审计作业四

第一篇：审计作业四

答：

1、存货监盘的重要性。《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》规定，存货监盘是指审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可见存货监盘有两层含义：一是审计人员应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，审计人员应根据需要适当抽查已盘点存货。

2、制定存货监盘计划的基本要求。审计人员应当根据被审计单位存货的特点、存货制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。审计人员首先应当充分了解被审计单位存货的特点、盘存制定和存货内部控制的有效性等情况，并考虑获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序。存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，而且审计人员通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价。根据计划过程所搜集到的信息，有助于审计人员合理确定参与监盘的地点以及存货监盘的程序。

3、存货监盘程序。存货监盘程序包括观察程序、检查程序、存货监盘结束时的工作三项内容。

（1）观察程序。在被审计单位盘点存货前，审计人员应将截止日存货的财务账面结存数与仓库账面结存数进行核对，编制财务帐与仓库帐核对表，在表中列示财务帐与仓库帐的差异，并对差异的成因加以分析，填列于表中，形成审计工作底稿。其后，审计人员应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，审计人员应该查明未纳入的原因。对所有权不属于被审计单位的存货，审计人员应当取得其规格、数量等资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。

（2）检查程序。审计人员应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录核对，并形成相应记录。审计人员可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；也可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

（3）存货盘点结束时的工作。在被审计单位存货盘点结束前，审计人员应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。审计人员应根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。

所以上述情况下ABC会计师事务所注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

第二篇：审计作业

重庆大学城市科技学院试卷教务处07版

7、建设项目可行性研究的主要任务是研究工程项目在技术上

在经济上

8、涨价预备费的估算公式是。

9、编制财务评价的现金流量表，固定资产净残值应在项目

2、建一条公路要投资400万元，公路修建后每年要花费养路费8万元，若年

利率为10%，则该公路的总费用现值为（）。（设公路寿命无限长）

A、408万元B、480万元C、800万元D、1600万元

3、某企业按规定其营业税率为3%，应交城维税7%，教育费附加费率为3%，则该企业的综合税率为（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地产开发项目有一土方工程，拟采用人工或机械施工，前者单价为8

元/立方米，后者单价为5元/立方米，另需机械租赁费25000元。若已知

土方量为8000立方米，则宜采用（）方案。

A、人工施工B、机械施工C、两者均可D、两者均不可

10、据价值工程分析法计算出如下价值系数，应选择（）作为改进价值对象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭购买商品住房，首付后贷款25万元，拟在10年内等额月末支付分期还款。在归还40个月后，此人经济收入提高，他想在第41个月末以一次支付方式归还余下借款。设贷款年利率为8%，问此人最后归还的总金额是多少万元？，少还利息多少万元？画现金流量图。（8分）

2、某工厂生产一种产品，单位产品可变成本50元，年固定成本120万元，单位产品售价为120元，设计能力为年产量4万件，销售税率为10%，试求该厂盈亏平衡点的年产量、生产能力利用率，并评价经营安全状况。（8分）

3、某开发公司购买空地一块，拟开发住宅小区。地价800万元一次付清，预计建设期两年，第一年建设投资800万元，第二年建设投资1000万元，住宅建筑总面积15000平方米，预计平均售价为3000元/平方米；销售计划为：建设期第一年、二年分别预售房屋的10%和15%，销售期第一、二年分别销售40%和35%，销售税、代理费等占销售收入的10%；基准收益率为10%。根据上述资料，要求：

（1）绘制该项目的现金流量图。（2）计算该项目的静态投资回收期和动态投资回收期。（3）计算该项目的净现值为多少万元？（4）该项目是否经济合理，其依据有哪些？（5）若该项目资金全部来自于贷款，则所能承受的最大贷款利率是多少？

第三篇：审计作业

杨晓琪会电5班44号

案例分析题详解

该会计师事务所做法不妥.(1)该会计事务所在审计前没有与泉胜公司妥善会谈,而且该公司以前从未进行过审计,也不了解审计的意义,目的及范围.审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。由于该公司没有认识到审计的作用及范围，这将给注册会计师李达进行询证和盘点造成一定的难度。通过审计，该公司可以看到财务报表是否真实可靠，以便做出下一年的经济目标和市场预测。

(2)该会计师事务所没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户帐未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。而审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。该约定书可作为该会计事务所打官司的凭据。如果该事务所与泉胜公司签订了该协议，那就不会出现业务费用的问题。

(3)该注册会计师没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。制定审计计划是注册会计师进行审计不可或缺的一部分。审计计划是指审计注册会计师为了高效地完成各项审计任务，达到预期审计目标而对审计工作作出的安排。审计计划又可分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。李达应该制定一个总体和具体的策略，以及一个审计方向。

(4)该注册会计师扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。注册会计师职业道德基本原则有诚信，独立、客观和公证，以及专业胜任能力。李达这种职业行为已经失去了应有的职业道德。

综上所诉，就是该该事务所的不妥之处。

第四篇：审计作业

业：

号：

名：《审计学》

学习中心： 专 学 姓

一、名词解释：

1.注册会计师职业道德

2.独立性

3.内部控制

4.重要性

5.审计风险

6.审计证据

7.审计工作底稿

二、简答题：

1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？

2.简述注册会计师法律责任的种类。

3.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？。

4.注册会计师应当如何控制函证实施过程？

5.如何防范注册会计师的法律责任？

6.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？

7.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任

8.如何区分普通过失和重大过失？

9.简述内部控制的固有局限性。

三、案例分析题：

1.【资料】2011年1月15日上午9时，审计人员对的风华公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；

(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2011年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制风华公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

3.在对G公司2011会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

4.乙注册会计师在对大华公司2011会计报表进行审计时，对大华公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。要求：

(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?

(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

(4)请问乙注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，能证实2011年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

5.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序

①将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

②参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

③从购货发票追查至采购明细账。

④从验收单追查至采购明细账。

⑤将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

⑥检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

⑦追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

第五篇：作业四

对教师在创新教育中的几点认识

所谓的创新教育，就是以培养具有创新意识、创新精神和创新能力的创造型人才为目的的教育。创新是一个民族的灵魂，是国家兴旺发达的不竭的动力。第三次全国教育工作会议把培养学生的创新精神和实践能力作为全面实施素质教育的重点，可见创新教育的重要性。作为教学活动的主导，教师在实施创新教育中起着关键性的作用。那么教师如何发挥其主导作用？

正确的理念是创新教育的前提条件，教育者先受教育，让创新教育的施行者先树立创新意识。应试教育下，教师大量的出题，绞尽脑汁的押题，所谓的理论联系实际也是为了高考能取得高分，教学严重脱离实际。试想，这种情况下怎么能培养出具有创新意识的学生？所以作为主导的教育者，首先要领会素质教育的真谛，从根本上改变“以分论英雄”“高分高人才”的人才观，从对分数的过分崇拜中解放出来，把培养学生的创新能力作为工作的核心。

创新是推动事物发展进步的强大动力，只有创新才有发展，而知识上的创新又是技术创新的基础和源泉，创新离不开思维，知识的传授与思维能力的培养是分不开的，能力源于知识。创新不是对知识的全盘抛弃，而是批判继承。传统教学中对基础知识的高度重视应该继承下来。水有源，树有根，在课堂教学中要以知识为基点，对基础知识要一步一个脚印的弄懂弄通，但传授基础知识时要注意启发，讲授要留有思考的余地，精心设计启发性问题，推敲启发语言的设计。比如，在学习海关关税有关内容时，很自然的引导学生思考有关走私的问题。这就要求教师要不断完善知识结构，强化自身创新能力。教师只有掌握较为渊博的知识，才能形成知识综合、知识迁移的能力，才可能有较强的创新意识和创新思维能力，也才能在教学中见微知著，讲课中深入浅出，不断启迪学生的心智。

应试教育的最大弊端在于不以人为本，而以完成计划便于管理为目的，不仅使受教育者不是作为一个完整的人，作为一个与施教者对等的主体进入教学程序，而是作为“灌输”对象，作为一个被动的物件进入教学程序，使现代学校与自由精神、个性发展尖锐对立。而创新教育则是以人为本，以学习者为中心，通过生动活泼的教学活动培养受教育者的创新意识和能力，开发具有不同禀赋学生的潜能。

总之，实施创新教育必须发挥教师的主导作用，抓住“导”字，把握其真正的含义，“导”好教学活动，把学生永不枯竭的创新的活水，导向未来的世界，去滋润社会的土