税务稽查工作中存在的难点及对策

第一篇：税务稽查工作中存在的难点及对策

税务稽查工作中存在的难点及对策

税务稽查工作中存在的难点及对策发布日期：2009-02-14 访问次数: 900

一、税务稽查工作存在的难点和问题

（一）稽查人员就账查账，手段单一。就目前而言，纳税人偷税手段存在多样性、隐蔽性、复杂性。一是利用不建账、不用票手段偷税。二是利用两套账或做假账手段偷税。少数纳税人对必须开票的设一套账，对不需要开具发票的，以现金收取货款，帐外循环、账外经营，另设一套账，隐瞒销售收入不申报纳税。对内用真账核算收入和分配，对外用假账申报纳税应付税务检查，使税务人员无法得到真凭实据，导致重大偷骗税案件“擦肩而过”无法查处。三是虚开发票手段偷税，虚构业务，接受他人虚开或自己虚开发票，虚增成本，偷逃所得税。尤其近年来假发票泛滥成灾，增加了检查的难度。

（二）注重稽查数量，忽视稽查质量。众所周知，税务稽查工作质量的好差很大程度上是由税务稽查所反映的查补收入的数字来体现的。一般说来，没有人会对一份没有任何查补数字的税务处理决定书理解其具有很高的质量，相反，许多人会对一份记载较多税务违法问题因而具有较大查补数字的税务处理决定书产生一种较高稽查质量的感觉。这就使各级税务机关形成片面追求稽查查补收入，以收入反映稽查质量和水平的错误观念，稽查局既要面对稽查质量、税收执法责任制的考核，又不得不重视稽查收入的多少。

（三）重视重点税源企业，放松小户纳税人。由于税务稽查工作始终围绕着查补收入而展开，税务稽查人员的工作着力点始终盯住一些纳税大户不放，而对一些缴税较少的纳税人则有所放松。原因是纳税大户销售收入多，外购货物多，发生的经济业务面广量大。尽管财务核算规范，但一旦出现问题，查补的数额也大，即“水面大、鱼也一定长的大”。相反对一些缴税较少的纳税人，因为小则销售收入少，经济业务的总量也就一定小。即使出现问题查补的数额也不大，认为如果经常光顾这些“小户头”大有“吃力不赚钱”的味道。迫使稽查在确定稽查对象时“喜大恶小”、“避难就易”，在稽查处理时以能否顺利执行和是否又利于执行作为处理和定性处罚的基本尺度，对税源大户、好查的户年年查，放松了对中小纳税户、难查户的监督检查，影响了税收执法的刚性，使税务稽查失去公平。另一方面，这也与国家税务总局规定的税收信誉一向良好的纳税人在一定时间内免予检查的信誉等级制度相违背。

（四）注重纳税人存在问题，忽视管理部门的不足。在稽查中所发现的一些偷税行为，纳税人固然负有不可推卸的主要责任，但税务机关在日常的征收管理上也是有一定的责任的。如部分个体私营企业申报明显不实，个人所得税代扣代存在明显不规范的地方，主管税务税务机关却未及时督促纳税人限期改正。等到税务稽查机关对这些问题在做出具体税务行政处理时由于与申报数差异过大而存在一定的困难。

（五）稽查执行难度大。不谈一些大、要案的税款入库极为困难，就是一些查补金额并不大的纳税人，因种种原因在税款的入库上也非常吃力。更有的纳税人在收到税务处理决定书后，采取“置之不理”的态度、拒不履行缴税义务。从目前的实际情况看，税收保全措施、税收强制执行措施在实际运用中可操作性不大理想。造成执法手段软弱的原因主要有：一是缺乏完善的司法保障。税务部门在打击偷税过程中，由于相关部门给予的支持和配合不够，影响和制约了对案件的惩处力度和办案的质量；二是税法赋予稽查办案人员的一些权力缺乏刚性。例如在税务稽查搜查权的限制上，部分纳税主体其经营场所与住宅在一起，税务稽查人员缺乏涉税证据搜查权等重要的强制性的税务稽查执法权，使得税务稽查机关难以有效、及时的查获偷税证据，给偷税者可乘之机。

（六）对偷税行为的打击力度不够。税务稽查是打击各种税务违法行为的有力武器，不充分发挥税务稽查的威慑力，就起不到对偷税行为的震慑作用。一方面，在稽查执法中对检查出的税收违法行为仍存在以补代罚、以罚代刑等问题，在查处偷税过程中，稽查部门行使处罚的自由裁量权时具有随意性，在很大程度上为偷税者减轻、逃避处罚提供了空挡，造成了税务行政处罚力度不到位；市地税局处罚标准出台后，虽有一定规范作用，但实际运行中也存在一些问题；另一方面，偷税大户往往是当地政府的保护企业，行政干预较大，行政处罚更是难上加难。稽查打击力度的弱化，在一定程度上助长了不法分子偷税、逃税的侥幸心理，形成“偷税禁而不止，问题屡查屡犯，偷多偷少一个样，少偷还不如多偷”的局面，淡化了税法的刚性。

（七）稽查案件的质量有待提高。案件是否查深查透是衡量稽查质量的基础，程序的合法、证据的充分是稽查质量的保证，从目前稽查工作的现状来看，案件质量不高主要表现在以下两个方面：一是难以查深查透，原因有二个方面，一方面是企业未建账建证或账证不全，现金管理较乱，出现明知其有偷税行为但取不到证的情况，另一方面是个别稽查人员业务素质较低，工作能力不强，不适应经济发展新形势的需要，不能有效地发现和查清企业的偷税问题；二是思想上存在畏难情绪，有的稽查人员受地方多种因素的干扰，在思想上认为，既便是查清楚了，也不可能全部入库，给自己制造麻烦。

（八）稽查队伍素质有待提高。税务稽查是税务机关专司偷、逃、骗、抗等涉税案件查处的执法部门。随着各种经济形式的快速发展，对稽查队伍整体业务技能及综合素质要求更高。精通税收业务、会计财务、法律知识，精于查案技巧、微机操作的全能型复合型人才缺乏，少数稽查人员缺乏稽查职业的敏锐力和责任心，对查办案件敷衍了事，只查表面，对案情不深挖细究，影响了税务稽查的执法水平和质量。另一方面，在用人机制上缺乏有效的人才选拔激励机制，干部竞争上岗中存在某些局限性，主查和协查的工作职责和承担责任有待进一步完善，在奖惩方式上不尽合理，有时会带来副作用，挫伤干部的积极性。

二、加强税务稽查的建议及对策

（一）完善稽查检查方式，不断改进稽查方法。对被查对象不论大小、重点户或非重点户，一律平等对待，培养稽查人员良好的观察能力、分析能力和应变能力，通过一些细微之处寻找案件的突破口，进行重点检查，发现重要违法线索，要查深查透，力争查出一些利用账外经营偷逃国家税收等重大违法案件，增强税务稽查的威慑力。一是实行侦察式稽查，突出重点稽查、重点打击。凡经营规模与纳税严重不符涉嫌偷税的纳税人，对其购、产、销和资金运动情况进行内查外调，实行“生产成本与产成品比对法”、“企业销售收入与生产费用比对法”、等多种方法实施全方位的侦察式检查，在财力上确保外调办案经费，在检查时限上给予时间保障，确保查深、查细、查透，将稽查案件办成“大案、铁案、震慑案”，营造良好纳税秩序。二是实行“突袭式”税务稽查。对已实行电子财务核算、或电子与手工同时核算，实大于账等纳税人，采取突袭式稽查，通过实物盘存等手段发现疑点，查处疑点并实施有效打击。三是实行行业税收专项稽查，建立健全行业税收纳税评估体体系和稽查信息交流制度，以纳税评估为基础，以劳务输出量、产品增加值、销售毛利率等数据为参数确定行业税负峰值及企业的生产销售规模，有计划、有步骤开展行业税收专项检查。通过行业检查，对带有普遍性、规律性的行业共性涉税违法问题和税收征管问题实行双向整治，分行业研究制定具有针对性、实效性的征收管理办法，堵塞行业税收漏洞。

（二）充分行使税法赋予的权力，加大打击税务违法行为的力度与影响力。现阶段由于对查获的税务违法案件，未及时惩处，或惩处力度不够，纳税人间接得到“违法收益”，他会选择再次违法，而诚实纳税人会觉得不公平，也会效仿取得“违法收益”，致使税务稽查目标难以实现。同时，办案不宣传，成效减大半，对影响恶劣及有典型示范作用的案件不曝光，就不能发挥警示和震慑作用，产生不了社会效果，税务稽查的职能作用就不能充分发挥出来，所以在用足用好税法赋予的税收保全和强制执行等执法措施的同时，对查获的恶意税务违法案件，应加重处罚、予以曝光，扩大对查处重大涉税案件的社会影响，以案释法，以儆效尤，加大其违法成本，使其不能也不敢再次违法。同时，对其它纳税人也是一种教育和警示，起到查处一户，整治一片的良好作用。别一方面对故意、恶意偷逃骗税的纳税人要加倍处罚，加大涉税犯罪的打击力度。凡逾期未履行的要依法采取强制措施，对构成涉税犯罪的稽查案件，要按照规定和法定程序及时移送司法机关追究刑事责任，真正实现处理事与处理人并重，使涉税犯罪得到应有的惩治。要树立“严格执法、公平执法，就是最好服务”的理念。

（三）坚持以人为本，培养和造就一支能打硬仗、善打硬仗的复合型稽查队伍。一是加强业务培训。在抓好授课、考试培训的基础上，采用稽查案件集体汇报会、案例分析会、模拟查账等行之有效的方法、方式，切实加强稽查人员税收法律法规、会计实务、检查技能、微机操作应用技能等专业知识的“实战演练”培训，努力提高稽查人员在财务、法律、计算机技术等各方面的综合执法素质。市地税局2008年举办的税收稽查人员大比武，将有力地推动稽查人员素质的快速提高；二是优化人力资源配置和激活人才能力机制，结合轮岗换岗，把德才兼备，业务过硬、能查善管等综合工作能力优秀人才调整选拔到稽查岗位，配强、配足稽查队伍，实行业务能力与个人收入挂钩，激发干部职工自我加压、自强素质的内在动力，较好地解决疏于学习，淡化能力问题，促进队伍建设。三是制订合理的奖惩制度和内部执法激励机制。奖惩合理，有利于调动干部积极性；奖惩失当，不仅会挫伤干部的积极性，而且会使领导和干部之间产生离心力。因此，合理的奖惩制度是队伍建设的一个重要方面。在认真落实执法过错责任追究制的同时，建立健全稽查责任管理制度和查处大案要案奖励办法。对主查人员，按照一定的津贴标准给予岗位津贴，对查处大案要案的有功人员按照一定标准给予奖励，形成权、责、利统一并与执法过错责任追究制相匹配的奖励机制，促进稽查人员把案件查深、查透，把每个涉税违法案件办成“铁案”。真正把好税收“最后一道防线”。四是强化税务稽查执法的监督机制。建立和完善税务稽查案件查处结果公告制度和稽查案件复查制度，对案件复查发中出现的各种执法过错行为，加大责任追究力度，该给经济处罚的给予经济处罚，该给行政处分的坚决给予行政处分，促进各执法环节、执法岗位人员的执法水平和执法质量的提高。

（四）加强与部门之间的协调配合，强化司法保障，力争综合治理。一要加强同公安、检察、法院等部门协调配合、形成合力，增强执法刚性，提高办案效率。完善案件移送制度，建立相应的联动工作制度和办法，积极稳妥地做好稽查案件执行工作和抓好涉税犯罪案件的移送工作，使地税、公安既各负其责，又相互支持，对那些达到移送标准的涉税案件，要通过召开联席会议汇总移送、专案移送等形式，及时移送司法机关处理。从而形成对偷税行为打击的高压态势。二是稽查控管措施前置。在稽查实施过程中，有证据证实被查纳税人偷税数额较大并发现有明显转移、隐匿商品货物逃避纳税义务行为的，应责成提供纳税担保，对拒不提供纳税担保的，可以提前采取税收保全措施，使税收执行手段前置。三是强化司法保障，在县以上税务机关建立公安机构，把涉税犯罪的刑事侦查权赋予稽查部门来行使，使税务稽查在被查对象具有重大偷、骗税嫌疑及其他紧急情况下，无须中断检查移送公安机关，而有权继续办案，并拥有对案件当事人员的留置权、监控权、审查讯问权和查获涉税证据搜查权、涉嫌证据查封权，确保重大涉税违法案件查处的及时性和权威性。

（五）制订合理的稽查执法责任制度，加强对稽查案件责任的监督。一是取消一些不切实际的考核指标，如稽查收入、稽查面，使稽查部门腾出更多时间和精力认真履行稽查职能，搞好专项检查，专案检查和行业稽查，通过这些检查查深查透，破解典型，以点带面，达到整顿和规范税收秩序的目的。二是防止和杜绝税收执法中滥用自由裁量权，建立一套行之有效的事前、事中、事后全程式监督制约机制。在事前监督方面，加强对税收执法人员的教育，正确行使《税收征管法》赋予税务部门的自由裁量权，这既是对纳税人合法权益的保护，也是税务机关、税务人员应尽的职责；在事中监督方面，通过过程控制，防止权力滥用和执法的随意性，以保证行政处罚的公正、公开和准确。对重大案件的处罚应进行集体审理，实行民主决策，防止少数人说了算；在事后监督方面，及时发现问题纠正错误，注重责任的落实，加强法制机构和监察部门对本级自由裁量权使用的日常检查和监察，对检查发现有问题的，在通报的同时要督促整改落实，把监督结果作为年度考核奖惩的重要依据，并实行过错责任追究。三是完善监督制约机制。对实施中的稽查案件，每月召开一次案例分析会，由实施人员汇报稽查情况，共同研究稽查中查出的问题，研究对策和适用政策，选准突破口，对重点环节和薄弱环节实行严密稽查，把税款流失减到最低限度。在查前、查中、查后就稽查人员和稽查期限、稽查中纳税人的各项权利义务、稽查实施程序、稽查执法纪律以及稽查人员的职责、义务等事项予以书面告知，保证稽查人员秉公依法办案、实现“阳光”作业，维护相对人及时知情权，主动接受监督。

（六）加强税法宣传，疏通举报渠道，拓宽案源线索。一是加大举报税务违法案件宣传力度，让群众了解和熟悉地税部门举报工作的内容，便于纳税人举报案件具有针对性。二是进一步完善举报奖励兑现措施，调动广大群众对涉税案件的举报热情。三是要制定完善举报工作规程，建立起举报案件的批办制度、督办制度、反馈制度和不定期抽查制度，登记、批办、转办、查办、反馈等各个环节都要有章可循。同时要完善举报受理工作手段，在人工受理来电、来函和来访举报的同时，应设立举报电话语音信箱、互联网电子信箱等先进快捷的举报受理方式，提高举报受理的工作效率。对受理的每一起举报案件要做到件件有查处、件件有落实、件件有反馈。并对举报人严格保密，及时兑现举报奖励，提高群众举报的积极性。

第二篇：税务稽查审理工作中存在的问题及思考建议

税务稽查作为一种行政执法活动，具体包含选案、实施、审理、执行、结案等工作环节，其中税务稽查审理是查处税务违法案件的必经程序。从税务稽查审理工作内容和性质上看，税务稽查审理可以理解为税务机关及其专门机构按照职责分工，在查明案件事实的基础上，依照取得的稽查证据和相关法律依法判定纳税人、扣缴义务人或者其他当事人是否有违法行为、是否给予行政处罚、处以何种行政处罚或者作其他处理的审查判断过程。加强税务稽查审理工作，对于保证税收执法的合法性、正确处理税务违法案件、健全税务稽查机制及促进专业化分工具有十分重要的意义。同时，有助于形成自我约束机制，保证税务稽查职能充分发挥，还可以促进稽查人员认真履行职责，提高执法办案效率，从而逐步规范税务稽查具体行政行为，避免、减少行政复议、诉讼等情况发生。

一、税务稽查审理工作基本情况

2005年初，顺义地税局稽查局正式成立。为构建起相互制约、相互监督、相互配合、相互促进的稽查办案管理模式，稽查局内部设立了四个职能科室，即立案科、审理科、检查一科、检查二科，使得税务稽查工作更加专业化。其中，审理科作为专业审理机构，主要负责税务稽查案件的审理和税务检查业务的培训辅导。在开展工作过程中，审理科认真落实“五重”“五做”的总体要求，以做强稽查为目标，认真梳理、完善各项业务流程，制定了岗位工作标准，明确了岗位职责和工作范围。其次，在科内推行了层级负责制，成立三个审理小组，每个小组设组长一名，形成了组员、组长、科长一一对应的关系，有效提高了审理工作质量。再次，及时组织召开重大案件审理会议，对涉及偷税、抗税、罚款额度较大、案情较为复杂的案件进行集体审理。此外，还加强了对科内人员的培训，强化了对稽查办案人员的指导。通过采取上述举措，近一年来审理科共审结案件120件，发挥了税务稽查审理的作用，税务稽查审理质量逐步提升，为全面提高税务稽查工作水平奠定了基础。

二、税务稽查审理工作中存在的主要问题

税务稽查审理是一项对税务稽查材料进行定量分析和对案件进行定性处理的工作，其重要性不言而喻。但是从实际情况来看，还有一些问题不利于审理工作顺利开展，主要表现在：

１、审理方式多局限于书面审理，影响审理工作准确性。税务稽查审理大部分是对纸质报告进行审理，依据稽查实施环节取得的案件资料进行判断。由于缺乏与纳税人直接沟通，难于掌握稽查案件的全面情况，加之检查实施人员对案件的理解以及工作水平存在个体差异，因而对案情的描述、资料的取证等方面也会有所不同，这就会造成审理案头材料的局限性，制约审理工作有效开展，从而影响审理定性工作的准确性。

２、审理报告程式化，不能反映审理往复过程中的内容。实际工作中，案件一般要经过“送审-退回补正-再送审-通过或退回”几个步骤，而审理报告格式固定，对于经过几次反复最终通过的案件，审理部门只能用“你单位能够严格按照《税务稽查工作规程》实施检查，所查违法事实清楚，数据计算准确，引用法律法规准确，处理意见妥当”等格式化用语在审理报告中体现审理结果，而对于审理往复过程中的审理意见或建议却难以反映。

3、对法律边缘性的问题缺少探讨解决机制。审理过程中，经常会出现一些法律边缘性的问题，对于同一违法行为，各方认定所适用的税收法律、法规、规章不统一，出现这种现象的主要原因是：（1）法律、法规、规章效力等级不同、内容冲突。（2）立法的原则性与执法的复杂性之间存在差异。即各种税收法律、法规、规章都是权力机关通过法定程序，根据不同时期、不同领域的特点制定的，对于执法中所遇到的实际情况，特别是新问题的不断出现，难以面面俱到的予以规范。（3）审理人员与税务稽查人员存在个体理解差异。随着经济形势的日益变化，各种经济现象错综复杂，人们的知识结构、理解程度有所不同，对于同一问题的看法、意见难于统一。上述因素的存在，使得审理过程中的争议时有发生，但是目前没有相应的问题探讨解决机制，掣肘了税务稽查审理工作。

4、新系统功能不能完全满足审理工作的需要。稽查系统分为案件登记、案件实施、案件审理、执行和结案等环节。目前，稽查案件资料需要纸制资料和电子资料并行使用，系统只具有文书上传和处理结果录入功能，缺少数据计算及文书制作功能，无法满足审理工作的需要。

5、对同类案件缺乏归纳、总结，规范指导作用不够。当前工作中，税务稽查审理对于税务稽查案件的把关意识较重，审理人员将过多的精力集中在个案审理上，对于某类案件缺乏归纳、总结、分析，未形成相应的指导意见，审理的规范指导作用没有得到充分发挥。

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6、审

理力量相对薄弱，审理人员水平有待进一步提高。以我局审理工作为例，审理人员主要负责审理所有稽查案件并制作《处理决定》、《处罚决定》等法律文书。从审理工作量上看，每个干部平均都要负责3个以上检查组查处的稽查违法案件，还要完成执行环节各种文书的制作以及处理结果的录入，加之稽查人员和审理人员对于同一案件在理解上往往存有差异，致使一些案件难于一次通过审理，增加了审理工作的难度；从审理内容上看，具体包括审查整个稽查案件执法程序的合法性，审查取证的合法性、证据的针对性、充要性、相关性，审查案件定性处理的准确性和引用法律依据的正确性，审查稽查执法文书的规范性。这就要求审理人员具备法律、税收、财务等综合知识，但目前审理人员所具备的具体稽查工作和法制工作经验较少，也没有经过系统全面的稽查知识和法律知识培训，干部的素质和能力还不能够完全满足以上工作要求。

三、提高税务稽查审理工作质量的几点建议

１、扩大税务稽查审理概念的外延，使“审理”工作贯穿于整个税务稽查工作过程。狭义上的税务稽查审理可理解为税务机关及其专门机构按照职责分工，在查明案件事实的基础上，依法对纳税人、扣缴义务人或者其他当事人是否有违法行为，是否给予行政处罚、处以何种行政处罚或者作其他处理的审查判断过程。而广义上的税务稽查审理可理解为是对税务稽查整个执法过程的合法性审查，把税务稽查执法过程看作是税务行政复议、诉讼的取证过程，并对其进行内部司法审查的一系列活动。因此，在实际工作中，要不断扩大税务稽查审理的外延，依据各个工作环节之间的内在联系，做到相互把关，相互纠错，互相制约，互相完善。如，案件实施环节是对案源选取环节的把关，审理是对案源选取和实施环节的把关，以此类推，从而形成一个完整的审理过程，提高稽查工作质量。

２、将审理工作前伸和后延。审理工作前伸，就是对疑难案件的实施检查环节进行指导，特别是对于一些有争议的问题，可以组织相关人员召开案情分析会，通过实施人员介绍情况，共同进行讨论，提出切实可行的办法，使问题得以解决。审理工作后延，即审理工作对执行环节存在困难的案件实施跟踪指导，同时对已结案案件涉及到的各种法律文书的归档等进行检查。

３、严格落实《税务稽查调查取证管理办法》，做好查前、查中的证据分析。广泛详尽地占有案件资料是开展审理工作的前提，因此，稽查人员必须按照《税务稽查调查取证管理办法》严格取证，同时结合实际，归集整理出案件的基本证据，认真分析，才能更加有利于审理工作的开展。

４、提高审理人员的综合业务水平。审理工作对审理人员的要求较高，审理人员要精通税收业务、相关法律等知识。因此，从事审理工作的干部要不断加强学习，积极参加各种培训，及时将所学理论联系审理工作实际，善于总结经验和方法，同时牢固树立一丝不苟、认真负责的工作作风，不断提高自身工作能力和素质。另外，稽查审理部门要积极营造良好的学术氛围，经常组织相关人员围绕业务问题及政策问题进行探讨，互帮互学，取长补短，以提高办案的准确性和公正性，特别是对大案、要案或者疑难案件，审理人员应介入案件分析会，加深对案情的了解，提高审理工作的针对性。

５、强化审理的审查、监督、评价作用。工作中，税务稽查审理需要对实施稽查人员提供的案件事实、证据等进行审查，并判断稽查实施环节对案件的定性是否准确、公正，是否符合法律依据，对于出现事实不清、证据不全、定性不准确、法律依据不足等情况，有权要求稽查人员重新稽查或改变原有结论。基于审理的这一职能，要强化其具有的审查、监督、评价作用，促进稽查人员增强责任感，认真履行职责，不断提高自身素质和工作效率，提升执法办案质量。

６、建立和完善税务稽查审理工作底稿制度。针对目前审理报告程式化所带来的不足，应建立和完善审理工作底稿制度，对审理工作过程进行记录。这样既有利于案卷使用者了解案件的整个处理过程，提高工作效率，又有利于明确各环节、各岗位的工作责任。

７、建立业务探讨机制。对在实际工作中出现的一些特殊问题，邀请主管领导、业务科室负责人以及稽查实施人员参加讨论，明确案件查处工作重点，找出疑点、解决工作难点，提高稽查效能。

8、建立稽查局内部岗位轮换培训制度。为了使审理人员能够熟悉实际稽查工作程序，掌握稽查工作技能，提高审理工作水平，一方面，可将审理人员定期派到检查实施单位进行实践。另一方面，可抽调检查实施单位的业务骨干到审理部门，学习案件审理的方法、技巧、工作重点，进一步掌握取证、执法工作中的注意事项，从而提高审理与稽查人员的实际操作能力，提升稽查工作质量。

第三篇：当前税务稽查存在的问题及解决的对策

当前税务稽查存在的问题及解决的对策

[内容简介]税务稽查工作是整个税收工作的“重中之重”，对维护税收秩序、提高征管质量、打击涉税犯罪及促进依法治税起到举足轻重的作用。但是由于一些内、外部原因，税务稽查工作并没完全发挥出其应有的效果，特别是基层税务稽查工作更是存在不少缺陷，还须进一步规范和完善。本篇简要的阐述了基层税务稽查工作当中存在的一些突出问题，并提出一些相应的整改建议。[关键词]税务稽查问题对策

税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器。由于这几年国税稽查部门把“以查促收、以查促管、规范执法”作为重心工作来开展，因此为营造“公开、公平、公正”的税收环境，发挥了应有的职能作用。特别在以下方面起着不可替代的作用：一是税务稽查作为特定的公共职能，有效打击涉税违法行为，在维护税法尊严，营造良好税收环境中发挥了其它征管手段无法替代的作用；二是通过科学选择稽查对象，合理使用稽查人力物力，集中力量抓好重点对象的稽查工作，有效地发挥了稽查打击和震慑的作用，营造健康、协调、可持续发展的税收环境；三是通过对纳税人进行纳税检查，对税收征管其它环节的行为起到监督作用。但由于种种原因，当前在基层乃至全国税务稽查工作还存在一些问题和困难，使税务稽查应有的作用相应减弱。本文就目前基层税务稽查工作存在的困难和问题进行简要分析，并提出一些相应的整改建议。

一、当前税务稽查工作存在的问题

（一）调查取证越来越难。随着涉税违法分子偷税手段的多样化，税务稽查的调查取证也越来越难。例如；一是利用不建账、不用票手段偷税。小型个体企业和个体工商业户普遍存在不按规定建账、记账的现象，购进货物不索票，销售货物不开票，使税务人员无账可查、无证可取。二是利用两套账或做假账手段偷税。少数纳税人对必须开票的设一套账，对不需要开具发票的，以现金收取货款，账外循环、账外经营，另设一套账，隐瞒销售收入不申报纳税。对内用真账核算收入和分配，对外用假账申报纳税,应付税务检查，使税务人员没法得到真凭实据。三是利用修改或灭失证据手段偷税。在电子商务和财务处理电算化的纳税人中，不法分子利用网络加密、改造电子数据等高技术手段，修改会计信息做假账或在税务检查前删除电子数据信息，通过修改或灭失证据的手段偷税。四是利用不办证或流动贩运手段偷税。有的固定业户长期经营不办理税务登记进行偷税逃税；有的中间批发商、代理销售商长年贩运，贩买贩卖，送货上门，现金交易，不办证、不用票偷税漏税。虽然以上偷税手段很简单，但税务稽查调查取证却特别困难，对税务稽查人员的业务素质、办案能力和办案经验提出了新的挑战。

（二）稽查人员不足，队伍素质参差不齐。当前我区各级税务稽查局稽查人员占征管人员的比重不高，距离总局要求40％的比例差距较大。由于稽查人员少、纳税户多，稽查力量更显薄弱，难以适应当前税务稽查工作的需要，从而影响了税务稽查的质量。同时，总局为了进一步规范税务稽查工作，明确稽查工作的职责，权限及稽查程序，提出了稽查选案、检查、审理、执行四环节分离。但目前我区各地市稽查局人员很少，有些地区稽查人员甚至少到两三个人，根本无法真正实现四分离，也无法保证税务稽查的广度和深度。除了在人员数量上存在不足之外，税务稽查人员本身的业务水平参差不齐也是一项很突出的问题。稽查人员应全面掌握和了解企业会计知识、会计电算化、税收政策以及办案应具备的法律知识等等，灵活运用现代的手段开展工作，如：电子计算机查案的技术、参与稽查调研等，但目前我区的税务稽查队伍中同时具备这些条件的人员少之又少，这直接局限了稽查工作开展的深度与最终成效。

（三）配合意识淡薄。管理部门和稽查部门在日常工作中，相互之间缺少工作焦点上的共同探讨，缺少信息上的彼此相互反馈，造成双方信息传递不对称。管理部门没有及时提供纳税人偷税信息资料，稽查部门没有将整改意见及时反馈给征管部门，形成了一种各行其事、各自为阵的不良局面，相互制约监督的机制没有充分发挥。

（四）涉税案件的处罚率和曝光率普遍偏低，影响了对涉税案件的打击和震慑作用。《中华人民共和国税收征收征管法》第六十三、六十四条明确规定，纳税人有偷税、不进行纳税申报、不缴或少缴应纳税款、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为，税务机关责令补缴税款、加收滞纳金，并处以不缴或少缴应纳税款百分之五十以上五倍以下的罚款。但实际操作中各地在执行上述法律条款上不统一、处罚标准不一样，另外，由于纳税人、扣缴义务人的承受能力等原因，全国范围内对涉税案件的处罚率和曝光率普遍偏低，20xx年全国税务稽查平均处罚率仅有16，远远达不到税法规定的罚款底线50。这大大降低了税务稽查的打击和震慑作用。

（五）税收规范性文件繁多、稳定性差。目前在我区乃至全国范围内每年根据实际需要不断的出台或更改税收政策，并通过通知、办法、解释等各种形式下发执行。由于这些规范性文件繁多，既影响政策的掌握，又影响政策的严肃性，也对稽查部门的政策运用和执行带来诸多不便。例如：藏国税发[20xx]98号、藏国税函[20xx]5号、藏国税函[20xx]82号三个文件都属关于保险企业营销员取得的收入计征个人所得税时允许税前扣除的营销费用比例的通知，三个文件分别规定保险企业营销员取得的收入计征个人所得税时允许税前扣除的营销费用比例15、25、50。从20xx至20xx三年内每年进行了调整。虽然这种调整符合我区实际情况，但这种调整方法，在一定程度上造成了外界误导认为税务机关执法随意性大，同时，无法体现税收政策的严肃性。另外，目前在我区这些税收政策法规文件仍用汇编成册的办法进行使用，很多已修改和作废的内容无法从文件汇编中更改或删除，导致政策依据查找和使用上的不便。

（六）稽查与征管之间在政策理解、把握上存在差异，影响了稽查效能的发挥。在具体执行过程中，由于对政策的理解和把握不一致，存在偏差，执行的尺度也不一致。另外，征管部门做出的一些纳税认定，稽查部门在检查的过程中发现纳税人的真实情况却和认定的内容不一致，稽查部门很难改变。比如，一些企业符合认定一般纳税人的条件，根据《中华人民共和国税收征管法》的规定，就应该认定为一般纳税人，但如果征管部门未予以认定，或继续按小规模纳税人征税的话，那么稽查部门就无法对此定性。

（七）目前我区税务稽查人员还不能完全适应会计电算化。会计电算化快速发展，一方面推进了企业的会计核算管理，另一方面给税务稽查工作带来了很多难度和挑战。

1、稽查线索更为隐蔽。在手工会计核算中，稽查线索包括会计凭证、账簿、报表等都以书面形式反映，稽查人员可以通过这些会计资料可见的线索检查证、账、表之间所反映的数据的真实性、合法性和准确性。但是，在会计电算化中，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。计算机的使用改变了原来书面形式反映的原始凭证、记账凭证、汇总表等会计信息存储在磁性介质上或计算机内部，难以直观地看到其处理过程和修改、删除等痕迹，传统人工会计处理的可稽查特征及线索在这里难以发现。

2、对稽查技术提出更高的要求。在手工会计条件下，稽查可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。在会计电算化环境下，由于稽查内容扩大到电算化系统的程序、系统设计与开发、数据文件与内部控制等方面，为了提高稽查速度，降低稽查成本，确保充分的稽查面，在稽查过程中，需要运用计算机技术辅助进行统计抽样；运用专门稽核软件进行系统的测试；需要运用计算机辅助稽查技术去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件，进行税务稽查工作管理。因此对稽查技术和电脑知识和技能提出更高的要求。

二、整改对策与建议

随着征管改革的逐步深入，税务稽查在税收征管中的地位显得越来越重要，如何加快税务稽查管理现代化步伐，进一步强化税务稽查工作，促进税收征管改革的深化，把税务稽查提高到一个新水平，现提出以下整改建议：

（一）充实稽查人员，提高队伍素质。随着稽查工作的日趋完善，各级税务机关的稽查机构也需相应规范，稽查局内设机构也应建立健全。按照《税务稽查工作规程》和国家税务总局的要求，最少设置举报中心、选案、检查、审理、执行等独立部门，配备业务精通又善于发现问题的查账能手和懂电子计算机的专业人员，进一步充实税务稽查力量，使税务稽查人员的比例不低于征管人员总数的40％。与此同时，把提高税务稽查队伍素质作为一件大事来抓，切实搞好队伍建设。通过进行岗位培训、能手选拔、等级考试、职级评定等各种形式来提高税务稽查队伍素质，使税务稽查人员真正做到一专多能，以提高稽查队伍的整体素质，充分适应新形势对税务稽查的要求。

（二）强化稽查执法刚性，提高打击和震慑作用。为了进一步提高税务稽查的打击和震慑作用，一是查前要精心组织，对检查实施要做好准备工作；二是要结合现有的稽查力量，精心配备检查人员，要加强对重大案件查处工作的力度；三是要排除阻力，加大处罚力度；四是及时进行案件公告、曝光，特别是对大案、要案的曝光。总之，通过各种手段，让涉税违法分子对涉税犯罪行为付出昂贵代价，来震慑其他有偷、逃、骗税意图的纳税人，同时树立稽查威性，不断提高稽查效率和稽查质量，增强稽查震慑力。

（三）进一步规范税收政策文件、提高税收政策稳定性。为了更好的体现税收政策严肃性、提高税收政策稳定性，制定税收政策时开展科学、完整的调研工作的同时，邀请各界人士组织以研讨会、听证会等多种形式来研究将来不确定的因素对此次制定的税收政策的影响，尽可能的多考虑将来有可能发生的改变政策的各种因素。使得所出台的税收政策不仅可操作性好，也具有更久的保鲜期。另外，应开发一个功能齐全、操作简单、并且能够通过系统自动升级及时更改或删除已修改或作废的内容的文件搜索系统来替代税收政策法规文件用汇编成册的办法，这样不仅查找文件方便，也容易使广大税务稽查人员及时了解和掌握税收政策。

（四）重塑税务稽查人员的知识结构，提高稽查水平。随着会计电算化的广泛应用和普及，为了更好的开展会计电算化环境下的稽查工作，有必要对税务稽查人员的知识结构进行更新。一是需要加强对在职人员，尤其是稽查一线人员的计算机操作和应用能力的培训，使广大稽查人员掌握计算机、会计软件和稽查软件的基本操作技能，能够调用被查单位的电子账册进行稽查，能够对稽查软件进行基本参数设置和日常维护；二是引进一些较高层次的计算机软件人才，并对引进的计算机专业人才进行会计、税收、稽查等综合知识培训，使他们担负起计算机稽查软件开发和维护的任务。

（五）建立“征、管、查”信息传递制度。税务稽查的目的是“外查内促”，即针对检查中发现的问题，及时建议征管部门改进工作中的薄弱环节，提高征管质量。相互之间应该及时建立一套规范的信息联系制度，形成相互配合、相互协调、相互指导、相互制约的格局，设置统一的信息传递制度，使纳税申报资料、税收管理资料、税收稽查资料在部门之间相互传递，真正搞好税务稽查与各环节的衔接，更好地发挥税收稽查效能，促进税收工作的和谐发展。总之，我区目前的稽查工作现状仍有不容乐观的方面。无论从稽查人员配置、知识结构、组织机构，还是具体操作上都存在种种困难和不足，如果要改变这一状况，赶上内地先进省市的稽查工作水平，除了需要上级的支持外，还需要我们稽查干部自身的充分努力。下一步，我们应当以加强自身业务素质为主要切入点，通过业务学习、实际操作，切实提高自身的稽查水平，为圆满完成各项稽查任务献计献策，为使西藏税务稽查事业健康有序发展作出自己应有的贡献。

第四篇：乡镇工作中存在的热点、难点问题及对策

乡镇工作中存在的热点、难点问题及对策

近年来，从中央到地方各级党委、政府坚持党的群众路线，以实现人民群众的利益作为各时期各项工作的出发点和归宿，不断加强对农村基层工作的领导，认真执行和贯彻落实有关解决人民群众反映的突出问题的政策和措施，使农民、农村和农业“三农”问题得到了有效的解决，促进了农村经济的发展和社会的稳定。但是，根据我们的调查了解，在当前农村基层仍存在有一些群众关注且有待解决的热点难点问题：

一、乡镇干部处境艰难。乡镇干部现在处境艰难，工资待遇极低，大多数人都在想尽办法自谋生路。一个刚进乡镇队伍的干部月薪2300元左右，扣除租房公积金、医保，就只剩下2000元了。而乡镇工作环境比较特殊，正常工作需要话费每年至少需1000元，还有交通费、餐费、房租费„„如果还需要养家糊口就更加异常艰难。作为一个干部，如果连自身的生计都无法保障，又何谈一心为政？在乡镇人事有“特别照顾”，干部的提拔基本上是这样一个公式：一般干部在政治上无盼头，乡镇除非特殊或有一定背景的当上正职，其余的的就别想了，如此制度，使乡镇干部难以安心工作。国家实行公务员制度后，公务员入口把关严，一般人难进来，但一些事业单位，比如乡镇的七站八所，却成了许多“皇亲国戚”的后花园，成了某些主要领导安排亲属的最佳去处。某些事业单位人员虽不是公务员，但因为他们是“皇亲国戚”，所以其隐形待遇远比公务员高得多。乡镇减员长期喊，结果许多地方人越“减”越多，有的即使“减了”，也是带薪离岗或另安别处。

二、乡村干部政策法律水平不高，工作方法简单。乡村干部处于农村基层，工作直接联系群众，天天与群众接触，由于农村基层干部政策法律水平发展不平衡，一些乡村干部在开展农村工作时，不是采取动之以情讲政策，晓之以理说法律的办法，把政策法规宣传到位，把工作做深做细让群众接受和理解，而是抱着强民接受态度，由此而引发出恶性事件，激化群众矛盾，损害干群关系。

三、一些部门服务意识差，办事作风虚浮。一些乡村部门片面考虑“小团体”利益，有利的事“抢篮球”，无利的事“踢皮球”，背离了为人民服务的宗旨，“门难进、人难找、脸难看、事难办”现象时有发生，对待群众上门办事的态度，要么无法办，要么拖着办，要么敷衍办，要么干脆把事推向其他或上面部门。结果，群众对办事难仍认为是“心烦头痛”的问题。

四、对乡村干部缺乏有效的监督管理，违纪违法现象时有发生。近年来，由于乡镇经济环境偏紧，一些乡镇片面认为过于强调廉政建设会影响干部积极性，影响经济发展，因而对乡村干部放松了监督管理，顺其自然，一些监督措施不到位，如乡村政务公开具体负责的部门工作不落实，上墙公开只作形式摆设，公开内容避重就轻，避多就小，使群众对乡村政务无法知晓，无权监督，有关规章制度虽有但执行不力，对一些如财经管理等重点方面的监督处于“空档”状态，致使一些乡村干部在用钱方面出现以权谋私等违纪违法现象发生。

五、群众反映乡村干部的违法违纪问题不能及时查处，影响干群关系。一方面，有些乡镇的领导出于地方保护主义思想，认为当地的干部只要不犯大错，小过无谓，甚至为其

庇护包容，在一定的程度上引发乡村干部的违纪“升级”。另一方面，一些乡镇党组织，纪检监察组织对群众反映干部的违纪违法问题担心有案就查会得失关系，影响个人利益，因而听之任之，未作及时查处，使群众对基层干部违纪要么“眼见眼过”懒得理，要么“抱打不平”越级上访。上述热点难点问题，直接影响了党群干群关系，说明了当前党风廉政建设和反腐败斗争仍存在薄弱的环节。要切实解决这些问题，各级党政组织和纪检监察组织要正视这些问题，多管齐下，标本兼治，综合治理，其解决问题的对策：

一、健全干部激励机制。一是提高乡镇干部的经济待遇。乡镇干部工作在一线，条件最苦，待遇最低，应逐步改善干部工资福利待遇。最重要的是要改革干部的工资福利发放制度，工资福利不应该只按工龄，级别计算。应该制定科学的工资福利发放制度偏重于个人的工作业绩，让那些多做事的多拿钱，少做事的少拿钱；干得事好的多拿钱，干事不好的少拿钱。奖优罚劣，调动干部工作的积极性。干部的薪酬应该改革为这样三大块：基本工资，福利补助，奖励。二是提升乡镇干部的政治待遇。现在有这样一个怪现象: 倘若是一个干部受到不法侵害，无论是新闻媒介还是政界，总会有点所见不惊。乡镇干部在执行公务时，受到不法侵害，有权保护自身的合法权益，这是每个公民的基本权利。但实际上，乡镇干部在保护自己的合法权益时，往往受到社会舆论的谴责和有关部门的制裁。致使乡镇干部的社会地位日渐低下。另外，还应缩小市、区、乡干部待遇的差异，位置不同，干部待遇有很大的差异，同样的职位，同样的工作，不同位置之间待遇大不相同，许多干部不安心本职，为谋求一个好的单位四处奔波。个别领导更是别出心裁，把干部当做橡皮泥，借用调动契机，大谋私利。

二、加强教育培训。党的路线方针政策要依靠农村基层干部执行贯彻到广大人民群众中去，其思想素质和政策水平的高低直接影响农村工作的好坏。为此，要把抓好干部的教育培训作为农村基层干部队伍建设的基础来抓。首先，要教育农村基层广大党员干部在新形势下加强世界观、人生观和价值观的改造，身体力行“三个代表”和科学发展观，以人民群众支持不支持，赞成不赞成，满意不满意为标准，用好手中的权力，全心全意为人民谋利益。其次，以县(市)乡两级党校为阵地，分期分批组织乡村干部参加培训学习，系统掌握政治理论、政策法规和廉洁自律以及现代科学等知识，不断提高政治思想素质和科学文化水平，增强依法行政，依法办事能力，在开展农村工作中真正做到懂政策、用政策，懂法律、用法律，懂业务系民情，把思想和言行落实到以民为本、为民服务上，增进干群关系。

三、抓好部门作风建设。抓好乡镇部门作风建设，要采取软件和硬件齐抓，双管齐下的办法。一是抓好硬件建设。根据部门的工作职能和服务性质，切实制订有一套具体化，可操作性强的管人、管事、管钱等方面的规章制度，做到职责明确，约束到位，人人有事做，处处是服务。二是抓好软件建设。要围绕全心全意为人民服务的宗旨，从改变“门难进、脸难看、话难听、事难办”现象入手，加强部门干部的思想政治教育，职业道德教育和廉洁从政教育，摆正思想位置，改进服务观念，正确处理好个人利益与人民群众利益的关系，在思想和行动上真正体现出为广大人民群众服务。同时，采取文明公约上墙、服务承诺上墙、办事纪律上墙、带证上岗、设立监督电话和举报箱等形式，从多方面接受群众监督，促进廉洁办事、文明服务。

四、强化监督管理。一要加强党内监督，坚持民主集中制原则，如定期召开班子成员民主生活会制度，民主测评制度，领导干部任期经济责任审计制度和领导干部异地交流制度等，建立和完善领导干部和领导班子的监督制度，做到从上而下监督到底，从下而上监督到顶。同时，要加强基层党员干部的监督管理，组织部门要加强对农村基层党员干部的动态管理和监督，抓好考核评议，对纪律观念不强、工作作风涣散、群众印象较差的干部进行及时警醒教育；对背离为人民服务宗旨，欺压侵害群众利益，利用职权以权谋私，群众反映强烈的干部要进行组织处理或党纪政纪处分。二要加大各方参与监督的力度，充分发挥群众监督、舆论监督和社会监督等作用，防止因“暗箱操作”而诱发各种违法违纪现象的发生。三要加强纪检监察机关的监督。要充分发挥乡镇纪检监察组织的监督职能作用，上级纪检监察机关要给予积极支持，确保机构、人员和场所三落实，争取当地党委政府的的重视，有效地开展职能工作，

第五篇：税务稽查审理工作中问题及建议

税务稽查审理工作中存在问题及建议

税务稽查审理是稽查四分离的关键和核心工作，是根据税收法律法规和查处事实对稽查实施结果进行认定和修正的过程。应该说稽查审理工作的好坏，不仅能体现税务行政执法的水平，在一定程度上也能反映税务稽查质量的优劣。因此加强税务稽查审理工作，对于保证税收执法的合法性，正确处理税务违法案件、健全税务稽查机制具有十分重要的意义。同时，还可以有助于促进稽查人员认真履行职责，形成自我约束机制，提高执法办案效率，从而规范税务稽查具体行政行为，避免、减少行政复议、诉讼等情况发生。针对税务稽查审理环节中存在的问题及建议探讨如下：

一、税务稽查审理工作中存在的主要问题

税务稽查审理是查处税务违法案件的必经程序，是一项对稽查资料进行定量分析和对案件进行定性处理的工作，其重要性不言而喻。但是从实际情况来看，还有一些问题不利于审理工作顺利开展，主要表现在：

（一）审理内容及标准的不确定性，造成审理方式多局限于书面审理，影响审理工作的准确性。

从广义上看，税务稽查审理可理解为是对税务稽查整个执法过程合法性的审查，并对其进行内部司法审查的一系列活动。目前除在《税务稽查工作规程》第四十七条所概括的审理七个方面内容外，对审理环节的具体内容及审理标准尚未制定详细明确的制度及规范要求。税务稽查审理案件只能依据审理人员个人的经验、业务素质对案件进行书面审理，范围也局限于对稽查人员提交的稽查报告中所列举的违法事实及所附的案卷资料。虽然这种审理方式针对性强、工作量轻、审理效率较高，但是由于审理人员并未直接接触纳税人相关财务资料，难以掌握稽查案件的全面情况，加之检查实施人员对案件的理解以及工作水平存在个体差异，因而对案情的描述、资料的取证等方面也会有所不同，难免存在对案件的审查不全面、不彻底的问题，这就会造成审理时案头材料的局限性，从而影响审理定性工作的准确性。

（二）税收政策变动频繁，业务理解差异缺乏协调解决机制，制约税务稽查审理工作。

在具体的审理过程中，经常会出现一些法律边缘性的问题，由于立法的原则性与执法的复杂性之间存在差异及审理人员与稽查实施人员个体理解存在差异，对于检查中所遇到的实际情况，特别是随着纳税人偷、逃、骗税手段日趋多样化，新问题不断出现，面对各种错综复杂经济现象时，往往对同一问题的定性难以达成共识，使得审理过程中的争议时有发生，制约了税务稽查审理工作。同时，税收政策的频繁变动也增加了审理的难度。为了保证案件审理的准确性，就要求审理人员必须熟悉新的税收政策，并且在审理过程中要区分不同时段所适用不同的税收政策，这就增加了审理的难度和工作量，同时不可避免地增大了案件审理过程中的差错率。

（三）人情因素干扰，审查、监督、评价功能弱化。

自新的税收征管模式实施以来，税务稽查重要地位进一步提高。但由于稽查四个环节的人员在工作中需要相互配合、相互制约，面对熟悉面孔，有些审理人员受人情因素的干扰，认为把关太严容易得罪人，因此往往草草审理了结，这样内部之间很难起到监督作用，难以完全做到公正、客观，不可避免地影响了案件审理质量，从而大大削弱了审理功能，降低了审理质量。

（四）审理报告固定格式化，对同类案件缺乏归纳、总结，规范指导作用不够。

当前工作中，税务稽查审理对于税务稽查案件的把关意识较重，审理人员将过多的精力集中在个案审理上，只是将税务稽查底稿、稽查报告与纳税人的书证、言证等材料进行对照后，以固定的格式化用语在审理报告中体现审理结果，而对于审理往返过程中涉及到的某类案件稽查建议及初审中发现的征管漏洞，缺乏归纳、总结、分析，未形成相应的指导意见，审理的规范指导作用没有得到充分发挥。

（五）审理力量相对薄弱，审理人员水平有待进一步提高。目前从我局的稽查岗位设臵情况看，主要力量在检查岗位，审理人员一般要面对四个上检查组，从工作量上看，审理人员不但要对稽查违法案件进行审理，制作《税务处理决定》、《税务处罚决定》等法律文书，而且还要完成其他岗位的工作量，加之稽查人员和审理人员对于同一案件在理解上往往存有差异，致使一些案件难于一次通过审理，审理周期的延长形成了不必要的滞纳金，增加纳税人的负担，加大了审理工作的难度；从审理内容上看，具体包括审查整个稽查案件执法程序的合法性，审查取证的合法性、证据的充分性、相关性，审查案件定性处理的准确性和引用法律依据的正确性，审查稽查执法文书的规范性等。特别是目前税收政策变动频繁，这就要求审理人员必须具备法律、税收、财务等综合知识，并做到随时更新，干部的素质和能力还有待于进一步提高。

二、提高税务稽查审理工作质量的几点建议

（一）应建立健全税务稽查审理工作规范制度，实施“审计审理”、“延伸审理”。

一是应建立健全税务案件审理相关制度，优化审理流程，合理设臵岗位职责、审理权限和工作程序，全面落实审理责任，实施规范化审理，可以通过制订分税种与分行业相结合的审理标准，细化审理内容和要求。如对与行业关系密切的流转类税种、所得类税种，可以按建筑、房地产、金融保险等行业进行细化制订审理标准。

二是应创新稽查审理模式，开展“审计审理”。稽查案件的审理不仅要针对检查人员提交的违法事实进行审理，还可以采取审计式审理。即审理人员在对案件查处内容审查时，要以“审计”的理念对被查单位稽查内的各经营项目、应纳的各税种及应履行的代扣代缴义务要逐一进行审核，判断其经济活动的真实性及履行纳税义务遵从度，以发现未查清的其他税收违法问题，将税务稽查案件查深查透。

三是应拓展“延伸审理”，实现案头审理与实地审理相结合。应建立首审责任制，审理人员在对稽查办案资料进行书面审理时，要善于利用财务分析方法，根据会计表报有关数据间存在的一定关系，运用各种方法进行客观分析，寻找异常差异，并通过因素分析寻找差异的原因，量化、细化重点审理项目。对发现的有异议及有疑问之处，可以延伸至企业进行调查或与纳税人直接沟通，必要时可进行实地审查，对事实不清、证据不足的案件及时纠正和调整，这样既可保护纳税人的合法权益，又可保证案件处理的准确性。

（二）应建立健全业务探讨、岗位轮换机制，提升稽查审理质效。

一是应建立内部业务探讨机制。一方面对在实际工作中出现的一些特殊问题，应及时邀请主管领导、业务科室负责人以及稽查实施人员参加讨论，明确案件查处工作重点，找出疑点、解决工作难点，提高稽查效能。另一方面对于一些有争议的问题，可以组织相关人员召开案情分析会，通过实施人员介绍情况，共同进行讨论，提出切实可行的办法，使问题得以解决。

二是应建立稽查局内部岗位轮换培训制度。为了使审理人员能够熟悉实际稽查工作程序，掌握稽查工作技能，提高审理工作水平，一方面，可将审理人员定期派到检查实施单位进行实践。另一方面，可抽调检查实施单位的业务骨干到审理部门，学习案件审理的方法、技巧、工作重点，进一步掌握取证、执法工作中的注意事项，从而提高审理与稽查人员的实际操作能力，提升稽查工作质量。

三是应进一步规范稽查证据资料。建议建立一整套稽查工作具体案件证据规格、文书种类操作方法，如明确有问题的案件需要哪些证据材料；无问题的又需要哪些证据材料；专项检查、发票协查等需要哪些证据材料等等，让稽查、审理均有“法”可依。

（三）应强化监督制约机制，全面落实执法责任制和执法过错责任追究制。

一是应建立健全重大案件集体审理制度，实施三级审理制度。即每一个案件必须经过审理人员初审、部门复审和集体审理后，方能进入下一环节。同时应严格重大案件审理制度，对符合标准的重大案件，应及时提交重大案件审理委员会集体审理，集体审理过关后方能进入下一程序。

二是应全面落实执法过错责任追究制，强化审理责任制，杜绝人情因素的干扰。对稽查自审案件，年内可以按一定的比例进户进行复查，在复查过程中对案件政策依据、提交的检查报告、证据、数据计算等内容一一进行复查，对复查出现的问题严格按照执法过错责任追究制落实，以不断强化稽查案件审理责任。

（四）应建立健全审理信息采集、反馈机制，实现征管查一体化。

首先应建立审理信息采集机制。即要以工作机制的形式，要求审理人员通过调查、初审等各种渠道，取得与税务稽查相关的各种信息，并做好汇总、归纳工作。如可以规定审理人员在审理税务稽查案件时，对发现检查组报送的案卷资料存在的各类问题，应定期做好整理、汇总，形成稽查工作建议及征管建议等审理信息。

其次是应建立健全审理信息反馈机制。即审理人员应将采集到的稽查工作建议及征管建议等审理信息，按一定的程序，可以采用纸质或通过“Notes”网以电子文档的形式，及时反馈给稽查其他环节及征管部门，实现以查促查，以查促管，提高税务机关整体协作能力。

（五）强化专业培训，提高审理队伍整体素质。

一是应建立健全税务稽查审理人员专业培训制度。开展分类别、分层次稽查审理专业培训。既要重视上岗前的基础培训，使审理人员了解掌握审理工作程序、掌握审案的方法、技巧及审理文书的制作，以尽快适应审理工作；更要加强上岗后的专业培训，特别是税法、行政处罚法、行政诉讼法等相关法律法规及财务会计制度的定期培训，不断更新税务稽查审理人员的知识，增强审理人员敏锐的税收洞察力及科学分析问题的能力，以适应难度日益加大，日益繁重的税务稽查审理工作的需要。

二是应增强审理人员法制观念，做到严格执法、规范执法。税务稽查审理人员必须增强法制意识，对提交审理的案件从程序上与实体上严格把关，保证证据的准确性与完整性。争取做到通过稽查审理的案件，提请行政复议时不被撤销，提起行政诉讼时不败诉，把稽查案件办成“铁案”。