基建审计期末作业格式

第一篇：基建审计期末作业格式

高校基建审计现状分析及对策

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摘 要：文章从高校基建审计的必要性出发，结合高校实际工作，研究了高校基建审计目前存在的问题，并提出了若干解决问题方法的建议。

关键词：基建审计；必要性；问题；对策

随着高等院校关于“不经审计财务部门不得付款”规定的贯彻执行，使得高校内部审计工作的范围越来越广，工作量也越来越大，如何进一步提高基建审计的质量和效率，本文拟结合实际工作，就高校基建工程审计工作中的问题及解决办法进行讨论分析。

一、高校基建工程审计中存在的问题

当前高校普遍存在审计力量不足现象，主要表现为内部审计制度及审计方法可操作性不强，内控制度不完善。审计人员相对缺乏，素质参差不齐，创新意识不强。很多高校大规模增加建设投资量和维修经费，却没有相应增加从事工程审计的人员，使审计人员相对缺少与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。过分依赖社会中介的审计结果。对社会中介机构的审计结果，缺乏重点抽查。公司所属单位对项目审计进展不平衡，部分工程审计工作进展缓慢。由于以上原因，基建工程审计经常会出现以下问题：

（一）“抓小放大”现象

有些高校由于人员配置少，只对修缮工程的结算进行审计，基建工程结算委托中介机构进行审计。虽然，中介机构具有技术力量较齐全等优势，但其对工程结算的审计一般是以送审的结算相关文件、资料为依据，很难对资料的真实性予以核实；而内审部工程审计因熟悉工程环境，便于到现场了解核实，就可以对送审资料的真实性进行审计，更有利于维护学校利益。如某高校2010年13个基建工程项目在中介机构审减139万元的基础上，审计处又审减111万元。

（二）只开展事后审计

目前，很多高校工程审计只对工程结算进行审计，对工程建设过程中的其他阶段如招投标、合同签订等学校都没要求审计部门审计，因此，如果招标文件、合同存在漏洞，那么造成的损失将很难挽回。

（三）合同协议签订不规范，存有漏洞

这里面存在的问题主要有：一是在合同的形式上，部分合同没有加盖公章，多数合同加盖的是内部职能部门对外没有法律效力的公章，这种不具有法人资格签订的合同属于无效合同，不受国家法律的保护。二是合同内容上，许多条款不符合当事人地位平等原则。三是许多合同支付工程进度款的条款规定的比例太高，有的甚至达到90%至95%，造成许多工程竣工验收后，施工单位不来结算工程款，从而形成许多挂账工程。四是未在合同中协商确定工程材料的可调价差和计算差价的方法，建设单位在价格上缺乏有效监督手段。

（四）签证不规范、施工企业给工程结算中“注水”

设计图纸不规范以及其他各种原因，会引起施工中不可避免的变更。变更要求及时进行现场签证，既要签工程量的变化，又要签工期的顺延，同时还要有经办人签名和主管部门盖章才合法有效，而目前，主管基建工作的部门往往在组织施工过程中没有按规范要求及时作好各种签证，如变更签证单既不是现场签证，也没有经办人签字和盖章，签证的内容和工程量含混不清，个别签证单甚至由工头随意签单价。另外，在基建工程预结算审计中，一些施工企业为获取额外利润，在编制预结算时，常常利用建设单位缺乏专业知识，给工程结算中“注水”，常常采用弄虚作假、多计工程量、高套定额、多计材料差价、提高取费标准等手段来提高工程价款，牟取非法利益。

二、完善高校基建审计的对策

（一）加强制度建设，完善高校审计的内部控制和考核评价制度

规范化的规章制度是有效实施高校基建审计工作的基础。规章制度不仅是对被审计单位与项目的硬性规定，也是对审计机构与人员的规范性约束，更是内部控制的起点。因此，除了从图纸设计、工程发包、签订合同、组织施工、竣工验收、结算审计、财务付款等方面都制定出相应的内控制度外，也要建立和健全基建、修缮管理部门的管理制度、工程质量控制制度、检查评比制度和奖励制度，规范各级管理人员的行为，实行经济责任制考核，真正实现高校内部基建审计工作制度化、规范化，通过制度来规范审计人员的工作，以促进审计工作效率的提高。同样也可通过制度来规范公司系统各职能部门的工作行为，要在具体的条款中明确各部门应负的责任。只有有效的考核评价系统才能真正确保规章制度得以实施，起到激励作用，因此，必须加强考核评价的工作。可以依据各相关部门在工程项目规划、设计、建设实施的过程中是否遵守岗位职责，是否按照基建程序办事，是否为提高工程项目投资效益服务来对责任部门和人员进行考核，充分贯彻岗位责任制。

（二）成立工程审计委员会，从根本上把握审计方向

实践证明，成立基建工程审计委员会，可以从根本上把握审计的方向，是强化工程审计工作的重要组织保证。基建工程审计委员会除分管审计工作的领导参加外，还应有审计、监察等职能部门负责人和审计水平较高的专业技术人员参加。其主要职责是对基建工程的各个环节进行全方位审计和监察，并制定一些内部规章制度，以便保证工程造价合理，审计工作有效地依据法规展开。审计委员会的主要专业技术人员应参与基建工程招投标活动，掌握工程合同签署和合同运行状况，从中准确地确定审计工作内容和审计工作重点。招标前，高校要组织基建、招标、工程审计人员参加对投标单位进行资质审查和经济实力审核，确定其是否具有投标资格。工程审计专家参与招投标，有利于从采购预算、评标标准、合同文本制定等各方面为工程审计掌握最为原始、真实、完整的审计资料，保证采购资金的合理流向。为了降低工程造价，有的学校采取了基建工程甲方供料方式，这种施工管理方式，审计人员任务更重，更应当责无旁贷地参与各类基建物资招投标活动，以便准确地把握各类物资合理价位。

（三）加强队伍建设，提高审计人员素质

高校审计队伍必须充实一些基建专业的人才，以保证基建审计工作适应新形势的要求。首先，严格按照国家有关要求，建立内部审计机构，通过切实可行的措施将品行端、业务精、能力强的人员选拔到审计队伍中来，特别是有注册造价工程师资格的人员，为提高基建审计工作质量奠定坚实的基础。其次，将竞争机制引入审计工作中，审计人员实行持证竞争上岗。最后，实行现有审计人员流动轮换，每年应在对审计人员综合评价的基础上，使审计人员有一定比例的流动，以确保高校内部审计队伍整体素质不断提高。与此同时，审计人员要注重知识的更新，关注国内外审计知识的最新动态，熟练掌握基建审计技能。高校也应多提供机会让审计人员参加岗位培训，定期组织开展基建、修缮工程审计专题研讨活动，加强高校之间审计活动的交流与研讨，保证基建审计工作与社会的发展变化同步前进。在条件允许的情况下，更应大力推行计算机辅助审计，提高工程审计的效率和质量。

三、充分贯彻全过程控制的原则，实行全过程控制

（一）切实做到源头参与，把好工程项目源头关

源头审计是工程项目审计的重要基础。如果对源头审计的重视程度不够，出现生米做成熟饭的情况，那么工作量和建设资金将难以控制。为此，高校应当做到以下几点：

1．严审预算，把好源头审计控制

在工程预算审计中，首先审查项目的立项是否经过可行性研究，是否经有关部门批准立项；其次，组织专业人员认真审核设计图纸，确认工程概预算等是否符合国家相关规定和标准概预算，是否存在高套定额、多计工作量问题；第三，审查设计方案是否最优化，是否存在边设计、施工、边修改设计方案现象，防止因设计考虑不周或其他因素造成工程量调增过大，致使工程成本增加的问题。规范程序，确保源头审计效果。在对工程建设项目招投标监督过程中，应坚持严格执行各项规章制度及管理办法，规范运作。对招投标程序、投标单位的资质、信誉、业绩等内容逐项进行审查，了解掌握设计、招标方案等基础资料。审核招标文件，对发标单位合同主要条件的确认以及报价的真实、准确、合规、合法性进行认真审查，并对评标、定标办法提出建议和意见。参与招标、开标、评标、定标等过程的监督，经确认招标程序符合法律法规及有关规定后方可对外实施，确保招投标程序严密、公开、公平、公正。

2．杜绝“攀枝”挂靠，严格合同审计 目前，建筑市场常有低质级的施工企业为了承揽到工程项目，“攀枝”挂靠在高质级施工企业名下的情况。这样，低级别施工企业能争取到工程项目，而高级别企业又可以“坐享其利”，其后果是低级别施工企业提高了各项收费，但其施工质量却远远低于验收标准，损害建设单位利益。针对这一问题，应要求参与施工的企业在送审工程决算的同时，提供翔实可靠的资质等级、施工范围及业绩等资料，严格审查，杜绝“攀枝”挂靠现象的发生。

（二）中间控制，把好工程施工跟踪关

工程项目的施工过程是审计监督的重要环节，把好工程施工过程中的跟踪审计关，对工程施工中主要材料、设备的采购过程进行监控，可有效地控制工程成本费用支出和建设资金的流失。深入现场，跟踪监控。现场监督是工程审计的主要内容，也是审计工作“中间控制”的重要环节。工程项目是否按图施工，使用材料是否与设计、合同要求相符，现场签证是否准确及时，施工机械能否满足需要等等，通过现场监督均可以得到证实。因此，审计人员应深入施工现场，把工作重点放在现场核实与市场调研上，监督施工单位严格按照工程设计和施工方案施工，杜绝私自超规模、超范围施工现象发生，审查施工单位报送的各项资料与现场实际是否相符，要索取采购材料的检验证明，认真复核现场工作量的合规性、真实性及实物工程量，核实主要材料消耗数量，主要设备和原料的安装、数量及其价格、取费的基数和标准，严格执行工程量计算规则。这样，可以防止施工单位与有关单位串通一气，损害建设单位利益，为工程决算审计质量提供充分保证。核实变更和签证资料。坚持执行工程变更必须由施工单位、建设单位、监理单位三方认可制度。审计人员对这些资料应首先审查工程变更的审批手续是否完善，属于施工图纸设计变更的，看其是否有设计单位出具的设计变更图纸或文字依据；属于定额和规定范围允许变更的项目，看其是否有建设单位、监理单位及施工单位三方共同签字并加盖公章。其次审查签证的费用内容是否与相关定额规定及现行工程造价计价标准相违背，若违背应作调减。最后还应分析签证责任。这样可以有效防止虚假变更或签证资料虚假不合法规等给建设单位带来的不必要的损失。

（三）终结把关，搞好工程竣工决算审计

结算审计是工程审计的最后一关，也是体现经济效益的最后关键一环，其审计质量的高低关系到整个工程的审计效果。因此，应在把好前两关的基础上，采取内外审计相结合、财务审计与工程决算审计相结合的方法，加大工程项目决算审计的力度。必须始终坚持“工程项目竣工结算未经审计，财务部门不得结转成本，不得办理结算付款”的规定，以此堵塞工程中的“跑、冒、滴、漏”。具体审计内容包括：一是严格会审竣工图纸，严把工程量审计。在实际工作中，组织审计专业人员认真阅读施工图纸，严格复核决算内容与实际完成的工程量是否相符，是否存在多报、虚报问题；设计变更、签认记录是否齐全，隐蔽工程和拆除部分有无监理记录。二是严把定额套用关，注意区别各种定额的适用范围与内容，针对不同工程项目，选择合适的定额版本。

总之，高校基建工程审计是一项融经济、技术、管理、市场多方面为一体的工作，具有很强的专业型，其审计的资金额大，中间环节多，程序复杂，因此，我们必须本着实事求是和谦虚诚恳的工作态度，严格按照各项规章制度，不断总结和积累各方面的经验知识，来做好这项工作。

主要参考文献：

[1]陈桂妍.高校基建工程审计要把住“四关”[J].教育审计，2008(3)[2]丁井余.关于工程预算结算审查的思考[N].经营管理报，2009-8-26 [3]王文旗，刘洪荣.高校基建工程审计研究[M].北京：经济管理出版社，2009 [4]张宏禄.高校基建工程决策内部审计分析及对策[D].广西民族学院硕士学位论文，2011

第二篇：基建审计期末复习题

1.什么是单项工程、单位工程、分部工程和分项工程？ 2.什么是基本建设工程项目预算？

3.基本建设工程项目预决算文件的组成包括哪些？ 4.建筑施工图包括哪些图纸？ 5.结构施工图包括哪些图纸？

6.按建筑材料的组成成分划分，可以分为哪几类？ 7.什么是水泥标号，是怎样测定的？ 8.什么是混凝土标号，是怎样测定的？ 9.什么是定额，简述其分类？

10.简述施工定额、预算定额、概算定额、概算指标的区别及联系？ 11.什么是单位估价表，如何使用？ 12.什么是综合预算定额，如何使用？

13.写出综合预算定额中定额基价换算的基本公式 14.单位估价表与综合预算定额有哪些区别？ 15.基本建设项目总建设费用由哪几部分构成？ 16.施工图预算与设计概算比较，主要有什么特点？ 17.施工图预算审计依据有那些？

18.建筑面积与占地面积、使用面积、居住面积之间的区别？ 19.挖地槽、挖地坑和挖土方有什么区别？

20.什么是放坡系数？不同类别的土质放坡系数是如何规定的？ 21.桩基础工程量审计要点有哪些？

22.墙体工程量的审计方法及审计要点是什么？ 23.审计柱梁工程量时，需注意的主要问题有哪几点？

24.建筑安装工程费哪几部分组成？

25.已知某工程采用满堂基础，挖三类上，挖土深度为2.2m，挖土底部的平面形状及尺寸为15000×30000长方形，施工组织设计要求放坡，求挖土体积。26.简述建筑装饰工程预决算的编制依据？ 27.什么是独立费，包括哪几项？

28.在电气工程量计算中，常见的高套定额的情况有哪些？ 29.安装工程施工图预算审计中，如何审计材料价格？ 30.简述招标的含义及类型？

31.建筑安装工程进行招标，必须具备哪些条件？ 32.什么是对标价的动态分析？ 33 如何审计招标标底？ 34.如何审计投标报价？

第三篇：基建审计

基本建设财务审计中常见的问题

二、基本建设项目审计中常见的一些问题：

中央部署安排从2009年7月至2011年底两年半的《工程建设领域突出问题专项治理工作》。重点对以下八个方面进行排查治理：

1、工程建设项目决策是否依法合规，是否存在违规审批、擅自调整投资计划、未批先建、决策失误造成重大损失等问题；

2.土地使用权和矿业权管理是否规范，经营性用地和工业用地招标拍买挂牌出让制度是否落实，是否存在非法批地、低价出让土地以及违法违规审批和出让探矿权、采矿权等问题；

3.规划许可是否规范，程序是否合法，是否存在违规变更规划和改变土地用途等问题；

4.招标投标活动是否规范，是否存在规避招标、虚假招标、围标串标、评标不公、监管不力等问题；

5.工程建设实施和工程质量的管理是否严格，是否存在转包和违法分包、擅自改变项目建设规模和内容、施工监理不到位、工程质量低劣、安全生产领导责任制不落实等问题；

6.物资采购和资金管理是否规范，是否存在物资采购监管薄弱、违规使用资金以及工程严重超概算等问题；

7.工程建设项目信息是否公开透明，招标投标违法行为公告制度是否建立并得到落实；

8.有关投诉和举报是否得到及时受理，工程建设领域违纪违法案件是否得到严肃查处。

审计中发现的问题

（一）财务收支中的问题（22个）

1、未按规定缴纳印花税等税金XX万元。

2、未按项目单独建账、单独核算。

3、违规用“其他应收款”列收列支,用“其他应付款”支 付工程款。

4、违反规定出借资金XX万元，并导致损失XX万元。

5、挤占挪用项目资金XX万元。

6、无计量清单（或无依据）支付工程款XX万元。

7、违规预付工程款XX万元。

8、违规支付工程款XX万元（或工程款支付手续不合规，支

付合同工程外的款项，直接支付给挂靠单位）。

9、未按规定足额预留工程保留金XX万元（如15－20%审计准备金）。

10、未按规定取得工程发票（或发票不符合要求：税务代开、钢材水泥发票顶工程发票、虚假发票），涉及金额XX万元，导致偷税XX万元。

11、罚款XX万元未冲减成本，长期挂账，其中XX万元发放奖金等。（未按合同罚款）

12、建设单位管理费超概算XX万元。

13、未经有关部门批准擅自收费XX万元（如标书等）。

14、购买设备XX万元未进行政府采购。

15、建设项目资金XX万元来源不符合有关规定。

16、虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金。

17、工程未进行验收就返还保函XX万元。

（二）工程造价中的问题（3个）

18、多计工程造价XX万元。

19、多付勘察设计费XX万元。

20、多计项目监理费XX万元。

（三）工程质量中的问题（3个）

21、项目质量未达到合同约定的标准。

22、项目质量不合格，造成损失XX万元。

23、部分质量不合格，未进行返工补救。

（四）工程管理中的问题（22个）

24、不懂基建的人员进行管理（包括不懂基建财务人员进行核算）

25、未进行招标投标合同金额XX万元。购臵设备未进行政府采购。

26、未按规定进行评标、定标，使得不应中标单位中标。

27、低价中标后，违反规定，随意变更单价，或追加工作量。

28、施工单位现场人员（施工、监理）与投标书中的人员不符。

29、未按规定进行交竣工验收。

30、交竣工验收后，现场纠正补做的问题没有完成。

31、擅自变更设计，或上级未及时批复设计变更，影响工程造价的审核。

32、工程资料严重缺失，真实性无法认定。

33、违规委托无资质的设计、监理单位。

34、未经批准擅自变更建设计划（扩大投资超概算、改变项目）

35、未按合同工期施工，工期严重滞后，并且未按合同约定进行赔偿损失和罚款XX万元。

36、由于设计的责任，造成大量变更和损失XX万元。

37、未及时编制竣工决算，未经审计就进行竣工验收。或未及时组织竣工验收，资产无法移交。

38、重复计算监理设施费XX万元。

39、无资质施工队挂靠施工单位承揽工程（转包）

40、不严格履行合同，且肢解工程进行分包XX万元。

41、少交、未交各类保证金、保函XX万元。或收取空头支票作为保证金。

42、违反规定提前退还施工单位履约保函和履约保证金。

43、对中介机构的审计报告进行核查。

44、征地中违反土地法规的问题。

45、工程项目违反环境法规的问题。

四、搞好单位财务收支与管 理工作的建议

１、要切实增强自觉遵守财经法规的意识。

2、要防止个别领导存在的问题：一是不熟悉财务，二是不看财务，三是不看数据，四是不重视财务。财务人员要给领导当好参谋。

3、要重视审计工作，是防范财务风险，提高资金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三级单位。

5、严格执行各项财经法规，促进财务和审计工作上一个新的台阶。

基建财务决算审计资料清单

一、财务资料：

1、基建竣工财务决算报表（包括建设项目概况表、财务 决算表、交付资产总表及明细表、待摊投资明细表）；

2、工程项目全套会计账本、会计凭证及其它会计资料；

3、项目资金拨款明细表，拨款单、进账单复印件、支付工

程款、设备采购款明细表，设备购置发票复印件；设备购置资金收支明细表，收支凭证；基建期间银行对账单复印件；

4、期末银行存款余额对账单，应收款、应付款明细表

二、基础资料

一、工程决算

1、基建单位事业单位法人证书、组织代码证

2、建设项目立项申请、可行性分析报告及批准文件、工程施工图、竣工图、工程量计算资料。工程造价预（决）算书，超预算批准资料，工程概算批复文件复印件（如需经财政评审的，需提供财评资料），工程造价审计报告；

3、开工许可证、土地使用权证复印件；

4、工程招投标文件复印件，中标通知书；

5、工程中标单位资质，企业法人营业执照，组织代码证。

5、工程勘察、设计、监理、中介审计等委托合同复印件；

6、建筑、装饰工程承包合同复印件；

7、工程结算审核确认表；

8、工程竣工验收文件。

9、工程竣工决算书。

二、设备购置

1、项目设备购置计划书、预算书；

2、项目设备购置立项申请、批复；

3、购置如需要财政评审，提供财政评审资料；

4、设备购置采购招投标相关资料，中标单位的基本资料；

5、购置设备验收入账资料；

第四篇：基建审计

关于×××有限公司×××工程项目 竣工决算审核报告

基字[200×]第××号

×××有限公司：

我们接受委托，对贵公司建设的×××项目进行竣工决算审核。×××有限公司（以下简称“×××”）的责任是合理编制并充分披露基本建设工程决算报告并保证相关资料的真实、合法、完整；我们的责任是按照《中国注册会计师执业准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《国家基本建设项目竣工决算审核工作要求（暂行）》等相关规定对×××项目出具基本建设工程竣工决算审核报告。在审核过程中，我们计划和实施了审核工作，包括结合该工程的实际情况抽查会计记录、查阅文件、合同等我们认为必要的审核程序。现将有关审核结果报告如下：

一、建设项目基本情况

二、概算执行情况

三、建设项目资金来源及使用情况

四、建筑安装工程结算审核情况

五、资产交付使用情况

六、建设项目合规性审核

七、报告使用责任

本报告仅供贵公司办理×××工程项目竣工决算时使用，不应用作其他用途，如因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关。

附件 ：1.竣工工程概况表（竣建01表）

2.竣工工程决算一览总表（竣建02表）3.其他费用明细表（竣建03表）4.移交使用资产总表（竣建05表）5.竣工工程财务决算表（竣建06表）

[此页无正文]

中国·北京 二○○×年×月×日

中国注册会计师：

中国注册会计师：

第五篇：基建跟踪审计

会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制办法（试行）》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了新建电源结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。

一、审计的目的

加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序 第一阶段 项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；

2、向委托方提交审计所需资料清单；

3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；

4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。

9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。

（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。

（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。

（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。

（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。