小金库的分类及处理

第一篇：小金库的分类及处理

小金库的分类及处理

一、小金库的定义和范围内容

国务院办公厅国办发„１９９５‟２９号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：

凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：

（一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。

（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。

（三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。

（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。

（五）股票、债券等投资收益。

（六）各种形式的回扣和佣金。

（七）各项行政事业性收费。

（八）各项罚没收入。

（九）各类协会、学会的会费收入等。

（十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。

（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。

二、对“小金库”处理的规定

国务院办公厅国办发„１９９５‟２９号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第四条规定：

（一）企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，均应列入本单位１９９５年收入帐内，按税法的有关规定单独计算交纳流转税和所得税。有行政性收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，如数列入本单位财会部门收入帐内，全额上交财政，或如数扣减财政拨款。

（二）重点清理检查出的“小金库”资金，除应按规定调整帐目、补交各税或全额上交财政或如数扣减财政拨款外，还要处以相当于查出“小金库”资金数额１－２倍的罚款。

（三）企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，无论是自清自查还是重点清查出的“小金库”资金，扣除按税法规定补交流转税后的余额部分，列入“以前年度损益调整”科目；重点清查中被处以的罚款，列入“营业外支出”科目，一律不得抵减所得税应纳税所得额。

有行政性收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，在重点清查中被处以的罚款，如数扣减财政拨款。

（四）清理检查出“小金库”资金已支用数中用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。

（五）清理检查出“小金库”资金应补交的税款和收缴的罚款，要严格按照现行财政体制，专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。其中应缴入中央财政的税款和收缴的罚款，由企业和单位直接汇交财政部在中国工商银行总行开设的大检查过渡存款户。

（六）对私设“小金库”行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的，交由纪检、监察部门处理；触犯刑律的，移交司法机关处理。

（七）各部门组织力量对其所属单位进行的清理检查，视同部门自清自查。

（八）在清理检查“小金库”中发现的其他违反财经法规的问题，按国家有关规定处理。

财政部1995年7月13日下发的《关于清查“小金库”若干政策问题的补充通知》规定：

一、关于查出企业“小金库”资金单独计算补交税款问题。凡盈利企业（包括以前年度实行利润承包办法的企业、减免税企业以及经国务院批准实行所得税先交后退的企业）和自收自支及差额预算管理的事业单位，自查出的“小金库”资金，均应根据现行税法规定，按照１９９２年底的“小金库”资金滚存余额数和１９９３年以来的“小金库”资金收入发生数单独计算缴纳流转税和所得税；凡亏损企业自查出的“小金库”资金，除根据现行税法规定，按照１９９２年底“小金库”资金滚存余额数和１９９３年以来的“小金库”资金收入发生数单独计算缴纳流转税外，还应比照盈利企业对扣除流转税后的余额部分计算缴纳所得税。

对企业重点清查出的“小金库”资金，除单独计算缴纳流转税和所得税外，还应处以相当于查出“小金库”资金１９９２年滚存余额数和１９９３年以来收入发生数１—２倍的罚款，其罚款不得抵减应纳税所得额。

二、关于查出有行政性收费和罚没收入的单位以及实行全额预算管理的事业单位“小金库”资金的处理问题。单位自查出有行政性收费和罚没收入方面的“小金库”资金，应按收入发生额如数列入本单位财会部门收入帐内，全额上交财政。实行全额预算管理的事业单位，自查出的“小金库”资金，应按照收入发生额如数列入本单位财会部门的收入帐内，抵顶财政拨款。对重点查出有行政性收费和罚没收入的单位以及实行全额预算管理的事业单位“小金库”资金，除全额上交财政或抵顶财政拨款外，还应处以相当于１９９２年“小金库”滚存余额数和１９９３年以来“小金库”资金收入发生数１—２倍的罚款。其罚款如数扣减财政拨款或从历年经费结余中支付。

三、关于查出“小金库”资金被支用部分的处理问题。在查出企业的“小金库”资金中，凡属被少数人私分、贪污的款项必须如数追回；凡属被用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，如确属难以收回的，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。

三、对查出的“小金库”资金汇交入库问题的规定 1995年5月8日下发的《财政部财政、税收、财务大检查办公室关于清查出“小金库”资金汇交入库问题的通知》规定：

一、所有企业和单位在这次清理检查中，不论是自清自查还是重点清查出的“小金库”资金，都要按照１９９３年以来的发生数和１９９２年底的滚存余额数，调整有关财务会计帐目，单独计算应缴纳的流转税、所得税和其他应缴收入。

二、清理检查“小金库”资金应缴纳的流转税、所得税和其他应缴收入，连同处以的罚款，要严格按照现行财政体制和预算级次，分别专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。

１．凡属地方预算固定收入的款项，均按规定的缴库渠道缴入地方财政。２．凡属中央预算固定收入的款项，不论是实行由主管部门集中缴库办法还是实行就地缴库办法，一律由企业和单位经所在地开户银行直接汇缴财政部大检查办公室在中国工商银行总行营业部开设的“过渡存款户”（帐号２７８－１８５６，行号２００５９）。

３．属于中央和地方共享的增值税等收入，按国家现行制度规定的缴库渠道和比例，分别缴入中央财政和地方财政。

４．清查“小金库”资金处以的罚款，一律按企业和单位的财务隶属关系或财务管理关系收缴入库，即地方企业和单位被处以的罚款缴入地方财政，中央企业和单位被处以的罚款直接汇缴财政部大检查办公室在中国工商银行总行营业部开设的“过渡存款户”。

三、各企业和单位办理汇缴“小金库”专项违纪收入时，要在银行信汇（电汇）凭证或转帐支票“用途”栏中注明“小金库”。

四、银行信汇（电汇）凭证可作为企业和单位会计记帐的原始凭证。

（编者注：上文中的某些具体规定如“过渡存款户”问题，请以现在的有关规定为准）

四、对清查出的“小金库”资金有关会计处理问题的规定

财政部1995年7月24日下发的《关于清理检查“小金库”会计处理规定的通知》规定：

一、企业清查出１９９５年１月１日以前的“小金库”资金，应按“小金库”资金的余额分别转入“以前年度损益调整”和“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“以前年度损益调整”“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。企业按规定计算出的“小金库”资金应纳的各种流转税（不含增值税）及附加，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目；企业应补交的所得税，按规定也应单独核算，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。实际交纳各种税金及附加时，借记“应交税金”“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。

二、企业清查出１９９５年１月１日以后发生的“小金库”资金，应按其余额相应调整本年度有关帐户，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“产品销售收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”“资本公积”“应交税金——应交增值税（销项税额）等科目。企业按规定计算出的“小金库”资金应纳的各种流转税（不含增值税）及附加，借记“产品销售税金及附加”“其他业务支出”“所得税”等科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目；实际交纳各种税金及附加时，借记“应交税金”“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。

三、企业清查出的“小金库”资金，按规定处以罚款时，借记“营业外支出——罚款支出”科目，贷记“银行存款”科目。

四、企业按规定清查出的“小金库”资金的罚款以及“小金库”资金实际余额不足应补交各项税款数额的差额，按上述规定进行会计处理后，应在计算企业应纳所得税时，按有关税收规定进行纳税调整。有关所得税的会计处理方法，按（９４）财会字第２５号关于《企业所得税会计处理的暂行规定》进行处理。

第二篇：垃圾分类处理

中国城市生活垃圾如何实现分类回收

一、引言

中国城市的生活垃圾总量呈逐年增长的态势,而目前城市垃圾处理采用的主要方式仍是露天堆放和卫生填埋,这必然要带来垃圾污染、资源浪费和垃圾处理场地紧张等问题。垃圾分类回收无疑是解决上述问题的最好出路。其中，德国和日本这两个发达国家实行垃圾分类回收已有多年，而且一直处在世界的领先水平。中国城市垃圾实行分类回收可以参考这两个国家在这方面的经验。发达国家的经验表明,垃圾分类收集是实现垃圾资源化的最有效途径。大力推进垃圾分类收集,促进废品的回收利用,以提高垃圾的资源化水平。彭述刚（1999.4）指出要改善我国城市卫生情况：1.必须做到促进公众的广泛参与；2.通过经济手段规范公众行为；3.综合运用各种措施,对垃圾进行分类和处理以减少垃圾存量。2000年4月,建设部在全国范围内选定了北京、上海、广州、深圳、南京、厦门、杭州、桂林8个城市,进行垃圾分类回收的试点工作,其效果不是很令人满意。

发达国家从1970年代开始,就实施城市生活垃圾的分类收集。孟帮燕、唐龙（2010.11）提到日本以立法为基础的垃圾分选模式，一是构筑严密的垃圾回收组织体系，确保完成该项工作的人手；二是制定具体的垃圾回收细分目录；德国采取市场化的垃圾分选运作模式，积极推行垃圾减量化和资源化，在垃圾处理上充分发挥行业协会的作用，也充分调动企业的力量，市场机制在垃圾的分类处理中得到充分运用。此外，周宏、涂晓玲（2007.4）也提到日本强调立法，通过法律明确列出需要处理的垃圾种类，并明文规定垃圾处理主体和处理方式等问题；德国侧重于发挥行业协会在垃圾处理中的作用，充分运用市场机制的力量来推进垃圾的分类和处理。王燕、施维蓉（2009.2）提出1.完善的法律法规，2.构建管理体系，3.对垃圾控制源头，分类回收和处理，4.垃圾处理等级，5.环保儿童教育。本课题试图借鉴德、日两国在垃圾分类回收方面的经验和政策，并结合中国国情，寻找一套适合中国的垃圾回收处理的方法。

二、研究方法

要寻找一套适合中国的垃圾回收处理的方法，首先，要了解影响城市居民对

垃圾分类收集及处理认识的因素。如刘海燕、韦新东的问卷调查分析中可以看到，居民对垃圾分类收集及处理的认识,主要与年龄、职业、收入水平、受教育程度和居住楼层有关。苟剑锋等（2004.12）的问卷研究中提到实行垃圾处理的收费可以促进垃圾合理回收和利用。如美国采用对容器征收押金的瓶子票据,来促成人们养成重复使用的习惯。而日本强调立法，通过法律明确列出需要处理的垃圾种类，并明文规定垃圾处理主体和处理方式等问题。王燕等（2009.2）提到德国生活垃圾处理走在世界前列,是与其较高的国民素质及全方位的环保宣传教育紧密相关。田忆凯等也提到在日本从小就重视对儿童的环保教育。所以毫无疑问提高国民素质，经行环保宣传是提高环境水平的重要手段。此外借鉴国外发达国家对城市垃圾分类处理的方法，经过提炼后，用于中国是很有必要的。

结合上述理论依据，设计问卷。城市居民小区上门经行问卷调查。

三、研究对象

本次研究的对象为杭州市区的居民小区，根据小区居民结构的不同分为三类：一类为小区居民为本地杭州户籍为主的住宅小区；二类为小区居民非本地户口为主的住宅小区；三类为单身公寓为主的住宅小区。这些小区住户由于生活习惯、收入水平、教育水平和婚姻状况的不同对所反应的问题也不会相同。此外，杭州曾被评为全中国最适合居住的城市，杭州人民对生活水平的要求也比较高，城市垃圾的分类回收在杭州经行试点，与其他城市相比更能被城市居民接受。

四、参考文献

[1] 彭述刚（1999.4）城市垃圾收集与处理的国外经验及启示

[2] 孟帮燕、唐龙（2010.11）日本、德国的垃圾分选模式及其启示

[3] 周宏、涂晓玲（2007.4）日本生活垃圾的管理及处理

[4] 王燕、施维蓉（2009.2）德国城市生活垃圾的管理现状及启示

[5] 苟剑锋、曾正中、张明泉、赵转军（2004.12）兰州市生活垃圾处理收费居民认知度调查分析

[6] 胡秀仁、班斑（1997.4）城市生活垃圾分类收集的社会调查

第三篇：浅谈怎样发现和处理小金库

浅谈怎样发现和处理、处罚“小金库”

私设“小金库”是严重的违纪违法现象，在审计案件中，时常发现

“小金库”现象，其危害和社会影响极坏，制止私设“小金库”迫在眉睫，结合自己审计工作实践，浅谈怎样发现和处理、处罚“小金库”。

一、“小金库”主要表现形式

（一）违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

（二）用资产处置、出租收入设立“小金库”；

（三）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

（四）经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；

（五）虚列支出转出资金设立“小金库”；

（六）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

（七）上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

二、怎样发现“小金库”

发现“小金库”，首先要从它的源头查起，强化源头治理，在“小金库”资金来源上着手，从被审计单位的收入和支出入手，查清它的所有收入和支出情况。具体做法有:

（一）盘点被审计单位资产，包括流动资产、固定资产、资源性资产。流动资产主要看现金方面有无大额出现和现金周转时间过长现象；固定资产主要看审计有无固定资产出租、出售收入不入账现象；资源性资产是否进入帐内核算，有无资源性资产台帐，资源性资产的发包是否合理，要从数量上掌握资源性资产发包是否全部入账；

（二）审查被审计单位有无三产企业，三产企业是什么核算方式，它的收入和支出是否合理；

（三）从支出上查找“小金库”，有无虚列支出、假发票和白条子列支、巧立名目套取资金等现象；

（四）“小金库”的特点是隐蔽性强，知道的只是少数人，要想发现小金库，就得在审计方法上下功夫。

1、采取计算分析对比法对被审计单位的收入和支出方面进行对比，看之间有什么区别，从中查找有无收入不入账和支出违纪现象；

2、查看被审计单位的党委会议记录和班子会议记录，在重大经济决策方面寻找突破口；

3、采取抽调被审计单位各部门、各阶层职工谈话，从中了解被审计单位现有资产和有关收支情况;

4、在以上方法都没有发现“小金库”的情况下，但是凭借审计经验又感觉被审计单位可能存在“小金库”，我们可以把被审计单位的审计收支情况（在有关法律法规允许范围内）进行张榜公布，设立举报电话，发动群众力量，查找“小金库”。

三、小金库的处理、处罚

私设“小金库”属于重大违纪违法问题，“小金库”中的收入有的是违规收费、罚款及乱摊派、巧立名目套取资金等违纪违法收入。支出大部分都是超范围、超标准、以虚列支出形式进行贪污等违纪违法支出，所以说私设“小金库”在收支两方面都存在着严重违纪违法问题。这就要求我们在处理、处罚上要加大力度。要综合纪检、监察、审计、财政、等部门应用的法律法规，进行部门综合处理处罚。

“小金库”对于被审计单位本身来说就是一种损失，在处罚单位方面，我们要根据被审计单位实际经济情况，严格按照“依法处理，宽严相济”的原则进行处理，不要因为处罚单位金额过大，给被审计单位造成新的违纪问题。“小金库”的形成纯属个别人行为，“小金库”的受益者也只是少数人，要侧重处罚直接负责人和直接责任人，既要给予个人经济处罚，又要给予行政处罚。

“小金库”的主要表现形式是什么?

答：《实施办法》对“小金库”表现形式进行了高度概括，主要包括：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

从实际情况来看，“小金库”以多种形态存在，具体包括以下几个方面：(一)现金形态。现金形态的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。如：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣，等。

(二)银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。

(三)有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形式的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。

(四)固定资产形态。固定资产形态的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。例如，不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位仅将部分收入纳入账内，搞“阴阳合同”，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

(五)股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道。

第四篇：中华人民共和国监察部小金库处理规定

中华人民共和国监察部

中华人民共和国人力资源和社会保障部

中华人民共和国财政部 中华人民共和国审计署令

第19号

《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》已经监察部2009年11月27日第八次部长办公会议、人力资源社会保障部2009年9月2日、财政部2009年8月17日、审计署2009年8月21日审议通过。现予公布，自2010年2月15日起施行。

二0一0年一月五日

设立“小金库”和使用“小金库”款项 违法违纪行为政纪处分暂行规定

第一条

为规范财政秩序，严肃财经纪律，惩处设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为，确保“小金库”治理工作取得实效，根据《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》、《财政违法行为处罚处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。

第二条

本规定所称“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

第三条

国家行政机关及其内设机构有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。

国有及国有控股企业、事业单位有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员中由国家行政机关任命的人员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。

第四条

有设立“小金库”行为的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第五条

使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的，对有关责任人员，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第六条

使用“小金库”款项新建、改建、扩建、装修办公楼或者培训中心等的，对有关责任人员，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第七条

使用“小金库”款项提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物或者有类似支出行为的，对有关责任人员，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第八条

使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第九条

以单位名义将“小金库”财物集体私分给单位职工的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第十条

有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为，并且有本规定之外的其他违法违纪行为需要合并处理的，对有关责任人员，依照《行政机关公务员处分条例》第十条的规定追究责任。

第十一条

对在治理“小金库”工作中有弄虚作假、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、压案不查、打击报复举报人等行为的，依法从重处理。

第十二条

中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）印发前，有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为，情节较轻，且能够按照有关规定认真自查自纠的，可以免予处分；情节较重，但能够按照有关规定自查自纠的，可以减轻或者从轻处分；情节严重，但能够按照有关规定自查自纠的，可以从轻处分。

第十三条

中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）印发后再设立或者继续设立“小金库”的，对有关责任人员，按照组织程序先予免职，再依据本规定追究责任。

第十四条

本规定由监察部、人力资源社会保障部、财政部、审计署负责解释。

第十五条

本规定自2010年2月15日起施行。

第五篇：审计局查出行政单位私设小金库如何处理

审计局查出行政单位私设小金库如何处理

四、定性和处理处罚的依据(一)“小金库”问题定性依据。

“小金库”问题定性主要依据以下法律法规: 《会计法》第三条、第九条、第十五条、第十六条、第十七条的规定。

《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》以及财务、预算、资产、税收、规范津补贴等相关法律法规、规章制度的相关规定。(二)“小金库”问题处理处罚依据。

“小金库”问题处理处罚主要依据以下法律法规: 《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条等的规定。

《财政违法行为处罚处分条例》第三条、第四条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等的规定。

此外，还包括预算、财务、税收、资产、现金、商业保险等相关法律法规、规章的相关规定。

五、处理处罚若干问题的具体意见

对检查发现的“小金库”问题处理处罚的总体要求是:将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算;对财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户;对“小金库”资金发给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还;对设立使用“小金库”的，对单位给予警告或通报批评，该罚款的罚款;“小金库”凡涉及税务问题，按税法的有关规定进行处理;对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照党纪政纪和有关法律法规相关规定，严肃追究责任;会计人员参与设立“小金库”，情节严重的，吊销会计从业资格证书《;意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任;“小金库”数额巨大、情节严重的，按照有关规定从重处理，公告其行为及处理处罚决定;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。对专项治理工作中发现的其他违反法律法规的问题，按国家有关法律法规进行处理。

处理处罚根据“小金库”资金来源和“小金库”支出情节、性质、金额综合考虑，并参考以下意见:(一)“小金库”来源。1.私存私放设立“小金库”。

私存私放财政资金或其他公款设立“小金库”的，责令改正，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。2.收费、罚款及摊派设立“小金库”。

(1)符合规定的收费、罚款，违反国家财政收入上缴规定予以隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支的，收缴国库。

(2)违反规定收费、罚款以及摊派，原则上按原渠道退还给当事人，无法退还的，收缴国库。

3.用资产处置、出租收入设立“小金库”。

（1）党政机关和事业单位资产处置收入、党政机关出租出借国有资产收入，应列入而未列入符合规定的单位账簿，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，收缴应当上缴的收入。

（2）事业单位出租出借国有资产收入，应列入而未列入符合规定的单位账簿，原则上追回有关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。

4.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。

(1)以未实际发生的会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义虚列支出套取资金的，追回有关款项，收缴国库。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。(2)超范围、超标准列支会议费、劳务费、培训费和咨询费，挂账消费或套取资金的，追回有关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

5.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”。

单位相关经营收入应列入而未列入符合规定的单位账簿，原则上追回有关款项，纳入本单位预算，统一核算，统一管理，并按照税收有关规定补缴税款。6.虚列支出转出资金设立“小金库”。

以虚假的经济业务事项列支套取资金的，追回有关款项，对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。7.以非法票据骗取资金设立“小金库”。

（1）购买假发票等票据骗取财政资金或其他公款设立 “小金库”的，追回有关款项，没收违法所得。对单位处3000元以上5万以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万以下的罚款。

（2）以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金或其他公款设立“小金库”的，追回有关款项。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

（3）以假发票超范围、超标准列支与实际经济业务事项金额不完全相符，套取资金的，追回有关款项。

（4）以假发票列支与实际经济业务事项金额相符的，责令改正，并按照税收有关规定补缴税款。8.转移资金设立“小金库”。

(1)除《工会法》规定的资金来源外，其他公有资金转入工会账户的可以认定为“小金库”，但政府以及企业、事业单位、机关和其他社会组织按规定程序的补助除外。

对在规范津补贴之外，利用工会经费直接向职工个人自行发放津贴补贴或福利(如休假休养消费券、体育用品等)，或以报销职工个人费用的形式变相发放津贴补贴的，原则上予以追回，收缴国库。

(2)上级单位拨款到下级单位，列支上级费用的，限期追回转移的资金，调整有关会计账目。列支上级津贴补贴的，追回有关款项。

9.账外资产(主要指固定资产、股权债权、对外投资)。（1）账外固定资产、无形资产。责令限期改正，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。利用职权以应收不收或放松监管为交易手段，让相关单位购买计算机、车辆等大宗物品等行为，责令改正，限期处置，收缴国库。（2）账外股权和债权(包括对个人借款和贷款)。责令限期改正，追回有关款项，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。

（3）账外有价证券。责令改正，限期处置，追回有关款项，列入符合规定的单位账簿。(二)“小金库”支出。

“小金库”支出的处理处罚，应综合考虑:一是 “小金库”支出与“小金库”来源紧密相联，处理处罚时原则上以“小金库”来源适用的法律法规为主;二是“小金库”支出的去向、性质、情节，是研究确定处理处罚“从严”或“加重”政策的重要依据;三是“小金库”来源、支出处理处罚适用法律法规依据不一致时，以法律法规规定的上限为标准进行处理处罚，但不得重复处理处罚。1.弥补经费。

（1）解决正常经费不足的，原则上不再追回，责令规范经费渠道，将全部经费支出纳入单位账簿。

（2）提高标准、扩大范围支出的，责令改正，追回有关款项。2.购建资产。

（1）购建资产保障公用需要的，按规定需要报批的，重新履行报批手续，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。

（2）超过规定标准，购买房产、汽车、高档家具、高档办公用品，高档装修办公用房等的，责令改正，追回有关款项。（3）购建资产供个人使用的，限期处置账外资产，将处置所得收缴国库。

3.发放奖金、津贴补贴、福利等支出。对利用“小金库”资金发放的津贴补贴，报销应由个人承担的费用，发放的实物及购物卡等，追回己经发放的款项，对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。4.接待宴请、公款旅游支出。

接待宴请支出，视情节，追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。用于集体公款旅游的，追回有关款项，列入符合规定的单位账簿。用于个人公款旅游的，追回有关款项，收缴国库。5.礼品礼金支出。

视情节，追究有关人员责任;数额较大的，追回资金;对己购买尚未发放的礼品，责令限期处置，将处置所得收缴国库。6.私分。

责令改正，追回资金，收缴国库。

六、关于移送问题

凡设立和使用“小金库”的，原则上都要移送有关机关，追究相关责任人的党纪、政纪、组织责任。触犯刑律的，依法追究刑事责任。(一)移送纪检监察机关。

凡设立和使用“小金库”的，原则上要按照《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》(中纪发〔2009〕20号)和即将下发的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为政纪处分暂行规定》，移送相应的纪检监察部门，追究相关责任人的党纪政纪责任。特别是涉及公款私存、资金用途不明、私分、贪污、挪用、行贿受贿、公款旅游、挥霍浪费，以及报销应由个人负担费用的，必须移送。

需要追究组织责任的，由纪检监察机关协调组织部门处理。(二)移送司法机关。

对于设立和使用“小金库”涉嫌犯罪的，可先移送纪检监察机关调查处理，再移送司法机关，也可直接移送司法机关处理，包括移送公安机关或检察机关。

以下案件移送检察机关:一是贪污贿赂犯罪。它包括刑法分则第八章规定的贪污贿赂犯罪及其他章中明确规定依照第八章节相关条文定罪处罚的犯罪案件，共12种;二是国家机关工作人员的渎职犯罪，即刑法分则第九章规定的渎职犯罪案件，共33种。

除上述以外的其他案件应向公安机关移送。(三)移送财政部门。

审计检查组检查发现会计人员参与设立和使用“小金库”，情节严重需要吊销会计从业资格证书的，移送财政部门处理。

(四)移送相关职能部门。

对检查中发现的涉及其他问题，如预算、税收、金融、土地等，线索清晰但未能调查清楚或需要有关部门处理的，移送相关职能部门调查处理。(五)移送程序。

各检查组在下达“小金库”处理处罚决定的同时，对需要移送的应提出移送意见。移送时要做到事实清楚、材料齐全、程序合法、手续完备。情况特殊的，经办公室报领导小组领导批准，也可在检查过程或处理处罚过程中提前移送。各检查组将需要移送案件的工作底稿、检查报告、处理处罚决定(代拟)和移送意见等材料报办公室，办公室研究提出移送意见后，报领导小组领导同志批示后再移送。

各检查组根据领导小组领导同志的意见，按法律法规、规章制度规定的程序和要求进行移送。对一些情节严重、影响恶劣、具有代表性的典型案件，可由中央纪委监察部组织力量直接调查处理。

办公室应及时将检查组移送的案件内容、移送时间、接受部门等情况备案。

检查组应及时向移送单位了解移送案件调查处理的进展和结果，重大情况及时报办公室，办公室及时记录备案。注意相关法律、法规对小金库、账外资金的处理

一、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令[2005]第427号）第十七条“ 单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”

二、《会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计帐簿的；

（二）私设会计帐簿的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

三、对被查发现的“小金库”问题，要严格依法依规进行财务、税务等相关处理处罚，同时，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照《设立 “小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》(中纪发〔2009〕20号)，以及即将下发的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为政纪处分暂行规定》，严肃追究责任。