审计作业2

第一篇：审计作业2

1、如何对会计师事务所实施全面的质量控制？P45

答：从下面的几个方面对会计师事务所实施全面的质量控制，对业务质量的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受月保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控等方面。

2、审计实施阶段的主要工作有哪些？P76

答：审计实施阶段的核心工作是要围绕审计目标收集和评价审计证据，具体工作包括：

1、控制测试这一环节主要工作包括对审计单位进行初步调查、收集审计资料、分析和评价被审计单位的内部控制。

2、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

3、什么是审计证据的可靠性？不同来源的审计证据如何判断其可靠性?P83

答：审计证据的可靠性是指证据的可信程序。不同来源的审计证据

1、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。

2、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯地执行，会计记录的可信赖程度将会增加。如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。

3、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

4、以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

5、从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。注册会计师可审查原件是否有被涂改或伪造的迹象，排除伪证，提高证据的可信赖程度。而传真件或复印件容易是变造或伪造的结果，可靠性较低

一般来说，对不同来源的审计证据可靠程度通常可参照下述标准进行判断：

（1）书面证据比口头证据可靠；

（2）外部证据比内部证据可靠；

（3）已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠；

（4）审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠；

（5）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；

（6）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。

4、营业外收入的审计程序有哪些？ P267

答：1．取得或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。

2．检查营业外收入明细账，检查明细项目的设置是否合规。有无将不属于营业外收入的产品销售收入、其他业务收入等记入营业外收入。3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查营业外收入明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、应付账款等账户进行核对，检查营业外收入是否真实、完整。（2）抽查营业外收入的记账凭证、原始凭证，并与明细账核对，检查营业外收入会计处理是否及时、正确。

3、检查营业外收入是否全部转入“本年利润”账户。4．检查营业外收入中数额较大和异常的项目（1）检查入账依据是否符合国家有关法律法规的规定。

（2）抽查记账凭证、原始凭证，检查列入营业外收入的内容与范围是否真实、合规。5．检查营业外收入是否已在损益表及附注中恰当披露。6．完成营业外收入审定表。

5、简述注册师在存货盘存中对特殊情况的处理？P201

答：注册师在存货盘存中对特殊情况的处理

1、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

2、如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

3、对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

4、当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据

6、审计报告阶段的主要工作有哪些？P78

答：审计报告阶段的主要工作有：

1、整理和评价审计证据，2、复核审计工作底稿。

3、审计期后事项。

4、汇总审计差异及差异调查。

5、形成审计意见，撰写审计报告。

6、审计资料整理和归档。

7、编制审计工作底稿有那些其他要求P96

答：编制审计工作底稿要求有:

1、资料翔实，2、重点突出，3、详略得当，4、结论明确，5、要素齐全，6、格式规范，7、标志一致，8记录清晰。

第二篇：审计作业

重庆大学城市科技学院试卷教务处07版

7、建设项目可行性研究的主要任务是研究工程项目在技术上

在经济上

8、涨价预备费的估算公式是。

9、编制财务评价的现金流量表，固定资产净残值应在项目

2、建一条公路要投资400万元，公路修建后每年要花费养路费8万元，若年

利率为10%，则该公路的总费用现值为（）。（设公路寿命无限长）

A、408万元B、480万元C、800万元D、1600万元

3、某企业按规定其营业税率为3%，应交城维税7%，教育费附加费率为3%，则该企业的综合税率为（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地产开发项目有一土方工程，拟采用人工或机械施工，前者单价为8

元/立方米，后者单价为5元/立方米，另需机械租赁费25000元。若已知

土方量为8000立方米，则宜采用（）方案。

A、人工施工B、机械施工C、两者均可D、两者均不可

10、据价值工程分析法计算出如下价值系数，应选择（）作为改进价值对象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭购买商品住房，首付后贷款25万元，拟在10年内等额月末支付分期还款。在归还40个月后，此人经济收入提高，他想在第41个月末以一次支付方式归还余下借款。设贷款年利率为8%，问此人最后归还的总金额是多少万元？，少还利息多少万元？画现金流量图。（8分）

2、某工厂生产一种产品，单位产品可变成本50元，年固定成本120万元，单位产品售价为120元，设计能力为年产量4万件，销售税率为10%，试求该厂盈亏平衡点的年产量、生产能力利用率，并评价经营安全状况。（8分）

3、某开发公司购买空地一块，拟开发住宅小区。地价800万元一次付清，预计建设期两年，第一年建设投资800万元，第二年建设投资1000万元，住宅建筑总面积15000平方米，预计平均售价为3000元/平方米；销售计划为：建设期第一年、二年分别预售房屋的10%和15%，销售期第一、二年分别销售40%和35%，销售税、代理费等占销售收入的10%；基准收益率为10%。根据上述资料，要求：

（1）绘制该项目的现金流量图。（2）计算该项目的静态投资回收期和动态投资回收期。（3）计算该项目的净现值为多少万元？（4）该项目是否经济合理，其依据有哪些？（5）若该项目资金全部来自于贷款，则所能承受的最大贷款利率是多少？

第三篇：审计作业

杨晓琪会电5班44号

案例分析题详解

该会计师事务所做法不妥.(1)该会计事务所在审计前没有与泉胜公司妥善会谈,而且该公司以前从未进行过审计,也不了解审计的意义,目的及范围.审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。由于该公司没有认识到审计的作用及范围，这将给注册会计师李达进行询证和盘点造成一定的难度。通过审计，该公司可以看到财务报表是否真实可靠，以便做出下一年的经济目标和市场预测。

(2)该会计师事务所没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户帐未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。而审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。该约定书可作为该会计事务所打官司的凭据。如果该事务所与泉胜公司签订了该协议，那就不会出现业务费用的问题。

(3)该注册会计师没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。制定审计计划是注册会计师进行审计不可或缺的一部分。审计计划是指审计注册会计师为了高效地完成各项审计任务，达到预期审计目标而对审计工作作出的安排。审计计划又可分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。李达应该制定一个总体和具体的策略，以及一个审计方向。

(4)该注册会计师扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。注册会计师职业道德基本原则有诚信，独立、客观和公证，以及专业胜任能力。李达这种职业行为已经失去了应有的职业道德。

综上所诉，就是该该事务所的不妥之处。

第四篇：审计作业

业：

号：

名：《审计学》

学习中心： 专 学 姓

一、名词解释：

1.注册会计师职业道德

2.独立性

3.内部控制

4.重要性

5.审计风险

6.审计证据

7.审计工作底稿

二、简答题：

1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？

2.简述注册会计师法律责任的种类。

3.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？。

4.注册会计师应当如何控制函证实施过程？

5.如何防范注册会计师的法律责任？

6.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？

7.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任

8.如何区分普通过失和重大过失？

9.简述内部控制的固有局限性。

三、案例分析题：

1.【资料】2011年1月15日上午9时，审计人员对的风华公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；

(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2011年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制风华公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

3.在对G公司2011会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

4.乙注册会计师在对大华公司2011会计报表进行审计时，对大华公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。要求：

(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?

(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

(4)请问乙注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，能证实2011年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

5.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序

①将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

②参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

③从购货发票追查至采购明细账。

④从验收单追查至采购明细账。

⑤将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

⑥检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

⑦追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

第五篇：审计作业

2、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）。A、项目质量控制复核是对特定业务实施的

B、对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告

C、项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

D、项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

正确答案：D

解析：项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。

4、下列有关业务质量控制的表述中，不正确的是（）。A、会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任

B、会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识

C、会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响

D、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员执行任何类型的业务都满足独立性要求

您未做该题 正确答案：D

解析：业务质量控制适用于注册会计师执行的所有业务，而独立性是对注册会计师执行鉴证业务所作出的规范。对于某些业务，并不要求注册会计师保持独立性，如代编财务信息业务。

5、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

您未做该题 正确答案：C

解析：项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

6、下列关于业务工作底稿的说法中，不正确的是（）。A、对于鉴证业务的工作底稿，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年

B、业务工作底稿的所有权属于客户

C、会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容

D、如果披露业务工作底稿的信息损害会计师事务所执行业务的有效性，就不应当满足客户的要求

您未做该题 正确答案：B

解析：业务工作底稿是会计师事务所的工作成果，其所有权属于会计师事务所。

7、注册会计师在评价新业务的特定要求和所有相关级别现有人员的基本情况时了解到下列信息，其中可能不具有接受新业务的条件的是（）。A、会计师事务所人员了解审计客户所在行业的监管要求和报告要求

B、具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员

C、事务所不认识审计客户涉及到的部分领域的专家

D、会计师事务所能够在提交报告的最后期限内完成业务

您未做该题 正确答案：C

解析：C选项可能会导致在需要时无法得到专家的帮助，因此可能不具备接受新业务的条件。

8、下列关于接受新客户或现有客户的新业务的说法中，不正确的是（）。A、在接受新客户的业务前，需要考虑客户的诚信，确定没有信息表明客户缺乏诚信

B、如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受业务是否适当

C、在考虑接受现有客户的新业务时，由于以前承接过业务，因此可以不评价是否能够遵守相关职业道德要求

D、当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决

您未做该题 正确答案：C

解析：事务所必须合理保证能够遵守相关职业道德要求才能够接受或保持客户关系和具体业务。

9、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

您未做该题 正确答案：C

解析：项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

10、会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是（）。A、每年至少一次

B、每半年至少一次

C、每年至少两次

D、每两年至少一次

您未做该题 正确答案：A

解析：会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

12、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）。A、主任会计师

B、副所长

C、项目合伙人

D、项目经理

您未做该题 正确答案：A

解析：主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

13、事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是（）。A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家

D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

您未做该题 正确答案：C

解析：事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

16、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、4年

您未做该题 正确答案：C

解析：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。

二、多选

1、下列说法中，正确的有（）。A、项目质量控制复核不可以代替项目合伙人的责任

B、注册会计师业务咨询形成的记录属于事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可

C、意见分歧问题未得到解决，项目合伙人可以应时间要求先行出具报告

D、确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

您未做该题 正确答案：AD

解析：注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，选项B错误；只有意见分歧得到解决，项目合伙人才可以出具报告，选项C错误。

2、下列关于业务质量控制的说法中，不正确的有（）。A、质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

B、业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

C、会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

D、会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

您未做该题 正确答案：ABD 解析：质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准；业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任

3、下列各项中，属于接受或保持客户关系和具体业务所必须的条件有（）。A、能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

B、能够遵守相关职业道德要求

C、已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

D、之前的审计费用已结清

您未做该题 正确答案：ABC

解析：会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

（1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；（2）能够遵守相关职业道德要求；

（3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

4、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法正确的有（）。A、所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

B、会计师事务所对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核。

C、事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

D、对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员直接对其进行决策

您未做该题 正确答案：AB

解析：项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误；为保证项目质量控制复核人员的客观性，不可以代替项目组进行决策，选项D错误。

12、下列有关业务工作底稿的说法中不正确的有（）。A、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案

B、任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密

C、会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性

D、业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

您未做该题 正确答案：AB

解析：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。

三、简答题

(一)、ABC会计师事务所2013年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司）的委托，对其2012年12月31日的资产负债表及其该利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人（非主任会计师）。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。

1、指出上述业务执行过程中的缺陷。您未做该题

正确答案：存在的缺陷有：

①没有对独立性进行检查。审阅业务也是鉴证业务中的一种，对独立性也是有要求的，因此在执行审阅业务时也必须使得会计师事务所和审阅小组成员满足独立性要求。

②由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任不恰当。质量控制制度应当由主任会计师对其承担最终责任。

③B注册会计师对该业务涉及的领域不是很熟悉不恰当。执行项目质量控制复核的人员必须首先要对该业务熟悉，这样才能够保证可以胜任业务质量控制复核这项工作。

④质量控制复核工作可以为A注册会计师承担部分责任不恰当。项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。解析：无(五)、甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2012至2014的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核的负责人。相关事项如下：

（1）A注册会计师向除了外聘专家以外的所有审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化，强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序；B注册会计师对该项目的质量控制制度承担最终责任。

（2）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家C，对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计。

（3）B注册会计师由于事务繁忙，已经向A注册会计师提出要求，在审计报告日后对甲公司的2012年和2013年的比较财务报表进行复核，在审计报告日前能够保证对2014年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。

（4）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1）有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；2）项目质量控制复核在出具报告前已完成；3）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。

（5）会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并形成完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经B注册会计师认可，至少经A注册会计师认可。

（6）会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描了复制件，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。

1、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。您未做该题

正确答案：（1）不恰当。1）会计师事务所的质量控制对所有项目组成员包括外聘专家均提出要求，以质量为导向的内部文化同样适用于外聘专家；2）对质量控制制度承担最终责任的不是B注册会计师，而是主任注册会计师负责。

（2）不恰当。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持独立性。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计，不能被聘为审计甲公司2012至2014的比较财务报表的专家来测试甲公司的财务信息系统，否则存在自我评价对独立性的不利影响，损害独立性。

（3）不恰当。ABC会计师事务所负责审计的甲公司2012至2014的比较财务报表，B注册会计师应当在审计报告日前对甲对司2012至2014的比较财务报表的重大判断和结论进行复核。而不是仅对2014年财务报表形成的重大判断和结论进行复核。（4）恰当。

（5）不恰当。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，而不是A注册会计师或B注册会计师认可。

（6）不恰当。1）会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。2）为便于复核，会计师事务所可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。解析：无