第一篇：审计练习题(一)
审计练习题(一)
一、单项选择题
1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。
A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计
2.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
3.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
4.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（）。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
5.下列业务中与财务报表审计相容的业务是（）。
A.代编财务报表
B.内部控制设计
C.验资业务
D.财务会计咨询
6.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是（）。
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
7.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是（）。
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”
8.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
9.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。
A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
10.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。
A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力
11.A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是（）。
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的12.下列描述中，属于或有收费的是（）。
A.以未审财务报表总资产为基准确定收费
B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
二、多项选择题
1.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有（）。
A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表
2.下列关于鉴证业务的说法正确的有（）。
A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有（）。
A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果
4.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。
A．由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
B．注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C．注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性
D．注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
5.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()。
A．注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
B．注册会计师审计的独立体现为双向独立
C．注册会计师审计实提供的是一种有偿服务
D．政府审计比注册会计师审计更具有独立性
6.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括（）。
A.取得客户的授权
B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为
7.下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有（）。
A.在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论
B.财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据
C.在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据
D.在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论
8.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。
A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作
9.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（）。
A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计
B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任
C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕
D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监
10.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有（）。
A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2 000元
B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管
C.G助理按照正常的商业条件开立存款账户
D.H助理的大学校友（不经常联系）在D商业银行担任会计
11.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于（）。
A.该人员在客户中所处的职位
B.该人员与审计项目组的交往程度
C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
D.该人员离开会计师事务所的时间长短
三、简答题
XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公
司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表影响重大）。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30％，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。
参考答案
一、单项选择题
1.[答案] D
[解析] 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
2.[答案] C
[解析]选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。
3.[答案] D
[解析] 注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。
4.[答案] B
[解析] 注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
5.[答案] C
[解析]验资业务与审计业务并不矛盾，也不存在互相鉴证的问题，所以属于相容业务。对于财务会计咨询、内部控制设计和代编财务报表业务均属于审计业务过程中涉及的内容，存在自我评价的威胁，影响独立性，所以属于不相容业务。
6.[答案] B
[解析] 既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告（鉴证对象信息）负责，乙公司应对本企业的持续经营状况（鉴证对象）负责。
7.答案：C
解析：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准；而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
8.[答案] D
[解析]选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。
9.[答案]D
10.[答案]D
11.[答案] A
[解析]该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。
12.[答案] D
[解析]或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项Ｄ就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。
二、多项选择题
1.[答案]BC
[解析] 选项A、D属于相关服务业务，并不属于审计业务。
2.[答案] AC
[解析] 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，所以选项B不正确；由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，所以选项D不正确。
3.[答案] ABD
[解析]是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。
4.[答案] BC
[解析] 政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项A是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。
5.[答案] ABC
[解析] 政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。
6.[答案] ABCD
[解析]除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：（1）取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第（2）、（3）两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。（3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
7.[答案] BC
[解析]财务报表审计业务是一项合理保证的鉴证业务，审阅业务才是有限保证的，在审阅业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据，所以选项BC错误。无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，注册会计师均应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论。
8.[答案] ACD
[解析] 确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。
9.[答案] AC
[解析]选项A，甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)在D商业银行所担任的会计工作与现在的鉴证资料已无重大关联，故不影响注册会计师的独立性；选项B，信贷主任属于银行的关键管理人员，所以必然影响乙注册会计师的独立性；选项C，丙注册会计师的贷款已经偿还完毕，故不影响其独立性；选项D，丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，所以会影响其独立性。
10.[答案] AB
[解析]选项A，E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立性；选项B，F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性；选项C，只要按照正常的商业条件开立存款账户，就不会对独立性产生不利影响；选项D，大学校友并不属于关系密切的人员，所以并不会影响其独立性。
11.[答案] ABCD
[解析]如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位；前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度；前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短；前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。
三、简答题
1.[答案]
（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15％，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。
（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。
第二篇：审计练习题
1.审计的最基本的职能是()
A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法
2.关于审计独立性的表述中不正确的是（）
A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；
B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；
C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；
D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。
3．审计风险与审计失败的主要区别在于()。
A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误
B．注册会计师是否提出了错误的审计意见
C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述
D．注册会计师是否遵循审计准则的要求
4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。
A．经济独立B．思想独立
C．实质上的独立D．形式上的独立
5．()主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A．错误B．责任 C．欺诈D．过失
6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越
()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越
()。
A．大，多，高，少B．大，少，高，少
C．大，多，高，多D．大，少，高，多
7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为
()。
A．计算B．检查
C．分析程序D．比较
4．有关审计证据相关性说法中错误的是()。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关
8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是()。
A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是()。
A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算
B．构建固定资产的入账价值是否正确
C．所有已记录的销货业务是否确实发生
D．存货的抵押是否已做披露
10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查()。
A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录
C．有无将下的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是()。
A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中
B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中
C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
12．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是()。
A．存在或发生B．完整性
C．计价和分摊D，真实性
13．审计证据的()，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之
间有一定的逻辑关系。
A．客观性B．相关性C．合法性D．经济性
14．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A．环境证据B．口头证据C．书面证据D．实物证据
18．关于内部控制，下列表述不正确的是()。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则
B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败
D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
15．下列选项中不正确的是()。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
16．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。
A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
B．与财务报表整体存在广泛联系
C．可能影响多项认定
D．通常与控制环境有关
17．了解被审计单位及其环境一般在()阶段进行。
A．在承接客户或续约时
B．在进行审计计划时
C．贯穿于整个审计过程的始终
D．在进行期中审计时
18．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的()进行的工作。
A．计划审计开始前B．计划阶段
C．实施审计阶段D．审计完成阶段
19．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是()。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．制定总体审计策略
C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性
D．签订审计业务约定书
20．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是()。
A．发票B．询证函的回函
C． 记账凭证D．总账
B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关
D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关
21．注册会计师在对ABC有限责任公司2006财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3
月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年
C．至少保存至2017年D．长期保存
二、多项选择
1.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）
A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点
C.以报表为起点D.以发运凭证为起点
2.根据职务划分原则，下列三项职务必须分开的是（）
A.授权、审批和职务B.验收、发运和保管C.执行、验收和记录
D.执行、记录和付款E.授权、记录和保管
1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括()。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效
C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责
分工
D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避
3．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标()
A．资产的安全与完整
B．财务报告的可靠性
C．经营的效率和效果
D．对法律、法规的遵循
4．内部控制内容包括()。
A．合规合法性控制B，复查核对控制
C．授权与分权控制论D．职务分离控制
5有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是()。
A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关
B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关
D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关
6.下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是()。
A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入
7．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是()。
A．投资收益B．营业外收入C．预收账款D．主营业务收入
8．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过()实现完整性目标。
A．已记录的存货均存在B．现有存货盘点并计入存货总额
C．存货未作抵押
D．明细账与总账一致
三、判断题
1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（）
2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（）
3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（）
4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（）
5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。()
6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。()
7.审计人员认为必要时，抽取部分票据向出票人函证，以证实应收票据的存在性和可收回性（）
8.在销售测试的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入（）
9.实际审计风险水平与收集的审计证据的数量是同向变动的（）
10.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（）
11控制测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性（）
12.批准赊销应与销售独立，以防止信用风险（）
13.函证是应付账款审计的必要程序之一（）
14.由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约（）
15.审查固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理（）
16采用委托其他单位代销产品的被审计单位，审计人员应提请其在代销产品销售时确认收入的实现（）
四、业务题
1．注册会计师李明在审计A公司2006营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。
②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。
③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。
④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。
⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司
所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。
⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。
要求：
(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。
(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。
第三篇：2018年注册会计师考试备考《审计》练习题精选(一)
会计人的网上家园
2018年注册会计师考试备考《审计》练习题精选
（一）现阶段是2018年注册会计师考试的预习阶段，在2018年注册会计师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与注册会计师考试《审计》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。
单选题
下列有关定期存款的实质性程序的说法中，错误的是（）。
A、结合财务费用审计分析利息收入的合理性
B、评价定期存款的商业理由的合理性
C、在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证
D、对于未质押的定期存款，检查开户证书复印件
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【正确答案】D
【答案解析】本题考查的知识点是其他货币资金的审计。对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。
多选题
下列账户中，注册会计师需进行函证的有（）。
A、企业银行存款账户余额为零
B、信用证存款账户
C、注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D、外埠存款账户
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的知识点是函证银行存款余额。只要是本期存过款的银行，注册会计师均应进行函证。
多选题
一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括（）。
A、货币资金收支要有合理、合法的凭据
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B、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续
C、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
D、加强对货币资金收支业务的内部审计
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的知识点是货币资金的内部控制。一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
单选题
下列事项中，不会表明被审计单位存在违反法律法规行为的是（）。
A、交易未经授权或记录不当
B、采购价格明显高于或低于市场价格
C、为签订合同的客户发出大量货物
D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款
【正确答案】C
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【答案解析】本题考查的知识点是识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。选项C属于正常客户间的交易，不属于违反法律法规的行为。
多选题
下列各项中，属于注册会计师在财务报表审计中应当关注的违反法律法规行为的有（）。
A、管理层实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
B、被审计单位有意违反企业会计准则的规定
C、被审计单位没有按照税法要求计提相关税款
D、被审计单位没有遵守环保法要求，面临巨额罚款
【正确答案】CD
【答案解析】本题考查的知识点是识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。违法法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
多选题
对于违反法律法规行为，注册会计师实施的审计程序有（）。
A、向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规
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B、阅读会议纪要
C、检查被审计单位与许可证颁发机构的往来函件
D、向被审计单位法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的知识点是对被审计单位遵守法律法规的考虑。对于法律法规的审计，进行的审计程序包括：1.阅读会议纪要；2.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。
单选题
下列关于注册会计师、管理层和治理层对法律法规的责任的说法中不正确的是（）。
A、确保被审计单位经营活动符合法律法规是被审计单位管理层的职责
B、注册会计师未发现被审计单位违反法律法规行为，表明注册会计师没有遵守审计准则
C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
D、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
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【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是管理层与注册会计师对法律法规的责任。由于审计固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
第四篇：工程审计练习题
第一章 概述
1、建设项目分类
2、工程项目审计的基本概念
3、建设项目跟踪审计程序
4、建设项目跟踪审计内容
5、建筑项目竣工决算审计的常用方法
6、建筑项目决算工程量审计的注意事项
7、建设项目审计的特点
第二章 工程项目前期审计
1、工程项目前期前期审计的内容
2、工程项目建议书审计的审计内容
第三章工程造价审计
1、建设项目造价的确定过程
2、建设项目概(预)算文件构成
3、设计概算审计的主要内容
4、、施工图预算审计的程序与内容
5、建设项目施工图预算与竣工决算审计的常用方法
6、单位安装工程施工图预算的审计常用方法
1:假设某建设项目静态投资为3000万元，基本预备费率为3%，预计建设期为三年，按照投资计划要求，开工之初投入900万元，开工一年后投入1300万元，开工两年后投入800万元(理论假设)。有关部门预测在建设期内综合物价年上涨指数为5%，求价差预备费和基本预备费。
解:(1)价差预备费: 第一年:价差预备费PF1=0；
第二年:价差预备费PF2=1300×5%=65万元。
第三年:价差预备费PF3=800×(1+5%)2-800=82万元。建设期总的价差预备费PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147万元。(2)基本预备费BF=3000×3%=90万元。
答:基本预备费为90万元，价差预备费为147万元。
2:假设某建设项目需银行贷款3000万元，预计建设期为三年，按照投资计划要求，第一年需贷款900万元，第二年需贷款1300万元，第三年需贷款800万元。银行贷款利率为5%，求建设期内建设单位应偿付的贷款利息。
解:第一年末的贷款利息F1=1/2×900×5%=22.5万元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625万元
第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056万元 建设期总的贷款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181万元
3、已知某新建工厂，拟建三个生产车间造价和为1000万元，一栋办公楼造价为150万元，一栋宿舍楼造价为120万元，一座食堂造价为180万元，另外厂区两条道路造价和为70万元，一座中心花园造价为40万元，一座围墙造价为10万元，一间大门传达室造价为15万元。为了车间生产，需购置一些生产设备，购置费为3000万元，其中有一部分需要安装，安装费为1000万元。另外，办公楼内也需要购置办公桌椅及书柜等物品，共计160万元。该项目占用农田50亩，发生征地费、联合运转费、建设单位管理费等其他工程费用数额，共计800万元。假设预备费率为10%。
问:该工厂建设全部费用如何构成(不考虑建设期贷款利息)? 答:该建设项目的建设总费用如下:(1)主要工程建设费
包括三个车间、一栋办公楼、一栋宿舍楼、一座食堂、两条道路、中心花园、围墙及门口传达室等主要工程的建设费用。
建筑工程费=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585万元(2)安装工程费：包括需要安装的设备的费用1000万元。(3)设备购置费：全部生产用设备的购置费为3000万元。(4)工器具及生产用家具购置费
为办公而购置的办公桌椅、书柜等物品所发生的费用为工器具和生产用家具购置费，共计160万元。
(5)其他工程费：含征地费在内的其他工程费之和为800万元。(6)预备费
按上述费用之和的10%计算，即: 预备费=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5万元 所以，该建设项目建设总费用为上述六项费用之和，即: 建设项目总费用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5万元
4、某建设项目实行按照设计概算总承包，发包人与承包人在确定承包的投资额时，按如下思路进行计算:(1)建筑工程费:1000万元，其中包括包干费20万元、财务费用15万元。(2)安装工程费:1200万元，其中包括包干费22万元。(3)设备及工具、器具购置费:800万元。(4)工程其他费用:500万元。(5)预备费用:35万元。
(6)建设单位贷款利息:150万元。(7)总包干费:100万元。
(8)总投资额=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785万元。
因此，建设单位与施工单位按照3785万元的总承包额签订了总承包合同。假设该计算过程中每项费用的数额是正确的。
问:该合同承包价款的构成是否正确?如有错误，请指出来，并说明原因。答:该合同价款的构成不正确。主要问题在于:(1)第七项费用(总包干费)与第五项费用(预备费)重复；
(2)第一项费用与第二项费用中所包含的包干费与第七项费用重复。按照设计概算费用构成的有关规定我们知道，预备费其实就是不可预见费，也是建设期可能发生的一些风险费用；包干费的费用内容与之一致，计算了包干费的项目，不得另外计算不可预见费。计算了总包干费的项目，不得在各单项费用中另外计算包干费。
因此，该题正确的算法是应在建筑工程费与安装工程费中把包干费(20万元和22万元)及其对应的税金扣除，并扣除第五项预备费35万元。
5、某房地产开发公司在建一座高48.6m、16层的商品住宅楼，建筑面积为12800平方米，各层层高及平面布局完全相同。该工程经过招标，由某施工单位包工并包全部建筑材料，以2304万元的设计概算额度包死造价进行施工，工期为20个月，现已施工至第八层。建设单位提出设计变更，在其他条件不变的情况下，加建两层，该变更要求经过了有关部门的批准，设计单位经复核同意以原标准层图纸施工，其他无变更。在此条件下，建设单位与施工单位另外针对变更部分签订补充合同。在确定合同造价时，双方一致同意按如下方式计算增加的费用:2304万元÷16层×2层=288万元。
问:是否正确?如果建设单位的内部审计人员在审计时遇到这一问题，应如何处理? 答:该补充合同中对增加造价部分的计算方法不正确。原因是:该项目增加两层，但基础部分无变更，因此，该加层部分的单位造价中不该包含原合同报价中所含的基础部分费用。另外，增加两层的单位造价中应考虑超高费用的增加问题，而在原计算中，是按16层计算 每层造价的，没有增加超高费部分。基于这样两个主要原因，可以明确，补充合同中计算增加两层的费用方法不正确，正确的算法是考虑上述原因而对原概算中的单位造价进行修正。
内部审计人员如果在签订补充合同之前进行审计的话，则应指出其计算中的错误，并明确正确的计算方法，要求建设单位和施工单位予以改正；
如果内部审计人员是在合同签订之后实施审计的话，则只能揭示其中存在的问题，并向本单位领导报告，但无权修正合同报价。
6、某建设单位决定拆除本单位内的一座三层单身职工宿舍，而后在该场地上建设一栋22层高的综合办公大楼，并在原场地之外的另一建设地点新建一座与原规模相同的单身职工宿舍，预计其造价为50万元。这一方案已经得到了有关部门的批准，建设单位在编制综合办公大楼的设计概算时，计算了职工宿舍的拆除费12万元、职工安置补助费50万元(按照建设宿舍的费用计算)。
问:是否正确? 答:拆除费应计入综合办公大楼的设计概算，如果12万元数额正确的话，那么，该项费用的计算就是正确的；单身职工的安置补助费也应计入综合办公大楼的设计概算，但不能按照新建职工宿舍的费用标准计算，应考虑需要安置的时间和部门规定的补助费标准计算。在该项目的计算中，安置补助费按照50万元计算，其实是典型的“夹带”项目行为(用一个综合办公大楼的投资，建设两个工程项目)。
7、某新建的建设项目，其批准的建设地点距离建设单位较远，预计建设期为3年，因此，建设单位工程管理部门在项目建设之初就向本单位领导提出了购置一部作为工程管理用的轿车的要求，获得了本单位主管领导的批准，因此，在编制设计概算时，设计单位将批准的轿车购置费18万元列入概算中的建设单位管理费(假设轿车的寿命期为10年)。
问:是否正确? 答:不正确。因为该部轿车的寿命期与项目建设期不一致，项目建设完毕后，轿车依然可以使用，因此，不能将购置轿车的全部费用列入该项目的建设单位管理费，正确的算法是按照折旧费计算的有关要求，计算出轿车在建设期的折旧费，并将其计入该建设项目的设计概算。
8、假设某单位建筑工程使用地方的综合预算定额编制施工图预算时，在其基础工程分部列示了下面几个分项工程:(1)混凝土垫层；(2)带形钢筋混凝土基础；(3)带形砖基础；(4)防水砂浆防潮层；(5)钢筋混凝土地圈梁。问:是否正确。答:首先审阅图纸，查看上述项目内容在设计中是否存在；其次，仔细审阅定额，查看定额中是否要求按上述形式列项。一般情况下，如果建筑工程设有地圈梁的话，往往不再另外设计基础防潮层，所以，根据图纸基本可以确定该项目中的防潮层可能为多列的项目。如果查看图纸后，发现该项目设计有防潮层的话，则应根据规定要求，寻找防潮层部位的列项规定，一般说来，使用综合预算定额的工程，其防潮层部分往往被包含在基础墙项目(带形砖基础)中，不需要单独列项，这样，即便是设计要求有防潮层项目，该预算也发生了重复立项的错误。
9、某建筑公司承揽了南京某一商场的建筑工程施工任务，按照合同规定，开工时间为1999年6月5日，预计竣工时间为次年9月10日。考虑到该项目施工时间跨过了两个夏季，而且施工地点在素有火炉之称的南京，所以，双方在签订施工合同时，在地方(江苏省)文件和定额规定的人工工资(22元/工日)基础上，增加了5元/工日的高温补助费，故在该项目的施工图预算中，人工费按照27元/工日计算。
问:审计人员在审计时，是否认可该预算的人工费? 答:审计人员在审计时，应就这一问题做如下两方面的分析:首先分析江苏省定额中规定的人工工资22元/工日中是否包括高温补助费，如果包括了高温补助费，则不应另外增加高温补助费5元/工日。
其次，分析合同条款是否能够进行改动，按照经济合同法要求，如果合同中有违法、违规的条款，则该条款无效，就这一点来说，可以调整合同确定的工资到22元/工日，但审计人员应注意的是，审计机构无权界定合同条款是否有效，因为按照我国有关的法律规定，界定合同条款无效的有权机构应是仲裁机构和法院。所以，对于这个问题，审计人员应提出正确的审计意见，并进行恰当的审计建议，建议合同当事人双方通过协商，调整该合同条款。
10、某建筑工程项目，由某一级建筑工程施工企业施工完成，其工程的施工图预算是按照地方的建筑工程预算定额编制的，但在审计时，该施工企业提出施工难度较大，实际工日数量将大于定额规定的用工量。
假设在原预算中，通过定额确定的用工量为5000工日，审计时，施工单位预算员要求增加实际工日550个，在此基础上，另外增加人工费22×550=12100元。
问:是否正确。
答:审计时应做如下审计分析:首先了解该项目施工难度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上进行新建，且可能存在原工程旧基础尚未清除干净而需要在新建时加以清除的话，则应按照修缮定额标准确定拆除部分人工，并增加相应的人工费；如果没有特别原因(非场地原因、建设单位配合原因等)，而是由于施工单位的劳动生产率较低而导致实际 施工时间延长的话，则在施工图预算中增加的人工费12100元不得予以认可，应给予审计核减。
11、某建筑装饰工程公司承揽了某一宾馆项目的建筑工程的施工任务，承包方式为包工包料。按照设计要求，需要进行宾馆内双面夹板门的制作与安装，门洞尺寸为:1000×2100mm，门扇尺寸为:900×2000mm。
在测算夹板门的材料费时，施工单位按照一樘门两张夹板计算夹板用量(夹板规格为:1220×2440mm)，假设夹板单价为50元/张(含运杂费、采购保管费等费用内容)，则该种类型的门的报价中，含夹板材料费50×2=100(元)。
问:这样计算是否正确? 答:这种计算方法不正确。原因是按照门的尺寸要求，每樘该种类型的门所需夹板的净用量为0.9×1.0×2=1.8㎡，假设按照定额规定，夹板损耗率为5%的话，则一樘门用夹板的总消耗量为1.8×1.05=1.89㎡，门中夹板的费用为50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工图预算中，施工单位的预算人员测算的夹板用量为1.22×2.44=2.977㎡，按照该决算测定的标准，在门的制作与安装中，提高了材料损耗率，实际也就提高了材料费用，故门的报价测算是错误的。
12、某建筑装饰工程公司以包工包料的方式承揽了某一建筑工程项目的施工任务，按照设计要求，需要一种新型的建筑材料，但在工程所在地无法购得该种材料，经建设单位同意，该建筑装饰施工单位到外地购买，共发生差旅费5000元，则在施工单位报送的决算中，将该项费用5000元作为材料费含在报价中。
问:是否正确。
答:不正确。因为这项费用不属于材料费，它是施工管理费的内容之一。所以，计算了管理费的项目再另外计算这项费用的话，就发生了重复报价的问题。所以，这项费用不能以材料费的形式进入该项目施工图预算。
13、某建筑企业在某建筑工程项目的施工图预算中，按照直接费的0.5%计算了冬雨季施工增加费。
问:是否正确? 答:首先应该明确，这项费用应该计算，所以可以断定，该项目预算中应包括冬雨季施工增加费内容；其次，在此基础上审计该项费用的计算是否符合规定、费率是否合理、有无重复计算等相关问题。如果上述内容符合规定，则该费用计算是正确的。
第五篇：审计补充练习题
1、审计业务涉及的三方关系人是指（）。C A、注册会计师、委托人、被审计单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
2、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。C A、发生
B、存在C、完整性
D、计价和分摊
4、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。D A、重要性和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系
5、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。C A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
6、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。B A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
7、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。B A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高 / 20
8、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。B A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
9、关于错报，下列说法中正确的是（）。D A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报
10、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A A、运用分析程序评估重大错报风险
B、在承接业务前与前任注册会计师沟通
C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
11、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。D A、初步业务活动
B、实质性程序
C、风险评估程序
D、总体复核阶段
12、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。B A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
13、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。A A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序
D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序
14、下列有关函证时间的说法中错误的是（）。D / 20 A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可
15、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。B A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
16、下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。B A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D、在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据
17、下列审计证据中证明力最弱的是（）。B A、债务人询证函的回函
B、被审计单位提供的领料单
C、注册会计师监盘存货的监盘表
D、银行对账单
18、下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。B A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据
C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷
D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
19、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。待定 C / 20 A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
20、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。C A、应收账款函证回函结果汇总表
B、存货盘点记录表
C、计算加总有误的应付账款明细表
D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表
21、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。C A、至少保存至2014年2月15日
B、至少保存至2022年2月15日
C、至少保存至2023年2月15日
D、长期保存
22、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（）。D A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征
B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别
C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特
D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征
23、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是（）。C A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿
C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿
D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
24、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。A A、生产经营的季节性和周期性
B、国家的特殊监管要求 / 20 C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
D、是否存在新出台的法律法规
25、内部控制的目标不包括（）。C A、财务报告的可靠性
B、经营的效率和效果
C、减少内部审计人员
D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求
26、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。A A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别
B、了解业务流程层面应执行穿行测试
C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序
D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦
27、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪
D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
28、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。A A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、被审计单位的内部控制
29、在注册会计师所关心的下列各种问题中（）是与截止认定有关A A、年后开出的支票是否计入报告期报表中 B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C、存货的跌价损失是否已抵减 D、固定资产是否有用作抵押的
30、下列各项中，违反了分类认定的是（）D A、将未发生的购货业务登记入账 B、将已发生的销售业务不登记入账
C、将属于本的接近资产负债日的交易记录于下 / 20 D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入
31、注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了与期末账户余额相关的认定中对权利和义务认定的是（）。A A、将抵押的房屋作固定资产入帐 B、将未发生的应收帐款入账 C、将发生的费用漏记入账 D、漏计预付帐款100万
32、注册会计师在审查甲公司应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——C公司2340万元，贷：主营业务收入2000万元，贷：应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销货记录证实，C公司实际欠甲公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的（）认定存在问题 A A、存在 B、完整性 C、计价或分摊 D、权利和义务
33、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。D A、降低评估的重大错报风险 B、缩小实质性程序的范围 C、降低固有风险
D、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
34、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（）。B A、注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B、注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息
C、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
D、注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
35、假设ABC会计师事务所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013财务报表审计业务，在2013年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2014年3月5日。假设ABC会计师事务所于2014年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是（）。C A、2013年8月1日至2014年8月1日 B、2013年8月1日至2014年12月31日 C、2013年8月1日至2014年3月5日 D、2013年1月1日至2014年12月31日
36、假设ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2013财务报表。以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。A A、质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求
B、质量控制制度只能合理保证业务质量 C、主任会计师对业务质量承担领导责任
D、质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务 / 20
37、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。B A、实质性程序应当在控制测试完成后实施
B、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
38、项目组内部复核的原则是（）A A、项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 B、由会计师事务所指派项未曾参与项目组工作的人员进行复核 C、由级别较高的人员复核级别较低的人员执行的工作
D、由项目组内部工作时间长额人员复核工作时间短的人员执行的工作
多选题
1、审计的固有限制源于（）。ACD A、财务报告的性质
B、审计程序的范围
C、审计程序的性质
D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要
2、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（）。待定 AC A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关
B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报
C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入
D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关
3、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（）。待定 ABC A、预期审计工作涵盖的范围
B、确定重大错报风险较高的审计领域
C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员
D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围
4、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（）。ACD 难度系数2
A、了解被审计单位及其环境
B、了解被审计单位内部控制
C、评估财务报表层次重大错报风险 / 20 D、评估认定层次重大错报风险
5、通常情况下，注册会计师需要对特定项目实施函证的有（）。BCD
A、金额较小的项目
B、账龄较长的项目
C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易
D、重大或异常的交易
6、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（）。ABD
A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发
B、询证函应当以被审计单位的名义寄发
C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D、发出询证函的情况要形成审计工作记录
7、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有（）。AC A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本
B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少
C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力
D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少
8、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有（）。ABD A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制
D、对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件
9、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（）。ABC A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B、注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分
C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项
D、2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回
10、以下选项中，不属于内部控制要素的有（）。CD / 20
A、风险评估过程
B、对控制的监督
C、控制目的
D、控制测试
11、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（）。ABCD
A、在高度波动的市场开展业务
B、被审计单位的供应链发生变化
C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业
D、经常与控股股东发生交易
12、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有（）。ABCD A、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响
C、是否存在新出台的法律法规
D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求
13、注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（）。ABC 2
A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息
B、主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点
C、从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出
D、拟实施的并购活动与资产处置情况
14、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（）。ABC
A、询问被审计单位的人员
B、观察特定控制的运用
C、检查文件和报告
D、分析程序
15、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（）。暂定
CD A、检查
B、分析程序
C、重新执行 / 20 D、重新计算
16、关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有（）。AC A、合理保证财务报表整体不存在重大错报 B、合理保证财务报表整体不存在舞弊
C、出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D、出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通
17、对被审计单位内部控制的了解包括哪些方面（）AB A、设计是否合理
B、控制是否得到执行 C、控制测试的执行
D、对控制环境的了解
18、下列关于确定实质性程序性质、时间和范围的表述中，不恰当的有（）。ABD
A.如果控制测试的结果使注册会计师非常满意，注册会计师可以不做实质性程序
B.注册会计师应在期末实施实质性程序，不应在期中工作中执行此类程序
C.如果相关认定的重大错报风险很高，注册会计师应将实质性程序更多地安排在期末工作中进行
D.注册会计师在任何情况下均不应将以前获取的实质性程序的证据用作本期的有效证据
19、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。BCD A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行
20、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。ABCD A、审计程序与特定风险的相关性 B、评估的认定层次重大错报风险 C、计划获取的保证程度 D、可容忍的错报或偏差率
1、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。B 难度系数2 暂定
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 / 20
2、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。C A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）。B A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定
C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定
D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用
4、下列有关说法中不正确的是（）。C A、审计的最终产品是审计报告
B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接
D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
5、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。A A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值
6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。B A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。D A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注 / 20
8、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。C A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
9、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（）。C A、连续审计
B、首次承接审计业务
C、连续审计，以前审计调整较少
D、以前审计调整较多
10、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。A A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
11、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。C A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
12、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。A A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B、用作实质性程序，识别重大错报
C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
13、下列有关函证的说法正确的是（）。C2 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据
B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标
C、函证的截止日通常为资产负债表日
D、无论如何都应该对应收账款实施函证
14、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。2C A、增加对应收账款的控制测试 / 20 B、提请被审计单位补提坏账准备
C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D、审查应收账款明细账
15、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。D A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
16、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。B A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
17、下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。B A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷
B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查
C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试
18、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。待定 C A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
19、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。D A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿
B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员 / 20 20、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。B A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
21、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。B A、30 B、60 C、90
D、180
22、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（）。D A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征
B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别
C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特
D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征
23、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。A A、生产经营的季节性和周期性
B、国家的特殊监管要求
C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
D、是否存在新出台的法律法规
25、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。A A、薄弱的控制环境
B、控制活动执行不力
C、对控制的监督无效
D、风险评估过程有缺陷
26、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。C A、确定重要性水平
B、控制固有风险
C、识别和评估财务报表的重大错报风险 / 20 D、控制检查风险
27、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。A A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、被审计单位的内部控制
29、在注册会计师所关心的下列各种问题中（）是与截止认定有关A A、年后开出的支票是否计入报告期报表中 B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C、存货的跌价损失是否已抵减 D、固定资产是否有用作抵押的
30、下列各项中，违反了分类认定的是（）D A、将未发生的购货业务登记入账 B、将已发生的销售业务不登记入账
C、将属于本的接近资产负债日的交易记录于下
D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入
31、注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了与期末账户余额相关的认定中对权利和义务认定的是（）。A A、将抵押的房屋作固定资产入帐 B、将未发生的应收帐款入账 C、将发生的费用漏记入账 D、漏计预付帐款100万
32、注册会计师在审查甲公司应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——C公司2340万元，贷：主营业务收入2000万元，贷：应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销货记录证实，C公司实际欠甲公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的（）认定存在问题 A A、存在 B、完整性 C、计价或分摊 D、权利和义务
33、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。D A、降低评估的重大错报风险 B、缩小实质性程序的范围 C、降低固有风险
D、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
34、关于审计程序的以下说法中，不恰当的是（）。A A、检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据 B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 / 20 D、分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
35、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（）。B A、注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B、注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息
C、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
D、注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
36、假设ABC会计师事务所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年财务报表审计业务，双方约定2014年3月5日对2013的财务报表出具审计报告并且决定在2014年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保存独立性的期间是（）。B A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日
37、假设ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2013财务报表。以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。A A、质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求
B、质量控制制度只能合理保证业务质量 C、主任会计师对业务质量承担领导责任
D、质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务
38、项目组内部复核的原则是（）A A、项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 B、由会计师事务所指派项未曾参与项目组工作的人员进行复核 C、由级别较高的人员复核级别较低的人员执行的工作
D、由项目组内部工作时间长额人员复核工作时间短的人员执行的工作
多选题
1、下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（）。ABCD A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉
C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性 / 20 D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕
2、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（）。A、被审计单位是否存在违反法律法规行为
B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制
C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策
3、E注册会计师负责对戊公司2012财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（）。BC A、存货入账的期间是恰当的B、存货的总账与其明细账一致
C、存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理
D、列示的存货均为戊公司拥有和控制
4、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。ABCD 待定
A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等
5、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（）。ABCD
A、将本期与上期的主营业务收入进行比较
B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较
C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较
D、比较本期各月主营业务收入的波动情况
6、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（）。BC 2
A、对本已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证
B、对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序
C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收
D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的 / 20
7、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（）。ABCD
A、询问是注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程
B、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息
C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序
D、观察所提供的审计证据仅存在观察发生的时点
8、注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（）。AB A、被审计单位管理层声明书
B、被审计单位提供的销售合同
C、被审计单位提供的供应商开具的发票
D、被审计单位提供的律师事务所的律师声明书
9、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列符合归档期限要求的有（）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档
B、在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档
C、C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理
D、2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年6月25日归档
10、以下选项中，不属于内部控制要素的有（）。CD
A、风险评估过程
B、对控制的监督
C、控制目的
D、控制测试
11、在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。ABC A、治理层相对于管理层的独立性
B、管理层的理念和经营风格
C、员工整体的道德价值观
D、对控制的监督/ 20
12、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（）。BD A、了解被审计单位的相关行业状况
B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、了解被审计单位的内部控制
13、询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问的事项有（）。ABCD A、管理层所关注的主要问题
B、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
C、可能影响财务报告的交易和事项
D、被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化
14、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（）。ABC
A、询问被审计单位的人员
B、观察特定控制的运用
C、检查文件和报告
D、分析程序
15、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（）。CD A、检查
B、分析程序
C、重新执行
D、重新计算
16、关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有（）。AC A、合理保证财务报表整体不存在重大错报 B、合理保证财务报表整体不存在舞弊
C、出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D、出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通
17、对被审计单位内部控制的了解包括哪些方面（）AB A、设计是否合理
B、控制是否得到执行 C、控制测试的执行
D、对控制环境的了解
18、如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。ABCD / 20 A、控制环境
B、评估的重大错报风险水平
C、在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D、拟减少实质性程序的范围
19、下列有关注册会计师设计进一步审计程序的提法中，恰当的有（）。ACD A、风险的后果越严重，越需精心设计有针对性的进一步程序 B、重大错报的可能性越大，进一步程序越简单
C、具体交易、账户余额和披露的特征不同，设计的进一步程序也有所不同 D、内部控制性质不同，设计的进一步程序也有所不同
20、注册会计师在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）。AB A、实施控制测试和实质性程序 B、实施细节测试和实质性分析程序 C、仅实施控制测试
D、仅实施实质性分析程序/ 20
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