审计一

第一篇：审计一

专题练习

一、CPA职业道德

1、【多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的是（）。

A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求

B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求

C.独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求

D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传

2、【多选题】下列各项描述中，属于对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。

A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人

C.项目组成员李某是审计客户财务经理的大学校友

D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低,事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计

3、【多选题】与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（）。

A.项目组成员王某的父亲持有少量甲公司的股票

B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票

D.项目组成员周某持有少量某股票型理财产品，该产品持有甲公司的股份

4、【单选题】下列有关职业道德独立性的说法中，不恰当的是（）。

A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响

B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响

C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响

D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务

5、【简答题】ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：

（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

（2）A注册会计师的岳母于2011年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。

（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。

（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。

6、【简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2005年度至2009年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。

（2）2011年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2010年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2011年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2011年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

（6）2011年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：

针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

7、【简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×1年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）甲公司与ABC会计师事务所签协议，由甲向其客户推荐ABC会计师事务所的服务，每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。要求：针对上述（1）至（3）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

第二篇：审计练习题(一)

审计练习题(一)

一、单项选择题

1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.整体审计和局部审计

B.财务报表审计和合规性审计

C.详细审计和资产负债表审计

D.政府审计、内部审计和注册会计师审计

2.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况

B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见

C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

3.注册会计师进行财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果

C.内部审计的独立性比注册会计师审计差

D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

4.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（）。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时

B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时

D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

5.下列业务中与财务报表审计相容的业务是（）。

A.代编财务报表

B.内部控制设计

C.验资业务

D.财务会计咨询

6.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是（）。

A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责

B.乙公司管理层应对持续经营报告负责

C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责

D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方

7.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是（）。

A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定

B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等

C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”

8.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核

B.对所有业务均实施项目质量控制复核

C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核

D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

9.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持

B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

10.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

11.A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009的财务报表。下列说法中，正确的是（）。

A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的12.下列描述中，属于或有收费的是（）。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

二、多项选择题

1.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有（）。

A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书

B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告

D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表

2.下列关于鉴证业务的说法正确的有（）。

A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务

C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有（）。

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益

B.是否已了解和证实所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

D.可能承担的法律责任和后果

4.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。

A．由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性

B．注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C．注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性

D．注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务

5.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()。

A．注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果

B．注册会计师审计的独立体现为双向独立

C．注册会计师审计实提供的是一种有偿服务

D．政府审计比注册会计师审计更具有独立性

6.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括（）。

A.取得客户的授权

B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

7.下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有（）。

A.在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

B.财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据

C.在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据

D.在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

8.丁注册会计师作为乙公司财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

9.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（）。

A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计

B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任

C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕

D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监

10.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有（）。

A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2 000元

B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

C.G助理按照正常的商业条件开立存款账户

D.H助理的大学校友（不经常联系）在D商业银行担任会计

11.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于（）。

A.该人员在客户中所处的职位

B.该人员与审计项目组的交往程度

C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位

D.该人员离开会计师事务所的时间长短

三、简答题

XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公

司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表影响重大）。

XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30％，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。

要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。

参考答案

一、单项选择题

1.[答案] D

[解析] 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

2.[答案] C

[解析]选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。

3.[答案] D

[解析] 注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。

4.[答案] B

[解析] 注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。

5.[答案] C

[解析]验资业务与审计业务并不矛盾，也不存在互相鉴证的问题，所以属于相容业务。对于财务会计咨询、内部控制设计和代编财务报表业务均属于审计业务过程中涉及的内容，存在自我评价的威胁，影响独立性，所以属于不相容业务。

6.[答案] B

[解析] 既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告（鉴证对象信息）负责，乙公司应对本企业的持续经营状况（鉴证对象）负责。

7.答案：C

解析：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准；而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。

8.[答案] D

[解析]选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。

9.[答案]D

10.[答案]D

11.[答案] A

[解析]该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。

12.[答案] D

[解析]或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项Ｄ就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。

二、多项选择题

1.[答案]BC

[解析] 选项A、D属于相关服务业务，并不属于审计业务。

2.[答案] AC

[解析] 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，所以选项B不正确；由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，所以选项D不正确。

3.[答案] ABD

[解析]是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。

4.[答案] BC

[解析] 政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项A是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。

5.[答案] ABC

[解析] 政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。

6.[答案] ABCD

[解析]除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：（1）取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第（2）、（3）两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。（3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

7.[答案] BC

[解析]财务报表审计业务是一项合理保证的鉴证业务，审阅业务才是有限保证的，在审阅业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据，所以选项BC错误。无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，注册会计师均应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论。

8.[答案] ACD

[解析] 确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

9.[答案] AC

[解析]选项A，甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)在D商业银行所担任的会计工作与现在的鉴证资料已无重大关联，故不影响注册会计师的独立性；选项B，信贷主任属于银行的关键管理人员，所以必然影响乙注册会计师的独立性；选项C，丙注册会计师的贷款已经偿还完毕，故不影响其独立性；选项D，丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，所以会影响其独立性。

10.[答案] AB

[解析]选项A，E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立性；选项B，F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性；选项C，只要按照正常的商业条件开立存款账户，就不会对独立性产生不利影响；选项D，大学校友并不属于关系密切的人员，所以并不会影响其独立性。

11.[答案] ABCD

[解析]如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位；前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度；前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短；前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。

三、简答题

1.[答案]

（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。

（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。

（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15％，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。

（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。

第三篇：审计作业一

答：

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质的、专业胜任能力的和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

（6）A缺乏独立性，复核人员应具有不低于实施人员的水平，项目组成员相互复核无法起到应有效果，专业分歧未得到回复也未采取替代措施，出具报告后复核无法起到控制风险的作用。项目组成员胜任能力存在疑问，事务所在业务委派方面应当安排足够胜任能力的注册会计师负责该审计工作，审计组成员之间存在分歧，作为项目组内部沟通,可以向所内上一级复核人员请求提供技术支持，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。该处理不合规,应当在出具报表之前需完成至少三级质量复核制度;

第四篇：审计知识类一

湘潭市首届会计知识大赛知识条目

（审计知识类一）

1、审计是在受托管理、受托经营所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。2、2005年全国审计定义研讨会提出的简明审计定义为“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为”。3、1982年，第五届全国人大第五次会议修改的《宪法》中，第91条规定“国务院设立审计机关，对国务院部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。”；第109条规定“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。”

4、国家审计署成立于1983年9月15日。湘潭市审计局成立于1983年8月24日。

5、我国国家审计监督的作用主要是：（1）监督国家宏观调控政策的实施；（2）维护良好的市场经济秩序，保证社会主义市场经济的健康发展和良性循环；（3）维护国家财经法纪的严肃性，加强廉政建设；（4）保护国有资产的保值、增值，维护资产所有者和经营者的合法权益；（5）对内部审计进行指导和监督。

6、我国的审计组织体系由国家审计机关、社会审计机构和内部审计机构构成的。

7、国家审计机关、社会审计机构和内部审计机构三者的共同目的是为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。三种审计组织分工协作，互相联系，共同承担整个社会的审计监督任务，构成了一个审计监督网络。

8、国家审计机关、社会审计机构和内部审计机构三者各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家财经秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。社会审计机构的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。

9、审计的基本特征有：（1）独立性是审计监督的本质特征；（2）审计的主体是专门的机构和专职人员；（3）审计的客体是接受审计人审计的经济责任承担者或履行者；（4）审计的对象是审计客体的财政收支、财务收支及其有关的经济活动；（5）审计的职能有经济监督、经济评价、经济鉴证，其中经济监督是审计的基本职能；（6）审计的目的是评价经济责任；（7）依法审计是审计的基本准则。

10、审计的独立性是指审计机关或审计人员在审计过程中不受任何影响，客观公正，不偏不倚地进行审查并发表审计意见。独立性是审计的本质要求和灵魂，是审计的客观性、权威性和有效性的前提。独立性的要求主要包括组织、人员、工作和经费等方面。

11、审计组织的独立性是指审计机构单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。

12、审计人员的独立性是指审计人员与被审计单位不应当存在经济利害关系，不参与被审计单位的经营管理活动。

13、审计工作的独立性是指审计机关依照法律规定，独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

14、审计经费的独立性是指审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。15、2004年修订后的《宪法》规定审计监督的条款共有六条，包括第六十三条、第六十七条、第八十条、第八十六条、第九十一条、第一百零九条。

16、我国国家审计监督的法律、法规主要有：（1）《中华人民共和国审计法》；（2）《中华人民共和国审计法实施条例》；（3）《财政违法行为处罚处分条例》；（4）《中央预算执行情况审计监督暂行办法》；（5）《行政执法机关移送涉案犯罪案件的规定》。

17、１９９４年８月３１日第八届全国人大常委会第九次会议通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1 日起实施。新修改的《审计法》经2006年2月28日第十届全国人大常委会第二十次会议通过，将于2006年6月1日起实施。

18、我国国家审计机关的领导体制为：国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。

19、地方审计机关的审计监督职责主要有：（1）对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督；（2）对国有金融机构、国有企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业或金融机构的资产、负债、损益及资产涉及社会公众利益的集体经济组织，进行审计监督；（3）对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织、政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金、国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督；（4）对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督；（5）对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动，应负经济责任的履行情况，进行审计监督；（6）对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照审计法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

20、审计机关可以对下列金融机构进行审计监督：（1）国家政策性银行；（2）国有商业银行；（3）国有非银行金融机构；（4）国有资产占控股地位或者主导地位的银行或者非银行金融机构；（5）地方金融机构及其直属单位的资产、负债、损益情况。

21、审计机关可以对下列国有资产占控股地位或者主导地位的企业进行审计监督：（1）国有资本占企业资本总额的50%以上的企业；（2）国有资本占企业资本总额的比例不足50％，但是国有资产投资者实质上拥有控制权的企业。

22、审计机关对下列事业组织和社会团体的财务收支、资产管理情况进行审计监督：（1）有财政拨款的事业组织和社会团体；（2）行使行政管理职能和有行政事业性收费的事业组织和社会团体；（3）资产涉及社会公众利益的事业组织和社会团体。

23、审计机关对下列专项资金、基金的财务收支情况进行审计监督：（1）社会保障资金，包括社会保险资金、社会救济资金、社会福利资金；（2）政府部门管理的有关组织受政府委托管理的社会捐赠资金和社会公益性资金；（3）国有土地出让金；（4）城镇职工住房公积金；（5）国际组织和外国政府援助资金、贷款；（6）环保保护、农业、教育、科学研究、文化、卫生、计划生育、体育等财政性专项资金；（7）法律、法规规定应当进行审计监督的其他专项资金。

24、审计机关对社会保障资金的审计监督包括养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险基金，救济、救灾、扶贫等社会救济基金，以及发展社会福利事业的社会福利基金。

25、审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的审计监督包括：（1）国际金融组织、外国政府及其机构向中国政府及其机构提供的贷款项目；（2）国际组织、外国政府及其机构向中国企业事业单位提供的由中国政府及其机构担保的贷款项目；（3）国际组织、外国政府及其机构向中国政府提供的援助和赠款项目；（4）国际组织、外国政府及其机构向受中国政府委托管理有关基金、资金的社会团体提供的援助和赠款项目；（5）利用国际组织和外国政府援助、贷款的其他项目。

26、在我省范围内，审计机关对投资或者融资为主的基本建设、技术改造项目进行审计监督包括：（1）财政性资金；（2）企业事业组织管理和使用的国有资产；（3）国有企业和事业组织自筹资金或银行贷款；（4）国际组织和外国政府援助资金、贷款；（5）社会公益性资金。

27、在我省范围内，审计机关对建设项目的审计监督包括以下内容：（1）与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购、供货、监理等单位的财务收支；（2）招投标活动的财务支出情况；（3）资金来源、管理和使用；（4）国家建设项目总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、项目竣工决算和资产移交；（5）投资效益；（6）法律、法规规定的其他事项。

28、依据《湖南省审计监督条例》的规定，国有资产投资或者融资为主的重点建设项目竣工验收前，建设单位应当按照国家有关规定报请审计机关进行竣工决算审计；未经竣工决算审计的不得办理财务决算。

29、根据新修订的《审计法》规定，审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。《湖南省审计监督条例》具体规定为：机关、群众团体、事业组织的主要负责人在任期届满或者任期内办理调任、转任、免职、辞职、退休等事项前，应当按照国家和本省的规定接受任期经济责任审计。国有企业及国有控股企业的法人代表人在任期届满或者任期内办理调任、转任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行资产重组时，应当按照国家和本省的规定接受任期经济责任审计。

30、经济责任审计主要包括对接受审计的主要负责人任职期间其所在单位财政、财务收支（或者资产、负债、损益）的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动中应当负有的责任。

31、审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

32、“授权审计”是指上级审计机关可以将其审计管辖范围内的审计事项，授权下级审计机关进行审计。“直接审计”是指上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计。

33、审计机关的专项审计调查是指审计机关主要通过审计的方法，对与国家财政收支或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。

34、审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。专项审计调查包括以下主要内容：（1）国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；（2）行业经济活动情况；（3）有关资金的筹集、分配和使用情况；（4）本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。

35、《审计法》规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。《湖南省审计条例》规定，县级以上人民政府有关部门、国有金融机构、国有企业事业组织、社会团体应当建立健全内部审计制度。

36、依法属于审计机关审计监督对象的单位，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

37、内部审计的范围决定于内部审计的目的和职能，主要包括以下内容：（1）财务计划或者单位预算的执行和决算；（2）财政、财务收支及其有关的经济活动；（3）经济效益；（4）内部控制系统；（5）经济责任；（6）建设项目预（概）算、决算；（7）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行；（8）其他事项。

38、《湖南省审计监督条例》规定，审计机关不得将其职责范围内的审计事项委托社会会计中介机构办理，但国务院另有规定的除外。

39、社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。40、《审计法实施条例》规定，地方各级审计机关正职和副职负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。

41、审计机关负责人在任职期间没有下列情形之一的，不得随意撤换：（1）因犯罪被追究刑事责任的；（2）因严重违法失职受到行政处分，不适宜继续担任审计机关负责人的；（3）因身体健康原因不能履行职责1年以上的；（4）不符合国家规定的其他任职条件的。

42、审计人员办理审计事项时，遇有下列情形之一的，应当自行回避，被审计单位有权申请审计人员回避：（1）与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；（2）与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；（3）与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。

43、审计机关依法进行审计监督时，有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

44、各级人民政府财政部门、税务部门和其他部门应当向本级审计机关报送下列资料：（1）本级人民代表大会批准的本级预算和本级人民政府财政部门向本级各部门批复的预算，预算收入征收部门的收入计划，以及本级各部门向所属各单位批复的预算；（2）本级预算收支执行和预算收入征收部门的收入计划完成情况月报、年报和决算，以及预算外资金收支决算和财政有偿使用资金收支情况；（3）综合性财政税务工作统计年报，情况简报，财政、预算、税务、财务和会计等规章制度；（4）本级各部门汇总编制的本部门决算草案。

45、审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

46、《审计法》规定，审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。审计机关采取的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。

47、审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为有权制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。

48、审计机关依法进行审计监督时，被审计单位不得转移、隐匿所持有的下列违反国家规定取得的资产：（1）弄虚作假骗取的财政拨款、银行贷款以及物资；（2）违反国家规定享受国家补贴、补助、贴息、免息、减税、免税、退税等优惠政策取得的资产；（3）违反国家规定向他人收取的款项、实物；（4）违反国家规定处分国有资产取得的收益；（5）违反国家规定取得的其他资产。

49、审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

50、审计结果公告是指审计机关以专门出版物方式，向社会公开有关审计报告、审计决定书等审计结论性文书所反映内容的公告。

第五篇：练习一：审计独立性

审计独立性

资料：

甲乙两位攻读审计学的学生进行学术讨论。甲宣称：审计人员是领取了注册会计师证书的专家，并独立地对会计报表的合法性、公允性发表专家意见，为保持执行一切审计工作时的客观公正立场，会计师和委托单位的主管人员之间不宜交往过密。会计师要有礼貌，处处保持慎重和尊严，公余时间若会计师与委托人忙于社交应酬，一旦发现不健全的内部制度、重大错报漏报和诈欺证据时，就很难坚持独立的立场和客观态度。乙则不以为然，他认为甲兄的观点已落伍50年，会计师和委托人同为有情感之人，前者需要后者的合作方能完成任务，同吃几顿饭，跳几次舞，不会使会计师失去独立性，而且可消除一些误解，并加速工作的完成，甚至还可介绍一些新的客户给事务所。我认为甲兄的观点，实质上是告诉人们怎样断绝朋友和丢掉客户。当然我也承认现在女性会计师颇多，妇女担任企业主管的也大有人在，如果会计师和委托人之间关系过于亲密随便，或许会发生很微妙且复杂的事情，以至损害审计的独立性。

要求：试评述甲乙二位关于独立性相互对立的见解。