浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计[5篇]

第一篇：浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计

浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计

刘增光

（山东省三河口矿业有限公司 日照筹建处）

摘要：项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题。本文通过介绍跟踪审计的特点，提出各个阶段的审计要点及注意事项。关键词：建设项目；跟踪审计；要点

项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，变结果审计为过程审计，延长了审计链，是传统审计的发展与完善，其审计范围更宽广、更全面,内容更细化、更丰富，更符合审计目的需要。开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题，能指导和促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等，使工程建设投资达到最佳的经济性、效率性和效果性。它是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客

观

需

要

。建设项目全过程跟踪审计的特点

与传统的工程竣工结算审计相比，基建项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，基建项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的动态的、主动的控制。一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。其次，从时间角度来看，基建项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后。依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。最后，基建项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。实施基建项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。基建工程跟踪审计实施过程控制要点

2.1 招投标阶段

由于信息不对称等众多因素的影响，招投标成为一个复杂的过程。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据.也是签定合同的重要内容之一。注重招投标阶段的审计有利于招投标过程的顺利完成。主要要审查招标人提供的工程量是否准确、真实，相对完整、施工企业提供的工程量清单报价有无缺项、漏项；一个单项工程内的土建，水、暖、电等各项单位工程是否齐全；费用是否齐全；报价文件是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制、调整、换算的内容是否到位和符合规定。2.2 施工阶段

施工阶段是工程费用实际发生的时段，跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和社会效益。审查重点在于每个单位工程的详细计算、定额选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。

2.2.1 开工前期跟踪审计实施要点工程开工前，跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。（1）对工程建设资金的审计。重点是审查建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。（2）对建设项目审批文件的审计。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。（3）对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计。力求不漏项，不留缺口，并要考虑到足够的不可预见因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超预算）现象。（4）对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计。审查招投标程序及其结果是否合法、有效，签定的施工合同是否严密等。2.2.2施工过程中跟踪审计控制要点跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制。

2.2.2.1 对于隐蔽工程量的现场确定。工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。比如路基基础工程，每一结构层是否与施工图纸一致，厚度是否达到设计要求；钢筋混凝土工程，钢筋的数量、直径是否与设计吻合等等，在混凝土浇筑及覆土以后很难测定。

又比如防腐保温工程。我们知道，由于金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才允许达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，并且在现行定额中，金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数进行计算。若施工单位不按规定的设计厚度遍数涂刷，不仅严重影响金属罐的使用寿命，同时也成为了其牟取暴利的主要途径。

同时，由于按施工组织设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比较高，所以施工单位容易采取比较简易的施工方法。这样一来不仅会对工程质量和施工安全带来隐患，而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。但在实际操作中，因为施工方不予配合，造成跟踪审计方对现场测量工程量与施工方难以达成一致。在跟踪审计过程中，可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

2.2.2.2 进场材料价格确定。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。

2.2.2.3 变更签证的确定。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容。同时，现场签证涉及到建设方、施工方、监理、跟踪审计等多方会签。笔者认为，要根据签证的内容，明确现场签证流程。首先，根据现场签证单确定涉及设计变更的提出者是建设方还是施工方。如果是建设方提出变更则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由跟踪审计确定工程造价，最后传达给施工方。同时，要求监理、跟踪审计做好对工程现场监督和工程量的核实工作。如果变更是由施工方提出，则由建设方判断其可行性，再由监理和跟踪审计提出变更初始评估，最后传达给施工方。建设方可以根据工程规模，确定现场签证单涉及的造价额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。2.3 工程竣工后跟踪审计实施要点

工程竣工验收后，跟踪审计组要及时对施工单位下发提请竣工结算要求，对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行验收、审核。同时，对施工方提供的决算资料中涉及变更、隐蔽项目内容的工程量的真实性进行复核，确保施工方提供资料能真实反映工程实际情况。内部审计机构可以根据与跟踪审计组达成的协议，要求跟踪审计组对施工方提供的决算资料进行初审。（1）严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；核实图纸与有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的效益性等。（2）严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确；相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；对于定额所包含的损耗量与定额中没有包含的损耗量处理是否正确；是否有重复计算和漏算；是否按工程具体情况和定额子目的内容进行合理的分项计算；定额单位是否有误；定额的选用是否与拟采用的施工方法、施工工艺和施工条件相符；当定额的工作内容或材料与实际不相符时，定额的换算和补充定额的编制是否合理、有无错套、高套定额的现象、费用的列项是否符合规定；结算单价是否与中标时的报价相一致等。（3）严把工程取费关。重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。（4）严把材料价差关。如材料质量是否合格；材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全；施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。结束语

建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。基建项目全过程跟踪审计不仅能够减少漏洞，提高资金使用效率，而且避免了许多在决算中产生的业主与承包商不必要的价格纠纷。基建项目全过程跟踪审计也是在新形势下产生的一项新的审计方式，正在不断实践探索阶段，在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在改进基建项目工程造价管理，提高工程建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。

参考文献：

（1）刘后取 谈基建项目跟踪审计 审计理论与实践 2008.9（2）张坤 风险管理与内部审计 2009（3）王丽娟 浅谈高校内建设项目全过程跟踪审计 2009.6（4）郭晓娟 高校建设项目跟踪审计实施探析 2009（5）刘德运 跟踪审计中存在问题及对策 2010（6）任延艳 建设项目跟踪审计的局限性及对策 2009

第二篇：基建跟踪审计

会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制办法（试行）》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了新建电源结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。

一、审计的目的

加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序 第一阶段 项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；

2、向委托方提交审计所需资料清单；

3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；

4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。

9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。

（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。

（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。

（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。

（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。

第三篇：医院基建工程项目全过程跟踪审计实施办法

医院基建工程项目全过程跟踪审计实施办法

第一章

总 则

为加强我院建设工程管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益，保证建设项目的顺利进行，根据《卫生部关于加强和规范建设项目全过程审计的通知》（卫规财发[2009]39号）等文件及相关法律法规的要求，结合我院的实际情况，制定本办法。

第一条

建设工程项目全过程跟踪审计，是指工程项目建设从投资立项活动开始至竣工验收交付使用各阶段，由审计科统一组织对工程项目造价及有关的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的确认和评价活动，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护医院的合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

第二条

医院审计科是负责工程建设项目全过程跟踪审计的职能部门，组织实施工程建设项目全过程跟踪审计工作。

第三条

对大中型建设工程项目可以委托具有相应资质的中介机构进行审计，审计科要对委托业务实施全过程的管理和监督。

第四条

原则上建设工程竣工项目结算送审金额10万元以上（含10万元）的，应实行招（议）投标的方式进行对外委托社会审计机构进行审计；10万元以下的，可由审计科自行审计。

第五条

建设工程项目全过程审计内容包括对建设工程项目投资立项、设计（勘察）管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、竣工验收、竣工结（决）算后评价等各阶段的检查、控制和评价。具体包括：

（一）工程施工前期的审计。

（二）设备、材料采购的审计。

（三）工程施工、设备、材料采购合同的审计。

（四）工程造价的审计。

（五）工程进度款的审计。

（六）竣工验收的审计。

（七）竣工结（决）算审计。

第二章

工程施工前期的审计

第六条

勘察、设计阶段主要审计勘察报告、设计文件、设计概算等，为医院确定工程投资总额控制目标提供参考，对经批准的项目可行性报告进行备案。

第三章

工程施工、设备、材料采购的审计

第七条

审计科参与施工、设备、材料采购合同审核和商务谈判。第八条

职能部门召集相关部门根据招投标文件、中标单位承诺书、法律法规进行合同草稿审核，修改后签订正式合同。

第九条

合同正式签定后，相关职能部门将合同副本转交审计科，由审计科组织实施全过程跟踪审计。

第四章

工程造价的审计

第十十条

对工程量的审计。根据图纸和招投标文件及有关资料进行审核，对图纸不明确的工程，审计人员一定到现场进行计量，按实际计量进行结算。

第十一条

参与图纸会审、设计变更的论证。对设计变更的项目审计，必须按程序报批，审计科以批准文件作为工程结算依据。

第十二条 审计人员应会同总务科对工程变更中无定额可套的项目审定其单价。

第十三条

总务科在隐蔽工程封闭前应通知审计科派人员到达现场；自行封闭的隐蔽工程不予结算审计。

第十四条

总务科将签证资料及时提供给审计人员，审计人员对相关资料进行审核并进行现场勘查。

第五章

工程进度款的审计

第十五条

施工单位报送工程进度报表，经监理公司确认后上报总务科；总务科组织有关部门初步审校验收，签署意见，并提交审计科审计。

第十六条

总务科凭审计意见办理付款手续。

第六章

竣工验收的审计

第十七条

审计科参与有关部门的工程项目验收。

第七章

竣工结（决）算审计

第十八条

工程竣工验收合格，总务科对工程结算书进行初审后，将完整的竣工结算资料及时送交审计科，以便审计科合理安排工程结算审计工作。第十九条

结算审计过程中，如出现较大分歧，由审计科主持召开协调会，总务科、监理单位、施工单位共同研究，协商解决。如出现重大分歧，报院务会或党委会议决定。

第二十条

审计科按审计工作程序，将完成相关确认手续后的《工程结算审计报告》发与相关部门，并返还完整的原始送审资料。

第八章

部门职责

第二十一条

审计科的职责：

（一）负责全过程跟踪审计工作的组织与实施。第二十二条

总务科的职责：

（一）支持和配合审计科开展全过程跟踪审计工作。

（二）按时向审计科提供与工程造价相关的完整、准确资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，提前通知审计科参加相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程验收、关键部位和竣工验收等活动，以便审计部门获取准确信息。

（三）督促工程监理和施工单位，落实审计意见。

（四）协同审计科及时解决全过程跟踪审计中遇到的困难和问题。

第九章

附 则

第二十八条

本办法由审计科负责解释。第二十九条

本办法自印发之日起执行。

第四篇：基建工程项目审计实施细则

Q/TY G·208·01·N-2015 建设工程项目审计实施细则

第一章 总则

第一条 审计目的和依据

为加强工程建设管理，提高建设资金投资效益，提高竣工决算质量，减少损失浪费，维护公司合法权益，根据《中华人民共和国审计法》和《中国中车股份有限公司审计工作规定》等有关规定，制定本实施细则。

第二条 实施工程项目审计是对工程项目建设过程中的经济活动实行监督的有效形式。对提高基建工程管理水平，促进公司建设项目管理部门依法办事，遵守规章制度具有重要意义。

第三条 建设工程项目审计由公司审计部直接组织实施。特殊工程项目审计可委托具有相应资质的社会中介机构具体实施，审计部对中介机构承揽的审计项目进行配合和监督。

第四条 审计范围

审计部对公司所有的新建、改建、扩建、大维修等建设工程项目进行事前、事中、事后全过程审计。

第二章 审计内容

第五条 基本建设项目投资立项审计

（一）可行性研究前期项目是否具有经批准的项目建议书，调查报告是否经过充分论证。

（二）可行性研究报告是否真实、完整。技术经济等指标是否经过多方案比选及科学论证。

（三）可行性研究报告投资估算和资金筹措的安排是否合理；投资估算是否准确。

（四）可行性研究报告财务评价指标是否合理；决策程序是否民主化、科学化。

第六条 工程项目招投标审计

工程项目招投标程序是否严格执行有关招投标法律、法规、规定。重点审计内容：

（一）是否存在应招标的项目未招标或以其他方式规避招标的现象；主要项目的招标方案和招标结果是否上报公司领导审批。

（二）招标程序是否合规，招标文件是否合法、严谨、全面，招标过程是否“公开、公平、公正”。

（三）核查投标单位的资质。第七条 工程项目造价审计

（一）审核建设项目概算费用申报的真实、合法情况。重点审查总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程技术指标对比是否合理。

（二）审核建设项目施工图预算或工程量清单计价的合规性、完整性。

（三）审核建设项目的结算是否与合同价相符，超预算部分的原 因及审批手续是否真实、合规。

第八条 工程项目自行采购材料审计

（一）大宗材料采购是否经过招投标或书面报价比价。

（二）审核采购签约价格与当时市场价格的差异程度。

（三）采购材料是否为设计文件、招标文件、合同所规定的品牌、型号、规格。

第九条 工程项目实施过程审计

（一）施工现场管理是否严格执行相关法律法规及公司规定。

（二）阶段性节点付款的已完工程量核实是否真实、合理。

（三）隐蔽工程是否有隐蔽工程验收记录，是否符合施工图纸要求。

（四）工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。第十条 工程项目竣工决算及竣工验收审计

对工程项目竣工决算进行审计，核查工程项目决算文件的真实性、完整性和准确性，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工决算审计报告。工程决算审计重点内容：

（一）审查工程是否依据竣工图、设计变更及签证等实际情况办理竣工决算；招标工程还应审查其竣工决算是否按工程实际增减量及中标单价计算调整。

（二）审查工程工期、质量是否符合合同规定及奖惩条款执行情况；审查工程验收遗留问题的解决处理结果。

（三）审查委托工程监理的工程项目，有关资料是否经甲方代表 及监理工程师共同签字；工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否完整、规范。

第十一条 投资效益审计

（一）审查工程是否按施工合同书规定的工期竣工。

（二）已开工的基本建设项目有无停止或不进行交验，长期不交付使用的现象。

第三章 审计程序与要求

第十二条 审计程序

（一）按公司规定不需招议标的工程项目，由项目管理部门在工程完工后将结算、图纸及工程量签证单等资料报送审计部审计。

（二）按公司规定需要招议标的工程项目，工程预算及标底价格由项目管理部门或委托具有相应工程造价咨询资质的社会中介机构具体编制，审计部门审核。结算审计时，审计部门依据变更签证单、追加费用计划、标底、图纸等资料进行审计。

（三）公司以费用总包形式发包的项目，各项目管理部门无正当理由不应超出预算费用，确实需要超支的费用，必须按公司相应的审批程序，将结算资料审批后报送审计部审计。

（四）审计部要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实，提出审计意见和建议。

第十三条 公司建设项目管理部门的施工及预算人员，既要保证工程项目优质、低耗，又要保证工程项目的合理取费和计价，按照工 程文件要求，认真完成工程预结算编制和审查工作，不得随意签证，不得擅自提高标准，不得扩大和缩小施工范围，否则由此增加的费用审计部不予认可。

第十四条 建设项目管理部门应按公司规定的费用额度在工程开工前及时办理招议标手续，有意规避招议标者要追究有关单位的责任。

第十五条 混凝土工程、土方工程、抹灰工程、吊顶工程、给排水工程、电气管线工程等隐蔽工程，图纸之外的其它签证工程，项目管理部门需及时通知审计部门现场复核。未经复核的工程量，结算时审计部不予认可。

第十六条 建设项目管理部门在工程开工前将开工报告、图纸及预算等资料送审计部，根据工程项目投资大小给审计部留有足够的审计时间，竣工后三个月内将有关资料送达审计部，逾期未送的审计部不予认可，如有特殊情况需说明原因并需公司主管领导批示。审计人员应严格按内部审计规定和公司制定的工程项目审计办法进行审计，并将审计情况及时反馈公司主管领导及有关单位。

第四章 附则

第十七条 本细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。

第十八条 本细则自发布之日起执行，由公司审计部负责解释。

第五篇：建设工程项目跟踪审计实施细则

兰州大学建设工程项目跟踪审计实施细则

第一章 总则

第一条 为加强建设工程项目的全过程审计监督，提高建设资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《甘肃省建设工程造价管理条例》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》、《兰州大学建设工程项目审计实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本细则。

第二条

本细则所称建设工程项目跟踪审计（以下简称跟踪审计），是指审计处在主管校长领导下，以工程管理的法律法规和制度规范为依据，对建设工程项目经济管理工作的真实、合法、效益情况进行的与建设进度同步的全过程审计监督与评价活动。

第三条 跟踪审计的目的是在保证工程质量的前提下，提高工程管理水平，努力降低工程建设成本，维护学校经济利益，真实合理地反映工程造价。

第四条 跟踪审计涵盖建设工程的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段。审计处可根据具体情况，对上述所有阶段实施全过程跟踪审计，也可以选取部分阶段跟踪审计。

第二章 职责分工

第五条 主管部门（建设单位）主要职责

（一）支持和配合审计处开展跟踪审计工作；

（二）及时、完整地向审计处提供相关的资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，通知审计处参加图纸会审、工程例会、关键部位的隐蔽工程验收、竣工验收等活动；

（三）督促监理单位和施工单位落实审计意见；

（四）协同审计处及时解决跟踪审计中遇到的问题。第六条

审计处主要职责

（一）负责建设工程跟踪审计工作的组织与协调，处理跟踪审计过程中遇到的问题；

（二）组织委托跟踪审计项目的招标工作；

（三）审核跟踪审计实施方案，确认和完善社会中介机构的审计意见；

（四）管理和监督社会中介机构的审计工作；

（五）审核审计报告，审定最终工程造价。第七条

社会中介机构主要职责

（一）遵照国家有关法律法规，履行工作职责，并对审计意见承担法律和经济责任；

（二）做好与审计处、建设单位及其他相关单位的沟通和协调，确保跟踪审计工作顺利开展；

（三）及时了解项目的进展情况，形成详细的过程记录；

（四）审核设计概算、投标报价、设计变更、经济签证、工程进度款、索赔费用、竣工结算等，并对二次分包等项目提供审计意见；

（五）审查招标文件、合同（协议），提出改进意见；

（六）审查隐蔽工程，参与工程验收；

（七）参与材料和设备的采购，审查材料和设备的价格，并进行技术经济分析；

（八）向审计处项目负责人汇报审计工作进展情况和发现的问题，并征求审计处意见；

（九）按照要求出具分阶段、最终跟踪审计报告。

第三章 审计内容

(三)审核工程进度款支付是否与实际进度相符合；(四)审核设计变更、经济签证的真实、合规、合理，分析设计变更对工程造价的影响；

(五)审核索赔程序是否规范、内容是否准确、责任是否清楚、费用是否合理；

（六）审核工程实际进度与计划进度的偏差，分析由此对工程造价和工期的影响。

第十二条 竣工阶段审计内容

（一）审查工程结算编制依据是否有效、内容是否完整、结算方式是否正确、是否符合合同约定；

（二）审查合同履行是否全面，合同变更是否真实，合同终止是否合规，检查索赔及反索赔的处理是否符合合同规定；

（三）审查工程竣工财务决算报表、项目投资计划执行情况、交付使用资产和结余资金情况。

第四章 审计实施

第十三条 跟踪审计实行自行审计与委托审计相结合的方式。审计处可根据建设项目的规模和特点，并考虑跟踪审计的必要性和审计力量的可能性，决定自行审计或者委托社会中介机构审计。

第十四条 跟踪审计的建设工程项目可行性研究报告通过后，审计处向主管部门下达《兰州大学建设工程跟踪审计通知书》。主管部门须按规定向审计组提供审计资料。

第十五条 跟踪审计的工作时限应以满足工程进度的需求为原则，主管部门应根据跟踪审计工作量的大小，为审计工作预留充足、合理的时间，以确保审计工作质量。

第十六条 审计组应在约定的时间内对经主管部门、监理单-45-