2010江苏契税个税优惠调整通知

第一篇：2010江苏契税个税优惠调整通知

2010江苏契税个税优惠调整通知

近期，财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部联合印发了《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）。为促进我省房地产市场的平稳健康发展，经省政府同意，现结合实际，提出如下贯彻意见，请遵照执行。

一、关于调整契税政策。自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下，且属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，减按１％税率征收契税。对个人购买90平方米以上，144平方米以下，且属于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%税率征收契税；对个人购买不属于家庭唯一住房的，无论属于普通住宅还是非普通住宅，一律按我省原定3%税率征收契税。商品住房以房地产主管部门契约鉴证时间为准，存量住房以房地产主管部门契约登记受理时间为准。凡在2010年10月1日前已签订房屋买卖契约，但尚未在房地产主管部门办理契约鉴证或登记的，应在2010年10月20日前到房地产主管部门办理契约鉴证或登记手续，逾期按本通知规定执行。

对纳税人需享受家庭唯一普通住房优惠政策的，征收机关应查询纳税人在省辖市范围内的契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门按照《房屋权属登记信息查询暂行办法》（建住房[2006]244号）和《房屋登记簿管理试行办法》（建住房[2008]84号）的有关规定，通过房屋登记信息系统查询纳税人的家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件的，纳税人应向征收机关出具家庭唯一住房书面诚信保证书（格式见附件）。纳税人诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，征收机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

二、关于调整个人所得税政策。对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

三、加强税收的征收管理。各级税务部门要加强对土地增值税征管情况的监督和检查，重点对定价明显超过周边房价水平的房地产开发项目进行土地增值税的清算和稽查；要利用房地产价格评估等手段，加强对二手房交易中订立“阴阳合同”等偷逃税款行为的查处。

四、加强部门配合。各级财政、地方税务、房地产管理部门应加强配合，共同做好房地产税收征管工作。各级地方税务部门应主动与房地产主管部门联系，加快实现住房管理和税收征管信息的联网。各级房地产主管部门要整合完善省辖市范围的房屋登记信息平台，严格按照要求提供个人住房查询信息，对提供虚假查询信息的，按有关规定严肃处理。各级财政部门应积极支持房地产主管部门、地方税务部门住房管理和税收征管信息化建设，确保能够全面、准确地记录个人住房保有、交易和税收征管信息，实现部门之间信息共享。

五、本通知自2010年10月1日起执行，此前与本通知不符的有关规定一律停止执行。

特此通知。

江苏省财政厅 江苏省地方税务局江苏省住房和城乡建设厅

二〇一〇年十月九日

第二篇：调整后房地产交易环节契税、个税优惠政策解读

1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

【法规解读】——摘自财政部网站

调整后房地产交易环节契税、个税优惠政策解读

为活跃住房市场，鼓励居民购买普通住房和换购住房，相关部门分别于1999年和2008年出台政策，对符合条件的允许减免征收契税及个人所得税。然而，近年来我国各地房价上涨幅度较大，尤其是一些大中城市房价出现过快上涨势头，投机性购房活跃。为切实解决城镇居民住房问题，引导房地产市场健康发展，国务院下发了《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发[2010]10号，以下简称《通知》）。为进一步贯彻落实《通知》的有关精神，巩固房地产市场调控成果，2010年9月29日，财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部联合发布《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号，以下简称《联合通知》），对房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠政策进行重大调整，并自2010年10月1日起执行。

一、个人购买家庭唯一的普通住房才能减半征收契税

《联合通知》明确，对个人购买普通住房且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第一条个人购买自用普通住宅暂减半征收契税的规定及《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）第一条对个人首次购买90平方米及以下普通住房的契税税率暂统一下调到1%的规定同时废止。这里要注意普通住房的条件是：“住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。”

同时，还应把握两个关键词：一是“家庭唯一住房”。《联合通知》明确，征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，将按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。具体操作办法1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。二是“90平方米及以下的普通住房”。超过90平方米的住房即使是符合普通住房标准、家庭唯一住房等条件，或虽是90平方米及以下但不是普通住房或家庭唯一住房条件之一的，不能享受“契税税率暂统一下调到1%”的待遇。而“家庭唯一住房”的正确定义，应比照《财政部国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知》（财税[2010]13号）对首次购买普通住房契税优惠政策问题进行理解，对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。也就是说共同购买的普通住房，对其中任何一位购房者来说，都必须是唯一一套住房（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），否则就不能享受减半征收或1%契税税率优惠，而应全率征收契税。

此次调整旨在保证居民基本居住需求的同时，合理引导住房消费，抑制投机性购房。而作为政策调控重要组成部分的下列政策仍将继续执行：一是《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定：对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。二是《财政部国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

通知》(财税[2010]42号)明确，个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1%的税率计征契税；购买超过90平方米但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。三是《财政部海关总署 国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2010]59号）规定对玉树地震受灾居民购买安居房免征契税；对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税。此外，《国家税务总局关于加强房地产市场个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）规定，对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章，在《个人无偿赠与不动产登记表》中签字并将该表格留存。这些均值得大家关注。

二、出售自有住房1年内重新购房不再减免个人所得税 《联合通知》出台前，《财政部 国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字[1999]278号)第三条规定，为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免除。《财政部国1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

家税务总局关于非产权人重新购房征免个人所得税问题的批复》(财税[2003]123号)则明确，个人现自有住房房产证登记的产权人为l人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以按财税字［1999］278号文第三条的规定，全部或部分予以免税；以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。

《联合通知》出台后明确，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。财税字[1999]278号文第三条同时废止。需要注意的是，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税；对出售自有住房并在一年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税，但在2009年10月1日（含）至2010年9月30日（含）之间已出售住房且目前尚未购置住房，并自出售住房之日起一年内重新购房的，仍可享受原优惠政策。2010年10月1日及以后出售住房的不再以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳，而是直接开具个人所得税完税凭证缴入国库。

[例]张先生将其未满5年的普通住房转让，转让价格为100万元，其购置成本为80万元，购房时缴纳契税1.6万元，购房维修基金1.6万元，购该套房产实际支付的按揭贷款利息10万元。个人所得税税1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

率20%，不考虑其他因素。如张先生能提供相关发票凭证，根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）第二条规定，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。应纳营业税及附加=（100-80）×5.55%=1.11（万元）；财税[2008]137号规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税、印花税；应纳个人所得税=（100-80-1.6-1.6-10-1.11）×20%=1.138（万元）。如张先生未提供完整、准确的房屋原值凭证，则根据国税发[2006]108号第三条规定，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

第三篇：关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠策的通知

关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠策的通知

关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠策的通知 财税[2010]94号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财厅（局）、地方税务局、住房城乡建设厅（建委、房地局），西藏、宁夏、青海省（自治区）国税局，新疆生产建设兵团财务局、建设局：

经国务院批准，现就调整房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠策通知如下：

一、关于契税策

（一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1％税率征收契税。

征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

具体操作办法由各省、自治区、直辖市财、税务、房地产主管部门共同制定。

（二）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠策。

二、关于个人所得税策

对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

本通知自2010年10月1日起执行。《财部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收策的通知》（财税字[1999]210号）第一条有关契税的规定、《财部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收策的通知》（财税〔2008〕137号）第一条、《财部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条同时废止。

特此通知。

财部 国家税务总局 住房和城乡建设部

二○一○年九月二十九日

第四篇：2011年个税调整方案分析

在反复争论中，个税起征点上调到3500元，这意味着，工资薪金的纳税人比例将由目前的28%下降到7.7%，一年可以减税1440亿元。

十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2000元提高到3500元，自9月1日起实施。

起征点上调至3500元

3500元！全国人大表决通过的个税法修正案的这一规定，让众多关注这一轮个税改革的人感到十分意外。

就在表决前一天，包括国家税务总局税科所所长刘佐、中国社科院财贸所所长高培勇在内的权威财税专家，都认为个税起征点会维持在一审稿确定的3000元水平。

专家们认为个税起征点不会提高到3000元以上的原因就在于，起征点提高到3000元，工薪阶层纳税比例就已经下降到了12%，如果提高到5000元，比例将降到3%，不利于培养公民纳税意识；作为直接税税种，个税收入占税收收入比重过低，仅为6%左右；在没有实现由分类制向综合制改革的情况下，单纯提高起征点难以有效调节收入差距。

同样在表决前一天，全国人大常务委员会委员陈佳贵也认为，由于委员们对二审稿争议较大，不一定能通过二审。

起征点上调到3500元，与强烈的民意不无关系。根据全国人大常委会法制工作委员会经济法室统计，在4月25日至5月31日全国人大网上征求意见期间，网上共有82536人对3000元起征点发表意见，其中赞成以3000元作为起征点的12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。网上大多数意见是将个税起征点提高到5000元。

6月27日出炉的二审草案将个税起征点维持在3000元的水平，又引来公众争议。据全国人大常委会法制工作委员会副主任李飞介绍，在二审分组讨论期间，也有一些委员提出，是不是能够再加大减轻税负的力度，在起征点也就是减除费用标准上再往前走一步。

结果，个税起征点最终又上调了500元。财政部财科所所长贾康认为，起征点提高到3500元，是全国人大顺应公众意见的体现。

仅7.7%工薪阶层需纳税

从整个个税法修正案来看，不仅起征点上调，九级税率也被减少至七级，取消了15%和40%两档税率，第一级税率由5%下调到3%。级距也被进一步扩大，第一级税率对应范围由现行的不超过500元扩大到1500元，10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元，45%对应的范围则由原来的10万元以上调整为8万元以上。由于本次对个税级次级距和税率都做了较大调整，因此减税力度也比较大。

财政部税政司副司长王建凡30日在全国人大新闻发布会上表示，调整后个税全年减收1600亿左右，其中提高起征点和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。

“因为修正案是从9月1日实施，所以今年减税规模大概在530亿左右。”王建凡说。

纳税人数也将大幅下降。据王建凡介绍，经过调整以后，工资阶层纳税比例由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。

与一审草案相比，无论是减税力度还是纳税人比例都有明显变化。按照一审草案，调整起征点和级次级距后，将减少1090亿元税收，工薪阶层纳税人占比由目前的28%下降到12%。

对于个人来说，个税调整带来的减税效果也十分明显。据记者测算，通过表决的个税法修正案，使得应纳税所得额在8000元到10000元之间的工薪阶层，可以获得480元/月的减税，这部分人群为整个改革方案最大受益者，按照“三险一金”占月收入比重20%左右计算，最受益人群的月收入水平为10000到12500元左右。

从一审草案的最高减税350元，到二审草案的最高减税380元，再到最终方案的480元，月入万元左右的人群受益程度不断提高。

起征点由3000元上调到3500元，也使得税负的增减临界点出现巨大变化。据记者测算，一审草案的税负增减临界点为每月应纳税所得1.9万元，二审草案是1.96万元，而最终方案则将临界点提高到3.86万元。

个税综合制改革仍待推进

尽管本次个税法修订后个税有了较大变化，但专家们认为，这仍然是对个税的“小步微调”，在“十二五”期间，需加快推出个税向综合与分类相结合的方向改革。

中国社科院财贸所所长高培勇指出，从1996年第一次提出个税要向综合与分类相结合方向改革以来，已经过去了近16年的时间，个税几次修改仍然只是提高起征点，虽然本轮修改既提高了起征点，又调整了级次级距和税率，但也只是纠结状态下的妥协方案，是对个税的“小步微调”。

全国人大法律委27日在向全国人大常委会作个人所得税法修正案草案审议结果的报告时也表示，考虑到加快实施综合与分类相结合的个税税制这一改革目标已列入“十二五”规划，全国人大法律委建议国务院及其有关部门积极采取措施，尽快落实。

但王建凡表示，我国全面实施综合与分类相结合的个人所得税制的条件尚不具备。

“实行综合与分类相结合的税制，可以比较好地兼顾纳税人的综合收入水平和家庭负担等情况，但是对税收征管条件和社会配套管理能力的要求也比较高。”王建凡指出，推进个税向综合制改革，需要全面建立第三方涉税信息报告制度，还要建立纳税人单一账号制度，要推广个人非现金的结算，同时要建立和完善财产登记制度等。

需要指出的是，正是由于个税迟迟未能迈出综合制的一步，个税法的几次修订，都停留在对起征点的调整上，公众对起征点上调的关注度也最高。但实际上，仅提高起征点，难以起到调整收入差距的作用。

从本次个税修订方案变化就可见一斑。在税率级次级距不变的情况下，个税起征点提高到3000元，税负增减临界点是1.96万元，但仅仅提高到3500元，临界点就上升到3.86万元，也就是说，这500元的起征点之差，让月收入在1.96万元到3.86万元的人也获得了减税，显然，这部分人并不能称之为中低收入阶层。

国家税务总局所得税司副司长刘丽坚6月30日在全国人大新闻发布会上表示，下一步，税务部门将继续把高收入者个人所得税征管作为重点工作，进一步强化征管。

刘丽坚介绍，强化征管的措施主要包括：一是要进一步加强与有关部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况。二是要综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段，以非劳动所得为重点，继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。三是要继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为。

近年来，国家税务总局多次发文，采取多项措施加强高收入者个人所得税征管，在财产性所得方面，对限售股转让所得征税，完善了股权转让所得、房屋转让所得、拍卖所得等征管措施。

据记者了解，为加强高收入者个税征管，国家税务总局还将主动加强与证券、工商部门协作，做好转让限售股所得征税工作，探索建立个人股权变更登记税收前置措施或以其他方式获取股权转让信息，对转让价格明显偏低的，依法实施核定。重点加强企业分配股息红利扣缴税款管理，严格执行境外上市的境内公司分配股息、企业转增注册资本或股本的征免税规定，以及投资者及其家庭成员消费在企业成本费用中列支的征税规定。

此外，国家税务总局还将继续摸清高收入者分布。除了金融、电信等传统高收入行业，教育培训、私募基金、投资理财、律师、会计、资产评估等咨询服务行业和中介机构由于涌现大量新兴高收入者，也将被国家税务总局纳入关注范围。

据介绍，正是由于征管不断加强，从2005年到2010年间，财产转让所得项目个税收入增长近25倍。

第五篇：契税优惠诚信保证书

诚信保证书

本人于______年_____月______日购买了普通住房一套（成交金额为____________元），属于家庭唯一住房，符合《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）有关契税优惠政策的规定，本人对以下资料做出诚信保证：

1、家庭实有_______人，其中：

购房人(姓名)：___________,身份证号码：___________________，联系电话：__________;配偶(姓名)：___________,身份证号码：___________________，联系电话：__________;未成年子女(姓名)：___________,身份证号码：___________________。

2、本人现购买的普通住房是家庭唯一住房，该住房指：

房号：_____________

房地产开发公司：恒大鑫源（昆明）置业有限公司

项目名称：昆明·恒大金碧天下

座落地址：安宁市连然镇普河村委会

面积（合同约定建筑面积）：__________平方米

如保证不实，属虚假纳税申报，本人愿承担全部法律责任。

本人签名：

年月日