基建项目审计小结

第一篇：基建项目审计小结

基建项目审计小结

通过对湘粤水电站以及快速通道项目的检查，总结如下： 问题高发区：

1、无专职会计做账的情况下一般是经济问题的高发区，财务会计除了做账的职能，更多的是管理和监督，在财务工作缺少流程、规范的管理时，会出现很多问题，同时存在的问题还包括工程管理人员不到位、工程管理台账不健全。

2、非正常营业时包括关停、建设期在内的，并且现金支付金额较大的时段为经济问题高发时段。

3、在业务流程中接触到现金的人都是经济问题高发人群。存在的问题类型：

1、工程管理人员：工程量重复结算，一般出现在该业务流程中一人多岗的情况下，如工程量应为A+B+C，工程管理人员与施工人员串通，则可能存在A+B报销一次，A+C报销一次甚至B+C再报销一次。

检查方法：（土建、安装等）需要可以看懂图纸计算工程量的人员协助，确定工程量中有无重复，其他工程需要提供合同，具体根据合同约定来判断。

2、财务人员：出纳或者是出纳与会计 借款与账面重复：

借款通过银行转账支付，会计在拿到转账凭证后已经入帐，减少银行存款，对方科目可能是往来或者资产、费用类科目；出纳将借款的单据作为单独的业务行为放在未入账的单据中，作为白条抵库。

账面业务内容重复：同一笔业务的不同单据被人为的分割开来，与其他业务搭配着报销，比如A+B=5万，报销一次，又将A+C=6万报销一次。捏造业务内容：根据发生的业务内容以及手续捏造、自制收货付款凭证。收款不入账：一些核实不规范的外部单位直接以现金支付的形式退还押金、预付款等情况。判断标准：（）

1、票据不齐全，自制、手写的白条等更作为怀疑的对象。

2、报账时间与业务发生时间间隔过长，一般大于3个月。

3、同一项目中相同金额的支付款项，且支付时间间隔较短但报账时间间隔较长的，也是需要进一步查证的怀疑对象。

4、使用文具店自行购买的空白票据。针对以上问题检查的方法以及杜绝的措施：

1、（建议工程量等由聂奇起草）。

2、出纳不能保管会计凭证的财务档案。

任何项目必须领用集团公司编号印刷的票据，包括调运单、收据、出入库单（待确定）。

3、任何工程项目涉及的款项支出需要在账套中设置往来账二级科目作为过渡。

4、工程项目管理人员应该分派不同的人员负责登记台账，并且根据项目长短规定对账时间间隔。

具体财务报销流程中规定如下：

1、借款：外单位和非公司人员不能借款，即使有业务关系，也应由业务人员来办理借款，如果直接由非公司人员办理要进行处罚，员工借款凭证必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。因为，借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须分别在会计账目上独自反映出来，因此，借款收据和收还借款的收据都是原始凭证，必须予以保留，不能将原借款收据退还借款人，否则，将会使会计资料失去完整性。在检查工资发放情况时就发生了这样的情况：A员工借款1000元，应发工资2000元，但是该员工辞工时显示的领条是领工资1000元，按照证据显示出纳只支付了1000元的工资，另外1000元在将借条还给A员工后无法看到支付痕迹。

2附件的齐全、规范：第一种是公司外部取得的：必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。（这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求。这里尤其要强调的是自制的原始凭证，请注意一下要求内容：必须有经办人、公司领导签名，如是汇总金额，则需附计算明细，最好是统一格式。

3、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。这段时间频频出现银行支付出去的款项又拿来作为未入账的现金支出凭证，金额不论大小，但是性质恶劣。这需要我们的会计加强责任心来完成审核工作。

4报销凭证如何填写：封面填写要规范，根据业务内容加盖收付讫，会计要根

据讫章核实其真实性，大写规范，注意小写数字要顶格写，大写金额前应做零记号封口，附件张数必须填写，加盖骑缝章，或者做其他记号以防附件遗失或被替换，报销凭证一旦领导签字后不得涂改；

5、银行余额调节表填制的及时性：每月5日前必须填制调节表，我部门将随机 抽查，每个账户100元/次乐捐；

6、盘点现金时要将提供的资料清单进行明细列示并签字，因为历次盘点现金都出现盘点结果差异较大，后面又左补一张右补一张，如果是真实业务收支，为何不跟其他票据放在一起，而发现盘点差异后才拿出来呢？针对这种情况，我们将针对遗漏后补每单50元。

7、凡是熠晖实质上控股的公司，全部以财务部要求的格式盘点现金、填列附表，每月必须按时，公司间要注意核对往来以及借款，我公司曾出现过借A公司款抵本公司库存现金的情况，而审核人员也没有核对的意识，差点酿成大错。

第二篇：基建审计

基本建设财务审计中常见的问题

二、基本建设项目审计中常见的一些问题：

中央部署安排从2009年7月至2011年底两年半的《工程建设领域突出问题专项治理工作》。重点对以下八个方面进行排查治理：

1、工程建设项目决策是否依法合规，是否存在违规审批、擅自调整投资计划、未批先建、决策失误造成重大损失等问题；

2.土地使用权和矿业权管理是否规范，经营性用地和工业用地招标拍买挂牌出让制度是否落实，是否存在非法批地、低价出让土地以及违法违规审批和出让探矿权、采矿权等问题；

3.规划许可是否规范，程序是否合法，是否存在违规变更规划和改变土地用途等问题；

4.招标投标活动是否规范，是否存在规避招标、虚假招标、围标串标、评标不公、监管不力等问题；

5.工程建设实施和工程质量的管理是否严格，是否存在转包和违法分包、擅自改变项目建设规模和内容、施工监理不到位、工程质量低劣、安全生产领导责任制不落实等问题；

6.物资采购和资金管理是否规范，是否存在物资采购监管薄弱、违规使用资金以及工程严重超概算等问题；

7.工程建设项目信息是否公开透明，招标投标违法行为公告制度是否建立并得到落实；

8.有关投诉和举报是否得到及时受理，工程建设领域违纪违法案件是否得到严肃查处。

审计中发现的问题

（一）财务收支中的问题（22个）

1、未按规定缴纳印花税等税金XX万元。

2、未按项目单独建账、单独核算。

3、违规用“其他应收款”列收列支,用“其他应付款”支 付工程款。

4、违反规定出借资金XX万元，并导致损失XX万元。

5、挤占挪用项目资金XX万元。

6、无计量清单（或无依据）支付工程款XX万元。

7、违规预付工程款XX万元。

8、违规支付工程款XX万元（或工程款支付手续不合规，支

付合同工程外的款项，直接支付给挂靠单位）。

9、未按规定足额预留工程保留金XX万元（如15－20%审计准备金）。

10、未按规定取得工程发票（或发票不符合要求：税务代开、钢材水泥发票顶工程发票、虚假发票），涉及金额XX万元，导致偷税XX万元。

11、罚款XX万元未冲减成本，长期挂账，其中XX万元发放奖金等。（未按合同罚款）

12、建设单位管理费超概算XX万元。

13、未经有关部门批准擅自收费XX万元（如标书等）。

14、购买设备XX万元未进行政府采购。

15、建设项目资金XX万元来源不符合有关规定。

16、虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金。

17、工程未进行验收就返还保函XX万元。

（二）工程造价中的问题（3个）

18、多计工程造价XX万元。

19、多付勘察设计费XX万元。

20、多计项目监理费XX万元。

（三）工程质量中的问题（3个）

21、项目质量未达到合同约定的标准。

22、项目质量不合格，造成损失XX万元。

23、部分质量不合格，未进行返工补救。

（四）工程管理中的问题（22个）

24、不懂基建的人员进行管理（包括不懂基建财务人员进行核算）

25、未进行招标投标合同金额XX万元。购臵设备未进行政府采购。

26、未按规定进行评标、定标，使得不应中标单位中标。

27、低价中标后，违反规定，随意变更单价，或追加工作量。

28、施工单位现场人员（施工、监理）与投标书中的人员不符。

29、未按规定进行交竣工验收。

30、交竣工验收后，现场纠正补做的问题没有完成。

31、擅自变更设计，或上级未及时批复设计变更，影响工程造价的审核。

32、工程资料严重缺失，真实性无法认定。

33、违规委托无资质的设计、监理单位。

34、未经批准擅自变更建设计划（扩大投资超概算、改变项目）

35、未按合同工期施工，工期严重滞后，并且未按合同约定进行赔偿损失和罚款XX万元。

36、由于设计的责任，造成大量变更和损失XX万元。

37、未及时编制竣工决算，未经审计就进行竣工验收。或未及时组织竣工验收，资产无法移交。

38、重复计算监理设施费XX万元。

39、无资质施工队挂靠施工单位承揽工程（转包）

40、不严格履行合同，且肢解工程进行分包XX万元。

41、少交、未交各类保证金、保函XX万元。或收取空头支票作为保证金。

42、违反规定提前退还施工单位履约保函和履约保证金。

43、对中介机构的审计报告进行核查。

44、征地中违反土地法规的问题。

45、工程项目违反环境法规的问题。

四、搞好单位财务收支与管 理工作的建议

１、要切实增强自觉遵守财经法规的意识。

2、要防止个别领导存在的问题：一是不熟悉财务，二是不看财务，三是不看数据，四是不重视财务。财务人员要给领导当好参谋。

3、要重视审计工作，是防范财务风险，提高资金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三级单位。

5、严格执行各项财经法规，促进财务和审计工作上一个新的台阶。

基建财务决算审计资料清单

一、财务资料：

1、基建竣工财务决算报表（包括建设项目概况表、财务 决算表、交付资产总表及明细表、待摊投资明细表）；

2、工程项目全套会计账本、会计凭证及其它会计资料；

3、项目资金拨款明细表，拨款单、进账单复印件、支付工

程款、设备采购款明细表，设备购置发票复印件；设备购置资金收支明细表，收支凭证；基建期间银行对账单复印件；

4、期末银行存款余额对账单，应收款、应付款明细表

二、基础资料

一、工程决算

1、基建单位事业单位法人证书、组织代码证

2、建设项目立项申请、可行性分析报告及批准文件、工程施工图、竣工图、工程量计算资料。工程造价预（决）算书，超预算批准资料，工程概算批复文件复印件（如需经财政评审的，需提供财评资料），工程造价审计报告；

3、开工许可证、土地使用权证复印件；

4、工程招投标文件复印件，中标通知书；

5、工程中标单位资质，企业法人营业执照，组织代码证。

5、工程勘察、设计、监理、中介审计等委托合同复印件；

6、建筑、装饰工程承包合同复印件；

7、工程结算审核确认表；

8、工程竣工验收文件。

9、工程竣工决算书。

二、设备购置

1、项目设备购置计划书、预算书；

2、项目设备购置立项申请、批复；

3、购置如需要财政评审，提供财政评审资料；

4、设备购置采购招投标相关资料，中标单位的基本资料；

5、购置设备验收入账资料；

第三篇：基建审计

关于×××有限公司×××工程项目 竣工决算审核报告

基字[200×]第××号

×××有限公司：

我们接受委托，对贵公司建设的×××项目进行竣工决算审核。×××有限公司（以下简称“×××”）的责任是合理编制并充分披露基本建设工程决算报告并保证相关资料的真实、合法、完整；我们的责任是按照《中国注册会计师执业准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《国家基本建设项目竣工决算审核工作要求（暂行）》等相关规定对×××项目出具基本建设工程竣工决算审核报告。在审核过程中，我们计划和实施了审核工作，包括结合该工程的实际情况抽查会计记录、查阅文件、合同等我们认为必要的审核程序。现将有关审核结果报告如下：

一、建设项目基本情况

二、概算执行情况

三、建设项目资金来源及使用情况

四、建筑安装工程结算审核情况

五、资产交付使用情况

六、建设项目合规性审核

七、报告使用责任

本报告仅供贵公司办理×××工程项目竣工决算时使用，不应用作其他用途，如因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关。

附件 ：1.竣工工程概况表（竣建01表）

2.竣工工程决算一览总表（竣建02表）3.其他费用明细表（竣建03表）4.移交使用资产总表（竣建05表）5.竣工工程财务决算表（竣建06表）

[此页无正文]

中国·北京 二○○×年×月×日

中国注册会计师：

中国注册会计师：

第四篇：烟草系统建设单位基建项目审计

烟草系统建设单位基建项目审计

一、工程开工前准备环节审计

审计内容:立项批复、规划设计、招（工程量清单、拦标价）投标文件、土地购置、合同签订等 第十三条审查建设单位是否建立招投标制度、主材、设备采购的比质、比价制度、变更洽商的审

批制度、以及其他相关的内控制度和相互制衡的管理机构。

第十五条之一 审查资金来源是否落实，是否有足够的融资能力；拟用土地是否以取得合法使用权。第二十条审核工程量清单、拦标价、招标文件条款，为防止不平衡报价，是否进行了清标。

二、施工期间的工程款结算环节审计

审计内容：工程质量、控制工程造价

第十四条审查建设项目是否按照批复的规模、建设内容、建设标准实施；是否符合基本建设程序，内控制度是否健全、有效；各项支出是否按照相关规定进行招投标，招投标文件是否全部归档。

第十五条之二审查“七通一平”师否已完成；规划许可证、建设用地规划许可证等是否齐全。第十六条 审查建设项目各参与方是否具备国家要求的相应资质，支付的费用是否超过国家或者行

业规定的标准。

第十七条 审查是否存在便勘察、边设计、边施工的“三边工程”，是否存在没有施工图进行工程招

投标的现象。

第十八条 审查合同的合法性、合规性、完备性，合同双方的权利、义务是否对等，合同双方真实

意思表达是否清晰，合同对方的违约责任是否明确，是否有明显不利于建设单位的条款。是否存在没有详细工程清单的固定总价合同，合同内容是否与事实相符。施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材的价格、采保费、总分包之间的配合与责任以及变更部分价款等内容予以明确。

第十九条审查合同的执行情况。审查设计单位是否按期提供图纸，是否有因设计考虑不周造成损

失；审查监理公司是否按照建筑法以及其他相关规定的要求履行职责，是否对隐蔽工程进行了有效记录与摄像取证；审查材料、设备是否与合同约定的品牌、规格、型号以及技术标准相一致；审查各咨询以及审计等中介机构是否提供合同约定的服务；审查各单项工程是否符合施工合同约定的质量要求，是否有超进度付款的现象，收款单位是否与合同方吻合，对方是否提供了建筑业正式发票等。

第二十一条审查施工阶段设计变更是否经建设单位、施工单位、设计单位和监理单位授权的四方

代表签字（一式四联），现场变更是否经施工单位和建设单位授权的代表签字（一式两联），在变更时，是否书面约定计价方式，变更内容是否真实。

第二十二条审查一般工程备料款是否超过合同价（含水、暖、电）的20%，设备安装工程是否超

过安装费的30%，对方是否提供金额相当的银行保函。

第二十三条审查建设单位在支付工程款以达到合同价的75%后必须停止付款，待单项（位）工程

竣工结算后再支付余款；合同必须预定暂扣不低于竣工结算价5%的质量保证金等情况。

三、工程竣工后决算环节审计：

审计内容：对建设项目从筹建到竣工全过程所发生的建设费用进行审核，并对项目建设过程的管理、运作进行评价。

第二十四条单项（位）工程竣工结算重点审核一下内容：工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含

量或设计含量一致；设备、材料是否明显高于市场价格；利润和税金的计算基数、利润

率、税率是否符合规定。

第二十五条建设项目竣工决算包括从筹划到竣工投产（使用）全过程的费用，包括建筑工程费用、安装工程费用、设备工具购置费用、工程建设其他费用以及预备费等。必须在所有工程

以及前期的设计费、监理费等费用审计结束后才能进行竣工决算审计。

第二十六条审查验收前资料准备工作。主要包括是否系统整理工程建设的相关资料、是否已完成竣工图纸的编制、是否汇总整理工程建设的各项记录、各种设备的技术资料是否真实可

靠、各类资料是否分类立卷并妥善保管。

第二十七条审查是否超概算，概算调整是否经审批、依据是否充分，分析超概算的原因，是否有

擅自扩大规模、提高标准，是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例。

第二十八条交付使用资产审查。主要审查编制的总表和明细表是否正确，实地核对交付使用资产，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；检查无形资产、递延资产、其他投资支

出、待核销基建支出、非经营性项目转出投资支出以及收尾工程。审查待摊投资的列支

及分摊情况，计算方法是否合理。审核未完工工程量及所需投资，是否有将新建项目作

为未完工项目。

第二十九条审查银行存款、现金和其他货币资金的情况；库存物资实存量的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题，带账坏账的处理情况等。

审计作业要求

第三十条建设单位要在项目批复后、正式启动前按第五条规定报请审计。审计组在正式进点前要

对建设项目进行全面了解并根据审计人员情况、时间要求等制订合适的审计方案并正式

下发审计通知。

第三十一条审计组须要求建设单位提供以下资料：项目报告书及批复；初步设计的批准文件；概

算明细及批复；项目的投资计划或资金筹措文件；项目前期征地拆迁资料；总承包、分包、设计、施工、监理、材料（含设备）采购等合同及项目有关的协议、纪要、各类

签证和招标、投标有关文件和资料；建设项目相关单位的资质证明及取费文件、预结算

编制人员资格证书（复印件）；工程月报及竣工验收资料（如：施工日志、质量评定单

等）；施工图纸和设计变更的资料；竣工图；工程结算书：包括工程量计算资料、单价

测算资料、工料分析单及汇总计算资料等；基建项目的内控制度；基建项目有关的财务

账簿、凭证、报表及工程结算资料；竣工初步验收报告；基本建设项目概括表、竣工财

务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等。

第三十二条审计组发现的管理问题要形成书面文件及时与建设单位沟通，现场结束时要形成书面

管理审计报告。审计现场结束时要与施工单位签订工程造价确认书，以此作为工程竣工

结算的依据，同时出具竣工结算审计报告。

第三十三条所有单项工程及二类费用竣工结算后，要以款项支付情况和竣工结算情况为依据进行

竣工结算审计并出具审计报告。

第三十四条审计组要编制详细的工作底稿，尤其是工程竣工结算，要有工程量计算底稿和分项底

稿，对钢筋要按照图纸和变更进行钢筋量计算，对核增或核减项要签订工程审核确认单，同时要签订最终造价确认书并由施工单位、建设单位和审核方签字、盖章。

第三十五条审计报告要对建设项目的概况进行介绍，对审减情况、对建设项目的实施全过程及效

果进行评价。

建设工程相关术语 措施费，是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用，由施工技术措施费和施工组织措施费组成。

一、施工技术措施费内容包括：

1.大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

2.混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。

3.脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。

4.施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

5.其他施工技术措施费：是指根据各专业、地区工程特点补充的技术措施费项目。

二、施工组织措施费内容包括：

1.环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

环境保护费=直接工程费X环境保护费费率

环境保护费费率=本项费用平均支出÷（全年建安产值X直接工程费占总造价比例）

2.文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

文明施工费=直接工程费X文明施工费费率

文明施工费费率=本项费用平均支出÷（全年建安产值X直接工程费占总造价比例）

3.安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

安全施工费=直接工程费X安全施工费费率

安全施工费费率=本项费用平均支出÷（全年建安产值X直接工程费占总造价比例）

4.临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

临时设施费=（周转使用临建费+一次性使用临建费）X（1+其他临时设施所占比例）其中：

（1）.周转使用临建费=∑【{（临时面积X每平方米造价）÷（使用年限X365X利用率）}X工期（天）】+一次性拆除费

（2）.一次性使用临建费=∑临建面积X每平方米造价X（1-残值率）+一次性拆除费

5.夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

6.缩短工期增加费：是指因缩短工期要求发生的施工增加费，包括夜间施工增加费、周转材料加大投入量所增加的费用等。

7.二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

8.已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。

9.其他施工组织措施费：是指根据各专业、地区工程特点补充的施工组织措施费项目。概算有可行性研究投资估算和初步设计概算两种。

解释：编制预算以前,通过概略统计得出的不精确的收支数据建筑、安装工程概算定额是国家或其授权机关规定完成一定计量单位的建筑中设备安装扩大结构或扩大分项工程所需要的人工、材料和施工机械台班耗量，以货币形式表示的标准。建筑安装工程概算指标是在建筑或设备安装工程概算定额的基础上，以主体项目为主，合并相关部分进行综合，扩大而成，因此，也叫扩大定额。

甲供材就是甲供材料.所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。对甲供材料建筑工程的计税营业额，应按料、工、费全部价款计征营业税。采购及保管费的简称，一般用于建筑行业，不同的地方有不同的采保费率的规定，一般计算公式是： 采保费=(原价+包装费+供销部门手续费十运杂费)X采购及保管费率。

清标：在评标委员会评标之前审查投标文件是否完整、总体编排是否有序、文件签署是否合格、投标人是否提交了投标保证金、有无计算上的错误等。算术错误将按以下方法更正：若单价计算的结果与总价不一致，以单价为准修改总价；若用文字表示的数值与用数字表示的数值不一致，以文字表示的数值为准。如果投标人不接受对其错误的更正，其投标将被拒绝。

在详细评标之前，审查每份投标文件是否实质上响应了招标文件的要求。实质上响应的投标应该是与招标文件要求的关键条款、条件和规格相符，没有重大偏离的投标。对关键条文的偏离、保留或反对，例如关于投标保证金、适用法律、税及关税等内容的偏离将被认为是实质上的偏离。清标工作的主要内容包括

（一）按照投标总价的高低或者招标文件规定的其他方法，对投标文件进行排序；

（二）根据招标文件的规定，对所有投标文件进行全面的审查，列出投标文件在符合性、响应性和技术方法、技术措施、技术标准等方面存在的所有偏差；

（三）按照招标文件的规定的方法和标准，对投标报价进行换算；

（四）对投标报价进行校核，列出投标文件存在的算术计算错误；

（五）根据招标文件规定的标准，审查并列出过高和过低的投标价格；

（六）形成书面的清标情况报告。

清标工作应当客观、准确、力求全面，不得营私舞弊、歪曲事实。清标情况报告应当包括以下内容

（一）招标工程项目的范围、内容、规模、标准、特点等具体情况；

（二）招标文件规定的质量、工期及其他主要技术要求、技术标准；

（三）招标文件规定的评标标准和评标方法及在评标过程中需要考虑的相关因素；

（四）投标文件在符合性、响应性和技术方法、技术措施、技术标准等方面存在的所有偏差；

（五）对投标价格进行换算的依据和换算结果；

（六）投标文件中存在的含义不明确、对同类问题表述不一致或者有明显文字错误的情形；

（七）投标文件算术计算错误的修正方法、修正标准和建议的修正结果；

（八）在列出的所有偏差中，建议作为重大偏差的情形和相关依据；

（九）在列出的所有偏差中，建议作为细微偏差的情形和进行相应补正所依据的方法、标准；

（十）列出投标价格过高或者过低的清单项目的序号、项目编码、项目名称、项目特征、工程内容、与招标文件规定的标准之间存在的偏差幅度和产生偏差的技术、经济等方面原因的摘录；

（十一）需要提请评标委员会对上述第（五）、（八）项进行确认，对上述第（六）、（七）、（九）、（十）项向投标人进行澄清、说明或者补正的建议；

（十二）其他在清标过程中发现的，要提请评标委员会讨论、决定的投标文件中的问题。清标的重点有以下几项

1．对照招标文件，查看投标人的投标文件是否完全响应招标文件。

2．对工程量大的单价和单价过高于或过低于清标均价的项目要重点查。

3．对措施费用合价包干的项目单价，要对照施工方案的可行性进行审查。

4．对工程总价、各项目单价及要素价格的合理性进行分析、测算。

5．对投标人所采用的报价技巧，要辨证地分析判断其合理性。

6．在清标过程中要发现清单不严谨的表现所在，妥善处理。

第五篇：基建跟踪审计

会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制办法（试行）》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了新建电源结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。

一、审计的目的

加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序 第一阶段 项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；

2、向委托方提交审计所需资料清单；

3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；

4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。

9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。

（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。

（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。

（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。

（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。