第一篇：政府部门对注册会计师审计的干预及改进建议
我国注册会计师制度自1980年恢复重建以来，取得了很大的成绩，为我国市场经济的有序运行做出了积极的贡献。随着市场经济体制改革的进一步深入，注册会计师执业环境也在不断改善。但注册会计师在执业活动中面临的障碍依然很多，其中政府部门对注册会计师审计的干预显得格外突出。本文试图就此问题进行粗浅的分析，以对我国注册会计师事业的发展有所裨益。
一、政府部门干预注册会计师审计的形式
目前，政府部门对注册会计师审计的干预突出地表现在以下几个方面：
1、干预审计业务的委托。一些政府职能部门拥有对资本市场和产权市场的管理权，企业在改制或资产评估过程中能否取得成功，一个重要因素是这些部门能否为其开绿灯。这些有权的部门自然可以为本系统有审计需求的客户指定会计师事务所，以使“肥水不流外人田”。有的政府部门或单位对自己管辖领域内的行政干预，则可能是某些会计师事务所“努力”的结果。如深圳某银行要求有贷款需求的客户必须将报表送深圳市xx会计师事务所审计，致使32家会计师事务所联名状告该银行，这便是行政权力干预客户业务委托的一个典型例证。脱钩改制以后，会计师事务所尽管已完成与原挂靠单位形式上的脱钩，但其千丝万缕的关系不是一朝一夕能够切断的。就目前多数的中小会计师事务所而言，如果离开原挂靠单位的暗中支持，几乎是难以生存的，所以他们不愿切断与原挂靠单位的关系，原有的行政干预仍然存在，只不过形式变得更加隐蔽、不易察觉罢了。
2、干预审计收费。我国注册会计师行业的审计收费实行政府定价模式，价格标准采取“固定价土浮动％”、固定价格、固定下限或上限等方式确定，各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门确定。在执行过程中，由于会计市场的恶性竞争等原因，实际收费普遍较低。即使这样，有的政府部门在某些由其牵头组织或有权检直的审计业务（如国有企业年度会计报表审计、国有资产评估、国有企业改制、股份公司上市、年度会计报表审计质量抽查等）中，还再压低收费标准，如要求事务所按统一收费标准的一定比例或按固定数额收费。事务所迫于生存压力，不敢得罪这些部门，只能违心接受。
3、干预审计范围、审计重点和审计报告的内容。我国独立审计准则中明确规定：“独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见”。其中，“合法性”是指被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及其他有关财务会计法规的规定。这就从总体上明确了注册会计师的审计范围和工作重点是被审计单位会计报表的编制是否符合财务会计法规，是否具有公允和一贯性，审计报告的内容也只是对这几个方面做出声明。但有些职能部门出于自身工作的需要，利用行政权力强制注册会计师对被审计单位其他方面的内容进行审计，如主管财政机关要求对其特别关注的事项（如存货、固定资产、投资、收入等）是否存在错弊进行审查，税务部门要求注册会计师对被审计单位《所得税纳税调整表》的编制是否符合《企业所得税暂行条例》进行审查，外汇管理部门要求注册会计师对被审计单位《外汇内容表》的编制是否符合《外汇管理条例》进行审查等，并且要求上述审查内容在审计报告中予以反映和揭示，否则就不接受该审计报告，企业就不能在各种年检中过关。这种做法在国有企业和外商投资企业审计中普遍存在。在年度会计报表审计中出现一些与独立审计准则不一致的规定，影响了注册会计师的正常工作，干预了正常的审计范围和重点，改变了标准审计报告的格式，使注册会计师感到无所适从。
4、干预审计意见的类型。为了本地区的利益和任期内政绩，各地方政府自然倾力支持当地企业争取上市资格、配股资格等。有时在他们眼里，将会计师事务所在这个过程中肯不肯与企业合作，为企业开绿灯，与事务所肯不肯支持当地经济发展直接划等号。哪个事务所敢硬冒天下之大不违，不支持当地经济发展？于是，在关键时刻，大多数事务所都抵制不了这种压力，不管被审计单位会计报表的不实情况如何，几乎别无选择只能出具无保留意见审计报告。这些年发现并处理的上市公司造假、骗取上市资格和配股资格的案件无不与注册会计师有关，注册会计师成了造假的“帮凶”，失去了应有的作用。这类现象，不少是行政干预的恶果。
5、干预审计质量的监督检查。随着国有企业年度会计报表注册会计师审计制度的实行，注册会计师审计的作用进一步加强，在一定程度上缓解了政府审计机关面临的审计覆盖面过大与审计力量严重不足的矛盾，但又出现了另一个亟待解决的问题，即对审计报告质量的多头监督、重复监督。目前，国家财政部门、中国证券监督管理委员会、政府审计部门、国家税务部门、注册会计师协会都在对国有企业年度会计报表审计报告质量实施监督，使会计师事务所陷入了循环监督的怪圈。这种循环监督的效果很难说是理想的，既容易出现监督空白，又人为加大了监督成本。
二、原因分析
导致政府部门对注册会计师审计任意干预的原因有很多，归纳起来主要有以下几个方面：
1、利益驱动。（1）金钱利益：干预业务委托，强行指定审计事务所，以便搞收入分成。（2）政治利益：对审计过程和审计意见进行干预，以便满足政府部门追求任期政绩的需要。（3）股票发行和上市利益：在许多地方政府和企业看来，发行股票实质上是圈钱，因此欲望十分强烈。因此一些地方政府乐于出面协调，通过各种手段进行会计和审计“处理”，从而达到发行股票和获得上市资格的目的。
2、惯性驱动。在我国会计市场发育初期，借助政府权力推动会计市场、强制企业接受和认可民间审计是具有一定现实意义的。但在会计市场发育逐渐成熟时，政府权力推动方式应当逐渐淡化，而主要应利用市场的力量进行调节。然而，目前由于计划经济体制下形成的干预意识仍有一定的惯性，政府对市场自身的力量信任不够，当了“催产婆”之后，还一直想当“保姆”，将注册会计师职业服务市场一直置留于自己的“襁褓”之中。而一些会计师事务所由于吃惯了计划经济的强制饭，也不愿花费精力去参与市场竞争，仍想靠政府干预来获得业务收入，这就极大地阻碍了注册会计师行业的正常发展。
3、管理体制不顺。当前，注册会计师职业服务市场多头管理的现象十分严重，有关法规之间互相矛盾，政府部门各管一摊，缺乏全局观，缺乏协调配合。如中央有关部门对社会审计的管辖权限看来似乎划分得很清晰，但却又“剪不断，理还乱”，各发各的文，各搞各的法律依据，让人无所适从。
4、注册会计师审计自身固有的局限性。受审计成本和审计技术的制约，注册会计师不可能对被审计单位是否遵守所有法规的情况进行全面审计，不能绝对保证会计报表的真实可靠；并且由于标准简式审计报告的容量有限，只能以高度凝练的语言对被审计单位会计报表的编制是否符合财务会计法规及是否公允、一贯表达意见。这样，相当一部分审计报告使用者的需求就得不到满足，包括财政部门、税务部门、工商行政管理部门、外汇管理部门等等。在这种情况下，运用行政权力干预注册会计师审计过程和审计报告的内容就带有了一定的无奈性。
三、改进建议
笔者认为，根据以上分析，消除行政干预必须在经济环境综合治理的前提下进行。近期可采取以下措施：
1、加强廉政建设，严厉打击腐败行为。一旦查出政府部门通过行政干预注册会计师独立审计而产生行政腐败和权力寻租行为，就应当查明原因，从严惩处，以形成注册会计师良好的执业环境。
2、进一步清理整顿经济鉴证类社会中介机构，真正切断政府部门与会计师事务所的利益联系。清理整顿和脱钩改制工作必须严格把关，确保人事、财务、业务与名称等方面真正脱钩，防止出现“名脱暗挂”、“权力加盟”现象。
3、加快政府职能转变，摆正政府和市场的关系。应主要按市场经济的竞争法则来管理注册会计师行业，政府只起以间接手段对整个行业进行宏观调控的作用。比如审计收费问题，我们可以逐步借鉴国际五大注册会计师公司的做法，采取商定收费制度。即由委托人与会计师事务所根据审计业务的性质、复杂程度等确定工作时间，再以工作时间为依据，按照不同级别专业人员的收费标准，直接商定基本收费金额。
4、明确政府各部门的职责。建议国务院重新梳理、界定各部门（包括财政、审计、证券监管、工商、税务、人民银行等经济管理部门）对注册会计师职业服务市场的权责，然后据此清理现有法律法规，该废除的废除，该修订的修订，该重新制定的重新制定，使之互相协调，真正消除当前多头管理、多头监督的混乱状况。同时，注册会计师协会也要进一步加强行业自律职能，健全审计法规，严格审计质量管理，充分发挥其应有的行业自律作用。
5、修正注册会计师审计的目标，降低信息风险。注册会计师审计的目标不能再局限于只对会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见。这也是时代发展对注册会计师审计提出的迫切要求。当前，社会公众的信息需求无论从质量上还是从数量上都大大提高了。但是，这些扩大的信息的可信度如何？社会公众凭借自身的力量无法完成对信息质量的审查，因而不得不寻求审计的帮助，要求审计提供更多的鉴证服务，对企业管理当局揭示的信息提供全面的评价，以降低信息的风险。而社会的进步使审计技术和方法的创新及审计能力的提高成为可能。在这种形势下，审计的目标应定位于降低信息风险，向审计报告使用者提供多方面的审计信息，从而满足更多的审计报告使用者的需求。
第二篇：政府部门IT审计相关法律法规
审计 相关法律法规
序号
法规规范类型
法规规范
—
国家审计法律 规范
《中华人民共和国审计法》、《国家审计准则》、《审计署关于 印发检査信息系统相关审计事项指导意见的通知》、《信息系 统审计指南》
二
行业信息系统 审计规范
中国内部审计协会内部审计规范、中国注册会计师协会规范
三
国家信息化
《国家信息化领导小组关于我国电子政务建设指导意见》、《国家信息化领导小组关于推进国家电子政务网络建设的意见》、《2006—2020 年国家信息化发展战略》、《中华人民共和国国民 经济和社会发展第十二个五年规划纲要》、《国家电子政务 “十二五”规划》、《“十二五”国家政务信息化工程建设规划》
四
国家和部门信 息化法规
《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作有关 问题的通知》、《中华人民共和国电子签名法》、《财政扶贫资 金管理监测信息系统管理暂行办法》、《财税库银税收收人电 子缴库横向联网实施方案》、《金融资产管理公司内部控制办法》、《企业内部控制基本规范》、《财政部关于全面推进我国 会计信息化工作指导意见》、《财政部关于加快金财工程建设的实施意见》、《“政府财政管理息系统”网络建设管理暂行 办法》、《财政部关于正式实施行政事业单位资产管理信息系统的通知》、《财政部会计荀关于推进省级会计人员管理系统 建设的指导意见》、《对外贸易经济合作部、信息产业部、国 家税务总局、海关总署、国家外汇管理局、国家统计局关于 软件出口有关问题的通知》，《关于对与国际联网的计算机信息系统进行备案工作的通知》、《网上基金销售信息系统技术指引》、《证券公司反洗钱客户风险等级划分标准指引（试 行)》、《证券公司内部控制指引》、《证券公司网上证券信息系统技术指引》、《证券经营机构营业部信息系统技术管理规 范（试行)》、《证券投资基金销售业务信息管理平台管理规 定》、《中国证券期货经营机构 Y2K 应急计划指引》、《关于 加强银行卡安全管理预防和打击银行卡犯罪的通知》、《网上银行业务管理暂行办法》、《银行卡联网联合业务规范》、《商 业银行操作风险管理指引》、《商业银行银行账户利率风险管理指引》
五 国家电子政务 项目管理 《国务院关于投资体制改革的决定》、《国家电子政务工程建 设项目管理暂行办法》、《国家发展改革委财政部关于做好 “十五”国家电子政务重点工程项目检查工作的通知》、《关 于进一步加强国家电子政务工程建设项目管理工作的通知》、《国家发展改革委关于进一步加强国家电子政务工程建设项 目管理工作的通知》（重复内容）、《国家发展改革委和财政部关于加快推 进国家电子政务外网建设工作的通知》、《财政投资评审管理 暂行规定》、《财政投资项目评审操作规程》、《国家电子政务 工程建设项目档案管理暂行办法》 六 信息系统安全 保护 《中华人民共和国秘密法》，《中华人民共和国计算机信息系 统安全保护条例》，《关于加强国家电子政务工程建设项目信 息安全风险评估工作的通知》、《关于开展信息安全等级保护 安全建设整改工作的指导意见》、《信息安全等级保护管理办 法》、《信息系统安全等级保护实施指南》、《信息系统安全等 级保护定级指南》、《计算机信息系统安全保护等级划分准 则》、《信息技术安全技术信息技术安全性评估准则第 1 部 分：简介和一般模型》、《信息技术安全技术信息技术安全 性评估准则第 2 部分：安全功能要求》、《信息技术安全技术 信息技术安全性评估准则第 3 部分：安全保障要求》、《信息 安全技术信息系统安全管理要求》、《信息安全技术网络基 础安全技术要求》、《信息安全技术信息系统通用安全技术要 求》、《信息安全技术操作系统安全技术要求》、《信息安全 技术数据库管理系统安全技术要求》、《信息安全技术信息系 统安全工程管理要求》、《信息安全技术终端计算机系统安全 等级技术要求》、《信息安全技术路由器安全技术要求》、《信息安全技术服务器安全技术要求》、《信息系统安全等级 保护体系框架》、《信息安全技术信息系统安全等级保护基本 要求》，《涉及国家秘密的计算机信息系统分级保护技术要 求》、《涉及国家秘密的信息系统分级保护管理规范》、《涉及 国家秘密的计算机信息系统分级保护测评指南》、《涉及国家 秘密的信息系统审批管理规定》、《信息安全等级保护密码管 理办法》、《信息安全等级保护商用密码技术要求》、《计算机 信息系统安全保护等级划分准则》、《信息技术信息安全管理 实用规则》
七 信息安全风险 评估 《关于加强国家电子政务工程建设项目信息安全风险评估工作的通知》 八 信息系统软件 规范 《计算机软件文档编制规范》 九 信息系统服务 《中华人民共和国消防法》、《特种设备安全监察条例》（国务 院令第 549 号）、《关于发布〈计算机信息系统集成资质管理 办法（试行）> 的通知》、《工程监理管理制度》 十 建设项目招标 投标和政府 采购 《中华人民共和国招标投标法》，«中华人民共和国政府采购 法》，《国务院办公厅关于印发中央预算单位 2007-2008 年政 府集中采购目录及标准的通知》、《国务院办公厅关于印发中 央预算单位 2009 — 2010 年政府集中采购目录及标准的通知》、《国务院办公厅关于印发中央预算单位 2011—2012 年政府集 中采购目录及标准的通知》，《工程建设项目可行性研究报告 增加招标内容和核准招标事项暂行规定》，《财政部关于印发 〈自主创新产品政府采购预算管理办法〉的通知》、《财政部 关于印发〈自主创新产品政府采购评审办法〉的通知》、《财 政部关于印发〈自主创新产品政府采购合同管理办法〉的通 知》、《财政部关于印发〈政府采购进口产品管理办法〉的通 知》、《财政部关于印发〈中央单位变更政府采购方式审批管 理暂行办法〉的通知》、《财政部关于进一步做好中央单位政 府集中采购工作有关问题的通知》、《财政部关于做好 2011 年中央单位政府采购计划和执行编报工作的通知》、财政部 《关于进一步推进中央单位批量集中采购试点工作的通知》、《财政部关于加强中央预算单位政府采购管理有关事项的通 知》，中央国家机关政府采购中心《关于中央国家机关 2010 年政府集中采购计算机等产品协议供货有关事宜的通知》 十一 建设项目会计 核算和财务 管理 《中华人民共和国合同法》，《财政部、发展改革委、工业和 信息化部关于规范电子政务平台收费管理的通知》、《基本建 设财务管理制度》、《国有建设单位会计制度》、《财政部关于 加强中央基建投资预算执行管理工作的通知》、《财政部关于 中央财政总预算会计部分事项采用权责发生制核算有关问题 的通知》 十二 国家信息化 标准 《电子政务工程技术指南》、《国家电子政务总体框架》、《国 家电子政务目录体系》、《国家电子政务交换体系》、《国家电 子政务标准化指南》，《关于执行国家标准〈中央党政机关、人民团体及其他机构代码〉的补充通知》
第三篇：2014年注册会计师考试《审计》备考建议
2014年注册会计师考试《审计》备考建议
审计学在我国形成的时间不长，并且我国《审计》教材的编写借鉴了很多西方教材的内容，直译内容占了较大比重，所以有些语言表达不太符合汉语习惯，也不符合我们的思维习惯。另外，教材所讲解的内容只注重了各知识点的介绍，缺乏对整个审计工作程序的系统阐述。由于《审计》科目的理论性和操作性都很强，理论为实务操作提供了方向性的指导。故而在实际运用过程中，很多地方都需要注册会计师进行专业、合理、准确地判断。
由于以上多方面原因，导致了众多考生朋友感觉《审计》一科难度很大。不过，只要在脑海中建立起清晰的知识体系框架，那样就会感觉轻松许多了。
1.熟悉教材
审计的专业判断内容比较多，但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到，其他部分需要一些发挥，教材上找不到，所以一定要熟悉教材。要把教材真正弄懂弄通，才会有助于阅读资料，准确理解、分析问题，千万不要死记硬背，效果往往不会很好的。
2.最好结合《会计》进行学习
对于《审计》科目的敏感性是极少数人才拥有的，所以扎实的会计基本功是我们一般学习《审计》所应该必备的。在复习《审计》过程中要掌握题目中涉及的企业会计准则相关知识，要能判断、说明被审计单位的会计处理是否正确，简单的会计调整分录应当熟悉。只有如此把审计与会计相关知识结合起来共同学习、融会贯通，才能真正学会审计。
3.抓住当年的重点、难点
在复习过程中，对重点内容要多看、多做练习，力求熟练掌握教材的重点内容。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石，所以要认真阅读教材相关的内容，理解教材中的问题处理思路。同时，对准则内容、财务报表审计实务内容反复阅读、体会，客观题主要集中在前面章节的审计理论部分，主观题主要集中在后面章节的审计实务部分。
4.多听、多思、勤练
审计是一个实务性较强的课程，特别是财务报表审计实务内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，并要有综合分析能力。因此，在通读教材的前提下，应多做一些练习题，把审计案例中审计思路的来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于不同公司的财务报表审计实务中，在做题的过程中善于总结和归纳。
5.重视历年考题
研究历年考试命题模式与解答思路是审计应试中的“必要程序”，无论是对考试时间的把握，还是出题的思路，诸多方面都会让你更加贴近考试。自2012年开始注会考试采用机考的模式，复习过程中应重点研究2012年与2013年的考题，2012年以前的考题也可以仔细研究。
第四篇：提高注册会计师审计质量的若干建议
提高注册会计师审计质量的若干建议
石家庄科技信息职业学院于新茹潘栋梁
摘要：目前我国注册会计师行业还存在着种种问题，这其中包括：行业竞争秩序不良，政府部门的不当干预，注册会计师自身的问题及法律制度不完善等。针对这些问题我认为，提高注册会计师的审计质量，应意外部治理为主，内部结合进行控制，才能更好的提高其独立性，提升其执业质量。
关键词：审计质量控制内部治理
随着改革开放，经济的发展，我国注册会计师行业也随之壮大发展起来。可是近年来众多的会计丑闻又让注册会计师行业的发展蒙上了一层阴影。提高注册会计师的审计质量已显得尤为重要。所以，笔者就对如何提高其审计质量进行分析并提出建议。希望能对审计质量的提高及今后的学习有所帮助。
1.行业现状
随着市场经济的进一步深入发展，社会各界包括投资者和公司管理人员对会计信息的要求与日俱增，这也就对注册会计师们的审计质量提出了更高的要求，要求他们对会计信息进行合理的保证，是会计信息真实化、透明化。然而注册会计师审计质量的现状很不乐观，不论是经济高速发展的美国，还是处于经济转型时期的中国，审计失败都屡屡发生。
2.存在的问题
2.1行业内部的过度竞争
在注册会计师行业，过度的竞争，特别是低价竞争，严重削弱了注册会计师的独立性，降低服务质量。为了在低廉的收费中保持一定的利润空间，事务所愿意支付的审计成本必然降低，这样注册会计师在审计过程中就会减少甚至省略必要的审计程序，弱化甚至放弃谨慎性这一会计师最基本的职业操守。可见审计收费额恶性竞争是一种极不道德，又极其愚蠢的行为。一则过度的降价导致执业质量的难以保证，致使审计质量下降。二则严重败坏了注册会计师行业的形象，使公众对注册会计师的信任程度降低。三则大大降低了各事务所乃至全行业的收入水平。长期这样下去，无异于自相残杀，可以说竞相降价是有百害无一利的行为。
2.2注册会计师自身的问题
信用和操守是注册会计师行业的生命。但是严重缺乏职业信用，执业不诚实守信的事例时有发生，尤其是注册会计师参与上市公司造假已经引发了整个行业的诚信危机。我国注册会计师行业的发展还处于初级阶段，在社会公众中的信誉度基础相当脆弱，参与造假事件的频繁发生，不仅严重损害了投资者的合法权益和社会公众利益，而且重挫了注册会计师行业的信誉度。可以说，参与造假已经成为注册会计师行业的一大毒瘤，严重影响了整个行业的健康发展，整个行业正面临着前所未有的“诚信危机”。
3.控制审计质量的措施
3.1外部执业环境
3.1.1制定相关费用标准
所谓“没有规矩，不成方圆”。一个行业也是如此。由于我国没有一个统一的费用标准，就导致了低价格的竞争，严重削弱了注册会计师的独立性，降低了其审计质量，所以有必要采取措施整顿行业秩序。首先要制定费用标准；其次加强审计市场监管力度。
3.1.2完善责任制
根据目前我国有关法律、法规、部门规章的规定，财政部、审计署、证监会等部门都具有对注册会计师行业行政管理权，但各管理部门之间缺乏有机的协调和配合机制，且权力重复配置，这就形成了你管我也关，使事务所无所适从的局面。因此，要完善行业行政管理机制。从外部理清政府行政管理权与协会自律权之间的界限，对各政府行政管理监督主体进行正确定位和权利分配。明确各部门责任和权利界限，防止各政府部门与注协管理的相互冲突或逃避责任。二是，隔断或淡化政府部门与当地企业的经济关系，同时充分利用市场机制，特别是竞争机制，从制度根源上避免政府对企业的不当行政干预。
3.1.3完善法律制度
为了提高审计人员的法律风险水平，需要在诉讼条件的放宽、举证责任的修正及赔偿风险的提高等方面完善法律赔偿机制，建立能够鼓励甚至是激励审计报告受害者提起民事诉讼的法律制度，从而形成一种有审计报告使用者组成的监督力量。同时，还应尽快制定更为有效和切实可行的民事赔偿制度，重视民事赔偿责任，加大对违规注册会计师和会计师事务所的处罚力度。因此，只要会计师事务所和注册会计师因违纪而得到的回报（如，被审单位付高额审计费用）大于他们所受到的处罚，事务所和注册会计师仍会冒险提供虚假的是审计报告。所以，只有存在给责任人造成巨大经济损失的可能性，民事赔偿制度才会对违规行为发挥作用，从而达到提高审计质量的目的。
3.2提高内部人员素质
3.2.1准入制度
我国法律规定“具有大专或大专以上学历，或者具有会计、统计、审计、经济中级或中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加全国注册会计师统一考试”。随着我国经济发展的日新月异，注册会计师职业环境已有了质的变化，但我国注册会计师考试的门槛依然没有变化，其准入门槛，与世界主要市场经济发达国家相比明显偏低。可见，这与注册会计师的基本素质，与我国目前的资本市场发展的需要，尤其是与注册会计师社会职能的特殊性不相适应。
现代注册会计师行业需要的是综合人才，不可能对其知识能力的把关都放在注册会计师考试和后期培训中。因此，笔者认为，有必要将门槛提升为大学本科毕业。正规高校的学习生活对学生综合素质的提高有着公认的效果，此项措施不仅可以在一定程度上降低报考人数，还对提高注册会计师执业能力和职业道德水平起着一定的积极作用。
3.2.2后续教育
首先，职业道德教育。我国注册会计师教育方面存在着严重的重专业技能轻职业道德培养的倾向，只要通过了注册会计师的6门课程考试，就可以在会计师事务所工作。至于注册会计师道德素质的考核、执业行规的强化训练、职业道德的后续教育等则放在了“无足轻重”的位置。这种局面导致了大批有才无德的注册会计师的产生，也将成为注册会计师行业的隐患。笔者认为，必须加强注册会计师的职业道德教育，提高注册会计师的道德自律能力，是加强财经法纪和监管工作的基础，也是当前整顿行业不正之风的有效途径和加强社会主义精神文明建设，创建和谐社会的重要内容。
其次，专业胜任能力教育。由于全球经济一体化趋势的形成、信息网络技术的飞速发展、社会市场经济体制的逐步建立，都对注册会计师的知识层次、专业胜任能力提出了更高的要求。我国注册会计师行业起步晚，与注册会计师制度成熟的西方发达国家相比，存在明显差距。注册会计师不仅总量不能满足经济发展的需求，而且整体素质不高。因此，定期对注册会计师进行培训很有必要，除了专业和相关学科知识、技能的培训外，还应对其进行计算机知识和外语培训，同时还要了解国际会计准则的相关内容，与世界经济发展相适应。
参考文献：
[1]郭颖、关瑞兰，2007，提升我国注册会计师事务所核心竞争力的路径分析[J],财务与会计，（1）
[2]龙小海、余怒涛、黄登仕等，2006，注册会计师独立性的微观动机和宏观行为；综述、分析和展望
[J]，会计研究,(8)
[3]王刚、苏毓敏，2006，从行业发展看我国注册会计师选拔制度[J],财会通讯，（8）
[4]王宝庆，2006，中美CPA职业风险比较研究[J]，审计与经济研究，(2)
第五篇：金融危机对注册会计师审计的影响
研究发现，当危机下公司的经营风险提高时，会计师事务所的审计收费增加，表明公司审计费用存在风险溢价。针对不同行业的分析显示，对于出口型企业，因受危机的影响严重，公司审计收费与经营风险显著正相关；基于不同性质公司的研究表明，由于政府的隐形担保，危机下国有公司的审计费用并未随经营风险的增加而提高；最后，金融危机下审计收费风险溢价现象主要存在于非“四大”审计的公司。
尽管公司风险被认为是审计收费的重要影响因素，但具体结论尚不明晰，对公司审计收费风险溢价现象进行了检验，深化了我们对公司风险与审计收费间关系的理解。金融危机下公司审计收费的考察也为认识2008年金融危机对企业经营的影响提供了一个视角，有助于增进了解此次危机及所产生的经济后果。研究表明，产权国有为企业经营提供了隐形担保，进而影响到会计师事务所审计，其对审计收费风险溢价的作用就是一个具体表现。金融危机的爆发提供了一个外生冲击，企业经营行为的调整应是基于这一外生事件的反应，由此避免了相关分析的内生性问题。
金融危机下，因需求减少，银根紧缩，企业的经营风险徒然增加，如销售下降、存货积压和应收账款无法收回等，在此情况下，企业永续经营的会计假设受到更多质疑。与此同时，因企业业绩下滑，为获取高额报酬及达到分析师盈利预期，公司管理者“粉饰”会计报表的动机增强，会计报表存在重大错报的可能性增大。因此，为避免发表不恰当审计意见，注册会计师将执行更多审计程序和扩大审计范围，审计收费提高。另一方面，金融危机下，由于经营风险的增加，公司陷入破产境地的概率增大，而且，当公司又具较高会计舞弊动机时，会计师事务所审计面临较大诉讼风险，审计收费要求的风险补偿相应提高。
研究发现，当金融危机下公司的经营风险提高时，会计师事务所的审计收费增加，表明公司审计费用存在风险溢价；进一步的分析显示，对于遭受危机影响较严重的出口型企业，公司经营风险越大时，审计收费越高；基于不同性质公司的考察表明，政府所有为国有公司的经营提供了隐形担保，危机下国有公司审计收费的风险溢价较不明显，但民营公司的审计费用随经营风险的增加而显著提高；最后，针对会计师事务所的分析显示，危机下审计收费风险溢价现象主要存在于非“四大”审计的公司。通过考察金融危机下的公司审计收费，在较好控制内生性的基础下，本文的研究增进了我们对公司风险与审计费用间关系的理解，为认识公司审计收费风险溢价现象提供了经验证据。
其次，我们的研究表明，金融危机的发生对注册会计师审计产生了显著影响，一个重要表现是，随着公司经营风险的增加，会计师事务所的审计程序和范围扩大，并对事后诉讼风险更为关注，由此提高了其审计收费。
最后，本研究的一个重要启示是，当金融危机下大多数企业都在努力削减开支时，对于会计师事务所而言，却应“反其道而行之”，执行严格的审计程序，扩大相应的审计范围，以避免审计失败的发生。
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