个税新政策(地税通知)[最终版]

第一篇：个税新政策(地税通知)[最终版]

修改后的个人所得税法有关政策问答

修改后的个人所得税法有关政策问答

2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自2011年9月1日起施行 ,相关政策问答如下:

一、修订的主要内容包括？

答：第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五 ”;第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”;第九条中的“七日内”修改为“十五日内”;个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：

级数 全月应纳税所得额 税率

（%）速算

扣除数

含税级距 不含税级距

不超过1500元的 不超过1455元的 3 0

超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 103 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555

超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005

超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755

超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505

超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

3、外籍个人的费用扣除标准仍为4800元/每月，即附加扣除费用变为1300元。

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为 : 级数 全年应纳税所得额 税率

（%）速算

扣除数

含税级距 不含税级距

不超过15000元的 不超过14250元的 5 0

超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750

超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750

超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750

超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

二、工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？

答：具体来讲，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。请扣缴义务人准确理解税法的有关规定，并依法扣缴税款。

三、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定？

答：个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。

在计算方法上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9月1日（含）以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

由于新税法的施行时间是在年度中间的9月1日，年终汇算清缴时涉及到分段计算应纳税额的问题，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③再计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照修改后的税法全年适用统一的税率。

四、能否举个例子说明一下？

答：如某个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（其中，个人独资企业投资者本人的减除费用标准，前8个月按2000元/月计算，后4个月按3500元/月计算），则其全年应纳税额计算如下：

前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

五、对生产经营所得为什么采取这种计算方法？

答：按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据一个完整纳税年度产生的实际所得，实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其2011年度的应纳税额实行分段计算。

因此，在根据税法相关规定计算2011年度的应纳税所得额时，涉及个体工商户、投资者个人的减除费用标准应区分前8个月和后4个月，分别按照修改前后税法的规定计算。并在此基础上分段计算应纳税额，即将全年应纳税所得额分别按修改前后税率表对应的税率算出两个全年应纳税额，再分别乘以修改前后税率表在全年适用的时间比例，并相加得出全年的应纳税额。

六、如何查找相关政策原文？

答：登陆国家税务总局网站，网站首页右侧有个黄色标注为《新个税法及配套政策》的按钮，点击查看即可。

威海市地方税务局火炬高技术产业开发区分局

2011年08月26日

第二篇：浙江地税(个税)申报操作

浙江地税（个税）申报操作

浙江地税网上申报

浙江地税 网上申报 FAQ

浙江地税申报地址：http://

● 个税全员申报注意事项：（必读）

1、首次安装后的个税软件只有一个用户，即超级用户，用户名为：admin，口令：111111。超级用户只有［系统管理］的权限，要进入其它菜单进行操作，必须增加新的用户(普通用户)，新增加的普通用户初始口令为111111。用admin添加新用户的方法：点击“系统管理”-->操作员维护-->点“添加”-->输入编号如“01”、姓名为你自己的的名字。再退出系统，重新打开软件，输入刚才添加的用户编号（如01）密码：111111。

2、admin用户只能在系统设置时用。其它的功能操作要用您刚添加的用户登录进去操作。

3、用操作用户登录一般情况下要做的流程：（1）、系统管理-->工资表项目设置.（2）、个人信息管理-->员工信息管理、股东信息管理.（3）、工资管理-->工资表.（4）、支付个人收入管理-->正常工资表明细(其它的收支按收入性质归口操作).（5）、个人所得税管理-->二个产生（.6）、数据交换-->生成上报数据、上传上报数据.4、如果在没有上传上报数据前，要修改工资数据，先撤消上报数据，再修改工资数据，然后重新从上面的第五步（5）开始操作，注意一定要点“重置”。

5、上报的数据应是您单位里所有员工（包括没有达到应纳税额数的员工）。

6、连接通信地址：//218.75.120.139:2048

7、下载程序包并安装后，运行Grsds.exe

8、个税里养老保险项目只作为个人收入扣除数，不参与养老保险正常申报。

9、对个税软件要进行备份，以防计算机坏后，丢掉员工的数据，备份可以把整个个税管理软件复制到U盘里,最好每月做一次。

10、要注意区别进入个税软件时与上传数据时要录入的用户名和口令，不能录错，否则就不能进入个税全员管理软件或上传个税扣缴数据。

11、批次号长度为10位，格式为“年月日”+“顺序号”，在产生上报数据时，批次号由系统自动产生，在批次号信息的下方，会显示此次产生上报数据中包含哪张表及多少记录被产生。当没有任何数据产生时，说明此批次号数据为空，没有任何数据组成。一般情况下，一个月只需要一个批次号，除非有员工漏报需增加的情况下，对新增加的数据产生一个批次号。在上传数据里，必须选对批次号，否则后果相当严重。

12、上传数据不成功的几种情况：

一、电脑未上网；

二、省局或市局服务器不正常，无法登录；

三、上传数据通讯服务器地址有误；

四、收入明细表、扣缴报告表、汇总申报表之间数据不一致。

五、企业编码错误。

13、每个月上传的数据中最少是3张，分别是职工工资表、扣缴报告表、汇总申报表。当收入未达起征点时，个税为零，扣缴报告表和汇总申报表的金额都为零。如产生的上报数据没有扣缴报告表和汇总申报表，即使职工工资表上传成功，TF2000系统也会认定为没有申报。申报成功的标志是扣缴申报表已上传成功。

● 已进行“全员管理软件申报的企业” 请不要再在《扣缴个人所得税申报表》中申报

已进行“全员管理软件申报的企业”,为了不重复申报个人所得税。请你们

1、不要再在《扣缴个人所得税申报表》中申报。

2、不要再在综合申报表中申报个人所税税申报。

● 个人所得税全员申报操作视频下载

请点击右键选“目标另存为”下载到本地机器观看: http://www.lh168.net/lhds/cai/grsb.wmv

●

当在综合申报时，碰到有超过20个税种时的解决方法。

1、在综合申报时,有些企业的申报税种超过20个，您必须分二次以上申报，比如,第一次先申报正常的税金，第二次再申报养老保险的税金.*另外在第二次申报时，您不能再对第一次已申报的税种再打上勾。

第三篇：北京地税个税处：个人所得税热点问答

热点问答

· 非居民企业派雇员来华提供劳务，委派人员工资是否缴纳个人所得税？ · 代开货物运输业发票个人所得税预征率是多少？ · 退休人员再任职，应如何计算个人所得税？

· 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性经济补偿金，如何计算个人所得税？ · 离退休人员取得单位发放的离退休工资以外的奖金补贴是否缴纳个人所得税？

· 某外籍个人2008在中国境内无住所且未住满183天，是否需要申报年所得12万元以上的个人所得税？

· 单位因业务需要，为职工实报实销的交通费（私车公用的保险费、修理费、加邮费、停车费）和电话费（以个人名义开具的固定和移动电话费单据）还需交纳个人所得税吗？

· 自行纳税申报，炒股所得如何计算？

· 我们单位代扣个人所得税，我想问一下我要如何拿到我已经交税的证明呢？ · 可以在税前扣除的住房公积金有何标准？ · 个人所得税年终一次性奖金怎么计算个人所得税？

· 个人向红十字会捐赠物品，有相应的购物发票，能说明折合价格，请问捐赠物品可以在税前扣除吗？

· 关于个人向汶川地震灾区捐款有关个人所得税税前扣除的政策 · 关于个人所得税自行纳税申报期顺延的通知 · 国家税务总局 致纳税人的一封信

· 个人所得税自行纳税申报--自行纳税申报案例 · 个人所得税自行纳税申报问答

· 国家税务总局有关方面负责人就《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》有关问题答记者问

· 出售已购公有住房的个人所得税具体政策是什么？ · 单位支付考察费、奖励个人外出旅游，是否要扣缴税款？

· 在境外取得收入已纳税款，回国后是否还要缴税？

· 企业年金是否缴纳个人所得税?如需缴纳，是企业提存时缴纳，还是个人提取时缴纳？

· 实施股票期权计划需要报送哪些资料？ · 厨师如何交纳个人所得税？

· 基本医疗未能报销的药费，单位给予报销的部分是否需要计算扣缴个人所得税？ · 新出台的残疾人税收优惠政策较之以往有什么变化？

· 请问个人所得税费用扣除标准中的托补费、书报费、洗理费、交通费的标准？ · 通讯费有无免税规定？ · 绩效工资如何计算缴纳个税？

· 员工认购非上市公司的股票是否涉及个人所得税问题 · 技术交易奖酬金要合并工薪计税么？

· 中国人到境外工作，取得的收入均在境外申报缴纳个人所得税，这样，是否可以免于在国内进行申报？

· 请问2005在岗职工平均工资的标准 · 公司每年召开1-2次董事会，发给董事的交通补贴交纳个税吗？ · 男职工取得的晚育奖励假津贴是否交纳个人所得税？ · 施工行业人员如何缴纳个人所得税？

· 个人代理销售，签署个人代理协议并取得佣金，应如何缴纳个人所得税？ · 按照北京市生育保险条例规定，发放的生育津贴是否需要缴纳个人所得税？ · 职工个人每月以发票形式报销的交通费是否缴纳个人所得税? · 起征点与免征额的区别是什么？

· 比例税率与累进税率的区别是什么？

· 因公受伤员工在工伤休养期间取得的“工伤津贴”是否可以免缴个人所得税?

· 其他单位为我们单位组织培训并给学员发放一定的餐费补助，该项补助怎么交纳个人所得税？

· 补充养老保险的缴税时间如何确定？

· 单位按照内部自行制定的补充医疗保险管理办法报销职工医药费,是否需要缴纳个人所得税？ · 企业改制后，发放给职工的工龄补偿金如何交纳个人所得税？ · 出租汽车双班人的个人所得税如何计征？

· 外籍个人被境内公司雇佣，长期在境外为该公司提供劳务，从境内公司取得的工资薪金所得是否征收个人所得税?

· 个人取得北京技术市场的技术交易奖酬金，是否可以免税？ · 中外合资企业外方取得分红是否免征个人所得税？ · 房地产经纪人的佣金如何计税?

· 外籍人员每月取得工资同时还按月取得董事会费,如何征税？

· 外籍人取得的住房补助,差旅补助,子女学费,探亲费,语言训练费等如何享受税收优惠？ · 单位每月分上、下月发薪，如何征收个税？

· 外国驻京代表机构的专职首席代表，在一个纳税内在华停留期间未达到90天，每月的由境外公司支付的工资，是按月计税，还是按在华停留天数计税？

· 核定征收方式个人独资企业收到的财政补贴是否并入收入征收个人所得税? · 外国驻京代表处的首席代表是否需要在中国纳税？ · 差旅费实行包干制如何交纳个人所得税? · 企业发放的住房补贴是否计算征收个人所得税？

· 调整个人取得全年一次性奖金后，若一次性奖金个人所得税由单位负担，请问该如何计算？

· 如果在每月计算工资时按月扣除一定比例的风险金，在年底如能完成指标则返还风险金，如不能完成指标则不再返还风险金。请问这种情况的个人所得税应该如何计算？

· “关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知”财税（2005）35号文件开始执行的具体时间是什么？

· 私车公用向单位报销的费用是否缴纳个人所得税？ · 出租汽车业的个人所得税政策如何规定？

· 个人取得林业科技重奖和贡献奖的获奖收入是否缴纳个人所得税？ · 外籍个人取得的住房补贴、伙食补贴和洗衣费是否免征个人所得税？ · 外籍个人取得的搬迁费收入是否免征个人所得税？ · 外籍个人取得的出差补贴收入是否免征个人所得税？ · 外籍个人取得的探亲费是否免征个人所得税？

· 外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴是否免征个人所得税？ · 北京市2004年在岗职工平均工资是多少？ · 2005年1月1日后，实行年薪制单位如何扣缴个人所得税？

· 图书馆对个人无偿捐赠的图书，给捐赠人一些象征性的奖励，捐赠人取得的奖励是否需要纳税？如何纳税？图书馆收购个人的图书，给与的报酬如何计税？

· 影视公司对音乐著作人的创作收入代扣代缴个人所得税时，如何确定所得项目？

· 有限责任公司整体变更为股份有限公司时，以其净资产按1:1比例转为股份有限公司股本。个人股东是否应在变更时就其在股份有限公司公司中的股本超过原始投入部分交纳个人所得税？

· 出版社支付给个人的版税是否需扣个人所得税？

· 有限责任公司用资本公积、盈余公积、及未分配利润转增注册资本，个人股东是否要交纳个人所得税？

· 货币化分房发放的一次性住房补贴，是否可以税前扣除？ · 个人出售已购公有住房是否交个人所得税？ · 个人网站需要缴纳个人所得税吗？

· 自行申报纳税人未按规定期限办理纳税申报的法律责任是什么？

· 公司将部分股权设置信托，受益人为公司的员工，请问受益人获得该部分信托资产应该缴纳的个人所得税的代扣代缴义务由谁来履行，如何扣缴？ · 个人所得税扣除项目有哪些？ · 企业发放通信补助有何征免税规定？ · 个人境外出差补助标准如何规定？

· 公司被收购，收购价高于公司注册资本，请问自然人股东如何缴纳个人所得税？

· 未休带薪年假所得的补偿是否征税？

· 个人独资公司的投资者只交个人所得税，不用交企业所得税对吗？ · 补发以前月份工资如何填制个人所得税明细申报表?

· 单位为职工交纳取暖费、物业费，是否要交纳个人所得税？

· 单位从社会个人手中购买旧资料照片是否要扣缴个人所得税?应如何计算?

· 作者向某杂志不同期投稿（注：每月一期的杂志），但稿费在同一个月领取，应如何计算个人所得税？

· 个人承包承租经营，如果既享受经营成果的所有权（向出包人交纳固定费用），又能每月从出包人获得工资，请问如何交纳个人所得税？

· 全国老干部先进个人奖1万元奖励是否征收个人所得税？

· 企业与职工解除劳动合同时，职工因患病，企业发给职工的不低于企业上年月人均工资六个月的医疗补助费，是否交纳个人所得税？ · 企业的销售人员取得的提成收入如何征税？

· 化学老师、化学试验员每月补助吸毒费缴纳个人所得税吗？体育老师每月补助津贴缴纳个人所得税吗？

· 差旅费实行包干制如何交纳个人所得税？

· 对个人每次取得劳务报酬所得不超过1000元的（含1000元）按预扣率3%全额预征税款具体是如何规定的？

· 财产租赁所得的费用扣除有哪些？

· 承包建筑安装业如何征收个人所得税？

· 单位取得特许权使用费后给个人奖励所得如何征税？

· 企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励如何征收个人所得税？ · 保险企业营销员（非雇员）取得的收入如何计征个人所得税？ · 公司在筹建期是否具备代扣代缴义务？ · 外籍人员探亲费有何免税规定？ · 通讯工具补助费有何免税规定？ · 省级以下奖金如何征税？

· 外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费如何缴纳个人所得税？ · 煤火费补贴与住宅清洁能源分户自采暖补贴有怎样的免税规定？ · 住房公积金征免税的问题解答

· 个人因解除劳动合同取得经济补偿金如何征收个人所得税？ · 困难补助如何征收个人所得税？

· 个人独资企业的业务招待费扣除标准是什么？ · 个人所得税法第四条规定的免税所得有哪些？ · 送股、转赠股本是否征收个人所得税？ · 律师事务所从业人员如何征收个人所得税？

· 个人取得全年一次性奖金如何征收个人所得税？举实例说明。· 个人所得税纳税人如何取得个人所得税完税证明？ · 计划生育奖励费如何缴纳个人所得税？

· 个人公益救济性捐赠如何缴纳个人所得税？ · 支援西藏的个人有何个人所得税优惠政策？ · 非居民纳税人临时离境如何判断？ · 派发红股或转增股本所得如何计税？

· 住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金是否征收个人所得税？ · 个人从原任职单位取得的一次性内部退养收入如何缴纳个人所得税？ · 个人取得的无赔款优待收入是否需要缴纳个人所得税？

· 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得是由个人自行缴税还是企业代扣代缴？ · 纳税人取得“双薪”当月的工薪所得不足1200元的如何缴纳个人所得税？ · 2004职工住房公积金月缴存额上限是多少？

· 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金需要缴纳个人所得税吗？ · 保险赔款需要缴纳个人所得税吗？

· 军人的转业费、复员费需要缴纳个人所得税吗？

· 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠是否缴纳个人所得税？ · 单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，职工是否需要缴纳个人所得税？ · 民航空地勤人员的伙食费是否征收个人所得税？ · 临时出国人员费用开支标准参看哪个文件？

· 住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金是否需要缴纳个人所得税？ · 个人购买体育彩票一次中奖收入不超过1万元的是否需要缴纳个人所得税？ · 个人对老年服务机构捐赠有关个人所得税的税收政策是如何规定的？

· 个人获得“北京市软件企业高级人才专项奖励基金”的奖金是否需要缴纳个人所得税？ · 个人向教育事业的捐赠是否需要缴纳个人所得税？

非居民企业派雇员来华提供劳务，委派人员工资是否缴纳个人所得税？

2009-06-30

阅读次数：

3697

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雇员取得的来源于中国境内的工资、薪金应按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。适用税收协定的，按协定规定执行。

代开货物运输业发票个人所得税预征率是多少？

2009-06-30

阅读次数：

2811

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根据《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知》（国税函〔2008〕977号）规定，代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，属于《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第四条规定，代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的2.5%预征个人所得税。

终了后，实行查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，按规定预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除。实行核定征收的个人所得税纳税人，按规定预征的个人所得税，不得从已核定税额中扣除。

退休人员再任职，应如何计算个人所得税？

2009-06-30

阅读次数：

5470

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根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）的规定，退休人员再任职取得的收入，在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）的规定，退休人员再任职应同时符合下列条件：

1.受雇人员与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

2.受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

3.受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

4.受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

离退休人员取得单位发放的离退休工资以外的奖金补贴是否缴纳个人所得税？

2009-06-30

阅读次数：

3661

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根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

某外籍个人2008在中国境内无住所且未住满183天，是否需要申报年所得12万元以上的个人所得税？

2009-06-30

阅读次数：

3291

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根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔2006〕162号）第二条的规定，凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：1.年所得12万元以上的；2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3.从中国境外取得所得的；4.取得应税所得，没有扣缴义务人的；5.国务院规定的其他情形。第四条规定，本办法第二条第一项所称年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税中在中国境内居住不满1年的个人。按上述规定，该外籍个人不需要申报12万元以上的个人所得税。

单位因业务需要，为职工实报实销的交通费（私车公用的保险费、修理费、加邮费、停车费）和电话费（以个人名义开具的固定和移动电话费单据）还需交纳个人所得税吗？

2009-06-09

阅读次数：

6867

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根据京地税个[2002]568号文件规定，对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。对于企业因公需要为员工无线通讯工具采取实报实销或限额报销的，可暂时不征收个人所得税。

自行纳税申报，炒股所得如何计算？

2009-06-09

阅读次数：

3526

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根据京地税个〔2006〕541号文件规定，股票转让所得以一个纳税内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

个人向红十字会捐赠物品，有相应的购物发票，能说明折合价格，请问捐赠物品可以在税前扣除吗？ 2008-12-23

阅读次数：

2530

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能够提供捐赠物品购买发票的，可以依法据实扣除。

关于个人向汶川地震灾区捐款有关个人所得税税前扣除的政策

2008-05-29

阅读次数：

2932

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四川汶川地区发生了严重的地震灾害后，广大纳税人积极踊跃向灾区捐赠。为了进一步鼓励纳税人的捐赠行为，支持抗震救灾，现就个人向地震灾区捐赠有关个人所得税问题明确如下：

一、纳税人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，以及纳税人通过中华慈善总会、北京市慈善协会和其他财政部、国家税务总局规定的准予全额扣除等机构向四川汶川地震灾区捐赠，在计征个人所得税时，准予在当期应纳税所得额中全额扣除。

除上述机构以外，个人将其所得通过中国境内的非营利性社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予在当期应纳税所得额中扣除。

纳税人向上述单位捐赠时，以取得相应的捐赠专用票据作为抵扣个人所得税的凭证。

二、由于此次灾情严重、紧急，纳税人以银行转账、电汇或通过邮局汇款等方式向非营利性社会团体和国家机关进行捐赠，未能及时取得正式捐赠票据的，可以暂按汇款凭据作为当期计税时的抵扣依据，事后以取得接受捐赠的单位开据的正式捐赠票据作为正式税款抵扣依据。

三、对于单位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的，代扣代缴单位在取得统一的捐赠票据后，将与其相对应的个人捐款的明细单附后，以此作为个人所得税税前扣除依据。

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年所得12万元以上纳税人如何自行申报纳税（12种情形例解）

2006年12月25日 来源：本网讯

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为了方便年所得12万元以上的纳税人更好的理解、掌握自行纳税申报的政策规定，帮助其正确履行自行纳税申报义务，日前，国家税务总局针对纳税人取得不同应税所得是否需要自行申报，如何进行申报等问题，编写了年所得12万元以上纳税人自行纳税申报例解，对纳税人进行分类指导。

《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解一 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解二 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解三 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解四 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解五 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解六 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解七 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解八 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解九 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解十 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解十一 《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解 例解十二

相关链接：个人所得税自行纳税申报专题

个人所得税自行纳税申报问答

2006-12-07

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一、哪些人需要办理自行纳税申报?

答：按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第三十六条和《个人所得税自行纳税申报办法》（以下简称《办法》）第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：

（一）年所得12万元以上的；

（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；

（五）国务院规定的其他情形。

以上五种情形中，第一种和第五种情形是修订后的个人所得税法新增加的规定。其中，“国务院规定的其他情形”没有具体明确是哪种情形，因此，《办法》规定，这种情形的纳税申报具体办法，根据国务院明确的具体情形另行做出规定。

二、个人年所得达到12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？

答：按照《实施条例》和《办法》的规定，如果个人在一个纳税内取得所得达到12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，终了后，均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。

三、平常取得收入时已经足额缴纳了税款，为什么年所得达到12万元的个人，年终后还需要再纳税申报？

答：个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式，个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得达到12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。年所得达到12万元的个人，是个人所得税的重点纳税人，他们取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；二是有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；三是有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验。

四、“年所得12万元以上的”应怎样把握？都包括哪些内容？

答：《办法》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

五、哪些所得可以不计算在年所得中？

答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：

（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：

1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2、国债和国家发行的金融债券利息;

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

4、福利费、抚恤金、救济金;

5、保险赔款;

6、军人的转业费、复员费;

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。

（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。

六、各个所得项目的年所得怎样计算呢？

答：《办法》根据2005年个人所得税法修订的精神，将“年所得”界定为纳税人在一个纳税内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；同时，从方便纳税人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目年所得的具体计算方法：

工资、薪金所得，是指未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的应纳税所得额计算，或按照其自行申报的应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。

财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。

例如：2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元,具体计算过程是：工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。

七、如果纳税人取得的收入是不含税收入，如何计算年所得额？

答：纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。

八、年所得达到12万元的纳税人自行纳税申报时，可采取哪些申报方式？

答：个人所得税自行纳税申报采用如下三种申报方式：网上电子申报、挂号信函邮寄申报、直接到税务机关申报。

九、纳税人从哪可以获得自行申报的有关文件规定及纳税申报表？

答：在北京地税网上（www.xiexiebang.com），在申报流程引导下轻轻点击鼠标，即可完成申报。另外,税务机关在引导纳税人进行网上电子申报的同时,通过各种渠道广泛向纳税人宣传、解释、辅导相关政策。

十二、网上申报安全性如何？

答：税务机关制定了严格的内部安全管理制度，能够依法为纳税人的纳税申报信息保密，另外，我们采用了安全、可靠的技术手段防止数据泄漏，纳税人可以放心使用网上申报。

十三、个人如何进行网上申报？

答：个人自行进行网上电子申报时，只需登录个人所得税网站（gs.tax861.gov.cn），点击进入“自行纳税申报”界面，按要求提示逐项填报并向税务机关上传申报表。

十四、纳税人采取网上申报方式的，还需要报送纸质申报材料吗？

答：纳税人采取网上电子申报方式申报的，无需向税务机关报送纸质申报材料，但纳税人应留存申报信息备查。

十五、如果个人采用邮寄申报方式，有什么特殊要求吗？

答：年所得达到12万的纳税人如果采取邮寄申报方式，有两项注意事项：

1、邮寄申报必须采取挂号信函方式；

2、纳税人在信封上填写详细的税务机关地址、邮编及收件人，并在收件人下方注明“个人所得税自行纳税申报”。

十六、年所得达到12万的纳税人委托他人代理申报，有什么要求呢？ 答：纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报，纳税人也可以委托任职受雇单位的财务人员代办申报，但为了明确相关法律责任，双方要签订书面授权委托书。

十七、如果代理人集中代理多个纳税人的申报，有专门的申报途径吗？

答：为了便于单位集中代理申报，我们专门开发了安全、便捷的代理申报软件，该软件可以从北京市地方税务局网站下载，财务人员可以轻松实现为纳税人办理纳税申报。

十八、《办法》第五条中的“其他有关资料”是指什么？

答：根据北京市的实际情况，年所得达到12万的个人进行申报时，除向税务机关报送申报表外，暂不需要报送其他资料，税务机关通过纳税人填报的申报表可以获取个人身份信息，不需要纳税人再报送身份证件复印件。但是税务机关在后续管理中，如需相关纳税资料，纳税人应向主管税务机关提供。

十九、年所得达到12万元的个人，应在什么时候申报呢？

答：按照实施条例和《办法》的规定，从2006年1月1日起，年所得达到12万元的纳税人，在纳税终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。以今年为例，2006年年所得达到12万元的纳税人，应该在2007年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。

二十、年所得达到12万元的纳税人，应该到什么地方申报呢？

答：《办法》规定，年所得达到12万元的纳税人，终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：

（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。

（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。

（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。

（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。

二

十一、如果北京地区的纳税人长期以来已固定在一地自行申报，那么明年起是否需要进行申报地点的调整？

答：如果北京地区的纳税人在次此《办法》出台前，已固定在一地区建立了长期的申报档案关系，则可以继续在原处申报。

二

十二、纳税人办理纳税申报后，税务机关能为纳税人保密吗？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第八条的规定，税务机关应当依法为纳税人的情况保密。如果一旦税务机关和税务人员没有依法为纳税人保密，外泄了纳税人的有关信息，按照《征管法》第八十七条的规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

二

十三、年所得达到12万元的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负法律责任吗？

答：年所得达到12万元的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。一方面，根据《征管法》第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面，按照《征管法》第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

二

十四、年所得达到12万元的纳税人不如实申报，目的是为了不缴或者少缴税款的，应负什么法律责任？

答：根据《征管法》第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照《征管法》第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

二

十五、纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，而扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，应负什么法律责任？

答：根据《征管法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

二十六、个别税务干部滥用职权，刁难纳税人，有没有相应的惩戒措施？

答：根据《征管法》第八十二条第二款的规定，税务人员滥用职权，故意刁难纳税人的，一经发现，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

二

十七、《办法》出台后，个体工商户、个人独资企业或者合伙企业投资者以及对企事业单位的承包承租经营人，其纳税申报办法跟以前相比，有变化吗？

答：这三类纳税人，其日常纳税申报与以前相比没有什么变化。但其中年所得达到12万元的，除了要象以前一样进行日常纳税申报外，终了后还需按照《办法》的有关规定，再办理一次纳税申报。

个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税终了后3个月内汇算清缴。

二

十八、个体工商户，个人独资企业或者合伙企业投资者，以及对企事业单位的承包承租经营人，其纳税中间的日常纳税申报地点是怎样规定的？

答：个体工商户向实际经营所在地主管地税机关申报。

个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：

1.兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管地税机关申报。

2.兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管地税机关申报。

3.兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管地税机关申报。

二十九、纳税人能否改变纳税申报地点？

答：纳税人的纳税申报地点确定后，一般不得随意变更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。

三

十、纳税人能否延期纳税申报？

答：根据《征管法》实施细则第三十七条的规定，纳税人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

出售已购公有住房的个人所得税具体政策是什么？

2006-09-15

阅读次数：

2257

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对于个人出售公有住房取得的所得，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后，按照20%税率计算税款。个人出售已购公有住房，确定房屋原值时按经济适用房基准价格每建筑平方米4000元标准执行。对于纳税人未能提供完整、准确的有关凭证，不能正确计算应纳税额的，可以采取核定征税。核定征收率暂按1%执行。

单位支付考察费、奖励个人外出旅游，是否要扣缴税款？

2006-09-15

阅读次数：

2062

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按照京财税[2004]188号规定，对于企业和单位以培训班、研讨会、工作考察等名义，通过为营销业绩突出的营销人员负担旅游费用方式的奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与取得奖励当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

实施股票期权计划需要报送哪些资料？

2006-07-24

阅读次数：

1031

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根据财税〔2005〕35号文件规定，实施股票期权计划的境内企业，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料及在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。

扣缴义务人和自行申报纳税的个人在申报纳税或代扣代缴税款时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股票期权以及认购的股票情况(包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等)报送主管税务机关。

厨师如何交纳个人所得税？

2006-07-24

阅读次数：

1630

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对于核算健全的单位担任厨师而取得的所得，按工资薪金所得纳税。对于会计核算不健全的单位担任厨师取得个人所得税，应按照京地税个〔2000〕345号文件规定缴纳

基本医疗未能报销的药费，单位给予报销的部分是否需要计算扣缴个人所得税？

2006-07-24

阅读次数：

1949

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基本医疗保险未能报销的医疗费是应由个人负担的费用，单位负担报销（承担）此部分费用应属于个人取得的工薪性收入，应与当月工薪合并计征个人所得税。

请问个人所得税费用扣除标准中的托补费、书报费、洗理费、交通费的标准？

2006-06-12

阅读次数：

5706

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托儿补助费，由父母双方单位各发给婴幼儿补贴40元。市内交通补贴每人每月10元；远郊区县交通费补贴每人每月30元。洗理费：男同志每人每月20元；女同志每人每月26元。书报费补助标准：担任中级以上专业技术职务的人员和副处级以上干部，每人每月补助27元；其他专业技术人员和一般干部，每人每月补助25元；工勤人员，每人每月补助23元。

通讯费有无免税规定？

2006-06-12

阅读次数：

4949

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对于行政事业单位按照市财政部门规定的标准取得的通讯费补助暂免征税，企业个人取得的采取实报实销形式的通讯费暂不征税，以现金形式发放的通讯费应合并个人工薪所得计征个人所得税。

绩效工资如何计算缴纳个税？ 2006-06-12 阅读次数： 3257 [ 字体大小： 大 中 小 ]

根据《北京市地方税务局转发国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（京地税个〔2005〕100号）文件规定，在实行绩效工资的企业，个人平时按月取得的生活费或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。

员工认购非上市公司的股票是否涉及个人所得税问题

2006-06-12

阅读次数：

1281

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员工个人在认购非上市公司的股票时，要判定是否取得折扣或补贴。大多数非上市公司在股权转让中，采用每股净资产作为定价依据（每股净资产就是总资产减去总负债后的余额除以总股数）。因此，虽然不存在“当期发行价格或市场价格”，但可以将 “每股净资产”视同“当期发行价格或市场价格”，计算个人认购股票时所取得的折扣或补贴，按照国税发〔1998〕9号文件精神计算纳税。

技术交易奖酬金要合并工薪计税么？

2006-06-12

阅读次数：

1814

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对于属于单位所有的专利批准实施后，单位对任职、受雇的职务发明人给予一定的奖励，暂按原规定办法，可单独减除800元后按工薪项目计征，可不与支付当月工薪所得合并。

中国人到境外工作，取得的收入均在境外申报缴纳个人所得税，这样，是否可以免于在国内进行申报？

2006-06-12

阅读次数：

1091

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纳税人应在终了后30日内，向中国主管税务机关申报缴纳个人所得税。根据税收协定的有关规定，居住国政府对其居民在国外取得的所得已纳外国政府的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国政府所得税款中抵扣。可以回国后按照有关规定进行税收抵免。

公司每年召开1-2次董事会，发给董事的交通补贴交纳个税吗？

2006-06-12

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2141

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据国税发〔1994〕089号文件规定，对于个人担任董事而取得的交通补贴，应属于董事费收入，按照“劳务报酬所得”计征个人所得税。

男职工取得的晚育奖励假津贴是否交纳个人所得税？

2006-06-12

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1364

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根据《关于贯彻实施《北京市企业职工生育保险规定》有关问题的通知》（京劳社医发〔2005〕62号）规定，男职工享受晚育奖励假的，其奖励假的津贴按男职工缴费基数计算，由社会保险经办机构通过男职工单位或女职工单位支付给个人。男职工享受的晚育奖励假津贴为本人同期休假的工资，因此，男职工取得的生育津贴应按照工薪所得计征个人所得税。

施工行业人员如何缴纳个人所得税？

2006-06-12

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997

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凡在我市从事建筑安装业的工程承包人、个体户征收个人所得税实行定率征收年终汇算的办法。即单包工程按工程决算金额的0.5％计征；双包工程按工程决算1%计征。终了后30日内进行汇算，多退少补。而对于从事建筑安装业工程的其他人员取得的所得，分别按照工薪和劳务报酬项目计征个人所得税。

个人代理销售，签署个人代理协议并取得佣金，应如何缴纳个人所得税？

2006-06-12

阅读次数：

1116

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1、如果个人与公司有雇佣关系，不论是否签署代理协议，所取得的销售佣金应并入当月工资，按“工资薪金所得”计征个人所得税。

2、如果个人与公司无雇佣关系，那么个人代理销售取得的佣金按“劳务报酬”计征个人所得税。

以上所述，计税依据均依实际取得收入为准，不以劳务合同约定的收入为依据。

按照北京市生育保险条例规定，发放的生育津贴是否需要缴纳个人所得税？

2006-06-12

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1689

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根据《北京市企业职工生育保险规定》第十五条规定，生育津贴为女职工产假期间的工资。所以，生育津贴应按“工资薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。

职工个人每月以发票形式报销的交通费是否缴纳个人所得税? 2006-06-12

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3060

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我市职工取得的交通费,在规定的标准之内的免征个人所得税,超过标准的部分,不论以何种形式取得,均应并入当月工资计征个人所得税.我市交通补贴的标准是:市内补贴10元/月,远郊区县补贴30元/月.因公受伤员工在工伤休养期间取得的“工伤津贴”是否可以免缴个人所得税? 2006-02-28

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2167

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对于因公受伤员工在工伤休养期间，企业按照北京市劳动和社会保障局规定的标准发放给受伤员工的“工伤津贴”与其受工伤有直接关系，属于劳动保护性质，可暂免征收个人所得税。但企业如自定标准发放津贴，超过市政府有关部门规定标准的，应计入个人当月收入计税。

其他单位为我们单位组织培训并给学员发放一定的餐费补助，该项补助怎么交纳个人所得税？

2006-02-28

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2515

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按照有关文件规定，对于部分单位和部门在业务往来等活动中为其他单位和部门的有关人员发放的现金应按“其他所得”项目计算扣缴个人所得税。

外籍个人被境内公司雇佣，长期在境外为该公司提供劳务，从境内公司取得的工资薪金所得是否征收个人

所得税? 2006-02-28

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1418

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个人因在中国境外工作从中国境内公司取得的工资薪金所得属于来源于境外所得。如果该外籍个人在中国境内停留不足一年不征收个人所得税；超出一年应征收个人所得税。

中外合资企业外方取得分红是否免征个人所得税？

2006-02-16

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2759

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根据财税字〔1994〕020号文件规定，外籍个人从外商投资企业取得的红利所得可免征个人所得税。

房地产经纪人的佣金如何计税? 2006-02-16

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2722

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按照有关文件规定，对于企业雇员为本企业销售住房，按业绩取得的报酬，无论该收入采用何种计取方法和支付方式均应计入该雇员的当期工资、薪金所得征税项目，计算缴纳个人所得税。对于非本企业雇员为企业销售住房提供代理活动，取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，按劳务报酬所得项目的有关规定计算缴纳个人所得税。

外籍人员每月取得工资同时还按月取得董事会费,如何征税？

2006-02-16

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2932

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对于个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，可分别按工资、薪金、劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。

外籍人取得的住房补助,差旅补助,子女学费,探亲费,语言训练费等如何享受税收优惠？ 2006-02-16

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3398

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对于外籍个人以实报实销方式取得的语言培训费和子女教育费补贴，经主管税务机关审核后，可免征个人所得税。

对外籍个人取得的可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

对于外籍个人以现金方式取得的差旅补助免税标准具体为：个人境内出差一般地区补助20元/天，特殊地区补助30元/天，境外出差按照财政部、外交部《关于印发<临时出国人员费用开支标准和管理办法>的通知》文件规定标准执行。

对于外籍个人取得的住房补贴属于个人工薪收入，应计征个人所得税。

单位每月分上、下月发薪，如何征收个税？

2006-02-16

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3501

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根据税法规定，纳税人一个月内取得的全部工薪性质收入应加总计算纳税，于次月7日内申报缴纳税款。

外国驻京代表机构的专职首席代表，在一个纳税内在华停留期间未达到90天，每月的由境外公司支付的工资，是按月计税，还是按在华停留天数计税？

2006-02-16

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3146

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根据（86）财税协字第015号文件规定，对于外国驻京代表机构首席代表不适用停留期不超过183天的免税规定。因此对于外国驻京代表机构首席代表在华工作期间每月境内、境外支付的工资都应纳税，具体可按国税发〔2004〕97号文件第三条第（二）项公式计算。

外国驻京代表处的首席代表是否需要在中国纳税？

2005-08-31

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2861

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根据我国税法规定首席代表在中国工作期间取得境内、境外支付的工资薪金所得我国有优先征税权。根据财税协字（86）第015号文件规定，对于全职担任首席代表，不再担任其他任何职务的，应按照工资薪金证明的全球收入按月在中国境内纳税；对于兼职担任首席代表的，应按照在中国境内工作期间的工薪收入计税。

差旅费实行包干制如何交纳个人所得税? 2005-08-31

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3911

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对于出差补助费用实行全额经费包干的单位，员工领取的出差补助费用可按照京地税个〔1999〕126号文件规定，暂减除30%的费用，余额应合并个人当月工薪计征个人所得税。

调整个人取得全年一次性奖金后，若一次性奖金个人所得税由单位负担，请问该如何计算？ 2005-07-29

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3138

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对于个人取得全年一次性奖金的个人所得税税款由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：

第一步：将不含税的全年一次性奖金除以12，以其商数确定不含税所得适用的税率和速算扣除数

第二步：按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税全年一次性奖金换算成含税的全年一次性奖金，即：

含税的全年一次性奖金=（不含税全年一次性奖金-速算扣除数）÷（1-税率）

第三步：将含税的全年一次性奖金除以12，以其商数确定含税所得适用的税率和速算扣除数

第四步：按第三步确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额

应纳税额=含税的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

如果在每月计算工资时按月扣除一定比例的风险金，在年底如能完成指标则返还风险金，如不能完成指标则不再返还风险金。请问这种情况的个人所得税应该如何计算？

2005-07-29

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2492

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“按月扣除一定比例的风险金在年底如能完成指标则返还风险金，如不能完成指标则不再返还风险金”，是属于绩效工资的形式。对于个人通过考核一次取得的这部分工资薪金形式的风险金可按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税，每月按实际收入计税。

“关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知”财税（2005）35号文件开始执行的具体时间是什么？

2005-07-29

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2160

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对于2005年7月1日以后个人行使股票权利取得的应税收益应按规定计算应缴税款。

私车公用向单位报销的费用是否缴纳个人所得税？

2005-06-20

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3067

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根据京地税个[2002]568号《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》文件规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。

图书馆对个人无偿捐赠的图书，给捐赠人一些象征性的奖励，捐赠人取得的奖励是否需要纳税？如何纳税？

图书馆收购个人的图书，给与的报酬如何计税？

2005-05-11

阅读次数：

1939

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捐赠人取得图书馆给予的奖励和图书馆收购图书支付给个人的报酬均应缴纳个人所得税，图书馆应按照财产转让所得项目为捐赠人或卖书人代扣代缴个人所得税。

影视公司对音乐著作人的创作收入代扣代缴个人所得税时，如何确定所得项目？

2005-05-11

阅读次数：

1914

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如果影视公司使用音乐著作人作品而支付给作者的报酬，属于提供著作权的使用权取得的所得，应按“特许权使用费所得”应税项目计征个人所得税；音乐制作人在影视公司任职受雇或提供独立个人劳务（影视、录音等），应按“工资薪金所得”或“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税。

有限责任公司整体变更为股份有限公司时，以其净资产按1:1比例转为股份有限公司股本。个人股东是否应在变更时就其在股份有限公司公司中的股本超过原始投入部分交纳个人所得税？ 2005-04-20 阅读次数： 2096 [ 字体大小： 大 中 小 ]

对个人取得的股本超过原始投资的部份，应按股息、红利所得，由股份有限公司代扣代缴个人所得税。

出版社支付给个人的版税是否需扣个人所得税？

2005-04-20

阅读次数：

2049

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版税应按稿酬所得纳税，由出版社支付给个人时代扣代缴。若属于在同一出版社出版同一作品，分次支付款项时，应累加计算纳税，在最后一次支付时将全部稿酬收入合并计算全部应纳税款，减去以前所纳税款，即为最后一次应缴纳的个人所得税。

有限责任公司用资本公积、盈余公积、及未分配利润转增注册资本，个人股东是否要交纳个人所得税？

2005-04-20

阅读次数：

2354

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除股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人取得的数额，不征收个人所得税外，其他资本公积金、盈余公司积及未分配利润转增资本，由个人享有的部分，均应当依法按照“股息、红利所得”征收个人所得税。

个人网站需要缴纳个人所得税吗？

2005-04-20

阅读次数：

1986

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个人网站需要缴纳个人所得税，应按个体工商户生产经营所得缴纳税款。

公司将部分股权设置信托，受益人为公司的员工，请问受益人获得该部分信托资产应该缴纳的个人所得税的代扣代缴义务由谁来履行，如何扣缴？

2005-04-19

阅读次数：

1936

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1、代扣代缴义务人是公司。

2、如果员工因任职受雇关系无偿取得信托资产（股权）的所有权，则应按工资、薪金所得计算纳税，具体计算可参照国税发[1998]9号文件。

3、如果员工只是根据“信托资产”（股权）取得股息、红利，则按股息、红利所得征税。

企业发放通信补助有何征免税规定？

2005-04-19

阅读次数：

2655

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根据京地税个[2002]116号文件规定：单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

个人境外出差补助标准如何规定？

2005-04-19

阅读次数：

2227

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根据京地税个[2002]597号文件的规定，个人临时境外出差补助扣除标准，按财政部、外交部《关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》（财行〔2001〕73号）规定的标准执行。

公司被收购，收购价高于公司注册资本，请问自然人股东如何缴纳个人所得税？

2005-04-19

阅读次数：

1958

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“自然人股东”所持股本又被收购，即个人将原公司股权转让给其他公司，转让价高于原公司投资额，“自然人股东”应就高出原出资额的部分按财产转让所得征税。

个人独资公司的投资者只交个人所得税，不用交企业所得税对吗？

2005-04-19

阅读次数：

1995

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个人独资企业从2001年1月1日起，停征企业所得税，对投资者的经营所得征收个人所得税，分不同行业确定征收率。主要依据的文件是财税[2000]91号及京财税[2001]6号。

补发以前月份工资如何填制个人所得税明细申报表? 2005-04-19

阅读次数：

2607

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补发以前月份的工资应填制个人所得税明细补税申报表。

单位为职工交纳取暖费、物业费，是否要交纳个人所得税？

2005-04-19

阅读次数：

2981

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单位为职工交纳的取暖费在规定标准之内的可以免税，具体规定可参考京财行[2003]2082号文件关于印发《北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》的通知规定，物业费没有免税政策，交税时应与当月工资合并计税。

单位从社会个人手中购买旧资料照片是否要扣缴个人所得税?应如何计算? 2005-04-19

阅读次数：

1930

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应按财产转让所得代扣代缴个人所得税。

应纳税额=（转让财产收入-财产原值-合理费用）*20%

个人承包承租经营，如果既享受经营成果的所有权（向出包人交纳固定费用），又能每月从出包人获得工

资，请问如何交纳个人所得税？

2005-04-19

阅读次数：

1926

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个人享有经营成果的所有权所取得的承包承租经营所得合并个人每月从出包人处获取的工资、薪金所得，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。

全国老干部先进个人奖1万元奖励是否征收个人所得税？

2005-04-19

阅读次数：

1939

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1、若全国老干部先进奖是由中共中央组织部发放的,可依照《个人所得税法》第四条第一项的规定,免征个人所得税。

2、如果是任职单位发放的则应按工资薪金所得征税。

企业与职工解除劳动合同时，职工因患病，企业发给职工的不低于企业上年月人均工资六个月的医疗补助

费，是否交纳个人所得税？

2005-04-19

阅读次数：

2124

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企业与职工解除劳动合同，职工取得的一次性经济补偿金（包括用人单位发放的医疗补助费），其收入在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分免征个人所得税，超过的部分按照国税发[1999]178号文件执行。

企业的销售人员取得的提成收入如何征税？

2005-04-19

阅读次数：

2176

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根据 京地税个[1998]43号 文件规定：

一、凡个人按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比例提成，上述提成无论是以现金支付还是以票据抵销等形式取得的个人收入均应依法缴纳个人所得税。（提成收入含：业务招待费、组稿费、信息费、差旅费、劳务费、奖金等。）

二、以上述形式取得收入的人员为企业员工的，按工资、薪金所得项目征税；若为非企业员工，其取得的个人收入按劳务报酬项目征税。

三、上述人员的提成收入，凡承揽业务费用、销售费用由个人负担的，在国家税务总局未有统一规定前，可先暂按扣30%以下的费用（包括差旅费、业务招待费、通讯费等）后，再依照个人所得税法有关规定计算缴纳个人所得税。

化学老师、化学试验员每月补助吸毒费缴纳个人所得税吗？体育老师每月补助津贴缴纳个人所得税吗？

2005-04-19

阅读次数：

2011

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化学老师和化学试验员每月取得的吸毒费应并入当月工资缴纳个人所得税。

体育老师取得的津贴应并入当月工资缴纳个人所得税。

差旅费实行包干制如何交纳个人所得税？

2005-04-14

阅读次数：

2235

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根据京地税个[1999]126号文件的规定：“对于中方员工的出差费用补助实行经费全额包干的单位，员工个人取得的出差包干经费补助，可暂按扣除30%以下的费用后，再依照个人所得税法的有关规定计算缴纳个人所得税”。

承包建筑安装业如何征收个人所得税？

2005-04-06

阅读次数：

1826

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根据京地税个[1996]578号文件规定，北京市对承包建筑安装业征收个人所得税实行定率征收年终汇算的方法。即：单包工程（只包工不包料）按工程决算金额的0.5%计征；双包工程（包工包料）按工程决算的1%计征。终了后30日内进行汇算，多退少补。

实行定率征收个人所得税的承包人应按月凭建筑安装业专用发票的实际收入金额或实际工程完工量预缴个人所得税，工程竣工后按结算价款结清税款。

公司在筹建期是否具备代扣代缴义务？

2005-04-06

阅读次数：

1923

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公司在筹建期间如有向个人支付所得的行为则负有个人所得税代扣代缴义务，筹建期间发给员工的工薪应向主管税务机关进行申报纳税。

外籍人员探亲费有何免税规定？

2005-03-22

阅读次数：

1926

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根据京地税个[2001]312号的规定：“ 对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税”，探亲费仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用，纳税人需提供探亲的交通支出凭证（复印件）。

省级以下奖金如何征税？

2005-03-22

阅读次数：

1901

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根据《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）文件规定：

个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税奖金范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。

外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费如何缴纳个人所得税？

2005-03-22

阅读次数：

1898

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根据京地税个[1998]345号 文件规定：

（一）企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税。

（二）企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。

（三）在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。

困难补助如何征收个人所得税？

2005-03-21

阅读次数：

2121

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根据国税发[1998]155号文件规定，由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助可以免征个人所得税。超出上述范围的困难补助应计征个人所得税。

个人独资企业的业务招待费扣除标准是什么？

2005-03-21

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2029

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个人独资合伙企业每一纳税发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内可以据实扣除：

全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额千分之五，全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的千分之三。

送股、转赠股本是否征收个人所得税？

2005-03-21

阅读次数：

1919

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根据国税发[1997]198号文件规定

1）股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

2）股份制企业用股票溢价发行所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。用其他资本公积金（包括盈余公积金）派发红股、转增股本的均属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

非居民纳税人临时离境如何判断？

2005-02-24

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1957

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根据个人所得税法实施条例第三条规定，非居民纳税人，在一个纳税中，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境，属于临时离境，在判定其在中国境内的居住天数时，不予扣减。

派发红股或转增股本所得如何计税？

2005-02-24

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2015

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根据 国税发 [1997]198号文件规定：

1、股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

2、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转赠股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税；用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

3、上述“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

个人取得的无赔款优待收入是否需要缴纳个人所得税？

2004-09-09

根据京地税个[1999]684号文件规定，对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，按照“其他所得”应税项目计征个人所得税。

保险赔款需要缴纳个人所得税吗？

2004-08-02

阅读次数：

2120

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1977

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根据中华人民共和国个人所得税法第四条规定，保险赔款免纳个人所得税。

个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得是由个人自行缴税还是企业代扣代缴？ 2004-08-02

阅读次数：

2039

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根据《北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复的通知》的规定，个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。

单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，职工是否需要缴纳个人所得税？

2004-08-02

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2677

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根据京财税[1995]2009号文件规定，一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

民航空地勤人员的伙食费是否征收个人所得税？

2004-08-02

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2010

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根据京财税[1995]2329号文件规定，经报国务院同意，民航空地勤人员的伙食费应当按照税法规定，并入工资、薪金所得，计算征收个人所得税，并由支付单位负责代扣代缴。

临时出国人员费用开支标准参看哪个文件？

2004-08-02

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2088

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财政部、外交部《关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》（财行〔2001〕73号）规定的标准，参看京地税个〔2002〕597号文件。

个人向教育事业的捐赠是否需要缴纳个人所得税？

2004-08-02

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2241

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根据京财税[2004]322号文件规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。

第四篇：个税自查报告

2010个人所得税申报自查报告

纳税单位：东莞市xxxxx公司

纳税识别号：

地税号码：

地址：

我企业在 2010（税款所属期为2010年1月至2010年12月）年期间，按月进行了个税申报，现对于xx地税的疑问进行自查。

1、根据xxx地税纳税评估分析得出，我企业2010年个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对不一致，差异xxx元，现经自查，有部份员工没有按照相关税法及法规进行申报，有漏报的现象存在。原因：

① 因我企业会计人员调动，交接不清晰，加上新入职会计人员对个人所得税法及相关规定认识浅薄，有漏报人员的现象，漏报新入职员工及离职员工的工资薪金合计：xxx元。

② 因xxx税务师事务所有限公司在给我企业出2010年企业所得税汇算清缴监证报告时，错误的把部份成本记入了工资薪金所得，导致工资薪金的增加969342.02元（如需证实，xxx税务师事务所可提供相关证明）。

2、除以上三个因素造成差异外，其余一切依照工资薪金所得进行计税申报，并没有存在福利费的发放及其他非货币形式发放的工资所得，同时，工资表上所列出的员工全属本企业员工，并无虚列印象。

3、我企业会计相关人员在账务上处理不到位，给xxx地税局带来困扰，以后会按排相关人员进行不定期的会计知识及相关法规的培训，并要求事务所出“企业所得税汇算清缴监证报告”的数据一定要按实申报，并准确、清晰的反映企业的所得，合法计税申报。

我企业办税人员以后一定会谨遵相关法规，配合xxx地税的涉税事项办理，并定按其要求做好相关纳税申报的工作。

以上情况请予核实！

致礼！

东莞市xxxxxxxxxxxxx公司

2011年10月31日

第五篇：个税改革

4月20日，中国财政部部长谢旭人在十一届全国人大常委会第二十次会议上就《个人所得税法修正案（草案）》作出了说明。至此，从今年2月就开始放出风声的个税改革具体方案终于露出了庐山真面目。

根据谢旭人的说明，这次个税改革有两个大动作：一是拟将个人所得税工资薪金所得减除标准（即免征额）由现在的每月2000元上调至3000元；二是拟将现行的9级超额累计税率修改为7级（见表一和表二）。该草案经过全国人大常委会的审议后，最终方案或许会有小变动，比如，2005年9月，财政部向全国人大常委提出的1500元免征额标准，最终被提高至1600元。下文暂时依据财政部提出的“草案”，简单分析一下个税改革后不同收入群体其个税税负的变化。

根据财政部的数据，目前工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且个税是单位代扣代缴的，也许很多人都不太清楚个税是如何计算的，下面就简单介绍一下个税的计算公式：应纳个税＝[(工资－三险一金)－免征额]×税率－速算扣除数。

第一步，根据[(工资－三险一金)－免征额]计算应纳税所得额；第二步，根据应纳税所得额对应的税率和速算扣除数计算应纳个税的额度。特别说明一下，速算扣除数是为了简化个税计算而使用的一个概念，因为个税是超额累进制而不是全额累进制，如果用应纳税所得额直接乘以其对应的边际税率，相当于是算多了，需要减去一部分，在税率和级距不变的情况下，各档速算扣除数是一个常数。

举个例子来说，如果（工资─三险一金）为10000元，按照免征额为2000元的标准，那么应纳税所得额就为8000元，查阅表一，其对应的税率是20%，速算扣除数是375元，因此，应纳个税的额度为8000*20%─375=1225元。

表一：调整前个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超过500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

税率 速算扣除数（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超过100000的部分

45% 15375

下面来看看个税改革后的税负变化。如果仅仅提高免征额，那么税率和速算扣除数都是不变的，个税改革后税负的变化相对容易判断一些──所有纳税群体的税负都会减少，且高收入群体税负减少的会更多一些。比如，免征额从2000元提高至3000元，假设重新计算的应纳税所得额依然落在原税率档，那么根据上面的公式，减少的税负将为（1000*税率），由

于高收入群体对应的税率更高，所以他们减少的税负也更多。

因此，从高收入群体的税负变化来看，仅仅提高免征额似乎没有“劫富济贫”，于是，财政部这次依据“降低中低收入者税收负担，加大对高收入群体的调节”的原则，结构性调整了税率和级距，调整后的结果见表二。

表二：拟调整后个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超过80000元的部分

税率 速算扣除数（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

这里主要的变化在于，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围，同时，还扩大了25%和45%两个中高档税率的覆盖范围，特别是将现行适用40%税率的应纳税所得额，采用45%的高税率。如果再加上免征额从2000元提高至3000元，可以粗略判断，中低收入群体将获得更大的税收优惠，而高收入群体由于税率和级距的调整，冲销了免征额上调带来的税负减少，或许还将面临税负的增加。具体的计算结果见下表。

（工资─三险一金）调整前后税负变化趋势 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 减少0-75元，收入越高，减少得越多

减少75─350元不等，收入越高，税负减少得越多 均减少350元，不随收入变化

减少350元-0不等，收入越高，税负减少得越少 不变，处于临界点

增加0-150元不等，收入越高，税负增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不随收入变化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，税负增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不随收入变化

增加350-550元不等，收入越高，税负增加得越多 均增加550元，不随收入变化

增加550-500元不等，收入越高，税负增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，税负增加得越多 均增加1450元，不随收入变化

可以看出，经过财政部精心的规划，（工资─三险一金）的收入，在12000以下的群体，其税负减少的额度相对于其收入比较可观；而在19000以上的群体，在个税改革后，税负

均有所增加，特别是在83000元以上的群体，本来仅仅免征额提高后将使其税负减少400-450元，结果由于税率和级距的调整，使其税负增加了500-1450元不等。总体看来，中低收入群体最高将降低350元的税负，最高降低幅度在50%左右，而高收入群体最高将增加1450元的税负，最高增加幅度在5%左右。

从结果上看，这似乎是一个还不错的方案，让中低收入群体大大获益，而高收入群体增加的税负也不重，也做到了“劫富济贫”。但是，从“宽税基、低税率”的改革方向来看，却不尽然。

如果让高收入群体依旧承担更高的边际税率，那么，他们逃税漏税的动机将依然存在且被强化，将依然难以对他们进行有效征税，这样反而达不到“劫富济贫”的效果，因为往往就劫不到富了，根据财政部的数据，适用10%税率以下的纳税人群占比高达94%，想必适用45%税率的人群是凤毛麟角了。更何况，“劫富济贫”还不能指望个人所得税，因为很多高收入群体并不在工薪阶层之列。

特别是，如果改革后收入在两万元以上的人税负反而增加，也将让中规中矩、自力更生的城市中产阶级抱怨连连。不管怎样，个税免征额提高很有必要，但不能为了可望不可及的“劫富济贫”而调高税率。低税率才能激发民众的纳税意识，才能激起民众对于改革与和谐的共鸣，而且也不一定会带来个税收入的大幅下滑。从“金砖四国”的个税最高边际税率来看，巴西为27.5%，印度为30.9%，俄罗斯为13%，全球平均水平在30%左右，且大趋势是越来越低，中国要试着与国际接轨一下了。