第一篇：审计判断题最终版作业考试答案
审计案例研究判断题 B 1．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。√；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
1．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。
1．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
1.×；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。1.被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除 1.被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。1.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：对
理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
1.被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。×；理由：属于会计政策变更。
1.√保管与记录职务为不相容，必须分工。
1.被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。
1.被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
√；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。
1.被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。×；理由：属于会计政策变更
1.被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除
1．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。×；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准 C 1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错 理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任
1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。1.存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。×；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账
1.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。√；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。1.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。×；理由：一般应采用较为详细的审计
1．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全
1．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全1.×存货期末盘点是被审单位存货内部控制的基本要求，是被审单位管理当局的会计责任，不是经济师的审查责任。
D 1.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
×；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象
1.当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。
1.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。×；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函
1.×《独立审计报告准则》第十条规定：注册会计师出具审计报告时，应同时附送已审计的会计报表。
1.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。
1.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
1.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：对 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
1．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错 理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。
1.对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。1.对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户
1.当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。
1.×对利息支出的审查属实质性测试的范畴。
1.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。×；理由：应付账款一般不需要函证，因为注册会计师能够通过购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。1.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。×；理由：注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。1.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
√；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能
1.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。√；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证 1.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。×；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。1.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
1.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。×；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。
1.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。
√；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 1．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。×；理由：主要采用检查法和计算法。
1．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
1．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户
F1.√符合性测试目的在于审查相关内控执行情况，分析投资业务管理报告可以获得投资业务内部控制方面的证据。G 1．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。
1.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。
1.×关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，可成为粉饰会计报表的手段，需要更变的证据加以证实。
1.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。
1.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。
H.1.√函证是证明存在或发生任定的有效程序。
1.×函证银行存款，不仅能取得银行存款是否存在的证据，也能证明或发现可能存在的银行贷款，账外资金，小金库，是必需的审计程序。J1．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。
1．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标
1．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增
1．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。
1.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。×；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。
1.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。×；理由：重点是检查长期借款使用的合理性
1.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。×；理由：与投资的估价或分摊认定有关
1.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。×；理由：这不是注册会计师的审计责任
1.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。
1.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。
1、× 接受委托前，后任经济师可向前任了解：①客户变更委托情况和原因；②客户以前年度接受审计情况（调阅前任的审计工作底稿或审计档案资料）
1.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。K 1．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
1.会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。
1.会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。
L.1.√来料加工的存货不属于企业的资产，将其纳入盘点范围必导致存货资产增加，使倒轧的产品生产成本，销售成本降低，从而虚增本年利润。
1.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。
答案：错!理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。M 1.×目标：通过对利润分配的顺序、去向，标准及比例的审查，确定被单位利润分配的真实性，合法性，合规性。
1.×目的在于查证资产负债表目的银行存款余额，验证其正确截止。P 1．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
1.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。1.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错 理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。审计人
员还需进行监督并抽点部分现金。
Q1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
1.×期后事项的审计可以结合对会计报表项目实施的实质性测试程序进行，也可以采取专门程序，主要有询问管理当局、审阅有关资料。
1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
R1．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。1.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
1.如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
4、1.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
答案：错 理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行贷款!
1.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
1.如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
1.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。×；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。
1.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。×；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。
1.如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
1.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
1.如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。答案：错 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告
1.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
S 1..审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。
1.审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。
√；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序 1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
1.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。×；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
1．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：错 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的计。1.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案: 错 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截期。
1.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞 答案：错 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。1.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.答案： 错!理由：
1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
2、报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人。
1.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：对 理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
1.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
1.×①《审计案例分析》第92页提法：盘点出纳员，会计主管人员参加，由注册会计师盘点；②出纳员、会计主管盘点，注师监督并抽点现金。
1.审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制性测试的内容。×；理由：审计人员分析企业投资业务管理报表是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于实质性测试的内容。
1.审计风险=固有风险×控制风险。×；理由：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。T 1.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 1.通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。
√；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定 W 1.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化
1.×完成审计工作时与管理当局的沟通内容涉及七个方面，审计意见的类型及措辞是其中的一项。1.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账 1.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
√；理由：函证应付债券可证实其存在性。1.为了节约审计成本，注册会计师可以将高信赖程度内部控制相关的账户余额账户余额或交易的重要性水平定得低些。×；理由：
1.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对 理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。
1.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。Y 1.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。√；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证
1.验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。
1.营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。1.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
1.验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。√；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定
1.一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。
1.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。√；理由：它们只是生产循环的主要业务活动
1．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。1验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。×；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务
1．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。√；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。
1．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定
1．要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。1.一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
1.× 应收账款函证通常抽样进行，即使所函证的应收账款无差异，由于抽样误差的存在也不能表明全部应收账款余额正确。
1.√因为调增计算税前会计利润时多扣除的不合税法规定的费用项目即可得出应税利润，故必须注意审查不得扣除项目的列支的正确性。
1.×应发表非无保留审计报告，具体为保留意见或拒绝表示意见 1.要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。Z 1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力
1.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际
1.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。√；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在
1.在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定 1.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
1.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。1.在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。√；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证
1.注册会计师应对验资报告的使用后果负责。×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。
1.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。√；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。
1.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标
1.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。
1.注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 1.注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
1.注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。√；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。1.在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。
×；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。
1.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。×；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区分成本法与权益法进行核算。1.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。×；理由：注册会计师应盘点或函证
1.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。
1.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。
×；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关
1.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。√；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。
1.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。
1.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。
1．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。√；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
1．注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。×；理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。
1．注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。
×；理由：银行存款的函证是必须的。
1．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。
×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责 1.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。√；理由：因为它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响
1．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。×；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
1．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。×；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
1．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
1．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。×；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序 1．在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。
√；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时可能不对会计账目进行审计。
1．注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。
×；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。1．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。
1.×仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点，观察进行取证。
1.注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
1.项主要情况出现的时间。√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。1.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。1.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。
1.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。1.注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。1.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。1.在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.1.√总账、明细账的定期核对制度是记录控制的措施之一。
第二篇：审计案例研究判断题及参考答案作业考试答案
《审计案例研究》判断题及参考答案
一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力
2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化
5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
√；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在
6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
√；理由：计划检查风险应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定
7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
√；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。√；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账
14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。
15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标 18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
√；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证
19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求 21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
√；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。
22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标
23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。
24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。
×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
√；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。
26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。
29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。×；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象
30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。×；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函
31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
√；理由：它们只是生产循环的主要业务活动
33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
×；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账 34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
×；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。
36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。
37．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。38．注册会计师监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两部分。
√；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。
39．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。
×；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。
40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
√；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。
41．在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。
×；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。
42．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
×；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区分成本法与权益法进行核算。43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
√；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能
44．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。
45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。
×；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。
46.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。
√；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证
47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
×；理由：注册会计师应盘点或函证
48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。
×；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。
49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。
×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。
50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。
√；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。
52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。
×；理由：一般应采用较为详细的审计
53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。
×；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关
54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。
×；理由：与投资的估价或分摊认定有关
55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。
√；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。
√；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 57.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。
×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。
58.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
√；理由：函证应付债券可证实其存在性。
59.注册会计师对“财务费用”进行审计，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。
60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。
×；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。
61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。
×；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。
63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
×；理由：重点是检查长期借款使用的合理性
64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。65．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
√；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。66．如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。
×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
67．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
×；理由：属于会计政策变更 68．注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。
×；理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。69．注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。
×；理由：银行存款的函证是必须的。
70．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。
×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。×；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准
72．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。×；理由：主要采用检查法和计算法。
73．审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。
√；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序
74．要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。
×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。
75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全
76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全
77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金可以税前扣除
78．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。
√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。
×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户 81．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
82．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。×；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
83．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
×；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。84．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
85．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。
×；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序
86．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
×；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
87．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。
√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。
88．注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。
×；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。
89．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
90．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。
×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。
91．验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。×；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务
92．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。
93．在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。
√；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时可能不对会计账目进行审计。
94．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。√；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。
95．通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。
√；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定
96．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定 97．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。
×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责
98．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。×；理由：这不是注册会计师的审计责任
99．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。
√；理由：因为它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响
100．注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。
×；理由：应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。101．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。
╳；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。
102．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
╳；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。
103．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
104．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
×；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要借贷记录方法最佳。
105．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
√；理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
106．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
×；理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
107．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。√；理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
108．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
×；理由：沟通仅是向管理当局告知和解释审计意见类型和审计报告措辞，并非商讨。
109．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
×；理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
110、注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
X； 理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。
111、注册会计师在审验投资者投人的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。X；理由：应该还包括银行函证回函。
第三篇：审计练习11作业考试答案
题目1 题干
因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（）
正确的答案是“对”。题目2 题干
虽然直接材料成本的核算方法有多种，但是注册会计师在执行直接材料成本的控制测试时，可以采用相同的测试程序。（）
正确的答案是“错”。题目3 题干
制造费用不需要作截止测试。（）
正确的答案是“错”。题目4 题干
将存货余额与现有订单、资产负债表日后各期的销售额和下一的预测销售额进行比较，可以评估存货滞销和跌价的可能性。（）
正确的答案是“对”。题目5 题干
存货周转率是用以衡量销量能力和存货是否积压的指标；毛利率是用以衡量成本控制及销售价格变化的指标。（）
正确的答案是“对”。题目6 题干
存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。（）
正确的答案是“对”。题目7 题干
存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。（）正确的答案是“错”。题目8 题干
监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。（）
正确的答案是“错”。题目9 题干
注册会计师监盘的时间以会计期末以后为优。（）正确的答案是“错”。题目10 题干
为了满足审计的要求，注册会计师应当负责制定盘点计划，这样一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于注册会计师掌握企业存货管理的情况及企业对存货盘点的初步安排。（）正确的答案是“错”。题目11 题干
注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的 20%。（）正确的答案是“错”。题目12 题干
对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。（）
正确的答案是“对”。题目13 题干
对于那些处于管理或生产上的要求，无法为存货盘点中断生产，因而难以对这些企业的产品进行盘点时，注册会计师可以采用一些创造性方法来验证存货数量。（）
正确的答案是“对”。题目14 题干
只要各类存货间的转换凭证十分可靠，分散盘点即可提供可靠的审计证据。（）
正确的答案是“错”。题目15 题干
存货正确截止的要求是，12 月 31 日 前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。（）正确的答案是“错”。题目16 题干 存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中每张发票均附有验收报告（或入库单）。（）
正确的答案是“对”。题目17 题干
在确定截止审计样本时，一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告做审计样本。（）
正确的答案是“对”。题目18 题干
应付职工薪酬审计目标应包括：确定其是的存在；确定计提和支出的记录是否完整；确定计提依据是否合理；确定期末余额是否正确；确定披露是否恰当。（）
正确的答案是“对”。题目19 题干
下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。A.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
B.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
C.审查有关凭证是否经过适当审批 不D.对成本实施分析程序
正确答案是：对成本实施分析程序
题目20 题干
在下列四个关于存货审计的选项中，正确的是（）。
A.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 D.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
正确答案是：存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）题目21 题干
注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是（）。A.成本以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 B.账面存货与实际存货定期核对相符
C.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 D.记录的成本为实际发生的而非虚构的
正确答案是：对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 题目22 题干
生产与费用循环有关交易的实质性测试的重点不包括（）。
A.成本会计控制的测试 B.存货的监盘 C.存货计价的测试 D.分析程序的运用
正确答案是：成本会计控制的测试 题目23 题干
下列各项中，属于应付职工薪酬审计的实质性测试程序的是（）。
A.复核人事政策、组织结构图
B.对本期工资费用进行分析性复核 C.检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册
D.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况
正确答案是：对本期工资费用进行分析性复核 题目24 题干
对直接人工成本的控制测试，如果采用计件工资制，应当检查（）。A.职工工资率
B.实际工时统计记录 C.职工分类表 D.个人产量记录
正确答案是：个人产量记录 题目25 题干
存货成本审计的内容不包括（）。
A.营业成本
B.管理费用 C.直接材料成本 D.制造费用
正确答案是：管理费用 题目26 题干 在审阅制造费用明细账，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（）。A.试验检验费
B.技术改造支出 C.修理期间停工损失 D.季节性停工损失
正确答案是：技术改造支出 题目27 题干
毛利率的波动可能意味着被审计单位存在（）。A.存货核算放生变动
B.销售价格发生变动 C.存货成本项目发生变动 D.存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动
正确答案是：销售价格发生变动 题目28 题干
下列关于存货监盘的要点，表述正确的是（）。
A.即使无法进行监盘，也存在满意的替代程序来计量和观察期末存货
B.注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 C.被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且其效果依赖于对处理业务的控制
D.注册会计师监盘的目的是确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求
正确答案是：注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 题目29 题干
存货监盘程序所得到的是（）。
A.口头证据
B.实物证据 C.书面证据 D.环境证据
正确答案是：实物证据 题目30 题干
注册会计师在确定监盘样本量时，不应考虑的因素是（）。
A.存货的总金额及总类
B.盘点存货项目的数量 C.被审计单位的盘点程序 D.测试存货所费时间的长短 正确答案是：盘点存货项目的数量 题目31 题干
存货计价审计样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用（）。A.分层抽样 B.随意抽样 C.随机抽样 D.系统抽样
正确答案是：分层抽样 题目32 题干
注册会计师在对原材料实施审计时，若被审计单位以计划成本计价时，应将样本的（）与原材料明细账、原材料成本差异明细账及购货发票相核对。A.实际成本总额
B.单位成本 C.成本差异总额 D.计划成本总额
正确答案是：单位成本 题目33 题干
注册会计师在对库存外购商品实施审计时，在以实际成本计价时，应与样本的单位成本进行核对的有（）。
A.库存商品明细账、商品成本差异明细账及购货发票 B.库存商品明细账及成本计算单
C.库存商品明细账及购货发票 D.库存商品明细账、商品成本差异明细账及成本计算单
正确答案是：库存商品明细账及购货发票 题目34 题干
注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。
a.查阅验收部门的业务记录 b.了解购货的保险情况和存货保护措施 c.实地观察与抽查购货
d.抽查存货盘点日前后的购货发票与检验报告 e.确定购货的数量是否正常
正确答案是：抽查存货盘点日前后的购货发票与检验报告, 查阅验收部门的业务记录 题目35 题干
甲注册会计师对某公司 2010 财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。
a.确定2010利润是否正常 b.多计2010的存货和应付账款 c.虚增2010的利润 d.少计2010的存货和应付账款 e.虚减2010的利润
正确答案是：少计2010的存货和应付账款, 多计2010的存货和应付账款, 虚增2010的利润, 虚减2010的利润 题目36 题干
生产与费用循环的内部控制包括（）。
a.存货的内部控制 b.薪酬的内部控制 c.存货的监制 d.成本会计制度 e.利润的内部控制
正确答案是：成本会计制度, 存货的内部控制, 薪酬的内部控制 题目37 题干
成本会计制度的测试包括（）。
a.生产成本在当期完工产品与在产品之间的分配的测试 b.直接人工成本测试 c.成本与利润比是否正常
d.存货的内部控制测试 e.直接材料成本测试
正确答案是：直接材料成本测试, 直接人工成本测试, 存货的内部控制测试, 生产成本在当期完工产品与在产品之间的分配的测试 题目38 题干
对被审计单位存货的审计是较复杂、费时的部分，原因为（）。
a.存货的内部控制薄弱
b.存货放置地点不同，实物控制不便 c.存货估价方法的多样化 d.存货项目的多样性 e.存货占资产的比重大
正确答案是：存货占资产的比重大, 存货项目的多样性, 存货估价方法的多样化, 存货放置地点不同，实物控制不便 题目39 题干
注册会计师在审计上市公司财务报表的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。
a.当存货成本低于可变现金值时，已调整为可变现金值
b.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 c.年末采购、销售截止是恰当的 d.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 e.确定存货毛利率是否正常
正确答案是：存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确, 年末采购、销售截止是恰当的, 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 题目40 题干
存货监盘程序包括（）。
a.编制审计工作底稿 b.盘点 c.总结盘点结果 d.实地观察 e.抽点 正确答案是：抽点, 实地观察, 盘点, 编制审计工作底稿, 总结盘点结果 题目41 题干
当存货盘点采用统计估计而非逐项盘点时，注册会计师的责任包括（）。a.对合理的样本计划、统计正确性、恰当运用和产生合理结果满意 b.实地观察足够的盘点 c.毛利率检查
d.对被审计单位方法的可靠性满意 e.确定存货对利润的影响
正确答案是：对被审计单位方法的可靠性满意, 实地观察足够的盘点, 对合理的样本计划、统计正确性、恰当运用和产生合理结果满意 题目42 题干
在对生产与费用循环进行实质性测试时，注册会计师运用分析程序对本各月进行比较的项目有（）。
a.利润额
b.存货余额及其构成 c.直接材料费用 d.营业成本总额及单位销售成本 e.薪酬费用的发生额
正确答案是：存货余额及其构成, 直接材料费用, 薪酬费用的发生额, 营业成本总额及单位销售成本 题目43 题干
注册会计师测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标是（）。
a.测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬额 b.确保不发生多计或虚构应付职工薪酬额
c.测试应付职工薪酬对利润的影响
d.应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间 e.应付职工薪酬的计提是否正确
正确答案是：应付职工薪酬的计提是否正确, 应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间, 测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬额
第四篇：审计判断题答案(基本都有)
三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）
1.审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（）A.错误
2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（）B.正确 3.注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B.正确
4.标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B.正确
5.审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。()A.错误
6.审计人员取得的书面证据证明力都很强。()A.错误
7.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。()B.正确
8.审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B.正确
9.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（）A.错误 10.客观性被认为是审计人员的灵魂。（）A.错误
11.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B.正确
12.无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B.正确
13.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）B.正确
14.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（）A.错误
15.预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（）A.错误
16.顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（）A.错误
17.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）A.错误
18.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。()B.正确 19.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。()A.错误 20.注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。()B.正确
21.委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实
性、合法性所负的责任。（）A.错误
22.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。（）A.错误 23.无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。()A.错误 24.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行()A.错误
25.注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（）A.错误
26.控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（）A.错误
27.审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（）A.错误 28.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）
A.错误
29.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（）A.错误
30.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（）B.正确
31.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（）A.错误
32.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（）A.错误
33.函证法属于“证实客观事物”的方法。()A.错误
34.期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（）A.错误
35.如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（）A.错误
36.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。（）A.错误
37.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（）B.正确
38.在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。()A.错误
39.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（）A.错误 40.询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。()B.正确
41.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（）A.错误
42.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（）A.错误
43.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。（）A.错误
44.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（）A.错误 45.验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（）A.错误
46.被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（）A.错误 47.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（）A.错误
48.审计依据包含审计准则。（）A.错误
49.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（）A.错误
50.民间审计是指由独立的注册会计师，•通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B.正确 51.一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（）A.错误
52.注册会计师在进行审计之前，()A.错误 要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。53.审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（）A.错误
54.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）B.正确
55.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）
B.正确
56.凡是会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（）A.错误
57.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）B.正确
58.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。（）B.正确 59.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（）A.错误
60.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（）A.错误
61.对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。()B.正确
62.如果注册会计师函证的应收账款无差异，()A.错误 则表明全部的应收账款余额正确。
63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（）A.错误 64.审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。()B.正确 65.验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B.正确 66.财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（）B.正确
67.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B.正确
68.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）B.正确
69.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（）A.错误
70.如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（）A.错误
71.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（）A.错误
72.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（）A.错误
73.注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（）B.正确
74.询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（）B.正确
第五篇：审计判断题
审计
1.审计和会计是一回事（×）
2.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办（√）
3.相关服务也是非签证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因为注册会计师不能给自己的行为作保证√
4.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避×
5.如果注册会计师为查处被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应承担法律责任×
6.一般情况下，因违约可能使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任×
7.注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计√
8.治理层是指外企业经营活动的执行负有管理责任的人员×
9.注册会计师的责任是监督企业财务报告的编制与披露过程√
10.注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层和自理层的责任×
11.管理层认定之说对财务报表各组织要素的确认、计量、列报做出的明确的表达×
12.审计证据要满足充分性，因此，审计证据的数量越多越好×
13.如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用√
14.审计工作底稿必须由编制人和复核人签章√
15.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容×
16.审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力√
17.所谓审计重要行是指重要的账户余额×
18.理解和运用“重要性”需要站在被审计单位管理层的视角去判断×
19.审计的重要性取决于被审计单位的规模×
20.如果财务报表中的某项错误足以影响财务报表使用者一句财务报表做出的经济决策，则该项错误就是重大的√
21.审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定×
22.小额错报及时经常发生，其对财务报表的累计影响也不可能重大×
23.实际审计风险水平与手机的审计证据数量是呈同向变动的×
24.审计风险与合理保证之和等于100%，如果注册会计师将审计风险降到可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证√
25.职责分离的程度视企业的规模而定，小规模企业不相容职务分离的程度要差一些√
26.控制环境设定了内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度√
27.将存货放入加锁的仓库并由职称的保管员来管理，这属于职责分离控制×
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