中华人民共和国耕地占用税暂行条例

第一篇：中华人民共和国耕地占用税暂行条例

中华人民共和国耕地占用税暂行条例

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本条例。

第二条 本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

第五条 耕地占用税的税额规定如下：

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

第六条 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%。

第七条 占用基本农田的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。

第十二条 耕地占用税由地方税务机关负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

第三十一条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

规划占地80828.32㎡

第二篇：耕地占用税考试题

第四章耕地占用税、契税政策

五、计算题

1、某县房地产开发公司经批准占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将按规划建设一所全日制中学。已知该县耕地占用税适用税额为22元∕平方米。问该县地方税务局对该房地产开发公司应征收多少耕地占用税？

1、因全日制中学所占耕地属于《暂行条例》规定的免税情形之一，故应从计税面积中扣除。因此应征收的耕地占用税为：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地产开发公司，以土地拍卖方式取得30亩国有土地使用权，成交金额1800万元，请计算其应纳契税税额？

2、1800万元 × 4%=72万

3、因南水北调中线工程建设需要，2011年初经批准临时占用卧龙区陆营镇耕地1653亩（其中有100亩属于基本农田）取土。问是否应该征收耕地占用税？若2013年底对耕地复耕应如何处理？

3、临时性占用耕地按条例规定应征收耕地占用税。同时，100亩基本农田的适用税额应提高50%，故应征耕地占用税总额为：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程属于损毁耕地行为，按照暂行条例实施细则第23条规定：超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。因此，到2013年底即使对原临时取土所占耕地复耕，已征收税款也不予退还。

4、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积160平方米，合同成交额40万元，请计算其应纳契税税额。

4、40万×4%=1.6万，属于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积80平方米，合同成交额26万元，请计算其应纳契税税额。

5、26万×1%=2600元

6、经调查，卧龙区牧原养殖有限公司采取与陆营镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地500亩建养猪场。是否应征收耕地占用税？若征收，税款为多

少元？

6、占用耕地建养猪场已经改变了耕地的原有用途，不管采用何种方式，是否经过批准都应该征收耕地占用税。应征收的耕地占用税税款总额为：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某将已去世父亲名下房产一套过户到自己名下，无合同市场价约60万元，请问是否应征收契税及政策依据，若应征请计算其应纳税额。

7、应免税，属于法定继承

8、南阳市某县级医院经批准2008年3月份占用耕地30亩，其中：27亩耕地用于住院部、门诊楼、医技楼建设，3亩耕地用于医院内职工家属住房建设。并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报事项。2011年4月将住院部的一部分土地（共3亩）交与房地产公司进行商业开发，这时应补缴耕地占用税税款多少元？

8、县级医院住院部属于免征耕地占用税的事项之一，在2008年已办理免税手续。2011年用于商业开发改变了原占土地用途，应补缴耕地占用税，应补缴税款金额为：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某医院以拍卖方式取得房产用于设立分院，总成交额1600万元，其中临街商铺10间（市场价约300万）长期对外出租。请问其是否应缴纳契税？若应征其应纳税额多少？

9、应缴。用于医院的免税，商铺部门按改变途补缴契税12万。

10、某公司以拍卖方式取得20亩国有土地使用权，成交额1400万元，后经政府同意减免土地出让金200万元。请计算其契税应纳税额。

10、1400万×4%=56万，不得因减免出让金而减免契税。

11、南阳市宛城区某村村民原宅基地面积120平方米因南阳机场扩建该村民搬迁，经批准占用其他农用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢复耕种）应征收耕地占用税多少元？

11、因原宅基地恢复耕种，新建住宅超过原宅基地面积40平方米，应执行减半征收的政策。应征耕地占用税金额=40×24×50%=480（元）

12、某企业改制后以国有土地出让方式承受原企业划拨用地，补交土地出让

金700万元。请问是否应征收契税，若应征其应纳税额为多少？

12、应征，700万×4%=28万

13、为修建某民用机场，经批准占用其他农用地2000亩。其中：飞机场跑道、停机坪占地1500亩、机场工作区占地300亩、生活区占地200亩。当地耕地占用税适用税额标准为22元∕平方米。共应征收耕地占用税多少元？

13、因飞机场跑道、停机坪占用耕地减按2元∕平方米的税额征收耕地占用税。机场工作区、生活区占用耕地按照当地适用税额全额征收耕地占用税。

因此，应征收耕地占用税金额为：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南阳市区某化工企业经批准进行整体搬迁，因建新厂占用该区某村耕地200亩（其中10亩属于基本农田）。该企业收到土地管理部门办理占用农用地的手续通知的时间为2011年1月11日，实际办理申报缴税的时间为2011年4月15日。请计算应征收多少元耕地占用税？应加收滞纳金多少元？

14、应征收耕地占用税为：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

应征收滞纳金为：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南阳市区某企业因建新厂，经批准在龙升工业园区占用耕地61.2亩。经实际测量，实际占用耕地65.4亩。应征收耕地占用税多少元？

15、解答：应征收耕地占用税的计税面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准实际占用的耕地面积，所以应征收耕地占用税总额为：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第三篇：耕地占用税若干问题

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

土地局收购的耕地,我们房地产开发公司向土地局购买的是商住用?土地,我们是否还要交耕地占用税,是不是应由土地局缴,而我们不缴?

答：具体由谁缴纳耕地占用税，应依据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》（国税发[2007]129号）的有关规定：“耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。”进行耕地占用税纳税人的认定。

我曾经专门研究过土地利用的专题。

首先，我国的土地根据用途分为农用地、建设用地和未利用地，耕地属于农用地。建设用地包括集体建设用地和国有建设用地，一般的房地产开发必须是取得土地使用权的国有建设用地。

所以，要想将在耕地上进行房地产开发，必须将耕地从农用地性质转化为国有建设用地性质。需要进行土地征用。

土地征用是在中国土地公有制前提下，改变土地所有权的一种特殊的方式。它是指国家为公共需要、城市建设或其他原因，依据法律规定的程序和批准权限批准，并依法给予农村集体经济组织及农民补偿后，强制取得农村集体所有的农业用地，房基地及其他用地从而取消其所有权以利另外支配使用的一种土地政策与制度。征用后的土地归国家所有。

征用农民土地需进行征地补偿，征地补偿费包括土地补偿费、土地投资补偿、安置补助费、和新菜地开发建设基金。具体的补偿费用在国家统一标准下由各地方政府根据实际情况，颁布制定补偿项目的补偿标准。另外，国家实行严格的耕地保护政策，征用土地必须符合一些基本条件，像你说的这种情况，必须符合城市规划，才可以。

综上所述，从手续上，除了正常的开发手续之外，你还需要土地征用的相关手续，从费用上，除了正常的土地出让金，还需要征用土地的安置补偿费

第四篇：国发(1987)27号 中华人民共和国耕地占用税暂行条例

国 务 院 文 件

国发[198727]号

中华人民共和国耕地占用税暂行条例

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

现将《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》发给你们，请遵照执行。

一九八七年四月一日

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。

第二条 本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。

第三条 占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

第五条 耕地占用税的税额规定如下：

（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二至十元；

（二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；

（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角；

（四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的５０％。各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围，根据本地区情况具体核定。

第六条 纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。

第七条 下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：

（一）部队军事设施用地；

（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；

（三）炸药库用地；

（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。

第八条 农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。

第九条 耕地占用税由财政机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应当持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。土地管理部门凭纳税收据或免税通知其他征用批准文件划拨用地。

第十条 对获准占用耕地的单位或者个人未在第六条第一款规定的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应纳税款５‰的滞纳金。

第十一条 对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房规定标准的，由土地管理部门依照《中华人民共和国土地管理法》的有关规定处理。

第十二条 纳税人同财政机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照财政机关的决定缴纳税款和滞纳金，然后在十日内向上级财政机关申请复议。上级财政机关应当在接到申诉人的申请之日起三十日内作出答复。申诉人对答复不服的，可以在接到答复之日起三十日内向人民法院起诉。

第十三条 占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或者从事其他非农业建设，按照本条例的规定执行。

第十四条 本条例的规定不适用于外商投资企业。

第十五条 本条例由财政部负责解释；实施办法，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本条例的规定，结合本地区的实际情况制定，并报财政部备案。第十六条 本条例自发布之日起施行。

第五篇：新疆维吾尔自治区耕地占用税实施办法

新疆维吾尔自治区耕地占用税实施办法

时间：2004-12-18 11:54:08 作者：admin 点击数：2134 收藏此页 打印本页

（１９８７年１１月１０日新疆维吾尔自治区人民政府发布）

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，增强农业发展后劲，根据国务院颁布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及财政部《关于耕地占用税具体政策的规定》，结合我区实际情况，制定本实施办法。

第二条 所谓耕地是指用于种植农作物的土地（包括菜地、苗圃、花圃、果园、桑园、药园和种植经济林木的土地）。占用前三年曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。占用渔塘及人工草场（包括人工草场、飞播草场、灌溉草场、施肥草场）。农田防护林，也视同占用耕地。

第三条 凡占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的义务纳税人（以下简称纳税人）应当按照规定交纳耕地占用税。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按规定税额一次性征收。

第五条 耕地占用税的税额确定。耕地占用税税额是根据以县为单位按人口计算的人均占有耕地多少和经济发展情况确定的。为了协调政策，避免毗邻地区征收税额过于悬殊，按中央核定的我区平均税额，特核定各地、州、市每平方米平均税额如下：乌鲁木齐为４．００元；石河子、克拉玛依、昌吉、吐鲁番为３．４０元；巴音郭楞、博尔塔拉、哈密为２．８０元；伊犁自治州（包括伊犁、塔城、阿勒泰三地区及奎屯市）、阿克苏地区为２．３０元；和田、喀什、克孜勒苏三地州和阿克苏地区的柯坪县、塔城地区的托里县、昌吉州的木垒自治县、位于边境的农牧场、兵团团场及边境乡为１．６０元。各地、州、市规定所属县（市）适用税额时，在剔除边境团场、农牧林渔业企业和边境乡按第五档平均税额计算后，全地、州、市的平均税额不得低于自治区核定给各地、州、市的平均税额。各县（市）确定适用税额时，可根据本县具体情况，按照国务院国发〔１９８７〕２７号文件中规定的四个档次和上级核定的平均税额，分别市区、市郊、农牧区确定。在本县范围内，如果乡（镇）之间情况差别较大，各乡（镇）的适用税额，可以有所差别。农村牧区居民（指农业户口居民）以及兵团团场、地方农牧林渔企业职工，占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收。乡镇企业建设用地、农贸市场建设用地减半征收。城镇居民（非农业户口）占用耕地新建 住宅，应全额纳税。

第六条 纳税人必须在收到土地管理部门批准占用耕地文件之日起三十日内交纳耕地占用税。逾期不交者，从批准用地第三十一日起，按日加收应纳税款５‰的滞纳金。

第七条 纳税人按有关规定向土地管理部门退还耕地的，已纳税款（含滞纳金）不予退还。

第八条 下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：

（一）部队军事设施用地。应限于部队（包括武警部队，下同）省、自治区以上指挥防护工程、配置武器、装备的作战（情报）阵地、尖端武器作战、试验基地、军用机场、设防工程、军事通信台站、线路、导航设施、军用仓库、输油管线、靶场、训练场、营区、师（含师级）以下军事机关办公用房、专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。

（二）铁路线路用地。指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之例。国务院国发〔１９８６〕４０号文件规定：“铁道部‘七五’期间实行经济承包责任制，新增税种准予免交”，铁道部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应予征税的建设占用耕地，从１９９１年开始征收，地方修筑铁路的线路及按规定两侧留地和沿线车站，装卸货场仓库用地，可以比照上述规定免交耕地占用税。其他占用耕地，应照章征税。

（三）民用机场跑道、停机坪用地。包括机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地。

（四）炸药库用地。炸药库指国家和自治区有关主管部门批准建立的炸药专用库房以及为保证炸药库安全所必须占用的土地。

（五）学校、幼儿园、敬老院、福利院、医院用地。学校用地是指全日制大中专、中小学校（包括部门、企业子弟学校）及列入国家教育计划的技工学校的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所和兽医院、站用地。疗养院等不在免税之列。

（六）殡仪馆、火葬场用地。

（七）公路用地。指修筑公路用地及公路两侧必要的留地。

（八）直接为农林牧业生产服务的农田水利设施用地。以发电、旅游为主的水利工程占用耕地不予免税。

（九）灾民和经县级以上人民政府批准的移民建房占用的耕地。

（十）引进自治区外资金兴办的企业，引进部分超过５０％的企业建设用地。

上述免税用地，如改变用途，不属于免税范围的，应从改变之日起交纳耕地占用税。

第九条 农牧民及兵团团场、地方农牧林渔业企业职工迁移住宅，如原宅基地恢复为耕地，只对新占耕地超过恢复耕地部分征税。

第十条 外国投资者在中国境内举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业免征耕地占用税。除上述“三资企业”外，均应按规定交纳耕地占用税。

第十一条 农村牧区革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独者、少数民族聚居地区、安置牧民定居和边远贫困地区生活困难的农牧户，在规定用地标准以内新建住宅，纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县（市）级人民政府批准后，给予减税或免税照顾。

第十二条 开征耕地占用税以后，原按规定征收的新菜地建设基金仍保留。根据国务院《耕地占用税暂行条例》规定，占用菜地属于征税范围，应照章征税。为保证国家税收，菜地建设基金征收标准凡超过国家规定统一标准的应适当调低。乡镇集体单位建设和农牧民建房用菜地，只征耕地占用税。

第十三条 全国统一开征耕地占用税以后，耕地垦复费停止征收。

留地方的耕地占用税应大部分留给县（市）。自治区集中２０％（以留给地方的部分为１００％，对伊犁州只集中１５％，伊犁州级留用５％），其他地、州是否集中或集中多少，由各地、州自定，但留用部分最多不能超过１０％。

第十四条 单位或个人征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征二倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额，超过农民住宅建房规定标准的，由土地管理部门依照《土地管理法》的有关规定处理。

第十五条 关于扣除农业税。凡征了耕地占用税的耕地，经核实确属农业税计税土地，对其原来计税常年产量和计征农业税额予以核减。核减税额，随同耕地占用税年终决算逐级上报。经自治区财政厅审查核实后，相应调减各地、州、市下一农业税收入任务。此项核减的农业税，按现行财政包干体制规定负担。

第十六条 耕地占用税由财政机关负责征收。个别地方财政机关征收确有困难的，可委托有关部门代征。土地管理部门在批准单位或个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。获准征用或占用耕地的单位和个人，应当持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税（或免税），土地管理部门凭纳税收据（或免税凭证）和征用批准文件划拨用地。没有财政机关出具的纳税或免税凭证，土管部门一律不得发给《土地使用证》。

第十七条 纳税人同财政机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按规定交纳税款和滞纳金，然后在十日内向上一级财政机关申请复议。上一级财政机关应当在接到申诉人的申请之日起三十日内作出答复。申诉人对答复不服的，可以在接到答复三十日内向人民法院起诉。

第十八条 生产建设兵团农牧团场适用税额，按单位所在地规定的税额执行，由团场统一向当地财政部门交纳。兵团其他单位直接向当地财政机关交纳。各地在安排使用农业发展专项基金时，应包括兵团农牧团场。

第十九条 为了掌握耕地占用税有关基础数字，做好征收管理工作，各级征收机关特别是县、乡（镇）征收机关，要建立健全耕地占用税册籍，搞好会计核算，编制有关报表。具体办法由财政厅另行规定。

第二十条 农业发展专项基金，由各级财政部门负责管理，专户储存，专款专用。资金的使用，由财政部门会同有关部门提出开垦、整理、改良项目，报同级人民政府批准，按工程进度拨款。有关部门应对资金使用情况进行监督检查，提高资金使用效益，具体管理办法由财政厅、自治区土地管理局另行规定。

第二十一条 本实施办法从１９８７年４月１日执行。４月１日起占用的耕地都应依法交纳耕地占用税。对在自治区人民政府１９８３年以新政发２０号颁发关于贯彻执行国家建设征用土地条例的补充规定和１９８２年新政发１５８号关于贯彻村镇建房用地管理条例的补充规定下发后，未经批准已占用的耕地，在１９８８年３月３１日以前到土地管理部门补办用地手续的，可免征耕地占用税，逾期未补办手续的，加倍征收耕地占用税。截止１９８７年４月１日止，单位或个人获准征用或占用耕地已超过两年仍未使用的，应照章补办应加征的税额。

第二十二条 本实施办法由自治区财政厅负责解释。各地、州、市、县可根据本实施办法，结合本地实际情况，制定补充规定，报财政厅备案。