山东省耕地占用税征收政策

第一篇：山东省耕地占用税征收政策

山东省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税

暂行条例》有关问题的通知

发布时间： 2008-06-20 10:18:20

各市人民政府,各县(市、区)人民政府,省政府各部门、各直属机构,各大企业,各高等院校:

为促进我省耕地占用税征管工作开展,根据新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号,以下简称《条例》)及《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第49号),结合我省实际,现对贯彻落实《条例》的有关问题通知如下:

一、凡在我省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,均应按规定缴纳耕地占用税。

二、各县(市、区)耕地占用税的适用税额,按照《山东省各县(市、区)耕地

占用税适用税额表》(见附件)执行。

经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额按照附件规

定的当地适用税额执行。

占用基本农田建房或者从事非农业建设的,适用税额应当在附件规定的当地

适用税额的基础上提高50%。

占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,适用税额按照附件规定的当地适用税额执行。

三、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,免

征耕地占用税。

革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难农村居民的范围和

标准,由县级人民政府按照国家有关规定制定并公布。

四、财政、地方税务部门要积极协商,做好耕地占用税征管职能划转前的准备工作。在省政府确定将耕地占用税征管职能划转地方税务部门前,仍由财政部门负责耕地占用税征收管理工作。

五、2008年1月1日以后占用耕地的单位和个人,其耕地占用税按照《条例》和本通知的规定执行。1987年8月1日发布的《山东省人民政府关于贯彻〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的通知》(鲁

政发〔1987〕81号)同时废止。

附件:山东省各县(市、区)耕地占用税适用税额表

设区的市县(市、区)适用税额

济南市历下区、市中区、槐荫区、天桥区、历城区、长清区、章丘市每平方

米30元;平阴县、济阳县、商河县每平方米25元。

青岛市

四方区、李沧区每平方米45元;崂山区每平方米40元;黄岛区每平方米35元;城阳区、胶州市、即墨市、平度市、胶南市、莱西市每平方米30元。

张店区每平方米40元;淄川区、博山区、临淄区、周村区、桓台县每平

方米27元;高青县、沂源县每平方米22.5元。

枣庄市

市中区、薛城区、滕州市每平方米30元;山亭区每平方米24元;峄城区、台儿庄区每平方米22元。

东营市

东营区、河口区、垦利县、利津县、广饶县每平方米21.5元。

烟台市

龙口市每平方米38元;芝罘区、福山区每平方米30元;长岛县每平方米27.5元;牟平区、招远市每平方米25.5元;莱州市、栖霞市、海阳市每平方米24.5元;莱阳市每平方米23.5元;蓬莱市每平方米23元;莱山区每平方米20元。

潍坊市

潍城区、寒亭区、坊子区、奎文区、青州市、诸城市、寿光市、安丘市、高密市、昌邑市、临朐县、昌乐县每平方米23元。

济宁市

市中区、兖州市、邹城市、微山县每平方米35元;任城区、曲阜市、鱼

台县、金乡县、嘉祥县、汶上县、泗水县、梁山县每平方米30元。

泰安市

泰山区、岱岳区每平方米26元;新泰市、肥城市每平方米25元;宁阳县、东平县每平方米23元。

环翠区、文登市、荣成市、乳山市每平方米30元。

日照市

东港区、岚山区每平方米30元;五莲县、莒县每平方米23元。

莱芜市

莱城区、钢城区每平方米26.5元。

临沂市

兰山区、罗庄区、河东区、郯城县、苍山县、莒南县、沂水县、蒙阴县、平邑县、费县、沂南县、临沭县每平方米22.5元。

德州市

德城区、乐陵市、禹城市、陵县、平原县、夏津县、武城县、齐河县、临邑县、宁津县、庆云县每平方米21.5元。

聊城市

东昌府区、临清市、阳谷县、莘县、茌平县、东阿县、冠县、高唐县每平方米21.5元。

滨州市

滨城区、惠民县、阳信县、无棣县、沾化县、博兴县、邹平县每平方米

21.5元。

菏泽市

牡丹区、曹县、定陶县、成武县、单县、巨野县、郓城县、鄄城县、东

明县每平方米21.5元。

第二篇：耕地占用税政策解答

耕地占用税政策知识问答

2007年12月1日，国务院公布了新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《新条例》），于2008年1月1日正式施行。为认真贯彻执行《新条例》，做好《新条例》宣传工作，让广大纳税人了解耕地占用税政策和征管规定，增强依法缴纳耕地占用税的自觉性，现将有关政策解答如下：

一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》修订的背景及必要性是什么？

答：当前国家实施了最严格的耕地保护制度。2006年为进一步通过税收手段调节占地、加大保护耕地的力度，中央1号文件明确提出了“提高耕地占用税税率”的要求，同年8月，国务院下发的《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发〔2006〕31号）中提出，要提高耕地占用税征收标准，加强征管，严格控制减免税。2007年，党的十七大报告中再次强调要严格保护耕地，并提出了建设资源节约型社会的要求。在此背景下，完成了耕地占用税条例的修订。修订条例的必要性：

（一）有利于保护耕地资源，保障国家粮食安全

我国人多地少，是一个耕地资源相对匮乏的国家。改革开放以来的20多年间，我国经济以较高速度发展，建设项目快速上马，城镇规模迅速扩大，伴随而来的是耕地资源的大幅度减少和粮食生产的严峻危机。耕地资源大幅减少，对国家粮食安全造成重大威胁。2003年我国粮食产量降到了1990年以来的最低点，粮食供求形势严峻，确保粮食安全成为关乎国计民生的头等大事。而粮食安全的关键，就是在于切实保护好宝贵的耕地资源。

（二）有利于加强税收调控，防止乱占滥用耕地国务院于1987年发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称“原条例”），原条例实施20年来，曾对保护耕地、促进土地资源合理利用起到了积极的作用。但在随后的近二十年内，我国经济经历了一个高速发展时期，当时规定的税率现在看来已明显偏低，耕地占用税保护耕地的作用日益弱化，调节职能的发挥也受到了制约。耕地占用税在用地成本中所占的比例越来越低，根据国家税务总局2006年对全国40个重点城市的抽样调查显示，这一比例已均不到1%。在当前国家实施最严格的耕地保护制度形势下，修订耕地占用税条例，进一步加强耕地保护，势在必行且迫在眉睫。

（三）有利于公平税负

《新条例》，将外商投资企业和外国企业纳入耕地占用税的纳税人范围。主要是统一内外资企业税收政策，实现公平税负，为各类企业创造公平竞争的税收环境。

二、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》修订的主要内容是什么？

答：《新条例》对原条例主要作了四个方面的修改：一是提高了税额标准，将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高4倍左右。同时，为重点保护基本农田，《新条例》规定，占用基本农田的，适用税额还应当在上述适用税额的基础上再提高50％。二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目，取消了对铁路线路、飞机跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定。四是加强了征收管理，明确了耕地占用税的征收管理适用《中华

人民共和国税收征收管理法》。

三、耕地占用税的征税对象是什么？

答：《新条例》对于征税对象有两层规定，一是耕地是指用于种植农作物的土地；二是占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用土地建房或从事非农业建设的，比照本办法的规定征收耕地占用税。

四、耕地占用税纳税人范围是怎样规定的？

答：凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

五、耕地占用税纳税人是如何确定的？

答：经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

六、耕地占用税计税依据的确定原则是什么？

答：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

七、贵池区耕地占用税区域分类和适用税额是如何规定的？

答：根据省政府确定的耕地占用税区域类别划分范围和适用税额，区政府贵政秘[2008]72号文件规定我区执行两类标准：一是二类区域，指池州市区范围内的镇街道村；城区及所属村；区城关镇及所属村；区属其他建制镇及所属村。二是三类区域，指农业户口居民建房和除二类以外的其他镇街道村。适用税额：二类区域菜地每平方米33.75元，其他应税耕地每平方米26.25元；三类区域菜地和其他应税耕地均为每平方米18.75元，从2008年1月1日起执行。

八、耕地占用税的减免税政策是怎样规定的？

答：按照《新条例》的有关规定，《中华人民共和国耕地占用税实施细则》和《安徽省耕地占用税实施办法》对减免税范围作了进一步明确规定。

（一）减税范围

1.农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收。

2.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

（二）免税范围

1.军事设施占用耕地；

2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

上述除农业户口居民占用耕地建设自用住宅外，其他减征或者免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减征或者免征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按照当地适用税额补缴耕地占用税。

九、农田水利用地和直接为农业生产服务的生产设施，征不征收耕地占用税？

答：农田水利用地（包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地）和直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

十、耕地占用税的纳税义务发生时间如何确定？

答：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

十一、耕地占用税的申报缴纳时间是怎样规定的？

答：《安徽省耕地占用税实施办法》规定，纳税人占用耕地或其他农用地，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内，到批准农用地转用的同级财政征收机关申报纳税。农民建房占用耕地，在用地计划落实到户时，由纳税人持有关证明到土地所属乡镇财政机关办理申报纳税。

十二、纳税人临时占用耕地，如何缴纳耕地占用税？

答：纳税人临时占用耕地，应当依照《安徽省耕地占用税实施办法》的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地2年内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。污染、取土、采矿塌陷等原因损毁耕地耕种，比照临时占用耕地情况，由造成污染、塌陷的单位或个人缴纳耕地占用税。2年内未恢复耕地原状的，税款不予退还。

十三、耕地占用税由哪个机关征收？

答：根据省政府规定，耕地占用税由财政部门负责征收管理。根据《中华人民共和国土地管理法》规定的用地审批权限，耕地占用税由批准农用地转用手续的同级财政部门负责征收。报国务院批准农用地转用的，由省财政厅负责征收。各地财政部门要加强与同级土地管理等部门的协调沟通，建立耕地资源及涉税信息共享机制。

十四、土地管理部门的协税、护税义务是什么？

答：根据《新条例》和省政府皖政〔2008〕36号文件的规定，土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级财政机关。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

十五、耕地占用税税收管理的法律依据有哪些？

答：耕地占用税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》，依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和《安徽省耕地占用税实施办法》的有关规定执行。

十六、以前欠缴的耕地占用税如何征收？

答：区财政局将组织各镇街道财政所对辖区内近3年来（2005年—2007年）耕地占用税征收情况进行一次全面清查，对查实未征、少征的耕地占用税税款，按照“谁用地谁纳税”的原则，纳税人主动缴纳的，可按原标准执行，否则将按《中华人民共和国税收征收管理法》依法处理。

（农村财政管理局）

耕地占用税政策解答

目前《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称耕地占用税暂行条例）和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（以下简称耕地占用税暂行条例实施细则）已经颁布实施，为了贯彻好相关政策，进一步明确征纳双方各自的责任义务，现就征占耕地涉税事宜解答如下：

一、新《耕地占用税暂行条例》从什么时候执行？

答：新《耕地占用税暂行条例》已于2007年12月1日经国务院批准，并以第511号令发布。自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《耕地占用税暂行条例》同时废止。

二、现行《耕地占用税暂行条例》和原《耕地占用税暂行条例》在内容上有何差异？

答：现行《耕地占用税暂行条例》和原《耕地占用税暂行条例》在内容上作了四个方面的修改。一是提高了税额标准，现在将税额标准提高了4倍，税额分别为5-25元/m2；6-30元/m2；8-40元/m2；10-50元/m2。二是统一了内外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目，取消了铁路线路、飞机场跑道、停机坪等占地减免税规定。四是加强了征收管理，明确了地方税务机关负责征收，其征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

三、耕地占用税的征收范围包括那些？

答：耕地占用税征收范围包括：耕地，林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。

四、新《耕地占用税暂行条例》界定的耕地是什么？

答：是指用于种植农作物的土地。包括：熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树、桑树或其他树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地中还包括南方宽度1米，北方宽度2米的沟、渠、路和地坎（埂），临时种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他临时改变用途的耕地。

五、耕地占用税纳税人如何界定？

答：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照《耕地占用税暂行条例》缴纳耕地占用税。

耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。

六、耕地占用税计税面积如何核定？

答：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

七、那些占地免征耕地占用税？

答：有下列情形占用耕地免征耕地占用税。

（一）军事设施占用耕地。

（二）学校占用耕地，包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（三）幼儿园占用耕地，具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

（四）养老院占用耕地，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。

（五）医院占用耕地，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

八、农村居民占用耕地新建住宅有那些优惠政策？

答：农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

九、对于原占地人已经享受了免征或者减征耕地占用税，但现在改变了用途的如何处理？

答：纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。

十、对占用林地和牧草地是否要征收耕地占用税？

答：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，应当按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

十一、耕地占用税由谁进行征收管理？

答：耕地占用税由地方税务机关负责征收管理。

十二、纳税人占用耕地在什么地方申报缴纳耕地占用税？

答：纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地地税机关申报纳税。

十三、土地管理部门应如何协助地税机关对占地人进行耕地占用税管理？

答：土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。并凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

十四、耕地占用税纳税义务时间如何界定？

答：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

十五、耕地占用税缴税期限如何界定？

答：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

未经批准占用耕地的，耕地占用税缴税期限为纳税人签订占地协议或者实际占用耕地之日起30日内。

十六、建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地是否征收耕地占用税？

答：建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等农用地的，不征收耕地占用税。（直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。）

十七、对于临时占用耕地的行为是否征收耕地占用税？

答：纳税人临时占用耕地，应当按当地适用税额缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。

十八、现行攀枝花市的耕地占用税税额标准是多少？

我市的耕地占用税税额标准正在等待《四川省耕地占用税实施办法》出台确定。

十九、对于用地单位2008年1月1日前的占地未交耕地占用税如何处理？

答：为了确保新《耕地占用税暂行条例》的贯彻执行，根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》（国税发〔2007〕129号）文件精神，我市于今年3月由东区地税局、西区地税局、仁和区地税局、攀枝花市地税局第二直属分局、米易县地税局、盐边县地税局组织专人协同国土、规划、财政及辖区管委会对所辖区域2008年1月1日前的占用耕地情况进行清理，清理工作分为有用地批文的占地清理和无用地批文即“三占地”的占地清理。目前此项工作正在进行之中。请各用地单位积极与辖区地税机关衔接，及时按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定完善相关完（免）税手续。

对于用地单位的“三占地”（即：批少占多、批荒占耕、未批先占及租用耕地）部分，各用地单位必须按照原耕地占用税单位税额标准在辖区地税机关进行预申报缴纳，待占地批准文件下发后，按照新单位税额标准进行补申报缴纳。

二十、各用地单位耕地占用税涉税事宜应如何联系？

答：目前正处于新旧《耕地占用税暂行条例》实施的交替时期，为了让纳税人能够更多的知晓相关税收政策，依法履行好纳税义务，现将占地所辖地区地税机关的联系方式及联系电话公布如下：

攀枝花市地税局行为税处：3332121，联系人：刘琳庆、熊正秋

东区地税局：3551800转6517，联系人：乐可

西区地税局：5559015，联系人：李德仟

仁和区地税局：2901084，联系人：王勇新、陈建华

攀枝花市第二直属分局：3320559，联系人：刁三梅

米易县地税局：8172535，联系人：刘英

盐边县地税局：8654352，联系人：熊正云

欢迎广大纳税人来人、来电咨询。

攀枝花市地税局

二〇〇八年七月十五日

第三篇：耕地占用税征收管理办法(试行)

江西省地方税务局

关于发布《耕地占用税征收管理办法（试行）》的公告

江西省地方税务局公告2011年第3号

发文日期 2011-06-02

现将《耕地占用税征收管理办法（试行）》予以发布，自2011年6月1日起实施。

特此公告。

耕地占用税征收管理办法（试行）

第一条 为合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和《江西省耕地占用税实施办法》等法律法规的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 耕地占用税条例中所称耕地，是指用于种植农作物的土地。包括水田、旱地、菜地、园地。

第三条 耕地占用税纳税人。在本省行政区域内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税义务人，应当按照本办法的规定缴纳耕地占用税。单位：包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人：包括个体工商户以及其他个人。

经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人；未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时由各级地税部门或地税部门委托其他部门进行实地勘测。纳税人实际占地面积大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准的占地面积计税。

第五条 各县（市、区）的耕地占用税平均税额，根据各地人均耕地面积和经济发展情况确定。省人民政府地税部门可以根据情况变化，按照国家有关规定对各县（市、区）的平均税额提出调整方案，报省人民政府批准后施行。

各县（市、区）人民政府应当根据各乡镇的具体情况，规定各乡镇的适用税额，并报省人民政府地税部门备案。各县（市、区）规定的乡镇适用税额的平均水平不得低于省人民政府核定的平均税额。

第六条 占用基本农田的，适用税额应当在当地适用税额的基础上提高50%.第七条 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本办法的规定缴纳耕地占用税，适用税额为当地占用耕地适用税额标准的70%.第八条 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地乡镇适用税额缴纳耕地占用税。

公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地乡镇适用税额缴纳耕地占用税。

飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。

港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。

第九条 耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

获准占用耕地的单位或者个人在收到土地管理部门通知的当日起30日内到当地地税部门缴纳耕地占用税；未经批准占用耕地的，应当于实际占用耕地之日起30日内到当地地税机部门缴纳耕地占用税。

第十条 耕地占用税纳税申报。

耕地占用税纳税人应按照要求填写《耕地占用税纳税申报表》，在规定的期限内到当地地税部门办税服务厅（或征收窗口）办理纳税申报。

耕地占用税纳税人办理纳税申报需提供以下资料：县级以上土地管理部门的批准文件；农用地转用审批文件、建设项目批准文件、占地图纸、土地补偿协议、规划部门出具的建设用地许可证、用地申请；地税部门要求提供的其他资料等。

第十一条 减征或者免征耕地占用税的适用范围。

（一）农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

（二）农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报县级人民政府同意，由县级地税部门依法办理后，可以免征或者减征耕地占用税。

革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民，认定标准按当地最低生活保障标准确定。

（三）军事设施占用耕地免征耕地占用税。

具体范围包括：地上、地下的军事指挥、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线；军用通讯、输电线路；军用输油、输水管道；其他直接用于军事用途的设施。

（四）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

学校，具体范围包括经县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

幼儿园，具体范围限于经县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

养老院，具体范围限于经县级以上人民政府批准设立的养老院内，专门为老年人提供生活照顾的场所。

医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（五）农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施建设占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面等其他农用地的，不征收耕地占用税。

第十二条 依照本办法免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。

第十三条 纳税人临时占用耕地的，应当依照本办法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，经所在地地税部门和土地管理部门核实，并报上级地税部门和土地管理部门备案后，全额退还已经缴纳的耕地占用税。因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。

第十四条 耕地占用税由各级地方税务部门依法负责征收管理和减免税管理。各级地税税政部门负责耕地占用税的政策指导、解释工作，拟定具体征收和管理办法、制度；负责授权范围内有关税款的减、免审核。各级地税耕地占用税和契税征收管理所为管理部门，负责耕地占用税的征收管理，催收催报，税法宣传，申报纳税辅导及相关的税收服务；对违反税务管理的纳税人提出行政处罚建议，或做出行政处罚决定并负责执行；负责收集、整理、规范税收征管资料和报送各种报表及涉税资料。各级地税办税服务厅（或征收窗口）负责受理、转办、税票等工作，可受理申报并征收税款，负责对逾期申报、未按规定期限办理申报和缴纳税款处以罚款和滞纳金，按规定收集、保管纳税申报资料；负责税票填开和税票统计与结报工作。为规范执法，除各级地税部门委托代征外，其它单位或个人不得进行征收管理活动。

第十五条 地税部门和土地管理部门应当加强协作，严格执行先税后证制度，强化耕地占用税征收管理措施。必须做到土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，同时通知地税部门。土地管理部门凭当地主管地税部门开具的耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其它有关文件发放建设用地批准书或土地证。

第十六条 耕地占用税票证、统计及档案管理 耕地占用税按照纳税人不同的缴款方式分别使用《税收通用缴款书》、《税收通用完税证》、《税收汇总缴款书》、《税收转账专用完税证》四种税票办理税款征缴。

已缴纳了耕地占用税的纳税人，可凭《税收通用缴款书》第六联、《税收通用完税证》第四联或《税收转账专用完税证》第一联和批准后的《减免税申报审批表》办理减免税，并到当地土地部门办理有关手续并存档。如果《税收通用缴款书》第六联（存根联）基层地税部门需要保存的，可由征收人员在征管信息系统相应模块中打印电子数据清单替代。

各级地税部门要严格按照《税收会计制度》和《全省地税系统征管业务软件税收会计核算操作规范》的要求，将耕地占用的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退全部纳入《江西地税管理信息系统》管理并列入税收会计核算，每月通过税收会统月报及《江西减免税分类统计表》反映和上报相关数据。

各级地税部门要建立耕地占用税册籍和占地资料档案，掌握耕地占用税基础数字和各级国土资源部门占地批复信息，为征收耕地占用税做好基础工作。第十七条 对于纳税人未按规定期限办理申报和缴纳税款的，主管地税部门可依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚和加收滞纳金。

第十八条 对于按照税收法律法规规定属于减免耕地占用税和不征耕地占用税事项的认定管理可依据《江西省耕地占用税和契税减免管理办法（试行）》办理。

第十九条 本办法由江西省地方税务局负责解释。第二十条 本办法自公布之日起施行。

第四篇：锦江矿业对耕地占用税征收政策解释

陕县契税征收所

关于锦江矿业有限公司对耕地占用税征收政策咨询的

答

复（草稿）

锦江矿业公司：

2008年1月10日，你公司与王家后乡崖底村村民委员会签订《关于崖底矿区占用村民林耕地补偿协议》，占用林耕地139.21亩，期限五年，应征耕地占用税2041746.50元。

陕县农税局于2009年4月23日对你公司下达了《耕地占用税税收处罚决定书》，决定追缴耕地占用税2041746.50元，加征滞纳金39814元，并处应缴未交税款一倍的罚款计2041746.50元。根据在征收中你公司提出的政策咨询，现答复如下：

一．你公司提出比照临时占地免耕地占用税问题:

你公司提出由于当前企业经营困难，申请比照《耕地占用税暂行条例》第十三条“纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税”之规定，免征耕地占用税，我们认为你公司耕地占用税征收不适用该条款之规定：

一是适用该条款的必须具备三个条件：（1）纳税人占地必须是临时占地。用地单位占地是不是属于临时占地，以国土资源局批准占地文件为核定依据。（2）纳税人在批准临时占地的期限内恢复所占用耕地原状。复耕时间界限根据国土资源管理部门临时占地批准文件中“临时占地期限”确定。（3）纳税人应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。符合上述三个条件可以全额退还已经缴纳耕地占用税，在征收政策中属于“先征后退”，但不是免征税款。

二是2008年2月26日财政部令第49号《耕地占用税暂行条例实施细则》第二十二条 对《耕地占用税暂行条例》第十三条“临时占地“所作的的解释是： “条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。你公司是采矿用地，一是彻底改变了土地原貌、土壤结构也被彻底破坏。二是你公司在与崖底村村民委员会签订的林耕地补偿协议中，协议约定占地期限为五年。因此，仅从占用时间上看也不符合不超过2年的时间限定。

二.你公司提出对占用林地是不是应该和占用耕地同样征收耕地占用税问题：

（1）《耕地占用税暂行条例》第十四条规定“ 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税”。

(2)《耕地占用税暂行条例实施细则》对《暂行条例》第十四条“林地”的解释是：“条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地”。

根据上述条文规定，你公司占用林地、耕地都应缴纳耕地占用税。

三.你公司提出对低等级土地降低税率征收耕地占用税问题: 2008年6月6日豫财办农税<2008>10号第二条中规定“对铁路线路、公路线路、飞机跑道、停机坪、港口、航道占用耕地的，按每平方米2元的税额征收耕地占用税”。

该文件附件对河南省耕地占用税税额规定为：三门峡等市市区每平方米31元，县及县级市22元。依据该文件规定对你公司采矿占用耕林地应按每平方米22元征收耕地占用税。

四．你公司提出耕地、林地概念问题：

（1）2008年2月22日《财政部税务总局有关负责人解读新耕地占用税条例》中指出：由于耕地占用税是行为税，耕地的概念对于征税范围的规定十分重要。新条例第二条规定：“ 本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。”该条规定是依据国家质量监督检验总局和国家标准化管理委员会2007年8月10日发布实施的《土地利用现状分类》（GB/T21010——2007）中关于耕地的定义：“耕地是指种植农作物的土地，包括熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树、桑树或其它树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地还包括南方宽度<1.0米,北方宽度<2.0米的沟、渠、路和地坎（埂）；临时种植药材、花卉、苗木等的耕地，以及其它临时改变用途的耕地。”。

（2）对《暂行条例》第十四条中“林地”包括范围，《暂行条例实施细则》的二十四条规定“条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。”。

四.关于占用耕林地面积确认问题：

（一）由于你公司始终未提供国土资源管理部门的采矿用地批准文件，因此无法依据批准文件确定占地总面积，以及占地总面积中的耕地面积。

（二）根据相关规定，对“未批实占”以及”批少占多”等用地应以实际占地面积为准征收耕地占用税。经过实地勘察和调查取证，我们确认你公司自采矿占用耕林地139.21亩。主要依据是：

（1）2008年1月10日，陕县锦江矿业有限公司与王家后乡崖底村村民委员会签订的《关于崖底矿区占用村民林耕地补偿协议》，占用期限五年。

（3）《崖底矿区租地付款名册》，在名册中标注有地名、面积、耕林地类别，并有农户签名。涉及1、2、3共三个采区。林耕地面积139.21亩。

（4）2008年10月17日，“耕林地确认书”确认自采矿占用林耕地139.21亩，时任矿长段斌庚签字确认。

2009年6月13

第五篇：第四章契税和耕地占用税政策

第四章契税和耕地占用税政策 水域滩涂 A．受让B．购买C．受赠D．交

1、《耕地占用税暂行条例》的立法宗旨是（1、8、经县政府批准后可免征或减征耕地占用税的换 ABC）。农村居民包括（8、ABCD）。

17、关于契税的计税依据，下列说法正确的是

A．合理利用土地资源B．加强土地管理 A．农村烈土家属B．残疾军（17、ABC C．保护耕地D．增加税收收入 人 【解析】A、C《耕地占用税暂行条例》第4条，2、下列关于耕地占用税纳税人说法正确的有（2、C．边远贫困山区生活困难的D．少数民B《耕地占用税暂行条例实施细侧》第7条，D见国ABCD 族聚居区 税函[2007]606号批复）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用税的有（9、A．房地产无偿赠与的，由征收机关参照市场价A．未经批准占用耕地的纳税人为实际用地人 ABCD）。格核定 B．批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文A．学校B．幼儿园C．养老院B．房屋买卖契税计税依据包括承受人支付的实件中标明的建设用地人 C．农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人 D．外商投资企业、外国企业属于耕地占用税纳税人范围

3、财政部国家税务总局是根据（3、AD 【解析】《耕地占用税暂行条例》第5条）确定各省市的耕地占用税平均税额。A．人均耕地面积B．人均纯收入C．农业人口D．经济发展情况

4、下列关于我省耕地占用税适用税额标准说法正确的有（4、ABCD 【解析】《办法》第5条。）。A．县级22元/平方米B．宛城区24元/平方米C．洛阳市区38元/平方米D．平顶山市区31元/平方米

5、下列关于耕地占税适用税额标准说法正确的有（5、ABCD）。A．财政部国家税务总局确定我省平均税额为每平方米22．5元 B．占用基本农田的在当地适用税额基础上提高50%． C．铁路线路减按每平方米2元征收。D．农村居民占用耕地新建住宅按当地适用税额减半征收

6、下列占用耕地可以减按每平方为2元征收耕地占用税的有（6、ACF）。A．农村公路B．铁路车站C．铁路线路D．企业专用铁路E．飞机场办公区F．飞机场跑道

7、现行《耕地占用税暂行条例》规定：占用（7、ABCE）等其他农用地应征收耕地占用税。A．林地B．牧草地C．农田水利用地D．荒山、荒滩E．养殖水面以及渔业

D．医院

10、下列关于耕地占用税征收管理中说法正确的有（10、ABCD）。A．减免耕地占用税后纳税人变原占地用途，不再属于减免税情况的，应当补缴耕地占用税 B．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，应全额退还已缴税款 C．耕地占用税不可以在异地申报纳税 D．因取土原因损毁耕地的，比照临时占地规定执行

11、下列关于契税特征正确的有（11、ABCD）。A.契税具有强制性、固定性、无偿性B.契税由房地产权属承受人缴纳 C.同一宗房地产转移一次，征收一次契税D.契税是从价计征、比例税率

12、征收契税的意义是（12、ABC）。A．筹集地方财政收入B．调控房地产市场 C．调节社会收入分配D．减少房产地流转

13、现行我省契税实际执行税率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契税条例》所称转移土地、房屋权属是指

（14、ABCDE）。A．国有土地使用权出让B．土地使用权转让

C．房屋买卖D．房屋赠与E．房屋交换

15、《契税细则》规定的视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的土地、房屋权属转移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋权属作价投资、入股B．以土地、房屋权属抵债

C．以获奖方式承受土地、房屋权属 D．以预购方式或者预付集资建房款方式承受土

地、房屋权属

16、《契税暂行条例》所称承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋权属的行为。

物价值

C．房屋交换为所交换的房屋价格的差额 D．购买已装修房屋计税依据不包括装修费用

18、自2010年10月1起，享受契税优惠政策的纳税人必须符合以下（18、ABC）条件。

A．属于住房B．建筑面积小于等于144平方米C．属于家庭唯一住房D．商铺

19、对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一

住房的，可以享受契税优惠政策。这里的家庭成员包括（19、BCD 【解析】财税[2010]94号。

A．父母B．购房人C．配偶

D．未成年子女20、下列关于城镇房屋拆迁有关契税政策说法正确的是（20、BC【解析】财税[2005]45号）。

A．因房屋拆迁重新购置住房的不征契税。B．购房成交价格底于拆迁补偿款的免征契税

C．购房成交价格超过拆迁补偿款的对超过部分征收契税

D．购房成交价格为依据全额征收契税