中国人民银行会计基本制度(共5篇)

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第一篇:中国人民银行会计基本制度

中国人民银行会计基本制度

第一章 总 则

第一条

为规范中国人民银行(以下简称“人民银行”)会计行为,提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》及其他有关法律、法规和规章,制定本制度。

第二条

人民银行各级行办理会计事务,执行本制度。

人民银行所属企业、事业单位、社会团体和其他组织办理会计事务,执行国家相关的会计制度。

第三条

会计工作的主要任务。

(一)组织会计核算,真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。

(二)实施会计管理和会计监督,维护财产和资金的安全。

(三)开展会计分析,披露会计信息。

(四)提供金融会计服务,协调银行业的会计事务。

第四条

人民银行实行“统一领导,分级管理”的会计管理体制。

总行负责制定统一的会计规章制度,各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行负责组织实施,并根据总行统一的会计规章制度,制定辖区适用的补充规定和实施细则。

上级行的会计部门对下级行的会计工作负有业务管理、检查、监督和辅导的责任,下级行的会计工作应执行上级行的有关规定。

各级会计部门是本行会计工作的主管部门,对全行会计工作实行统一管理。

总行直属企事业单位的会计工作接受总行会计部门的监督管理。

第五条

任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,提供虚假的会计报告。

各级行的行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第六条

人民银行的会计事务接受内审部门的审计,接受国务院审计机关和财政部门依法分别进行的审计和监督。

第二章 会计机构和会计人员

第七条

各级行根据会计核算和管理要求设置会计部门。

第八条

有关业务部门根据业务需要设置办理会计核算业务的组织。

第九条

会计集中核算的基本组织形式是:设置营业网点办理柜台业务;成立核算中心集中处理全辖会计核算事项;成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业务部门的会计核算结果。

第十条

会计机构裁撤、合并、分设、改变隶属关系时,须全面核对账务和清查资产,办理业务交接手续。

第十一条

会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主管,负责管理本部门的会计核算工作。

第十二条

各级行会计部门主管人员任职应具备规定的任职条件,并通过上级行会计部门对其进行的任职资格审核。

第十三条

会计岗位应根据会计业务的需要设置,并配备相应的会计人员。设置会计岗位遵循的原则是:有利于分工协作;有利于相互制约;有利于提高工作效率。

第十四条

会计人员上岗应具备会计从业资格,并接受岗位培训和后续教育。会计人员上岗、调离需经部门会计主管同意。

第十五条

各级行应定期对会计人员进行岗位轮换,对重要会计岗位人员要实行强制休假制度。

第十六条

会计人员的主要职责是:

(一)贯彻执行国家法律、法规和人民银行各项规章制度,遵守财经纪律。

(二)坚持诚信原则,遵守职业道德。

(三)依据岗位职责,办理会计核算,实施会计管理。

(四)做到实事求是,客观公正。

第十七条

会计人员具有以下权利:

(一)有权要求开户单位或本行其他业务部门执行国家法 律、法规或有关规章制度,并监督其执行情况。

(二)有权拒绝办理违反国家法律、法规或有关规章制度的事项,并向本行行长反映。行长坚持办理的,会计人员有权向上级行提出书面报告。

第十八条

会计人员坚持原则、忠于职守,避免重大资金损失或工作长期无差错的,应给予表扬和奖励。

会计人员工作失职、违反制度,应视情况给予批评教育或行政处分;构成犯罪的,应依法追究刑事责任。

第十九条

会计人员因工作调动或其他原因离职,必须办理交接手续。普通会计人员办理交接手续由部门会计主管监交;部门会计主管办理交接手续由行长或经行长授权的分管行长监交。

会计人员因培训、休假等原因短期离岗,须办妥业务移交手续。

第三章 会计核算基本规定

第二十条

会计核算以持续、正常的经营活动为前提,按规定的会计处理方法进行,坚持客观性、相关性、一贯性、及时性、明晰性、重要性和谨慎性原则。

第二十一条

会计核算划分会计期间,按期结转账目和编制会计报告。会计期间按公历起讫日期,分为年度、季度和月度。

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。12月31日为年终决算日,如遇该日为节假日,仍作为决算日。

第二十二条

会计核算以收付实现制为基础,当期的各项收 入和支出按当期实际发生的收支金额确认。

第二十三条

各项财产按取得时的实际成本入账,在存续期间不对财产价值进行调整;特殊事项另有规定的,从其规定。

第二十四条

表内业务根据复式记账原理,采用借贷记账法。凡资产或支出增加、负债或所有者权益减少时记借方,凡负债、所有者权益或收入增加、资产减少时记贷方。

表外业务根据单式记账原理,采用收付记账法,凡表外事项增加时记收入,减少时记付出。

第二十五条

会计核算以人民币为记账本位币。外汇业务采用外币分账制。

人民币业务以“元”为记账单位,元以下计至分,分以下四舍五入,元以上计数逗点采用三分位制。外汇业务以原币记账,以其货币基本单位的个位为记账单位,个位以下视该货币的辅币进位计至小数点后两位,个位以上计数逗点采用三分位制。

第二十六条

凭证、账簿的各种代用符号为:“第号”为“#”,“每个”为“@”,人民币“元”符号为“¥”,年、月、日简写顺序应自左而右为“年/月/日”,年利率以“%”表示,月利率以“‰”表示,日利率以“‰0”表示,外币符号从国际惯例。

第二十七条

会计核算必须坚持:钱账分管,及时记账;凭证账表,须经复核;现金收入,先收款后记账;现金支出,先记账后付款;代收他行票据,收妥进账;有账有据,账据相符;账务处理,日清月结;内外账务,定期核对。核算质量达到账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账卡和内外账八相符。

第四章 会 计 科 目

第二十八条

会计科目依据资金性质、业务特点和核算管理的要求设置。

第二十九条

会计科目分为表内科目和表外科目。

表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。

表外科目核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实物库存数量变化和备忘登记的事项。

第三十条

会计科目分为一级科目和二级科目,科目下设置账户。一级会计科目、全国范围内使用的二级会计科目和损益类账户的设置由总行统一制定。各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行可设置辖内使用的二级科目。

第三十一条

会计科目应严格按照规定的代号和核算内容进行使用。总行专用科目及账户,未经授权,分支行不得使用;已停用的会计科目,不得再有发生额;已撤销的会计科目,在下一个会计年度开始时删除该科目。

第三十二条

会计科目修改变更,在年度中间时,编制会计凭证通过分录结转;年度终了时,采用新旧科目对照表方式办理结转。

第三十三条

各类会计科目的余额性质及平衡关系。

(一)资产类、损益类的支出科目余额在借方,上期借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=本期借方余额。

(二)负债类、所有者权益类、损益类的收入科目余额在贷方,上期贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=本期贷方余额。

(三)资产负债共同类科目余额借贷双方反映或轧差反映在借方(贷方),上期借方余额-上期贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=本期借方余额-本期贷方余额。

(四)表外科目余额在收入方,上期收入余额+本期收入发生额-本期付出发生额=本期收入余额。

第五章 会计凭证及账簿

第三十四条

会计凭证是各项业务活动的原始记录和记账依据。

第三十五条

会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。

记账凭证由电子信息输出后打印或根据原始凭证信息填制生成。具备记账凭证基本要素的原始凭证,可以作为记账凭证使用;根据原始凭证生成的记账凭证,原始凭证作附件。

第三十六条

会计凭证按用途分为基本凭证和特定凭证。

(一)基本凭证是根据原始凭证及业务事项有关信息填制或生成的凭以记账的证明,包括:现金凭证(附式1)、转账凭证(附式2)和表外科目凭证(附式3)。

(二)特定凭证是根据某些业务的特殊需要而设计的专用凭 证,用以代替记账凭证。特定凭证应按照业务操作规程的有关规定使用。

第三十七条

会计凭证按形式分为复式凭证和单式凭证。

表内业务使用复式凭证,单讫记账时可使用单式凭证;表外业务使用单式凭证。

第三十八条

会计凭证必须要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰、填写规范。

第三十九条

记账凭证的基本要素包括:填制或产生凭证的日期,收、付款人的户名(名称)、账号及开户银行,货币符号及金额,会计分录,业务摘要,附件张数,凭证编号,业务印章和有关人员的签章等。

记账凭证基本要素不得因纸质凭证与电子信息之间的相互转换而改变内容。

第四十条

会计凭证按照准确及时、手续严密、安全可靠、先外后内、先急后缓的原则传递,并建立严格的凭证签收制度。内部凭证不得通过客户传递。

第四十一条

会计凭证每日按固定顺序整理,装订时要将凭证、附件整理整齐,并加具封面、封底,在装订处加封,由装订人员在加封处盖章。凭证过多的,可分若干册装订,每册凭证应在封面上编列号码。对每日分册装订的凭证,在凭证封面上应注明共几册、第几册。

会计凭证每日经缩微扫描存储于光盘等介质后,能满足保 管、查阅需要的,可不经装订,直接装入专用袋塑封保管,在袋上注明日期、凭证和附件张数等。

第四十二条

会计账簿是账务处理的载体。会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。

第四十三条

基本账簿。

(一)分户账:是分账户连续记载各类会计事项的明细记录,是与开户单位对账的依据。分户账按不同用途分为一般分户账(附式4)和销账分户账(附式5)。

1.一般分户账设有借、贷方发生额(收入、付出)和余额三栏,适用于余额表计息科目账户、不计息科目账户、表外科目账户、银行内部资金和损益类科目账户。

2.销账分户账设有借、贷方发生额、余额和销账日期四栏,适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。

(二)流水账(附式6):是每日按会计事项发生时间的先后顺序逐笔登记的明细记录。

(三)现金日记簿(附式7):是逐笔、序时记载现金收入、付出及结存情况的明细记录。

(四)总账(附式8):是各科目的总括记录。总账按科目设置,每日营业终了,根据各科目下各账户的发生额合计数记载,并结出余额。总账设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。

第四十四条

辅助账簿。

(一)登记簿:是为适应某些业务需要设置的起备忘、控制 和管理作用的辅助性账簿。

(二)余额表(附式9):是反映每日营业终了各账户最后余额的账簿。

第四十五条

账簿装订。

(一)基本账簿、余额表按月装订。

(二)各种登记簿、销讫的卡片账,可根据数量多少按月、季或年装订,特殊情况下可按实际需要装订。

(三)账页装订成册,要填写“账首”和“账页目录”,并另加封面、封底,在装订处加封,由装订人员在加封处盖章,并登记会计档案保管登记簿入库保管。

第六章 会 计 签 章

第四十六条

会计签章是在会计凭证、账簿、报表等会计资料上表明并确认真实身份及业务合法性的特定标识,包括印章、签名以及法律、行政法规和部门规章规定的电子签名等。

编押机(编押方案)、密押卡、密码视同会计签章管理。

第四十七条

会计印章的种类及使用范围:

(一)业务公章:用于对外的重要单证及柜台受理业务的回单。

(二)现金收、付讫章:用于现金凭证及现金进账回单、现金交款单、现金支票以及发行基金出入库凭证。

(三)转讫章:用于已转账的凭证。

(四)个人名章:用于会计人员经办和记载的凭证、账簿、报表等。

以上印章,除个人名章外,均应冠以行名,并带有年、月、日。

其他业务专用章按照相关业务管理规定使用。

第四十八条

对已经处理或打印输出的会计凭证、账表必须按规定加盖印章或签名,计算机输出的操作员姓名可代替会计经办人员的签章;计算机自动处理的账务,会计凭证和账表打印输出后可不加盖个人名章。

第四十九条

需要加编或核定密押、密码的会计凭证或账务数据信息,必须按照规定的权限编制或核定密押、密码。

第五十条

会计印章、编押机(编押方案)、密押卡、密码的保管和使用。

(一)会计印章(除个人名章外)、编押机(编押方案)、密码由专人妥善保管使用,建立保管、使用、交接登记簿。在领用和收回时,使用人员必须在登记簿上签署个人名章;人员调换时,要办理交接手续。

个人名章由本人保管,不得随意交由他人使用。因特殊原因确需由他人使用的,必须经过授权确认。

(二)会计印章(除个人名章外)、编押机(编押方案)、密码应严格按规定范围使用,不得私自授受。

(三)严禁在空白凭证、账表上预先留盖印章。

(四)会计印章停用、密押作废时,应在登记簿上登记。会 计印章在未启用、待销毁、待上缴期间,必须加封妥善保管。需销毁的印章、密押按管理权限集中销毁。

第五十一条

会计印章、密押实行分级管理。全国范围内使用的印章、密押由总行统一设计、管理和下发,其他印章、密押由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行管理或授权管理。

第七章 账 务 处 理

第五十二条

账务处理是从会计事项发生开始,受理原始凭证或编制记账凭证,登记会计账簿,进行账务核对,实现账务平衡的全过程。

第五十三条

账务处理通过计算机系统完成。计算机账务处理系统应满足效率和安全方面的要求。

第五十四条

账务记载。

(一)账务数据必须根据合法、有效的会计凭证记载。发现凭证内容不全或有错误时,应交由制票人更正、补充或更换,并加盖印章后,再行记账。

(二)操作员输入的账务数据,须换人复核。重大会计事项应经有权人员审批后办理。

(三)打印输出的账务信息,应符合规定的格式,不得进行手工修改。

(四)账簿记载错误,应及时按规定方法更正。

(五)对红字凭证,记账时按同方向负数处理,即用“-” 表示。

第五十五条

账务差错经部门会计主管审批后,按下列规定办理更正,并对错账的原因、日期、金额以及冲正的日期等进行登记。

(一)当日发生的差错

1.凭证填制正确,录入时发生差错,按计算机账务处理系统规定的更正方法更正。

2.凭证填制错误,录入时相应发生差错,按计算机账务处理系统规定的更正方法更正后,再依据正确的凭证录入账务数据。

(二)次日或以后发现的差错

1.隔日发现账务差错,应填制同方向红、蓝字凭证办理更正。

2.本年度发现隔年度错账,应填制蓝字反方向凭证更正,不得更改决算报表。

3.隔日发现凭证内容不全或有错误,如不涉及账务的调整,应交由制票人更正或补充。

(三)凡更正错账影响利息计算时,应计算应加、应减积数进行调整。

(四)联行错账、支付清算往来错账应按联行制度、支付系统相关规定办理。

第五十六条

账簿结转。

(一)明细账结转

一般分户账按月结转,销账分户账按年结转。

年度结转时,销账式账页应将未销账务逐笔过入新账页,并结出余额,在摘要栏填列该笔账务的初始发生日期和内容;卡片账未销账卡继续沿用。

(二)总账按月结转

第五十七条

账务核对是会计核算的重要环节,分为内部账务核对和外部账务核对。

第五十八条

内部账务核对。

(一)每日核对

1.总账各科目余额、总账各科目发生额合计借贷相等,总账各科目余额与分户账或余额表对应各账户余额合计核对相符;

2.余额表各账户余额合计与日计表对应各科目余额核对相符;

3.现金日记簿的收入、付出合计数与现金科目总账借、贷方发生额核对相符,现金库存登记簿的库存数与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符;

4.联行业务、支付业务的账务核对按联行制度和支付系统相关规定办理;

5.与其他业务部门有往来关系的内部资金科目应分别与相关部门核对相符。

(二)定期核对

1.使用销账式账页记载的账户,按旬加计未销账的账户余额与该科目总账余额核对相符;

2.贷款卡片按月与各贷款科目分户账核对相符;

3.再贴现卡片票面金额按月与表外科目核对相符;

4.计息账户的累计积数按结息期与账户计息积数核对相符;

5.各卡片账按月与该科目总账或有关登记簿核对相符;

6.各种有价单证、重要空白凭证等,应每月账实、账簿核对相符;

7.固定资产在年终决算前账、卡、簿、实核对相符;固定资产卡片上的折旧额合计与“固定资产折旧”科目余额核对相符。

第五十九条

外部账务核对。

(一)按月向开户单位发送余额对账单,由开户单位填列余额和未达账项,并加盖预留印鉴后返回,对账回单中如有未达账项,应及时查明原因。

(二)开户单位的对账回单,经核对无误后,应按科目、账号顺序排列装订保管,以备查考。

(三)必要时,可与开户单位进行面对面对账。

第六十条

账务核对完毕后,经办人员应在有关账、簿、卡、表、对账单上签章证明;核对不符的,应立即查明原因,并予以更正并说明。

第八章 计 息 规 则

第六十一条

利息应按规定的利率、结息日期和计息方法计算,确保利息计算无误。

第六十二条

利率分为年利率、月利率、日利率三种,利率 的换算关系为:

月利率(‰)=年利率(%)÷12

日利率(‰0)=年利率(%)÷360

第六十三条

利息按实际天数计收计付。计息方法分为积数计息法和逐笔计息法。

积数计息法按实际天数每日累计账户余额,以累计积数乘以日利率计算利息。

逐笔计息法按本金到期日一次性逐笔计算利息。

第六十四条

利息结计应于结息日营业终了或销户日即时办理。除另有规定外,按季结息的每季末月的20日为结息日,按年结息的每年12月20日为结息日。所计利息应于结息日次日入账;遇节假日无法入账的,应于假期结束后的第一个工作日入账,但应调整节假日期间所计利息的积数。

第六十五条

贷款提前归还的,扣除相应提前天数的利息。贷款到期为节假日,节假日后第一个营业日归还的,按合同利率加收到期日至归还日之间天数的利息;节假日后第一个营业日未归还的,从到期日起按逾期贷款计收罚息。

第九章 年 度 决 算

第六十六条

年度决算是运用会计核算数据与资料,通过年度会计报告,对全年各项业务和财务活动进行总结反映。

(一)年度决算前的准备工作

1.对各项临时性和过渡性账户,如暂收款项、暂付款项、待 清理资产和待清理负债等应及时清理。

2.对库存现金、发行基金、有价单证及重要空白凭证、固定资产等,应根据有关账簿进行全面清查盘点,盘盈或盘亏的财产经审批后及时处理。

3.与开户单位书面核对存、贷款账户余额,及时办理各种年度资金的上划,核实各项财务收支,清理联行往来的未达账项,处理账务悬案,核对总账、分户账余额。

4.根据11月份总账各科目自年初累计发生额,编制试算平衡表,与11个月的月计表合计数进行核对。如有不符,应立即查明更正。

5.做好决算附表、附注等有关资料的数据统计核实工作。

(二)年终决算日的工作

1.将当日全部账务处理完毕。

2.办理损益结转,将各项财务收支账户余额分别转入“本年利润”科目,结出当年纯损或纯益。

3.结转当月账务,编制12月份月计表。

(三)年终决算日后,应办理年度账务结转,并编制年终决算报表,对全年业务状况、经营成果等进行分析,编写决算说明书连同决算报表报上级行汇总。

(四)新年度营业日开始后,各分支行应按时将年度上划款项上划管辖行,逐级汇总后上划总行。

第十章 会 计 报 告

第六十七条

会计报告是反映业务活动、财务状况和经营成果的书面文件,包括会计报表及会计报表附注或说明。会计报告必须真实、完整、及时。

第六十八条

会计报告分为年度、季度、月度会计报告,按公历起讫日期编制。

第六十九条

会计报表包括资产负债表、损益明细表、业务状况报告表和其他相关附表。

(一)资产负债表:反映某一特定日期财务状况的报表,根据当期业务状况报告表各科目的余额归并后编制。

(二)损益明细表:反映某一特定期间经营成果的报表,根据当期损益各科目分户账结转前的余额填列。

(三)业务状况报告表:反映一定时期业务动态及状况的报表,根据当期总账各科目上期末余额、本期累计发生额和期末余额填列。业务状况报告表分币种编制,外币业务应按规定的汇率折算成美元填列。

日计表是按日编制的业务状况报告表,月计表是按月编制的业务状况报告表。

(四)其他相关附表:对某一时期特定会计事项补充说明的报表,根据总行的相关要求填列。

第七十条

会计报表附注或说明是对会计报表的编制基础、编制依据、编制方法及主要项目所作出的解释和说明。主要内容包括:

(一)报告期间发生的重要会计政策和会计处理原则的变更情况,变更的原因及其对会计报表数据的影响。

(二)报告期间发生的重大会计调整事项的背景和依据,以及重大会计差错的内容、产生原因和更正结果。

(三)会计报表主要项目的构成、变动情况、影响变动的因素等。

(四)有助于理解和分析会计报表的其他事项。

第七十一条

总行年度会计报告应综合反映总行直属企事业单位核算的属于人民银行的资产、负债及所有者权益。

第七十二条

会计报表编制要求。

(一)各种会计报表应按照规定格式、时间,根据登记完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编报。

(二)会计报表之间、表内各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接;会计报表纸介质和非纸介质的数据应相互一致。

(三)会计报表必须装订整齐、印章齐全。

(四)会计报表应由行长、部门会计主管签章确认,并加盖公章。

第七十三条

会计报表装订。

(一)日计表按月装订;月计表按季或年装订;季度报表、年度决算表按年装订。

(二)装订时应加贴封面、封底,在装订处加封,由装订人 员在加封处盖章。

第十一章 会 计 分 析

第七十四条

会计分析是为提供决策信息,根据会计核算资料和数据,运用比较、计算、解释等特定分析方法,对资金活动和财务状况进行的反映、评价。

第七十五条

人民银行建立健全会计分析制度。会计分析遵循以下原则:

(一)客观性原则。会计分析应以客观的会计核算资料和数据为依据,真实、完整反映资金活动情况。

(二)一致性原则。会计分析采用的数据应前后各期口径一致,口径不一致的应说明差异。

(三)有效性原则。会计分析应注重质量,为决策提供有价值的信息。

(四)及时性原则。会计分析应注重时效性,及时提供分析报告。

第七十六条

会计分析按其范围,分为全面分析和专题分析;按其时间,分为事后分析和预测分析;按其频率,分为定期分析和不定期分析;按其内容,分为会计报表分析和其他会计资料分析。

第七十七条

会计分析的主要内容。

(一)资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况。

(二)基础货币的投放回笼及其流向和流量情况。

(三)储备资产营运情况。

(四)金融机构准备金头寸情况。

(五)公开市场业务开展情况。

(六)联行在途资金情况。

(七)现金投放与回笼情况。

(八)经理国库资金情况。

(九)固定资产的增减变化及构成情况。

(十)财务收支情况。

(十一)表外重要事项。

(十二)其他情况。

第十二章 会 计 监 督

第七十八条

会计监督是依据国家会计法律法规和人民银行各项会计规章制度,运用审核、控制、复审、检查和反映等手段对人民银行资金活动的真实性、合法性、合规性进行的监察和督促。

第七十九条

会计监督的主要内容。

(一)审核会计凭证反映的经济活动的真实性、合法性。

(二)检查会计核算过程的合规性和会计核算结果的准确性。

(三)制止和纠正伪造、变造会计凭证、会计账簿和账外设账行为。

(四)坚持按审批程序办理有关会计事项。

(五)核实账簿记载与财产实物。

(六)制止和纠正提供虚假会计信息的行为。

第八十条

有关业务部门应各司其职、分工协作,实施会计监督。

(一)会计部门应根据相关制度的规定,对全行的会计业务实施监督,并对其他部门的会计监督工作进行指导。

(二)营业和有关业务部门办理核算业务时应实行柜面监督,加强对会计凭证的审核,落实会计业务处理操作规程,确保会计资料的真实、完整。

(三)事后监督部门应及时对已完成的会计核算业务开展事后监督,反馈监督结果,纠正核算差错,提出完善会计管理和内部控制的措施、建议。

第八十一条

会计人员对所经办会计事务进行监督,依据职责权限制止、纠正违法、违规的会计事项,制止、纠正无效时向本行行长反映;反映无效时,有权向上级行提出书面报告。

第八十二条

会计部门应建立会计检查辅导制度,定期、不定期地采取自查、抽查和突击检查的方式对辖内会计制度执行情况进行全面或专题检查,并实行业务辅导。

第十三章 附 则

第八十三条

本制度由总行负责解释。

第八十四条

各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行,副省级城市中心支行可依据本制度,结合辖区实际情况,制定补充规定,并报总行备案。

有关业务部门可依据本制度,结合本部门会计核算业务特点制定补充规定。

第八十五条

本制度自2006年1月1日起施行。

附件:1.中国人民银行会计核算手工处理规定

2.中国人民银行会计档案管理规定

3.中国人民银行有价单证及重要空白凭证管理规定 附件1:

中国人民银行会计核算手工处理规定

第一条

为补充《中国人民银行会计基本制度》关于会计核算手工处理的未尽事宜,规范会计核算手工处理程序,制定本规定。

第二条

本规定所称手工处理是指使用特定格式的凭证、账簿、卡片等,通过手工方式记载账务,完成会计核算的处理过程。

第三条

中国人民银行会计核算以电子计算机处理为主,手工处理是电子计算机处理的辅助及补充。会计核算手工处理适用于下列情况:

(一)电子计算机核算系统因突发事件无法正常运行,按照有关规定采取手工应急处理方案。

(二)未采用电子计算机核算,或根据有关规定只能采用手工处理的会计业务。

(三)按照规章制度的要求,为了全面反映某些业务活动,在采用电子计算机核算系统完成主要会计核算工作的同时,以手工方式进行的辅助性会计核算工作。如手工记载有关登记簿等。

第四条

账务组织包括明细核算和综合核算两个系统,两个系统的账簿应根据同一凭证分别核算,明细核算发生额合计数与综合核算发生额必须保持一致。记账完毕,总账各科目的余额与同一科目分户账(或余额表)的余额合计核对相符。

(一)明细核算的记账方法。明细核算是根据会计凭证登记分户账,根据分户账编制余额表。为适应某些业务需要,还可另设登记簿进行辅助性登记。

1.分户账。

(1)账页上首规定填写的主要事项(如账号、户名、利率和页数等)应详细填写。记账时,要写明记账日期,摘要栏扼要填写款项来源、用途或简明事由;现金支票、转账支票应填列支票号码后四位数。

损益类各账户应具体记载发生收支的事由。收付利息采取汇总凭证的,要写明户数和计息期等;采取逐笔填制凭证的,要写明科目账号、起止计息日期、利率、积数或本金,费用开支要写明用途和购买的物品名称、数量、单价等。

(2)记满一页换新账页时,应将前页的最后余额过入新页的第一格余额栏内,并在摘要栏填写“承前页”字样。

(3)业务发生后,必须根据凭证逐笔记载分户账,结出余额并交复核员复核。为了简化手续,对同一账户的同一方多笔凭证,可另编制汇总凭证两联(原凭证作附件),一联作回单,一联凭以记账。

(4)使用单写式账页的,应按月填发余额对账单与开户单位对账;使用复写式账页的,应每记满一页即将对账单交给开户单位对账。月末日营业终了,不论账页记满与否,均应另过新账,并将原账页对账单交给有关单位对账。

2.现金日记簿。在业务发生后,按照现金凭证分别序时、逐笔记载。除记载记账日期、凭证号码外,还要在摘要栏内简要记载交款或取款单位名称、款项来源或用途等内容,尽量配合现金项目分类要求。每日营业终了后,结出现金日记簿收、付方合计数,与“现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符。

3.余额表。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。

(1)计息余额表根据同一科目各分户账的每日最后余额填列。当日未发生账务或当日为节假日,需根据上一日的最后余额填列。每逢旬末、月末,应将余额表上各户的余额,从月初到旬末、月末逐日相加,结出10天、20天小计和全月合计,并与总账核对相符。

如有应加、应减积数,应审查发生原因是否合理、数字是否正确,并分别填写入“应加应减积数”栏,以结出各个账户“至本月底的累计未计息积数”,并结转次月余额表的“至上月底未计息积数”栏。

(2)一般余额表根据同一科目各分户账的每日最后余额填列。当日未发生账务或当日为节假日,需根据上一日的最后余额填列。

4.登记簿。是适应某些业务需要分户设置的,起备忘、控制和管理作用的辅助性账簿。

(二)综合核算的记账方法。综合核算是根据会计凭证编制科目日结单,根据科目日结单登记总账,根据总账编制日计表。

1.科目日结单。每一个会计科目编制一张。根据同一科目的凭证,分别现金、转账的借方、贷方各自相加填记,并注明凭证张数、附件张数。“现金”科目日结单,应根据现金科目凭证汇总填列。全部科目日结单的借方、贷方合计数必须相等。

2.总账。每日营业终了,根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记,并结出余额。当日未发生账务的科目(假日同),应根据上一日的余额填入当日余额栏内。借、贷双方反映余额的科目,其总账上的本日余额,应根据余额表或分户账各户的借、贷方余额分别加总填记(即借方账户的余额,填入借方余额栏内;贷方账户的余额,填入贷方余额栏内),不得轧差记载。

每逢旬末或月末,应将各科目总账的发生额从月初到旬末、月末逐日相加,结出10天、20天小计和月计以及自年初累计发生额。对计息科目总账的余额栏,也要做同样的结计工作,计出旬末、月末计息积数。

3.日计表。日计表的各科目当日发生额和余额,根据各科目总账的当日发生额和余额填记。借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数,必须各自平衡。

第五条

月末,总账与分户账按以下规定进行账簿结转:

(一)总账旧账上的“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月终余额”,分别过入新账的“上年底余额”、“本年累计发生额”、“上月底余额”栏,年度开始建立新账时,则只过上年底余额。

(二)分户式复写账页每月更换一次新账,并在旧账页上的最后一行余额下加注“结转下月”,将最后余额过入新账页,新账页日期写×月1日,摘要栏加注“上月结转”。

第六条

年度终了,各科目分户账除各种贷款卡片账和其他未销账的卡片账可继续使用外,均应更换新账页。

(一)分户式账页应在旧账的最后一行余额下划双红线后加注“结转下年”(对于余额已结清的账户,应在账页上加注“结清”)。将最后余额过入新账页同方向,新账页日期写新年度1月1日,在摘要栏加注“上年结转”。

(二)销账式账页应在旧账页未销各笔的销账日期栏加注“结转下年”,将未销各笔逐笔过入新账页,账页记账日期写新年度1月1日,在摘要栏除加注“上年结转”外,还应注明旧账内容摘要和发生日期,并结出余额。

第七条

账簿结转完毕,应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科目总账旧账页余额核对相符,保证衔接无误。

第八条

记载各种账簿必须做到真实、准确、完整、及时,严格遵守制度规定,以保证核算质量。

(一)账簿的各项内容,必须根据凭证的有关事项逐笔记载,结出余额,做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰,严禁弄虚作假。如果凭证内容有错误或遗漏不全,应更正或补充后再行记账。

(二)记账应用蓝黑墨水或黑墨水钢笔书写,复写账页可用 蓝、黑圆珠笔垫双面复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账,以及按规定用红字批注的有关文字说明。

(三)账簿上所写的文字及金额,一般应占全格的二分之一。摘要栏文字如一格不足用时,可在下一格接续填写,但其金额应填写于末一行文字的金额栏内。账簿余额结清时,应在元位以“-0-”表示结平。

(四)记账时,应按账页行次顺序连续登记,不得隔页跳行。发生空页时,用红色对角线划掉,注明作废;发生空行时,应在空行的通栏内用红字注明“空行”字样。

(五)凭证、账簿盖错印章时,应在所错盖印章上用红笔划“×”以示注销,再补盖正确印章。

(六)账簿上的一切记载,不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。

第九条

账务处理要严肃认真,正确无误。发生账务差错,应经部门会计主管审批后,分别按下列规定办理更正,并对错账的原因、日期、金额以及冲正的日期等进行登记。

(一)当日发生的差错

1.日期或金额写错时,应以一道红线把错误数字划销,将正确数字写在划销数字的上边,并由记账员在左端盖章证明。如划错红线,可在红线两端用红色墨水划“×”销去,并由记账员在右端盖章证明;文字写错,应将错字用一道红线划销,将正确的文字写在划销文字的上边。

2.凭证填错科目或账户时,应先改正凭证,再参照1.项办法更正账簿。

3.已使用的账页记载错误无法更正时,不得撕毁,可另换新账页记载,但必须经过全页复核,并在原账页上划交叉红线注销,由记账员及部门会计主管盖章证明。注销的账页另行保管,俟装订账页时,附在账簿最后一页备查。

(二)次日或以后发现的差错

1.记账串户,应填制同方向红、蓝字凭证更正。用红字凭证记入原错误的账户,在摘要栏内批注:“更正×年×月×日错账”字样;同时,在原记错账的摘要栏内批注“已于×年×月×日更正”字样;用蓝字凭证记入正确的账户,在摘要栏内注明:“补记×年×月×日账”字样及简明事项。

2.凭证金额填错,账簿随之记错,应填制借、贷方红字凭证将错误金额全数冲销,再按正确金额重新填制借、贷方蓝字凭证补记入账,并在摘要栏内注明情况。同时在原错误凭证上批注:“已于×年×月×日更正”字样。

3.凭证填错科目或账户,账簿随之记错,应参照2.项办法办理冲正,并在原错误凭证上批注“×年×月×日更正”字样。

4.本年度发现隔年度错账,应填制蓝字反方向凭证更正,不更改决算报表。

5.凡冲正错账影响利息计算时,应计算应加、应减积数。

第十条

会计凭证、账簿的装订。

(一)会计凭证每日按固定顺序装订。装订时要将科目日结单、凭证、附件整理整齐,并加具封面、封底,在装订处加封,由装订人员在加封处盖章。

(二)已装订成册的凭证,应按顺序编列凭证总号,并与科目日结单的凭证总张数核对相符。

(三)年度中间更换的旧账页或结清户的账页,装订时应按科目、账号顺序排列,并且按账簿编号,妥善保管,俟年度终了全部账页更换完毕,再按年度整理。

附2:

中国人民银行会计档案管理规定

第一条

本规定所指会计档案是记录和反映人民银行各项业务活动的会计史料,包括业务会计、基建会计、经费会计的档案资料,分为会计凭证、会计账簿、会计报告和其他会计资料四类。

第二条

人民银行各级机构应建立健全会计档案的归档、保管、交接、查阅和销毁制度,妥善保管会计档案,防止会计档案毁损、散失、泄密。

第三条

会计档案可采用纸、磁带、磁盘、光盘、缩微胶片等方便实用、易于保管的介质保存,原始凭证、票据、合同等具有法律效力的纸质资料应保存原件。采用非纸介质存储会计档案的,应满足查阅、打印的要求。

第四条

会计档案应按形成时间和保管期限等不同属性分类索引。

第五条

各部门形成的会计档案应由专人及时整理立卷,并及时登记会计档案保管登记簿。

(一)会计档案保管登记簿应注明会计档案名称、册数、起讫时间、档案编号、保管期限、经办人员以及移交时间等内容;

(二)档案立卷应整齐美观、方便查阅,采用装盒或装袋的

方式保管;

(三)各种非纸介质档案立卷时应标注存储内容、所属时间、顺序号码等事项。

第六条

会计档案保管地点应具备防盗、防火、防潮、防尘、防有害生物、防日光和防其他毁损等条件,并建立健全会计档案库房管理制度,保证会计档案完整无缺。

第七条

会计档案的保管期限分为永久和定期两类,定期分为三年、五年、十五年三档。

(一)会计档案保管期限从形成会计档案的次年度算起,如有必要可以延长,但不能缩短;

(二)会计档案保管期限应按照本规定附表所列期限执行,附表中未列示的,可以比照类似档案的保管期限办理;

(三)同一会计档案以不同介质保存时,保管期限应该一致;

(四)同一介质上有不同保管期限会计档案的,应按最长期限保管;

(五)会计应用系统及其开发和修改的文档资料应视同会计档案管理,保管期限为系统停止使用或升级换版后15年。

第八条

当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由业务部门或事后监督部门保管一年,期满后移交本行综合档案管理部门统一保管。本行综合档案管理部门不具备保管条件的,可由业务部门或事后监督部门建立分库房,并指定专人保管。

第九条

移交会计档案,应由移交方编制移交清册,列明移

交的会计档案名称、卷号、册数、起讫时间、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容。移交清册一式两份,交接双方各执一份。交接双方应严密交接手续,按照移交清册所列内容逐项交接,双方负责人监交。完毕后,双方经办人员和监交人员应在移交清册上签章确认。

第十条

会计档案在不同部门之间传递时,应注意安全、保密,严防丢失毁损。

第十一条

会计档案管理人员工作变动或因故离岗,应办理交接手续。

第十二条

保管部门应定期检查会计档案,并及时对破损、变质会计档案进行复制、修复或其他技术处理。

(一)复制、修复纸介质会计档案原则上应保持原卷册的封装,复制后的会计档案应与原件一同保管;

(二)磁盘保存的会计档案应半年检查并复制一次,磁带保管的会计档案应一年检查并复制一次,光盘、缩微胶片保存的档案每两年检查并复制一次;

(三)会计档案复制后的保管期限仍从首次形成档案的次年度算起。

第十三条

人民银行应严格会计档案查阅管理,查阅会计档案必须按规定办理查阅审批手续,认真填写《会计档案查阅登记簿》。查阅人应爱护档案,用毕及时归还,防止丢失和泄密。

(一)内部查阅会计档案,应由查阅人提出申请,并经业务

核算部门和会计档案保管部门负责人批准;

(二)法律、法规授权的单位查阅会计档案时,应持有效证件和文件,经单位负责人或其授权人、业务核算部门、会计档案保管部门负责人批准后,在专人陪同下查阅;

(三)查阅人可以阅览、复制和摘录会计档案,但严禁涂改、污损、拆封、抽换和将会计档案借出本行;

(四)会计档案保管部门应对查阅情况进行记录,并由查阅人签字确认。

第十四条

将原始会计资料的信息内容以数码形式转存在磁性材料或光盘等载体上保存的会计档案,应满足以下管理要求:

(一)与原始会计资料信息完全一致;

(二)通过网络传输时,应采取保密、认证等安全措施;

(三)通过网络查阅时,应有授权审批、登记制度。

第十五条

保管期限届满的会计档案,按下列程序销毁:

(一)会计档案保管部门会同业务部门提出销毁意见,编制会计档案销毁清册,核对销毁会计档案的名称、卷号、册数、起讫时间和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容;

(二)本行行长在会计档案销毁清册上签署意见;

(三)各地(市)级中心支行、县级支行销毁会计档案应经上级行批准,分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行销毁会计档案经本行行长批准;

(四)销毁会计档案,应由本行业务部门、会计档案保管部门共同派人现场监销。销毁会计档案前,监销人应按照会计档案销毁清册所列内容清点核对;销毁后,应在销毁清册上签章确认并存档备查。

第十六条 保管期限届满但涉及未结清的债权债务、对处理历史遗留问题有重要参考价值等未了事项的原始会计资料不得销毁,应单独抽出立卷,保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

第十七条

机构分立、合并和业务移交时,会计档案的保管、查阅应遵循下列要求:

(一)机构分立,原机构存续的,会计档案由原机构保管;原机构解散的,会计档案应由上级行指定其中一方保管。其他方可查阅复制与其相关的会计档案。

(二)机构合并,会计档案由合并后的机构保管。

(三)机构撤销,会计档案由其上级行代管。

(四)因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案,应由原单位保管,承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案。

附:中国人民银行会计档案保管期限

(一)永久保管的会计档案

1.本级及汇总全辖年度会计决算报告;

2.全国发行基金印刷、销毁、库存、流通中货币及货币投放、36 回笼情况的年度统计资料;

3.国债兑付结束报告表、已兑付国债销毁表、国债收款单清理、移交后形成的各类报表、文字说明;

4.国债收款单挂失、转移登记簿和国库券收款单抄本补发登记簿等其他属于永久性保管的国债登记簿及报表;

5.会计档案保管及销毁清册;

6.账户开销户记录;

7.机构变动交接清册;

8.有权机关扣划书;

9.账销案存记录;

10.其他需要永久保管的档案和有关材料。

(二)保管15年的会计档案

1.会计凭证及附件;

2.总账、分户账、日记账、余额表等辅助账簿;

3.本级及汇总全辖月度、季度会计报告;

4.重要单证和重要印章的领发、保管和缴销登记簿;

5.会计人员交接及会计档案移交清册;

6.其他需要保管15年的档案和有关材料。

(三)保管5年的会计档案

1.下级行上报的会计报表;

2.密押表使用、保管记录;

3.对账回单;

4.联行或支付系统往来核算资料;

5.已处置的固定资产卡片;

6.全辖发行基金出入库日报表、月终日发行基金库存券别报表、残损人民币销毁表;

7.各级国库的预算收入日报表、国债兑付日报表、库存日报表和余额表;

8.支付系统与国库内部往来查询查复书、查询查复登记簿;

9.各级国库的不定期报表;

10.货币金银部门各类凭证、传票及通讯异常时下级行上报的纸介质电报;

11.其他需要保管5年的档案和有关材料。

(四)保管3年的会计档案

1.流水账;

2.日报表;

3不定期报表;

4.其他需要保管3年的档案和有关材料。

附3:

中国人民银行有价单证及重要空白凭证管理规定

第一条

人民银行各级机构办理涉及有价单证和重要空白凭证的业务,应遵守本规定。

第二条

人民银行各级机构应建立健全有价单证及重要空白凭证的调运、保管、领用、注销和销毁等环节的管理制度,采取有效的监督检查机制,做到控制严密,账实相符。

一、有价单证的管理

第三条

有价单证是指印有固定面额的特定凭证,包括金融债券、代理发行的各类债券、国库券收款单等。

第四条

有价单证的调运。

有价单证调入、调出视同现金出入库办理。

有价单证出入库时,应凭印制厂家的发货清单或上级行的调拨单、领用单办理出入库手续。

第五条

有价单证的保管。

(一)有价单证的保管应遵循“证、账分管”原则,需要签章的有价单证,要严格实行“证、印分管”。

(二)发行库管理部门应指定专人管理有价单证,建立有价单证保管登记簿,对有价单证的调拨、保管、领用、销毁等事项进行记录。

(三)有价单证的样本和暗记,比照人民币票样管理办法妥

善保管。

第六条

有价单证的领用。领取有价单证时,应办理领取手续,并进行登记;使用有价单证时,应建立销号登记簿进行控制;营业终了,对未用完的有价单证应入库(柜)保管。

第七条

有价单证的发售或签发应坚持先收款后办理的原则,并进行销号控制。

第八条

有价单证的核算。有价单证纳入表外科目核算,按实际金额记账。己兑付、作废及停用的待销毁有价单证应单独核算。

第九条

有价单证的核对。

(一)发行库管理部门应定期对保管的有价单证进行清点,实物与有关登记簿进行核对,并和会计部门的表外科目余额核对。

(二)业务部门已领用未发出的有价单证,应每日进行账、实核对,保持账实相符。

(三)有价单证按规定上缴时,应账实核对相符后,办理相应手续。

第十条

有价单证的注销和销毁。

(一)已兑付、停止使用或作废的有价单证,应作出明显注销标记后送交发行库保管。

(二)有价单证需要销毁时,应由发行库管理部门造具清单,交业务部门审核后,经分管行长签署意见,报上级行批准后销毁;

各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行由行长批准,销毁后报总行备案。

二、重要空白凭证的管理

第十一条

重要空白凭证是指无面额的经填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证,包括:支票、汇票、本票、联行报单、行库往来专用凭证、资金汇划补充凭证、委托收款补充凭证、支付系统专用凭证等。

第十二条

重要空白凭证的调入和调出。

(一)重要空白凭证入库时,应凭与供货单位有关合同(订单)、发货清单或上级行调拨单、领用单,清点验收入库,并及时登记入账。

(二)重要空白凭证出库时,应由调入行填制领用单并附介绍信,或上级行调拨单并经部门会计主管签章后办理出库手续。

(三)通过计算机网络调拨的,应加强身份认证和授权审批管理。

第十三条

重要空白凭证的保管。

(一)重要空白凭证必须指定专人进行入库(柜)保管并建立保管领用登记簿,据实登记出入库、保管、领用情况。

(二)重要空白凭证的保管,必须做到“证、账分管,证、印(押)分管”。

第十四条

重要空白凭证的领用。

(一)业务柜组领用重要空白凭证时,应填写领用单,并建立保管领用登记簿,对重要空白凭证的领入和领出按种类、数量和号码出入库时间进行详细登记。对柜组内所领用的重要空白凭证,要在登记簿上签收。

(二)开户单位领用重要空白凭证时,应填写领用单,并加盖预留印鉴。人民银行应根据领用单将起讫号码及时输入核算系统进行控制,并登记保管领用登记簿。

(三)重要空白凭证应根据实际需要适量领用,原则上一次领用不超过一个月的用量。

第十五条

重要空白凭证的使用。

(一)经办人员使用重要空白凭证时,应建立销号登记簿进行控制,填错的重要空白凭证,加盖“作废”戳记后,作表外科目记账凭证附件。

(二)属于人民银行签发的重要空白凭证,严禁由客户签发,并不得预先盖好印章备用。

(三)使用计算机签发、打印重要空白凭证时,应严格签发、打印管理。未经部门会计主管批准或授权,不得手工填制或重打、补打重要空白凭证;打印重要空白凭证时,只能在原有重要空白凭证上填空打印,不得自行打印凭证格式。

第十六条

重要空白凭证的核算。

重要空白凭证应纳入表外科目进行核算。以每份一元的假定价格记账,按种类等分别设户,登记起讫号码、份数,并定期与

有关登记簿、实物进行核对。

第十七条

重要空白凭证的注销与销毁。

(一)开户单位销户时,应将剩余重要空白凭证全部交回人民银行登记注销。开户单位对领用的重要空白凭证负全部责任,因遗失或未交回产生的一切经济损失,由开户单位负责。

(二)人民银行各级机构对开户单位交回的以及停止使用的重要空白凭证应作明显注销标记并造具清单,妥善保管,经分管行长批准后集中销毁。

(三)县级支行重要空白凭证销毁须由上级行统一组织。

三、其他管理规定

第十八条

有价单证及重要空白凭证上应印具号码,按号码顺序发售和使用,不得跳号。发生跳号应立即查明原因,并在保管领用登记簿上登记备查。

第十九条

有价单证及重要空白凭证应由总行或经其授权后由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行指定厂家负责印制。属于区域内使用的有价单证及重要空白凭证,应冠有地区名称,以区分和控制使用范围。

第二十条

有价单证及重要空白凭证在领用、签发过程中发现多页、缺页、错号、要素有误等缺陷时,应登记留查,并及时与发行单位、上级行或印制厂家联系,查明情况后进行处理。

第二十一条

有价单证及重要空白凭证遗失应及时追查,并逐级上报总行,防止造成资金损失。

第二十二条

部门会计主管每月应至少检查一次有价单证及重要空白凭证库存、保管和领用情况,核对账实,并在登记簿上记录。分管行长对各部门保管的有价单证及重要空白凭证应进行定期或不定期的检查。

第二十三条

非业务人员不得领用有价单证及重要空白凭证,不得将有价单证及重要空白凭证移作他用。如有特殊需要,需经分管行长批准后办理领用手续,并切角和加盖“作废”戳记,用后及时销毁。

第二篇:中国农业银行股份有限公司会计基本制度

附件1 中国农业银行股份有限公司会计基本制度

目 录

第一章 总则......................................................................................1 第二章 会计机构、人员管理..........................................................4 第一节 会计机构......................................................................4 第二节 会计人员及岗位管理..................................................5 第三章 会计确认..............................................................................8 第一节 资产的确认....................................................................9 第二节 负债的确认..................................................................12 第三节 所有者权益的确认......................................................15 第四节 收入的确认..................................................................16 第五节 费用的确认..................................................................17 第六节 利润的确认..................................................................19 第四章 会计计量............................................................................20 第一节 计量属性......................................................................20 第二节 资产的计量..................................................................21 第三节 负债的计量..................................................................23 第五章 会计记录............................................................................24 第一节 会计科目与账户........................................................24 第二节 会计凭证....................................................................26 第三节 会计账簿....................................................................29 第四节 记账规则....................................................................30 第五节 差错更正....................................................................32 第六节 有价单证与重要空白凭证........................................33 第七节 会计印章....................................................................34 第六章 会计报告............................................................................36 第一节 编报规则....................................................................36 第二节 会计报表....................................................................38 第三节 合并会计报表............................................................39 第四节 报表附注....................................................................40 第五节 会计决算....................................................................41 第六节 会计调整....................................................................41 第七章 会计档案管理....................................................................43 第一节 会计档案归档..............................................................43 第二节 会计档案保管..............................................................44 第三节 会计档案调阅、移交及销毁......................................44 第八章 会计监督............................................................................46 第一节 会计内部控制..............................................................46 第二节 会计监督体系..............................................................47 第三节 会计监督活动..............................................................48 第九章 会计信息化........................................................................50 第十章 考核与奖惩........................................................................52 第十一章 附则................................................................................53

第一章 总则

第一条 为适应农业银行经营管理需要,规范农业银行会计行为,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》、《中国农业银行股份有限公司章程》及其他相关规定,结合农业银行实际,制定本制度。

第二条 本制度是农业银行会计工作必须遵循的基本规则,是制定其他会计规范的基本依据。

第三条 本制度适用于农业银行在中华人民共和国境内设立的各级机构。

境内外子公司、境外分支机构参照执行。驻在国/地会计标准及规范与本制度有差异且必须执行的,可以驻在国/地规定为准,但应向总行报备差异的内容,同时向总行报送的会计报表按本制度及其他相关规范的要求进行调整。

第四条 农业银行的会计目标是向投资者及更广泛的会计信息使用者提供与农业银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映管理层受托责任履行情况,有助于会计信息使用者作出经济决策;根据内部经营管理需要提供真实、完整的会计信息,支持农业银行的经营管理决策。

第五条 农业银行会计具有核算、监督和决策支持等职能。会计核算职能指对农业银行各项交易和事项进行确认、计量、记录和报告,向会计信息使用者提供与农业银行财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息。

会计监督职能指经授权的会计机构及会计人员,以会计法规为依据,对会计核算反映的经济业务的真实性、合法性、准确性进行审核和监督,维护财产和资金的安全。

决策支持职能指向农业银行管理层提供客观、公允、相关的会计信息,为决策提供支持,以改善农业银行的经营管理。

第六条 农业银行的会计主体是总行及规定级次以上的管理、营业机构。

农业银行编制合并会计报表时,农业银行与纳入合并范围的被投资单位构成的集团为会计主体。

第七条 农业银行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

第八条 农业银行会计期间分为、半、季度和月度。会计为公历每年1月1日至12月31日。

第九条 资产负债表日是指编制会计报告的日期。

农业银行的资产负债表日包括末、半年末、季末和月末。第十条 农业银行会计核算应当以货币计量,以人民币为记账本位币,对不同币种的业务采用分账制进行日常核算。

第十一条 农业银行各项业务的会计核算均以权责发生制为基础。第十二条 农业银行各项业务的会计核算均采用借贷记账法。

第十三条 农业银行的会计信息质量应满足以下要求:

(一)可靠性。应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。

(二)相关性。会计信息应与信息使用者的经济决策需要相关,有助于会计报告使用者对农业银行过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

(三)可理解性。会计信息应当清晰明了,便于会计报告使用者理解和使用。

(四)可比性。不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更的,应当在附注中说明。对于同业间相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。

(五)实质重于形式。应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

(六)重要性。会计信息应当反映与农业银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

(七)谨慎性。对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

(八)及时性。对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。

第十四条 农业银行各项会计工作在董事会(党委会)及行长的领导下,由会计机构具体实施。

第十五条 农业银行法定代表人对全行会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

各级机构的负责人对辖内会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第二章 会计机构、人员管理

第一节 会计机构

第十六条 农业银行应根据会计核算和管理要求设臵会计机构,指定会计机构负责人。

二级分行及以上机构必须设立会计管理部门,负责会计管理和业务核算等各项工作。支行及以下机构不具备设臵会计管理部门条件的,应在本机构中设臵会计主管负责人,负责会计工作的组织和管理。

第十七条 总行财务会计部门是农业银行会计业务的专业管理部门,按照“统一管理、分级负责”的原则,集中行使会计管理职能。负责统一制定全行会计制度办法;组织全行会计核算工作;履行对全行经济业务进行会计确认、计量、记录和报告的职责;组织全行会计系统建设;管理、控制会计信息;制定会计 内控制度,并组织实施。

第十八条 各级会计机构对本单位的会计业务实施统一核算管理,对下级会计机构或负责会计工作的组织进行业务指导、监督和检查。

第十九条 各级会计机构负责人的任免、调动,应经上级行会计部门同意。上级行会计部门有权对下级行不称职的会计机构负责人提出调换建议。

第二十条 各级会计机构的设立必须报经上级行审批。会计机构的裁撤、合并、分设或改变隶属关系时,除应报经上级部门审批外,还应全面核对各项账务,清查资金财产,处理遗留悬案,妥善处理账务结转工作。

第二节 会计人员及岗位管理

第二十一条

农业银行从事会计工作的人员包括但不限于下述人员:财会部门负责人、会计制度编写和管理人员、编制会计报表和财务报告人员、会计监督和检查人员、会计系统管理人员、会计核算参数管理人员、会计记账人员、出纳人员、会计档案管理人员。

第二十二条 各级行根据工作需要配备会计人员,并按规定配备相应的会计主管人员,杜绝空岗现象,保证会计工作正常进行。对于未按照规定配备会计人员,从而导致会计管理混乱甚至引发案件的,应追究其上级管理行负责人的责任。第二十三条

会计人员职责。

(一)根据企业会计准则和农业银行的制度规范,以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。

(二)坚持原则,廉洁奉公,维护国家财经纪律,抵制违反会计制度的行为。

(三)保守商业秘密,妥善保管各种会计档案,不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。

第二十四条

农业银行会计人员实行岗位资格管理。会计机构负责人必须符合任职资格条件,一般会计人员必须取得相应的岗位资格。

第二十五条

农业银行任用会计人员应当实行严格的回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第二十六条

各级行应建立健全业务培训和上岗考核制度。会计人员上岗前必须经过岗位培训,未经岗位培训或培训不合格的不得上岗。

第二十七条

会计人员应按照有关规定参加会计业务的培训。各级会计机构应当合理安排会计人员的培训,保证会计人员每年有一定时间用于会计业务学习。第二十八条

会计人员调动工作或者离职,应按照有关规定与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人或会计主管人员监交;会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。监交人员对交接工作负全面责任,如事后发现交接不清除追究交接双方人员责任外,监交人员应负连带责任。

第二十九条

各级行应按照效率和控制原则科学合理地设臵会计岗位,建立健全岗位责任制度,明确会计人员所在岗位的工作内容和工作职责。会计工作岗位的设臵,应当符合内部控制的要求,严格实行不相容职务相分离。不相容职务包括:授权、审批、会计记录、财产保管、复核检查。出纳人员不得兼管复核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作及会计电算化维护工作;出纳人员以外的会计人员不得经管现金;成本费用使用人员不得兼管成本费用会计核算工作,成本费用会计核算人员不得办理本人使用成本费用的相关业务;固定资产采购与处臵人员不得兼管固定资产业务的会计核算等。

第三十条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德,树立良好的职业品质,不得从事以下行为:

(一)未经授权,私自向外界提供或者泄露农业银行会计信息;

(二)伪造、变更会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告;

(三)违反相关会计制度规定,随意变更会计处理方法;

(四)在规定账册之外私设账簿或者保留账外资产;

(五)贪污、挪用公款;

(六)利用职务上的便利,将农业银行财物非法占为己有等职务侵占行为;

(七)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告;

(八)未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失;

(九)其他会计违法违规行为。

会计人员如有违反国家法律法规和本行规章制度行为的,应分别情况给予通报批评、经济处罚或纪律处分,情节严重的应依法追究刑事责任,并追究有关负责人的责任。1.情节轻微的,依据《中国农业银行审计处罚处理暂行规定》和《中国农业银行员工违规行为积分管理办法(试行)》给予通报批评、经济处罚或积分处理;2.情节严重的,依据《中国农业银行员工违反规章制度处理办法》给予纪律处分;3.涉嫌犯罪的,移送公安、司法机关依法处理。

第三十一条

农业银行各级行应建立健全岗位轮换制度,会计人员工作岗位必须有计划有步骤地实行轮换。

第三章 会计确认

第三十二条

农业银行应根据交易或事项的经济特征对会计 对象进行分类,确定会计要素。会计要素应按性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第一节 资产的确认

第三十三条

资产是指农业银行过去的交易或者事项形成的、由农业银行拥有或者控制的、预期会带来经济利益的资源。

将一项资源确认为资产,需要符合资产定义,还应同时满足以下条件:

(一)与该资源有关的经济利益很可能流入农业银行;

(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。第三十四条

农业银行的资产主要包括现金、存放款项、拆出资金、衍生金融资产、买入返售金融资产、贷款及垫款、应收利息、应收股利、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款类投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、抵债资产、固定资产、无形资产、递延所得税资产等等。

第三十五条

现金是指农业银行持有的库存现金和其他现金资产。

第三十六条

存放款项是指农业银行存入中央银行的法定准备金、超额准备金、备付金等款项,以及存放同业的款项。

第三十七条

拆出资金是指农业银行拆借给境内外其他金融机构的各种款项。第三十八条

衍生金融资产是指公允价值为正值的衍生金融工具。

第三十九条

买入返售金融资产是指农业银行按买入返售协议约定融出的资金。

第四十条 贷款及垫款是指农业银行按照规定日常经营产生的各类信贷资产。主要包括抵押贷款、质押贷款、保证贷款、信用贷款。包括发放的具有贷款性质的贴现、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支以及垫款等。

第四十一条

农业银行成为相关合同的一方时,确认现金、存放款项、拆出资金、衍生金融资产、买入返售金融资产、贷款及垫款。

第四十二条

应收利息是指农业银行按照合同约定应收取的利息。应收利息于资产负债表日、合同约定的收息日以及生息资产处臵日确认。

第四十三条

应收股利是指农业银行按照合同约定或被投资单位股东大会(或类似机构)决议,应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收股利于合同约定的支付日或宣告发放股利时确认。

第四十四条

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是指交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

第四十五条

应收款类投资是指具有固定或可确定的回收 金额,但在活跃市场中没有报价的金融资产。

第四十六条

持有至到期投资是指农业银行明确计划并有能力持有到期、具有固定或可确定的金额和期限并且在活跃市场中存在报价的投资。

第四十七条

可供出售金融资产是指农业银行持有的、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款类投资、持有至到期投资的金融资产。主要包括划分为可供出售金融资产的债权性有价证券投资和权益性投资。

第四十八条

农业银行成为债权性有价证券投资合同或权益性投资合同一方时,应按照持有意图和能力将该项投资确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款类投资、持有至到期投资或可供出售金融资产。

第四十九条

长期股权投资是指农业银行持有的对子公司、合营企业及联营企业的权益性投资,以及持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。农业银行取得相关股权时确认长期股权投资。

第五十条 抵债资产是指债务人、保证人或第三人无力以货币资金偿还债务时,经协商或经法院判决(裁定)、仲裁,农业银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人并准备按有关规定进行处臵的非货币性资产。农业银行于债务人履行协议或法院裁定,将相关资产转让给农业银行之日确认抵债 资产。

第五十一条

固定资产是指农业银行为提供服务或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计、单位价值达到一定标准的有形资产。固定资产同时满足下列条件时予以确认:

(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入农业银行;

(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。

第五十二条

无形资产,是指农业银行拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权(含农业银行自行开发的软件)、土地使用权等。外购的无形资产应于购入日确认,自行开发的无形资产应于符合资本化条件时确认。

第五十三条

递延所得税资产是指农业银行采用资产负债表债务法核算所得税时,确认可抵扣暂时性差异、可用以后税前利润弥补的亏损、税款抵减产生的资产。递延所得税资产应于每季度末确认。

第二节 负债的确认

第五十四条

负债是指农业银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。

将一项现时义务确认为负债,需要符合负债的定义,还应同时满足以下条件:

(一)与该义务有关的经济利益很可能流出农业银行;

(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。第五十五条

农业银行的负债主要包括向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预计负债、应付债券、递延所得税负债等。

第五十六条

向中央银行借款是指农业银行向中央银行借入的各类款项。

第五十七条

同业及其他金融机构存放款项是指其他银行、非银行金融机构在农业银行存放的款项。

第五十八条

拆入资金是指农业银行向其他银行、非银行金融机构拆入的款项。

第五十九条

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

第六十条 衍生金融负债是指公允价值为负值的衍生金融工具。

第六十一条

卖出回购金融资产款是指农业银行按卖出回购协议所融入的资金。

第六十二条

吸收存款是指农业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款,包括单位存款(包括企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款和财政 性存款等。

第六十三条

农业银行成为相关合同的一方时,确认向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款。

第六十四条

应付职工薪酬是指农业银行为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的薪酬,包括应付职工在职期间和离职后的全部货币性薪酬、非货币性福利,以及提供给职工配偶、子女和其他被赡养人的福利。农业银行应当在职工提供服务的会计期间,确认应付职工薪酬。

第六十五条

应交税费是指农业银行按照税法等规定计算的应交纳的各项税费。应交税费应在纳税义务发生时确认。

第六十六条

应付利息是指农业银行按照合同约定应支付的利息。应付利息应在资产负债表日、合同约定的付息日、以及提前还款日确认。

第六十七条

预计负债是指农业银行承担的与或有事项相关的现时义务。将与或有事项相关的义务确认为预计负债,需要符合负债的定义,还应同时满足以下条件:

(一)该义务是农业银行承担的现时义务;

(二)履行该义务很可能导致经济利益流出农业银行;

(三)该义务的金额能够可靠地计量。

第六十八条

应付债券是指农业银行为筹集资金而发行的 公司债券。农业银行成为发行债券(不包括可转换公司债券)合同的一方时,应确认应付债券。发行可转换公司债券时,应分别确认应付债券及权益。

第六十九条

递延所得税负债是指农业银行采用资产负债表债务法核算所得税时,确认应纳税暂时性差异产生的负债。递延所得税负债应于每季度末确认。

第三节 所有者权益的确认

第七十条 所有者权益是指农业银行的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的确认主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认。

第七十一条

农业银行的所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。

第七十二条

实收资本(或股本)是指农业银行接受投资者(或股东)投入的资本(或股本)。实收资本(或股本)于办理相关手续后予以确认。

第七十三条

资本公积是指农业银行收到的投资者出资超过其在注册资本(股本)中所占份额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失。

第七十四条

盈余公积是指农业银行从税后净利润提取的,可用于弥补亏损或转增资本的累计盈余,包括法定盈余公积和任意盈余公积。第七十五条

一般风险准备是指农业银行运用动态拨备原理,采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后,扣减已计提的资产减值准备,从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。

第七十六条

未分配利润是指农业银行进行利润分配后剩余的利润。

第四节 收入的确认

第七十七条

收入是指农业银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

将一项经济利益流入确认为收入,需要符合收入的定义,还应同时满足以下条件:

(一)该经济利益很可能流入从而导致农业银行资产增加或者负债减少;

(二)该经济利益的流入额能够可靠计量。

第七十八条

农业银行的收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益、其他业务收入等。

第七十九条

利息收入是指农业银行取得的存放款项利息收入、拆出资金利息收入、买入返售金融资产利息收入、贷款利息收入、债券投资利息收入等。第八十条 手续费及佣金收入是指农业银行办理各项业务时所取得的手续费收入,包括汇款、结算及账户管理手续费收入、银行卡手续费收入、电子银行业务手续费收入、代理业务手续费收入、担保和承诺业务收入、信息咨询业务收入、托管业务收入等。

第八十一条

投资收益(或损失)是指农业银行进行各项投资取得的长期股权投资权益法收益(或损失)、买卖差价收入(或损失)、股利收入等。

第八十二条

公允价值变动损益是指农业银行持有的衍生金融资产、衍生金融负债、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债等公允价值变动产生的收入或损失。

第八十三条

汇兑损益是指农业银行各类外币交易因汇率变动产生的收入或损失。

第八十四条

农业银行应按照权责发生制,于资产负债表日、合同或协议约定的收益日以及资产、负债的处臵日,确认各项收入。

第五节 费用的确认

第八十五条

费用是指农业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

将一项经济利益流出确认为费用,需要符合费用的定义,还 应同时满足以下条件:

(一)该经济利益很可能流出从而导致农业银行资产减少或者负债增加;

(二)经济利益的流出额能够可靠计量。

第八十六条

农业银行在确认费用时,必须严格划分营业成本和营业费用、本期费用和下期费用的界限。

第八十七条

农业银行的营业成本,是指在业务经营过程中发生的与业务经营直接相关的支出,包括利息支出、手续费及佣金支出、资产减值损失等。

第八十八条

农业银行的营业费用,是指在业务经营及管理工作中发生的与业务经营不直接相关的各项费用,包括营业税金及附加、业务及管理费、其他业务支出等。

第八十九条

利息支出是指农业银行支付的向中央银行借款利息支出、同业及其他金融机构存放款项利息支出、拆入资金利息支出、吸收存款利息支出等。

第九十条

手续费及佣金支出是指农业银行发生的与经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。

第九十一条

资产减值损失是指农业银行持有的可供出售金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、抵债资产等资产发生的减值损失。

第九十二条

营业税金及附加是指农业银行经营活动发生 的营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费。

第九十三条

业务及管理费是指农业银行在办理业务和经营管理过程中发生的费用。包括:人员费用、业务管理费用、折旧费用等。

第九十四条

其他业务成本是指农业银行除利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失以外发生的其他业务支出。

第九十五条

农业银行应按照权责发生制、收入费用配比原则,在资产负债表日、费用发生时,确认各项成本费用。

第六节 利润的确认

第九十六条

利润是指农业银行在一定会计期间的经营成果,利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。利润包括:

(一)收入减去费用后的净额;

(二)直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

第九十七条

农业银行的利润项目主要包括营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、净利润等。

第九十八条

营业利润是指农业银行各项收入减去费用后 的净额。

第九十九条 营业外收入是指与日常经营业务无直接关系的各项收入,包括固定资产转让净收益、固定资产清理净收益、出纳长款收入、无形资产转让净收益、罚没收入等。

第一百条 营业外支出是指与农业银行正常经营管理活动不存在直接关系的各项支出,包括出纳短款支出、固定资产清理净损失、非常损失、公益救济性捐赠支出、赔偿和违约支出、罚没支出、案件损失等。

第一百零一条

利润总额是指营业利润加上营业外收入,减去营业外支出后的金额。

第一百零二条

净利润是指利润总额减去所得税费用后的净额。

第四章 会计计量

第一节 计量属性

第一百零三条

农业银行对各项资产、负债进行初始计量及后续计量时,应按照规定的计量属性及计量方法确定其金额。

第一百零四条

农业银行的会计计量属性主要包括:

(一)历史成本。

在历史成本计量方法下,资产按照购臵时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购臵资产时所付出的对价的公允价值 计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

(二)重臵成本。

在重臵成本计量方法下,资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。

(三)可变现净值。

在可变现净值计量方法下,资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

(四)现值。

在现值计量方法下,资产按照预计从其持续使用和最终处臵中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

(五)公允价值。

在公允价值计量方法下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

第二节 资产的计量

第一百零五条 农业银行的存放款项、拆出资金、买入返售金融资产、应收款类投资、贷款及垫款、持有至到期投资按照公 允价值进行初始计量,按照实际利率法,以摊余成本进行后续计量。

当合同利率和实际利率相差很小时,可采用合同利率代替实际利率。

第一百零六条

实际利率法,是指按资产或负债的实际利率计算其摊余成本、各期利息收入或利息支出的方法。

实际利率,是指将资产或负债在预计存续期间内的未来现金流量,折现为该资产或负债当期账面价值所使用的利率。

资产或负债的摊余成本,是指该资产或负债的初始确认金额经以下调整后的结果:

(一)扣除偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失。

第一百零七条

农业银行的衍生金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照公允价值计量,公允价值的变动记入当期损益。

第一百零八条

农业银行的可供出售金融资产按照公允价值计量,公允价值的变动记入权益。

第一百零九条

农业银行的长期股权投资根据相关规定采用成本法或权益法核算,并定期进行减值测试,按照可收回金额低于账面价值的金额计提减值。第一百一十条

可收回金额是指以下两者的较高者:

(一)资产的公允价值减去处臵费用后的净额;

(二)资产预计未来现金流量的现值。

第一百一十一条

农业银行的抵债资产按照公允价值进行初始计量,并定期进行减值测试,按照可变现净值低于账面价值的金额计提减值。

第一百一十二条

农业银行的固定资产按照成本进行初始计量,并按期计提折旧。固定资产应定期进行减值测试,按照可收回金额低于账面价值的金额计提减值。

第一百一十三条

农业银行的无形资产按照成本进行初始计量,并在使用寿命内合理摊销,对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产应定期进行减值测试,按照可收回金额低于账面价值的金额计提减值。

第一百一十四条

农业银行的递延所得税资产应根据可抵扣暂时性差异、税款抵减、可用以后税前利润弥补的亏损及适当的税率计算确定,并定期复核。

第三节 负债的计量

第一百一十五条

农业银行的向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付债券按照公允价值进行初始计量,按照实际利率法,以摊余成本进行后续计量。当合同利率和实际利率相差很小时,可 采用合同利率代替实际利率。

第一百一十六条

农业银行的衍生金融负债、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值计量,公允价值的变动记入当期损益。

第一百一十七条

农业银行的预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,并定期复核,有确凿证据表明该预计负债的账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应按当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

第一百一十八条

农业银行的递延所得税负债根据应纳税暂时性差异及适当的税率计算确定。

第五章 会计记录

第一节 会计科目与账户

第一百一十九条 农业银行根据企业会计准则、财政部和中国人民银行的相关规定,结合农业银行实际设臵会计科目。

第一百二十条

会计科目包括表内科目和表外科目。表内科目包括资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类及损益类科目。

表外科目核算或有事项以及需要备忘或控制的业务事项,主要包括:或有事项类科目、备查登记类科目及其他。

会计科目为本、外币业务共用,特别说明的除外。第一百二十一条 会计科目由农业银行总行统一制定和修改。会计科目的制定应遵循如下原则:

(一)会计科目按照资金性质、业务特点、核算和经营管理要求设臵。

(二)依据重要性原则对需要单独反映的业务事项单设科目反映,对非重要业务事项予以合并反映。

(三)会计科目应保持相对稳定性,以保证会计信息的可比性、一贯性及可理解性。

第一百二十二条 各核算单位必须严格按照会计科目使用说明使用会计科目,真实、完整地反映实际发生的经济业务及事项。

第一百二十三条 会计科目在中间发生修改变更的,应填制蓝字借、贷凭证通过分录结转;在终了发生修改变更的,应编制新旧科目对照表办理结转。

第一百二十四条 农业银行在会计科目下设臵账户进行会计核算,账户是对会计科目的细化,按照核算对象账户分为客户账户和内部账户。客户账户与客户债权债务相关,且能标识客户产品信息;内部账户与内部资产、内部负债、损益及权益相关。

第一百二十五条 会计账户的设臵原则、定义、使用办法及适用范围由总行会计部门统一确定,各级行必须按照规定的核算范围正确使用。各级行业务部门如有新增或调整账户核算内容的需求,应先向总行对口业务部门提交需求,再由总行对口业务部 门向总行会计部门提交需求,经审核通过后进行新增或调整,其中对于客户账户生成规则必须按照业务部门与会计部门双方的约定产生,在变更生成规则之前,必须取得会计部门的同意。

第二节 会计凭证

第一百二十六条 会计凭证是各项业务活动或事项的原始记录和记账依据。

第一百二十七条 会计凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证应根据原始凭证填制,对于具备记账凭证基本要素的原始凭证,可作为记账凭证使用。

第一百二十八条 原始凭证的基本要求:

(一)原始凭证至少应包含以下要素:凭证的名称、日期;填制单位和填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;经济业务内容;数量、单价和金额。

(二)从外部取得的原始凭证,必须加盖取得单位公章或发票专用章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章或发票专用章。应由客户填写的原始凭证,银行工作人员不得代填。

(三)职工借款凭据必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。

(四)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位公章或以经营所在地法律、法规认可的形式签字等。发现原始凭证 金额有错误的,应当重开,不得在原始凭证上更正。

(五)原始凭证中涉及附件的,应当确定其附件是否符合认定标准。各级行在填制原始凭证的附件张数时,应当以符合原始凭证附件的证明文件为统计依据。

第一百二十九条 记账凭证的基本要求:

(一)记账凭证至少应包含以下要素:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目及账户;货币、金额和借贷方向;所附原始凭证张数;填制凭证人员、复核人员。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签章。

(二)记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。

(三)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

(四)对于记账凭证涉及计算、分配等事项,应当将计算、分配结果填写原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,应当把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

(五)各级机构在填制记账凭证的附件张数时,应当以符合原始凭证的证明文件为统计依据。其中,记账凭证的附件不 应当包括已经在原始凭证中统计过的附件。即记账凭证中的附件应当以直接的原始凭证为依据,不包括原始凭证中的附件。

(六)记账凭证复核时应主要关注以下方面:

1、会计科目号是否正确;

2、会计分录是否正确;

3、货币金额是否正确,借贷是否平衡;

4、摘要及业务编号有无遗漏;

5、附件是否齐全;

6、记账日期是否正确。

(七)机制记账凭证原则上不得手工填制,遇系统故障或不可抗力因素,造成计算机无法打印时,应经会计机构负责人授权及签章后,采用手工方式填制机制凭证。

第一百三十条

凭证可分为电子凭证和手工凭证。电子凭证是指借助相关系统生成的机制凭证,手工凭证是指手工编制的凭证。电子凭证可以打印输出纸质凭证,手工凭证也可采用扫描的方式进行电子化保管。电子凭证可采用电子介质形式储存、检索和调用。

电子记账凭证可以通过凭证上的交易流水号、业务编号和摘要信息与交易清单、原始凭证建立对应关系。电子记账凭证与原始凭证可以合并保管,也可以分别保管。手工记账凭证后面必须附带原始凭证,便于检索和调阅。

第一百三十一条 全行统一使用的会计凭证格式由总行设计,一级分行可以根据实际业务需要自行制定会计凭证,监管部门另有规定的除外。

第一百三十二条 当日对外营业时间受理的收、付款凭证,必须当日进行账务处理,各项会计业务应于营业日当日结账。

第一百三十三条 会计凭证应按日以业务发生的先后顺序装订。已装订成册的凭证,应在凭证封面上编写号码,并及时登记入库保管。

第三节 会计账簿

第一百三十四条 农业银行应依法设臵会计账簿,会计账簿包括基本账簿和辅助账簿。基本账簿包括流水账、分户账、总账,辅助账簿包括登记簿、余额表等。

第一百三十五条 会计账簿的登记应遵循如下基本规定:

(一)会计账簿登记,必须以实际发生的经济业务事项为对象,以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

(二)会计账簿的登记应做到内容完整、数字准确、摘要简明。

(三)凡以计算机输入分户账数据的,应进行事后复核。

(四)计算机不能处理的部分账务记载,应保留手工账务或登记簿,并做到字迹清晰。

第一百三十六条 会计账簿可以采用电子介质存储,根据内部管理、内外审检查需要可以提供纸制或电子文件。打印输出的会计账簿必须进行编号,经审核无误后,按照本行会计档案管理的要求进行归集整理和保管。第一百三十七条 各级机构应于每日、定期或不定期进行账账、账实、账证、账表核对,每月进行内外账的核对。

第四节 记账规则

第一百三十八条 会计凭证、账、折、报表的金额单位,以人民币为记账本位币。人民币以“元”为单位,元以下计至分,分以下四舍五入。元以上计数逗点采用三分位制。外币记账单位遵循国际惯例。

第一百三十九条 会计凭证、账、折、报表的各种代用符号和文字应遵循如下规定:

(一)各种代用符号:第×号为“#”;每个为“@”;人民币元为“¥”;年、月、日简写顺序自左而右,为“年/月/日”;年利率为“年%”;月利率为“月‰”;日利率为“日/000”。外币符号遵循国际惯例。

(二)阿拉伯数字不能连笔书写。阿拉伯数字前写有“¥”符号的,数字后面不再写“元”字;以“元”为单位的阿拉伯数字,一律写到角分,无角分的,应以“0”补足,或者用“—”代替。

(三)汉字大写金额数字一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,正楷或行书字书写,不得任意造简化字。民族自治区,在区内使用的凭证、账、折、报表中,可使用本民族的文字。

0

(四)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的,“分”字后面不写“整”字;大写数字金额前应有人民币字样,“人民币”与金额数字之间不得留有空白。

第一百四十条

手工进行账务处理时,记账应遵循如下规则:

(一)账簿必须根据合法有效的凭证记载,做到内容完整、数字准确、字迹清晰,摘要清楚,不得弄虚作假。

(二)记账应用蓝、黑墨水钢笔或碳素笔书写,复写账页可用蓝色圆珠笔、双面蓝色复写纸书写。红色墨水、红色复写纸和红色圆珠笔只用于划线和冲账以及规定用红字批注的有关文字说明。

(三)账簿上的一切记载,不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀。

(四)账簿上所写文字及金额,应占全格二分之一。摘要栏文字在一格不能填写完整时,可连续在下一格填写,但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。金额结平时,应在金额栏的“借或贷”栏填写“平”,金额栏以“—0—”表示。

(五)因漏记使账页发生空格时,应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。

第一百四十一条

运用计算机记账时,应遵循如下规则:

(一)计算机的输入及授权的操作必须由有权人办理,非有

权人不得输入任何数据或进行任何授权。有权人在完成金融性交易或重要的非金融性业务处理后,应生成符合要求的会计凭证或账簿。

(二)数据输入必须按照事权划分的原则办理,做到数字准确,摘要齐全,处理及时。

(三)记账时应先记账后签发回单;现金收入,先收款后记账;现金付出,先记账后付款;转账业务,先记借后记贷;代收他行票据,收妥抵用。

第五节 差错更正

第一百四十二条 差错,是指由于没有运用或错误运用下列两种信息,而对会计报告造成省略或错报。

(一)编报会计报告时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

(二)会计报告批准报出时能够取得的可靠信息。第一百四十三条 发现会计差错需要进行更正的,应该经会计机构负责人或授权人审批后进行处理,并保留更改记录。

(一)没有登记入账的记账凭证发生错误时应当重新填制。

(二)已经登记入账的记账凭证,在当年内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“更正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与

错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字,在摘要栏注明“更正某月某日某号凭证”。

(三)发现以前记账凭证有错误不涉及损益的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证;涉及损益但达不到重要性标准的,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证;涉及损益且达到重要性标准的,采用追溯重述法进行调整,填制蓝字凭证通过以前损益损整处理。

(四)会计账簿记录发生错误,应按以下方法处理:

1、登记账簿时发生错误,应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认;然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并由记账人员和会计负责人在更正处盖章。对于错误的数字,应当将该数字全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字。对于文字错误,可只划去错误的部分。

2、由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误,应当按更正的记账凭证登记账簿。

第一百四十四条 追溯重述法,是指在发现重要前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对会计报表相关项目进行更正的方法。

第六节 有价单证与重要空白凭证

第一百四十五条 有价单证是指印有固定面额的特定凭证,33 其一经签发即成为必需偿付的信用凭证。包括:金融债券、代理发行的各类债券、定额存单、定额汇票、定额本票以及印有固定面值金额的其他有价单证等。有价单证应视同现金管理。

第一百四十六条 重要空白凭证是指银行印制的无面额的经银行或单位填写金额并签章后,即具有支取款项效力的空白凭证。重要空白凭证种类的增加、减少,以及需视同重要空白凭证管理的,应由总行统一确定。

第一百四十七条 各级行要将有价单证与重要空白凭证纳入会计管理范围,定期或不定期进行检查。

第一百四十八条 有价单证必须通过表外科目核算,采用复式记账法,按票面金额记账。

第一百四十九条 重要空白凭证必须通过表外科目核算。均用假定价格每份1元记账,并登记凭证起讫号码。

第七节 会计印章

第一百五十条

会计印章是指总行及一级支行(含)以上机构财务会计部门以“中国农业银行股份有限公司”作为“存款人名称”或作为“存款人名称”的一部分,在账户行申请开立存款账户时的预留财务专用章。会计印章统一由总行和一级(直属)分行明确种类,制定式样,人民银行另有规定的除外。

第一百五十一条

会计印章由一级分行或其授权机构在总行的统一管理下刻制颁发,其他机构不得自行刻制。

第一百五十二条

会计印章的领取实行双人签领制度,并出具本机构介绍信或有效证明文件和个人身份证件,在相关登记簿上预留印模,注明启用日期,并由领用人签章。

第一百五十三条

会计印章实行专人使用,专人保管,专人负责,固定存放;临时离岗,人离章收;不得私自授受会计印章。非经办人员不得动用会计印章,非营业时间必须入库或保险箱、柜保管。

第一百五十四条

会计印章停止使用后应及时按照有关规定办理停用或销毁手续。会计印章的停用和销毁必须登记造册,并在相关登记簿上登记并签章。

第一百五十五条

会计签章是本行在会计凭证和会计资料上表明并确认自己真实身份及交易合法性的标识,包括印章、签名或者签名加印章。

第一百五十六条

会计凭证、会计账簿、会计报告等会计资料应按规定签章。采用计算机系统处理的会计资料,可以通过系统输出打印的姓名和代码代替经办、复核的人员印章;法律法规另有规定的,从其规定。未打印人员代码和姓名的凭证必须加盖印章。

第一百五十七条

各级行应建立健全会计印章管理的制度办法,严格会计印章的保管和使用手续。会计印章必须严格按规定的范围使用,不得错用、串用、提前或过期使用。严禁超范围使用会计印章,严禁在空白会计凭证、账簿上预先留盖会计印章

和个人名章。

第一百五十八条

会计人员的个人名章、操作密码等必须按照有关规定由本人使用,妥善保管。

第六章 会计报告

第一节 编报规则

第一百五十九条 农业银行的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、业务状况表及其他辅助会计报表等。

第一百六十条

农业银行的报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的报表项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

第一百六十一条 农业银行各级机构编制会计报表及报表附注,应当依据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿纪录等资料,并按照本制度及其他相关会计规范规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。

第一百六十二条 农业银行的会计报表及报表附注要做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。会计报表与报表附注之间、会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。

第一百六十三条 农业银行的会计报表及报表附注根据报送对象及用途分为内部会计报表和会计报告。

第一百六十四条 农业银行内部管理用途的会计报表统称为内部会计报表。内部会计报表包括资产负债表、利润表、业务状况变动表和其他辅助会计报表。总行可根据内部管理的需要和监管部门的要求,设计、规范业务状况变动表及其他辅助会计报表。

第一百六十五条 各级行应根据相关规定编制内部会计报表,并逐级上报汇总。各级机构负责人、会计部门负责人对辖内内部会计报表的真实性、完整性负责。

第一百六十六条 总行各业务部门应根据相关规定,编制条线内相关业务的辅助会计报表,并提供给总行会计部门。各业务部门负责人对辅助会计报表的真实性、完整性负责。

第一百六十七条

农业银行总行对外提供的、反映全行财务状况、经营成果、现金流量等会计信息的会计报表及报表附注统称为会计报告。

第一百六十八条 农业银行的会计报告包括、半、季度和月度会计报告。

第一百六十九条 会计报告是指以一个完整的会计为基础编制的会计报告。

农业银行的会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注。

第一百七十条 半会计报告是指以每个会计的前六个月为基础编制的会计报告。

农业银行的半会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及报表附注。

第一百七十一条 季度、月度会计报告是指以季度或月度为基础编制的会计报告。

农业银行的季度、月度会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。

第一百七十二条 农业银行的会计报告应当由总行会计部门统一编制,由法定代表人、主管会计工作的行长及会计部门负责人签署,经董事会批准后对外报送或披露。农业银行的法定代表人对会计报告的真实性、完整性负责。

第二节 会计报表

第一百七十三条

资产负债表是反映农业银行资产负债表日财务状况的会计报表。

第一百七十四条 资产负债表日,符合确认条件的各项资产、负债、所有者权益均应按照规定的计量方法及格式,在资产负债表中列示。

第一百七十五条 利润表是反映农业银行在某一会计期间经营成果的会计报表。

第一百七十六条 某一会计期间,符合确认条件的各项收入、费用、利得、损失均应按照规定的计量方法及格式,在利润

表中列示。

第一百七十七条 现金流量表是反映农业银行在某一会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

第一百七十八条 某一会计期间,现金及现金等价物的增减变动均应按照规定的格式,在现金流量表中列示。

第一百七十九条 所有者权益变动表是反映构成农业银行所有者权益各组成部分在某一会计期间增减变动情况的会计报表。

第一百八十条

某一会计期间,所有者权益各组成部分的增减变动均应按照规定的格式,在所有者权益变动表中列示。

第三节 合并会计报表

第一百八十一条

合并会计报表是指综合反映农业银行及其全部可控制的被投资单位形成的集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表,包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表以及报表附注。

第一百八十二条

合并会计报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

控制,是指农业银行能够决定另一个企业的财务和经营政策,并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

第一百八十三条

纳入农业银行合并范围的被投资单位所采用的会计政策与农业银行不一致的,应按照农业银行规定的会

计政策对其会计报表进行调整,并根据相关规定向农业银行报送会计报表及编制合并会计报表所需要的其他资料。

第四节 报表附注

第一百八十四条 农业银行的报表附注披露如下内容:

(一)农业银行的基本情况。

(二)会计报表的编制基础。

(三)遵循企业会计准则的声明。

(四)重要会计政策的说明,包括会计报表各项目的确认、计量基础和会计政策的确定依据等。

(五)重要会计估计的说明。

(六)会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明。

(七)对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明。

(八)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

(九)分部报告。

(十)各类风险和风险管理情况。

(十一)其他需要在报表附注中披露的信息。

第五节 会计决算

第一百八十五条

农业银行应在会计终了办理决算。资产负债表日为农业银行的决算日。

第一百八十六条

决算前,各级行应根据相关规定清查、核实账务及各项财产。

第一百八十七条

决算日,各级行应核对账务,结转损益,并根据相关规定编制各种决算报表及决算说明。

第一百八十八条

决算日后,各级行应根据相关规定逐级报送并汇总决算报表、决算说明等决算文件。

第六节 会计调整

第一百八十九条

农业银行发生会计政策变更、会计估计变更、或者发生资产负债表日后调整事项时,须按照权限及相关处理流程,对报表数据进行调整,并进行相应的账务处理。

第一百九十条

会计政策,是指农业银行在会计确认、计量中所采用的原则和会计处理方法。农业银行采用的会计政策,由总行统一确定。

第一百九十一条 会计政策在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更。但是,满足下列条件之一的,可以变更会计政策:

(一)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。

(二)由于会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信

息,总行统一变更会计政策。

第一百九十二条 农业银行根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的,应当按照国家相关规定的方法处理。

第一百九十三条 农业银行为提供更可靠、更相关的会计信息而做出的会计政策变更,原则上应当采用追溯调整法处理。

追溯调整法,是指变更某项交易或事项的会计政策,视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策,并以此对会计报表相关项目进行调整的方法。

第一百九十四条

会计估计是指农业银行对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

第一百九十五条

会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

第一百九十六条

会计估计变更应当采用未来适用法处理。

未来适用法,是指在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

第一百九十七条

会计政策变更和会计估计变更难以区分的,应当将其作为会计估计变更处理。

第一百九十八条

资产负债表日后事项,是指资产负债表日至会计报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

会计报告批准报出日,是指农业银行董事会(或党委会)批准会计报告报出的日期。

第一百九十九条

资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。

第二百条

资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

对于资产负债表日后调整事项,应当视同该事项在资产负债表所属期间发生,作相应账务处理,同时调整相关报表项目。

第二百零一条

资产负债表日后非调整事项,是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。

资产负债表日后非调整事项,不应当调整资产负债表日的会计报表,但应当在会计报表附注中说明事项的性质、内容,对财务状况、经营成果的影响等。

第七章 会计档案管理

第一节 会计档案归档

第二百零二条

会计档案是农业银行业务经营活动中形成的重要史料和证据,包括以纸质及磁性介质形式保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料等。

第二百零三条

纸质会计档案是以纸为介质保存的会计档案。电子会计档案是以磁盘、光盘、硬盘、缩微胶片等介质为载

体保存的会计档案。电子会计档案应能满足查询或打印的需要。

第二百零四条

农业银行应建立严格的规章制度和操作规程,规范电子会计档案的归档、保管、查阅、销毁等操作。

第二节 会计档案保管

第二百零五条

会计档案的保管期限分为永久保管和定期保管两类。定期保管的期限分为15年、5年和3年三种。

第二百零六条

会计档案保管期限,从会计档案形成的次1月1日算起。

第二百零七条

会计档案可采用纸介质、磁盘、光盘、硬盘、缩微胶片等形式保存。同一会计档案同时采用纸介质和电子介质保存的,应至少确保一种形式的档案满足保管期限的要求。

第二百零八条

各级行应建立会计档案保管库(柜)。对会计档案应严格执行安全和保密制度,做到妥善保管,存放有序,查找方便。档案管理人员调动时,应按规定办理交接手续。

第二百零九条

机构分设后,原机构保留的,会计档案继续由原机构保管;不保留原机构的,会计档案应经分设各方协商后由其中一方代管;机构撤并的,会计档案应移交账务接收机构保管。

第三节 会计档案调阅、移交及销毁

第二百一十条

会计档案的查询、调阅、保管要严格执行安

全和保密制度,会计档案一律不准外借。内部和外部查阅会计档案均应进行相应登记。

第二百一十一条

内部调阅会计档案需经会计部门主管人员和会计档案管理部门主管人员批准;法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案,必须持有效证件及相关证明材料,经本行机构负责人或会计主管人员核准。

第二百一十二条

移交会计档案,应严格按移交手续办理,涉及变更会计档案管理部门的,还应由有权人签署意见,移交双方都应签字盖章。

第二百一十三条

会计档案保管期满,符合销毁条件的,应由县级以上分支行档案管理部门会同会计部门提出销毁意见,编制“会计档案销毁清册”,报一级分行会计主管部门批准,方可销毁。

第二百一十四条

已满保管期的会计档案,如尚有未了债权、债务、案件或账务未查清,应待债权债务明确、案件终结或账务查清后,再按规定销毁。

第二百一十五条

各级行对会计档案的管理情况应定期检查,重点检查会计档案的调阅、销毁等手续及保管情况。

第八章 会计监督

第一节 会计内部控制

第二百一十六条

农业银行应建立健全会计监督机制,确保各项业务核算的真实性、正确性。

第二百一十七条

会计内部控制,是指农业银行董事会(党委会)、管理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动:

(一)财务会计报告的真实、可靠和完整;

(二)资产的安全完整;

(三)遵循国家法律法规和有关监管要求。

第二百一十八条

农业银行应按照财政部《企业内部控制基本规范》要求,建立健全会计内部控制体系,实现会计监督职能。

第二百一十九条

建立和实施会计内部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效益的原则。

第二百二十条 农业银行应当建立目标设定、风险识别、风险分析和风险应对的风险评估程序,使其成为会计内部控制的重要环节。

第二百二十一条

农业银行应当综合运用控制措施,以实现会计内部控制。控制措施包括职责分工控制、授权控制、审核

批准控制、会计系统控制、信息技术控制等。

第二百二十二条

农业银行应当建立有效的信息收集系统和信息沟通渠道,确保会计信息的全面完整,保证会计信息在信息使用者之间有效沟通,为实施会计内部控制创造条件。

第二百二十三条

农业银行应当加强对会计内部控制及其实施情况的监督检查。监督检查的方式主要包括持续性监督检查和专项监督检查等。

第二百二十四条

农业银行应当结合会计内部控制监督检查工作,定期对会计内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估,形成书面评估报告。

第二百二十五条

监督检查过程中发现的会计内部控制缺陷,应当采取适当的形式及时进行报告。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险,应当及时向行长和会计主管部门汇报。

第二百二十六条

农业银行通过建立会计监督体系,实施会计监督活动,履行会计内部控制体系的要求,实施会计内部控制。

第二节 会计监督体系

第二百二十七条 农业银行会计监督,是指农业银行为规范会计管理,实施会计内部控制对会计活动进行监督、评价和纠偏的自律行为。

第二百二十八条 农业银行按照财政部《企业内部控制规范

——基本规范》的要求,构建会计监督体系,实现对会计活动的风险预警与自律监督。

第二百二十九条 农业银行会计监督的对象,是农业银行各级机构发生的会计活动。

第二百三十条

农业银行会计监督工作的指导原则是,坚持现场监督和非现场监督并重,注重过程控制和持续监督,加强风险评价和纠偏,实行定性监督和定量监督相结合。

第二百三十一条 农业银行会计监督的目标,是促进各级机构执行国家有关会计法规和农业银行各项会计规章制度,规范会计业务管理和操作行为,保证会计信息的真实完整,保障农业银行会计内控目标的实现。

第二百三十二条 会计监督体系由会计监督机构和监督责任人共同构成。

第二百三十三条 各级行要建立健全考核、奖惩制度,对会计监督责任人的工作质量定期进行考核,奖优罚劣,督促各级会计监督责任人认真履行岗位职责。

第三节 会计监督活动

第二百三十四条

各级监督机构应定期和不定期对辖内机构的会计活动及其风险状况进行现场监督和非现场监督。

第二百三十五条

现场监督主要指组织监督人员直接深入到被监督机构进行监督检查和风险分析。

第三篇:信用社(银行)会计基本制度

信用社(银行)会计基本制度

第一章

主要职责和权限

第一条、遵守国家法律,贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。依据会计基本制度认真组织会计核算,努力完成本职工作。遵循经济核算原则,加强财务管理,努力增收节支,提高经济效益。

第二条、讲究职业道德,履行岗位职责,文明服务,秉公守法,廉洁奉公。

第三条、正确区分会计要素,即:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第四条、真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督。并向有关部门提供会计信息。

第五条、有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法,如有违反,会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的,可向单位领导提出书面意见,请求处理。对违规的业务事项,单位领导人坚持办理,会计人员可以执行,但同时必须向上级主管部门报告。

第六条、发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为,会计人员有权拒绝执行,并向本社主任或上级管理部门报告。第七条、会计人员应当保守本社的商业秘密,除法律规定和本社主任同意外,不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。

第八条、有权参与本社的经营决策和经营管理。

第二章 基本原则和规定

第九条、信用社会计核算以持续、正常的经营活动为前提,以所发生的各项业务为对象,记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致,不得变更。

第十条、信用社会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目,确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计帐册外另立会计帐册。不得仿造、篡改会计凭证、帐簿,不得报送虚假会计报表。

第十一条、信用社会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行,会计凭证传递、款项划拨不得积压延误,帐务必须当日结平。

第十二条、信用社会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都作为本期的收入和支出入帐;凡不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不作为本期的收入和支出处理。

第十三条、信用社会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定外,不得调整其帐面价值。

第十四条、县联社为会计核算单位,联社营业部、信用社、储蓄所为附属会计核算单位。信用社下属的信用分社的业务和财务收支,由管辖社采用并表方式汇总反映。

第十五条、会计记帐方法按复式记帐原理,采用借贷记帐法。以会计科目为主体,以“借”、“贷”为记帐符号,有借必有贷,借贷必相等。表外科目采用单式记帐,发生记收入方,销减记付出方,余额在收入方,并要与有关实物、单证、帐簿相符一致。

第十六条、会计自每年公历1月1日起至12月31日止。终了,办理决算,如遇12月31日为例假日,仍以该日为决算日。

第十七条、人民币业务的会计核算以“元”为记帐单位,元以下计至分,分以下四舍五入,元以上计数逗点采用三分位制。

第十八条、凭证、单据、帐折的各种代用符号: “第号”为“#”;“每个”为“@”;人民币元符号为“¥”;年、月、日简写顺序自左而右“年/月/日”;年利率为“年%”;月利率为“月‰”;日利率为“日‰0”。

第十九条、信用社的会计核算质量,要达到“六无”、“六相符”。“六无”是指帐务无积压、结算无事故、计息无差错、记帐无串户、存款无透支、贷款无违章;“六相符”是指帐帐相符、帐款相符、帐据相符、帐实相符、帐表相符和内外帐务全部核对相符。

第二十条、信用社会计核算必须坚持十六项基本规定,即:双人临柜,钱帐分管;凭证合法,传递及时;科目帐户,使用正确;当时记帐,帐折见面;现金收入,先收款后记帐;现金付出,先记帐后付款;转帐业务,先借后贷;他行(社)票据,收妥抵用;有帐有据,帐据相符;帐表凭证,换人复核;当日结帐,总分核对;内外帐务,定期核对;印、押、证、分管分用;重要空白凭证和有价单证,严格管理;会计档案,完整无损;人员变动,交接清楚。

第三章

会计核算

第二十一条、会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。会计科目划分为表内科目和表外科目,表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。

第二十二条、会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录,是办理业务和记帐的根据。会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。又分为基本凭证和特定凭证。

第二十三条、填制凭证,必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的要素包括:年、月、日;收、付款人的户名和帐号;收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号;人民币符号和大小写金额;款项来源、用途、摘要和附件张数;会计分录和凭证编号;客户签章;信用社及有关人员印章。

第二十四条、受理凭证时,必须根据有关业务的具体要求认真审查,做到内容完整,符合规定。

第二十五条、凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后绶。除另有规定外,凭证一律由信用社内部人员传递。

第二十六条、凭证的装订与保管。会计凭证处理完毕后,应按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。凭证必须按日期前后定期装订,装订的顺序是:先表内科目,后表外科目,以统一会计科目排列顺序为准;表内科目按现借、现贷、转借、转贷顺序排列,表外科目按收入方、付出方顺序排列;科目日结单装订在各科目凭证的前面,销号单附凭证最后。已装订的凭证,封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码;一日多册的,只编一个顺序号,分别注明共几册第几册;合并装订的,应在每日凭证封面上分别编顺序号,加盖装订人名章和会计主管名章,并在登记会计档案登记簿后入库保管。计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等,必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期,加盖有关人员名章后,按规定进行装订和保管。

第二十七条、帐务组织。帐务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户帐、登记簿(卡)、余额表组成;综合核算是由科目日结单、总帐、日计表组成。前者按帐户核算,后者按科目核算,二者应相互核对,数字相符。

第二十八条、记帐规则。(1)帐簿必须根据有效凭证记载,做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时,应交由制票人更正、补充或更换,并加盖名章后,再行记帐。(2)记帐应用蓝、黑墨水钢笔书写,套写帐页用双面复写纸(含压感帐页)、蓝(黑)色圆珠笔书写;红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。(3)帐簿上的一切记载,不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印帐页代替原始帐页。(4)因漏记使帐页发生空格时,应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样;因误记使帐页发生空页时,应在空页内划交叉红线注销,由记帐员、会计主管共同盖章证明。帐簿余额结清时,应在元位栏划“— 0 —”表示结平。

第二十九条、帐簿结转。(1)明细帐结转。帐页记满,结转下页。终了,各科目分户帐除贷款、股金、储蓄帐页可继续使用外,均应更换新帐页。(2)总帐结转。使用连续记载的总帐,每年更换一次新帐页,每日应登计“当日发生额”、“自年初累计发生额”,当日无发生额的科目应结转科目余额。年初建立新帐时,只过上年底余额。(3)帐簿装订。

1、总帐。每年装订一次。

2、各种活页分户帐、登记簿应分科目按年装订,帐页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片帐,按销帐日期排列,按月或按季装订。

3、装订好的帐页应另加封面、封底,在绳结处加封,由装订人员和会计主管在加封处盖章,并登记会计档案登记簿入库保管。

第三十条、错帐冲正。帐务记载发生差错,应按下列规定进行改正和冲正。(1)当日发生的差错。

1、日期和金额写错时,应以一道红线把全行数字划销,将正确数字写在划销错误数字的上边,并由记帐员在红线左端盖章证明。如划错红线,可在红线两端用红色墨水划“×”销去,并由记帐员在右端盖章证明。文字写错,只须将错字用一道红线划销,将正确的文字写在划销文字的上边,并由帐员盖章证明。

2、凭证填错科目或帐户,应先改正凭证,再参照1项办法更正帐簿。

3、帐页记载错误无法更改时,不得撕毁,经会计主管同意,可换新帐页记载,但必须经过复核,并在原帐页上划交叉红线注销,由记帐员及会计主管同时盖章证明。注销的帐页另行保管,俟装订帐页时,附在后面备查。(2)次日及以后在本年内发现的差错。

1、记帐串户,应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的帐户,在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错帐”字样,用蓝字凭证记入正确的帐户,在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日帐”字样,并在原凭证上及原错帐摘要栏内批注“已于×年×月×日冲正”字样。

2、凭证金额或科目、帐户填错,帐簿随之记错,应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销,再按正确金额填制蓝字凭证补记入帐,并在摘要栏内注明情况,同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。

3、凭证正确,科目日结单结错,应填制红、蓝字科目日结单进行冲正,用红笔注明“冲正×年×月×日错帐”字样,同时在原错误的科目日结单上,批注“于×年×月×日冲正”字样。(3)本发现上错帐,应填制蓝字反方向凭证冲正,不得更改决算报表。(4)同城或异地划款差错,要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调帐,划(汇)入社无权自行调帐。(5)凡冲正错帐影响利息计算时,应计算应加、应咸积数。(6)所有冲正、调帐凭证必须经会计主管审查盖章后办理,并将错帐的日期、情况、金额及冲正、调帐的日期进行登记。

第三十一条、帐务核对。帐务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。(1)每日核对。

1、总帐各科目的发生额、余额与该科目各分户帐合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。

2、余额表上各户余额加计总数应与该科目总帐余额核对相符。

3、现金收入、付出日记簿的合计数,应与现金科目日结单、现金科目总帐借、贷方发生额核对相符;现金库存登记簿的库存数,应与实际库存现金和现金科目总帐余额核对相符。

4、表外科目余额应与有关登记簿核对相符,其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。

5、使用计算机处理业务的,除按上述要求核对外,还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。(2)定期核对。

1、储蓄科目必须按月通打一次全部分户帐(卡)余额,与各该科目总帐的余额核对相符。

2、贷款借据必须按月与该科目分户帐核对相符。

3、余额表上的计算积数,应按旬、按月、按结息期与该科目总帐累计积数核对相符。

4、各种卡片帐每月与各该科目总帐或有关登记簿核对相符。

5、各种有价单证、重要空白凭证等,每月要帐实核对相符。(3)不定期核对。

1、对外帐务核对。存折户应坚持在办理业务的当时帐折核对相符。各单位的存款帐户(使用复写帐页的)应按月、贷款帐户应按季或年填发“余额对帐单”与借款户对帐。各单位退回的对帐回单,会计人员勾对未达帐项无误后,应按科目、帐号顺序排列、登记,入库保管。对于金额大的帐户应主动上门对帐。

2、联行往来的帐务核对,按照联行制度规定办理。

3、联社、社内、同业往来均应使用复写帐页,记满一页后,即将对帐联撕下,及时交对方对帐;每月终了,不论帐页是否记满,都要将对帐联撕下,交对方对帐,发现不符,应及时查明更正。

第三十二条、利息计算。存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法,正确计算。(1)储蓄存款的计息和付息办法按《储蓄管理条例》办理。(2)对单位的存贷款利息,一律转帐,不得收付现金。(3)利息计算的规定。

1、利率分为年利率、月利率、日利率三种。

2、利率的换算:月利率=年利率÷12(月);日利率=月利率÷30(天)。

3、结息日期。存、贷款等按年计息的,每年12月20日为结息日;按季计息的每季末月的20日为结息日;活期储蓄存款,6月30日为结息日;利随本清的,存、贷款到期日为结息日。单位活期存款、其他往来帐户按季计息,每季末月的20日为结息日;单位定期存款到期清户结计利息,不计复息;逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。(4)计息方法。

1、定期计息。存贷款用余额表或分户帐以积数计算利息的帐户,计算天数时,从存入贷出的当日算起,至取出、归还的上一日止,但在定期结息日计算利息,应包括结息日。

2、逐笔计息。满年的按年计算,满月的按月计算(对年对月)。整年的按360天、整月的按30天计算,不满整月的零头天数按实际天数计算。

3、存贷款帐户结清时当即结息列帐。

4、定期存款到期日为例假日,可在例假日前一天支取,扣除相应提前天数的利息(算头不算尾);例假日后支取,按过期支取办法办理。贷款到期日为例假日,提前归还,扣除相应提前天数的利息;例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息,不按逾期利率计算。

第三十三条、会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。

报表的装订与保管。日计表按月装订,其他报表按年装订。已装订成册的报表,应及时登记会计档案登记簿,入库保管。

第三十四条、决算。信用社决算就是应用会计资料,通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。(1)决算前的准备工作。

1、清理资金;

2、核对帐务;

3、盘点财产;

4、核实损益;

5、做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。(2)决算日工作。

1、处理帐务;

2、计算提取款项结转损益;

3、编制决算报表及编写决算说明书;

4、结转新旧科目及新旧帐簿。(3)决算后工作。

1、盈亏处理;

2、审核汇总决算报表;

3、整理装订旧帐表。

第四章

复核与事后监督

第三十五条、一切传票、帐簿(卡)、报表和所附单证都必须认真审查,逐笔复核,并签章证明。

第五章

印章与密押(机)管理

第三十六条、印章种类和使用范围。(1)社名业务公章:用于对外签发的重要单证。(2)现金收讫章:用于现金收入凭证及现金进帐回单。(3)现金付讫章:用于各种现金付出凭证。(4)转讫章:用于转帐凭证、回单、收付帐通知等。(5)结算专用章:用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。(6)联行专用章:用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。(7)汇票专用章(钢印):用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。(8)受理凭证专用章:用于信用社受理客户提交而尚未进行转帐处理的各种凭证的回执。(9)个人名章:用于已经办理和记载的各种单证、凭证、帐簿和报表等。

第三十七条、印章的保管和使用。(1)各种会计专用印章采用“专人使用、专人保管、专人负责”的办法。启用前领用人员必须在会计专用印章保管登记簿上记载启用日期并签章,人员调换时必须办理交接手续。(2)各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时,应做到人离章收,不得私自授受会计专用印章。(3)各种会计专用印章停止使用,要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章(铅印)停止使用后,要逐级上交至颁发部门统一销毁。(4)会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。

第三十八条、联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪,保证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定,人员变动时必须经原审定机构核准,并办理交接手续。

寄送密押代号表,必须加封,以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间,必须加封,指定专人妥善保管。编押机视同密押管理,编押机在营业中应妥善保管,人离入屉加锁;非营业时间,应入库保管。

第三十九条、信用社必须做到印章、密押和报单三人分别保管、分别使用。

(六)有价单证和重要空白凭证管理

第四十条、有价单证是指具有面值的特殊凭证,应视同现金管理。(1)有价单证要贯彻“帐证分管”的原则,由会计人员管帐,出纳人员管证,相互制约,相互核对。(2)不论表内、表外科目核算的有价单证,都应建立有价单证登记簿,按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的有价单证登记簿的数量、金额核对相符。(3)有价单证填错作废除有特殊规定外,应加盖“作废”戳记,单独编制有关表外科目付出传票,以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。(4)已经兑付收回的有价单证,应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角,并及时组织解送和按规定权限办理销毁。(5)内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单库存,帐实核对相符后,填写查库记录,以备查考。

第四十一条、重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证,如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等,是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。(1)重要空白凭证一律纳入表外科目核算,设立重要空白凭证登记簿,按凭证种类立户,以假定价格(每本或每份一元)记帐,并登记凭证起讫号码。(2)重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管、证押分管”的原则,实行专人负责,入库保管,并经常进行帐、证核对,保证帐实相符。(3)领用重要空白凭证时,应填制重要空白凭证领用单,将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时,应加盖“作废”戳记,作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。(4)单位(个人)领购空白支票,应填写空白凭证领用单,加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位(个人)之前,应加盖单位(个人)的帐号和付款人全称。单位(个人)销户时,必须将剩余空白支票交回信用社注销,并进行登记,不得短缺。信用社对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记,作当日凭证的附件。单位(个人)对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。姑有遗失,由此产生的一切经济损失,由领用单位(个人)负责。(5)严禁将重要空白凭证移作他用;属于信用社签发的重要空白凭证,严禁由客户签发;不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。(6)内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进行清查核对,并在登记簿上进行登记。

第八章

信用社网点的会计工作

第四十二条、信用社网点是指信用社所辖的信用分社、储蓄所和信用(代办)站。为了严密手续,堵塞漏洞,保证业务的顺利开展,信用社网点的会计工作应遵守下列基本规定:(1)凡是能够做到双人临柜、钱帐分管和换人复核的网点,才能实行并表制。达不到上述要求的原则上都要实行并帐制。(2)信用社应根据网点的业务量大小、离社远近、保管条件、淡旺季节等情况,分别核定网点的库存现金或一定数额的周转金。超过核定的库存现金(或周转金)数额的必须及时送交信用社。(3)信用社网点对重要空白凭证要妥善保管,并按规定建立登记使用制度。信用社对信用社网点领取、使用、交回及作废的重要空白凭证,都应认真履行手续,严格管理。(4)实行并表制的信用社网点,对隔年已用的帐表凭证,应交信用社统一存档保管。(5)信用社应根据网点多少,配备专职或兼职的会计检查辅导员,定期检查、辅导信用社网点的会计、出纳工作。

第四十三条、并表制信用社网点的会计科目与凭证使用、帐簿设置、帐务处理、帐务核对等方面均与信用社相同。

第四十四条、并帐制信用社网点会计核算基本要求:(1)为便于办理日常业务,信用社网点所经办的业务,都要建立副本总帐、副本明细分户帐和副本现金收、付登记簿。(2)信用社网点必须定期轧帐和报帐。轧帐时要自行核对和试算平衡轧帐期的帐务。向管辖信用社的报帐时间最长不超过五天。报帐时要填制报帐表由经办人员将各种副本帐、业务周转金、各项业务凭证、未用重要空白凭证(含作废凭证)、报帐表带到管辖信用社并帐。(3)管辖信用社对网点交来的报帐表及所附凭证、副本帐和重要空白凭证,应认真逐项、逐笔审查、复核、勾对无误后,视同本身帐务进行核算。(4)对报帐时的业务周转金,实行全额交回,重新领用的办法。

第八章

会计电算化管理

第四十五条、电子计算机记帐规则。(1)数据输入必须依据合法有效凭证,调整帐户信息(包括差错更改)必须根据会计主管签发的书面通知书输入。不准无凭证进行数据输入。(2)各项业务应实时处理。由电子计算机自动生成的凭证,其转帐数据必须指定人员复核,并核对份数、金额及平衡关系。(3)应用电子计算机记帐的信用社,应根据电子计算机处理业务的特点,合理调整劳动组织,明确岗位职责和业务处理权限。

第四十六条、操作人员的权限。计算机操作人员分为:系统管理人员、一般操作人员和复核人员。(1)系统管理人员,有权对系统运行进行控制并操作,有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况,但不得处理具体业务,也不得装入与本社业务无关的程序和数据。(2)一般操作人员在规定业务范围内负责录入帐务数据及进行帐务查询。(3)复核人员,复核操作业务并进行查询,负责本柜组的帐务核对。

第四十七条、会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作,操作员与复核员必须交叉,不得越权处理会计业务。

第四十八条、所有文件均应备份,由专人管理,移地妥善保管。

第九章

会计检查与会计分析

第四十九条、会计检查主要包括帐务检查、业务检查和财务检查。(1)帐务检查,主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动,达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务全部相符。(2)业务检查,主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制度办理,手续是否完备,会计内部控制制度是否严密,有无管理上的漏洞,有无违规违纪行为。(3)财务检查,主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。

第五十条、会计分析。(1)会计分析的主要内容:① 资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况;② 收入、成本、费用变动情况;③ 损益的构成及应收应付利息变动的情况;④ 内部资金占用情况;⑤ 各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平情况;⑥ 结算及联行在途资金变动情况;⑦ 资金头寸及备付金变动情况;⑧ 资产质量、结构、变动情况,资产流动性状况及各项资产风险情况;⑨ 各项负债的利率结构及利率变动态势;⑩ 其他重要情况。(2)会计分析方法:① 比较分析法,将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比;② 因素分析法,将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类,采用一定的计算方法,测定各个因素对完成计划指标的影响及程度;③ 结构分析法,将相同事物进行分类,并计算各个类别在所在整体中占的比重,分析部分与整体的比例关系。

第十章

会计档案

第五十一条、会计档案的保管。会计档案是重要的历史资料,是信用社历年各项业务和财务活动的记录,是会计检查和事后查考的重要依据,必须认真做好会计档案的管理工作,建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。

会计档案分为纸介质和磁介质两种。

(1)会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属终了后的次年1月1日起算。

1、永久保管的档案。① 信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料(包括资产铅印表、业务状况报告表、损益表、财务收支变动表、利润分配表等);② 信用社实收资本、股本金分户帐;③ 存贷款开销户登记簿;④ 客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及帐销案存的清单或资料;⑤ 会计档案保管登记簿和档案销毁清单;⑥ 机构撤销、合并交接清册;⑦ 房屋购建建的契据(包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等);⑧ 需要永久保管的其他会计档案和有关资料。

2、定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分15年和5年两种。① 保管15年的会计档案:a 综合核算和明细核算的各种帐、簿、卡;b 凭证及附件;c 信用社的月(季、半年)报表及汇总全辖信用社的月(季、半年)报表;d 结算专用印章的领用、交接、销毁和保管情况登记簿;② 保管5年的会计档案:a 计算机运行日志;b 计息科目余额表;c 辖属网点上报的月计表、资产负债表、损益表和决算报表(包括全部附表、决算分析资料);d 信用社本身及汇总分社、储蓄所日报、旬报表;e 密押、代号使用和保管登记簿;f 社内往来、联社往来及同业往来的对帐及查询、查复书;g 信用站的交帐清单(册);h 会计主管人员移交清单(册);i 各种不定期报表。

(2)会计档案的管理。1、会计档案应指定专人管理,管理人员调动要办理交接手续。2、设置专用会计档案保管库(柜),设立会计档案保管登记簿。严格执行安全和保密制度,做到妥善保管,存放有序,查找方便,切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等,保证其完整无缺。3、信用社网点的会计档案原则上应在次年抄列清单(册)送管辖社集中保管,使用时向管辖社调阅。4、磁介质档案每年翻录一次,实行双备份,并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。5、会计档案一律不准外借,防止丢失和泄密。6、建立会计档案调(查)阅登记簿,并按规定内容做好详细记录,由会计主管和经办人员共同签章,以备查考。内部调阅会计档案,应由调阅人出具申请,并经会计主管批准方可调阅,调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册,用后必须及时归还;公、检、法、司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时,必须持有县以上主管部门正式公函,经社主任批准方可查阅;查阅时,信用社应有专人在场陪同,代办查阅,不准将会计档案交给查阅人放任不管,查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料,可以抄录、复制或照相,但不得将原件抽出借走。

7、调(查)阅会计档案的申请及公函,应由经办人员和会计主管共同签章,并专夹保管,以备查考。

第五十二条、会计档案的移交与销毁。(1)会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外,对于永久保管的会计档案,在保管期满后,是否移交给当地档案馆保管,应根据当地档案部门的规定,由县联社和当地档案馆协商决定。(2)移交永久保管的会计档案时,必须认真检查是否齐全、完整,并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对,一并向当地档案馆移交。交接完毕,信用社应留存一份移交清册,永久保管。(3)已满保管期需要销毁的会计档案,应由县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销,并注意保密和安全,严防散失或发生流弊。销毁后,由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。

第五十三条、会计人员的配备。(1)会计人员的配备要保证质量,建立业务培训和上岗考核制度不适宜担任会计工作的人员,应及时进行调整。(2)会计人员力求稳定,确需调动时,会计师主管人员的任免、调动须商得上一级会计部门同意。(3)会计人员的任用应坚持回避制度。需要回避的直接亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第五十四条、会计工作与会计人员的交接。会计工作及会计人员的交接,必须在监交人的监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任,如事后发现交接不清,除追究移交人员责任外,监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接,由上级管理部门监交。县联社会计主管的交接,由联社分管主任负责监交;信用社内勤主任或会计主管的交接,由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交;会计员的交接,由内勤主任或会计师主管监交。

移交人员办理移交时,要造具清册,按移交清册逐项移交,拉替人员逐项核对接收。(1)会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单,向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单包括:①、交接日总帐各科目余额表;②、会计档案移交表;③、移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章、密押(机)、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等;④、交接工作书面说明。对帐务差错、帐务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料,移交接任会计主管人员继续处理。(2)会计人员的交接。移交清单包括:①、将所经管帐簿各帐户余额编制移交余额表;②、编制移交清单,列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、公章、密押(机)以及文件资料等内容;③、将未了事项写成书面材料。(3)实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等。(4)短期离岗的交接。会计人员、会计主管或内勤主任短期离岗,必须有人代理其工作。要建立会计人员短期代理交接登记簿登记备查。交接时双方除要认真核对有关帐项并签章证明外,对待办事项、遗留问题均应交待清楚。

第十一章

奖惩办法

第五十五条、县联社每季对各信用社的会计制度执行情况进行一次以上的检查。在检查中,对会计制度执行较好的信用社和个人在100-200元的额度内进行奖励;对会计制度执行较差的信用社和个人扣发当季工资100-200元,并限期整改。连续二次以上被扣发工资的信用社和个人,除限期整改外,全辖通报批评,不得参加本的先进评选。

第十二章

第五十六条

本会计制度未尽事宜或与上级联社规章制度相抵触的,按上级联社规定执行。

第五十六条

本会计制度从一月一日起执行。

第四篇:《农村信用合作社会计基本制度》和《农村信用合作社出纳制度》

中国人民银行关于印发《农村信用合作社会计基本制度》和《农村信用合作社出纳制度》的通知

(1998年11月9日 银发〔1998〕524号)

中国人民银行各省、自治区、直辖市分行,深圳经济特区分行:

为了进一步规范和加强农村信用社的会计、出纳工作,现将重新修订的《农村信用合作社会计基本制度》(以下简称会计制度)和制定的《农村信用合作社出纳制度》(以下简称出纳制度)印发给你们,并就有关问题通知如下,请一并贯彻执行。

一、要充分认识执行会计基本制度、出纳制度的重要性

修订后的会计基本制度是根据《中华人民共和国会计法》及《金融企业会计制度》等法律、法规制定的。它是规范农村信用社会计工作,全面贯彻效益性、安全性、流动性经营管理原则,准确、及时、完整、真实办理各项业务进行会计核算的依据,是检查会计工作的标准,是规范和约束会计核算行为的重要措施。出纳制度的制定,改变了农村信用社长期以来一直沿用农业银行出纳制度的做法,进而能够结合实际对信用社出纳任务、业务操作、工作质量、安全保障、工作考核等都作了明确规定。对此,各级农金管理部门对两项制度要予以高度重视,并切实加强领导,认真组织学习,全面贯彻落实基本规定。

二、严格要求,抓紧搞好两个制度的培训工作

各级农金管理部门要认真做好两项制度的实施准备工作。在1998年底前,要结合两项制度的贯彻执行,对信用社会计、出纳人员全面进行一次培训,以提高会计、出纳人员的业务素质和按章办事的自觉性,坚决杜绝违规违章行为的发生。凡是在两项制度培训中不能取得合格成绩的人员,一律不得继续从事会计、出纳工作。

三、各地在执行两项制度过程中,遇到新情况和问题,要及时报告总行。

附一:

农村信用合作社会计基本制度

第一章 总则

第一条 为规范和加强农村信用合作社的会计工作,根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规,结合农村信用社的实际,特制定本制度。

第二条 农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构,在各项经济业务活动中办理会计事务,必须遵守本制度。

第三条 信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督,并向本社社员、监管部门提供会计信息。

第四条 信用社会计工作实行“统一制度,分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由中国人民银行总行制定,中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定,并报总行备案。

信用社的会计工作,应在信用社主任领导下,由会计主管统一负责。

第五条 信用社是独立的企业法人,实行独立核算,自主经营,自担风险,自负盈亏。第六条 信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。

信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。

第二章 基本原则和规定

第七条 会计核算的基本原则。

(一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提,以所发生的各项业务为对象,记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致,不得变更。如确有必要变更,应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。

(二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目,确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿,不得报送虚假会计报表。

(三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行,会计凭证传递、款项划拨不得积压延误,账务必须当日结平。

(四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都作为本期的收入和支出入账;凡不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不作为本期的收入和支出处理。

(五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。

(六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定外,不得调整其账面价值。

第八条 信用社、县联社为独立会计核算单位,联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支,由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。

第九条 会计记账方法按复式记账原理,采用借贷记账法。以会计科目为主体,以“借”、“贷”为记账符号,有借必有贷,借贷必相等。表外科目采用单式记账,发生记收入方,销减记付出方,余额在收入方,并要与有关实物、单证、账簿相符一致。

第十条 会计自每年公历1月1日起至12月31日止。终了,办理决算,如遇12月31日为例假日,仍以该日为决算日。

第十一条 人民币业务的会计核算以“元”为记账单位,元以下计至分,分以下四舍五入,元以上计数逗点采用三分位制。

第十二条 凭证、单据、账折的各种代用符号:“第号”、为“#”;“每个”为“@”;人民币元符号为“¥”;年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”;年利率简写为“年%”;月利率简写为“月‰”;日利率简写为“日0/10000”。

第十三条 会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管;凭证合法,传递及时;科目账户,使用正确;当时记账,账折见面;现金收入,先收款后记账;现金付出,先记账后付款;转账业务,先借后贷;他行(社)票据,收妥抵用;有账有据,账据相符;账表凭证,换人复核;当日结账,总分核对;内外账务,定期核对;印、押、证,分管分用;重要单证,严格管理;会计档案,完整无损;人员变动,交接清楚等十六项基本规定。

会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

第三章 会计核算

第十四条 会计科目。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。

(一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类,各科目按分类编制科目代号;表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。

(二)会计科目的基本规定。

1.会计科目由中国人民银行总行统一规定,中国人民银行一级分行对信用社特殊业务需要,可增设辖内科目,但在向总行及对外编报会计报表时,须归并到统一规定的相应科目内。中国人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。

2.会计科目代号由中国人民银行总行统一规定,中国人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目,应以统一会计科目代号为基础进行编列。

3.会计科目的调整,在中间,一律填制凭证通过分录结转;终了,应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。

第十五条 会计凭证。会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录,是办理业务和记账的根据。

(一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。

1.基本凭证。基本凭证是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为:

(1)现金收入凭证;

(2)现金付出凭证;

(3)转账借方凭证;

(4)转账贷方凭证;

(5)特种转账借方凭证;

(6)特种转账贷方凭证;

(7)表外科目收入凭证;

(8)表外科目付出凭证。

2.特定凭证。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。

(二)填制凭证,必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括:年、月、日;收、付款人的户名和账号;收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号;人民币符号和大小写金额;款项来源、用途、摘要和附件张数;会计分录和凭证编号;客户签章;信用社及有关人员印章。

(三)受理凭证时,必须根据有关业务的具体要求认真审查,做到内容完整,符合规定。

(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外,凭证一律由信用社内部人员传递。

(五)凭证的装订与保管。

1.会计凭证处理完毕后,应按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。

2.凭证必须按日或定期装订,定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序,先表内科目,后表外科目,以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排表,表外科目按收入、付出顺序排列;科目日结单装订在各科目凭证的前面,销号单附凭证最后。

3.已装订的凭证,封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码;一日多册的,只编一个顺序号,分别注明共几册第几册;合并装订的,应在每日凭证封面上分别编顺序号,加盖装订人名章和会计主管名章,并在登记会计档案登记簿后入库保管。

4.计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等,必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期,加盖有关人员名章后,按规定进行装订和保管。

第十六条 账务组织。账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成;综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算,后者按科目核算,二者应相互核对,数字相符。

(一)明细核算

1.分户账是明细核算的主要形式,是各科目的明细记录,必须按户立账,连续记载,不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种:

(1)甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏,适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。

(2)乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏,适用于在账页上计算利息积数的账户。

(3)丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏,适用于借贷双方反映余额的账户。

(4)丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏,适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务,并兼有分户核算的作用。

2.登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿,也是统驭卡片账的辅助账簿。

现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿,也是现金收、付的明细记录。

3.余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具,每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。

(二)综合核算。

1.科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录,是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具,是登记总账的依据。

2.总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具,是各科目的总托记录。

总账按科目设置,设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。

总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社,账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少,采取定期结账的信用社、分社、储蓄所,可以连续记载,账页记满后更换,不必每月更换新账页。

3.日计表反映当日全部业务活动,其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记,借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。

第十七条 记账规则。

(一)账簿必须根据有效凭证记载,做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时,应交由制票人更正、补充或更换,并加盖名章后,再行记账。

(二)记账应用蓝、黑墨水钢笔书写,套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写;红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。

(三)账簿上的一切记载,不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。

(四)因漏记使账页发生空格时,应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样;因误记使账页发生空页时,应在空页内划交叉红线注销,由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时,应在元位栏划“-0-”表示结平。

第十八条 账簿结转。

明细账结转。账页记满,结转下页。终了,各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外,均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内,在余额栏填记结转余额总数,并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。

计算机记账满页,打印结转。

(二)总账结转。使用每月更换新账页的,应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续记载的总账,每年应更换新账页,每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时,只过上年底余额。

计算机记账,按月打印总账结转。

(三)账簿装订。各种账簿在更换新账页后,其旧账页应按下列规定分别装订:

1.总账。使用每月更换新账页的,每月装订一次;使用连续记载的,每年装订一次。

2.各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订,账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账,按销账日期排列,按月或按季装订。

3.在中间更换的旧账页或结清户账页,应按科目、账号顺序排列,妥善保管,俟终了全部账页更换完毕,再按整理装订。

4.装订好的账页应另加封面、封底,在绳结处加封,由装订人员和会计主管在加封处盖章,并登记会计档案登记簿入库保管。

第十九条 错账冲正。账务记载发生差错,应按下列规定进行改正和冲正。

(一)当日发生的差错。

1.日期和金额写错时,应以一道红线把全行数字划销,将正确数字写在划销错误数字的上边,并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线,可在红线两端用红色墨水划“×”销去,并由记账员在右端盖章证明。文字写错,只须将错字用一道红线划销,将正确的文字写在划销文字的上边,并由记账员盖章证明。

2.凭证填错科目或账户,应先改正凭证,再参照1项办法更正账簿。

计算机输入差错按逻辑删除办法处理,重新输入正确数据。

3.账页记载错误无法更改时,不得撕毁,经会计主管同意,可换新账页记载,但必须经过复核,并在原账页上划交叉红线注销,由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管,俟装订账页时,附在后面备查。

(二)次日及以后在本年内发现的差错。

1.记账串户,应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户,在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错账”字样,用蓝字凭证记入正确的账户,在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样,并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。

2.凭证金额或科目、账户填错,账簿随之记错,应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销,再按正确金额填制蓝字凭证补记入账,并在摘要栏内注明情况,同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。

3.凭证正确,科目日结单结错,应填制红、蓝字科目日结单进行冲正,用红笔注明“冲正×年×月×日错账”字样,同时在原错误的科目日结单上,批注“于×年×月×日冲正”字样。

(三)本发现上错账,应填制蓝字反方向凭证冲正,不得更改决算报表。

(四)同城或异地划款差错,要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调账,划(汇)入社无权自行调账。

(五)凡冲正错账影响利息计算时,应计算应加、应减积数。

(六)所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理,并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。

第二十条 账务核对。账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。

(一)每日核对。

1.总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。

2.余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。

3.现金收入、付出日记簿的合计数,应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额地相符;现金库存登记簿的库存数,应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。

4.表外科目余额应与有关登记簿核对相符,其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。

5.使用计算机处理业务的,除按上述要求核对外,还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。

(二)定期核对。

1.使用丁种账页记载的账户,应按旬加计未销账的各笔金额总数,与该科目总账的余额核对相符。

2.储蓄科目必须按月通打一次全部分户账(卡)余额,与各该科目总账的余额核对相符。

3.贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。

4.余额表上的计息积数,应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数相对相符。

5.各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。

6.各种有价单证、重要空白凭证等,每月要账实核对相符。

(三)不定期核对。

1.中国人民银行和其他金融机构送来的对账单,应即时换人核对相符。

2.对外账务核对。存拆户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户(使用复写账页的)应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账,限期收回。各单位退回的对账回单,会计人员勾对未达账项无误后,应按科目、账号顺序排列、登记,入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。

3.联行往来的账务核对,按照联行制度规定办理。

4.联社、社内、同业往来均应使用复写账页,记满一页后,即将对账联撕下,及时交对方对账;每月终了,不论账页是否记满,都要将对账联撕下,交对方对账,发现不符,应及时查明更正。

第二十一条 利息计算。存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法,正确计算。

储蓄存款的计息和付息办法按《储蓄管理条例》办理。

(一)对单位的存贷款利息,一律转账,不得收付现金。

(二)利息计算的规定。

1.利率分为年利率、月利率、日利率三种。

2.利率的换算:月利率=年利率÷12(月)

日利率=月利率÷30(天)

或=年利率÷360(天)

3.结息日期。存、贷款等按年计息的,每年12月20日为结息日;按季计息的,每季末月的20日为结息日;活期储蓄存款,6月30日为结息日;利随本清的,存、贷款到期日为结息日。

单位活期存款按季(月)计息,每季末月的20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息,不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。

4.计息方法。

(1)定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户,计算天数时,从存入、贷出的当日算起,至取出、归还的上一日止,但在定期结息日计算利息,应包括结息日。其计算公式如下:

利息=累计计息积数×日利率

(2)逐笔计息。满年的按年计算,满月的按月计算(对年对月)。整年(月)又有零头天数,可全部以天数计算,整年的按360天、整月的按30天计算,不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为:

以整年整月计算的:利息=本金×时间(年或月)×(年或月)利率

全部以天数计算的:利息=本金×天数×日利率

5.其他规定。

(1)存贷款账户结清时当即结息列账。

(2)定期存款到期日为例假日,可在例假日前一天支取,扣除相应提前天数的利息(算头不算尾);例假日后支取,按过期支取办法办理。

(3)贷款到期日为例假日,提前归还,扣除相应提前天数的利息;例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息,不按逾期利率计算。

第二十二条 会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。

(一)会计报表的种类。

1.日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。

2.月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。

3.资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。

4.损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。

5.其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。

6.决算报表。由信用社在年终决算时编制,主要包括以下几种:

(1)业务状况表;

(2)资产负债表;

(3)损益表;

(4)利润分配表;

(5)决算附表。

(二)报表的装订与保管。日计表按月装订,其他报表按年装订。已装订成册的报表,应及时登记会计档案登记簿,入库保管。

第二十三条 决算。信用社决算就是应用会计核算资料,通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。

(一)决算前的准备工作。

1.清理资金。

(1)对到期贷款,应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。

(2)各类存款中(储蓄存款除外),长期没有发生往来的不动户,要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的,可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的,可作营业外收入处理。

(3)对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。

(4)对应收、应付款项等过渡性资金,要全面、逐笔进行清理和收回。

(5)对委托及代理业务,应按照规定或协议进行清理。

(6)清理其他资金。

2.核对账务。

(1)检查全部账户的会计科目归属,核对总、分余额。

(2)全面核对内外账务。根据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单,全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符,发现不符,立即查明纠正。对内部账务,各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。

(3)检查各级联行账务,轧准账卡余额,做好查询查复工作,并及时进行对账。

(4)根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表,试算平衡。

3.盘点财产。

(1)对固定资产和低值易耗品,应根据有关登记簿、卡进行全面清查,盘点实物,发生财产盘盈盘亏,要按规定及时处理。

(2)对当年已竣工并验收交付使用的基建项目,要按规定及时建账、立卡进行管理。

(3)对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等,必须认真清点核对,做到账账相符、账实相符。

4.核实损益。

(1)重点清查各项利息收支,做到准确无误。

(2)各类费用和支出账户,应根据费用和支出范围、标准全面复查,严格划分本期和下期的界限,发现问题,立即纠正。

(3)对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。

(4)实行并表制的信用社网点,损益类各科目余额,应全部上划管辖信用社列入当年账内。

5.其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。

(二)决算日工作。

1.处理账务。

(1)决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作,必须妥善组织、循序进行。

(2)决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账,纳入当年账务。

(3)决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。

(4)营业终了,结平当日账务,全面核对总账与分户账,并由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对,账实、账款完全相符后,填制查库登记簿并签章说明。

(5)实行并账制的信用社网点,必须于决算日到信用社报账,并结清业务周转金科目。

2.计算提取款项、结转损益。

(1)按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等。

(2)账务处理完毕,核对相符后,应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目,损益类科目应无余额;然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目,结转后“本年利润”科目应无余额。

3.编制决算报表及编写决算说明书。决算完毕,应按决算工作的有关规定编制决算报表,并对有关情况、问题和变化原因进行分析,认真编写决算说明书,随同决算报表一并上报。

4.结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符,结出全年损益后,如有新旧科目结转,应编制新旧科目结转对照表,随同决算报表一并上报;同时办理新旧账簿的结转,结束旧账,建立新账。全部新账建立后,应进行总分核对,试算平衡,保证新旧账簿结转准确。

(三)决算后工作。

1.盈亏处理。按照《农村信用合作社财务管理实施办法》及有关规定,信用社提出利润分配或亏损处理意见,经民主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后,进行盈亏处理。

2.审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时,应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时,要注意上下以及各报表之间有关数据是否衔接一致,科目和账户使用是否正确,各项提留和损益的核算有无错漏,利润分配或处理亏损是否符合规定。

3.整理装订旧账表。对上旧账簿和报表,应分别整理装订,编号登记,入库保管。

第四章 复核与事后监督

第二十四条 一切传票、账簿(卡)、报表和所附单证都必须认真审查,逐笔复核,并签章证明。凡实行专柜形式的,必须当时复核。

第二十五条 凡实行储蓄柜员制的信用社及实行并账制的信用社网点必须进行事后监督。

会计事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离,对会计业务实行全过程的跟踪监督。事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章。

第五章 印章与密押(机)管理

第二十六条 印章种类和使用范围。

(一)社名业务公章:公用于对外签发的重要单证,如存单、存折、收据等。

(二)现金收讫章:用于现金收入凭证及现金进账回单。

(三)现金付讫章:用于各种现金付出凭证。

(四)转讫章:用于转账凭证、回单、收付账通知等。

(五)结算专用章:用于签发结算凭证以及结算款的查询、查复等。

(六)联行专用章:用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。

(七)汇票专用章(钢印):用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。

(八)受理凭证专用章:用于信用社受理客户提交而尚未进行转账处理的各种凭证的回执。

(九)个人名章:用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。

第二十七条 会计专用印章的设计和刻制应分级管理。联行专用章和汇票专用章(钢印)由联行业务开办单位或授权代理单位负责设计、刻制和下发;其他会计专用印章由各省级农金管理部门统一设计和管理。

第二十八条 印章的保管和使用。

(一)各种会计专用印章采用“专人使用,专人保管,专人负责”的办法。启用前领用人员必须在会计专用印章使用保管登记簿上记载启用日期并签章,人员调换时必须办理交接手续。

(二)各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时,应做到人离章收,不得私自授受会计专用印章。

(三)各种会计专用印章停止使用,要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章(钢印)停止使用后,要逐级上交至颁发部门统一销毁。

(四)会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。

第二十九条 联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪,保证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定,人员变动时必须经原审定机构核准,并办理交接手续。

寄送密押代号表,必须加封,以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间,必须加封,指定专人妥善保管。过期密押代号表销毁时,要按有关规定办理。

编押机视同密押管理。编押机在营业中应妥善保管,人离入屉加锁;非营业时间,应入库保管。在未启用或停用期间,必须加封并指定专人妥善保管,处理时按有关规定办理。

第三十条 压数机是信用社办理票据业务、辨别票据真伪、确保资金安全的重要工具,按编押机管理规定管理。

第三十一条 信用社必须做到印章、密押(压数机)和报单三人分别保管、分别使用。联行专用章应指定第一、第二管印人,密押(压数机)应指定第一、第二管押(机)人,二者不得相互混淆。

第六章 有价单证和重要空白凭证管理

第三十二条 有价单证是指具有面值的特殊凭证,如国库券、金融债券、定额存单等,应视同现金管理。

(一)有价单证要贯彻“账证分管”的原则,由会计人员管账,出纳人员管证,相互制约,相互核对。

(二)信用社购买的国库券、金融债券,必须通过表内科目核算,其他未发生资金收付的有价单证,应通过表外科目核算。不论表内、表外科目核算的有价单证,都应建立有价单证登记簿(用一般登记簿代),按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的有有价单证登记簿的数量、金融核对相符。

(三)有价单证填错废除有特殊规定外,应加盖“作废”戳记,单独编制有关表外科目付出传票,以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。

(四)已经兑付收回的有价单证,应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角,并及时组织解送和按规定权限办理销毁。

(五)内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存,账实核对相符后,填写查库记录,以备查考。

第三十三条 重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证,如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等,是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。

(一)重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理,明确责任,确保安全,严防散失。重要空白凭证一律加印号码,在总行指定的印刷厂印制。

(二)重要空白凭证一律纳入表外科目核算,设立重要空白凭证登记簿,按凭证种类立户,以假定价格(每本或每份一元)记账,并登记凭证起讫号码。

(三)重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管,证押分管”的原则,实行专人负责,入库保管,并经常进行账、证核对,保证账实相符。

(四)领用重要空白凭证时,应填制重要空白凭证领用单,将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时,应加盖“作废”戳记,作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。

(五)单位(个人)领购空白支票,应填写空白凭证领用单,加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位(个人)之前,应加盖单位(个人)的账号和付款人全称。单位(个人)销户时,必须将剩余空白支票交回信用社注销,并进行登记,不得短缺。信用社对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记,作当日凭证的附件。单位(个人)对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。如有遗失,由此产生的一切经济损失,由领用单位(个人)负责。

(六)严禁将重要空白凭证移作他用;属于信用社签发的重要空白凭证,严禁由客户签发;不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。

(七)内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进行清查核对,并在登记簿上进行登记。

第七章 信用社网点的会计工作

第三十四条 信用社网点是指信用社所辖的信用分社、储蓄所和信用(代办)站。为了严密手续,堵塞漏洞,保证业务的顺利开展,信用社网点的会计工作应遵守下列基本规定:

(一)凡是能够做到双人临柜、钱账分管和换人复核的网点,才能实行并表制。达不到上述要求的,原则上都要实行并账制。

(二)信用社应根据网点的业务量大小、离社远近、保管条件、谈旺季节等情况,分别核定网点的库存现金或一定数额的周转金。超过核定的库存现金(或周转金)数额的必须及时送交信用社。

(三)信用社网点对重要空白凭证要妥善保管,并按规定建立登记使用制度。信用社对信用社网点领取、使用、交回及作废的重要空白凭证,都应认真履行手续,严格管理。

(四)实行并表制的信用社网点,对隔年已用的账表凭证,应交信用社统一存档保管。

(五)信用社应根据网点多少,配备专职或兼职的会计检查辅导员,定期检查、辅导信用社网点的会计、出纳工作。

第三十五条 并表制信用社网点会计核算基本要求。

(一)信用社网点的会计科目与凭证使用、账簿设置、账务处理、账务核对等方面均与信用社相同。

(二)每月底信用社网点根据总账编制月计表报送管辖信用社,管辖信用社据以编制汇总月计表。

第三十六条 并账制信用社网点会计核算基本要求。

(一)为便于办理日常业务,信用社网点对所经办的业务,都要建立副本总账、副本明细分户账和副本现金收、付登记簿。

(二)信用社网点必须定期轧账和报账。轧账时要自行核对和试算平衡轧账期的账务。向管辖信用社的报账时间最长不超过五天。报账时要填制报表由经办人员将各种副本账、业务周转金、各项业务凭证、未用重要空白凭证(含作废凭证)、报账表带到管辖信用社并账。

(三)管辖信用社对网点交来的报账表及所附凭证、副本账和重要空白凭证,应认真逐项、逐笔审查、复核、勾对无误后,视同本身账务进行核算。

(四)对并账制的信用社网点,管辖社的明细核算有两种处理方式:一是和本身账务一样逐户立账记载;另一种是在会计科目下按网点设立分户账,但同时应设置监督卡片账(用网点报来的传票代替)。实行哪种方式,由中国人民银行一级分行农金管理部门规定。

对报账时的业务周转金,实行全额交回,重新领用的办法。

(五)外勤人员流动服务时的账务核算,比照并账制信用社网点的办法办理。

第三十七条 信用站经办人员更换时,离职人员要把经办的全部业务、各种副本账、业务周转金、凭证(包括空白凭证)、报账表及印鉴等以及各科目余额表,全部核对移交清楚,并编制移交清册,在管辖社的监督下,办清交接手续后,才能离职。事后如发现业务、账务上的问题,属于前任经办的,仍由前任负责。

第八章 会计电算化管理

第三十八条 信用社会计电算化,是指信用社应用电子计算机替代手工进行会计核算业务,含对公业务、电子汇兑、储蓄业务及联网通存通兑等。

第三十九条 会计电算化系统软件开发的原则和要求。

(一)会计软件的开发、应用必须符合本制度规定。

(二)会计部门与电脑部门分工负责。与信用社会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求,电脑部门据以设计应用软件,并经会计部门测试认可后方能使用。

(三)系统的设计和开发必须符合会计业务规定和要求,具有数据真实、安全、可靠性,具有防弊防错和实时监督的功能,同时要有不同级别的保密装置。

(四)应用系统软件的开发必须遵循软件规范,逐项编写书面文件,提供功能说明书和业务操作说明书。

(五)应用系统软件开发完成后,会计、电脑及有关部门要共同确认,鉴定验收后才能正式投入会计业务使用。

第四十条 应用电子计算机记账的信用社,由会计部门或会计主管负责组织电子计算机处理会计业务的各项工作。

凡要求输入计算机开销账户、冲账、删账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等,均须根据会计主管批准的书面通知办理(储蓄业务根据储蓄合法凭证按权限输入开销账户)。

第四十一条 电子计算机记账规则。

(一)数据输入,必须由指定的操作员办理,非操作员不得输入任何数据。

(二)数据输入必须依据合法有效凭证,调整账户信息(包括差错更改)必须根据会计主管签发的书面通知书输入。

(三)操作员不得自制凭证上机处理,更不准无凭证进行数据输入。

(四)各项业务应实时处理。

(五)由电子计算机自动生成的凭证(利息凭证),其转账数据必须指定人员复核,并核对份数、金额及平衡关系。

(六)对红字凭证,输入时按同方向负数处理,用“-”表示,并在摘要栏打印冲账代码。

第四十二条 应用电子计算机记账的信用社,应根据电子计算机处理业务的特点,合理调整劳动组织,明确岗位职责和业务处理权限。

第四十三条 操作人员的权限。计算机操作人员分为:系统管理人员、一般操作人员和复核人员。

(一)系统管理人员,有权对系统运行进行控制并操作,有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况,但不得处理具体业务,也不得装入与本社业务无关的程序和数据。

(二)一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进行账务查询。

(三)复核人员,复核操作业务并进行查询,负责本柜组的账务核对。

第四十四条 会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作,操作员与复核员必须交叉,不得越权处理会计业务。

第四十五条 操作人员使用的个人密码,要严格保密并定期更换,防止失密。第四十六条 计算机打印输出数据信息文件如下:

(一)每日打印输出:流水账、科目日结单、运行日志(或存储软盘)、日计表、各科目及分户账余额表、冲账、删账、调整积数清单。

客户存、贷款分户账和对账单,平日满页打印输出,年终全部打印输出。对账单可应客户要求随时打印输出。

(二)每月打印输出:总账(逐日存储)、分户账、月计表。

(三)每季打印输出:资产负债表、损益表。

(四)年终打印输出:业务状况报告表、资产负债表、损益表。

半年报和试算表分别于7月和12月打印输出。

第四十七条 所有文件均应备份,由专人管理,移地妥善保管。

第九章 会计检查与会计分析

第四十八条 信用社要建立会计检查制度,并配备专(兼)职的会计检查辅导员,负责对所辖机构及本身会计工作的检查和辅导。

(一)会计检查内容,主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。

1.账务检查,主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动,达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

2.业务检查,主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制定办理,手续是否完备,会计内部控制制度是否严密,有无管理上的漏洞,有无违规违纪行为。

3.财务检查,主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。

(三)会计检查方式。根据会计检查的目的和要求,可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般为全面检查和专题检查,定期检查和不定期检查,现场检查和非现场检查等方法。

第四十九条 会计分析。

(一)会计分析的主要内容。

1.资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况;

2.收入、成本、费用变动情况;

3.损益的构成及应收应付利息变动的情况;

4.内部资金占用情况;

5.各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平情况;

6.结算及联行在途资金变动情况;

7.资金头寸及备付金变动情况;

8.资产质量、结构、变动情况,资产流动性状况及各项资金风险情况;

9.各项负债的利率结构及利率变动态势;

10.其他重要情况。

(二)会计分析方法。

1.比较分析法:将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比;

2.因互分析法:将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类,采用一定的计算方法,测定各个因素对完成计划指标的影响及程度;

3.结构分析法:将相同事物进行分类,并计算各个类别在所在整体中占的比重,分析部分与整体的比例关系。

第十章 会计档案

第五十条 会计档案的保管。会计档案是重要的历史资料,是信用社历年各项业务和财务活动的记录,是会计检查和事后查考的重要依据,必须认真做好会计档案的管理工作,建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。

会计档案分为纸介质和磁介质两种。

(一)会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属终了后的次年1月1日起算。

1.永久保管的档案。

(1)信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料(包括资产负债表、业务状况报告表、损益表、财务收支变动表、利润分配表等);

(2)信用社实收资本、股本金分户账;

(3)存贷款开销户登记簿;

(4)客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、数据及账销案存的清单或资料;

(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单;

(6)机构撤销、合并交接清册;

(7)房屋购建的契据(包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等);

(8)需要永久保管的其他会计档案和有关资料。

2.定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分为15年和5年两种。

(1)保管15年的会计档案。

a.综合核算和明细核算的各种账、簿、卡;

b.凭证及附件;

c.信用社的月(季、半年)报表及汇总全辖信用社的月(季、半年)报表;

d.结算专用印章的领用、交接、销毁和保管情况登记簿。

(2)保管五年的会计档案。

a.计算机运行日志;

b.计息科目余额表;

c.辖属网点上报的月计表、资产负债表、损益表和决算报表(包括全部附表,决算分析资料);

d.信用社本身及汇总分社、储蓄所日报、旬报表;

e.密押、代号使用和保管登记簿;

f.社内往来、联社往来及同业往来的对账及查询、查复书;

g.信用站的交账清单(册);

h.会计主管人员移交清册(单);

i.各种不定期报表。

(二)会计档案的管理。

1.会计档案应指定专人管理,管理人员调动要办理交接手续。

2.设置专用会计档案保管库(柜),设立会计档案保管登记簿。严格执行安全和保密制度,做到妥善保管,存放有序,查找方便,切实防止火烧、虫柱、鼠咬、霉烂等,保证其完整无缺。

3.信用社网点的会计档案原则上应在次年抄列清单(册)送管辖社集中保管,使用时间向管辖社调阅。

4.磁介质档案每年翻录一次,实行双备份,并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。保管年限按照上述规定办理,磁介质档案应打印出书面档案,装订保管。

5.会计档案一律不准外借,防止丢失和泄密。

6.建立会计档案调(查)阅登记簿,并按规定内容做好详细记录,由会计主管和经办人员共同签章,以备查考。内部调阅会计档案,应由调阅人出具申请,并经会计主管批准方可调阅,调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册,用后必须及时归还;公、检、法、司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时,必须持有县以上主管部门正式公函,经社主任批准方可查阅;查阅时,信用社应有专人在场陪同,代办查阅,不准将会计档案交给查阅人放任不管,查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料,可以抄录、复制或照相,但不得将原件抽出借走。

7.调(查)阅会计档案的申请及公函,应由经办人员和会计主管共同签章,并专夹保管,以备查考。

第五十一条 会计档案的移交与销毁。

(一)会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外,对于永久保管的会计档案,在保管期满后,是否移交给当地档案馆保管,应根据当地档案部门的规定,由县联社和当地档案馆协商决定。

(二)移交永久保管的会计档案时,必须认真检查是否齐全、完整,并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对,一并向当地档案馆移交。交接完毕,信用社应留存一份移交清册,永久保管。

(三)已满保管期需要销毁的会计档案,应由县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销,并注意保密和安全,严防散失或发生流弊。销毁后,由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。

如有未了账项待查,可对必须保留部分的会计档案延期销毁。

第十一章 会计劳动组织与会计人员

第五十二条 会计劳动组织。

(一)劳动组织必须贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率;有利于业务活动的开展;有利于分工明确,职责清楚;有利于加强内部相互制约和监督的原则。

(二)劳动组织的基本形式是三人柜、组,其中配备一名以复核工作为主的专职复核员。业务量较大的社可分设若干柜、组,并要均衡柜组间的业务量,便于柜、组间凭证传递,工作配合及方便客户办理业务。

实行轮班休假的社,必须配备固定顶班人员。

(三)由于业务量所限,不能形成三人柜组,不设专职复核人员的社,必须贯彻换人交叉复核制度。

第五十三条 机构变动的会计工作交接。

(一)机构撤销的工作交接。

1.撤销机构。

(1)撤销机构在办理交接手续前,应全面核对账务,处理未了账务,清点财产,整理会计档案。

(2)编制移交清册和移交日计表一式两份,经交接双方、监交人员和上级主管部门签章后,双方各执一份归档保管。

(3)将全部账务按科目和账户编制余额划转清单(用一般余额表代替)一式两份,交接双方各执一份。转存银行或联社款项,应填制往来凭证办理账务划转。划转后各科目均无余额。

(4)在账务划转后,应编制移交日止的当月月计表和当年业务状况报告表(各科目余额为“0”)各三份,交接双方各一份,报上级主管部门一份。

2.接收机构。

(1)根据移交清册和余额划转清单,认真核对无误后,通过会计分录并入本身有关科目和账户内。

(2)对撤销机构撤销后的联行账务,应按照联行制度有关规定办理。

3.原管辖部门。

接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表,经审核无误后,分别汇入当月和当年的报表内。

(二)机构转移隶属关系的交接。转移隶属关系的机构,不办理账务交接手续。交接事项由双方上级主管部门办理。原主管部门应将移出机构的各科目上年末余额,编制转移余额明细表(用月计表代替)一式两份,一份留存,一份寄新主管部门。此项上年末余额的移出、移入数,双方上级主管部门均应在决算说明书中说明。

第五十四条 会计人员的职责和权限。

(一)职责。

1.遵守国家法律,贯彻、执行会计法规和本制度;

2.依据本制度认真组织会计核算,努力完成本职工作;

3.遵循经济核算原则,加强财务管理,努力增收节支,提高经济效益;

4.讲究职业道德,履行岗位职责,文明服务,秉公守法,廉洁奉公。

(二)权限。

1.有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法,如有违反,会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的,可向单位领导提出书面意见,请求处理。对违规的业务事项,单位领导人坚持办理,会计人员可以执行,但同时必须向上级主管部门报告。

2.发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为,会计人员有权拒绝执行,并向本社主任或上级管理部门报告。

3.会计人员应当保守本社的商业秘密,除法律规定和本社主任同意外,不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。

4.有权参与本社的经营决策和经营管理。

第五十五条 会计人员的配备。

(一)信用社要根据会计工作需要配足会计人员,并指定会计主管人员。

(二)会计人员的配备要保证质量,建立业务培训和上岗考核制度。不适宜担任会计工作的人员,应及时进行调整。

(三)会计人员力求稳定,确需调动时,会计主管人员的任免、调动须商得上一级会计部门同意。

(四)会计人员的任用应坚持回避制度。

需要回避的直接亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁血亲以及配偶亲关系。

第五十六条 会计人员的培训。

(一)岗位培训。会计人员必须实行岗位培训,未经过岗前培训或培训不合格者不得上岗。上岗人员必须持有会计证。

(二)岗位考核。会计人员必须确定岗位,并制定会计工作各个岗位职责及岗位考核办法,经考核不适宜担任会计工作的人员应进行调整。

(三)岗位轮换。会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换,以保证会计人员全面掌握会计业务。

第五十七条 会计工作与会计人员的交接。会计工作及会计人员的交接,必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任,如事后发现交接不清,除追究移交人员责任外,监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接,由上级管理部门监交。县联社会计主管的交接,由联社分管主任负责监交;信用社内勤主任或会计主管的交接,由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交;会计员的交接,由内勤主任或会计主管监交。

移交人员办理移交时,要造具清册,按移交清册逐项移交,接替人员逐项核对 接收。

(一)会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单,向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单包括:

1.交接日总账各科目余额表(用日计表代替,只填余额);

2.会计档案移交表;

3.移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章、密押(机)、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等;

4.交接工作书面说明。对账务差错、账务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料,移交接任会计主管人员继续处理。

移交清单一式两份,由交接双方和监交人员共同签章后,一份由会计部门归档保管,同份上报上级主管部门。

(二)会计人员的交接。

1.将所经管账簿各账户余额编制移交余额表;

2.编制移交清单,列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、公章、密押(机)以及文件资料等内容;

3.将未了事项写成书面材料。

以上移交余额表、清单和书面材料各一份,由交接双方和监交人签章后,由会计部门归档保管。

(三)实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等。

(四)短期离岗的交接。会计人员、会计主管或内勤主任短期离岗,必须有人代理其工作。要建立会计人员短期代理交接登记簿登记备查。交接时双方除要认真核对有关账项并签章证明外,对待办事项、遗留问题均应交待清楚。

会计人员短期代理交接登记簿,每年年终应由会计部门归档保管。

第五十八条 会计人员的奖惩。

(一)对工作认真负责、坚持原则、钻研业务、廉洁奉公、长期保持账务正确、维护国家资金财产安全、工作中有显著成绩的会计人员,由各省级、地区级农金管理部门和县联社给予表扬和奖励。

(二)会计人员因工作失职,违反政策、纪律,有章不循,对工作不负责任,造成账务差错或信用社、客户经济损失的,应分别情况给予批评教育、纪律处分并追究经济责任;情况特别严重的,要依法处理。对弄虚作假、营私舞弊、贪污盗窃等违法乱纪行为,情节轻微的,要按有关规定给予相应处罚;情节严重触犯刑律的,由司法机关依法追究刑事责任。对内部管理混乱,严重违反规章制度,财务差错及案件严重的有关社,要追究会计主管及信用社主任的责任。

第十二章 附则

第五十九条 本制度所列账表凭证按全国农村信用社统一账表凭证格式执行,中国人民银行总行未明确的由一级分行自定。

第六十条 本制度由中国人民银行总行制定,修改时同本制度未作具体规定的事项,由一级分行根据本地情况做出规定,并报总行备案。

第六十一条 本制度从1999年1月1日起施行,1986年颁发的《农村信用合作社会计基本制度》同时废止。

附二:

农村信用合作社出纳制度

第一章 总则

第一条 为了加强农村信用合作社出纳工作管理,不断提高工作质量,切实保障现金安全,根据《中华人民共和国商业银行法》、《储蓄管理条例》、《全国银行出纳基本制度(试行)》和《现金管理暂行条例》等法律法规,制定本制度。

第二条 农村信用合作联合社、农村信用合作社(以下简称信用社)及所属分支机构办理出纳业务均应遵守本制度。

第三条 出纳工作的主要任务。

(一)按照国家法令、法规办理现金(包括人民币和外币现金,下同)的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换,代理各种债券的保管、发行与兑付。

(二)根据市场货币流通需要,调剂、调运各种票币,做好现金供应和回笼工作。

(三)保管现金、金银、外币和有价单证,做好现金、金银、外币和有价单证调运的安全保卫工作。

(四)严格库房管理,确保库款安全。

(五)宣传爱护人民币,做好反假币、反破坏人民币的工作。

(六)做好现金管理工作,加强核算,减少库存现金占压,提高经济效益。

(七)加强柜面监督,维护财经纪律,揭露贪污盗窃和各种违法活动。

第四条 信用社要配备好出纳人员,并保持相对稳定。

县联社财务会计部门要指定专人管理出纳业务,各营业机构要配备与出纳业务相适应的专职出纳人员。已经建立现金业务库,并承担现金调拨工作的联社,由财务会计部门安排专职的管库人员和现金调缴人员,安全保卫部门负责安排现金押运人员。

第二章 基本规定

第五条 凡经办现金出纳业务,必须坚持以下基本规定:

(一)钱账分管;先收款后记账,先记账后付款。

(二)双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运。

(三)现金收付,换人复核。

(四)凡现金、金银、有价单证,以及库房钥匙、业务公章等重要物品换人经管时,必须办理交接登记手续。

(五)及时核对库存,做到账款、账实相符。

(六)未经业务技术培训的人员,不得直接对外办理现金出纳业务。

实行出纳柜员制的,按有关规定执行。

第三章 现金的收付、兑换与整点

第六条 现金收付必须依据内容正确、要素齐全的有效凭证办理,做到手续完备、责任分明、数字准确。

第七条 业务量大的信用社应分设收款、付款专柜,并配备专职复核员。未经换人复核的票币不得调出或对外支付。

第八条 出纳员不得代填或代改交款凭证,收付现金要当面点清,一笔一清。票币封签对外无效。

第九条 每日营业终了,应将现金收入、付出登记簿的发生额与现金科目发生额核对一致,并登记现金库存簿结出余额,实际库存现金和总账现金科目余额核对相符后,由会计在现金库存簿上签章,再填制现金入库票,将现金全部入库保管。

中午停止营业时,应对上午发生的收付现金进行核对,款项必须全部入库保管,不得随意放置。

第十条 开办夜间收款或节假日收款,所收存的现金必须逐笔登记收款登记簿(用现金登记簿代替)并全部入库,此项业务纳入次日的账务处理。

第十一条 信用社要按核定的业务库存限额合理保留库存现金,超过限额要及时缴存。第十二条 各信用社均应办理人民币大小票币、残缺票币兑换业务。

第十三条 出纳员应有计划地做好主、辅币的调剂工作。办理大小票币兑换工作时,应换人复核后一次交付。

第十四条 残缺票币的兑换标准,应按照《中国人民银行残缺人民币兑换办法》及《残缺人民币兑换办法内部掌握说明》办理,兑换时应按现金收付的操作程序办理。

第十五条 凡发现图案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花纹等印坏的票币,应予以收回。收回的印坏票币连同原封签通过县联社送中国人民银行当地分支行处理。

第十六条 收付、整点票币时,应随时挑出损伤票币,挑剔损伤票币按照以下标准:

(一)票面缺少一块,损及行名、花边、字头、号码、国徽之一者;

(二)纸质较旧,四周或中间有裂缝,或票面断开粘补者;

(三)裂口超过纸幅1/3或票面裂口、损及花边图案者;

(四)票面由于油浸、墨渍造成脏污的面积较大或涂写字迹过多,妨碍票面整洁者;

(五)票面变色严重、影响图案清晰者;

(六)硬币破缺、穿孔、变形或磨损、氧化蚀损坏部分花纹者。

第十七条 票币整点必须做到点准、墩齐、挑净、捆紧、盖章清楚。50元券、100元券纸币经点钞机初点后必须由手工进行复点。纸币应按券别平铺整理,100张为1把,10把为1捆,以双十字捆;硬币100枚(或50枚)为1卷,10卷为1捆。每把(卷)须盖带社(行)号的经手人名章,每捆应在绳头结扣处贴封签,注明社(行)号、券别、金额、封捆日期,加盖封捆员和复核员名章。

损伤票币除按上述方法整理外,还应对主币分版捆扎,并及时缴存中国人民银行当地分支行。

第四章 库房管理与现金运送

第十八条 信用社应设置出纳专用库房,库房的结构、设施要符合规定标准。

第十九条 现金、金银、外币、有价证券等,必须入库保管。装零头数的尾数箱应由经手人加锁后入库保管。库内现金、实物应按种类、券别摆列整齐、保持清洁。库内不准存放私人财物和其他物品。

第二十条 凡入库保管的现金、金银、外币及有价证券等,都必须有账记载,出入库时应填制出入库票,做到账款、账实相符,责任分明,严禁以白条子抵作库存。

第二十一条 配备两名工作责任心强、诚实可靠的正式职工负责管库工作。管库员要明确分工,出入库时必须同进同出,出入库的款项、实物实行双人办理,相互复核,共同负责。除管库员外,其他人员未经领导批准不得进入库房。

管库员离职,必须办妥交接手续。

第二十二条 库房、保险柜必须装备两把锁,且至少有一把为组合锁,机械锁要有正副钥匙各一套。

(一)机械锁正副钥匙的管理。机械锁正钥匙与组合锁密码由两名管库员分别掌管,不准随意委托他人代管,库房门和保险柜门随启随闭。

(二)机械锁副钥匙的管理。联社业务库的副钥匙由管库员、主管主任和出纳(或会计)负责人当面共同密封,加盖印章,办理登记签收手续,由出纳(或会计)负责人妥善保管。信用社的库房、保险柜副钥匙由管库员会同会计主管共同密封签章后,交联社会计部门集中装箱加锁入库保管。

遇有特殊情况,须动用副钥匙时,经联社主管主任批准,并会同管库员及出纳(或会计)主管人员启封,并登记签章。

(三)组合锁密码。组合锁密码由管库员会同主管主任共同设定,密码密封,加盖印章,办理登记签收手续,由主管主任妥善保管。开启密码由管库员会同主任共同启封,并办理签章。管库员变动,密码随之更换。

(四)库房、保险柜钥匙必须严密保管,严禁随意放置,如有遗失应及时报县联社,并采取防范措施。库房、保险柜的修锁、换锁,必须向县联社报告,由县联社指定人员修、换,并办理以旧换新和交接手续。

(五)仅设一名出纳员的基层信用社,仍应贯彻双人管库的原则,由出纳员和会计员分管钥匙和密码,开关库时要共同开库、锁库,不得委托对方代管,形成一人管库。并定期共同核对库存(由会计员在现金库存簿上签注“核对相符”或注明多缺数字后共同签章)。

第二十三条 实行查库制度。信用社出纳主管人员和信用社内勤主任每月至少查库两次。联社主管主任每年至少进行一次全面性查库。上级财会管理部门应对信用社不定期进行查库,查库时必须携带查库介绍信,并应有管库员在场。查库的任务是:

(一)清点库存现金、金银等实物是否账实相符,有无白条抵库和挪用库款情况,是否发生虫柱、鼠咬及霉烂事故。

(二)库房、保险柜的锁和钥匙的使用、管理情况,锁是否发生损坏,有无擅自更换情况。

(三)各项安全措施(包括联防组织)是否落实,双人管库和双人守库是否坚持执行。

(四)库房、保险柜和守库室的安全设备是否齐全,是否符合安全条件。

每次查库完毕,应将查库情况详细登记查库登记簿,并由检查人员和管库员共同签章,以备查考。如发现问题,要立即查明原因,严肃处理,重大问题要及时上报上级部门。

夜间只查岗不查库。

第二十四条 运送现金、金银及有价证券等贵重物品,必须由两人以上持枪(械)负责押运(不包括司机),不准委托他人捎带。信用社取送款主要由上级联社负责运送,信用社网点由信用社负责运送。运钞汽车必须保证取送现金的使用。

第二十五条 押运现金、金银、外币、有价证券等必须注意安全,严密交接手续。对运送时间、地点和路线,要严守秘密,不得向任何无关人员透露。押运车辆不准搭乘无关人员及捎运其他物品。运送时,押运人员应按运送凭单金额或件数点收清楚,并检查运送包装是否牢固,无误后在运送凭条留存联上签章以示收妥。运送途中,在任何情况下都必须有两人严密看守,不得擅离。运到后,原封新券按箱验收,回笼券卡把验收,如发现有松散等可疑情况,则须当面点清细数,如系零星调拨,须当面清点细数无误后,方能开给正式收据或回单。

第二十六条 县联社应根据业务周转的正常需要,设立现金业务库。负责对辖内所属信用社现金调缴款任务。

第五章 错款的处理

第二十七条 发生出纳错款,应立即查找,并向有关部门报告。对于确实无法挽回的错款损失,要区别性质进行处理。

(一)技术性错款,按规定的手续审批后,长款归公,短款报损,不得以长补短。误收确实难以辨认的假币,按规定的手续审批后报损。

(二)责任事故错款,应按长款归公,短款自赔的原则处理。

(三)属于自盗、挪用以及侵吞长款的,均应追回款项,并给予相应的处分;触犯刑律的,移交司法部门处理。

第二十八条 现金调拨发生的差错,调入社和调出社都必须负责认真追查。

调入社在发现差错时,应先检查本社在款项调运、保管、收付过程中是否发生问题。如经调查分析,确非本社责任时,应立即将有关证件及详细经过情况送调出社(行)追查。如无法确定调出社(行)或调入社责任时,可按错款审批权限报批,由调入社作收益或报损。

第二十九条 原封新券(币)发生错款,应查明原因,如确非本社责任,应开具证明,说明发现经过(拆捆时原封有无破裂,证明人等)及捆内各把票券的起讫号码、缺号、补号情况,并在证明上加盖经手人和证明人章,经出纳主管人员和信用社主任审批后,连同原捆封签、原把纸条,通过县联社报送中国人民银行当地分支行审查。

如发现捆内整把(券)短少或把内短少十张以上者,应将原捆、原把票币原样保管,并立即将发现经过及原捆的冠字、号码、封捆时间和封捆员代号送交中国人民银行当地分支行处理。

第三十条 各信用社发生出纳错款时,应在出纳错款登记簿上逐笔详细登记,如实填报出纳错款报告表并按规定时间报送。出纳错款的审批处理权限,由中国人民银行一级分行确定。

第六章 票样管理与反假

第三十一条 人民币票样是鉴别人民币真假和进行反假币斗争的重要资料,县联社要指定专人负责并建立领发保管手续。

分发保管票样时,要办理签发手续,并登记票样登记簿,按券别、版别立户登记号码和领用单位名称,以便查考。换人保管票样时,应办理交接手续。真假币鉴别手册及资料保管,也按上述规定办理。

信用社不发票样,可用流通券代替。

第三十二条 发现流入市场的票样,应予收回,并追查票样的来源,如经调查确系误收,可按照兑换办法兑回。收回的票样,应根据其号码追查责任,对有关失职人员要酌情处理。如非本县联社经管的票样,应逐级上报上级管理部门追查。

第三十三条 票样领用单位撤并时,应将多余的票样上缴上级管理部门。如管理部门变更,应将票样移交情况分别报原管理部门和变更后的管理部门。

第三十四条 发现假币,一律没收,并应当着客户的面在假币正、背面加盖带本社社号的“假币”戳记和经办员名章,同时开具没收收据,登记假币登记簿。已没收假币连同一联假币没收收据一并入库保管。

如发现可疑币(券),本社难以辨别真伪时,应向持币人说明情况,开具临时收据,将可疑币(券)及时报送上级管理部门或中国人民银行当地分支行进一步鉴别。如确系假币(券),应通知持币人,收回临时收据,换开“假币没收证”;如非假币(券),亦应通知持币人,收回临时收据,并按面值予以兑付。第三十五条 入库保管的已没收假币(券),应按照中国人民银行当地分支行规定上缴,并办好出库、交接手续,严防已没收假币(券)重新流入市场。

第三十六条 凡发现挖补、拼凑、揭去一面以及有意损坏、涂抹等破坏的人民币,原则上均应没收。经追查如确系误收的,可按残缺人民币兑换办法给予兑换。

第三十七条 外币票样的管理与反假,按中国人民银行有关制度执行。

第七章 出纳交接

第三十八条 凡现金、金银、外币、有价单证、收付讫章等出入库和库房、保险柜钥匙(密码)的转移都必须办理交接手续。应由交接双方及监交人当面点交清楚,并登记交接登记簿和共同签章。交接登记簿应妥善保管,以备查考。

第三十九条 出纳人员调动工作或离职时,必须将经办的一切款、物、账移交清楚,其中管库人员应将保管的现金、金银、有价单证等,按当日实有库存详列移交表,与会计账簿核对相符,经接收人、监交人会同清点无误后,共同在移交表上签章;保管库房和保险柜副钥匙(包括字锁密码副本)的人员调动,也应办理交接手续。未办妥交接手续不得离职。如临时离职亦应执行同一个人不得交叉接触两把钥匙(包括密码)的原则,与领导指定的代理人员办理交接手续,做到责任分明。

第四十条 出纳主管人员调动工作时,应将出纳部门所保管的一切现金、金银、贵重物品等,全部填列移交表,与会计账簿核对,由信用社主任监交点验无误后,由监交人及交接双方在移交表上签字,移交表归档保管。

第八章 附则

第四十一条 本制度由中国人民银行总行制定、解释和修订。

第四十二条 中国人民银行一级分行可结合具体情况,制定补充规定,并报总行备案。第四十三条 本制度从1999年1月1日起施行。

第五篇:中国人民银行会计监督办法

中国人民银行会计事后监督办法

第一章 总则

第一条 为加强内部控制,提高会计核算质量,保障资金安全,根据《中国人民银行会计制度》等规章,制定本办法。

第二条 会计事后监督,是指专门人员按照规定的程序和方法,对会计营业部门处理完成的各项会计核算业务进行全面复审检验。

人民银行各级机构的各项会计业务必须进行事后监督。

第三条 会计事后监督应坚持以下原则:

(一)事后监督工作独立于会计核算部门,事后监督人员独立于会计核算人员。

(二)在全面复审的基础上进行重点监督。

(三)及时、高效、持续监督。

第四条 实施会计事后监督,应依据人民银行的会计规章制度,审查会计业务的合法性、会计处理的合规性、核算结果的准确性和会计信息的真实性。

第五条 会计事后监督可根据实际情况,采取集中监督和分散监督两种方式。

集中监督是管辖行对辖属机构会计业务的监督,分散监督是各分支行对本行会计业务的监督。实行会计集中核算的机构应采取集中监督方式;其他机构可实行集中监督,也可实行分散监督。

第六条 各分行、营业管理部、中心支行,应设立会计事后监督中心,并按照内部控制的原则合理设置岗位;县级支行应配备独立于会计核算人员的事后监督人员。

设立会计事后监督中心应报上级行的人事部门批准。

第七条 会计管理部门负责事后监督工作的管理,并督促事后监督人员履行职责。

第二章 事后监督内容

第八条 对会计凭证的监督主要包括:

(一)凭证要素是否齐全,填写是否准确,使用是否正确,对转关系是否正常,资金来源、用途是否异常,是否超出有效期。

(二)印章、密押是否完备,使用是否正确。

(三)自制凭证的编制依据和内容是否真实,授权和审批手续是否合规。

(四)资金汇划凭证及联行报单等是否真实有效。

(五)需通过计算产生凭证金额的,计算结果是否准确。

(六)各类会计凭证(或清单)与核算系统录入数据是否一致。

(七)凭证与附件是否完整、对应。

(八)采用会计集中核算系统进行账务处理的,记账凭证(或清单)与原始凭证是否匹配核对一致。

第九条 对会计账务的监督主要包括:

(一)账务处理是否及时、准确。

(二)科目和账户的使用是否正确。

(三)总分账务核对是否相符。

(四)账卡核对是否相符。

(五)重要会计事项的审批、授权和处理是否合规。

(六)有关科目的挂账及核销是否正常合理。

(七)相关账务数据间的对应关系是否正确。

第十条 对内外对账的监督主要包括:

(一)与开户单位是否定期对账。

(二)往来款项的转账是否及时;对账是否及时,未达账项是否正常合理。

第十一条 对会计报表的监督主要包括:账表数据是否相符,各表间的相关数据能否勾稽一致,各会计期间的数据是否衔接。

第十二条 对会计核算系统的监督主要包括:

(一)系统运行参数和账务数据参数设置的改变是否正常。

(二)系统操作人员的权限设置是否符合规定。

(三)系统账务数据是否正确,变化是否正常。

(四)系统日志有无异常操作记录,特殊操作是否符合规定。

第十三条 涉及往来类科目、临时性科目和过渡性科目的核算应作为事后监督的重点。

第三章 事后监督方法和程序

第十四条 会计事后监督实行人工监督与计算机监督相结合。

人工监督,是指逐张审查业务凭证,并与流水账清单进行勾对,逐项阅读计算机系统日志,检查日志记载是否正常,核对账表,以及审查其他需要监督的事项。

计算机监督,是指在会计事后监督系统植入会计核算系统有关参数,将会计凭证重点要素录入会计事后监督系统,与会计核算系统提供的数据信息进行核对。

第十五条 会计事后监督遵循以下程序:

(一)被监督单位应于每营业日上午,将上一营业日会计核算资料送达事后监督人员。实行集中监督且交通不便的,经管辖行批准,送达时间可适当延长。

(二)事后监督人员收到被监督单位送交的资料后,应立即实施监督,当日的监督工作应当日完成。

(三)全部事后监督工作完成后,由事后监督人员将人工监督记录的审查情况输入会计事后监督系统的差错统计中,由会计事后监督系统整理人工监督和计算机监督的有关数据,输出监督结果,登记和整理事后监督日志。监督主管根据监督系统输出的监督结果,签发“会计事后监督差错通知单”(见附式

(一)、(二)),通知被监督单位。

(四)被监督单位应在收到“会计事后监督差错通知单”后的两个工作日内,对差错进行确认和改正,并在“会计事后监督差错通知单”上注明更正情况,送交事后监督人员。

(五)事后监督人员收到被监督单位返回的更正信息,经核查无误后归档备查。

第四章 事后监督人员

第十六条 会计事后监督人员应具备以下条件:

(一)坚持原则,忠于职守,认真负责。

(二)熟悉政策法规和业务规章制度,掌握会计核算系统操作方法及账务核查技巧,具备较强的业务操作技能和分析问题、解决问题的能力。

(三)从事会计核算工作三年以上,未发生重大差错,无违规记录。

第十七条 会计事后监督人员享有以下权利:

(一)要求被监督单位提供必要的会计资料;

(二)向被监督单位提出限期改正的要求;

(三)直接向行长和上级行会计部门报告发现的重大差错和事故。

第十八条 会计事后监督人员不得有下列行为:

(一)参与会计核算业务的处理;

(二)代替被监督单位更改差错;

(三)累积批量处理被监督单位送交的会计资料;

(四)延误报告发现重大差错和事故的时间。

第十九条 会计事后监督人员必须按照规定的监督范围、内容和方法,严格细致地核对凭证和账务,详细记录“会计事后监督日志”,及时报告发现的重大差错和事故。

第五章 事后监督的管理

第二十条 会计事后监督资料的传递必须由专人办理,严格交接手续。

第二十一条 上级行应定期或不定期地检查辖属会计事后监督工作,督促下级行会计事后监督部门认真及时完成各项工作。

第二十二条 会计事后监督工作成绩突出的,要给予通报表扬或物质奖励。会计事后监督工作不力、严重失职、发现问题故意隐瞒不报、袒护责任人、造成资金损失的,要按规定给予行政处分;触犯刑律的,要追究其刑事责任。

第二十三条 完成事后监督后,有关会计资料按以下原则进行保管:

(一)实行集中监督的,由会计事后监督中心集中保管,被监督单位可通过其办理查阅;

(二)实行分散监督的,应作为本行会计档案进行保管。

第二十四条 会计事后监督产生的会计档案,应严格按照中国人民银行会计档案的有关规定管理。

第六章 附则

第二十五条 本办法由总行解释。各分行、营业管理部和省会(首府)城市中心支行可根据本办法制定相应的实施细则,并报总行备案。

第二十六条 本办法自发布之日起施行。

附式一:

会计事后监督差错通知单

行名:核算数据日期:

--------------------------------

|编号||差错类型||

|------|-----------------------|

|原业务内容||

|||

|------|-----------------------|

|错误内容||

|------|-----------------------|

|记账员||复核员||

|------|-----------------------|

|正确业务内容||

|||

|------------------------------|

| 以下由被监督单位手工填写 |

|------------------------------|

|更正结果||

|||

|------|-----------------------|

|经办员||营业主管||更正日期||

--------------------------------

监督主管:监督员:监督日期:打印日期:

说明:

1.此通知单由使用“中央银行会计事后监督系统”的单位使用。

2.“会计事后监督差错通知单”一式三联:

第一联事后监督留存

第二联差错更正(或冲正)凭证附件

第三联被监督单位留存 附式二:

会计事后监督差错通知单

年月日

编号:

-----------------------------------

|差错单位||

|-----|---------------------------|

|差错日期||

|-----|---------------------------|

|||

|差错内容||

|||

|-----|---------------------------|

|||

|差错类型||

|||

|-----|---------------------------|

|监督主管||监督员||

|---------------------------------|

|以下由差错单位填写|

|---------------------------------|

|差错原因||

|-----|---------------------------|

|更正日期||

|-----|---------------------------|

|||

|更正结果||

|||

|-----|---------------------------|

|营业主管||经办员||

-----------------------------------

说明:

1.此通知单由不使用“中央银行会计事后监督系统”的单位使用。

2.“会计事后监督差错通知单”一式三联:

第一联事后监督留存

第二联差错更正(或冲正)凭证附件

第三联被监督单位留存

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