中国政府审计练习题

第一篇：中国政府审计练习题

中国政府审计练习题

第一章 政府审计概述

一、判断题

1.政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

()

2.政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。()

3.在我国，民间审计早于政府审计产生。()

4.1983年我国成立了政府审计的最高机关---审计署，在县级以上的各级人民政府也设置各级审计机构，独立行使审计监督权。()

5．审计组织的独立性是审计监督正常发挥作用的重要保证。（）

二、连线题

请用连线的方式，标出下列这些国家的审计模式：

美国

法国立法型

意大利

英国行政型

泰国

瑞典司法型

日本

加拿独立型

印度

德国其它

韩国

三、简答题

1.我国政府审计的特点。

2.政府审计的内涵和外延是什么？

3.我国政府体制的特点是什么？

4.政府审计在我国经济监督体系中的地位。

第二章 审计机关组织与审计管理

一、判断题

1.美国、英国、日本等国家最高审计机关与地方审计机关之间一般没有领导与被领导的关系，也没有业务指导关系。（）

2.审计署是国务院28个组成部门之一，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。（）

二、单项选择题

1．我国在()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A、人大常委会 B、财政部 C、全国财经委员会 D、国务院

2．()不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。

A、内部审计 B、民间审计 C、政府审计 D、国际审计

三、辨析题

1、下列审计事项中，哪些属于南京市审计局的审计职责？对目前不属于该市局审计职责的审计事项，请分别充分说明理由。

（1）市财政预算执行情况审计；（2）高淳县人民政府预算执行情况和决算审计；（3）市地方税务局税收征收管理情况审计；（4）市中国银行资产、负债、损益审计；（5）人民银行南京分行的审计；（6）南京商业银行的审计；（7）市人民法院的财务收支审计；（8）南京市财政决算审计；（9）南京熊猫集团；（10）南京雨润集团；（11）国际组织对市政府的援助贷款项目；（12）三峡建设项目。

2、K省审计厅的审计管辖范围有哪些？对不属于该审计厅审计管辖范围的，请具体进行分析。

⑴ K省D县地方税务局；

⑵ K省H市建设银行；

⑶ K省境内科级海关；

⑷ K省人民检察院。

3、L县审计局可直接进行审计的有哪些事项？对不属于该审计局职责的，请具体进行分析。

⑴ L县财政决算审计 ；

⑵ L县下属Ａ镇财政决算审计；

⑶ L县预算执行情况审计；

⑷ L县国家税务局税收征收管理审计。

四、简答题

1、简述现阶段世界各国政府审计体制的类型，各自的特点，以及每一种类型的审计体制代表国家。

2、简述我国政府审计组织体系的构成。

3、简述政府审计机关的主要权限。

4、阐述我国政府审计机关与社会审计组织、内部审计机构的关系？

5.审计项目管理涉及哪些主要内容

第二篇：中国政府审计制度 鹏

中国政府审计制度

中美政府审计制度比较研究

【摘要】： 政府审计是基于加强经济监督的需要而产生的,其基本职能在于监督、评价和鉴证。政府审计产生于公共受托责任关系,并随着公共受托责任关系的深化而不断得以发展。作为民主和法治的工具,政府审计的职能作用是通过加强对权力的制约和监督来实现的。我国的政府审计从1983年到现在已有了20多年的发展历程。在现行的政府审计制度下,政府审计工作取得了较好的成果,审计事业的发展为推动我国社会主义现代化建设的进程和社会进步做出了巨大贡献。但随着社会主义市场经济进程的不断深入,现行的政府审计制度渐渐开始在一些方面阻碍了审计职能的行使,影响了审计作用的发挥,我国的政府审计制度迫切需要进行改革。美国是政府审计制度最发达的国家,研究美国政府审计制度的变迁及其发展和现状,对我国政府审计制度的改革与发展具有重要的借鉴作用。本文对中国和美国政府审计的发展和现状进行了梳理,并就两国政府审计体制的模式、政府审计规范体系及两国开展绩效审计的情况进行了比较研究,通过借鉴美国政府审计制度的发展和实践,指出我国政府审计在独立性、审计人员素质及审计信息披露等方面存在的问题,提出了我国政府审计制度的目标模式,即应由行政型向立法型审计模式转变,最后对我国政府审计制度的改革提出了一些建议。

【关键词】：政府审计 审计制度 比较 对策 【学位授予单位】：河北师范大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2010 【分类号】：F239.4 【目录】：

               中文摘要4-5 英文摘要5-8 绪论8-10 第一章 政府审计制度概述10-13

一、政府审计10

二、政府审计制度10-13(一)立法型11(二)司法型11(三)行政型11(四)独立型11-13 第二章 美国的政府审计制度13-19

一、美国政府审计的起源、发展和机构设置13-16(一)美国政府审计的起源和发展13-14(二)政府机构设置14-16

二、政府审计的职责权限和审计内容16-18                               (一)职责权限16(二)审计内容16-18

三、审计工作的规划18-19 第三章 我国政府审计制度19-23

一、现行政府审计制度下的机构设置19-21

二、政府审计的职责和权限21-23 第四章 中美政府审计制度比较23-34

一、中美政府审计模式的比较23-25(一)我国政府审计模式23-24(二)美国政府审计模式24-25(三)总结与评析25

二、中美政府审计规范体系的比较25-30(一)我国政府审计规范体系26-27(二)美国政府审计规范体系27-29(三)总结与评析29-30

三、中美政府绩效审计的比较30-34(一)我国开展政府绩效审计的情况30-32(二)美国开展政府绩效审计的情况32-34 第五章 我国政府审计制度存在的问题与对策34-42

一、我国政府审计制度存在的问题34-36(一)独立性方面34-35(二)审计人员素质方面35-36(三)审计信息披露方面36

二、我国政府审计制度的目标模式36-37

三、完善我国政府审计制度的对策37-42(一)强化独立性38(二)建立审计师职业化制度加强审计职业道德建设38-40(三)建立国家审计信息披露体系40-42 结论42-43 参考文献43-44 致谢44-45 1 程学龙;;借鉴美国经验 推进绩效审计[J];中国审计;2010年01期 2 马凤奎;;基层审计机关开展绩效审计的方法[J];中国审计;2010年24期 葛萌;;当前基层绩效审计存在的主要问题及其对策[J];中国乡镇企业会计;2011年07期 4 葛萌;;当前基层绩效审计存在的主要问题及其对策[J];中国内部审计;2011年07期 5 李军;;基层审计机关开展绩效审计刍议[J];审计与理财;2011年06期 6 高明烨;;关于高校开展绩效审计的探索与体会[J];中国城市经济;2011年12期 7 刘涛;;如何开展绩效审计[J];现代审计与经济;2009年S1期 8 闫盈全;徐建清;;审计出手:力促行政效益提高——江苏绩效审计“三部曲”之“全省推进篇”[J];中国审计;2010年09期 陈建平;;强化财政资金投入项目的绩效审计[J];中国审计;2010年17期 10 李明太;;推进水利生态绩效审计的几点思考[J];中国农业会计;2011年09期

我国政府审计结果公告制度的探讨

吁雅婷

【摘要】：2003年12月,我国国家审计署发布了第一份审计结果公告《防治非典专项资金和捐赠款物的审计结果》,审计结果公告制度由此开始建立,并掀起了一股强大的“审计风暴”。审计风暴之所以备受关注,直接原因就是由于审计报告的公开化和报告问题的严重化。要使审计不再成为风暴,就必须推行审计结果公告制度。李金华审计长指出：必须加快审计结果公告的进程,这是保证审计结果公开透明、降低审计风险的重要措施。同时,随着我国民主政治和国民经济的不断发展,人民参政议政的积极性不断提高,广大人民群众关心的热点问题落在了防治腐败、权力制约、政务公开上,国家审计防治腐败和发挥政府监督职能的作用被寄予厚望,因此,实行政府审计结果公告制度成为必然趋势。本文主要采用规范研究的方法对我国政府审计结果公告制度进行分析。第一部分为引言,阐述我国政府审计结果公告制度的研究背景、意义、文献综述、论文的写作思路、研究方法及基本框架等内容。我国是以公有制为主体的社会主义国家,公民享有信息知情权,审计结果公告制度的公布是公民基本权利的体现,尤其当审计风暴的出现,对审计信息的公开及审计透明度的提高成为必然的趋势。因此,将我国的政府审计结果公告制度作为对象进行研究,具有重要的理论价值和现实意义。在这一部分,主要阐述国内外学者主要针对审计结果公告制度的理论基础、原则、内容、审计结果公告制度的审计风险形成和防范,以及如何完善审计结果公告制度等方面的研究。第二部分是本文的基础理论部分,首先介绍了审计结果公告制度的含义,即审计结果公告制度是国家审计机关和法律、法规授权的组织,在行使审计监督管理权时通过一定形式,依法将审计报告、审计决定书、审计意见书等审计结果内容向民众公告的一种行为规则或者准则。之后比较了审计结果公告与审计公告、审计报告、审计信息报道概念的不同之处。对政府审计结果公告制度的理论基础进行了概述,政府审计结果公告制度主要是基于受托责任理论、供需基本理论、信息不对称理论、公共选择理论等理论产生的。第三部分是本文的重点,分为二、三、四章。第二章介绍我国政府审计结果公告制度的发展历程,我国政府审计结果公告制度经历了北洋政府时期、南方革命政府时期、国民政府时期以及新中国时期,分析了每个时期审计结果公告制度的特点,并针对我国现阶段政府审计结果公告制度存在的主要问题,包括审计结果公告制度具有明显的政府内部控制的特征,审计结果公告的种类、数量、范围有限,审计结果公告的时间不及时、不固定,审计结果公告反映的问题未能有效解决等,深入分析其产生的原因。主要表现在：行政型的审计体制缺乏独立性,审计结果公告实施的部分观念存在误区,审计结果公告制度的法律法规体系尚不健全,外部制度环境不完善等。由于审计结果公告宣传的不到位、一些政府领导存在“政务信息内外有别”等观念、审计机关领导干部存有封建专制时代官贵民轻的思想,导致审计结果公告制度在实施过程中受阻。审计结果公告制度的法律法规体系不够完善,突出地表现为法律法规的层次不高、法律法规的内容不完整、法律的表达欠规范、法律刚性欠缺、与保密法相冲突。在外部制度环境方面,由于政府信息公开的立法滞后使审计结果公告制度缺乏有力的法律支持和保证,缺乏一个良好的社会环境。第三章对立法体制、司法体制、独立体制以及行政体制下的国家审计结果公告制度的特点进行了详细介绍,通过对四种体制下的政府审计结果制度的研究比较,对我国政府审计结果公告制度的改革和完善起到了一定的借鉴作用,主要表现在：政府审计机关的独立性、审计程序内容的规范性、审计质量的公允性等方面。第四章结合我国现实情况,系统论述了如何完善我国政府审计结果公告制度,并提出可行性措施：改革政府审计体制,建立符合社会发展的政府审计模式；树立现代意识,加强思想建设；构建我国政府审计结果公告制度的法律框架；加强审计公告后的信息反馈机制；完善政府审计的外部制度环境,逐步建立与其相关配套制度。

【关键词】：审计报告 公共受托责任 政府审计 审计结果公告 【学位授予单位】：江西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2010 【分类号】：F239.22 【目录】：

                    摘要8-10 Abstract10-13 0.引言13-20 0.1 研究背景和意义13-14 0.2 文献综述14-19 0.2.1 国内文献综述14-17 0.2.2 国外文献综述17-18 0.2.3 文献述评18-19 0.3 写作思路及研究方法19 0.4 论文的基本框架19-20 1.政府审计结果公告制度的基本理论20-27 1.1 政府审计结果公告制度的基本概述20-22 1.1.1 政府审计结果公告的基本含义20 1.1.2 政府审计结果公告制度的概念20-21 1.1.3 审计结果公告相关概念辨析21-22 1.2 政府审计结果公告制度的理论基础22-27 1.2.1 受托责任理论22-23 1.2.2 供需基本理论23-24 1.2.3 信息不对称理论24-26 1.2.4 公共选择理论26-27                                       2.我国政府审计结果公告制度的发展历程、存在问题及原因分析27-39 2.1 我国政府审计结果公告制度的发展历程27-32 2.1.1 北洋政府时期的审计结果公告(1912年——1928年)27-28 2.1.2 南方革命政府时期的审计结果公告(1923年——1925年)28-29 2.1.3 国民政府时期的审计结果公告(1925年——1949年)29-30 2.1.4 新中国时期的审计结果公告(1949年——至今)30-32 2.2 我国实施政府审计结果公告制度中存在的主要问题32-35 2.2.1 审计结果公告制度具有明显的政府内部控制的特征32 2.2.2 审计结果公告的种类、数量、范围有限32-33 2.2.3 审计结果公告的时间不及时、不固定33 2.2.4 审计结果公告反映的问题未能有效解决33-35 2.3 实施政府审计结果公告制度中产生问题的原因分析35-39 2.3.1 行政型的审计体制缺乏独立性35 2.3.2 审计结果公告实施的部分观念存在误区35-36 2.3.3 审计结果公告制度的法律法规体系尚不健全36-37 2.3.4 外部制度环境不完善37-39 3.西方政府审计结果公告制度的发展历程及其借鉴39-45 3.1 西方政府审计结果公告制度的发展历程39-42 3.1.1 立法体制下的政府审计结果公告制度及其特点40 3.1.2 司法体制下的政府审计结果公告制度及其特点40-41 3.1.3 独立体制下的政府审计结果公告制度及其特点41 3.1.4 行政体制下的政府审计结果公告制度及其特点41-42 3.2 西方政府审计结果公告制度对我国的启示42-45 3.2.1 政府审计机关的独立性42-43 3.2.2 审计程序、内容的规范性43 3.2.3 审计质量的公允性43-45 4.完善我国政府审计结果公告制度的对策45-53 4.1 改革政府审计体制,建立符合社会发展的政府审计模式45-46 4.2 树立现代意识,加强思想建设46-47 4.2.1 加大对审计结果公告意义的宣传力度46 4.2.2 提高行政机关人员公告的主动性46-47 4.2.3 加强对审计人员的思想教育47 4.3 构建我国政府审计结果公告制度的法律法规框架47-49 4.3.1 将审计结果公告制度纳入法律体系47 4.3.2 完善政府审计结果公告制度的法律法规内容47-48 4.3.3 正确处理审计结果公告与《保密法》间的关系48-49 4.4 加强审计结果公告后的信息反馈机制建设49-50 4.4.1 对审计信息提供必要的解释和依据49          4.4.2 采用多种现代手段收集反馈信息,设立信息反馈渠道49-50 4.4.3 建立及时科学的信息处理系统50 4.5 完善政府审计的外部制度环境,逐步建立与其相关配套制度50-53 4.5.1 建立政府信息公开制度50-51 4.5.2 建立审计结果公告质量控制制度51-52 4.5.3 建立审计结果整改报告制度52-53 结束语53-54 参考文献54-57 致谢57 叶忠明;;论政府审计信息公开的法规体系[J];中国审计;2010年11期 2 魏明坤;;让审计结果公告发挥更高层次作用[J];中国审计;2010年14期 王常春;田德新;;基于现行制度的政府审计独立性影响因素分析[J];财会通讯;2011年21期 4 盛建兵;;审计项目质量控制过程中的可行性措施设置建议[J];出国与就业(就业版);2011年16期 5 沈海江;陈琳;;敏捷政府投资项目审计体系构建及其实施[J];财会通讯;2011年22期 何家凤;何少武;张兴旺;;政府审计对国家经济安全影响探析[J];江南大学学报(人文社会科学版);2011年04期7 邓小军;;论系统柔性政府审计测评模型构建[J];财会通讯;2011年22期 丁时勇;张万钧;吕炜;;政府审计开展政策评估的优势分析[J];审计月刊;2011年06期 9 张友棠;阎银泉;;政府审计应加强对内部审计的指导——基于政府审计与大学内部审计关系的角度[J];财政监年18期 王敬群;施晓慧;;现代风险导向审计在政府审计中的应用[J];北方经贸;2011年06期

政府审计公告制度研究

宋柳

【摘要】： 2003年7月1日,审计署印发的《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中明确提出:今后五年将积极推行审计结果公告制度,到2007年力争做到所有审计和专项审计调查项目的结果,除涉及国家秘密、商业秘密及其它不宜对外披露的内容外,全部对社会公告。地方审计机关也要逐步创造条件,积极争取地方党政领导的支持,试行审计结果公告制度。李金华审计长(2004)更明确指出:今后的审计工作要逐步做到“以公告为原则,以不公告为例外”。鉴于此,在我国目前和未来的国家审计中,各级审计机关都会面临审计公告制度这样一个新的课题。为全面贯彻落实审计署的发展规划,积极健康的推行审计公告制度,有必要对审计公告制度产生的背景,在我国的发展情况,如何借鉴国外的先进经验,构建我国的审计公告制度框架,并且加强审计公告制度的建设。本文共分为六章,主体内容如下: 第一章,导论。主要介绍了本文的研究背景,研究思路与整体框架,主要贡献和不足之处。第二章,政府审计公告制度基本理论。主要从审计公告制度的基本内涵、审计公告制度的基本理论、在我国建立政府审计公告制度的意义三个方面来研究。文章提问什么是审计公告制度?为何发布审计公告?如何发布?如何获得救济?回答这一切都从审计公告制度的基本内涵说起。论文列举了7条目前理论界的主要观点,并在此基础上提出了审计公告制度的定义。接着阐述了审计公告制度的产生,它源于知情权,但却也有着深厚的理论基础。本文就从公共受托责任理论、政治制度约束理论、供需基本理论、信息经济学、制度经济5个方面分析了审计公告制度的产生。十六大的报告指出,要发展社会主义民主政治,建设社会主义政治文明,也就是要保障公民的知情权,增加行政活动的透明度,规范各级政府的政务信息公开,审计机关相应也应该公开审计结果。其次,政府是人民的公仆,政府的一切权力、一切经费均来自于人民,政府接受人民的委托使用和管理各项资源,代表人民成为管理国家和社会公共事务的公共机构,政府就有了受托责任,实行审计公告制度,有利于明确或解除国家审计机关的审计责任,保障委托人的根本利益。第三,实行审计公告制度就是把审计工作暴露在公众和舆论的面前,审计机关和审计人员受到来自各方面的压力,对审计质量提出了挑战,要求完善质量控制制度,提高审计人员的专业胜任能力。第四,确保国家审计信息的披露。第五,实施审计公告,建设“阳光政府”是大势所趋、潮流所向。最后,它能预防与治理腐败。第三章,中外审计公告制度的比较。主要分析了国外审计公告制度发展状况和国外的先进经验对我国的启示和借鉴。文章介绍了四种不同审计模式下的审计公告制度及其代表,分别是立法型、司法型、独立型、行政型。通过对比国内的审计公告制度,发现其政府内部监督色彩浓厚,这不仅损害了国家审计机关的形象和社会影响力,还会给国家、社会和人民的利益造成损害。所以,我们要积极借鉴和吸取国外先进的做法,结合我国的自身情况,摸索和总结出一套适合我国国情的有效的审计公告制度。第四章,政府审计公告制度的框架构建。开创性的提出审计公告制度框架,由审计公告制度基本要素和审计公告后续措施两个部分组成。由审计公告主体、时间、客体、内容、范围、程序、方式构成了审计公告的基本要素。审计公告后,并不是就结束了,我们还要对政府进行问责、给被审计单位提出申诉的途径,于是文章探讨了审计公告救济制度、政府审计问责制度。第五章,制约我国审计公告制度发展的因素。从我国审计公告制度的发展情况,得出四个不足之处,再进一步分析了导致这些不足的原因是审计独立性、审计法规、社会环境不完善造成的。文章对国家审计署公布的23条审计公告做了一个统计,分析后发现,我国的政府审计公告制度约束力不强、现阶段政府审计公告披露的信息很有限、对责任人处罚措施不明、政府审计公告信息反馈机制弱化。看事物应该透过现象看本质,造成这些因素的原因是审计独立性不高,地方各级审计机关在本级人民政府和上一级审计机关的双重领导下,经费和人事任命都要受制于地方政府,导致公布的内容受到层层筛选。其次,法律法规不健全,现有的关于审计公告制度的法律法规根本不能起到保障、规范的作用,也没有处理好与保密法之间的关系。再次,从社会公众、被审计单位、审计单位自身的角度来看,现在的社会环境不利于推行审计公告制度。第六章,加强政府审计公告制度建设。呼应第五章分析出的原因,提出解决的方案,包括加强审计独立性、加强法律法规建设、加强社会性建设。在此基础上,还阐述了要加强审计单位外部审计、审计机关自身能力建设。加强审计独立性,这涉及到审计体制问题,但是本文不提倡不做任何改革或者是彻底的变革,而应该才取温和的、循序渐进的方法,从局部做起,慢慢的扩展出去。在法律法规方面,要加强审计公告法规建设,还要处理好与保密法之间的关系。在社会环境方面,要改变观念、加强宣传。聘请外部机构对审计机关进行外部审计,尽量解决审计机关自身存在的问题。最后,审计机关自身也要提高素质,以便应对审计公告制度对审计质量的高要求。文章在写作的过程中,实现了以下二个方面的创新:

1、选题具有新颖性与现实性。文章关注社会热点问题,结合审计署提出的审计工作发展计划,对我国实行审计公告制度的必要性、如何实行审计公告制度及加强审计公告制度建设进行了有意义的探讨。

2、文章实现了构建审计公告制度框架的创新。在本文的第四章里面,提出了从7个审计公告基本要素、审计公告后续措施构建审计公告制度框架,对审计公告能够起到规范的作用,其次也是对如何建立审计公告制度的一次探索。【关键词】：政府审计公告制度 审计公告基本要素 审计公告 【学位授予单位】：西南财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2008 【分类号】：F239.44 【目录】：

                           摘要3-6 Abstract6-10 1.导论10-13 1.1 研究背景10-11 1.2 研究思路和整体框架11-12 1.3 主要贡献和不足之处12-13 2.政府审计公告制度基本理论13-25 2.1 审计公告制度的基本内涵13-15 2.2 审计公告制度的理论基础15-19 2.2.1 公共受托责任理论分析15-16 2.2.2 政治制度约束理论分析16 2.2.3 供需基本理论分析16-18 2.2.4 信息对称性分析18 2.2.5 制度经济学分析18-19 2.3 我国建立审计公告制度的现实意义19-25 2.3.1 实行审计公告制度是发展民主政治的必然要求19-20 2.3.2 实行审计公告制度是审计机关完成法定受托责任的需要20-21 2.3.3 实行审计公告制度是政务公开的主要方式21-22 2.3.4 实行审计公告制度是预防与治理腐败的有效方法22-23 2.3.5 实行审计公告制度能确保政府审计信息的披露23 2.3.6 实行审计公告制度能提高审计质量23-25 3.中外审计公告制度的比较25-30 3.1 国外的发展状况25-27 3.1.1 立法型——代表：美国25-26 3.1.2 司法型——代表：法国26 3.1.3 独立型——代表：德国26-27 3.1.4 行政型——代表：瑞典27                                  3.2 国外审计公告制度对我国的启示和借鉴27-30 4.政府审计公告制度的框架构建30-36 4.1 政府审计公告制度的基本要素30-34 4.1.1 审计公告主体30 4.1.2 审计公告时间30-31 4.1.3 审计公告客体31 4.1.4 审计公告内容31-32 4.1.5 审计公告范围32 4.1.6 审计公告程序32-33 4.1.7 审计公告公告方式33-34 4.2 政府审计公告后续措施34-36 4.2.1 政府审计公告救济制度34-35 4.2.2 政府审计问责制度35-36 5.制约我国审计公告制度发展的因素36-47 5.1 我国的现状研究36-42 5.1.1 政府审计公告制度约束力不强40-41 5.1.2 现阶段政府审计公告披露的信息很有限41 5.1.3 对责任人处罚措施不明41-42 5.1.4 政府审计公告信息反馈机制弱化42 5.2 我国审计公告制度存在的问题42-47 5.2.1 审计独立性不强42-43 5.2.2 法律法规不完善43-44 5.2.3 社会环境不利因素44-47 6.加强审计公告制度的建设47-53 6.1 加强审计独立性47-48 6.2 加强法律法规建设48-49 6.3 加强社会性建设49-50 6.4 审计机关加强外部审计50-51 6.5 审计机关自身能力建设51-53 参考文献53-55 后记55-56 致谢56-57 在读期间科研成果目录57 于纹;关于我国实行审计结果公告制的探讨[J];财会通讯(学术版);2005年10期 许家林;申慧慧;;关于国家审计结果公告制度建设的研究与分析[J];财会通讯;2006年05期 3 郑萍,王书生;对现行审计结果公告制度的一些思考[J];广东审计;2005年02期 4 陈红燕;;浅论国家审计结果披露制度[J];广东审计;2005年06期 5 田旭;;我国审计公告制度研究回顾与展望[J];合作经济与科技;2007年05期 6 杨肃昌;中国现行审计制度的两点缺憾[J];经济月刊;2003年10期 吕金忠,高茜;审计结果保密?还是公开?应该辩证看待[J];中国审计;2002年08期 8;审计结果公告是机遇,还是挑战?[J];中国审计;2004年02期 易观平;审计结果公告存在的问题及对策[J];审计与理财;2004年07期 陈志斌;公共受托责任:政治效应、经济效率与有效的政府会计[J];会计研究;2003年06期

基于功能优化下的我国政府审计制度改革问题研究

刘礼

【摘要】： 我国正在经历一个制度变迁的时期,“十一五”规划提出要:提高资源配置效率,切实转变政府职能,健全国家宏观调控体系。这表明我国政府审计制度将要为适应新的需求而调整或改革。因此,探究政府审计制度是切实必要的。鉴于目前许多有关政府审计论文仅从体制的角度来分析我国当前的政府审计制度。本文立足于制度改革动力理论及制度功能理论从政府审计制度功能优化的视角来分析我国政府审计制度的改革。借鉴制度改革动力理论提出政府职能的转变是我国政府审计制度改革的外在推动力,并结合相关的数据研究,从政府审计制度服务对象和作用对象两方面对现行政府审计制度效果的分析可知政府审计制度的改革有其内在必然性。我国现行政府审计制度效果不理想表明政府审计制度功能定位不明晰。从政府审计制度服务对象的角度来看政府审计制度的功能应定位于满足社会公众需求;从政府审计制度作用对象来看政府审计制度的功能定位主要取决于信息和激励两个基础隐性功能的定位及切实履行。因此,针对政府审计制度服务对象而言,基于功能优化下的政府审计制度的改进主要从民意表达制度的改进入手解决。针对政府审计制度作用对象而言,基于功能优化下的政府审计制度的改进关键从政府审计部门内部的管理制度入手解决,需主要从政府审计信息管理制度和政府审计人员管理制度两个方面进行改进。故在此基础上提出了对政府审计信息管理制度改进及政府审计人员“职业化管理+行政管理”模式构建的一些建议。【关键词】：政府审计制度 改革 效果 功能 【学位授予单位】：湖南大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2006 【分类号】：F239.4 【目录】：

       摘要7-8 ABSTRACT8-12 第1章 绪论12-24 1.1 选题背景和意义12-13 1.2 国内外文献综述13-19 1.3 本文基本约定19-20 1.4 本文研究内容20-22                               1.5 本文的研究方法与框架22-24 第2章 政府审计制度改革的理论基础24-28 2.1 政府审计制度相关概念的思考24 2.2 政府审计制度改革的相关理论24-27 2.3 本章小结27-28 第3章 政府审计制度改革外在推动力分析28-34 3.1 政府职能及其转变28-30 3.2 政府职能转变推动政府审计制度改革30-32 3.3 政府审计制度改革取向32-33 3.4 本章小结33-34 第4章 政府审计制度效果现状分析34-51 4.1 政府审计制度效果内涵分析34-36 4.2 政府审计制度服务对象效果分析36-37 4.3 政府审计制度作用对象效果分析37-49 4.4 分析结论：功能定位不明晰49-50 4.5 本章小结50-51 第5章 政府审计制度功能的定位51-57 5.1 功能与制度的互动原理51-52 5.2 政府审计制度服务对象功能定位52-53 5.3 政府审计制度作用对象功能定位53-56 5.4 本章小结56-57 第6章 基于功能优化下的政府审计制度改进57-73 6.1 政府审计制度服务对象与作用对象互动关系模型57-58 6.2 针对服务对象的政府审计制度改进58-60 6.3 针对作用对象的政府审计制度改进60-71 6.4 本章小结71-73 结论73-76 参考文献76-79 致谢79-80 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录80 1 李侠;;浅谈我国政府会计的改革[J];企业家天地(理论版);2011年07期 2 吴晓敬;;重庆农村商业银行对我省农村信用社商业化改革的启示[J];商业文化(下半月);2011年08期 李红旭;;关于我国公立医院改革的思考[J];现代商业;2011年18期 4 李新;;“过程性—多元化”考核方式改革在门店开发与设计课程中应用的实践与思考[J];才智;2011年20期 王冻;;论中国会计师事务所行业的改革与发展[J];现代商贸工业;2011年17期 6 张婷;;事业单位绩效管理改革初探[J];现代营销(学苑版);2011年08期 7 刘宗胡;;金融资产管理公司的改革与发展探讨[J];时代金融;2011年21期 赵华杰;陈亚星;;对吕梁市农村信用社改革成效的评估与分析[J];华北金融;2011年05期 9 谢超男;;国际货币体系视角下的人民币国际化探究[J];企业导报;2011年09期 10 隋鑫鑫;;浅析司法公正与司法效率[J];企业家天地(理论版);2011年05期

我国政府审计制度效率与改革

刘礼

【摘要】：现行我国政府审计制度的缺陷导致了政府效率低下,社会公平缺失的局面。政府审计制度的改革势在必行。本文从经济学的角度,分析了政府审计制度改革与效率的辩证关系,并对现行政府审计制度安排的效果进行了深入剖析,探讨了从信息与激励两个角度如何去强化在实施政府审计制度改革中不同利益主体的改革动力问题。【作者单位】： 湖南大学会计学院 【关键词】： 政府审计制度 改革 动力 【分类号】：F239.44 【正文快照】：

一、政府审计制度效率与改革的辨证关系(一)政府审计制度效率体现资源的稀缺性的普遍法则,使人类面临抉择问题。所谓抉择问题实质上就是效率问题。有效的政府审计制度可以成为经济进步的工具,无效率或效率不高的政府审计制度也能成为经济停滞或衰退的工具。可见建立政府审计 张爱民,汪枝明;香港政府审计简析[J];世界经济文汇;1993年02期 2 边恭甫;试论企业内部审计的地位和作用[J];财会月刊;1993年11期 3 杨正良;日本的政府审计制度[J];现代日本经济;1993年04期 4 胡连云;香港政府审计制度简介[J];广东审计;1994年01期 5 胡连云;香港政府的审计制度[J];广东经济;1994年01期 秦荣生;公共受托经济责任与我国政府审计改革[J];当代财经;1995年03期 7 胡仁宽;谈谈政府审计与国际惯例[J];广东审计;1995年07期 张英明,韩海峰,张丽华;政府审计制度改革之我见[J];山西财税;1997年01期 李永臣,寇淑萍;我国政府审计存在的问题、原因及制度对策[J];石家庄经济学院学报;1998年01期 10 秦荣生;受托经济责任理论与我国政府审计改革[J];审计研究;1999年04期

中美两国政府审计制度的比较与借鉴

刘威 周恺

【摘要】：我国政府审计制度创建于上世纪80年代初期,国务院和县级以上地方政府设立审计机关,在国务院总理和地方各级行政首长的领导下独立行使审计职权。美国为三权分立政治体制,国家审计长独立行使审计权。本文试就我国政府审计制度的特点、政府审计制度、政府审计规范体系、审计机关与行政、立法、司法机关的关系等,与美国政府审计制度进行比较,希望能对我国政府审计制度的健康发展有所裨益。【作者单位】： 同济大学经济与管理学院 合肥招商公司 【关键词】： 政府审计制度 审计机关 比较研究 【分类号】：F239.22;F239.271.2 【正文快照】：

一、关于政府审计制度研究视角的比较政府审计作为一项法律制度,在许多国家宪法中都有明确的规定,政府审计、内部审计、注册会计师审计三者之间有着严格的区分。而在我国,人们一般将国家审计等同于政府审计。可以说,我国至今还没有真正建立政府审计制度,即使有,也只是政府的 1 于增彪,赵景文,袁光华,王竞达,赵晓东;重新审视美国会计对中国会计国际化的影响[J];会计研究;2004年03期 周恺,桂建平;大陆与台湾审计制度的比较研究[J];审计研究;2003年02期

张立民,陈小林;审计法治及其构架——兼议《审计法》修改与审计结果报告权[J];审计研3 究;2004年02期

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第三篇：浅谈中国政府环境审计的若干问题

浅谈中国政府环境审计的若干问题

一．摘要

政府环境审计是指国家审计机关依法对政府和企事业单位的环境管理系统及经济活动中产生的环境问题和环境责任进行监督、评价和鉴证。并且提出环境和资源保护中存在的违法行为，促进各级政府和企事业单位加强环境管理。由于我国试行政府环境审计时间不长，现仍处于起步阶段，因此，随着 21 世纪环境问题的更加突出，为实现我国社会、经济环境的可持续发展，加强我国的环境保护和管理工作便成为当务之急，环境审计也就成为必然。

本文介绍了政府环境审计的基础理论，采用个案研究的方法，尝试通过对西方政府环境审计的借鉴以及对外国政府环境审计的深入分析，找出适合我国政府环境审计发展的道路，以推动我国环境审计事业的健康发展，为我国政府环境审计的发展尽微薄之力。

本文通过对我国政府环境审计存在的不足进行深入研究，分析了产生这些问题的主观原因和客观原因;同时，结合政府环境审计基础理论和对国外政府环境审计可借鉴之处的归纳、总结，提出了我国政府环境审计发展的对策。

关键词： 政府 环境审计 国外国内

建议 二．引言

总的说来，我国的政府环境审计处于探索阶段。通过几年的探索，逐步明确了以下一些问题:在审计对象上，以环境保护资金为主;在审计类型上，以财务收支审计为主;在审计内容上，受上述审计对象和审计类型的影响，目前我国政府环境审计主要包括对环境保护资金筹集、使用和管理的审计，对环境保护投资项目的审计，对环境保护制度的合理、有效性的审计等内容。其中的后两项内容，是以环境保护资金为载体展开的。政府环境审计今后的发展，是继续探索环境审计理论和实践的过程。一方面，受国际环境审计发展的影响很大。由于以下几方面的原因，其一，最高审计机关国际组织环境审计委员会在促进各国最高审计机关开展环境审计，组织各区域交流环境审计经验和信息等方面非常活跃;其二，自2000年最高审计机关亚洲组织环境审计委员会成立，并且审计署当选为委员会主席后，我们参与环境审计领域的国际交流进一步增多;其三，我们应该向政府环境审计经验丰富的国家学习，如荷兰、挪威等欧洲国家的最高审计机关在对海洋环境的国际协议方面的审计、对固体废弃物的审计方面积累了很多经验。这些国家政府环境审计的发展可以说代表着一定的发展趋势，我们在对外交流中，也必然受到国际环境审计发展的影响。这促使我们在审计对象、审计方法、审计内容等方面进一步探索扩展，例如，今年在参加最高审计机关国际组织环境审计委员会执行委员会第一次会议时，按照会议的分工，我国要提供有关固体废弃物审计的案例。而在这之前我国各级审计机关均没有开展过此类审计，为完成所承担的任务，审计署实施了对北京市医疗垃圾的审计调查，在组织方法、审计内容、审计方法、技术标准等方面进行了初步的探索。另一方面，政府环境审计的发展还必须充分考虑我国环境保护事业的发展。

三.正文

（一）政府环境审计的理论基础

就可持续发展理论来说,可持续发展的重要标志是资源的永续利用和良好的生态环境。可持续发展既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要，要求人们改变传统的的生产方式和生活方式，改变人类对于自然的态度，在开发和利用自然资源的同时，必须注重对环境资源的保护。作为微观经济活动主体———企业，在环境问题上扮演着很重要的角色，是解决当前环境问题的关键性因素。因此，为了推动企业积极开展环保工作，政府、投资者、债权人等企业利益相关者都有必要了解企业的环境行为，掌握企业环境的现实状况，这样不仅有利于政府部门及时了解企业在环保方面的业绩，对企业的社会贡献作出公正的评价与决策，并据此了解宏观调控行为在环境保护方面的力度，为以后的政策制定和修改提供依据；同时也有利于社会公众、债权人、投资者了解企业的环境情况和环保形象，从而作出正确的投资决策，合理有效配置稀缺资源。而环境审计由独立的审计机构或人员依法对被审计单位的环境管理及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价环境管理责任，揭示违法行为，促进和加强环境管理的一种经济监督活动。理论上讲，无论政府审计机关、内部审计机构、会计师事务所都可以开展环境审计。但纵观世界各国已经开展的数以千计的环境审计项目，绝大多数由政府审计机关组织实施，这主要是因为：一是政府是环境项目的重要投资者。由于环境保护项目大都投资大、回收期长，是典型的外部不经济，对于市场机制中追求利润最大化的企业缺乏足够的吸引力，而环境问题又是关系国计民生的大问题，政府必须发挥社会行政管理的主导作用，政府自然成为环境项目的重要投资者。而政府投资者的地位也决定了政府审计机关自然成为环境审计的主体。二是政府审计机关具有极强的权威性。政府强化环境保护的措施是通过一系列的环境政策、法律、法规体现的，环境政策、法律、法规的执行情况又直接影响着环境保护的效果。政府审计机关代表国家执行环境政策、法律、法规的遵循性检查，可以对被审单位违反国家规定的行为直接做出处理、处罚决定，具有极强的权威性。

（二）政府环境审计的内容

现阶段由于经济发展的需要及为促进环境保护事业的发展，环境审计主要包括以下几个方面：一是环保资金筹集和使用情况。主要审查国家环境保护投资、排污费、综合利润留成用于治理污染的投资、专项基金、环境贷款等各项资金的形成、使用、回收、管理的合法性。二是遵守国家环境政策法规的情况。主要审查被审计单位或项目的生产经营活动是否按照规定采取了环境保护措施，环境指标是否符合国家的标准，建设项目是否遵守环保登记等制度。三是与环境问题有关的会计报表。主要审查环境活动会计估计的正确性及该类估计变更所产生的影响；环境管理费用支出会计处理的正确性；违反环境法规支付罚金的会计核算；已知环境负债的确认和报告；或有负债的计量与揭示等。四是确定被审计单位影响环境的因素，评价环境治理措施。影响环境的因素是一个单位能对环境产生正面或负面的活动、产品或服务等，如被审计单位生产经营活动可能产生的排放污染污物或噪音等。五是验证环境报告的真实性。环境报告审计主要是验证报告中有关内容的真实性，如验证环境措施是否已实施、环境保护投入的资金是否足额到位，环境保护工作是否取得了预计的效果，环境报告中所列的各项技术经济指标是否真实，环境报告的编制是否符合有关规定等。六是评价环境管理系统的有效性。环境管理系统是由为落实环境政策、控制环境因素、实现环境目标而建立的环境管理和所配置资源构成的。环境审计需要对被审计单位的环境管理系统进行了解，并分析被审计单位进行管理活动的相关记录数据，考察被审计单位是否制定了充分的环保政策，这些环境政策和措施是否有效，从而对被审计单位的环境管理系统的充分性、有效性做出评价。

(三）国外的政府环境审计的状况（以荷兰为例）

荷兰的政府环境审计工作开展较早。1989年，荷兰开始执行“国家环境政策计划”。该计划是反映政府环境政策的主要文件，它规定了环境领域大部分的-般性标准，这些标准是用来评价审计结果并得出审计结论的基本框架，审计人员可以参照有关标准检查执行情况。1990年，荷兰审计院将环境政策审计列为重要审计内容，正式将环境事项列入审计研究发展计划，此后审计院开展的所以审计工作都有义务在可行的情况下对环境事项进行检查。

1.审计依据

和中国相似，荷兰审计法律上并没有明确提到环境审计，只是规定最高审计机关有权进行常规审计(财务和合规性审计)和绩效审计。但政府会计法案2001第91款规定荷兰审计法院有权检查:由国家完全或部分持股的公共有限公司和私人公司(最少5%的股份);国家直接或问接给予补助、贷款或担保金的法人团体和合伙企业;履行法律规定的职能，按法律规定全部或部分接受税收资助的法定团体，如社会安全、教育、职业，介和广播媒体机构，这当然也包括涉及环境事项的各种机构和团体。

2.审计形式

荷兰审计院最常使用的是项目审计和政策审计。由于审计院在环境审计领域的重要任务

之，是审计若干重大环保投资项目的合规性和效率、效果性，因而项日审计运用频率很高。政策审计是针对某项政策和措施的有效性进行研究，而且往往是项日审计的先导，因而政策审计也是一种经常使用的审计方式。

随着环境审计的重点从常规审计转向绩效审计，联合审计与跟踪审计开始受到越来越多的重视，因为联合审计便于在更广泛的范围内考虑经济效益问题，而跟踪审计便于监督被审计单位是否采取有效措施，从而是有关问题得到更彻底的解决。

3.审计方法—主要是绩效审计

历年环境审计项目统计表明，常规审计11个，占总审计项日的20%左右，绩效审计共39个，约占总审计项目的80%，而且所有的常规审计项日都是在1996年以前开展的，1997年至今进行的都是绩效审计，这些都说明，绩效审计已经成为荷兰环境审计的主流。绩效审计按照最高审计机关国际组织的分类，包括8类:A.环境政策审计;B.环境项目的实施情况审计;C.评价现存国家环境项目的影响或效果;D评价拟议的国家环境项日的影响或效果;E.审计非环境项门的环境影响;F.审计政府个部门或其它机构遵守国家环境法律法规的情况;G审计政府遵循所签署的国际合约和协议的情况;H.审计政府环境管理系统。统计结果如图1所示。

环境项目的实施情况审计最多，达到26个，其次是对政府各部门和其他机构遵守国家环境法律法规的审计，共有20个，再次是对环境政策和现存国家环境项日的影响或效果的审计，分别有14个和13个。值得指出的是，开展审计最少的是拟议的国家环境项目的影响或效果和非环境项日的环境影响，各有2个项目，这也反映了对此类项目审计还存在诸多困难和障碍。

图1 荷兰政府环境绩效审计类型统计图

（四）我国政府环境审计存在的不足

审计部门不可控制的因素

（1）审计方面的法律体系不够完善 相关的法规不够健全，法制工作相对比较薄弱，一些审计人员的执法意识淡薄，缺乏敏感性，仍然停留在原来传统的查处违法违规问题的做法上，导致审计机关依法处理难。政府环境审计查出的违法违纪问题产生的原因是多方面的，其中既有主观因素，也有客观因素，既有上级部门领导造成的，也有下级部门执行不到位造成的。但这些都是表面的原因，根本原因在于相关制度和处理措施不够健全，相关部门执法不严。

（2）审计人员及社会公众对环境审计的认识不足 我国是发展中国家，其发展纲领是以经济建设为中心。然而，长期以来片面追求经济发展，忽视环境保护，使得我国的环境

问题异常突出。据统计，我国每年因环境造成的损失都在千亿以上，而因环境问题引发的群体性事件也呈逐年均递增的态势，这不仅造成资源浪费，而且严重危害到广大人民群众的身心健康。目前，加强环境管理的重要性人们已经得到共识，但对于如何加强环境管理

以及环境审计在环境管理中的作用等问题，人们的认识普遍不够深入。另外，由于我国环境审计开展较迟，关于环境审计的审计理论研究与实践都还显得不成熟。这种状况导致很多的审计人员以及社会有关方面对环境审计的认识不够，这在一定程度上延迟了环境审计 的纵深推进。

（3）环境执法力度不足 到目前为止，我们已经已颁布了《环境保护法》等，但是，与西方发达国家相比，我国的环保执法手段、执法能力和执法力度却远远落后于现实经济社会生活需要。这主要是因为我国的环境执法主要依靠环保部门，缺乏审计部门的环境审计的监督。而审计部门与环保部门对环境的监督，无论是监督的对象，还是监督的侧重点和技术方法等都有很大的不同。

（4）政府环境审计操作难度较大 我国正处于经济转型时期，社会经济环境还不能适应广泛开展全面、独立的环境审计的要求，尤其是环境保护涉及面比较广，来源渠道比较多，基层审计人员少、任务繁重，很难对环境保护资金的管理和使用情况进行深入彻底地审计。加之，我国审计机关一直以来主要搞财务审计，审计人员大多数仅仅掌握财会知识，对项目预算、施工等方面的工程专业知识不太了解，很难深入全面地审计工程项目资金的使用情况。

审计部门可控的问题

（1）环境审计内容单一，实施滞后 按照最高审计机关国际组织的发布的指南，环境审计应当采用覆盖各种审计类型，既包括环境财务审计、环境合规性审计，也包括环境绩效审计，三者从不同的侧面执行着环境审计的监督、鉴证和评价职能，组成了完整的环境审计。一般来说，环境财务审计侧重于审查财务报表或环境报告中披露的环境信息的公允性和可靠性；环境合规性审计侧重于检查国内外各种环境法规制度的遵守情况，而环境绩效审计则侧重于考察和分析各种环境管理活动的绩效状况，提出改进环境管理绩效的建设性意见。我国现在环境审计的工作重点基本局限于环保资金的合规性审计，即主要鉴别企业的经济活动是否遵守了现有的环境保护法律、法规，这使得环境审计成为事后审计，其作用也主要限于消极防范，尚未起到对环境保护应有的促进作用。

（2）缺乏环境审计评价指标指引 被审计项目的评价指标是审计人员衡量、评价被审计项目绩效的标准和尺度，是提出审计意见、作出审计结论的依据。环境审计评价指标关系到对审计事项的评价是否客观、公正，关系到审计结论是否成立并能被理解和接受。但是选择环境审计的评价标准困难重重，主要是因为相当一些的环境问题不仅涉及范围广，而且因为其表现形式多种多样，从而造成评价困难。目前，我国尚缺乏一套有效的环境审计评价指标指引，无论是环境审计评价的角度、评价的依据还是评价的尺度都没有统一的规定，各审计机关在选择评价指标时，往往依赖于自己的职业判断，各自为政，这既不利于控制审计风险，也难以保证评价结果的客观公正及合理性，进而大大影响了环境审计的效果。

(3)环境审计人员的知识结构不合理 环境审计是一項综合性的工作，环境绩效审计不但需要财务知识，更需要环境工程方面的知识，另外社会学、统计学、工程学等方面的知识也是必不可少的。而我国现有审计人员的知识能力结构对于开展环境绩效审计显得有些准备不足。我国现有审计人员绝大部分是会计、审计或经济类专业的人员，几乎没有环境经济学、环境管理学、环境法规等方面知识背景，因而提升环境审计人员的专业素质和业务水平是当前环境审计需要解决的问题。

（五）针对我国的政府环境审计的不足和国外的情况提出一些建议

（1）强化环境审计宣传力度 开展环境审计，必须要求人们在生活中自觉遵守国家的各项环境保护政策，审计人员审查监督政府、企业等单位的具体执行效果 政府相关部门，特别是各级审计机关可以通过电视、报纸、网络等多种传播渠道，加强对环境审计的宣传力度，使社会公众充分认识到环境审计的重要性；审计机关还可以通过环境审计环保资金、环保项目、资源的合理开采和利用

（2）强化环境执法力度 我国从宪法上确立了环境审计实施的法律权威性 审计机关行使审计监督权，在审计结论和决定中对被审计单位和有关人员作出的处罚，具有强制性，被审计单位和有关人员应当协助执行。一般情况下，审计机关的各种处罚都可以得到有效的执行，能够即时纠正违反国家环境保护法规的问题。这样做，有利于提高和增强公众的环境保护意识和环境法制观念。

（3）拓宽环境审计的范围 从纵向来看，环境审计的范围包括有关环保法规政策措施的执行情况及效果；环保措施、技术的合理性、科学性、经济性以及环境风险评估；环保资金征收、管理、使用的完整性、可靠性、合理性、有效性。从横向来看，环境审计应包括自然、经济、社会这三部分，因此，我国政府环境审计应包括三个方面的内容：（1）不断扩大污染治理措施的专项环境审计；（2）重点启动环境绩效审计；（3）结合经济责任审计考评各级领导人环境责任的履行情况。此外，审计工作不仅要经常化，制度化还要规范化。

（4）建立环境审计评价指标指引 要保证政府环境审计的权威性、可接受性，取得良好的审计效果，审计机关应针对不同的审计类型和不同的审计目标，分别建立水污染、大气污染、噪声污染、固体废弃物污染及其防治的审计评价指标指引 我国在建立政府环境审计指标指引时，应考虑绩效评价的特殊性，将定量评价与定性评价相结合，同时，应遵循可操作性原则，充分考虑到数据的可获得性和评价的可操作性，对一些难以量化的、对被审计项目将会产生重大影响的资源和耗费，也应采用一些特殊的方法进行估量，并纳入评价范围。

（5）加强国际间环境审计的交流和协调 随着人类活动对环境影响的深度和广度的增强，环境问题已超越国界，形成和发展为国际环境问题。并且随着经济活动对环境的潜伏性影响不断显露，越来越多的环境问题不再是仅依靠一国的力量就可以解决的，应对国际环境问题的是国际环境保护，即各国政府、国际社会、各国民众共同对环境问题采取措施或行动。

（六）结术语

本文首先介绍了什么是政府环境审计，环境审计是绩效审计的重要主成部分，基于现在我国推行可持续发展战略，环境审计也越来重要了。本文针对我国审计部门可控和不可控的因素，并提出了一系列的措施。从中我们也发现环境审计的未来仍然很严峻。通过荷兰的绩效环境审计的大范围展开，我们也应该看到我国政府环境审计的方向和不足。鉴于篇幅有限，论文对政府环境审计的技术方法、政府环境审计准则、标准和政府环境绩效评价等研究没有涉及，希望别的学者可以继续研究，为我国政府环境审计的发展与完善进上绵薄之力。

参考文献：

【1】耿建新、房巧玲：《环境审计研究视角的国际比较》，《审计研究》2004年第2期

【2】杨肃昌、孙岩：《环境审计及其环境报告的发展》，《中国审计》2008年第1期

【3】最高审计机关国际组织环境审计委员会,《从环境视角进行审计活动的指南》

【4】陈正兴,《环境审计》,北京,中国审计出版社,2001 【5】 刘长翠、孔晓婷：《环境审计风险的理论定位：一个全新的视角》，《审计与经济研 究》2005年第11期

【6】南京市审计局课题组：《我国政府审计风险的产生及其规制研究》《审计与经济研究》2008 年第1期

【7】蔡春、陈晓媛：《环境审计论》，中国时代经济出版社2006年版

【8】陈怀玉.独具特色的荷兰环境审计[J].商业会计，2006，7 【9】贺桂珍.荷兰的政府环境审计及对我国的启示[J].审计研究，2006，1

第四篇：审计练习题

1.审计的最基本的职能是()

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法

2.关于审计独立性的表述中不正确的是（）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；

B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；

C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；

D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。

3．审计风险与审计失败的主要区别在于()。

A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误

B．注册会计师是否提出了错误的审计意见

C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述

D．注册会计师是否遵循审计准则的要求

4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

5．()主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A．错误B．责任 C．欺诈D．过失

6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越

()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为

()。

A．计算B．检查

C．分析程序D．比较

4．有关审计证据相关性说法中错误的是()。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关

8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是()。

A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是()。

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算

B．构建固定资产的入账价值是否正确

C．所有已记录的销货业务是否确实发生

D．存货的抵押是否已做披露

10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查()。

A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录

C．有无将下的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是()。

A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中

C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

12．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是()。

A．存在或发生B．完整性

C．计价和分摊D，真实性

13．审计证据的()，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之

间有一定的逻辑关系。

A．客观性B．相关性C．合法性D．经济性

14．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据B．口头证据C．书面证据D．实物证据

18．关于内部控制，下列表述不正确的是()。

A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则

B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败

D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

15．下列选项中不正确的是()。

A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

16．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。

A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

B．与财务报表整体存在广泛联系

C．可能影响多项认定

D．通常与控制环境有关

17．了解被审计单位及其环境一般在()阶段进行。

A．在承接客户或续约时

B．在进行审计计划时

C．贯穿于整个审计过程的始终

D．在进行期中审计时

18．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的()进行的工作。

A．计划审计开始前B．计划阶段

C．实施审计阶段D．审计完成阶段

19．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是()。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．制定总体审计策略

C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

D．签订审计业务约定书

20．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是()。

A．发票B．询证函的回函

C． 记账凭证D．总账

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关

D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关

21．注册会计师在对ABC有限责任公司2006财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3

月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．长期保存

二、多项选择

1.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）

A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点

C.以报表为起点D.以发运凭证为起点

2.根据职务划分原则，下列三项职务必须分开的是（）

A.授权、审批和职务B.验收、发运和保管C.执行、验收和记录

D.执行、记录和付款E.授权、记录和保管

1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括()。

A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计

B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效

C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责

分工

D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避

3．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标()

A．资产的安全与完整

B．财务报告的可靠性

C．经营的效率和效果

D．对法律、法规的遵循

4．内部控制内容包括()。

A．合规合法性控制B，复查核对控制

C．授权与分权控制论D．职务分离控制

5有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是()。

A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关

B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关

C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关

D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关

6.下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是()。

A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入

7．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是()。

A．投资收益B．营业外收入C．预收账款D．主营业务收入

8．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过()实现完整性目标。

A．已记录的存货均存在B．现有存货盘点并计入存货总额

C．存货未作抵押

D．明细账与总账一致

三、判断题

1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（）

2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（）

3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（）

4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（）

5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。()

6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。()

7.审计人员认为必要时，抽取部分票据向出票人函证，以证实应收票据的存在性和可收回性（）

8.在销售测试的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入（）

9.实际审计风险水平与收集的审计证据的数量是同向变动的（）

10.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（）

11控制测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性（）

12.批准赊销应与销售独立，以防止信用风险（）

13.函证是应付账款审计的必要程序之一（）

14.由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约（）

15.审查固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理（）

16采用委托其他单位代销产品的被审计单位，审计人员应提请其在代销产品销售时确认收入的实现（）

四、业务题

1．注册会计师李明在审计A公司2006营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：

①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。

③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。

④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。

⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司

所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。

⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。

要求：

(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。

(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。

第五篇：浅谈中国政府审计的独立性

内容摘要：本文通过对中国政府审计的独立性进行分析，从政府审计独立性原则的含义、类型、作用等方面指出了我国政府审计存在的几点不足，并在此基础上，提出了如何强化政府审计的独立性的措施，从而推动政府审计的现代化进程。

关键词：中国政府审计 独立性 改革措施

浅谈中国政府审计的独立性

政府审计的独立性原则是指政府机关依法独立行使审计监督权。我国宪法规定：“审计机关在国务院领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”[1]随着审计领域国际交流的不断深入和审计人员自我意识的不断加强，对中国政府审计独立性的再思考使得中国政府的独立性也越来越得到人们的关注。根据政府审计的独立性原则的定义，可以看到政府审计机关作为国家监督机关，要充分发挥其监督作用，与他能否独立地工作有着至关重要的关系。而且审计工作在维护经济秩序方面发挥着重大的作用，人们也期待着它在以后发挥更大的作用。因此，独立性对于中国审计机关来说就显得更加重要。

现代政府审计的主要类型可分为立法型、司法型、独立型和行政型。其中行政模式的独立性是所有这些模式中最低的，而我国就属于此种。这种模式下的政府审计的先天不足主要体现在三个方面：

1.在审计机构组织方面，由于审计机关设置在政府内部（类似内部审计），监督与被监督者同时隶属于政府部门，审计结果公开前一般要经政府同意，因此政府就极有可能是从自身利益出发而不是从社会公众利益出发来决定审计结果是否公开。

2.在经济方面，审计机关所需经费由本级财政预算解决，受本级财政预算约束，即经费来源于被监督部门，进一步影响了审计结果的公开工作。

3.在审计工作方面，由于组织和经济上的不独立，要实现工作的充分独立也成为不可能。[2]

需要注意的是《利马宣言》没有把审计的独立性绝对化。实事求是地指出，最高审计机关是“国家机构整体的一部分，因此，它不可能绝对地独立。”[3]但是为了提高政府审计的独立性。我认为可以从改革现有的政府审计组织体系这方面入手：

1.我们应对其机构设置进行改革，以提高其独立性。例如，改变政府审计机关的隶属关系，使最高审计机关独立于被审单位和政府之外。可以将政府审计机关（审计署）划归全国人大管辖，政府无权对再审计机关进行干涉，审计机关只对全国人大负责，向全国人大报告工作，地方各级审计机关直接归审计署领导。同时，在全国人大下设审计委员会，对审计署进行监督，审核审计署的审计报告，再提交全国人大讨论，使政府审计能更好地为人大立法等决策服务。

2.在人员任免上，审计长由审计委员会提名，交全国人大讨论通过。同时，应尽量延长审计长的任职期限，这样可以使审计长的工作不受政府任期的影响，从而保证了审计长地位的稳定及其独立性的发挥。

3.在经费使用问题上，政府审计机关的审计经费统一列入中央财政预算，实

行财政单列，每年由审计委员会核定审计经费总额，命财政部限期直接拨付审计署，从而确保审计机关在经济上的独立性。

由于审计机关不受政府的领导，它可以根据自身的条件，有计划地集中力量对政府部门、国有企业等实施重点审计，以便及时发现问题并得到控制，充分发挥政府审计的监督和服务职能。

国家需要一个具有充分独立性的审计监督机构，但充分的独立性不可能一蹴而就。因此，为实现这个目标，我们既需要高度的热情，又需要全面的思考，既不能因循而畏进，又不能急就而无功。

参考文献：

[1] 黄新安.《对审计独立性的深层思考》.《理论探索》.2005.1

[2] 刘明辉,常丽.《政府审计结果公开机制评析审计研究》.2005.5

[3] 李学柔.《<利马宣言>与中国<审计法>》.《广东审计》.1995.12