3审计作业

第一篇：3审计作业

企业内部控制的现状、问题和改进建议

一、企业内部控制的概述

（一）内部控制的含义

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制订和实施的政策与程序，它贯穿于企业活动的各个方面,其工作的好坏能够直接影响企业的生存和发展。

内部控制的含义可以从以下几个方面来理解：

1.内部控制具有一定的目的性，是为达成某种或某些目标而实施。

2.内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，而且是一种动态的过程，是使企业的经营依照既定的目标前进的过程，它本身是一种手段而非一种目的。

3.内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能并监督着企业经营过程的持续进行。

4.内部控制受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。

5.企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。

6.所有的内部控制都是针对人而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，其直接影响企业的控制效率与效果。

（二）内部控制的内容

1.控制环境

控制环境是内部控制体系整体框架的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标及整体战略目标的实现。是所有其他内控组成部分的基础，也是反映政府、银行、非银行金融机构以及生产性企业的各级管理层对内控的要求。控制环境中的要素有价值观、激励与诱导机制、精神指导、员工能力、管理哲学与经营风格、组织结构、规章制度和人事政策等等。主要的问题是管理层要充分说明内控的完整性:公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制;员工的能力与其责任要相匹配。

2.风险评估

风险评估是识别及分析影响公司目标实现的风险过程，是风险管理的基础。在风险评估中，应识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险，明确在重要会计科目、披露事项和相关财务报告认定中产生重大错报的风险。风险评估中的要素包括：对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。

3.控制活动

控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等等。在控制活动中主要关注控制与风险评估过程的联系、控制活动的适当形式及其实施、对执行政策和管理指令的保证、控制活动的针对性（尤其是对信息系统的控制）等等。有关控制活动和职责分离的原则包括:

（1）控制活动应当是公司日常工作的不可分割的一部分。有效的内控系统需要建立适当的控制结构，明确定义各经营级别的控制活动。

（2）有效的内控系统需要适当分离职责，人员的安排不能发生责任冲突。要识别和尽

力缩小有潜在利益冲突的地方，并遵从谨慎的和独立的监督评审。

4.信息与沟通

是指企业各个部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信，并交换这些信息。它存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。在信息方面要注意内部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式。

有关的原则包括:

（1）一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。

（2）有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。这些系统，包括那些以某种电子形式存储和使用的数据的系统，都必须受到安全保护和独立的监督评审，并通过对突发事件的充分安排加以支持。

（3）有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。

5.监督

是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循下述原则:

（1）应当不断的在日常工作中监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分，并且各级经营层和内部审计人员应当定期予以评价。

（2）对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作，并向高级管理层直接报告。

（3）不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。应当把有关物质的内控缺陷报告给高级管理层和董事会。

本文将以佛山市维克多塑料五金制品有限公司为例，对工业企业内部控制制度进行分析。

二、工业企业内部控制存在的问题

（一）企业状况

佛山市维克多塑料五金制品有限公司是一家专业从事塑料五金制品的开发、设计、生产、销售的企业，专业为电子、光电、汽车、塑胶、五金、食品、医药等高新技术企业提供塑料五金产品，主营 铝型材，铝制品，铝型材深加工，LED灯杯，LED灯条，汽车灯等一系列的塑料、铝制品。今年来，公司产品畅销珠三角地区，并在继续进入海外市场。

（二）工业企业内部控制现状及存在的问题

1.对诚信、道德观念的落实程度较低。09年初该公司一名库房员工擅自脱离岗位，将顾客所需的产品装货错误，结果运往目的地的这批货不仅被返回来，还造成五万多元的损失。经过调查得知这名职工无正当理由，擅离职守，导致事件的发生，管理层的惩罚决定是扣除该月工资并辞退了这名职工。虽然公司管理层在企业管理理念中强调诚信道德，但公司没有成文的《员工道德规范行为准则》等作为依据。

2.对员工的奖惩制度不完善。由于家族企业的特殊性，所有权和经营权大都控制在其家庭成员手中，所以对工作能力的评价和据此建立的奖惩制度更多是用来约束家族以外的员工，而对很多能力不足的家族成员不能一视同仁。如一位中层领导，因不懂技术致使机器破坏，造成数十万元的损失，仍旧留在原岗位工作。做不到奖优罚劣，平等对待，容易导致企业内部管理混乱。

3.组织结构及职权与责任的分配不合理。出于民营企业的特殊性，又由于业务频繁、会计核算简单，管理者出于对管理成本的考虑，通常要求财务人员一人身兼数职，加上启用亲

戚，导致会计人员素质普遍较低，业务不精通，岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。

4.人力资源政策与实务还需改进。内部控制的有效性通常取决于执行人，适当的人力资源政策有利于公司留住有能力的员工、引导员工达到公司期望的胜任能力。该公司采取一些薪酬奖励活动。如每位职工一个月内能按时上班不请假（公假除外）将会在基本工资基础上得到额外奖金。年底根据每个人的贡献程度，给与不同程度的奖金作为奖励。但在培训方面尚有不足，缺乏书面化和明确化的任职说明，没有组织过培训。

（三）工业企业内部控制现状的成因

1.内部控制意识薄弱。

在企业经营过程中,企业对员工进行命令式的管理，导致员工没有对企业产生归属感以及责任感，使得员工觉得企业干好干坏一个样,与他们没有关系，加强内部控制的动力不足。

2.风险意识差,内部压力不足。

所有企业,无论规模、结构、性质或所属行业,在其企业内部的所有层面都面临着风险。尤其当今社会经营环境风云变化,企业间的竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高,因此如何辨别、分析、防范和控制经营风险,已成为企业内部控制制度的重要内容之一。然而,从我国企业现状看,其风险意识并没有提高到应有的高度,风险意识差,内部压力不足或者说没有形成风险意识,有些企业事先不进行任何风险预测、分析,凭主观意识盲目投资、经营,遇到风险毫无应对措施,风险管理一片空白,缺乏有效的风险管理机制。

3.内部控制法规建设混乱,有待统一。

我国企业内部控制的法规建设尽管取得了很大的成就,但是,由于行业、部门等限制因素,这些法规基本上都是行业性的,主要适用于本行业的企业和组织,而对于其他行业或部门的企业和组织来说,往往适用性很差,基本上都是自成体系,各行其是,就事论事。另一方面,各个内部控制法规对内部控制的定位不尽一致,有会计控制,有COSO的内部控制框架,有风险管理,口径大小不一,尚未形成类似COSO报告的权威的内部控制标准体系,内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。

4.内部控制活动既不健全也不到位。

目前我国相当一部分企业内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。大多数企业没有建立内部控制标准或内部控制要求,内部控制侧重于事中和事后控制,对经营风险和财务风险事前预测和控制很少涉及;比较重视对实物的控制,而忽视对行为者的控制;还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,造成企业的内部控制不切实际,偏离控制重心。

5.内部监督不力,内部审计部门职能弱化。

在现代经济发展形式下,单纯依靠政府审计或民间审计来促进企业合法经营、保证财务信息的可靠性、提高经营效率,已不能从根本上解决问题。我们只有首先强化内部审计的监督机制,再配合外部审计力量,才能实现标本兼治的本质目标。

6.信息和沟通系统的作用尚未被充分认识,网络环境下电子商务引发内部控制的新难题。

近年来,随着计算机和网络技术的发展,网络化会计信息系统日趋完善,网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足,使电算化会计系统的内部控制更加完善,同时也提出了新的要求。网络是一个开放的环境,在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的,因此,网络环境下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰,这

种攻击可能来自于系统外部,也可能来自系统内部,而且一旦发生将造成巨大的损失。

三、对工业企业内部控制制度的改进建议

（一）改革家族制企业的内部控制体制

家族制企业应当实施并行的内部控制体系，将家族成员和公司成员的控制体系加以分离。对公司成员参照现代企业的内部控制制度和企业内部的控制规范进行约束，而对于家族成员特别是企业高层管理人员中的家族成员，则以家族内部约束和激励控制为主。一方面统一家族成员的认识，并且规定每个家族管理人员的权限和职责，统一绩效考核和激励标准；另一方面规定所有家族管理人员直接向最高管理者负责，由最高管理者实现对家族成员的监督。由此，方能真正有效地实现合理的内部控制，促进这类家族制企业的发展。

（二）建立不相容职务分离控制

随着中小企业的不断发展壮大，企业主已无法参与企业的每一项活动中。为了提高效率，企业主必然要借助于“外人”参与企业的各项经营活动，但“外人”始终是需要被监督的。因此为了降低“外人”舞弊行为发生的频率，降低企业的管理风险，企业主就必须对企业内的不相容职务进行分离。即根据不同工作内容的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位。明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的工作标准。具体而言，不相容职务分离包括业务执行与授权审批职务分离，业务执行与会计记录职务分离，业务执行与审核职务分离，业务记录与财产保管职务分离等。中小企业可以在总经理（企业主）的领导下设置相应的职能部门，从而做到管理专门化。

（三）完善会计系统控制

会计系统控制是内部控制的核心和基础。它主要是通过对经济交易事项的合理分类、会计分期，运用会计原则进行确认、计量、记录和报告，从而完成会计信息的生产、传递，最终实现监督和反映的职能，以确保内部控制目标的实现。为此在实行会计系统控制过程中，一方面应按照不相容职务分离的原则设置会计岗位；另一方面则应建立和完善会计电算化系统内部控制。随着计算机的普及，以及企业对效率要求的提高，会计电算化已成为现代财务管理发展的必然趋势。企业在采用电算化后，一方面可以运用计算机对各项会计业务进行检查；另一方面也有利于企业建立一套先进的会计内部控制信息系统，从而更高效地对会计数据进行整理分析。而更重要的是电算化设计使会计业务处理程序和制约、监督等风险控制防范功能融为一体，因为各操作人员必须要按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统，处理会计业务。

（四）建立多层次的内部监控体系

实践证明，要使各项内部控制措施有制度上、程序化的保障，就必须相应地建立多层次的内部控制体制。层次化的现代企业内部控制体制是通过明确各方关系人的权利和责任实现的。它使每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下，从而能有效地避免出现内部控制的“真空地带”或“控制盲点”而使控制流于形式、难收成效。为此，中小企业应建立三个层次的监控体系：

1.在企业“供、产、销”全过程中融入相互牵制、相互制约的监控制度，建立起以防为主的监控防线。在有关人员从事业务之前就必须先明确业务处理权限和应承担的责任，对于非常重要的业务杜绝一个人全过程独立处理的现象。

2.设立事后监督体制。即在管理部门常规性的日常管理的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，以达到事后监督的目的。为此，在企业内部可以设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理。该人员应将监督的过程和结果定期直接反馈给企业负责人。若企业规模不允许，不能配备专职人员进行事后监督工作，可由各部门负责人直接负责此项工作。

3.建立内部稽核机制。企业应建立内部稽核部门，该部门应独立于其他部门和业务活动，其主要职责是对内部控制制度的执行情况实行严格的检查和反馈，积极发挥内部审计的作用。

第二篇：审计作业

重庆大学城市科技学院试卷教务处07版

7、建设项目可行性研究的主要任务是研究工程项目在技术上

在经济上

8、涨价预备费的估算公式是。

9、编制财务评价的现金流量表，固定资产净残值应在项目

2、建一条公路要投资400万元，公路修建后每年要花费养路费8万元，若年

利率为10%，则该公路的总费用现值为（）。（设公路寿命无限长）

A、408万元B、480万元C、800万元D、1600万元

3、某企业按规定其营业税率为3%，应交城维税7%，教育费附加费率为3%，则该企业的综合税率为（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地产开发项目有一土方工程，拟采用人工或机械施工，前者单价为8

元/立方米，后者单价为5元/立方米，另需机械租赁费25000元。若已知

土方量为8000立方米，则宜采用（）方案。

A、人工施工B、机械施工C、两者均可D、两者均不可

10、据价值工程分析法计算出如下价值系数，应选择（）作为改进价值对象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭购买商品住房，首付后贷款25万元，拟在10年内等额月末支付分期还款。在归还40个月后，此人经济收入提高，他想在第41个月末以一次支付方式归还余下借款。设贷款年利率为8%，问此人最后归还的总金额是多少万元？，少还利息多少万元？画现金流量图。（8分）

2、某工厂生产一种产品，单位产品可变成本50元，年固定成本120万元，单位产品售价为120元，设计能力为年产量4万件，销售税率为10%，试求该厂盈亏平衡点的年产量、生产能力利用率，并评价经营安全状况。（8分）

3、某开发公司购买空地一块，拟开发住宅小区。地价800万元一次付清，预计建设期两年，第一年建设投资800万元，第二年建设投资1000万元，住宅建筑总面积15000平方米，预计平均售价为3000元/平方米；销售计划为：建设期第一年、二年分别预售房屋的10%和15%，销售期第一、二年分别销售40%和35%，销售税、代理费等占销售收入的10%；基准收益率为10%。根据上述资料，要求：

（1）绘制该项目的现金流量图。（2）计算该项目的静态投资回收期和动态投资回收期。（3）计算该项目的净现值为多少万元？（4）该项目是否经济合理，其依据有哪些？（5）若该项目资金全部来自于贷款，则所能承受的最大贷款利率是多少？

第三篇：审计作业

杨晓琪会电5班44号

案例分析题详解

该会计师事务所做法不妥.(1)该会计事务所在审计前没有与泉胜公司妥善会谈,而且该公司以前从未进行过审计,也不了解审计的意义,目的及范围.审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。由于该公司没有认识到审计的作用及范围，这将给注册会计师李达进行询证和盘点造成一定的难度。通过审计，该公司可以看到财务报表是否真实可靠，以便做出下一年的经济目标和市场预测。

(2)该会计师事务所没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户帐未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。而审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。该约定书可作为该会计事务所打官司的凭据。如果该事务所与泉胜公司签订了该协议，那就不会出现业务费用的问题。

(3)该注册会计师没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。制定审计计划是注册会计师进行审计不可或缺的一部分。审计计划是指审计注册会计师为了高效地完成各项审计任务，达到预期审计目标而对审计工作作出的安排。审计计划又可分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。李达应该制定一个总体和具体的策略，以及一个审计方向。

(4)该注册会计师扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。注册会计师职业道德基本原则有诚信，独立、客观和公证，以及专业胜任能力。李达这种职业行为已经失去了应有的职业道德。

综上所诉，就是该该事务所的不妥之处。

第四篇：审计作业

业：

号：

名：《审计学》

学习中心： 专 学 姓

一、名词解释：

1.注册会计师职业道德

2.独立性

3.内部控制

4.重要性

5.审计风险

6.审计证据

7.审计工作底稿

二、简答题：

1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？

2.简述注册会计师法律责任的种类。

3.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？。

4.注册会计师应当如何控制函证实施过程？

5.如何防范注册会计师的法律责任？

6.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？

7.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任

8.如何区分普通过失和重大过失？

9.简述内部控制的固有局限性。

三、案例分析题：

1.【资料】2011年1月15日上午9时，审计人员对的风华公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；

(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2011年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制风华公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

3.在对G公司2011会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

4.乙注册会计师在对大华公司2011会计报表进行审计时，对大华公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。要求：

(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?

(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

(4)请问乙注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，能证实2011年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

5.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序

①将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

②参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

③从购货发票追查至采购明细账。

④从验收单追查至采购明细账。

⑤将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

⑥检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

⑦追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

第五篇：审计作业

2、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）。A、项目质量控制复核是对特定业务实施的

B、对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告

C、项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

D、项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

正确答案：D

解析：项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。

4、下列有关业务质量控制的表述中，不正确的是（）。A、会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任

B、会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识

C、会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响

D、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员执行任何类型的业务都满足独立性要求

您未做该题 正确答案：D

解析：业务质量控制适用于注册会计师执行的所有业务，而独立性是对注册会计师执行鉴证业务所作出的规范。对于某些业务，并不要求注册会计师保持独立性，如代编财务信息业务。

5、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

您未做该题 正确答案：C

解析：项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

6、下列关于业务工作底稿的说法中，不正确的是（）。A、对于鉴证业务的工作底稿，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年

B、业务工作底稿的所有权属于客户

C、会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容

D、如果披露业务工作底稿的信息损害会计师事务所执行业务的有效性，就不应当满足客户的要求

您未做该题 正确答案：B

解析：业务工作底稿是会计师事务所的工作成果，其所有权属于会计师事务所。

7、注册会计师在评价新业务的特定要求和所有相关级别现有人员的基本情况时了解到下列信息，其中可能不具有接受新业务的条件的是（）。A、会计师事务所人员了解审计客户所在行业的监管要求和报告要求

B、具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员

C、事务所不认识审计客户涉及到的部分领域的专家

D、会计师事务所能够在提交报告的最后期限内完成业务

您未做该题 正确答案：C

解析：C选项可能会导致在需要时无法得到专家的帮助，因此可能不具备接受新业务的条件。

8、下列关于接受新客户或现有客户的新业务的说法中，不正确的是（）。A、在接受新客户的业务前，需要考虑客户的诚信，确定没有信息表明客户缺乏诚信

B、如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受业务是否适当

C、在考虑接受现有客户的新业务时，由于以前承接过业务，因此可以不评价是否能够遵守相关职业道德要求

D、当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决

您未做该题 正确答案：C

解析：事务所必须合理保证能够遵守相关职业道德要求才能够接受或保持客户关系和具体业务。

9、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

您未做该题 正确答案：C

解析：项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

10、会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是（）。A、每年至少一次

B、每半年至少一次

C、每年至少两次

D、每两年至少一次

您未做该题 正确答案：A

解析：会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

12、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）。A、主任会计师

B、副所长

C、项目合伙人

D、项目经理

您未做该题 正确答案：A

解析：主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

13、事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是（）。A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家

D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

您未做该题 正确答案：C

解析：事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

16、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、4年

您未做该题 正确答案：C

解析：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。

二、多选

1、下列说法中，正确的有（）。A、项目质量控制复核不可以代替项目合伙人的责任

B、注册会计师业务咨询形成的记录属于事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可

C、意见分歧问题未得到解决，项目合伙人可以应时间要求先行出具报告

D、确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

您未做该题 正确答案：AD

解析：注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，选项B错误；只有意见分歧得到解决，项目合伙人才可以出具报告，选项C错误。

2、下列关于业务质量控制的说法中，不正确的有（）。A、质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

B、业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

C、会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

D、会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

您未做该题 正确答案：ABD 解析：质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准；业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任

3、下列各项中，属于接受或保持客户关系和具体业务所必须的条件有（）。A、能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

B、能够遵守相关职业道德要求

C、已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

D、之前的审计费用已结清

您未做该题 正确答案：ABC

解析：会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

（1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；（2）能够遵守相关职业道德要求；

（3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

4、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法正确的有（）。A、所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

B、会计师事务所对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核。

C、事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

D、对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员直接对其进行决策

您未做该题 正确答案：AB

解析：项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误；为保证项目质量控制复核人员的客观性，不可以代替项目组进行决策，选项D错误。

12、下列有关业务工作底稿的说法中不正确的有（）。A、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案

B、任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密

C、会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性

D、业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

您未做该题 正确答案：AB

解析：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。

三、简答题

(一)、ABC会计师事务所2013年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司）的委托，对其2012年12月31日的资产负债表及其该利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人（非主任会计师）。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。

1、指出上述业务执行过程中的缺陷。您未做该题

正确答案：存在的缺陷有：

①没有对独立性进行检查。审阅业务也是鉴证业务中的一种，对独立性也是有要求的，因此在执行审阅业务时也必须使得会计师事务所和审阅小组成员满足独立性要求。

②由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任不恰当。质量控制制度应当由主任会计师对其承担最终责任。

③B注册会计师对该业务涉及的领域不是很熟悉不恰当。执行项目质量控制复核的人员必须首先要对该业务熟悉，这样才能够保证可以胜任业务质量控制复核这项工作。

④质量控制复核工作可以为A注册会计师承担部分责任不恰当。项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。解析：无(五)、甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2012至2014的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核的负责人。相关事项如下：

（1）A注册会计师向除了外聘专家以外的所有审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化，强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序；B注册会计师对该项目的质量控制制度承担最终责任。

（2）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家C，对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计。

（3）B注册会计师由于事务繁忙，已经向A注册会计师提出要求，在审计报告日后对甲公司的2012年和2013年的比较财务报表进行复核，在审计报告日前能够保证对2014年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。

（4）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1）有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；2）项目质量控制复核在出具报告前已完成；3）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。

（5）会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并形成完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经B注册会计师认可，至少经A注册会计师认可。

（6）会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描了复制件，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。

1、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。您未做该题

正确答案：（1）不恰当。1）会计师事务所的质量控制对所有项目组成员包括外聘专家均提出要求，以质量为导向的内部文化同样适用于外聘专家；2）对质量控制制度承担最终责任的不是B注册会计师，而是主任注册会计师负责。

（2）不恰当。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持独立性。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计，不能被聘为审计甲公司2012至2014的比较财务报表的专家来测试甲公司的财务信息系统，否则存在自我评价对独立性的不利影响，损害独立性。

（3）不恰当。ABC会计师事务所负责审计的甲公司2012至2014的比较财务报表，B注册会计师应当在审计报告日前对甲对司2012至2014的比较财务报表的重大判断和结论进行复核。而不是仅对2014年财务报表形成的重大判断和结论进行复核。（4）恰当。

（5）不恰当。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，而不是A注册会计师或B注册会计师认可。

（6）不恰当。1）会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。2）为便于复核，会计师事务所可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。解析：无