第一篇：审计作业
重庆大学城市科技学院试卷教务处07版
7、建设项目可行性研究的主要任务是研究工程项目在技术上
在经济上
8、涨价预备费的估算公式是。
9、编制财务评价的现金流量表，固定资产净残值应在项目
2、建一条公路要投资400万元，公路修建后每年要花费养路费8万元，若年
利率为10%，则该公路的总费用现值为（）。（设公路寿命无限长）
A、408万元B、480万元C、800万元D、1600万元
3、某企业按规定其营业税率为3%，应交城维税7%，教育费附加费率为3%，则该企业的综合税率为（）。
A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%
6、某房地产开发项目有一土方工程，拟采用人工或机械施工，前者单价为8
元/立方米，后者单价为5元/立方米，另需机械租赁费25000元。若已知
土方量为8000立方米，则宜采用（）方案。
A、人工施工B、机械施工C、两者均可D、两者均不可
10、据价值工程分析法计算出如下价值系数，应选择（）作为改进价值对象。
A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭购买商品住房，首付后贷款25万元，拟在10年内等额月末支付分期还款。在归还40个月后，此人经济收入提高，他想在第41个月末以一次支付方式归还余下借款。设贷款年利率为8%，问此人最后归还的总金额是多少万元？，少还利息多少万元？画现金流量图。（8分）
2、某工厂生产一种产品，单位产品可变成本50元，年固定成本120万元，单位产品售价为120元，设计能力为年产量4万件，销售税率为10%，试求该厂盈亏平衡点的年产量、生产能力利用率，并评价经营安全状况。（8分）
3、某开发公司购买空地一块，拟开发住宅小区。地价800万元一次付清，预计建设期两年，第一年建设投资800万元，第二年建设投资1000万元，住宅建筑总面积15000平方米，预计平均售价为3000元/平方米；销售计划为：建设期第一年、二年分别预售房屋的10%和15%，销售期第一、二年分别销售40%和35%，销售税、代理费等占销售收入的10%；基准收益率为10%。根据上述资料，要求：
（1）绘制该项目的现金流量图。（2）计算该项目的静态投资回收期和动态投资回收期。（3）计算该项目的净现值为多少万元？（4）该项目是否经济合理，其依据有哪些？（5）若该项目资金全部来自于贷款，则所能承受的最大贷款利率是多少？
第二篇：审计作业
杨晓琪会电5班44号
案例分析题详解
该会计师事务所做法不妥.(1)该会计事务所在审计前没有与泉胜公司妥善会谈,而且该公司以前从未进行过审计,也不了解审计的意义,目的及范围.审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。由于该公司没有认识到审计的作用及范围，这将给注册会计师李达进行询证和盘点造成一定的难度。通过审计，该公司可以看到财务报表是否真实可靠，以便做出下一年的经济目标和市场预测。
(2)该会计师事务所没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户帐未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。而审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。该约定书可作为该会计事务所打官司的凭据。如果该事务所与泉胜公司签订了该协议，那就不会出现业务费用的问题。
(3)该注册会计师没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。制定审计计划是注册会计师进行审计不可或缺的一部分。审计计划是指审计注册会计师为了高效地完成各项审计任务，达到预期审计目标而对审计工作作出的安排。审计计划又可分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。李达应该制定一个总体和具体的策略，以及一个审计方向。
(4)该注册会计师扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。注册会计师职业道德基本原则有诚信，独立、客观和公证，以及专业胜任能力。李达这种职业行为已经失去了应有的职业道德。
综上所诉，就是该该事务所的不妥之处。
第三篇：审计作业
业：
号：
名：《审计学》
学习中心： 专 学 姓
一、名词解释：
1.注册会计师职业道德
2.独立性
3.内部控制
4.重要性
5.审计风险
6.审计证据
7.审计工作底稿
二、简答题：
1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？
2.简述注册会计师法律责任的种类。
3.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？。
4.注册会计师应当如何控制函证实施过程？
5.如何防范注册会计师的法律责任？
6.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？
7.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任
8.如何区分普通过失和重大过失？
9.简述内部控制的固有局限性。
三、案例分析题：
1.【资料】2011年1月15日上午9时，审计人员对的风华公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：
(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2011年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
【要求】请编制风华公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
3.在对G公司2011会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
4.乙注册会计师在对大华公司2011会计报表进行审计时，对大华公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。要求：
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?
(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，能证实2011年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
5.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（2）实质性程序
①将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
②参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
③从购货发票追查至采购明细账。
④从验收单追查至采购明细账。
⑤将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
⑥检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
⑦追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：
（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
第四篇：人大审计作业
课程作业
一、单项选择题(一共10题，每题6分。)试题1(6分)按照（）的不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
A． 审计的主体【160642】 B． 审计的目标和内容C． 审计的依据D． 与被审计单位的关系
A。标准答案为：A 试题2(6分)按照（）的不同，审计可以分为内部审计、外部审计。A． 审计的主体
【160644】 B． 审计的目标和内容C． 审计的依据D． 与被审计单位的关系
B。标准答案为：D 试题3(6分)下列关于注册会计师审计的提法中，不恰当的是（）。
【160647】 A． 注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计C． 注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织B． 财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因
D． 注册会计师审计的产生早于政府审计
D。标准答案为：D 试题4(6分)下列关于注册会计师审计的起源与发展的表述中，正确的是（）。
A． 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B． 20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用【160649】 人主要为社会公众
C． 我国第一部注册会计师法规是《会计师条例》行的审计
D． 注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进
B。标准答案为：A 试题5(6分)A注册会计师担任甲股份有限公司2013会计报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对该公司形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）。
【160681】 A． 聘请相关专家协助工作
B． 请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C． 解除业务约定
D． 出具无法表示意见的审计报告
B。标准答案为：B 试题6(6分)【160685】 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A． 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务得利用其为自己或他人谋取利益为客户提供各种鉴证服务
B． 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不
C． 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式
D． 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
D。标准答案为：D 试题7(6分)注册会计师对其助理人员应当（）。A． 进行监督和管理B．
【160733】
进行约束和指导
C． 进行指导和监督，并对其工作结果负责D． 进行指导和监督，但不能对其工作结果负责
C。标准答案为：C 试题8(6分)衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。A． 审计准则
【160734】 B． 注册会计师职业道德准则D． 审计质量控制准则C． 会计准则及国家其他有关财务会计制度
A。标准答案为：A 试题9(6分)【160736】 下列各项提法中，正确的是（）。
A． 在接受委托前，注册会计师应当充分了解被审计单位的业务环境境
B． 在接受委托前，注册会计师应当初步了解被审计单位的业务环C． 注册会计师要以质疑的思维方式评价证据的有效性，包括鉴定文件记录的真伪D． 对于合理保证业务，注册会计师应将鉴证业务的风险降至具体业务环境下可接受水平
A。标准答案为：B 试题10(6分)鉴证业务涉及到注册会计师、责任方和预期使用者。下列各项中不是责任方的是（）。
A． 注册会计师聘请协助工作的专家【160737】 B．
D． 股东
C． 鉴证业务的委托人
被审计单位管理层
A。标准答案为：A
二、多项选择题(一共5题，每题8分。)试题1(8分)X会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司（简称甲公司）2013财务报表。鉴证小组中一名助理人员Y的姐姐系甲公司的现金出纳，为了防范对助理Y的独立性的不利影响，下列所采取的措施中恰当的是（）。
【160703】 A． 将助理Y调离鉴证小组B． 安排助理Y审计与现金出纳工作无关的项目C． 会计师事务所与甲公司解除业务约定D． 加强对助理Y的指导、监督和复核
A,B,D。标准答案为：A,B,D 试题2(8分)甲注册会计师在完成了对A股份有限公司2013会计报表的审计工作后，有下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行了调查或询问，依据职业道德规范的要求，甲注册会计师应予以回答的是（）。
【160707】 A． 注册会计师协会监管部门B． A股份有限公司所在省的检察院D． 证券监督委员会C． 持有A股份有限公司股票的注册会计师
A,B,C,D。标准答案为：A,B,D 试题3(8分)下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（）。a A． 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
责任方与预期使用者不可能是同一方【160751】 B．
C． 责任方可能是鉴证业务的委托人D． 责任方不可能是预期使用者
B,D。标准答案为：B,D 试题4(8分)会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（）。
A． 评价客户的诚信情况【160757】 B． 评价是否具有执行业务的专业胜任能力C． 评价是否具有执行业务的必要时间和资源D． 评价是否能够遵守职业道德
A,B,C,D。标准答案为：A,B,C,D 试题5(8分)下列各项准则中，属于注册会计师在执行鉴证业务时，应遵守的有（）。
A． 中国注册会计师职业道德规范【160760】 B． 会计师事务所质量控制准则C． 鉴证业务基本准则D． 相关服务准则
A,B,C。标准答案为：A,B,C 课程作业
一、单项选择题(一共10题，每题6分。)试题1(6分)注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。
【160722】 A． 155 B． 195 C． 200 D． 235
B。标准答案为：B 试题2(6分)注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（）。A． 可容忍误差
【160725】 B．
C．
错误 误差D． 应调整审计差异
B。标准答案为：B 试题3(6分)【160728】
A． 7804 B． 9931 C． 2300 D． 1886
C。标准答案为：C 试题4(6分)【160829】 某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2011年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。A． 679 B． 695 C． 659 D． 687
C。标准答案为：C 试题5(6分)在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）。
A． 对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B． 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序【160832】 C． 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D． 乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
D。标准答案为：D 试题6(6分)在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（）。
A． 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B． 事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘【160834】 的效率
C． 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D． 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
A。标准答案为：A 试题7(6分)注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。A． 固定资产的抵押情况
【160874】 B． 固定资产的报废或毁损情况C． 固定资产的投保及其变动情况D． 固定资产折旧的计提情况
B。标准答案为：B 试题8(6分)下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产计价是否正确的是（）。
A． 计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析【160879】 B． 检查购置固定资产的授权批准文件C． 核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件正确D． 检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否
C。标准答案为：C 试题9(6分)下列分析程序中，能够帮助注册会计师分析被审计单位主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是（）。A． 计算重要产品的毛利率
【160925】 B． 比较本期各月各种主营业务收入的波动情况C． 将本期与上期的主营业务收入进行比较D． 计算重要客户的销售额
B。标准答案为：B 试题10(6分)应收账款询证函的签发者应是（）。A． 客户
【160927】 B． 会计师事务所C． 注册会计师D． 客户的上级主管部门
A。标准答案为：A
二、多项选择题(一共5题，每题8分。)试题1(8分)注册会计师测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标是（）。
A． 工资是否超过所得税法规定的工资标准【160854】 B． 应付职工薪酬的计提和支出记录是否完整C． 应付职工薪酬的期末余额是否正确
D． 应付职工薪酬在财务报表上的披露是否恰当
B,C,D。标准答案为：B,C,D 试题2(8分)在下列情况中，注册会计师需要对应付账款进行函证的是（）。A． 应付账款的控制风险较高B． C． 【160884】
应付账款的固有风险较高 某应付账款账户金额较大
D． 被审计单位处于经济困难阶段
A,C,D。标准答案为：A,C,D 试题3(8分)有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（）。
A． 销售给子公司产品10000件，每件5 000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4 000元，建议其调减收入10 000 000元B． 转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供【160930】 后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入调整计入“递延收益”分期确认收入C． 含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其
D． 资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
A,C,D。标准答案为：A,C,D 试题4(8分)在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。
A． 如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序视为审计范围受到限制B． 如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应【160931】
C． 如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制应视为审计范围受到限制D． 如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则
A,B,D。标准答案为：A,B,D 试题5(8分)在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。
【160932】 A． 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B． 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出款
C． 收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货
D． 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
A,B,D。标准答案为：A,D 课程作业
一、单项选择题(一共10题，每题6分。)试题1(6分)下列可以在审计报告强调事项段中提及对应数据的情形是（）。A． 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
B． 如果存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计【160621】 报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露C． 上期财务报表由A会计师事务所实施审计并出具了无保留意见的审计报告，B会计师事务所对本期财务报表审计的过程中识别出对应数据存在重大错报，但管理层拒绝更正D． 上期财务报表未经审计
C。标准答案为：B 试题2(6分)注册会计师在出具保留意见时，应在意见段前增加说明段，明确说【160624】 明理由，并在可能情况下，应指出的内容包括（A． 对审计意见的影响）。
B． 对会计报表反映的影响程度C． 对会计报表审计的影响D． 被审计单位的态度
B。标准答案为：B 试题3(6分)注册会计师于20×8年1月28日开始对被审计单位20×7会计报表进行审计，2月18日完成外勤审计工作，2月21日管理当局签署了已审会计报表，2月22日被审计单位的会计报表正式对外公布，则A公司审计报告的日期通常应为（）。
【160625】 A．
B． C． D．
20×7年2月18日 20×7年2月21日 20×7年2月23日 20×7年1月28日
C。标准答案为：C 试题4(6分)如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（）。
A． 带强调事项说明段的审计报告【160628】 B．
D． 无法表示意见的审计报告C． 否定意见的审计报告
保留意见的审计报告
B。标准答案为：B 试题5(6分)【160648】 A注册会计师2012年3月25日完成了对
Y公司2011财务报表的审计工作，2012年3月26日取得Y公司管理层书面声明，2012年3月30日完成并签署报告，2012年4月2日将审计报告报出。则Y公司管理层书面声明的日期通常是（）。A． 2012年3月25日B． C． D．
2012年3月26日 2012年3月30日 2012年4月2日
C。标准答案为：C 试题6(6分)期后事项是指（）。
A． 资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B． 审计报告日后发现的事实【160669】 C． 资产负债表日至审计报告日之间发生的事项和审计报告日后发现的事实
D． 财务报表报出后发现的事实
C。标准答案为：C 试题7(6分)向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。
A． 是否有漏列的负债【160711】 B． 银行存款存在性C． 是否有充作抵押担保的存货D． 是否有欠银行的债务
B。标准答案为：B 试题8(6分)审计工作底稿中有以下审计结论，不恰当的是（）。的利息予以资本化资本化
A． 用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前
B． 用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以【160781】
C． 为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差额直接计入“在建工程”生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理D． 为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产
B。标准答案为：B 试题9(6分)在投资内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（）。
A． 财务经理【160782】 B． 高层管理机构C． 股东大会D． 证券投资部经理
B。标准答案为：B 试题10(6分)如果被审计单位的交易性金融资产是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些资产的真实存在，注册会计师应（）。A． 实地盘点投资证券
【160784】 B． 获取被审计单位管理当局声明C． 向代保管机构发函询证D． 逐笔检查被审计单位相关会计记录
C。标准答案为：C
二、多项选择题(一共5题，每题8分。)试题1(8分)下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有（）。
A． 财务报表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露B． 可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当地披露财务报表中进行适当地披露C． 可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在【160632】
D． 涉及其他注册会计师的工作，但无法复核
A,B。标准答案为：A,B 试题2(8分)在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则，此阶段注册会计师必须完成的两项工作是（）。
【160683】 A． 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告B． 实施控制测试
C． 修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平D． 对重要性和审计风险进行最终的评价
A,D。标准答案为：A,D 试题3(8分)对于已发现的重大期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师视其重要程度，可能发表的审计意见包括（）。A． 无保留意见
【160686】 B．
D． 带强调事项段的无保留意见C． 保留意见
否定意见
C,D。标准答案为：C,D 试题4(8分)注册会计师向开户银行函证，可实现的目标有（）。A． 银行存款真实存在 【160748】 B． 是否有欠银行的负债C． 是否有漏列的银行借款D． 是否有充作抵押担保的存货
A,B,C。标准答案为：A,B,C,D 试题5(8分)注册会计师计划测试被审计单位2014年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。
A． 向受托代管被审计单位长期证券的托管机构寄发询证函【160787】 B．
C． D．
查阅被审计单位董事会与长期投资业务有关的会议记录 检查长期股权投资中股票投资的2014年末市价变动情况 向被投资单位寄发询证函
A,B,D。标准答案为：A,B,D
第五篇：审计作业1-1
1.案例提到：“ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。”
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》---第九条在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。---第十条在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：
说明事务所对甲公司了解的不够全面（不知道企业使用计算机信息系统控制）。审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）---第二十二条审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验。审计机关应当建立和实施审计人员录用、继续教育、培训、业绩评价考核和奖惩激励制度，确保审计人员具有与其从事业务相适应的职业胜任能力。
2.案例提到：“A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。”
《中华人民共和国审计法实施条例》（2010年修订）第十二条---审计人员办理审计事项，有下列情形之一的，应当申请回避，被审计单位也有权申请审计人员回避：与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的；与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；与被审计单位、审计事项、被审计单位负责人或者有关主管人员有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。
张先生与被审计单位有经济利益关系，根据审计法应当回避。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。
3.案例提到：“在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。”。
审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。
4.案例提到：“复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。”。
《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》---第二十八条如果项目组内部、项目组与被咨询者之间、项目负责人与项目质量控制复核人员之间出现意见分歧，项目组应当遵守会计师事务所处理及解决意见分歧的政策和程序。
审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应 1
有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。
5.提到：“考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。”
出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。
通过本案例说明审计人员的综合素质要全面提高。审计能力的大小通过审计人员的素质表现出来，因此全面提高审计人员的综合素质是缩小审计期望差的有效途径。一方面现代企业跨地区、跨国界经营，业务日趋多元和复杂化，审计难度越来越大；另一方面社会公众对审计能力的需求又越来越高。虽然审计人员综合素质的提高非一朝一夕之功，但也并非无计可施。首先审计职业界必须严格按照《中国注册会计师职业后续教育基本准则》的要求，“注册会计师应当不断接受职业后续教育，以提高专业胜任能力与执业水平。职业后续教育应当贯穿于注册会计师的整个执业生涯”。在具体实施过程中，应有计划、有检查、有考核，通过新知识、新技能、新法规的学习和研究，真正使审计人员的综合素质得到提高。第二，严格考核评价，对于无法胜任审计工作的审计人员，应待岗培训，直到能够胜任才能重新执业；对于违反职业道德，素质较差的审计人员，坚决清除出注册会计师队伍。第三，审计职能的扩大和深化需要复合型人才。第四、严格遵守《中华人民共和国审计法》、《中国注册会计师执业准则》、《中华人民共和国审计准则》等。
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