基建项目审计中的问题及改进意见

第一篇：基建项目审计中的问题及改进意见

一、基建领域中存在的共性问题

（一）项目投标低报价、完工高结算，即低开高走的问题。

我们在审计中发现几乎每个项目都存在低报价，高结算的问题，究其原因，一是开工前受计划笼子的限制，超一定的规模不能报建，致使有意压低造价报建；二是固定资产方向调节税是建设单位申报的投资额在事前预交，而结算时监督部门对完税情况的检查不力，造成了低报价避税；三是投标中标率高，低报价比较迎合建设单位的愿望；四是结算审计不力，高估冒算。

（二）普遍存在拖欠工程款现象，增加了财政的负担，也不利于施工企业的发展。有的工程项目不顾国家禁止带资建设的规定，公然在工程承包合同上约定垫资，垫资利率一般都超过银行同期的贷款利率。由于基建资本金制度未能建立，缺乏预算约束，财政部门一般不能按合同付款，给施工企业带来了很大困难，致使施工企业流动资金不足，三角债蔓延。另一方面，造成财政的利息负担日益沉重，据粗略统计，韶关市１９９７年底公共工程项目已拖欠工程款１．５亿元，仅当年应付垫资利息就上千万元，相当于当年韶关市城建总投资的２０％以上。

（三）建设施工企业偷逃工程营业税，致使国家税收大量流失。

审计发现，建设单位支付工程款大多使用三联收据，而不是税务部门监制的有效票据。根据税收有关条款规定，可采用按工程进度收款和一次性结算工程款的方法进行付款纳税。建设单位没有坚持原则要求施工单位出具纳税发票。有的工程拖着不结算，或无资金结算，税款也因而长期拖着不申报交纳，甚至不再结算工程款余额，从而不交税，致使国家税收大量流失。

（四）工程结算高估冒算，多计、重计工程量，高套定额，在隐蔽工程上大作文章。高估冒算是竣工结算中经常遇到的问题。如板、梁、柱混淆不清，不按定额要求套用各子项，如脚手架定额高套，土方工程签证不严，对土质、运距等尽量高套，基础工程验收签证不齐，甲乙双方互相扯皮，在隐蔽工程上大作文章，给建设单位造成不必要的损失。

（五）利用“合同法”、“大包干”、使投标的概、预算不合理部分合法化。

有些施工单位利用承接工程时的合同，提出大包干，但具体条款中又提出工程增、减部分另计等。在计算增加工程量时却不扣减因设计变更而不再做的工程，材料价差只按定额计算调增部分，而不按市场价扣除调减部分。还振振有词说受合同法保护，企图使原概、预算中存在的问题合法化。

（六）侵占、挪用财政资金，使原市政建设资金紧张的局面更加窘迫。

在财政预算支出基建资金审计中发现，某些管理单位没有严格执行专款专用规定，而是根据某些领导意图，将资金移用到概算外项目，甚至成立一个有名无实的部门，虚列项目支出，造成资金管理混乱，也影响了工程进度。有些资金因市场不景气，长期不能归还，从而影响财政资金的有效利用。

（七）票据管理混乱，损害国家利益。

有些建设单位在支付各类款项时，仅以取得的收据，甚至“借据”入帐，严重违反了国家有关票据管理法规，漏交税款，损害了国家利益。

（八）长期不办理固定资产交付使用手续。工程完工后，长期不结算，造成建设单位固定资产漏记，会计核算不实，家底不清。

二、改进基建项目审计工作的几点意见

（一）促进建设项目审计与财政预算执行情况审计有机结合，提高投资审计层次、水平和质量。

审计署１９９７年发出《关于加强重点建设项目投资审计与预算执行情况审计有机结合的通知》：“应将国家重点基本建设投资项目（包括地方财政投资的重点建设项目）视同财政预算执行单位”。实践证明，二者的结合，有利于财政预算执行情况审计真实反映财政资金分配是否正确处理了积累与消费的比例关系，有利于贯彻量入为出原则和经济效益原则，有利于调整财政支出政策。财政预算执行情况审计利用基建审计结果，有利于揭示情况，分析原因，从财政资金的源头改进拨付、分配方法，加强、监督资金的使用情况，也有利于提高基建项目审计的层次、水平和质量。

（二）审计内容以工程造价核定为重点，兼顾《审计规范》所要求的其他内容。

工程造价是构成建筑产品的主要成本，其形成过程具有流动性，构成因素具有复杂性，建设周期长，是竣工决算中最可能出现高估冒算及损失浪费的地方。据省建委工程造价管理部门估测，现行建筑安装工程结算的核减率可达１５％，审计部门１９９７年统计数也达１０％。我省１９９７年完成建筑安装工程投资５５０多亿元，约按１０％的核减率计算，则高估冒算达５５亿元！尤其是财政拨款的基建项目，由于法人责任制和资本金制度未完全建立，作为投资主体的所有者监管不到位，对工程造价真实性、合法性的审查更为重要。因此，基建项目审计应以工程造价核定为重点，采取全面审查的方法，保障国有资产安全。

当然，审计机关的工作不能局限于工程造价核定，《审计法实施条例》明确规定“与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财务收支，应当接受审计机关的审计监督”，将审计范围作了拓展。而《审计规范》也对审计内容作出了规定，包括对工程项目的建设资金来源、项目可行性研究、项目财务收支、项目建设情况的真实性、合法性及项

目投资效益评价等。审计机关应合理安排审计力量，抓住重点，兼顾《审计规范》中规定的其他内容，深化基建项目审计。

（三）树立审计机关竣工决算审计结果的权威性。

工程造价的结算，存在建设单位、施工单位、财政部门、政府造价管理部门及中介机构等各种意见。如何体现审计机关竣工决算审计结果权威性呢？笔者认为要做好三个方面工作：一是依法审计。任何部门的造价结算依据都离不开国家的法律法规，审计机关也不例外，不仅要遵循有关审计程序、法规，更应以国家造价管理法规、定额、计价表和当地造价管理部门公布的建筑经济资料等为审计依据，不自搞一套，不以权压人，在造价管理方面的问题，要遵循省人民政府发布的《广东省建设工程造价管理规定》，尊重造价管理部门的意见。只有这样，才能降低审计风险，保证审计质量，令审计结果更加可靠、权威。二是不偏不倚，不搞双重标准。工程结算涉及国家、施工企业和个人等方面利益，审计机关应以独立审计、实事求是的态度对待审计事项。三是摒弃自身利益。审计机关不应在基建项目中有自身利益，更不能因利益驱动而强制要求建设单位到指定中介机构审核预（结）算。培育一个公平公正的市场环境是发展社会主义市场经济对审计工作提出的基本要求。

作为经济综合监督部门，审计机关在保证审计质量的基础上，竣工决算审计结果应该成为终审，作为建设单位拨付工程款的依据，由建设单位和施工单位无条件执行。若工程项目经过多方审核，必须以审计机关的审计结果为结算依据，而不能以谁的造价低就以谁的为结算依据。如有异议也只能通过法律程序解决。

（四）培养专业人才，提高处理问题水平。

基建项目竣工决算审计对专业人才有较高的要求，因此，要从两个方面入手，一是大力培养具备审计、财务基础，熟悉工程技术的“通用型”人才；二是聘请有关专家参与审计。随着科技的发展，新的材料、工艺不断面世，社会分工越来越细，仅仅依靠审计师、造价工程师、监理师是不能完全解决问题的。这就要求审计人员不断学习更新业务知识、熟练地掌握定额标准、规定，经常了解建筑市场行情和发展情况，做到心中有数，运用自如。并借鉴国际做法，设立专门的审计经费，聘请专家参与，使用政府资金实施政府投资项目的审计。

（五）规范审计工作，防范审计风险。

基建项目审计范围广、内容复杂、技术性强，这就要求审计人员不仅要有较强的业务能力，还要有深入细致的工作作风，使每一项查出问题落到实处。另一方面，在处理问题中不仅要认真对照法规、文件，还要多听取有关部门的意见。建设项目牵涉的单位很多，要协调好各方面的关系，使审计处理得以实施。在写审计报告和审计决定中，一定要规范用语，对审计范围应有详细的表述，即在审计中查了什么、看了什么，以免将来复审时引起争议。在处理引用法规时，一定要引用最新、最高的法规。去年我们在处理几项基建项目要求复审的事宜中，存在套用地方性法规而引起争议问题。现在有“行政诉讼法”，我们在审计中应予以考虑上法庭能否以理服人。

第二篇：基建项目审计小结

基建项目审计小结

通过对湘粤水电站以及快速通道项目的检查，总结如下： 问题高发区：

1、无专职会计做账的情况下一般是经济问题的高发区，财务会计除了做账的职能，更多的是管理和监督，在财务工作缺少流程、规范的管理时，会出现很多问题，同时存在的问题还包括工程管理人员不到位、工程管理台账不健全。

2、非正常营业时包括关停、建设期在内的，并且现金支付金额较大的时段为经济问题高发时段。

3、在业务流程中接触到现金的人都是经济问题高发人群。存在的问题类型：

1、工程管理人员：工程量重复结算，一般出现在该业务流程中一人多岗的情况下，如工程量应为A+B+C，工程管理人员与施工人员串通，则可能存在A+B报销一次，A+C报销一次甚至B+C再报销一次。

检查方法：（土建、安装等）需要可以看懂图纸计算工程量的人员协助，确定工程量中有无重复，其他工程需要提供合同，具体根据合同约定来判断。

2、财务人员：出纳或者是出纳与会计 借款与账面重复：

借款通过银行转账支付，会计在拿到转账凭证后已经入帐，减少银行存款，对方科目可能是往来或者资产、费用类科目；出纳将借款的单据作为单独的业务行为放在未入账的单据中，作为白条抵库。

账面业务内容重复：同一笔业务的不同单据被人为的分割开来，与其他业务搭配着报销，比如A+B=5万，报销一次，又将A+C=6万报销一次。捏造业务内容：根据发生的业务内容以及手续捏造、自制收货付款凭证。收款不入账：一些核实不规范的外部单位直接以现金支付的形式退还押金、预付款等情况。判断标准：（）

1、票据不齐全，自制、手写的白条等更作为怀疑的对象。

2、报账时间与业务发生时间间隔过长，一般大于3个月。

3、同一项目中相同金额的支付款项，且支付时间间隔较短但报账时间间隔较长的，也是需要进一步查证的怀疑对象。

4、使用文具店自行购买的空白票据。针对以上问题检查的方法以及杜绝的措施：

1、（建议工程量等由聂奇起草）。

2、出纳不能保管会计凭证的财务档案。

任何项目必须领用集团公司编号印刷的票据，包括调运单、收据、出入库单（待确定）。

3、任何工程项目涉及的款项支出需要在账套中设置往来账二级科目作为过渡。

4、工程项目管理人员应该分派不同的人员负责登记台账，并且根据项目长短规定对账时间间隔。

具体财务报销流程中规定如下：

1、借款：外单位和非公司人员不能借款，即使有业务关系，也应由业务人员来办理借款，如果直接由非公司人员办理要进行处罚，员工借款凭证必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。因为，借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须分别在会计账目上独自反映出来，因此，借款收据和收还借款的收据都是原始凭证，必须予以保留，不能将原借款收据退还借款人，否则，将会使会计资料失去完整性。在检查工资发放情况时就发生了这样的情况：A员工借款1000元，应发工资2000元，但是该员工辞工时显示的领条是领工资1000元，按照证据显示出纳只支付了1000元的工资，另外1000元在将借条还给A员工后无法看到支付痕迹。

2附件的齐全、规范：第一种是公司外部取得的：必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。（这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求。这里尤其要强调的是自制的原始凭证，请注意一下要求内容：必须有经办人、公司领导签名，如是汇总金额，则需附计算明细，最好是统一格式。

3、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。这段时间频频出现银行支付出去的款项又拿来作为未入账的现金支出凭证，金额不论大小，但是性质恶劣。这需要我们的会计加强责任心来完成审核工作。

4报销凭证如何填写：封面填写要规范，根据业务内容加盖收付讫，会计要根

据讫章核实其真实性，大写规范，注意小写数字要顶格写，大写金额前应做零记号封口，附件张数必须填写，加盖骑缝章，或者做其他记号以防附件遗失或被替换，报销凭证一旦领导签字后不得涂改；

5、银行余额调节表填制的及时性：每月5日前必须填制调节表，我部门将随机 抽查，每个账户100元/次乐捐；

6、盘点现金时要将提供的资料清单进行明细列示并签字，因为历次盘点现金都出现盘点结果差异较大，后面又左补一张右补一张，如果是真实业务收支，为何不跟其他票据放在一起，而发现盘点差异后才拿出来呢？针对这种情况，我们将针对遗漏后补每单50元。

7、凡是熠晖实质上控股的公司，全部以财务部要求的格式盘点现金、填列附表，每月必须按时，公司间要注意核对往来以及借款，我公司曾出现过借A公司款抵本公司库存现金的情况，而审核人员也没有核对的意识，差点酿成大错。

第三篇：事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见

事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见

一、审计中发现的主要问题

（一）私设 “小金库” 私设 “小金库”的表现有四个方面： 1.收入不入账； 2.部分收支未纳入单位统一会计核算； 3.通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务部门账外； 4.截留、转移应上缴财政的行政事业性收费、罚没收入等。私设 “小金库”容易造成腐败和单位内部矛盾，容易产生违纪违法行为。私设 “小金库”违反国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29 号）。票据使用管理不完善违反广东省财政厅、卫生厅关于印发《广东省医疗收费收据管理办法的通知》（粤财社[1996]6 号）第七条“各级财政、卫生主管部门以及使用收据的医疗 10 单位必须设立专人管理收据，做到专人、专职、专账、专库（柜）管理，严格领用和注销手续”和《中华人民共和国发票管理办法》第二十八条“开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设臵发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况”的规定。票据使用管理不完善的处理：根据《广东省违法收费行为处罚规定》（粤府函[1996]141 号）第六条“对不使用财政部门统一印制的收费收据收费的，责令将非法所得退还原交费者，无法退还的没收上缴国库；没收或停止供应票据并封存销毁私印、仿造的票据及票据监制章，并处以非法所得金额1 倍的罚款。因此，各单位应统一使用财政部门统一印制的票据。同时要完善票据的购入、使用、核销和保管手续。

（九）现金管理违反规定 现金管理违反规定的表现： 1.大额支付现金； 2.超范围支付现金； 3.白条抵库； 4.库存现金超限额。案例：我们系统某单位 1999 支付货款共八笔合计 132 万元，其中只有二笔39 万元通过银行转帐结算，其余六笔93 万元以现金付款。定性：1.大额支付现金——违反中国人民银行《关于进 11 一步加强大额现金支付管理的通知》（银发[2001]430 号）

一、严格企事业单位账户大额现金支付管理，开户单位转账结算起点以上的支付，必须使用转账结算”的规定； 2.超范围支付现金——违反《现金管理暂行条例》第三条“开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算”的规定； 3.白条抵库——违反《中国人民银行关于印发〈现金管理暂行条例实施细则〉的通知》（银发[1988]288 号）第十二条“不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金”的规定； 4.库存现金超限额——违反《中国人民银行关于印发〈现金管理暂行条例实施细则〉的通知》（银发[1988]288 号）第五条“开户银行根据实际需要，原则上以开户单位 3—5 天的日常零星开支所需核定库存现金限额”的规定。现金管理违反规定的处理：根据《现金管理暂行条例实施细则》第二十条“开户单位如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其违法活动，并根据情节给予警告或罚款。有下列情况之一的，给予警告或罚款：

（一）超出规定范围和超过限额使用现金的，按超过额的10%—30%处罚”。

（十）固定资产管理不完善 固定资产管理不完善的表现： 1.固定资产没有设臵明细账和固定资产卡片； 2.固定资产不按规定入账； 12 3.固定资产没有定期盘点、账实不符； 4.固定资产报废未经主管部门或财政部门批准等。案例：1.某医院的固定资产1774 万元，但没有建立固定资产卡片进行明细核算，账实不符。2.我们系统某单位用账外资金购买空调机 25 台 10 万元没有列入固定资产核算，造成账实不符。3.我我系统某单位2004 年报废固定资产一批10.5 万元，未经主管部门或财政部门批准，报废手续不完善，且使用期很短。固定资产管理不完善违反《事业单位会计准则（试行）》第二十五条“固定资产应当定期进行清查盘点”和《事业单位会计制度》关于“事业单位应按固定资产分类设臵明细账和固定资产卡片进行明细核算”的规定。固定资产管理不完善审计意见：各单位应当设臵明细账和固定资产卡片进行明细核算，定期进行清查盘点，全面反映固定资产明细情况，确保固定资产的安全、完整。

（十一）单位往来款未及时清结 单位往来款未及时清结的表现有二个方面： 1.各项应收款项未及时清算、催收； 2.各项应付款项长期挂账，未及时清理结算。案例：1.我们系统某单位在没有取得对方正式发票也没有单位领导批准的情况下，于2001 年8 月将1999 年挂在预 13 付帐款34 万元冲转掉。2.市某医院历年应收款长期挂账余额 63 万元没有及时清结。单位往来款未及时清结违反《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286 号）第二十三条第五款“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收”和第三十条“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账”的规定。单位往来款未及时清结的审计意见：要求各单位对长期挂账的往来款应查明原因，及时追收结清。

（十二）会计核算不规范 会计核算不规范的表现： 1.会计科目使用不当； 2.经费支出直接在“其他应付款”中列支； 3.事业支出直接冲减事业收入； 4.账账不符、账表不符等。案例：1．我们系统某单位会计核算存在：（1）主要“材料”没有设立会计明细账进行核算；（2）物资入库出库的数量帐表不符；（3）固定资产总帐与明细帐不符；（4）住房公积金提取存在随意性；（5）记帐凭证金额与原始凭证支出金额不一致；记帐 14 凭证记录单据数与实际原始单据数不符；（6）总帐反映上级补助收入，明细帐没有该科目；明细帐反映事业基金，总帐没有该科目；（7）现金日记账没有按记帐凭证序号和金额记帐，以当月几份凭证发生额的合计数记帐；（8）账表不符：明细帐事业支出2.63 万元，支出明细表没有反映；专用基金总帐期末余额 945 元，年终报表 20 万元；年终报表事业基金46 万元，总帐没有反映。（9）表表不符：《事业收入支出表》反映事业结余114 万元，《事业资产负债情况表》反映事业结余48 万元；（10）银行存款总账余额和银行日记账不符。2．某医院会计核算不规范：（1）凭证传递脱节，如：旅差费支出的记账凭证没有附原始单据，而把原始单据附在收回借款的记账凭证后面；（2）虽采用原始凭证汇总的记账形式，但同一笔经济业务却按不同会计科目分割成若干张原始凭证汇总表，造成原始凭证汇总表与相应附件脱节；（3）没有采用“现金”会计科目进行核算，日常应付的现金用收费款支付，然后按金额开支票补足，出现坐支收费款的行为；（4）应付未付的货款没有按权责发生制原则造成未入账 689 万元，其中：设备106 万元，药品477 万元，卫生材料 15 106 万元。3.我们系统某单位会计核算不规范：（1）用住房基金购买市住房建设债券11.6 万元没有在 “有价证券”账户反映，造成账实不符。（2）使用“抵支收入”账户核算收支。1999 年从事业收入中转入110 万元，用于冲抵经费支出，造成报表收支反映不实。（3）将有关收入155 万元挂列“预收账款”账户核算，没有按规定列作收入，并直接支付购货成本和劳务补贴 144 万元。会计核算不规范违反《事业单位会计准则（试行）》第十条“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果”和《会计基础工作规范》第六十条“会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿”及第六十三条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次”的规定。会计核算不规范的意见：对会计核算不规范的应予纠正，并严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》和《会计基础工作规范》，规范会计核算行为。

（十三）漏交个人收入所得税 16 漏交个人收入所得税，经审计，各单位都存在发放职工奖金补贴没有足额扣缴个人所得税问题。漏交个人收入所得税违反《中华人民共和国个人所得税法》的规定。漏交个人收入所得税的审计处理：要求各单位今后应足额扣缴个人所得税并向市税务机关申报缴纳。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款 50%以上 3 倍以下的罚款”。

（十四）医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门 表现：截留药品收支结余，用于发放职工福利补贴。案例：市某医院2001 年药品收支结余72 万元没有上缴卫生行政部门。医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门违反市卫生局、市财政局《转发关于医院药品收支两条线管理暂行办法的通知》（汕市卫[2000]229 号）第三条“医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门，统一缴存财政社会保障基金专户” 的规定，因此，应当如数上缴。

（十五）用公款违规为职工购买商业保险 用公款违规为职工购买商业保险的表现：1.购买规定险种以外的商业保险；2.购买具有分红性质的商业保险；3.要 17 求下属单位为本单位人员购买商业保险。案例：2004 年某单位采取向病人加收费用方法收取 17 万元，用于支付职工商业保险退赔款，用公款违规为职工购买商业保险违反财政部、监察部《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金[2004]88 号）第七条“党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险时，严禁下列行为：

（四）违反本规定的财务列支渠道，挤占、挪用其他资金购买商业保险以及私设“小金库”购买商业保险等”的规定。用公款违规为职工购买商业保险的处理：根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》第六条“应责令纠正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得，对单位给予警告或通报批评。对直接责任人给予记大过处分；情节严重的给予降级、撤职处分”。

二、产生上述问题的原因 产生上述问题的原因是多方面的，本人认为主要有：

（一）个别领导和财会人员法制观念不强，对认真执行财经纪律认识不足。

（二）部分财务人员没有严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《会计基础工作规范》。会计基础工作薄弱，或对平时工作没有认真负责，造成会计处理不规范和财务管理混乱等问题。18

（三）有关职能部门、监督部门监督检查不到位，造成一些差错未能及时得到发现和纠正。

（四）个别单位领导和财会人员为了将单位或个人的一些不合理开支不在账上反映，通过各种手段把单位的收入转到账外，出现私设“小金库”问题。

（五）存在侥幸心理，认为会计造假、私设“小金库” 等问题不会或难以被发现。

三、几点意见

（一）各单位领导和财务人员应增强遵守财经法规的观念，严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《会计基础工作规范》的规定。要加强对会计人员的培训，提高会计人员的业务素质。增强依法理财意识，加强会计核算，提高财务管理水平。

（二）各单位一切财务收支都应纳入单位会计账中统一核算管理，要杜绝将部分收支另账核算的行为。

（三）加强管理和监督力度，建立健全国家监督、社会监督、单位内部监督的会计监督体系，定期进行自查、互查，及时纠正工作中的差错。防止会计核算不规范行为的发生。

（四）医疗机构应加强财务管理，降低医疗成本；卫生主管部门应加强对医疗机构的监督检查，杜绝乱收费行为，逐步解决群众看病难、看病贵的问题。

（五）健全和完善内部控制制度。各单位会计部门应建 19 立健全内部牵制制度、稽核制度、财产清查制度和财务收入审批制度。

（六）各单位应建立健全票据领用、核销和保管制度，防止票据遗失，堵塞漏洞。要尽量克服用“白条”和收款收据报账行为。

（七）定期盘点现金、核对银行存款。定期与物资管理部门（或仓库）进行账账核对，盘点库存实物，确保账账、账实相符。出纳员对现金的管理要坚持日清月结，没有特别需要的情况下，办公室不能库存太多现金，确保国家财产安全。

（八）要坚持财务制度，向财务报销的单据一定要有经办人、证明人、批准人签名手续。原始凭证内容、填制方法、审核程序要符合会计制度要求。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导签名或盖章。会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。

（九）要按规定妥善保管会计资料。二OO 六年四月十八日

第四篇：基建项目审计中应关注的几个重要环节

基建项目审计中应关注的几个重要环节

一、基建项目审计的特征

1、审计环节多，流程长，内容较复杂。

盟基建项目的审计要从项目的决策、选址、设计、招投标到施工管理、完工验收、财务决算和交付使用全过程进行全面审计。涉及内容多而复杂，审计的专业性、技术性强，也要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法结合起来，宏观的和微观的审计方法结合起来运用。

2、审计监督具有连续性的特点。

一般项目建设期分三大段：前期准备阶段、施工建设阶段、完工使用阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性，项目前期审计，开展可行性研究和评估，可减少投资决策失误;在建期审计可以对设计概算的执行情况进行全面把握，防止一些不合理费用支出和概算外工程支出的发生，避免审计滞后，保持审计的连续性。通过开工前审计，在建期审计和竣工决算期审计的前后呼应来实现项目审计的连续性，以便全面地对整个基建项目的经济活动进行客观公正的评价。

3、审计评价政策性强，涉及面广。

基建项目审计作为一项综合性经济监督活动，不仅要从经济方面审查基建项目，而且还要从技术、投资管理等方面审计、评价基建项目本身的合理性、方向性和科学性。交付使用后的效益性，还要审查与建设项目有关的设计、投资、技术、监理等各方面实施的真实性和合法性，涉及面广，审计评价要求所依据的国家政策、法规也严。

二、建设工程项目普遍存在的问题

1、立项审批风险。

立项审批过程是各个单位进行基建建设的基本环节，也是各个公司、企事业单位进行项目管理的初始环节。立项过程中，很多单位为了项目尽快上马，经常忽略项目的操作风险和实用性，甚至并不做可行性分析。有的单位甚至与审批部门做关系，通过关系使项目审批尽快通过，对基建项目的源头把握不严。有的工程量立项是不正确或者重复立项。例如：在有地圈梁(已含防潮层)的设计中另行设计防潮层、在带形砖基础中另行设计防潮层、在沥青平面补漏的天面另行补裂缝等等。

2、招投标过程中的问题。

招投标是市场经济条件下的一种竞争手段，通过这种方式优选施工单位，有利于提高建设质量，确保建设工期，节约建设费用。《中华人民共和国招投标法》和《中华人民共和国政府采购法》都对招投标的范围、方法等做出了明确的规定。但在审计过程中，却发现在招投标过程中存在以下问题：第一，招标文件不规范。主要表现为招标文件的内容及有关要求违背我国招投标的相关法律法规、招标文件的内容不完整、对投标人的要求含糊不清等，导致投标人投标标准不一，投标报价涵盖的范围混乱以及投标人竟相压价等众多问题发生。第二，招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整。由于当前我国建筑市场不甚健全，行政干预太多，相当一部分单位常常将一个工程项目肢解为几个项目，从而造成招投标不完整，施工管理混乱，单位配合困难，工程质量难以保证。第三，投标人的资质级别不符合标准，挂靠现象严重。部分投标人往往以联合设计或施工、监理的名义高套企业资质和级别，直接影响工程建设质量。第四，压价现象严重。项目招标报价低，完工结算高，即低开高走。部分施工单位在参加投标时严重压价，一旦竞争成功，在施工过程中偷工减料、以各种理由要求增加成本，最后不仅决算造价严重超标而且导致工程质量严重下降。第五，挂靠围标现象严重。在资格预审时，部分包工头挂靠几家、十几家甚至几十家单位进行投标报名，使得入围单位实际上大部分甚至全部是一个单位或一个人进行投标的现象，造成投标价格偏高，失去投标意义。

3、施工管理不规范。

首先是施工组织不规范。在编写过程中，由于没有结合工程现场的实际情况而套用同类工程的施工方案，使得施工方案无法指导实践，并与现场实际做法不符，造成结算的不真实性。

其次，施工材料不规范，施工单位往往对施工用主要材料虚报价格或以次充好，造成很多豆腐渣工程和烂尾工程。

再次，合同不规范。在工程施工中常发现业主对合同重视不够，合同条款不严肃，不规范，甚至出现合同只商定工程范围、进度和质量等条款，造成合同对工程结算没有约束力，给施工单位留下许多漏洞，也是引起工程造价高估冒算、增加结算造价的原因之一。同时还存在一些合同规定的工程价款保质金明显低于国家规定，按实际缴交的社会劳动保险金额未在合同条款中明确列明作为工程进度款向施工企业扣除等情况。

最后，工程量计算错误。

如外墙下的带形基础长度按总长计算而未按中心线长度计算，内墙下的带形基础长度按总长或中心线长度而未按净长计算，平行四边形的面积错误地按两个边相乘积计算等。

有些基建单位为了计算方便，定额中的同一工程量使用了不同的单位，如预制混凝土构件的混凝土和摸板的工程量以平方米为单位而这些构件的坐浆灌封、运输、安装均以10立方米为单位，极易出错。一旦出错，误差将是十倍、百倍甚至千倍。

4、财务决算风险。

首先，错套预决算定额是工程造价不真实的一个最重要的原因。主要存在以下几个方面的错误。第一，由于土建、市政、装饰、园林、修缮、水电安装等各种定额的单价及费率差异较大，施工单位往往会套用对自己有利但与实际情况不符的定额。第二，部分项目的费用不按规定定额标准执行而擅自修改、换算，理由是难度大。第三，定额换算错误。当使用的材料单价比定额价低时该换算的不换算，第四，规格种类错套。如现浇梁和预制梁的基价差异较大，天台补漏按是否有油布又存在较大价差。第五，重套子目。由于大部分综合子目中已包含了土方、垫层等工程内容，这部分工作有可能被重复套用一次子目从而多计工程造价。第六、错误地选用综合子目和单项子目。存在把综合子目分解套用单项子目的情况，也存在把不合综合子目规定的单项子目合并套用综合子目的情况。

其次，某些工作内容可以直接套用定额子目，施工单位往往故意强调工作难度而不去套定额，甚至同建设单位有关人员串通定一个独立费，从而造成结算造价高于实际成本。

5、交付使用问题。

首先，签证管理不规范。由于基建工程的施工图设计大多是由外单位设计的，对于现场实际情况缺乏了解，在设计过程中会出现这样那样的偏差。为了纠偏，在施工过程中就要及时进行处理，部分基建项目在施工过程中反复地拆补和大幅度的设计变更，往往施工单位对增加的内容要求签证，对减少的内容就不去签证。甚至存在工程项目竣工后仍在办理经济签证的情况，极易造成高估冒算、重复签证、少做多签、未做照签、私自涂改签证、减少部分不签等情况，从而造成虚增建筑成本，工程造价升高。

其次，交付使用标准缺乏评定。基建项目涉及的内容繁杂，而且经常缺乏交付标准的审核，因此，经常出现交付使用后，出现问题推诿的现象，对项目影响很大。

三、防范审计风险需关注的几个重要环节

经济的发展和审计环境的复杂化给基建项目审计工作提出了许多需要探析的新问题，为保证建设项目审计目标的实现，防范审计风险，应关注以下几个重要环节：

1、加强对立项审批和招投标过程的全面审计。

首先，对建设项目的确立和审批，要重点审计项目投资的依据，看其是否符合国家的投资方向，看其批件的规模、建设的条件、资金的筹措、项目效益等可行性分析材料的准确、可靠和合规性。

其次，审计招投标的文件内容是否完整符合规定，内容是否充分详实，有无肢解项目和促使投标单位变相压价的情况。比如三大主材的供应要求及价差计算标准是否在文件中明确阐述。

再次，审计标底与投标报价是否真实准确，编标人员是否具有预决算资格，标底是否保密。

最后，审查投标人的资质级别等，有无挂靠现象。查招投标的投标程序是否合规合法，管理工作是否规范。

2、加强对工程合同的审计。

审计合同内容是否完整，有关条款是否合法合规，文字说明是否清晰，各种手续是否完备，合同的工程价款和结算要求是否明确，如合同中是否对新增项目的结算作出了明确规定等。

3、加强施工设计方案和图纸会审。

施工图纸和设计文件是组织施工的技术依据，同时也是结算的依据之一。审计施工设计方案是否合理，到现场核实是否按图施工，建筑结构、工程量等是否与图纸上标明的尺寸一致，重点审核变更部分是否都有签证，少做的项目是否未从结算中扣除等，可以杜绝虚增工程量的情况发生。

4、项目实施过程重点审计各种签证。在工程结算审核过程中，要重点审计经济签证中增加的内容，对于签证上的已经隐蔽了的工作内容则以施工过程中双方认可的有效证据为依据进行核实。

5、重视事前、事中审计。

审计大多数停留在事后，这样很难起到控制和约束作用，必须重视事前和事中审计，尤其对变更资料、签证和各种隐蔽工程，主要是查看现场与资料是否相符，防止施工企业和建设单位有关人员串通作弊。

6、严格按照定额进行预决算审计。

第一，审核工程量。结合图纸对工程量的立项、计算、计量单位等进行审核，尤其注意容易出现多算、重复算、误算的项目。第二，审核定额的套用。审计时应注意定额的整体套用是否合理。审计定额的选择、规格种类、单项子目和综合子目、换算等。第三，审核独立费。审核独立费的签证或合同，有无定额可套。对双方有协议的应严格按协议办。第四，审核材料价格。重点审计是否套用了当期材料价格，是否用采购价代替市场价。第五、审核取费标准。审核各类工程取费标准是否与施工单位资质、工程类别及等级一致，防止高套。

第五篇：基建审计

基本建设财务审计中常见的问题

二、基本建设项目审计中常见的一些问题：

中央部署安排从2009年7月至2011年底两年半的《工程建设领域突出问题专项治理工作》。重点对以下八个方面进行排查治理：

1、工程建设项目决策是否依法合规，是否存在违规审批、擅自调整投资计划、未批先建、决策失误造成重大损失等问题；

2.土地使用权和矿业权管理是否规范，经营性用地和工业用地招标拍买挂牌出让制度是否落实，是否存在非法批地、低价出让土地以及违法违规审批和出让探矿权、采矿权等问题；

3.规划许可是否规范，程序是否合法，是否存在违规变更规划和改变土地用途等问题；

4.招标投标活动是否规范，是否存在规避招标、虚假招标、围标串标、评标不公、监管不力等问题；

5.工程建设实施和工程质量的管理是否严格，是否存在转包和违法分包、擅自改变项目建设规模和内容、施工监理不到位、工程质量低劣、安全生产领导责任制不落实等问题；

6.物资采购和资金管理是否规范，是否存在物资采购监管薄弱、违规使用资金以及工程严重超概算等问题；

7.工程建设项目信息是否公开透明，招标投标违法行为公告制度是否建立并得到落实；

8.有关投诉和举报是否得到及时受理，工程建设领域违纪违法案件是否得到严肃查处。

审计中发现的问题

（一）财务收支中的问题（22个）

1、未按规定缴纳印花税等税金XX万元。

2、未按项目单独建账、单独核算。

3、违规用“其他应收款”列收列支,用“其他应付款”支 付工程款。

4、违反规定出借资金XX万元，并导致损失XX万元。

5、挤占挪用项目资金XX万元。

6、无计量清单（或无依据）支付工程款XX万元。

7、违规预付工程款XX万元。

8、违规支付工程款XX万元（或工程款支付手续不合规，支

付合同工程外的款项，直接支付给挂靠单位）。

9、未按规定足额预留工程保留金XX万元（如15－20%审计准备金）。

10、未按规定取得工程发票（或发票不符合要求：税务代开、钢材水泥发票顶工程发票、虚假发票），涉及金额XX万元，导致偷税XX万元。

11、罚款XX万元未冲减成本，长期挂账，其中XX万元发放奖金等。（未按合同罚款）

12、建设单位管理费超概算XX万元。

13、未经有关部门批准擅自收费XX万元（如标书等）。

14、购买设备XX万元未进行政府采购。

15、建设项目资金XX万元来源不符合有关规定。

16、虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金。

17、工程未进行验收就返还保函XX万元。

（二）工程造价中的问题（3个）

18、多计工程造价XX万元。

19、多付勘察设计费XX万元。

20、多计项目监理费XX万元。

（三）工程质量中的问题（3个）

21、项目质量未达到合同约定的标准。

22、项目质量不合格，造成损失XX万元。

23、部分质量不合格，未进行返工补救。

（四）工程管理中的问题（22个）

24、不懂基建的人员进行管理（包括不懂基建财务人员进行核算）

25、未进行招标投标合同金额XX万元。购臵设备未进行政府采购。

26、未按规定进行评标、定标，使得不应中标单位中标。

27、低价中标后，违反规定，随意变更单价，或追加工作量。

28、施工单位现场人员（施工、监理）与投标书中的人员不符。

29、未按规定进行交竣工验收。

30、交竣工验收后，现场纠正补做的问题没有完成。

31、擅自变更设计，或上级未及时批复设计变更，影响工程造价的审核。

32、工程资料严重缺失，真实性无法认定。

33、违规委托无资质的设计、监理单位。

34、未经批准擅自变更建设计划（扩大投资超概算、改变项目）

35、未按合同工期施工，工期严重滞后，并且未按合同约定进行赔偿损失和罚款XX万元。

36、由于设计的责任，造成大量变更和损失XX万元。

37、未及时编制竣工决算，未经审计就进行竣工验收。或未及时组织竣工验收，资产无法移交。

38、重复计算监理设施费XX万元。

39、无资质施工队挂靠施工单位承揽工程（转包）

40、不严格履行合同，且肢解工程进行分包XX万元。

41、少交、未交各类保证金、保函XX万元。或收取空头支票作为保证金。

42、违反规定提前退还施工单位履约保函和履约保证金。

43、对中介机构的审计报告进行核查。

44、征地中违反土地法规的问题。

45、工程项目违反环境法规的问题。

四、搞好单位财务收支与管 理工作的建议

１、要切实增强自觉遵守财经法规的意识。

2、要防止个别领导存在的问题：一是不熟悉财务，二是不看财务，三是不看数据，四是不重视财务。财务人员要给领导当好参谋。

3、要重视审计工作，是防范财务风险，提高资金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三级单位。

5、严格执行各项财经法规，促进财务和审计工作上一个新的台阶。

基建财务决算审计资料清单

一、财务资料：

1、基建竣工财务决算报表（包括建设项目概况表、财务 决算表、交付资产总表及明细表、待摊投资明细表）；

2、工程项目全套会计账本、会计凭证及其它会计资料；

3、项目资金拨款明细表，拨款单、进账单复印件、支付工

程款、设备采购款明细表，设备购置发票复印件；设备购置资金收支明细表，收支凭证；基建期间银行对账单复印件；

4、期末银行存款余额对账单，应收款、应付款明细表

二、基础资料

一、工程决算

1、基建单位事业单位法人证书、组织代码证

2、建设项目立项申请、可行性分析报告及批准文件、工程施工图、竣工图、工程量计算资料。工程造价预（决）算书，超预算批准资料，工程概算批复文件复印件（如需经财政评审的，需提供财评资料），工程造价审计报告；

3、开工许可证、土地使用权证复印件；

4、工程招投标文件复印件，中标通知书；

5、工程中标单位资质，企业法人营业执照，组织代码证。

5、工程勘察、设计、监理、中介审计等委托合同复印件；

6、建筑、装饰工程承包合同复印件；

7、工程结算审核确认表；

8、工程竣工验收文件。

9、工程竣工决算书。

二、设备购置

1、项目设备购置计划书、预算书；

2、项目设备购置立项申请、批复；

3、购置如需要财政评审，提供财政评审资料；

4、设备购置采购招投标相关资料，中标单位的基本资料；

5、购置设备验收入账资料；