纳耕地占用税，应依据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》（国税发[2007]129号）的有关规定：“耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。”进行耕地占用税纳税人的认定。

我曾经专门研究过土地利用的专题。

首先，我国的土地根据用途分为农用地、建设用地和未利用地，耕地属于农用地。建设用地包括集体建设用地和国有建设用地，一般的房地产开发必须是取得土地使用权的国有建设用地。

所以，要想将在耕地上进行房地产开发，必须将耕地从农用地性质转化为国有建设用地性质。需要进行土地征用。

土地征用是在中国土地公有制前提下，改变土地所有权的一种特殊的方式。它是指国家为公共需要、城市建设或其他原因，依据法律规定的程序和批准权限批准，并依法给予农村集体经济组织及农民补偿后，强制取得农村集体所有的农业用地，房基地及其他用地从而取消其所有权以利另外支配使用的一种土地政策与制度。征用后的土地归国家所有。

征用农民土地需进行征地补偿，征地补偿费包括土地补偿费、土地投资补偿、安置补助费、和新菜地开发建设基金。具体的补偿费用在国家统一标准下由各地方政府根据实际情况，颁布制定补偿项目的补偿标准。另外，国家实行严格的耕地保护政策，征用土地必须符合一些基本条件，像你说的这种情况，必须符合城市规划，才可以。

综上所述，从手续上，除了正常的开发手续之外，你还需要土地征用的相关手续，从费用上，除了正常的土地出让金，还需要征用土地的安置补偿费

第三篇：武山耕地占用税汇报材料

武山地税局耕地占用税汇报材料

市局：

为了进一步加强耕地占用税的征收管理，为上级部门提供可行的决策依据，现将我局耕地占用税征管的基本情况总结汇报如下：

一、征管现状

耕地占用税是对占用国家所有或集体所有的耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税。这里讲的“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地、以及花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地，对于占用之前3年内属于上述范围的耕地或农用土地也属耕地占用税征收范围，对军事设施占用耕地和学校、医院、幼儿园、养老院占用耕地免征耕地占用税。根据市局的统一安排部署，我局从2012年5月份正式从财政部门接管耕地占用税的征收管理工作，严格按照业务流程加强征管，组织入库，基本情况为：

1、征收情况。从财政部门接管耕地占用税的征管工作后，县局积极和县财政局做好交接后续衔接工作，并且及时组织征收一线人员认真学习耕地占用税的相关业务知识，组织培训，分析研究我局的征管现状，按照“加强征管、堵塞漏洞、应征尽征、应免尽免”的原则，及时组织税款入库工作，2012年共计入库耕地占用税470万元，征收面积为29375平方米，占全局税收收入总数的4.85%，2013组织入库耕地占用税57万元，征收面积为10367平方米，占全局税收收入总数的0.45%，同比减收412万元，减少87.66%。

2、征收标准。为了切实加强和规范我县耕地占用税征收管理工作，促进土地集约节约利用，根据《甘肃省耕地占用税实施办法》有关规定，结合我县实际，武山县人民政府于2011年7月13日专门下发文件《武山县人民政府办公室关于加强耕地占用税征收管理工作的通知》（武政办发[2011]66号），对我县耕地占用税的征收标准和征管办法做了明确要求，通知规定我县耕地占用税适用以下税额标准：（1）占用水浇地16元/平方米；（2）占用山旱地12元/平方米；（3）占用牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂地等其他农用土地8元/平方米；（4）占用基本农田的在适用税额标准的基础上提高50%；（5）铁路线路、公路线路等占用耕地2元/平方米；（6）农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收。

3、征管措施。耕地占用税长期以来由财政部门负责征收管理，做为税务机关工作人员一直以来没有接触过此项业务，因此普遍存在认识不清、业务不精、经验不足、管理力度不大的现象，由于受到征收一线人员偏少、人员结构老化、业务水平高低不一等多种因互素制约，我局在接管耕地占用税的征收管理工作以来，也没有形成一套形之有效的征管办法，还是主要依靠县国土局、财政局等土地管理机关在办理土地登记手续、发放建设用地批准书、收取土地出让款项时，采取代征或“先税后证”制度的约束机制来征收耕地占用税，具有很大的局限性，征管力度不大。主要表现在一是部分税务干部对耕地占用税认识不到位，对纳税人的宣传力度不大甚至于没有很好的宣传，使得纳税人对耕地占用税的缴纳不明白、抵触情绪大，征收困难重重，没有成效。二是对农民占用耕地建设自用住宅耕地占用税征收更是没有实现零的突破，主要原因还是由于这类纳税人税收意识不强、点多面广，利用税务机关力量组织征收困难多、成本高、难度大。做为宅基地的管理机关，县国土局或乡人民政府对宅基地的审批、建设更是没有进行有效监管，没有严格的申请审批流程，农民乱建、违建现象普遍存在，随意性大，税款征收不可实现。三是做为稽查部门在税务检查过程中对耕地占用税没有引起高度重视，不查或检查力度不大现象存在，对不缴或少缴耕地占用税的违法形为没有进行有效打击，震慑力度不强。

二、征管过程中存在的困难和问题

1、涉税信息共享不畅，税源底子不清。以前耕地占用税由财政部门征收时，由于土地的出让、转让等土地变更涉及到收取土地出让金的必须经过县财政局，即使不涉及到土地出让金的，国土部门也能够将涉税信息及时传递给县财政局，在办理土地登记手续、发放建设用地批准书时“先税后证”的制度落实到位，县财政局能够及时组织耕地占用税足额入库，征收成本还比较小，效果显著。在税务机关接管耕地占用税的征收工作后，由于财政、国土等土地管理机关和税务机关的定期沟通、协调工作制度不完善，综合治税的体制不成熟，涉税信息共享机制不健全，“先税后证”的制度落实不到位，税收征管和国土用地审批基本脱节，使得税务机关对耕地占用税的涉税信息不能及时准确的掌握，税源底子不清，征收难度大，征收成效不大，直接造成了2013年同比减收412万元的不良局面。

2、对耕地占用税的认识不够，宣传不力，征管措施单一。由于长期没有接触过此项业务，税务人员普遍存在对耕地占用税认识不清、业务不精、征管经验不足、税收政策宣传不力，征管工作没能做到家喻户晓，当前，在耕地占用税方面的宣传工作上还明显滞后，无论是在宣传经费投入、宣传报道及人员安排，都存在严重不足。一些用地单位对该税种知之甚少、甚至一无所知，拒交、拖欠税款现象时有发生，主动申报纳税更是无从谈起。使得征管部门对耕地占用税的征管措施单一，征收力度严重不足，纳税人对耕地占用税的纳税范畴模糊不清，抵触情绪大，没有形成很好的纳税氛围，征管难度大，征收措施还是主要借助财政力量，没有形成有效的管理手段。

3、对占用耕地进行建房应缴纳的耕地占用税，在加强税法宣传、改进工作措施、提高工作力度后可能有较好的征收效果，但对于农村宅基地建设应缴纳的耕地占用税仅仅依靠税务机关征收力量，足额征缴入库的可能性不大。

4、在征收过程中，由于水浇地、山旱地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂地等其他农用土地、基本农田用地的税额标准不一样，可税务机关不能明确区别占地类型，为征收工作带来难度。

5、法律责任约束机制不健全，部门责任不够明确。目前一定程度上较为普遍存在的纳税人随意拖欠、不据实申报甚至偷逃税款现象，固然有纳税人诚信的缺失、趋利避害的心态等因素，但对纳税人约束机制尚未建立健全则是根本原因。一方面，从纳税申报、催缴到限期纳税、依法缴税、税收保全直至强制执行等过程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施与制度，客观上为纳税人不依法纳税甚至违法行为提供一定操作空间，给耕地占用税征收环境造成了较大的影响。另一方面，虽然《征管法》规定，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务，可并没有明确其不支持、不协助造成税款流失、管理失控、资料失真应负的责任是什么，致使这一法律规定的约束性严重下降。

三、几点工作建议

1、加大委托代征工作力度，多措并举，实行应收尽收。对于工程建设用地或其他非农业建设用地的耕地占用税采取税务机关自行征收和委托代征相结合的办法，探索多元化的征收方式，各财政、国土等部门签订代征协议，确保应收尽收。对于农民宅基地耕地占用税的征收完全采取委托代征的办法，做为税务机关只是做好业务辅导和政策把关，和乡政府签订代征协议，最大限度的发挥代征工作积极性，确保税收足额入库。对于公路、铁路等基础设施工程积极与工程主管单位签订委托代征协议，确保税款应收尽收。

2、加强沟通汇报，积极争取当地政府的支持，充分发挥地方综合治税的作用，建立顺畅的信息共享机制。把耕地占用税纳入综合治税体系，切实实行“政府主导、部门协作、税务主管”的协作工作机制，明确各相关部门的职责，使部门之间的配合与协调真正落到实处。针对耕地占用税税源分散、难以控管、征管难度较大的情况，把批地和纳税紧密地结合起来，共同把好批地、征税关，明确规定单位或者个人办理占用耕地手续时，国土部门要凭完税或免税凭证以及有关手续发放建设用地批准书，切实执行“先税后证”工作制度，并明确国土部门不执行“先税后证”应承担的相应责任，保证税款应收尽收。

3、加大政策宣传力度，增强依法纳税意识。一是在认识上，把耕地占用税宣传作为税收宣传工作的重要组成部分长抓不懈，强化税法宣传的组织领导，制定宣传计划，建立税法宣传的长效工作机制，利用现有资源发挥宣传的最大效果，逐步让广大纳税人认识、理解、支持耕地占用税，在全社会形成诚信纳税、依法征税的良好环境。二是在内容上，既宣传有关法律法规，又宣传开征耕地占用税的背景、意义以及目前保护农用土地形势的紧迫性；既搞好正面宣传，又加强反面典型的曝光，努力在全社会形成“依法诚信纳税光荣、偷骗逃抗和拖欠税可耻”的良好氛围。三是在对象上，既搞好对纳税人宣传，又加强对党政领导和社会各界的宣传，争取各级政府对耕地占用税征收的更大支持，特别是涉及到招商引资的企业更加需要政府的宏观引导。四是在方式和手段上，既搞好“税收宣传月”的集中宣传，又抓好日常宣传。重点围绕征收活动搞好日常税法宣传、咨询、培训，为纳税人提高“零距离”、“一对一”的服务。通过采取多种形式，利用各种渠道广泛宣传耕地占用税的法规、政策，使耕地占用税法规、政策家喻户晓，深入人心，从而提高纳税单位和个人的依法纳税意识，形成了耕地占用税征管工作的良好环境。

4、完善内部管理，形成有效的监控体制。在充分发挥外部协税护税力量的同时，切实完善内部征管业务流程，加大征管工作力度，务实征管基础，主动出击，掌握第一手资料，及时建立税源台账，摸清税源底册，实施动态监控，做好税款征收。最大限度的发挥“以票控税”功效，探索耕地占用税与营业税相关联的监控体系，建立耕地占用税征收管理的长效机制。另一方面加大税务稽查力度，提高税收执法刚性，从严从重处罚一些典型案例，增强税务稽查的震慑力。二0一四年二月二十七日

第四篇：中华人民共和国耕地占用税暂行条例

中华人民共和国耕地占用税暂行条例

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本条例。

第二条 本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

第五条 耕地占用税的税额规定如下：

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

第六条 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%。

第七条 占用基本农田的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。

第十二条 耕地占用税由地方税务机关负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

第三十一条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

规划占地80828.32㎡

第五篇：耕地占用税政策解答

耕地占用税政策知识问答

2007年12月1日，国务院公布了新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《新条例》），于2008年1月1日正式施行。为认真贯彻执行《新条例》，做好《新条例》宣传工作，让广大纳税人了解耕地占用税政策和征管规定，增强依法缴纳耕地占用税的自觉性，现将有关政策解答如下：

一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》修订的背景及必要性是什么？

答：当前国家实施了最严格的耕地保护制度。2006年为进一步通过税收手段调节占地、加大保护耕地的力度，中央1号文件明确提出了“提高耕地占用税税率”的要求，同年8月，国务院下发的《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发〔2006〕31号）中提出，要提高耕地占用税征收标准，加强征管，严格控制减免税。2007年，党的十七大报告中再次强调要严格保护耕地，并提出了建设资源节约型社会的要求。在此背景下，完成了耕地占用税条例的修订。修订条例的必要性：

（一）有利于保护耕地资源，保障国家粮食安全

我国人多地少，是一个耕地资源相对匮乏的国家。改革开放以来的20多年间，我国经济以较高速度发展，建设项目快速上马，城镇规模迅速扩大，伴随而来的是耕地资源的大幅度减少和粮食生产的严峻危机。耕地资源大幅减少，对国家粮食安全造成重大威胁。2003年我国粮食产量降到了1990年以来的最低点，粮食供求形势严峻，确保粮食安全成为关乎国计民生的头等大事。而粮食安全的关键，就是在于切实保护好宝贵的耕地资源。

（二）有利于加强税收调控，防止乱占滥用耕地国务院于1987年发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称“原条例”），原条例实施20年来，曾对保护耕地、促进土地资源合理利用起到了积极的作用。但在随后的近二十年内，我国经济经历了一个高速发展时期，当时规定的税率现在看来已明显偏低，耕地占用税保护耕地的作用日益弱化，调节职能的发挥也受到了制约。耕地占用税在用地成本中所占的比例越来越低，根据国家税务总局2006年对全国40个重点城市的抽样调查显示，这一比例已均不到1%。在当前国家实施最严格的耕地保护制度形势下，修订耕地占用税条例，进一步加强耕地保护，势在必行且迫在眉睫。

（三）有利于公平税负

《新条例》，将外商投资企业和外国企业纳入耕地占用税的纳税人范围。主要是统一内外资企业税收政策，实现公平税负，为各类企业创造公平竞争的税收环境。

二、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》修订的主要内容是什么？

答：《新条例》对原条例主要作了四个方面的修改：一是提高了税额标准，将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高4倍左右。同时，为重点保护基本农田，《新条例》规定，占用基本农田的，适用税额还应当在上述适用税额的基础上再提高50％。二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目，取消了对铁路线路、飞机跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定。四是加强了征收管理，明确了耕地占用税的征收管理适用《中华

人民共和国税收征收管理法》。

三、耕地占用税的征税对象是什么？

答：《新条例》对于征税对象有两层规定，一是耕地是指用于种植农作物的土地；二是占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用土地建房或从事非农业建设的，比照本办法的规定征收耕地占用税。

四、耕地占用税纳税人范围是怎样规定的？

答：凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

五、耕地占用税纳税人是如何确定的？

答：经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

六、耕地占用税计税依据的确定原则是什么？

答：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

七、贵池区耕地占用税区域分类和适用税额是如何规定的？

答：根据省政府确定的耕地占用税区域类别划分范围和适用税额，区政府贵政秘[2008]72号文件规定我区执行两类标准：一是二类区域，指池州市区范围内的镇街道村；城区及所属村；区城关镇及所属村；区属其他建制镇及所属村。二是三类区域，指农业户口居民建房和除二类以外的其他镇街道村。适用税额：二类区域菜地每平方米33.75元，其他应税耕地每平方米26.25元；三类区域菜地和其他应税耕地均为每平方米18.75元，从2008年1月1日起执行。

八、耕地占用税的减免税政策是怎样规定的？

答：按照《新条例》的有关规定，《中华人民共和国耕地占用税实施细则》和《安徽省耕地占用税实施办法》对减免税范围作了进一步明确规定。

（一）减税范围

1.农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收。

2.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

（二）免税范围

1.军事设施占用耕地；

2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

上述除农业户口居民占用耕地建设自用住宅外，其他减征或者免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减征或者免征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按照当地适用税额补缴耕地占用税。

九、农田水利用地和直接为农业生产服务的生产设施，征不征收耕地占用税？

答：农田水利用地（包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地）和直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

十、耕地占用税的纳税义务发生时间如何确定？

答：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

十一、耕地占用税的申报缴纳时间是怎样规定的？

答：《安徽省耕地占用税实施办法》规定，纳税人占用耕地或其他农用地，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内，到批准农用地转用的同级财政征收机关申报纳税。农民建房占用耕地，在用地计划落实到户时，由纳税人持有关证明到土地所属乡镇财政机关办理申报纳税。

十二、纳税人临时占用耕地，如何缴纳耕地占用税？

答：纳税人临时占用耕地，应当依照《安徽省耕地占用税实施办法》的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地2年内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。污染、取土、采矿塌陷等原因损毁耕地耕种，比照临时占用耕地情况，由造成污染、塌陷的单位或个人缴纳耕地占用税。2年内未恢复耕地原状的，税款不予退还。

十三、耕地占用税由哪个机关征收？

答：根据省政府规定，耕地占用税由财政部门负责征收管理。根据《中华人民共和国土地管理法》规定的用地审批权限，耕地占用税由批准农用地转用手续的同级财政部门负责征收。报国务院批准农用地转用的，由省财政厅负责征收。各地财政部门要加强与同级土地管理等部门的协调沟通，建立耕地资源及涉税信息共享机制。

十四、土地管理部门的协税、护税义务是什么？

答：根据《新条例》和省政府皖政〔2008〕36号文件的规定，土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级财政机关。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

十五、耕地占用税税收管理的法律依据有哪些？

答：耕地占用税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》，依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和《安徽省耕地占用税实施办法》的有关规定执行。

十六、以前欠缴的耕地占用税如何征收？

答：区财政局将组织各镇街道财政所对辖区内近3年来（2005年—2007年）耕地占用税征收情况进行一次全面清查，对查实未征、少征的耕地占用税税款，按照“谁用地谁纳税”的原则，纳税人主动缴纳的，可按原标准执行，否则将按《中华人民共和国税收征收管理法》依法处理。

（农村财政管理局）

耕地占用税政策解答

目前《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称耕地占用税暂行条例）和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（以下简称耕地占用税暂行条例实施细则）已经颁布实施，为了贯彻好相关政策，进一步明确征纳双方各自的责任义务，现就征占耕地涉税事宜解答如下：

一、新《耕地占用税暂行条例》从什么时候执行？

答：新《耕地占用税暂行条例》已于2007年12月1日经国务院批准，并以第511号令发布。自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《耕地占用税暂行条例》同时废止。

二、现行《耕地占用税暂行条例》和原《耕地占用税暂行条例》在内容上有何差异？

答：现行《耕地占用税暂行条例》和原《耕地占用税暂行条例》在内容上作了四个方面的修改。一是提高了税额标准，现在将税额标准提高了4倍，税额分别为5-25元/m2；6-30元/m2；8-40元/m2；10-50元/m2。二是统一了内外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目，取消了铁路线路、飞机场跑道、停机坪等占地减免税规定。四是加强了征收管理，明确了地方税务机关负责征收，其征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

三、耕地占用税的征收范围包括那些？

答：耕地占用税征收范围包括：耕地，林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。

四、新《耕地占用税暂行条例》界定的耕地是什么？

答：是指用于种植农作物的土地。包括：熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树、桑树或其他树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地中还包括南方宽度1米，北方宽度2米的沟、渠、路和地坎（埂），临时种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他临时改变用途的耕地。

五、耕地占用税纳税人如何界定？

答：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照《耕地占用税暂行条例》缴纳耕地占用税。

耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。

六、耕地占用税计税面积如何核定？

答：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

七、那些占地免征耕地占用税？

答：有下列情形占用耕地免征耕地占用税。

（一）军事设施占用耕地。

（二）学校占用耕地，包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（三）幼儿园占用耕地，具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

（四）养老院占用耕地，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。

（五）医院占用耕地，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

八、农村居民占用耕地新建住宅有那些优惠政策？

答：农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

九、对于原占地人已经享受了免征或者减征耕地占用税，但现在改变了用途的如何处理？

答：纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。

十、对占用林地和牧草地是否要征收耕地占用税？

答：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，应当按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

十一、耕地占用税由谁进行征收管理？

答：耕地占用税由地方税务机关负责征收管理。

十二、纳税人占用耕地在什么地方申报缴纳耕地占用税？

答：纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地地税机关申报纳税。

十三、土地管理部门应如何协助地税机关对占地人进行耕地占用税管理？

答：土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。并凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

十四、耕地占用税纳税义务时间如何界定？

答：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

十五、耕地占用税缴税期限如何界定？

答：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

未经批准占用耕地的，耕地占用税缴税期限为纳税人签订占地协议或者实际占用耕地之日起30日内。

十六、建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地是否征收耕地占用税？

答：建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等农用地的，不征收耕地占用税。（直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。）

十七、对于临时占用耕地的行为是否征收耕地占用税？

答：纳税人临时占用耕地，应当按当地适用税额缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。

十八、现行攀枝花市的耕地占用税税额标准是多少？

我市的耕地占用税税额标准正在等待《四川省耕地占用税实施办法》出台确定。

十九、对于用地单位2008年1月1日前的占地未交耕地占用税如何处理？

答：为了确保新《耕地占用税暂行条例》的贯彻执行，根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》（国税发〔2007〕129号）文件精神，我市于今年3月由东区地税局、西区地税局、仁和区地税局、攀枝花市地税局第二直属分局、米易县地税局、盐边县地税局组织专人协同国土、规划、财政及辖区管委会对所辖区域2008年1月1日前的占用耕地情况进行清理，清理工作分为有用地批文的占地清理和无用地批文即“三占地”的占地清理。目前此项工作正在进行之中。请各用地单位积极与辖区地税机关衔接，及时按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定完善相关完（免）税手续。

对于用地单位的“三占地”（即：批少占多、批荒占耕、未批先占及租用耕地）部分，各用地单位必须按照原耕地占用税单位税额标准在辖区地税机关进行预申报缴纳，待占地批准文件下发后，按照新单位税额标准进行补申报缴纳。

二十、各用地单位耕地占用税涉税事宜应如何联系？

答：目前正处于新旧《耕地占用税暂行条例》实施的交替时期，为了让纳税人能够更多的知晓相关税收政策，依法履行好纳税义务，现将占地所辖地区地税机关的联系方式及联系电话公布如下：

攀枝花市地税局行为税处：3332121，联系人：刘琳庆、熊正秋

东区地税局：3551800转6517，联系人：乐可

西区地税局：5559015，联系人：李德仟

仁和区地税局：2901084，联系人：王勇新、陈建华

攀枝花市第二直属分局：3320559，联系人：刁三梅

米易县地税局：8172535，联系人：刘英

盐边县地税局：8654352，联系人：熊正云

欢迎广大纳税人来人、来电咨询。

攀枝花市地税局

二〇〇八年七月十五日