2012年省地税第1号公告 四川省地方税务局关于发布《企业所得税优惠备案管理办法》的公告

第一篇：2012年省地税第1号公告 四川省地方税务局关于发布《企业所得税优惠备案管理办法》的公告

四川省地方税务局公告

2012年第1号

四川省地方税务局关于发布《企业所得税优惠备案管理办法》的公告

现将《企业所得税优惠备案管理办法》予以发布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年二月二十八日

企业所得税优惠备案管理办法

第一章 总则

第一条 为加强和规范企业所得税优惠备案管理工作，根据 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》(国税发〔2005〕129号)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）及《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）等相关规定，制定本办法。

第二条 凡属我省地方税务机关管理的企业所得税纳税人，享受企业所得税优惠政策项目属于实行备案管理范围的，应依照本办法规定办理企业所得税优惠备案手续。

第三条 列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后未执行到期而继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策均实行备案管理。

第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按有关规定核定。

第五条 享受企业所得税优惠的纳税人，在税收优惠期间应进行纳税申报。纳税人享受税收优惠到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。

第六条 各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税优惠备案管理工作。

纳税人提请备案的资料应真实、准确、完整。

第七条 企业申请企业所得税优惠备案应遵循“一事一备”原则，即每一项优惠应独立作为一项备案内容提出申请。

备案类优惠期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可进行一次性确认，企业在优惠期限内以后年度进行汇算清缴纳税申报时附报相关资料。

第八条 备案管理分为事先备案和事后报送相关资料两种方式（附件

1、附件2）。

第二章 事先备案管理

第九条 事先备案税务机关为县（市、区）地方税务局、市（州）地方税务局直属分局和省地方税务局直属分局。

第十条 纳税人享受事先备案类优惠的，应于年度终了后办理年度纳税申报前不低于30个工作日提请备案；在预缴申报时就能实际享受优惠待遇的，应于预缴申报前不低于10个工作日提供相关证明材料，但国家税务总局有明确规定的除外。年度中间享受优惠条件发生变化的，纳税人应于下一个申报期报告主管地税机关。

对需要事先向税务机关备案而纳税人未按规定备案或税务机关认定不符合税收优惠条件的，纳税人不得享受税收优惠。

第十一条 纳税人提请事先备案的，应按规定填报《企业所得税优惠备案表》（附件3）一式三份，并提供相关资料（附件

1、附件2）和地税机关要求的其他资料，按规定报送主管税务机关。纳税人无法提供资料原件的，应在复印件上注明“此件与原件核对无误”并加盖印章。

居民企业对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的收入实施企业所得税源泉扣缴的，只报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》和规定的相关资料（附件2）。

第十二条 纳税人按要求提供资料并提请备案后，主管税务机关应及时受理，并以《税务事项通知书》通知纳税人受理情况。资料不全不详、存在明显错误或不符合法定形式的，地税机关应在5个工作日内一次性告知纳税人需要更正或补充的内容，纳税人补齐、更正后可再次提请备案。

对明显不符合税收优惠条件、不属于优惠备案事项或超过规定期限逾期提请的，地税机关应不予受理并出具《税务事项通知书》，说明原因。

第十三条 主管税务机关受理后应及时转报有权备案机关。有权备案机关应在7个工作日内，对纳税人提供的资料进行符合性审核，由经办人员在《企业所得税优惠备案表》上签署处理意见，领导签字并加盖公章。一份留存，一份送主管税务机关，一份随《税务事项通知书》在作出决定之日起10个工作日内送达纳税人。不予备案登记的，税务机关应及时告诉纳税人有关权利救济方式。

第三章 事后报送相关资料管理

第十四条 事后报送相关资料的税收优惠管理机关为主管税务机关。

第十五条 纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度汇算清缴纳税申报时附报相关资料（附件2），同时填报《企业所得税优惠备案表》一式三份按规定报送主管税务机关。未按规定附报相关资料的，或主管税务机关审核后发现不符合享受税收优惠政策条件的，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款等。

第十六条 主管税务机关收到相关资料后，由经办人员在《企业所得税优惠备案表》上签署处理意见，一份留存，一份送税政管理部门，一份随《税务事项通知书》在作出审核意见之日起10个工作日内送交纳税人。

第四章 监督检查

第十七条 备案资料应按上级地税机关的要求上报备查。

第十八条 各级地税机关应分户建档，统一管理好辖区内企业所得税优惠备案资料。

分户资料包括：

1.《企业所得税优惠备案表》

2.《税务事项通知书》

3.其他应归档的备案资料

各级地税机关在分户资料基础上建立《企业所得税优惠备案台帐》（附件4）和《企业所得税优惠备案统计表》（附件5）。

第十九条 市（州）地方税务局、省地方税务局直属分局应于每年6月30日前将汇总的《企业所得税优惠备案统计表》上报省地方税务局(所得税管理处)。

第五章 法律责任

第二十条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和确认纳税人报送的备案事项。非因客观原因未能及时受理备案登记或确认，或未按规定程序进行受理和确认造成失误的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和税收执法责任制有关规定追究相关人员的责任。

第二十一条 地税机关对纳税人报送税收优惠备案事项的确认不改变纳税人的申报责任。纳税人实际经营情况不符合税收优惠政策规定条件、采用欺骗手段获取税收优惠、享受税收优惠条件发生变化未及时向主管税务机关报告，以及未按规定备案自行享受税收优惠，造成未缴、少缴税款的，税务机关应按《税收征管法》等有关规定予以处理。

因地税机关责任备案或确认错误，造成企业未缴、少缴税款，按《税收征管法》的规定执行。

第二十二条 税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门沟通协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规有关规定予以处理。

第二十三条 各级地税机关应加强对企业所得税优惠备案管理工作的监督检查，对税务人员在优惠备案管理中出现违规行为的，按相关规定追究责任。

第六章 附则

第二十四条 本办法附件

1、附件2未列明的企业所得税优惠备案事项，按照国家税务总局有关规定执行。国家税务总局未明确的，暂按事先备案类管理，报送资料应包括具有法律效力的外部证据、资料和特定事项企业的内部证据和资料。

第二十五条 本办法由四川省地方税务局负责解释。

第二十六条 本办法自2012年1月1日起施行，此前未处理的相关事项按此规定处理。《四川省地方税务局关于印发<四川省地方税务局企业所得税优惠备案管理暂行办法>的通知》（川地税发〔2010〕55号）同时废止。

附件 1:事先备案类企业所得税优惠项目明细表

附件 2:事后报送相关资料类企业所得税优惠项目明细表

附件 3:企业所得税优惠备案表

附件 4:企业所得税优惠备案台帐

附件 5:附件5附件6 《企业所得税优惠备案管理办法》政策解读

四川省地方税务局2012年1号公告发布新修订的《企业所得税优惠备案管理办法》（以下简称“新办法”，自2012年1月1日起施行。与《四川省地方税务局企业所得税优惠备案管理暂行办法》（川地税发〔2010〕55号发布，以下简称“原办法”）相比，优化了体例形式，增加了备案项目，细化了税务机关管理要求。

一、修订的背景是什么？

2010年发布的《四川省地方税务局企业所得税优惠备案管理暂行办法》对企业享受优惠的备案项目、程序做了具体规定，初步规范了企业所得税优惠备案的管理。但在施行中，存在列举优惠项目不全、部分优惠项目备案形式不便于征管的不足，为进一步提高科学化、精细化管理水平，省局在广泛征求基层税务机关意见的基础上，修订完善了《企业所得税优惠备案管理办法》。

二、新办法的体例有什么变化？

为便于理解和执行，新办法按一般法规体例分为总则、事先备案管理、事后报送相关资料管理、监督检查、法律责任、附则等六章，分别规定一般性原则、具体操作程序、过程监督、过错追究以及时效，并以附件单独规定相关资料要求。

三、优惠备案项目有调整吗？

原办法共列举了新税法框架下的17种优惠，其中13种为事先备案类，其余4种为事后报送相关资料类。新办法增加了国务院明确的专项优惠政策项目，共有27种事先备案类、13种事后报送资料类，纳税备案管理的优惠项目达到40种，为基层税务机关执行优惠政策提供了依据，并且对每类优惠事项具体列举了备案资料项目、备案时间、预缴办法等，为纳税人享受优惠提供了明确、具体的指引。新办法还设置了兜底性规定，对以后新出台的优惠政策没有明确规定管理类型的，按其他类事先备案管理。

具体而言，新增事先备案类优惠项目有：经营性文化事业单位转制为企业、经认定的技术先进型服务企业、经认定的动漫企业税收优惠、软件生产、集成电路设计企业、经认定的新办软件生产、集成电路设计企业、国家规划布局内的重点软件生产企业、集成电路生产企业、集成电路生产企业和封装企业的投资者再投资退税、、对西部地区集成电路企业、封装企业或软件生产企业的再投资退税、清洁发展机制项目（CDM项目）、清洁发展基金收入、股权分置试点改革、企业取得的政策性搬迁收入、符合条件的节能服务公司、企业特殊性重组业务以及兜底性的其他需事先备案的优惠项目。

事后报送资料类项目，除企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额这一优惠项目由事先备案调整而来，另外新增证券投资基金从证券市场中取得的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、企事业单位购进软件缩短折旧年限、生产和装配伤残人员专门用品企业、涉农贷款和中小企业贷款的金融企业、地方政府债券利息收入以及其他需纳入事后报送资料管理的优惠项目。

四、备案程序是不是新规定的？

为保证优惠管理的连续性，方便纳税人办理优惠事项，新办法对备案程序未做大的调整。

纳税人享受事先备案类优惠的，应于年度终了后办理年度纳税申报前不低于30个工作日提请备案；在预缴申报时就能实际享受优惠待遇的，应于预缴申报前不低于10个工作日提供相关证明材料，但国家税务总局有明确规定的除外。提请事先备案，应按规定填报《企业所得税优惠备案表》一式三份，并提供相关资料和地税机关要求的其他资料，按规定报送主管税务机关。纳税人无法提供资料原件的，应在复印件上注明“此件与原件核对无误”并加盖印章。

纳税人享受事后报送资料类优惠的，在年度汇算清缴纳税申报时附报相关资料，同时填报《企业所得税优惠备案表》一式三份按规定报送主管税务机关。未按规定附报相关资料的，或主管税务机关审核后发现不符合享受税收优惠政策条件的，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款等。

第二篇：江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公

告

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2011〕13号

现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布，自2012年2月1日起施行。

特此公告。

二○一一年十

二月二十一日

企业所得税税前扣除凭证管理办法

第一章 总则

第一条 为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。

第三条 本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。

第四条 税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。

真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。

合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。

有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。

第五条 企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。

第六条 企业当实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

第七条 汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。

企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。

第八条 税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。

第二章 分类及管理

第九条 根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。

根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

第十条 应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。

企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。

第十一条 发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。

对因各种原因不能详细填写的，应附合同和货物（或服务）清单。

第十二条 企业支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外单位或个人签收单据等。

税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证机构的确认证明，经税务机关审核认可后，可作为税前扣除凭证。

第十三条 非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。

第十四条 企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。

（一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

（二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。

（三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。

（四）企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

（五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

（六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。

（七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。

（八）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。

以上项目由税务部门或其他部门代收的，也可以代收凭据依法在税前扣除。

第十五条 内部凭证是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证，包括工资表、材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。

第十六条 折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程。

第十七条 企业要健全内部控制制度，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一。

第三章 特殊事项管理

第十八条 企业支付给本企业员工的工资薪金，以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证。

企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册，作为备查资料。

第十九条 企业发生劳务派遣人员工资薪金时，应以劳务公司开具的发票、企业与劳务公司签订的用工合同以及付款单据为税前扣除凭证。

第二十条 企业发生广告费和业务宣传费支出时，以发票和付款单据为税前扣除凭证。

对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应提供证据证明其与企业业务宣传有关。

第二十一条 企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。

企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。

第二十二条 企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证。

劳动保护支出应符合以下条件：

（一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；

（二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；

（三）数量上能满足工作需要即可；

（四）以实物形式发生。

第二十三条 企业发生差旅费支出时，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。

对补助标准较高或经常性支出的，应提供差旅费相关管理制度。

第二十四条 企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。

应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。

第二十五条 企业向非金融机构或个人借款而支付的利息，以借款合同（或协议）、付款单据和相关票据为税前扣除凭证。

企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

第二十六条 企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。

第二十七条 企业因产品（服务）质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告（或质量事故鉴定）、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。

第二十八条 企业与其他企业、个人共用水电的，凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。

企业的水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水电费收取记录，以备核查。

第二十九条 企业发生的大额支出，税务机关应通过发票与实物、合同、现金支出等相关凭证比对、分析，确保支出的真实性。

第四章 附则

第三十条 企业发生的资产损失税前扣除，按相关规定执行。

第三十一条 本办法由江苏省地方税务局解释。

第三十二条 本办法自2012年2月1日起施行。

第三篇：宁夏国税地税公告2012年第3号-深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法

宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局

公 告 2012年第3号

宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局

关于发布《深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法》的公告

现将《宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年五月二十三日

深入实施西部大开发战略有关企业所得税

优惠审核备案管理办法

第一章 总 则

第一条 根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(2012年第12号)的规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条 我区境内从事生产经营的居民企业及其分支机构，申请符合《西部地区鼓励类产业目录》项目，享受西部大开发企业所得税优惠；县级及县级以上主管税务机关(以下统称主管税务机关)受理享受西部大开发企业所得税优惠的申请、审核确认、备案和监督管理，均适用本办法。

第三条 《西部地区鼓励类产业目录》包括两部分内容。一是国家产业结构调整指导目录、外商投资产业指导目录中的鼓励类产业和中西部地区外商投资优势产业目录中所列的宁夏地区产业。二是西部地区新增鼓励类产业(宁夏地区项目)。西部地区新增鼓励类产业为未列入国家产业结构调整指导目录鼓励类产业，但在宁夏地区具有比较优势、需要国家政策重点支持的产业。

第二章 纳税人第一年申请优惠的审核确认管理

第四条 纳税人第一年向主管税务机关提交享受西部大开发税收优惠申请前，需经自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公室)界定并出具审核界定符合《西部地区鼓励类产业目录》的证明文件。纳税人可依据该证明文件，按15%优惠税率进行企业所得税预缴申报；纳税人未取得该证明文件前，应当按照法定税率申报预缴企业所得税。

如主管税务机关对自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公室)出具的符合国家鼓励类产业证明文件存在异议，可将该证明文件报自治区级税务机关，由自治区级税务机关与自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公室)协商重新进行界定，并将界定结果反馈主管税务机关。

第五条 纳税人第一年向主管税务机关申请西部大开发税收优惠，由主管税务机关审核确认。纳税人应当在汇算清缴前，向其主管税务机关提出书面申请，同时提交以下相关资料，并对申请资料的真实性负责：

(一)《西部大开发税收优惠第一年申请表》(可用《企业所得税税收优惠申请审批表》替代)；

(二)申请企业所得税申报表和会计报表；

(三)自治区有权界定部门出具的符合国家鼓励类产业证明文件；(四)主营业务收入占企业收入总额的明细及其说明；(五)主管税务机关需要提供的其他有关资料。

第六条 对纳税人已经按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]47号)享受企业所得税优惠的，其继续申报享受企业所得税优惠项目的主营业务在《产业结构调整指导目录(2011年版)》中仍然属于鼓励类的项目，且主营业务收入占企业收入总额70％以上的，对自治区有关部门按照《产业结构调整指导目录(2005年版)》及其他产业目录做出的界定，可以不再重新提交自治区有权界定部门的证明文件。如主管税务机关认为难以界定，可要求纳税人重新提交自治区有权界定部门出具的证明文件。

第七条 主管税务机关办税服务厅(室)负责受理纳税人享受西部大开发企业所得税优惠申请。经办人员根据以下情况分别作出处理：

(一)申请资料不齐全的，应及时制作《补正资料告知书》一次性告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理期间。

(二)申请材料齐全的，或者纳税人按照主管税务机关的要求提交全部补正申请资料的，应按纳税人报送的资料填写《税务资料受理回执》。

办税服务厅(室)受理纳税人申请应在当日内将申请资料移送税政业务主管部门。

第八条 税政业务主管部门应对纳税人享受西部大开发企业所得税优惠申请资料的真实性、关联性、完整性进行审核，包括：

(一)企业主营业务是否属于鼓励类的项目；

(二)核实自治区有权界定部门出具的符合国家鼓励类产业证明文件是否与国家鼓励类产业目录相一致；

(三)申报的项目主营业务收入是否占企业收入总额的70%以上。税政业务经办人员根据以下情况，在5个工作日内分别作出处理：(一)申请资料符合法定条件和标准的，应当受理税收优惠申请，制作《涉税文书受理回执》受理税收优惠申请；

(二)申请资料不符合法定条件和标准的，应当出具《不受理回执》。第九条 税政业务主管部门对纳税人享受西部大开发企业所得税优惠审核确认事项，需要进行实地核实的，主管税务机关应指派2名以上工作人员进行实地核查，制作《实地核查情况工作底稿》。

第十条 主管税务机关对纳税人享受西部大开发企业所得税的申请，应当自受理申请之日起10个工作日内(不含资料补正时间，下同)作出审核确认意见：

(一)对纳税人申请符合法定条件、标准的，主管税务机关应制作《税收优惠批准通知书》，告知纳税人按15%的优惠税率申报汇算缴纳企业所得税，并在作出决定之日起5个工作日内向纳税人送达。

(二)在规定期限内不能做出认定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

(三)对纳税人申请不符合法定条件、标准的，依法不予减免税的，应当制作《不同意税收优惠通知书》，说明理由并要求纳税人按法定税率申报汇算缴纳企业所得税，告知其可以依法申请行政复议的权利。

第三章 西部大开发税收优惠的备案管理

第十一条 第二年及以后向主管税务机关申请西部大开发税收优惠时，实行事后备案管理制。纳税人应当在预缴申报时，按15%优惠税率预缴企业所得税；汇算清缴前，到主管税务机关办理备案登记，并提交以下相关资料：

(一)《企业所得税税收优惠项目备案报告表》；(二)主营业务收入占企业收入总额的明细及其说明；(三)主管税务机关需要的其他资料。

第十二条 主管税务机关的办税服务厅(室)负责受理纳税人的西部大开发企业所得税优惠第二年及以后备案申请，具体受理程序按照本办法第七条的规定处理。

第十三条 主管税务机关应当对纳税人提供的西部大开发企业所得税优惠备案申请资料与符合税收优惠条件的相关性进行审核，但不改变纳税人真实申报的责任。对备案资料审核，主办人员制作《企业所得税税收优惠事项审核报告》，提出税收优惠审核情况和审核意见，并在5个工作日内办理审核程序。

第十四条 对纳税人第二年及以后向主管税务机关申请西部大开发企业所得税优惠备案的，主管税务机关应在受理纳税人税收优惠备案后7个工作日内完成登记备案工作，同时在汇算清缴期间：

(一)对备案资料审核符合享受西部大开发企业所得税优惠法定条件、标准的，制作《税收优惠事项备案通知书》，告知纳税人按15%的优惠税率申报汇算缴纳企业所得税。

(二)对备案资料审核不符合享受西部大开发企业所得税优惠法定条件、标准的，制作《税收优惠事项不予备案通知书》，说明理由并要求纳税人按法定税率申报汇算缴纳企业所得税，同时告知其可以依法申请行政复议的权利。

第四章 西部大开发税收优惠的监督管理

第十五条 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告，主管税务机关审核后制作《税务事项通知书》：不符合税收优惠条件的，通知其停止享受税收优惠；纳税人应当自条件变化之日起依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。

第十六条 纳税人依法享受西部大开发企业所得税优惠的，应当按照税法规定或者主管税务机关依照税法规定确定的申报期限办理纳税申报。税收优惠期内无优惠税额的，也应向主管税务机关办理纳税申报。

第十七条 主管税务机关应当对纳税人已享受税收优惠情况加强监督管理，建立《企业所得税税收优惠(审批类)通用台账》，登记税收优惠享受时间、项目、年限、金额，建立管理监控机制。

第十八条 各级税务机关对国家调整税收优惠政策等事项应当及时告知纳税人，致使纳税人享受税收优惠条件发生变化的应及时制作《税务事项通知书》。

第十九条 按照实质重于形式原则，主管税务部门对纳税人的实际经营情况具有事后监督检查的职责。在日常管理、纳税评估、税务稽查中发现纳税人实际经营情况不符合西部大开发税收优惠的法定条件；或者纳税人采用欺骗手段获取税收优惠的；享受税收优惠条件发生变化未及时报告主管税务机关的；以及未按规定程序申请审核确认而自行享受优惠的；主管税务机关应追缴税款并依照《税收征管法》予以处理。

第五章 附 则

第二十条 本办法附表均使用国家税务总局《企业所得税工作规范》同名附表。

第二十一条 本办法公布以后，对国家发展改革委员会及其有关部门公布的《西部地区鼓励类产业目录》或对相关产业指导目录的修改，均以新修订颁布的目录执行。

第二十二条 本办法公布前已经按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]47号)和《产业结构调整指导目录(2005年版)》享受企业所得税优惠的，可以比照本办法办理审核确认和备案手续。

第二十三条 本办法由自治区国家税务局、地方税务局负责解释。第二十四条 本办法自2011年1月1日起执行。

关于《宁夏国家税务局 宁夏地方税务局深入实施西部大开发战略有关企业所得税税收优惠审核备案管理办法的公告》的解读

一、明确了适用企业所得税优惠的审核方式、申请程序及层级

本《公告》明确了我区境内的居民企业及其分支机构申请享受西部大开发税收优惠时采取企业自行申请，主管税务机关审核确认的管理办法。同时明确了首次申请的企业第一年需经主管税务机关审核确认；第二年及以后由主管税务机关依据企业提供的各类备案资料，审核企业享受税收优惠的条件及其经营项目是否符合国家相关产业指导目录和标准，采用备案管理方式。

二、明确了各类企业享受所得税优惠适用目录的相关范围

本《公告》明确《西部地区鼓励类产业目录》包括两部分内容。一是国家产业结构调整指导目录、外商投资产业指导目录中的鼓励类产业和中西部地区外商投资优势产业目录中所列的宁夏地区产业。二是西部地区新增鼓励类产业（宁夏地区项目）。西部地区新增鼓励类产业为未列入国家产业结构调整指导目录鼓励类产业，但在宁夏地区具有比较优势、需要国家政策重点支持的产业。

三、关于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》有效期限的问题 鉴于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》在2012年1月30日废止，因此，企业在2011年1月1日至2012年1月29日符合《外商投资产业指导目录（2007年修订）》范围的，经自治区发改委（自治区西部开发领导小组办公室）审核，并取得符合国家相关产业指导目录的证明，报主管税务机关确认后，其企业所得税可按照15％税率缴纳。对《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若有不符合总局2012年12号公告第一条规定的条件的，主管税务机关可在履行相关程序后，向纳税人下发《不同意税收优惠通知书》，要求企业按法定税率重新计算申报。

四、与原管理办法相比本公告有哪些新变化和新特点

（一）审核确认的方式变化。原《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）文件规定企业申请享受西部大开发税收优惠第一年报省级税务机关审核确认，第二年及以后报经地、市级税务机关审核确认后执行。本《公告》要求第一年及第二年及以后都报主管税务机关进行审核确认和备案。

（二）新办法取消了原有对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业实行“两免三减半”的税收优惠政策，对原办法中已取得税务机关审核批准的项目，新办法规定其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

（三）对企业申请项目是否属于国家鼓励类项目难以界定的税务处理方式的变化。原宁国税发[2009]38号规定享受西部大开发税收优惠税率的企业，符合国家《产业结构调整指导目录（2005年本）》鼓励类目录的内资企业项目由自治区发展和改革委员会出具证明文件，符合《外商投资产业指导目录》“鼓励外商投资产业目录”的外资企业项目由自治区商务厅、自治区发展和改革委员会出具证明。为了便于全区统一管理减少企业和基层税务机关的负担，本《公告》要求对居民企业及其分支机构享受西部大开发企业所得税税收优惠的各类产业指导目录统一由自治区发展和改革委员会（自治区西部开发领导小组办公室）依照纳税人的申报资料，审核界定是否符合《西部地区鼓励类产业目录》并出具相关证明文件，纳税人凭证明文件到主管税务机关申请第一年享受企业所得税优惠的确认手续。

五、纳税人第一年如何申请西部大开发税收优惠

纳税人第一年向主管税务机关提交享受西部大开发税收优惠申请前，需经自治区有权界定部门界定并出具符合国家鼓励类产业证明文件，纳税人可依据该证明文件，按15%优惠税率进行企业所得税预缴申报。在汇算清缴前，向其主管税务机关提供主营业务收入占收入总额70%以上的证明，由主管税务机关审核确认，符合条件的依照税收优惠税率汇算清缴，不符合条件的，依照法定税率汇算清缴并补缴税款。

对纳税人依照国税发[2002]47号已经享受税收优惠的企业，且已被自治区有关部门审核并出具符合相关产业指导目录鼓励类项目的，其主营业务仍然符合《产业结构调整指导目录（2011年版）》及其相关产业目录的鼓励类项目，且主营业务收入占企业收入总额70％以上的，可不再重新提交自治区有关部门的界定证明。《公告》中同时提出如主管税务机关认为难以界定，可重新提请有权界定部门重新界定。

六、纳税人第二年及以后申请西部大开发税收优惠实行事后备案管理 主要原因是：

1、符合条件的企业在年初申报纳税时无法知道其当年鼓励类项目的收入能否占收入总额70%以上，如依照法定税率预缴，将占用企业大量资金；

2、如实行事前备案管理，企业在无法预测当年主营业务收入能否达到规定比例的情况下，就不能按15%税率预缴，只能按法定税率预缴，年终汇算清缴后的退税压力增大。因此，本《公告》采用年初预缴，年终汇算清缴时一次性算账的办法，如果企业主营业务收入符合规定比例就依照15%申报汇算清缴；如果企业主营业务收入不符合规定比例则按25%申报补缴税款。可以说纳税人享受税收优惠不受上年经营情况和当年实际经营状况的影响，采用一年一算账的办法，有利于企业经营，也有利于基层局管理。

第四篇：宁夏国税关于发布《深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法》的公告

宁夏回族自治区国家税务局自治区地方税务局关于发布《深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法》的公告

宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局公告2012年第3号 现将《宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。特此公告。

宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局

二○一二年五月二十三日

第一章 总则

第一条 根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（2012年第12号）的规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条我区境内从事生产经营的居民企业及其分支机构，申请符合《西部地区鼓励类产业目录》项目，享受西部大开发企业所得税优惠；县级及县级以上主管税务机关（以下统称主管税务机关）受理享受西部大开发企业所得税优惠的申请、审核确认、备案和监督管理，均适用本办法。

第三条《西部地区鼓励类产业目录》包括两部分内容。一是国家产业结构调整指导目录、外商投资产业指导目录中的鼓励类产业和中西部地区外商投资优势产业目录中所列的宁夏地区产业。二是西部地区新增鼓励类产业（宁夏地区项目）。西部地区新增鼓励类产业为未列入国家产业结构调整指导目录鼓励类产业，但在宁夏地区具有比较优势、需要国家政策重点支持的产业。

第二章 纳税人第一年申请优惠的审核确认管理

第四条纳税人第一年向主管税务机关提交享受西部大开发税收优惠申请前，需经自治区发展和改革委员会（自治区西部开发领导小组办公室）界定并出具审核界定符合《西部地区鼓励类产业目录》的证明文件。纳税人可依据该证明文件，按15%优惠税率进行企业所得税预缴申报；纳税人未取得该证明文件前，应当按照法定税率申报预缴企业所得税。

如主管税务机关对自治区发展和改革委员会（自治区西部开发领导小组办公室）出具的符合国家鼓励类产业证明文件存在异议，可将该证明文件报自治区级税务机关，由自治区级税务机关与自治区发展和改革委员会（自治区西部开发领导小组办公室）协商重新进行界定，并将界定结果反馈主管税务机关。

第五条纳税人第一年向主管税务机关申请西部大开发税收优惠，由主管税务机关审核确认。纳税人应当在汇算清缴前，向其主管税务机关提出书面申请，同时提交以下相关资料，并对申请资料的真实性负责：

（一）《西部大开发税收优惠第一年申请表》（可用《企业所得税税收优惠申请审批表》替代）；

（二）申请企业所得税申报表和会计报表；

（三）自治区有权界定部门出具的符合国家鼓励类产业证明文件；

（四）主营业务收入占企业收入总额的明细及其说明；

（五）主管税务机关需要提供的其他有关资料。

第六条 对纳税人已经按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）享受企业所得税优惠的，其继续申报享受企业所得税优惠项目的主营业务在《产业结构调整指导目录（2011年版）》中仍然属于鼓励类的项目，且主营业务收入占企业收入总额70％以上的，对自治区有关部门按照《产业结构调整指导目录（2005年版）》及其他产业目录做出的界定，可以不再重新提交自治区有权界定部门的证明文件。如主管税务机关认为难以界定，可要求纳税人重新提交自治区有权界定部门出具的证明文件。第七条 主管税务机关办税服务厅（室）负责受理纳税人享受西部大开发企业所得税优惠申请。经办人员根据以下情况分别作出处理：

（一）申请资料不齐全的，应及时制作《补正资料告知书》一次性告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理期间。

（二）申请材料齐全的，或者纳税人按照主管税务机关的要求提交全部补正申请资料的，应按纳税人报送的资料填写《税务资料受理回执》。

办税服务厅（室）受理纳税人申请应在当日内将申请资料移送税政业务主管部门。第八条 税政业务主管部门应对纳税人享受西部大开发企业所得税优惠申请资料的真实性、关联性、完整性进行审核，包括：

（一）企业主营业务是否属于鼓励类的项目；

（二）核实自治区有权界定部门出具的符合国家鼓励类产业证明文件是否与国家鼓励类产业目录相一致；

（三）申报的项目主营业务收入是否占企业收入总额的70%以上。税政业务经办人员根据以下情况，在5个工作日内分别作出处理：

（一）申请资料符合法定条件和标准的，应当受理税收优惠申请，制作《涉税文书受理回执》受理税收优惠申请；

（二）申请资料不符合法定条件和标准的，应当出具《不受理回执》。第九条税政业务主管部门对纳税人享受西部大开发企业所得税优惠审核确认事项，需要进行实地核实的，主管税务机关应指派2名以上工作人员进行实地核查，制作《实地核查情况工作底稿》。

第十条主管税务机关对纳税人享受西部大开发企业所得税的申请，应当自受理申请之日起10个工作日内（不含资料补正时间，下同）作出审核确认意见：

（一）对纳税人申请符合法定条件、标准的，主管税务机关应制作《税收优惠批准通知书》，告知纳税人按15%的优惠税率申报汇算缴纳企业所得税，并在作出决定之日起5个工作日内向纳税人送达。

（二）在规定期限内不能做出认定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

（三）对纳税人申请不符合法定条件、标准的，依法不予减免税的，应当制作《不同意税收优惠通知书》，说明理由并要求纳税人按法定税率申报汇算缴纳企业所得税，告知其可以依法申请行政复议的权利。

第三章 西部大开发税收优惠的备案管理

第十一条第二年及以后向主管税务机关申请西部大开发税收优惠时，实行事后备案管理制。纳税人应当在预缴申报时，按15%优惠税率预缴企业所得税；汇算清缴前，到主管税务机关办理备案登记，并提交以下相关资料：

（一）《企业所得税税收优惠项目备案报告表》；

（二）主营业务收入占企业收入总额的明细及其说明；

（三）主管税务机关需要的其他资料。

第十二条主管税务机关的办税服务厅（室）负责受理纳税人的西部大开发企业所得税优惠第二年及以后备案申请，具体受理程序按照本办法第七条的规定处理。

第十三条主管税务机关应当对纳税人提供的西部大开发企业所得税优惠备案申请资料与符合税收优惠条件的相关性进行审核，但不改变纳税人真实申报的责任。对备案资料审核，主办人员制作《企业所得税税收优惠事项审核报告》，提出税收优惠审核情况和审核意见，并在5个工作日内办理审核程序。

第十四条对纳税人第二年及以后向主管税务机关申请西部大开发企业所得税优惠备案的，主管税务机关应在受理纳税人税收优惠备案后7个工作日内完成登记备案工作，同时在汇算清缴期间：

（一）对备案资料审核符合享受西部大开发企业所得税优惠法定条件、标准的，制作《税收优惠事项备案通知书》，告知纳税人按15%的优惠税率申报汇算缴纳企业所得税。

（二）对备案资料审核不符合享受西部大开发企业所得税优惠法定条件、标准的，制作《税收优惠事项不予备案通知书》，说明理由并要求纳税人按法定税率申报汇算缴纳企业所得税，同时告知其可以依法申请行政复议的权利。

第四章 西部大开发税收优惠的监督管理

第十五条纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告，主管税务机关审核后制作《税务事项通知书》：不符合税收优惠条件的，通知其停止享受税收优惠；纳税人应当自条件变化之日起依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。第十六条纳税人依法享受西部大开发企业所得税优惠的，应当按照税法规定或者主管税务机关依照税法规定确定的申报期限办理纳税申报。税收优惠期内无优惠税额的，也应向主管税务机关办理纳税申报。第十七条主管税务机关应当对纳税人已享受税收优惠情况加强监督管理，建立《企业所得税税收优惠（审批类）通用台账》，登记税收优惠享受时间、项目、年限、金额，建立管理监控机制。

第十八条各级税务机关对国家调整税收优惠政策等事项应当及时告知纳税人，致使纳税人享受税收优惠条件发生变化的应及时制作《税务事项通知书》。第十九条按照实质重于形式原则，主管税务部门对纳税人的实际经营情况具有事后监督检查的职责。在日常管理、纳税评估、税务稽查中发现纳税人实际经营情况不符合西部大开发税收优惠的法定条件；或者纳税人采用欺骗手段获取税收优惠的；享受税收优惠条件发生变化未及时报告主管税务机关的；以及未按规定程序申请审核确认而自行享受优惠的；主管税务机关应追缴税款并依照《税收征管法》予以处理。

第五章 附则

第二十条 本办法附表均使用国家税务总局《企业所得税工作规范》同名附表。第二十一条本办法公布以后，对国家发展改革委员会及其有关部门公布的《西部地区鼓励类产业目录》或对相关产业指导目录的修改，均以新修订颁布的目录执行。

第二十二条 本办法公布前已经按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）和《产业结构调整指导目录（2005年版）》享受企业所得税优惠的，可以比照本办法办理审核确认和备案手续。

第二十三条本办法由自治区国家税务局、地方税务局负责解释。第二十四条本办法自2011年1月1日起执行。

分送：各市、县（区）国家税务局，银川经济技术开发区国家税务局、宁东能源化工基地国家税务局

第五篇：吉地税发[2009]94 号吉林省地方税务局关于印发企业所得税优惠项目备案确认管理办法

吉地税发[2009]94号吉林省地方税务局

关于印发企业所得税优惠项目备案确认管理办法

2009-5-21

各市州、县(市、区)地方税务局，省局直属税务局：

现将《吉林省地方税务局企业所得税优惠项目备案确认管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，及时向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方税务局企业所得税优惠项目备案确认管理办法

第一章 总

则

第一条

为规范和加强企业所得税优惠项目备案确认管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和其它有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条

本办法所称的企业所得税优惠项目（以下简称优惠事项）主要包括《企业所得税法》第四章的各项内容（第二十九条除外）、该税法实施以后新出台的优惠政策以及国家税务总局发文明确原有税收优惠继续执行或延长执行期限的项目等（国家明确规定需要审批的项目除外）。

第三条

备案类优惠项目是指取消审批手续的项目和不需地税机关审批的项目。

第四条

本办法所称的备案确认是指纳税人要享受本办法规定的优惠政策，应向主管地税机关提交本办法第二章第二节规定的备案资料，主管地税机关依法对提交的备案资料在规定期限内进行完整性、合法性审核，对于符合规定要求的，予以登记备案，并告知纳税人可以享受优惠政策。

第五条

地税机关发现纳税人有自行享受税收优惠政策的项目，应通知并限期让纳税人到地税机关进行备案，限期最长时间不得超过一个月，具体期限由当地主管地税机关根据企业实际情况确定。逾期未到地税机关备案的，地税机关应按照《税收征管法》第六十二条规定处以二千元以上一万元以下的罚款，并同时结合企业实际情况再次下达备案限期，逾期仍未到地税机关备案的，取消其享受税收优惠政策资格，补征少缴的税款。对企业明确表示对该优惠项目不进行备案并主动放弃享受税收优惠的，对此事项以后可不再继续处罚。

第六条

纳税人同时从事既有优惠项目又有非优惠项目的, 优惠项目与非优惠项目详细收支数据在财务核算上必须划分清楚，划分不清的，不能享受相应的税收优惠；属于期间费用以及发生的一些共同性费用在不同项目之间分摊上核算不清的，由税务机关按着合理分摊方法确定。

第七条

纳税人依法可以享受优惠项目待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经地税机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在《税收征管法》第五十一条规定的期

限内申请享受该项目企业所得税优惠。

第八条

纳税人备案项目享受税收优惠的条件发生变化，已不符合享受优惠政策规定条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管地税机关报告，按照程序经主管地税机关确认后，停止其享受税收优惠。

第九条

企业备案登记的所得税优惠项目期限超过一个纳税的，地税机关可以进行一次性确认，但每年必须对优惠项目条件进行审核，发现因情况变化导致不符合项目税收优惠条件的，对该项目不符合税收规定条件的应停止享受税收优惠，并追回以前少缴的税款。

第十条

地税机关经确认不符合项目税收优惠条件的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十一条

各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税优惠项目的备案确认管理工作。? 第二章享受优惠项目备案和确认 第一节

一般规定

第十二条

纳税人要求享受税收优惠，应将项目备案相关资料准备齐全，到主管地税机关进行备案登记（以下简称首次备案）。

第十三条

对高新技术企业、小型微利企业等一些涉及结合全年相关指标数据情况据以确定纳税人全年是否满足享受税收优惠规定条件的项目，纳税人除需进行首次备案外，年末汇算清缴前还要报送与享受优惠政策规定条件相关的指标全年数据情况。年末计算的数据如与提供的数据资料有差异的，应对出现的差异情况以书面形式做出解释说明。其中，对优惠项目是否符合条件需要进行计算的数据或部分项目涉及全年收入、利润或应纳税所得额的，备案数据报送时间最迟不得超过次年的3月末前，不涉及上述项目的其它方面备案数据最迟不得超过次年的2月末前逐级上报到县（市、区）地税机关。

第十四条

地税机关对纳税人报送的享受优惠项目备案资料，应当根据以下情况分别作出处理：?

（一）报送的备案项目，按规定不需要向地税机关备案的，应当即时告知纳税人不受理。?

（二）报送的备案材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。?

（三）报送的备案材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。?

（四）报送的备案项目材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照地税机关的要求提交全部补正备案材料的，应当受理纳税人的备案。

第十五条

地税机关受理或者不予受理报送的备案资料，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。?

第十六条

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。地税机关不得要求纳税人提交与享受税收优惠项目无关的技术资料和其他材料。第二节

备案项目及资料

第十七条

享受股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、纳税人投资于其他居民企业的投资合同（复印件）及实投资金验资证明等相关材料

3、被投资的居民企业股息、红利分配方案或者有关决议

企业有多个投资项目时，第2、3项资料应按照项目分别提供。同一个投资项目，以后延续取得股息、红利等权益性投资收益的，每年可以只提供第1、3项资料。以后有新增投资项目的股息、红利等权益性投资收益要享受免税优惠政策时，应按照首次备案的要求报送备案资料。

第十八条

享受符合条件的非营利组织的收入为免税收入优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、符合条件的非营利组织证明资料

3、免税收入项目的相关情况资料及数据资料

以后每年有新增免税收入项目时，可以只报送第1、3项资料。

第十九条

享受资源综合利用减计收入优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、资源综合利用证书（复印件）

3、综合利用的资源符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的项目情况资料及利用三废含量技术检验等相关证明资料。

第二十条

享受农、林、牧、渔业项目所得减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、减免税收入项目的相关情况资料及数据资料。

第二十一条

享受农产品初加工项目减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、减免税收入项目的相关情况资料及数据资料。

第二十二条

享受公共基础设施项目投资经营所得减免税优惠政策的企业在备案时，除应报送备案情况说明外，还应按照《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）第七条的规定报送备案资料。

第二十三条

享受环境保护、节能节水项目所得减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、所从事的经营项目属于环境保护、节能节水项目的相关证明材料。

第二十四条

享受技术转让所得减免税优惠政策的企业在备案时，除应报送备案情况说明外，还应按照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函

〔2009〕212号）第四条的规定报送备案资料。

以后如果仍有享受减免税优惠政策的技术转让所得，企业应分按照上述规定报送备案材料。

第二十五条

享受高新技术企业优惠政策的企业应报送如下备案资料：

（一）内取得证书时应报送的资料

1、备案情况说明

2、高新技术企业证书（复印件）

通过复审或者复审期满后再次提出认定申请并重新取得高新技术企业证书的企业，要求享受优惠政策的，应视同首次备案，按照上述要求重新提供备案资料。

（二）每年申报前，企业应按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）第五条的规定报送备案资料。

第二十六条

享受小型微利企业优惠政策的企业应报送如下备案资料：

（一）首次备案时应报送的资料

1、备案情况说明

2、上企业各月资产负债表和企业所得税纳税申报表

3、上企业在岗职工名册及全年职工变化情况

（二）每年申报前，企业需报送以下备案资料：

1、本符合小型微利企业情况说明

2、本企业各月资产负债表和企业所得税纳税申报表

3、本企业在岗职工名册及全年职工变化情况

企业上不符合小型微利企业认定条件，而本符合小型微利企业认定条件的，备案时按照第（二）项的规定提供资料。

第二十七条

享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、创业投资企业投资于中小高新技术企业的投资合同（复印件）及实投资金验资证明等相关材料

3、中小高新技术企业的高新技术企业认定证书（复印件）

4、被投资企业主管税务机关出具的其为中小高新技术企业的审核确认证明资料

第二十八条

享受环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免应纳税额优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、三项设备符合相关企业所得税优惠目录的证明材料

3、购置专用设备的发票（复印件）

第二十九条

享受研究开发费用加计扣除优惠政策的企业在备案时，应按照下列规定报送资料：

（一）研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，应提供如下备案资料：

1、备案情况说明

2、自主、委托、合作、集中研究开发项目计划书和研究开发费预算

3、自主、委托、合作、集中研究开发专门机构或项目组的编制构成情况和专业人员名单

4、自主、委托、合作、集中研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（按国税发〔2008〕116号文件规定的表式填报）

5、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中研究开发项目立项的决议文件

6、委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议

7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料

8、主管地税机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业应提供政府科技部门的鉴定意见书

企业一个纳税内进行多个研究开发项目的，应按照不同开发项目分别提供上述有关资料。如果研究开发项目在一个纳税内未完成，以后继续进行研究开发的，对继续研发的项目每年只需提供如下备案资料：

1、备案情况说明

2、自主、委托、合作、集中研究开发项目当年可加计扣除研究开发费用情况归集表

（二）研究开发费用形成无形资产的，应在开始摊销按照第（一）项规定提供备案资料，以后不用再提供备案资料。

第三十条

享受安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资加计扣除优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、安置的残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员名单及残疾证或者下岗证（复印件）

3、与被安置的人员签订的年限不少于一年的劳动合同（复印件）

4、证明工资已实际发放的资料

以后安置的残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员有变化的，应按照上述要求报送发生变化人员的相关资料。

第三十一条

享受固定资产加速折旧优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、提供两项以上（含两项）使用报废或正在使用中的固定资产受损（包括物质磨损或精神磨损）较快情况说明资料及相关证明资料

3、对提供不出上述第2项情况及相关资料的企业，应出具县以上（含县级）科技行政部门或者具有相关资质的检测单位出具的固定资产属于技术进步，产品更新换代较快或者常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产的相关证明资料

第三十二条

享受软件生产企业和集成电路设计（生产）企业减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

（一）首次备案时应报送的资料

1、备案情况说明

2、软件企业和集成电路企业认定文件及证书（复印件）

3、投资额或者产品符合减免税规定的证明资料

（二）每年申报前，企业还需报送本符合软件企业认定条件的几项主要数据指标情况说明。

第三十三条

享受证券投资基金免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、企业经营项目性质认定证明资料

第三十四条

享受经营性文化事业单位转制为企业免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、财政部、国家税务总局规定的免税名单

3、转制相关证明资料

第三十五条

除上述本节规定的优惠项目外，企业享受的其它所得税优惠政策是否实行备案管理，由省局另行明确。

第三十六条

本办法实施后，企业所得税优惠项目国家税务总局和省局制定下发单项备案确认管理办法或者规定的，按照下发的单项办法或者规定执行。单项办法或者规定中没有明晰的事项，按照本办法规定执行。

第三节

备案项目的确认

第三十七条

县（市、区）级地税机关对当年已经正式受理的纳税人报送的享受企业所得税优惠备案项目的真实性、适用政策的准确性以及在财务核算处理上是否符合要求等，必须进行确认审核，确认审核面要达到100%。

第三十八条

在县（市、区）级地税机关确认审核的基础上，市州局和省局对纳税人报送的规模较大和特大型备案项目，要分别按照本办法确定的标准对适用政策的准确性进行复核；各级地税机关要在开展审核和复核工作的同时，对符合享受税收优惠项目的企业，积极做好与享受优惠政策事宜相关的宣传辅导和纳税服务工作，确保将优惠政策规定准确、全面的落实到企业。

第三十九条

下列优惠项目,经县（市、区）级地税机关确认审核后，市州局和省局一般情况下可不再进行复核:

一、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

二、符合条件的非营利组织的收入。

三、从事农、林、牧、渔业项目的所得（农产品初加工项目除外）；

四、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

五、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资符合实行加计扣除税收优惠的项目。

六、省局下发文件明确的其它不需市州局和省局复核的项目。

第四十条

纳税人报送的享受优惠备案项目，属于下列情形的，在县（市、区）级地税机关确认审核的基础上，市州局和省局要对纳税人备案项目适用政策的准确性进行复核。

一、市州局所得税管理部门应进行复核的标准：

（一）属于政策性减免税项目，全年项目收入超过2000万元以上至7000万元之间的，或者减免税额超过200万元以上至500万元之间的。

（二）属于收入或税前扣除（包括加计扣除）方面优惠项目，优惠项目全年收入超过2000万以上至7000万元之间的，或者全年税前扣除优惠项目金额超过300万元以上至1000万元之间的。

二、省局所得税管理部门应进行复核的标准：

（一）属于政策性减免税优惠项目，全年项目收入超过7000万以上的，或者减免税额超过500万元以上的。

（二）属于收入或税前扣除（包括加计扣除）方面优惠项目，优惠项目全年收入超过7000万元以上的，或者全年税前扣除优惠项目金额超过1000万元以上的。

第四十一条

主管地税机关受理纳税人报送的优惠项目经确认审核后，需上级地税机关复核的，主管地税机关应及时告知纳税人，以便做好与享受税收优惠相关的情况资料准备工作。

第四十二条

县（市、区）级地税机关对纳税人报送备案的优惠项目确认审核后，按本办法规定需要市州局或省局进行复核的，应在每个季度终了后20日内将《

年 季度受理备案需上级复核的企业所得税优惠项目明细表》及主要备案资料复印件上报到相应的上级地税机关，其中，需要省局复核的可直接报送或通过市州局转报。

第三章

监督管理

第四十三条

纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报；纳税人享受减免税到期的，应当恢复缴纳税款；地税机关和税收管理员应当对纳税人已享受税收优惠项目情况加强管理监督。

第四十四条 地税机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人享受优惠备案事项进行清查、清理，加强监督，主要内容包括：?

（一）纳税人是否符合规定的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。?

（二）纳税人项目情况是否发生变化，不符合享受税收优惠政策条件。

（三）有规定税收优惠期限的，是否到期恢复纳税。?

第四十五条

各级地税机关应将企业所得税优惠项目备案及确认审核工作纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。?

第四十六条

上级地税机关对下级地税机关已经完成备案登记和确认的项目，要定期采取实地或调卷等形式进行政策性解剖抽查，对每年选定的被查单位，抽查比例不少于已备案确认优惠项目的30%。

第四章

责

任

第四十七条

各级地税机关应按本办法规定的时间和程序，及时受理和确认纳税人报送的备案事项。非因客观原因未能及时受理备案登记或确认的，或者未按规定程序进行受理和确认造成错误的，应按《税收征管法》和税收执法责任制的有关规定追究责任。

第四十八条

地税机关对企业报送的优惠项目备案事项的确认不改变企业的申报责任，企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多报享受优惠金额，或本办法规定需要备案确认而未备案确认造成执行政策错误少缴税款的，地税机关根据《税收征管法》的有关规定进行处理。

因地税机关责任备案或确认错误，造成企业未缴或少缴税款，按《税收征管法》第五十二条规定执行。

第四十九条

地税机关对企业自行申报享受和备案后享受的税收优惠项目进行纳税检查时，应根据实质重于形式原则对有关证据的真实性、合法性和合理性进行审查，对有确凿证据证明由于不真实、不合法或不合理的证据而造成的差错应依法进行纳税调整，并区分情况分清责任，按规定对纳税人和有关责任人依法进行处罚。有关技术鉴定部门或中介机构为纳税人提供虚假证明,导致未缴、少缴税款的，按《税收征管法》及其实施细则的规定处理。

第五章

附

则

第五十条

各地可根据本办法制定具体实施办法。

第五十一条

本办法自2009年1月1日起执行，《吉林省地方税务局关于印发企业所得税审批事项管理办法的通知》（吉地税发〔2005〕115号）同时废止。