审计作业一

第一篇：审计作业一

答：

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质的、专业胜任能力的和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

（6）A缺乏独立性，复核人员应具有不低于实施人员的水平，项目组成员相互复核无法起到应有效果，专业分歧未得到回复也未采取替代措施，出具报告后复核无法起到控制风险的作用。项目组成员胜任能力存在疑问，事务所在业务委派方面应当安排足够胜任能力的注册会计师负责该审计工作，审计组成员之间存在分歧，作为项目组内部沟通,可以向所内上一级复核人员请求提供技术支持，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。该处理不合规,应当在出具报表之前需完成至少三级质量复核制度;

第二篇：审计案例分析作业一

《审计案例分析》形成性考核册答案 作业一

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。答案：错误

理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：错误

理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：正确

理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错误

理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错误

理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。

二、单项案例分析 第一章

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

（1）管理当局的特点和诚信

（2）被审计单位涉讼案件及其处理情况

（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果（4）厉害冲突及回避事项（5）内部控制的改变情况（6）审计费用的支付情况 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

答案：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1）经营环境发生变动（2）年末销售额突然增减（3）顾客总体发生变动（4）产品结构发生变动（5）信用政策或其运用发生变动（6）销售收入的总体发生变动

第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备 150000

银行存款 100000

贷：应收账款----光明集团 250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答案：该公司这一会计处理，如内控系统不严，可能给有关人员舞弊提供可能性，同时也给账目造成混乱。造成的后果是：

（1）有可能该笔应收账款早已收回，未入账。（2）有可能150 000资金被转移而坏账核销。

第三章 1．对于长期挂账的应收账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？

答案：使企业虚增利润

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

答案：应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审所采用的折旧方法。其次，还必须确定本所采用的折旧方法是否与上一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有剩余资产的使用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应由选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本增加和报废的固定资产折旧。

三、综合案例分析题

[资料]审计人员甲和乙在审计A公司会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？

答案：(1)检查A公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票(如抬头不符、与合同某项规定不符)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

(2)检查A公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。（3）检查A公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

第三篇：审计作业

重庆大学城市科技学院试卷教务处07版

7、建设项目可行性研究的主要任务是研究工程项目在技术上

在经济上

8、涨价预备费的估算公式是。

9、编制财务评价的现金流量表，固定资产净残值应在项目

2、建一条公路要投资400万元，公路修建后每年要花费养路费8万元，若年

利率为10%，则该公路的总费用现值为（）。（设公路寿命无限长）

A、408万元B、480万元C、800万元D、1600万元

3、某企业按规定其营业税率为3%，应交城维税7%，教育费附加费率为3%，则该企业的综合税率为（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地产开发项目有一土方工程，拟采用人工或机械施工，前者单价为8

元/立方米，后者单价为5元/立方米，另需机械租赁费25000元。若已知

土方量为8000立方米，则宜采用（）方案。

A、人工施工B、机械施工C、两者均可D、两者均不可

10、据价值工程分析法计算出如下价值系数，应选择（）作为改进价值对象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭购买商品住房，首付后贷款25万元，拟在10年内等额月末支付分期还款。在归还40个月后，此人经济收入提高，他想在第41个月末以一次支付方式归还余下借款。设贷款年利率为8%，问此人最后归还的总金额是多少万元？，少还利息多少万元？画现金流量图。（8分）

2、某工厂生产一种产品，单位产品可变成本50元，年固定成本120万元，单位产品售价为120元，设计能力为年产量4万件，销售税率为10%，试求该厂盈亏平衡点的年产量、生产能力利用率，并评价经营安全状况。（8分）

3、某开发公司购买空地一块，拟开发住宅小区。地价800万元一次付清，预计建设期两年，第一年建设投资800万元，第二年建设投资1000万元，住宅建筑总面积15000平方米，预计平均售价为3000元/平方米；销售计划为：建设期第一年、二年分别预售房屋的10%和15%，销售期第一、二年分别销售40%和35%，销售税、代理费等占销售收入的10%；基准收益率为10%。根据上述资料，要求：

（1）绘制该项目的现金流量图。（2）计算该项目的静态投资回收期和动态投资回收期。（3）计算该项目的净现值为多少万元？（4）该项目是否经济合理，其依据有哪些？（5）若该项目资金全部来自于贷款，则所能承受的最大贷款利率是多少？

第四篇：审计作业

杨晓琪会电5班44号

案例分析题详解

该会计师事务所做法不妥.(1)该会计事务所在审计前没有与泉胜公司妥善会谈,而且该公司以前从未进行过审计,也不了解审计的意义,目的及范围.审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。由于该公司没有认识到审计的作用及范围，这将给注册会计师李达进行询证和盘点造成一定的难度。通过审计，该公司可以看到财务报表是否真实可靠，以便做出下一年的经济目标和市场预测。

(2)该会计师事务所没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户帐未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。而审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。该约定书可作为该会计事务所打官司的凭据。如果该事务所与泉胜公司签订了该协议，那就不会出现业务费用的问题。

(3)该注册会计师没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。制定审计计划是注册会计师进行审计不可或缺的一部分。审计计划是指审计注册会计师为了高效地完成各项审计任务，达到预期审计目标而对审计工作作出的安排。审计计划又可分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。李达应该制定一个总体和具体的策略，以及一个审计方向。

(4)该注册会计师扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。注册会计师职业道德基本原则有诚信，独立、客观和公证，以及专业胜任能力。李达这种职业行为已经失去了应有的职业道德。

综上所诉，就是该该事务所的不妥之处。

第五篇：审计作业

业：

号：

名：《审计学》

学习中心： 专 学 姓

一、名词解释：

1.注册会计师职业道德

2.独立性

3.内部控制

4.重要性

5.审计风险

6.审计证据

7.审计工作底稿

二、简答题：

1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？

2.简述注册会计师法律责任的种类。

3.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？。

4.注册会计师应当如何控制函证实施过程？

5.如何防范注册会计师的法律责任？

6.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？

7.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任

8.如何区分普通过失和重大过失？

9.简述内部控制的固有局限性。

三、案例分析题：

1.【资料】2011年1月15日上午9时，审计人员对的风华公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；

(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2011年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制风华公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

3.在对G公司2011会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

4.乙注册会计师在对大华公司2011会计报表进行审计时，对大华公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。要求：

(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?

(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

(4)请问乙注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，能证实2011年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

5.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序

①将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

②参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

③从购货发票追查至采购明细账。

④从验收单追查至采购明细账。

⑤将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

⑥检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

⑦追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。