关于核定惠州市耕地占用税适用税额的批复

第一篇：关于核定惠州市耕地占用税适用税额的批复

关于核定惠州市耕地占用税适用税额的批复

粤财法〔2009〕49号

发文日期：2009-03-16

惠州市人民政府：

经省人民政府同意，现核定你市所属各县、区耕地占用税的适用税额如下：

惠城区：40元/平方米，惠阳区：30元/平方米，惠东县：30元/平方米，博罗县：30元/平方米，龙门县：30元/平方米，大亚湾开发区：50元/平方米。

上述耕地占用税适用税额从2008年1月1日起执行。请严格按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其实施细则以及我省有关规定，进一步加强管理，完善制度，切实做好耕地占用税的征收管理工作。

广东省财政厅广东省地方税务局广东省国土

资源厅

二ＯＯ九年三月十六日

第二篇：耕地占用税适用程序

湘桥区财政局征收耕地占用税有关程序

一、耕地占用税征收的政策依据：

（一）国务院（国发[1987]27号）《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》；

（二）财政部（财农字[1987]第206号）《关于颁发耕地占用税具体政策的规定的通知》

二、缴纳耕地占用税的纳税人：

在湘桥区行政区域内占用耕地建房或者从事其他非农建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人，应当依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定缴纳耕地占用税。

三、耕地占用税的计税依据和税率：

（一）计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积（计量单位为平方米）为计税依据，按照规定税率一次性计算征收；

（二）税率：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第五条的规定，结合湘桥区“人均耕地”的实际情况，湘桥区区域内耕地占用税适用的税率为：城区内一般用地每平方米10元；意溪镇区域一般用地每平方米9元。

对单位和个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税。

四、耕地占用税征收机关：

依据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第九条的规定，耕地占用税由同级财政机关负责征收。

五、耕地占用税申报纳税程序和有关政策

（一）申报纳税程序：凡在湘桥区行政区域内经市土地管理部门获准征用或者占用耕地的单位和个人，应在接到市土地管理部门批准用地之日起30日内，持市国土部门的批准用地文件向湘桥区财政局农业股申报纳税，经区财政局农业股对占用耕地的实际情况进行核实后，计算应征税额，填发纳税通知书和缴款书，纳税人凭纳税缴款书到指定的银行缴纳税款，在确认税款缴入后，区财政局农业股填开耕地占用税纳税收据，纳税人凭纳税收据（通知联）向市国土局办理划拨用地。

（二）有关政策

1.根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第八条的规定，下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：

(1)部队军事设施用地；

(2)铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；

(3)炸药库用地；

(4)学校、幼儿园、敬老院、医院用地。

2.根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条的规定，用地单位和个人未按规定的期限申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应纳税款5‰的滞纳金。

湖南：地税明确省级批地耕地占用税征收程序 2011-6-20 16:44 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

近日，为进一步优化征收程序、强化征收管理、提高征收效率，切实为纳税人提供优质服务，湖南省地方税务局在总结两税移交后耕地占用税征收经验的基础上，充分吸收基层单位、纳税人和协税单位的意见建议，结合工作实际，对省级批地耕地占用税征收程序进行了完善和调整。流程如下：

一、建设用地资料送审程序

1.纳税人按属地原则到县（市、区）地税部门填报纳税申报表。

2.县（市、区）地税部门核实计税面积、应纳税额并填写“税务代保管资金”账号，保留申报表市、县级地税机关留存联后，其余二联随建设用地审批资料直接报省地税局驻省国土部门征收窗口。纳税人按当地地税部门核实的应纳税额在银行开设的税务代保管资金账户预缴税款，纳税人凭缴款的银行回单到当地地税部门领取《税务代保管资金专用收据》。

3.省地税局驻省国土部门征收窗口管理员复核耕地占用税有关数据，并送省地税局审核征免事项。

4.省地税部门在省国土部门发出用地批文前，核实计税面积、税额。

二、领取批地文件程序

5.纳税人带当地地税部门开具的《税务代保管资金专用收据》和预缴税款的银行回单，到省地税局驻省国土部门征收窗口开具耕地占用税缴款通知书，并领取下列资料：（1）耕地占用税缴款通知书第二联（征收机关缴库依据联）、第三联（纳税人备查联）、第四联（国土部门办证联）；（2）耕地占用税纳税申报表第二联（纳税人领取批地批件依据）。

6.纳税人凭耕地占用税缴款通知书第四联、纳税申报表第二联到省国土部门领取批地文件。

7.当地地税部门根据纳税人带回的缴款通知书第二联开具《税收通用缴款书》从“税务代保管资金”账户缴入国库，并将《税收通用缴款书》相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。多缴部分由当地地税部门开具《税务代保管账户资金申请支付审批单》及时从“税务代保管资金”账户退还纳税人。

【财政局】耕地占用税的征收标准，减免范围、条件、程序，执法与处罚规定

2011-04-26

信息来源：

（一）耕地占用税征收标准：

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、山东省人民政府关于贯彻《中华人民共和国耕地占用税暂行条例的通知》（鲁政发[1987]81号）。全市平均税额每平方米4.8元，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

（二）耕地占用税的减免范围：

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，下列经批准征用耕地的，免征耕地占用税：

1、部队军事设施用地。

2、铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地。

3、炸药库用地。

4、学校、幼儿园、敬老院、医院用地。

（三）耕地占用税减免需提供的资料

1、政府主管部门批准立项的文件；

2、政府或国土资源管理部门批准占用耕地的文件；

3、项目建设规划图；

4、法人登记证或营业执照；

5、征收机关要求提供的其他资料。

（四）耕地占用税减免程序：

1、申 报

申报耕地占用税减免的纳税人，应在用地申请获得批准后起30日内向财政征收机关提出减免申报。

2、受 理

征收机关指定专人受理、审核减免申报事项。受理人应要求申报人如实填写减免申报表，并提供相关资料，告知申报人申报不实或虚假申报应负的法律责任。受理人一般应在受理当日内将申报表和相关资料移交审核人。申报人没有按照规定提供资料或提供的资料不全面的，受理人应一次性告知申报人应补正的资料。

3、审 核

审核人应对申报人提供的资料进行审核。对于符合减免规定的，审核人应于当日办理减免手续。对于不符合减免规定的，审核人应向申报人说明原因，并核定应纳税额，转入税款征收程序。情况复杂，需向征收机关请示的，审核人应向申报人说明情况，并在规定时限内办理手续。需要上级审批的，按规定程序，在两日内（节假日顺延）上报。

4、耕地占用税减免权限

由国务院或国土资源部批准占用的耕地和减免税面积在30亩以上的，报省财政厅审核；减免税面积在10亩至30亩（含30亩）的，报市农税局审核，抄报省财政厅备案；减免税面积在10亩（含10亩）以下的，报县级征收机关审核，抄报市农税局备案。

（五）契税和耕地占用税执法与处罚

1、税收执法

（1）执法依据

国家税务总局国税发[2001]110号文件规定：自2001年5月1日起到国务院制定的农业税收征管办法实施前，农业税收的征收管理，暂参照《税收征管法》的有关规定执行。农业税收执法应当依据《中华人民共和国税收征收管理法》。

（2）执法程序

①送达纳税通知书。征收机关在规定的纳税时间（一般为四十天）前向纳税人送达纳税通知书。

②送达税收责令限期改正通知书。

③送达税收行政处罚告知书。

④送达税收处理决定。

⑤申请人民法院强制执行。

税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。

2、处罚规定

《中华人民共和国税收征收管理法》

《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

注：2001年4月30日前纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。

《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

《税收征管法》第六十四条规定，纳税人编造假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

《税收征管法》第六十七条规定，以暴力、威胁方法拒不交纳税款的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

《税收征管法》第六十八条规定，纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款，税务机关除依照《税收征管法》第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

违反《中华人民共和国契税暂行条例》、《山东省契税征收规定》和《泰安市契税征收规定》（泰政发[2003]70号文）等法律法规，具有偷税、欠税、抗税行为的，由征收机关参照《中华人民共和国税收征收管理法》及其它有关法律、法规的规定对纳税人予以处罚。

3、承诺时限

凡是手续齐全、资料完备、符合政策规定的纳税申报，当日办理；在权限内符合政策规定减免申报，当日办理；需上报审批的两日内上报，在规定时限内办理。

类别 序号 行政执法事项 行政执法依据

法律 行政法规 地方性法规 政府规章 部门规章

行政处罚 1 耕地占用税、契税纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的； 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款

（二）项耕地占用税、契税纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款

（三）项耕地占用税、契税纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款

（四）项耕地占用税、契税纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条耕地占用税、契税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条耕地占用税、契税纳税人编造虚假计税依据的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条耕地占用税、契税纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条耕地占用税、契税纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款尚不构成犯罪的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条耕地占用税、契税纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条耕地占用税、契税纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条

行政征收 1 契税

《中华人民共和国契税暂行条例》第一条耕地占用税

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第三条

行政强制 1 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 《中华人民共和国税收征收管理法》第第三十七条、第三十八条第一款

（二）项书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条第一款

（一）项

第三篇：成都市市耕地占用税税额标准(2009)16号文件

成都市人民政府关于调整我市耕地占用税税额标准的通知

（成府发〔2009〕16号）

各区（市）县政府，市政府有关部门：

根据省政府《关于印发〈四川省耕地占用税实施办法〉的通知》（川府发〔2008〕27号）的有关规定，结合我市实际，市政府决定对我市各区（市）县（含成都高新区，下同）的耕地占用税税额标准进行调整。现将有关事项通知如下：

一、各区（市）县耕地占用税每平方米平均税额标准：锦江区、青羊区、金牛区、武侯区、成华区为50元；成都高新区为45元；龙泉驿区、青白江区、新都区、温江区、双流县、郫县为32元；新津县为29元；都江堰市、彭州市、崇州市为26元；邛崃市、金堂县、大邑县、蒲江县为25元。

二、乡（镇）之间差别较大的区（市）县，区（市）县政府可根据人均耕地多少、土质和经济条件等情况，确定本行政区域内乡（镇）适用的耕地占用税税额标准。区（市）县政府所确定的各乡（镇）适用的耕地占用税税额标准的平均数额不得低于本《通知》第一条规定的当地平均税额标准，并应在本《通知》下发之日起一个月内报送市财政局、市地税局备案。

三、我市新的耕地占用税税额标准自2008年1月1日起计征。1987年10月20日市政府发布的《成都市耕地占用税实施办法》同时废止。

二〇〇九年三月七日

发布部门：成都市政府 发布日期：2009年03月07日 实施日期：2008年01月01日(地方法规)

第四篇：耕地占用税若干问题

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

土地局收购的耕地,我们房地产开发公司向土地局购买的是商住用?土地,我们是否还要交耕地占用税,是不是应由土地局缴,而我们不缴?

答：具体由谁缴纳耕地占用税，应依据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》（国税发[2007]129号）的有关规定：“耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。”进行耕地占用税纳税人的认定。

我曾经专门研究过土地利用的专题。

首先，我国的土地根据用途分为农用地、建设用地和未利用地，耕地属于农用地。建设用地包括集体建设用地和国有建设用地，一般的房地产开发必须是取得土地使用权的国有建设用地。

所以，要想将在耕地上进行房地产开发，必须将耕地从农用地性质转化为国有建设用地性质。需要进行土地征用。

土地征用是在中国土地公有制前提下，改变土地所有权的一种特殊的方式。它是指国家为公共需要、城市建设或其他原因，依据法律规定的程序和批准权限批准，并依法给予农村集体经济组织及农民补偿后，强制取得农村集体所有的农业用地，房基地及其他用地从而取消其所有权以利另外支配使用的一种土地政策与制度。征用后的土地归国家所有。

征用农民土地需进行征地补偿，征地补偿费包括土地补偿费、土地投资补偿、安置补助费、和新菜地开发建设基金。具体的补偿费用在国家统一标准下由各地方政府根据实际情况，颁布制定补偿项目的补偿标准。另外，国家实行严格的耕地保护政策，征用土地必须符合一些基本条件，像你说的这种情况，必须符合城市规划，才可以。

综上所述，从手续上，除了正常的开发手续之外，你还需要土地征用的相关手续，从费用上，除了正常的土地出让金，还需要征用土地的安置补偿费

第五篇：耕地占用税考试题

第四章耕地占用税、契税政策

五、计算题

1、某县房地产开发公司经批准占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将按规划建设一所全日制中学。已知该县耕地占用税适用税额为22元∕平方米。问该县地方税务局对该房地产开发公司应征收多少耕地占用税？

1、因全日制中学所占耕地属于《暂行条例》规定的免税情形之一，故应从计税面积中扣除。因此应征收的耕地占用税为：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地产开发公司，以土地拍卖方式取得30亩国有土地使用权，成交金额1800万元，请计算其应纳契税税额？

2、1800万元 × 4%=72万

3、因南水北调中线工程建设需要，2011年初经批准临时占用卧龙区陆营镇耕地1653亩（其中有100亩属于基本农田）取土。问是否应该征收耕地占用税？若2013年底对耕地复耕应如何处理？

3、临时性占用耕地按条例规定应征收耕地占用税。同时，100亩基本农田的适用税额应提高50%，故应征耕地占用税总额为：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程属于损毁耕地行为，按照暂行条例实施细则第23条规定：超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。因此，到2013年底即使对原临时取土所占耕地复耕，已征收税款也不予退还。

4、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积160平方米，合同成交额40万元，请计算其应纳契税税额。

4、40万×4%=1.6万，属于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积80平方米，合同成交额26万元，请计算其应纳契税税额。

5、26万×1%=2600元

6、经调查，卧龙区牧原养殖有限公司采取与陆营镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地500亩建养猪场。是否应征收耕地占用税？若征收，税款为多

少元？

6、占用耕地建养猪场已经改变了耕地的原有用途，不管采用何种方式，是否经过批准都应该征收耕地占用税。应征收的耕地占用税税款总额为：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某将已去世父亲名下房产一套过户到自己名下，无合同市场价约60万元，请问是否应征收契税及政策依据，若应征请计算其应纳税额。

7、应免税，属于法定继承

8、南阳市某县级医院经批准2008年3月份占用耕地30亩，其中：27亩耕地用于住院部、门诊楼、医技楼建设，3亩耕地用于医院内职工家属住房建设。并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报事项。2011年4月将住院部的一部分土地（共3亩）交与房地产公司进行商业开发，这时应补缴耕地占用税税款多少元？

8、县级医院住院部属于免征耕地占用税的事项之一，在2008年已办理免税手续。2011年用于商业开发改变了原占土地用途，应补缴耕地占用税，应补缴税款金额为：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某医院以拍卖方式取得房产用于设立分院，总成交额1600万元，其中临街商铺10间（市场价约300万）长期对外出租。请问其是否应缴纳契税？若应征其应纳税额多少？

9、应缴。用于医院的免税，商铺部门按改变途补缴契税12万。

10、某公司以拍卖方式取得20亩国有土地使用权，成交额1400万元，后经政府同意减免土地出让金200万元。请计算其契税应纳税额。

10、1400万×4%=56万，不得因减免出让金而减免契税。

11、南阳市宛城区某村村民原宅基地面积120平方米因南阳机场扩建该村民搬迁，经批准占用其他农用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢复耕种）应征收耕地占用税多少元？

11、因原宅基地恢复耕种，新建住宅超过原宅基地面积40平方米，应执行减半征收的政策。应征耕地占用税金额=40×24×50%=480（元）

12、某企业改制后以国有土地出让方式承受原企业划拨用地，补交土地出让

金700万元。请问是否应征收契税，若应征其应纳税额为多少？

12、应征，700万×4%=28万

13、为修建某民用机场，经批准占用其他农用地2000亩。其中：飞机场跑道、停机坪占地1500亩、机场工作区占地300亩、生活区占地200亩。当地耕地占用税适用税额标准为22元∕平方米。共应征收耕地占用税多少元？

13、因飞机场跑道、停机坪占用耕地减按2元∕平方米的税额征收耕地占用税。机场工作区、生活区占用耕地按照当地适用税额全额征收耕地占用税。

因此，应征收耕地占用税金额为：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南阳市区某化工企业经批准进行整体搬迁，因建新厂占用该区某村耕地200亩（其中10亩属于基本农田）。该企业收到土地管理部门办理占用农用地的手续通知的时间为2011年1月11日，实际办理申报缴税的时间为2011年4月15日。请计算应征收多少元耕地占用税？应加收滞纳金多少元？

14、应征收耕地占用税为：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

应征收滞纳金为：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南阳市区某企业因建新厂，经批准在龙升工业园区占用耕地61.2亩。经实际测量，实际占用耕地65.4亩。应征收耕地占用税多少元？

15、解答：应征收耕地占用税的计税面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准实际占用的耕地面积，所以应征收耕地占用税总额为：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)