耕地占用税适用程序

第一篇：耕地占用税适用程序

湘桥区财政局征收耕地占用税有关程序

一、耕地占用税征收的政策依据：

（一）国务院（国发[1987]27号）《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》；

（二）财政部（财农字[1987]第206号）《关于颁发耕地占用税具体政策的规定的通知》

二、缴纳耕地占用税的纳税人：

在湘桥区行政区域内占用耕地建房或者从事其他非农建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人，应当依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定缴纳耕地占用税。

三、耕地占用税的计税依据和税率：

（一）计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积（计量单位为平方米）为计税依据，按照规定税率一次性计算征收；

（二）税率：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第五条的规定，结合湘桥区“人均耕地”的实际情况，湘桥区区域内耕地占用税适用的税率为：城区内一般用地每平方米10元；意溪镇区域一般用地每平方米9元。

对单位和个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税。

四、耕地占用税征收机关：

依据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第九条的规定，耕地占用税由同级财政机关负责征收。

五、耕地占用税申报纳税程序和有关政策

（一）申报纳税程序：凡在湘桥区行政区域内经市土地管理部门获准征用或者占用耕地的单位和个人，应在接到市土地管理部门批准用地之日起30日内，持市国土部门的批准用地文件向湘桥区财政局农业股申报纳税，经区财政局农业股对占用耕地的实际情况进行核实后，计算应征税额，填发纳税通知书和缴款书，纳税人凭纳税缴款书到指定的银行缴纳税款，在确认税款缴入后，区财政局农业股填开耕地占用税纳税收据，纳税人凭纳税收据（通知联）向市国土局办理划拨用地。

（二）有关政策

1.根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第八条的规定，下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：

(1)部队军事设施用地；

(2)铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；

(3)炸药库用地；

(4)学校、幼儿园、敬老院、医院用地。

2.根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条的规定，用地单位和个人未按规定的期限申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应纳税款5‰的滞纳金。

湖南：地税明确省级批地耕地占用税征收程序 2011-6-20 16:44 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

近日，为进一步优化征收程序、强化征收管理、提高征收效率，切实为纳税人提供优质服务，湖南省地方税务局在总结两税移交后耕地占用税征收经验的基础上，充分吸收基层单位、纳税人和协税单位的意见建议，结合工作实际，对省级批地耕地占用税征收程序进行了完善和调整。流程如下：

一、建设用地资料送审程序

1.纳税人按属地原则到县（市、区）地税部门填报纳税申报表。

2.县（市、区）地税部门核实计税面积、应纳税额并填写“税务代保管资金”账号，保留申报表市、县级地税机关留存联后，其余二联随建设用地审批资料直接报省地税局驻省国土部门征收窗口。纳税人按当地地税部门核实的应纳税额在银行开设的税务代保管资金账户预缴税款，纳税人凭缴款的银行回单到当地地税部门领取《税务代保管资金专用收据》。

3.省地税局驻省国土部门征收窗口管理员复核耕地占用税有关数据，并送省地税局审核征免事项。

4.省地税部门在省国土部门发出用地批文前，核实计税面积、税额。

二、领取批地文件程序

5.纳税人带当地地税部门开具的《税务代保管资金专用收据》和预缴税款的银行回单，到省地税局驻省国土部门征收窗口开具耕地占用税缴款通知书，并领取下列资料：（1）耕地占用税缴款通知书第二联（征收机关缴库依据联）、第三联（纳税人备查联）、第四联（国土部门办证联）；（2）耕地占用税纳税申报表第二联（纳税人领取批地批件依据）。

6.纳税人凭耕地占用税缴款通知书第四联、纳税申报表第二联到省国土部门领取批地文件。

7.当地地税部门根据纳税人带回的缴款通知书第二联开具《税收通用缴款书》从“税务代保管资金”账户缴入国库，并将《税收通用缴款书》相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。多缴部分由当地地税部门开具《税务代保管账户资金申请支付审批单》及时从“税务代保管资金”账户退还纳税人。

【财政局】耕地占用税的征收标准，减免范围、条件、程序，执法与处罚规定

2011-04-26

信息来源：

（一）耕地占用税征收标准：

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、山东省人民政府关于贯彻《中华人民共和国耕地占用税暂行条例的通知》（鲁政发[1987]81号）。全市平均税额每平方米4.8元，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

（二）耕地占用税的减免范围：

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，下列经批准征用耕地的，免征耕地占用税：

1、部队军事设施用地。

2、铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地。

3、炸药库用地。

4、学校、幼儿园、敬老院、医院用地。

（三）耕地占用税减免需提供的资料

1、政府主管部门批准立项的文件；

2、政府或国土资源管理部门批准占用耕地的文件；

3、项目建设规划图；

4、法人登记证或营业执照；

5、征收机关要求提供的其他资料。

（四）耕地占用税减免程序：

1、申 报

申报耕地占用税减免的纳税人，应在用地申请获得批准后起30日内向财政征收机关提出减免申报。

2、受 理

征收机关指定专人受理、审核减免申报事项。受理人应要求申报人如实填写减免申报表，并提供相关资料，告知申报人申报不实或虚假申报应负的法律责任。受理人一般应在受理当日内将申报表和相关资料移交审核人。申报人没有按照规定提供资料或提供的资料不全面的，受理人应一次性告知申报人应补正的资料。

3、审 核

审核人应对申报人提供的资料进行审核。对于符合减免规定的，审核人应于当日办理减免手续。对于不符合减免规定的，审核人应向申报人说明原因，并核定应纳税额，转入税款征收程序。情况复杂，需向征收机关请示的，审核人应向申报人说明情况，并在规定时限内办理手续。需要上级审批的，按规定程序，在两日内（节假日顺延）上报。

4、耕地占用税减免权限

由国务院或国土资源部批准占用的耕地和减免税面积在30亩以上的，报省财政厅审核；减免税面积在10亩至30亩（含30亩）的，报市农税局审核，抄报省财政厅备案；减免税面积在10亩（含10亩）以下的，报县级征收机关审核，抄报市农税局备案。

（五）契税和耕地占用税执法与处罚

1、税收执法

（1）执法依据

国家税务总局国税发[2001]110号文件规定：自2001年5月1日起到国务院制定的农业税收征管办法实施前，农业税收的征收管理，暂参照《税收征管法》的有关规定执行。农业税收执法应当依据《中华人民共和国税收征收管理法》。

（2）执法程序

①送达纳税通知书。征收机关在规定的纳税时间（一般为四十天）前向纳税人送达纳税通知书。

②送达税收责令限期改正通知书。

③送达税收行政处罚告知书。

④送达税收处理决定。

⑤申请人民法院强制执行。

税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。

2、处罚规定

《中华人民共和国税收征收管理法》

《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

注：2001年4月30日前纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。

《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

《税收征管法》第六十四条规定，纳税人编造假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

《税收征管法》第六十七条规定，以暴力、威胁方法拒不交纳税款的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

《税收征管法》第六十八条规定，纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款，税务机关除依照《税收征管法》第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

违反《中华人民共和国契税暂行条例》、《山东省契税征收规定》和《泰安市契税征收规定》（泰政发[2003]70号文）等法律法规，具有偷税、欠税、抗税行为的，由征收机关参照《中华人民共和国税收征收管理法》及其它有关法律、法规的规定对纳税人予以处罚。

3、承诺时限

凡是手续齐全、资料完备、符合政策规定的纳税申报，当日办理；在权限内符合政策规定减免申报，当日办理；需上报审批的两日内上报，在规定时限内办理。

类别 序号 行政执法事项 行政执法依据

法律 行政法规 地方性法规 政府规章 部门规章

行政处罚 1 耕地占用税、契税纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的； 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款

（二）项耕地占用税、契税纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款

（三）项耕地占用税、契税纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款

（四）项耕地占用税、契税纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条耕地占用税、契税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条耕地占用税、契税纳税人编造虚假计税依据的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条耕地占用税、契税纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条耕地占用税、契税纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款尚不构成犯罪的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条耕地占用税、契税纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条耕地占用税、契税纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条

行政征收 1 契税

《中华人民共和国契税暂行条例》第一条耕地占用税

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第三条

行政强制 1 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 《中华人民共和国税收征收管理法》第第三十七条、第三十八条第一款

（二）项书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条第一款

（一）项

第二篇：耕地占用税若干问题

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

土地局收购的耕地,我们房地产开发公司向土地局购买的是商住用?土地,我们是否还要交耕地占用税,是不是应由土地局缴,而我们不缴?

答：具体由谁缴纳耕地占用税，应依据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》（国税发[2007]129号）的有关规定：“耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。”进行耕地占用税纳税人的认定。

我曾经专门研究过土地利用的专题。

首先，我国的土地根据用途分为农用地、建设用地和未利用地，耕地属于农用地。建设用地包括集体建设用地和国有建设用地，一般的房地产开发必须是取得土地使用权的国有建设用地。

所以，要想将在耕地上进行房地产开发，必须将耕地从农用地性质转化为国有建设用地性质。需要进行土地征用。

土地征用是在中国土地公有制前提下，改变土地所有权的一种特殊的方式。它是指国家为公共需要、城市建设或其他原因，依据法律规定的程序和批准权限批准，并依法给予农村集体经济组织及农民补偿后，强制取得农村集体所有的农业用地，房基地及其他用地从而取消其所有权以利另外支配使用的一种土地政策与制度。征用后的土地归国家所有。

征用农民土地需进行征地补偿，征地补偿费包括土地补偿费、土地投资补偿、安置补助费、和新菜地开发建设基金。具体的补偿费用在国家统一标准下由各地方政府根据实际情况，颁布制定补偿项目的补偿标准。另外，国家实行严格的耕地保护政策，征用土地必须符合一些基本条件，像你说的这种情况，必须符合城市规划，才可以。

综上所述，从手续上，除了正常的开发手续之外，你还需要土地征用的相关手续，从费用上，除了正常的土地出让金，还需要征用土地的安置补偿费

第三篇：耕地占用税考试题

第四章耕地占用税、契税政策

五、计算题

1、某县房地产开发公司经批准占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将按规划建设一所全日制中学。已知该县耕地占用税适用税额为22元∕平方米。问该县地方税务局对该房地产开发公司应征收多少耕地占用税？

1、因全日制中学所占耕地属于《暂行条例》规定的免税情形之一，故应从计税面积中扣除。因此应征收的耕地占用税为：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地产开发公司，以土地拍卖方式取得30亩国有土地使用权，成交金额1800万元，请计算其应纳契税税额？

2、1800万元 × 4%=72万

3、因南水北调中线工程建设需要，2011年初经批准临时占用卧龙区陆营镇耕地1653亩（其中有100亩属于基本农田）取土。问是否应该征收耕地占用税？若2013年底对耕地复耕应如何处理？

3、临时性占用耕地按条例规定应征收耕地占用税。同时，100亩基本农田的适用税额应提高50%，故应征耕地占用税总额为：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程属于损毁耕地行为，按照暂行条例实施细则第23条规定：超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。因此，到2013年底即使对原临时取土所占耕地复耕，已征收税款也不予退还。

4、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积160平方米，合同成交额40万元，请计算其应纳契税税额。

4、40万×4%=1.6万，属于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积80平方米，合同成交额26万元，请计算其应纳契税税额。

5、26万×1%=2600元

6、经调查，卧龙区牧原养殖有限公司采取与陆营镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地500亩建养猪场。是否应征收耕地占用税？若征收，税款为多

少元？

6、占用耕地建养猪场已经改变了耕地的原有用途，不管采用何种方式，是否经过批准都应该征收耕地占用税。应征收的耕地占用税税款总额为：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某将已去世父亲名下房产一套过户到自己名下，无合同市场价约60万元，请问是否应征收契税及政策依据，若应征请计算其应纳税额。

7、应免税，属于法定继承

8、南阳市某县级医院经批准2008年3月份占用耕地30亩，其中：27亩耕地用于住院部、门诊楼、医技楼建设，3亩耕地用于医院内职工家属住房建设。并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报事项。2011年4月将住院部的一部分土地（共3亩）交与房地产公司进行商业开发，这时应补缴耕地占用税税款多少元？

8、县级医院住院部属于免征耕地占用税的事项之一，在2008年已办理免税手续。2011年用于商业开发改变了原占土地用途，应补缴耕地占用税，应补缴税款金额为：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某医院以拍卖方式取得房产用于设立分院，总成交额1600万元，其中临街商铺10间（市场价约300万）长期对外出租。请问其是否应缴纳契税？若应征其应纳税额多少？

9、应缴。用于医院的免税，商铺部门按改变途补缴契税12万。

10、某公司以拍卖方式取得20亩国有土地使用权，成交额1400万元，后经政府同意减免土地出让金200万元。请计算其契税应纳税额。

10、1400万×4%=56万，不得因减免出让金而减免契税。

11、南阳市宛城区某村村民原宅基地面积120平方米因南阳机场扩建该村民搬迁，经批准占用其他农用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢复耕种）应征收耕地占用税多少元？

11、因原宅基地恢复耕种，新建住宅超过原宅基地面积40平方米，应执行减半征收的政策。应征耕地占用税金额=40×24×50%=480（元）

12、某企业改制后以国有土地出让方式承受原企业划拨用地，补交土地出让

金700万元。请问是否应征收契税，若应征其应纳税额为多少？

12、应征，700万×4%=28万

13、为修建某民用机场，经批准占用其他农用地2000亩。其中：飞机场跑道、停机坪占地1500亩、机场工作区占地300亩、生活区占地200亩。当地耕地占用税适用税额标准为22元∕平方米。共应征收耕地占用税多少元？

13、因飞机场跑道、停机坪占用耕地减按2元∕平方米的税额征收耕地占用税。机场工作区、生活区占用耕地按照当地适用税额全额征收耕地占用税。

因此，应征收耕地占用税金额为：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南阳市区某化工企业经批准进行整体搬迁，因建新厂占用该区某村耕地200亩（其中10亩属于基本农田）。该企业收到土地管理部门办理占用农用地的手续通知的时间为2011年1月11日，实际办理申报缴税的时间为2011年4月15日。请计算应征收多少元耕地占用税？应加收滞纳金多少元？

14、应征收耕地占用税为：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

应征收滞纳金为：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南阳市区某企业因建新厂，经批准在龙升工业园区占用耕地61.2亩。经实际测量，实际占用耕地65.4亩。应征收耕地占用税多少元？

15、解答：应征收耕地占用税的计税面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准实际占用的耕地面积，所以应征收耕地占用税总额为：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第四篇：武山耕地占用税汇报材料

武山地税局耕地占用税汇报材料

市局：

为了进一步加强耕地占用税的征收管理，为上级部门提供可行的决策依据，现将我局耕地占用税征管的基本情况总结汇报如下：

一、征管现状

耕地占用税是对占用国家所有或集体所有的耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税。这里讲的“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地、以及花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地，对于占用之前3年内属于上述范围的耕地或农用土地也属耕地占用税征收范围，对军事设施占用耕地和学校、医院、幼儿园、养老院占用耕地免征耕地占用税。根据市局的统一安排部署，我局从2012年5月份正式从财政部门接管耕地占用税的征收管理工作，严格按照业务流程加强征管，组织入库，基本情况为：

1、征收情况。从财政部门接管耕地占用税的征管工作后，县局积极和县财政局做好交接后续衔接工作，并且及时组织征收一线人员认真学习耕地占用税的相关业务知识，组织培训，分析研究我局的征管现状，按照“加强征管、堵塞漏洞、应征尽征、应免尽免”的原则，及时组织税款入库工作，2012年共计入库耕地占用税470万元，征收面积为29375平方米，占全局税收收入总数的4.85%，2013组织入库耕地占用税57万元，征收面积为10367平方米，占全局税收收入总数的0.45%，同比减收412万元，减少87.66%。

2、征收标准。为了切实加强和规范我县耕地占用税征收管理工作，促进土地集约节约利用，根据《甘肃省耕地占用税实施办法》有关规定，结合我县实际，武山县人民政府于2011年7月13日专门下发文件《武山县人民政府办公室关于加强耕地占用税征收管理工作的通知》（武政办发[2011]66号），对我县耕地占用税的征收标准和征管办法做了明确要求，通知规定我县耕地占用税适用以下税额标准：（1）占用水浇地16元/平方米；（2）占用山旱地12元/平方米；（3）占用牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂地等其他农用土地8元/平方米；（4）占用基本农田的在适用税额标准的基础上提高50%；（5）铁路线路、公路线路等占用耕地2元/平方米；（6）农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收。

3、征管措施。耕地占用税长期以来由财政部门负责征收管理，做为税务机关工作人员一直以来没有接触过此项业务，因此普遍存在认识不清、业务不精、经验不足、管理力度不大的现象，由于受到征收一线人员偏少、人员结构老化、业务水平高低不一等多种因互素制约，我局在接管耕地占用税的征收管理工作以来，也没有形成一套形之有效的征管办法，还是主要依靠县国土局、财政局等土地管理机关在办理土地登记手续、发放建设用地批准书、收取土地出让款项时，采取代征或“先税后证”制度的约束机制来征收耕地占用税，具有很大的局限性，征管力度不大。主要表现在一是部分税务干部对耕地占用税认识不到位，对纳税人的宣传力度不大甚至于没有很好的宣传，使得纳税人对耕地占用税的缴纳不明白、抵触情绪大，征收困难重重，没有成效。二是对农民占用耕地建设自用住宅耕地占用税征收更是没有实现零的突破，主要原因还是由于这类纳税人税收意识不强、点多面广，利用税务机关力量组织征收困难多、成本高、难度大。做为宅基地的管理机关，县国土局或乡人民政府对宅基地的审批、建设更是没有进行有效监管，没有严格的申请审批流程，农民乱建、违建现象普遍存在，随意性大，税款征收不可实现。三是做为稽查部门在税务检查过程中对耕地占用税没有引起高度重视，不查或检查力度不大现象存在，对不缴或少缴耕地占用税的违法形为没有进行有效打击，震慑力度不强。

二、征管过程中存在的困难和问题

1、涉税信息共享不畅，税源底子不清。以前耕地占用税由财政部门征收时，由于土地的出让、转让等土地变更涉及到收取土地出让金的必须经过县财政局，即使不涉及到土地出让金的，国土部门也能够将涉税信息及时传递给县财政局，在办理土地登记手续、发放建设用地批准书时“先税后证”的制度落实到位，县财政局能够及时组织耕地占用税足额入库，征收成本还比较小，效果显著。在税务机关接管耕地占用税的征收工作后，由于财政、国土等土地管理机关和税务机关的定期沟通、协调工作制度不完善，综合治税的体制不成熟，涉税信息共享机制不健全，“先税后证”的制度落实不到位，税收征管和国土用地审批基本脱节，使得税务机关对耕地占用税的涉税信息不能及时准确的掌握，税源底子不清，征收难度大，征收成效不大，直接造成了2013年同比减收412万元的不良局面。

2、对耕地占用税的认识不够，宣传不力，征管措施单一。由于长期没有接触过此项业务，税务人员普遍存在对耕地占用税认识不清、业务不精、征管经验不足、税收政策宣传不力，征管工作没能做到家喻户晓，当前，在耕地占用税方面的宣传工作上还明显滞后，无论是在宣传经费投入、宣传报道及人员安排，都存在严重不足。一些用地单位对该税种知之甚少、甚至一无所知，拒交、拖欠税款现象时有发生，主动申报纳税更是无从谈起。使得征管部门对耕地占用税的征管措施单一，征收力度严重不足，纳税人对耕地占用税的纳税范畴模糊不清，抵触情绪大，没有形成很好的纳税氛围，征管难度大，征收措施还是主要借助财政力量，没有形成有效的管理手段。

3、对占用耕地进行建房应缴纳的耕地占用税，在加强税法宣传、改进工作措施、提高工作力度后可能有较好的征收效果，但对于农村宅基地建设应缴纳的耕地占用税仅仅依靠税务机关征收力量，足额征缴入库的可能性不大。

4、在征收过程中，由于水浇地、山旱地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂地等其他农用土地、基本农田用地的税额标准不一样，可税务机关不能明确区别占地类型，为征收工作带来难度。

5、法律责任约束机制不健全，部门责任不够明确。目前一定程度上较为普遍存在的纳税人随意拖欠、不据实申报甚至偷逃税款现象，固然有纳税人诚信的缺失、趋利避害的心态等因素，但对纳税人约束机制尚未建立健全则是根本原因。一方面，从纳税申报、催缴到限期纳税、依法缴税、税收保全直至强制执行等过程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施与制度，客观上为纳税人不依法纳税甚至违法行为提供一定操作空间，给耕地占用税征收环境造成了较大的影响。另一方面，虽然《征管法》规定，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务，可并没有明确其不支持、不协助造成税款流失、管理失控、资料失真应负的责任是什么，致使这一法律规定的约束性严重下降。

三、几点工作建议

1、加大委托代征工作力度，多措并举，实行应收尽收。对于工程建设用地或其他非农业建设用地的耕地占用税采取税务机关自行征收和委托代征相结合的办法，探索多元化的征收方式，各财政、国土等部门签订代征协议，确保应收尽收。对于农民宅基地耕地占用税的征收完全采取委托代征的办法，做为税务机关只是做好业务辅导和政策把关，和乡政府签订代征协议，最大限度的发挥代征工作积极性，确保税收足额入库。对于公路、铁路等基础设施工程积极与工程主管单位签订委托代征协议，确保税款应收尽收。

2、加强沟通汇报，积极争取当地政府的支持，充分发挥地方综合治税的作用，建立顺畅的信息共享机制。把耕地占用税纳入综合治税体系，切实实行“政府主导、部门协作、税务主管”的协作工作机制，明确各相关部门的职责，使部门之间的配合与协调真正落到实处。针对耕地占用税税源分散、难以控管、征管难度较大的情况，把批地和纳税紧密地结合起来，共同把好批地、征税关，明确规定单位或者个人办理占用耕地手续时，国土部门要凭完税或免税凭证以及有关手续发放建设用地批准书，切实执行“先税后证”工作制度，并明确国土部门不执行“先税后证”应承担的相应责任，保证税款应收尽收。

3、加大政策宣传力度，增强依法纳税意识。一是在认识上，把耕地占用税宣传作为税收宣传工作的重要组成部分长抓不懈，强化税法宣传的组织领导，制定宣传计划，建立税法宣传的长效工作机制，利用现有资源发挥宣传的最大效果，逐步让广大纳税人认识、理解、支持耕地占用税，在全社会形成诚信纳税、依法征税的良好环境。二是在内容上，既宣传有关法律法规，又宣传开征耕地占用税的背景、意义以及目前保护农用土地形势的紧迫性；既搞好正面宣传，又加强反面典型的曝光，努力在全社会形成“依法诚信纳税光荣、偷骗逃抗和拖欠税可耻”的良好氛围。三是在对象上，既搞好对纳税人宣传，又加强对党政领导和社会各界的宣传，争取各级政府对耕地占用税征收的更大支持，特别是涉及到招商引资的企业更加需要政府的宏观引导。四是在方式和手段上，既搞好“税收宣传月”的集中宣传，又抓好日常宣传。重点围绕征收活动搞好日常税法宣传、咨询、培训，为纳税人提高“零距离”、“一对一”的服务。通过采取多种形式，利用各种渠道广泛宣传耕地占用税的法规、政策，使耕地占用税法规、政策家喻户晓，深入人心，从而提高纳税单位和个人的依法纳税意识，形成了耕地占用税征管工作的良好环境。

4、完善内部管理，形成有效的监控体制。在充分发挥外部协税护税力量的同时，切实完善内部征管业务流程，加大征管工作力度，务实征管基础，主动出击，掌握第一手资料，及时建立税源台账，摸清税源底册，实施动态监控，做好税款征收。最大限度的发挥“以票控税”功效，探索耕地占用税与营业税相关联的监控体系，建立耕地占用税征收管理的长效机制。另一方面加大税务稽查力度，提高税收执法刚性，从严从重处罚一些典型案例，增强税务稽查的震慑力。二0一四年二月二十七日

第五篇：中华人民共和国耕地占用税暂行条例

中华人民共和国耕地占用税暂行条例

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本条例。

第二条 本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

第五条 耕地占用税的税额规定如下：

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

第六条 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%。

第七条 占用基本农田的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。

第十二条 耕地占用税由地方税务机关负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

第三十一条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

规划占地80828.32㎡