免征个税的情况

第一篇：免征个税的情况

《个人所得税法》规定：下列各项个人所得，免纳个人所得税：

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

(2)国债；

(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

(4)福利费、抚恤金、救济金；

(5)保险赔款；

(6)军人的转业费、复员费；

(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

、(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

(10)经国务院财政部门批准免税的所得。

在什么情况下可以申请减免个人所得税的照顾

《个人所得税法》规定：有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

(1)残疾、孤老人员和烈属的所得；

(2)因严重自然灾害造成重大损失的；

(3)其他经国务院财政部门批准减税的。

对哪些存款利息所得免征个人所得税

国务院1999年9月30日发布的第272号令《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定：对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

对残疾人员所得征免个人所得税范围是如何规定的 吉林省地方税务局2000年6月29日发布的吉地税个所字[2000]171号《关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税有关问题的通知》规定：凡在我省境内的残疾、孤老人员和烈属取得的工资薪金所得、个体工商生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳和报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，均享受减征个人所得税照顾。减征幅度暂确定为40％。

对取得工资、薪金所得的纳税人的附加减除费用是如何规定的

《个人所得税法》规定：对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

附加减除费用适用的范围和标准是多少

《个人所得税法实施条例》规定：税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除800元费用的基础上，再减除本条例第二十八条规定数额的费用。

税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：

（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

(4)财政部确定的其他人员。

税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为3200元。

华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本规定执行。缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。

对光华科技基金会奖励科技人员的奖金是否征税

国家税务总局1994年2月15日发布的国税函发[1994]048号《关于个人获得光华科技基金会奖励金免征个人所得税的批复》规定：对光华科技基金会奖励科技人员的奖金，可视同中国人民解放军军以上单位颁发的科学、技术奖金，暂予免征个人所得税。

哪些所得不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入

国家税务总局1994年3月31日发布的国税发[1994]089号《关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助。

个体工商户个人所得税计税的有关问题是如何规定的 吉地税个所字[2000]305号《关于明确个体工商户个人所得税计税有关问题的通知》规定：个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

《办法》第十三条关于个体工商户业主的费用扣除标准暂定为860元／月；从业人员据实扣除但不得高于800元／月。

财税字[1994]020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税。

哪些所得暂免征收个人所得税

财税字[1994]第020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：下列所得，暂免征收个人所得税：

(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

(2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

(3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

(4)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。(5)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

(6)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

(7)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

(8)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

符合哪些条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税

财税字 [1994]020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：

（1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；

（2）联合国组织直接派往我国工作的专家；

（3）为联合国援助项目来华工作的专家；

（4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

（5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

（6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

．

（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

对中介费的扣除问题是如何规定的

[1994]财税字第020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。

对中国科学院院士取得的院士津贴是否征税

国税发[1994]118号《关于中国科学院院士津贴免征个人所得税的通知》规定：对中国科学院院士的院士津贴，按每人每月200元发给，并免征个人所得税。

对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金是否征税

国税函发[1994]376号《关于曾宪梓教育基金教师奖免征个人所得税的函》规定：对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

个人取得青苗补偿费收人是否征税

国税函发[1995]079号《关于个人取得青苗补偿费收人征免个人所得税的批复》规定：乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属于种植业的收益范围，同时，也属于经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿收入暂不征个人所得税。

发给见义勇为者的奖金是否征税

财税字[1995]25号《关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知》规定：对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

对个人获得“孺子牛金球奖”的奖金是否征税

国税函发[1995]501号《关于香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”获得者免征个人所得税的函》规定：对个人获得香港柏宁顿(中国)教育基金会首届“孺子牛金球奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

卫星发射成功奖是否征税

国税函[1996]82号《关于卫星发射成功奖免纳个人所得税的函》规定：1996年2月，香港亚洲卫星公司为奖励1995年11月28日成功发射亚洲卫星二号有功人员面向中国长城工业总公司等有关单位颁发的50万美元奖金，属于外国组织、国际组织颁发的科学技术方面的奖金。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定，获奖人员所获该项奖金可以免纳个人所得税。

对军队干部工资薪金收入征收个人所得税有哪些规定

财税字[1996] 14号《关于军队干部工资薪金收人征收个人所得税的通知》规定：对军队干部工资薪金所得征税的费用扣除标准，按税法统一规定执行，即每月扣除800元。

按政策规定属于免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴有8项，不计入工资、薪金所得项目征税。

（1）政府特殊津贴；

（2）福利补助；

（3）夫妻分居补助费；

（4）随军家属无工作生活困难补助；

（5）独生子女保健费；

（6）子女保教补助费；

（7）机关在职军以上干部公勤费(保姆费)；

（8）军粮差价补贴。

对以下5项补贴、津贴，暂不征税：

（1）军人职业津贴；

（2）军队设立的艰苦地区补助；

（3）专业性补助；

（4）基层军官岗位津贴(营连排长岗位津贴)；

（5）伙食补贴。

对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”是否征税

财税字[1997]51号《关于国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知》规定：对个人取得的“国际青少年消除贫困奖”，视同从国际组织取得的教育、文化方面的奖金，免予征收个人所得税。

住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金征税问题是如何规定的

财税字[1997]144号《关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)的规定，暂免征收个人所得税。

个人取得体育彩票中奖所得如何征收个人所得税

财税字[1998]12号《关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》规定：凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过一万元的，应按税法规定金额征收个人所得税。

对中国科学院资深院士、中国工程院资深院士津贴是否征税

财税字[1998]118号《关于对中国科学院资深院士、中国工程院资深院士津贴免征个人所得税的通知》规定：发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。

对“长江学者成就奖”的奖金是否征税

国税函[1998]632号《关于“长江学者奖励计划”有关个人收人征免个人所得税的通知》规定：对特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

下岗职工从事社区居民服务业享受哪些个人所得税优惠政策

国税发[1999]43号《关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知》规定：下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关批准之日起，3年内免征个人所得税。

对促进科技成果转化有关个人所得税问题是如何规定的

国税发[1999]125号《关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》规定：科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

“特聘教授奖金”是否征税

国税函[1999]525号《关于“特聘教授奖金”免征个人所得税的通知》规定：对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。

对哪些储蓄存款利息所得免征个人所得税

1999年9月30日发布的国务院第272号令《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定：对个人取得教育储蓄存款利息所得以国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

对哪些储蓄性专项基金存款的利息所得免征个人所得税

财税字[1999]267号《关于住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人帐户存款利息所得免征个人所得税的通知》规定：按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：

(1)住房公积金；

(2)医疗保险金；

(3)基本养老保险金；

(4)失业保险金。

对企业改组改制过程中个人取得的量化资产，应如何免税

国税发[2000] 60号《关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》规定：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

对个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收人征免税是如何规定的

国税发[2000]77号《关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收人征免个人所得税问题的通知》规定：对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。除上述第一条的规定外，国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。具体免征标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定。超过该标准的一次性补偿收入，应按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，全额计算征收个人所得税。

吉地税个所字[2000]152号《转发国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收人征免个人所得税问题的通知》规定：我省2000年免征标准确定为22000元。

财税字[2001]157号《关于个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收人征免个人所得税问题的通知》规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收人（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

延州地税发[2002]43号《关于个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收人征免个人所得税问题的通知》规定：延边州2002年免征标准确定为32000元。

对失业保险费(金)征免个人所得税问题是如何规定的 国税发[2000]83号《关于失业保险费(金)征免个人所得税问题的通知》规定：城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》(1999年1月22日国务院令第258号)规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

本条所称城镇企业，是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。

本条所称职工个人，不包括城镇企业事业单位招用的农民合同制工人。城镇企业事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入、依法计征个人所得税。

具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

华侨从海外汇人赡养家属的侨汇等免征个人所得税问题是如何规定的

[1980]财税字第196号《关于华侨从海外汇人赡养家属的侨汇等免征个人所得税问题的通知》规定：华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇，免征个人所得税；继承国外遗产从海外调入的外汇，免征个人所得税；取回解冻在美资金汇入的外汇，免征个人所得税。

外国公司为其来华工作雇员实际支付的医疗保险费是否征税

国税函发[1990]345号《关于对外籍雇员若干所得项目征免个人所得税问题的通知》规定：外国公司为其来华工作雇员实际支付的医疗保险费(包括牙医保险费)，经主管税务机关审核，属外国公司福利制度统一规定的，且数额合理，可暂免征收个人所得税。

外国石油公司在华机构外籍雇员个人应税所得额是如何确定的

国税油发[1990]12号《海洋石油税务管理局关于确定外国石油公司在华机构外籍雇员个人应税所得额的通知》规定：下列项目经主管税务机关审核数额合理的，可不计入个人应税所得：

（1）外国石油公司在华机构实际支付给其在华工作的外籍雇员的管家费(房屋维护费)，房屋、汽车变卖损失补贴，服务期满回国安家补贴等；

（2）外国石油公司在华机构为其在华工作的外籍雇员投保意外事故保险和伤残保险所发生的支出；

（3）外国石油公司在华机构一次性支付给其在华工作的外籍雇员的提前退职工资，可视为“退职费”，免征个人所得税。

对“长江小小科学家”奖金应如何征税

国税函[2000]688号《国家税务总局关于“长江小小科学家”奖金免征个人所得税的通知》规定：学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。

安置下岗职工再就业可享受哪些税收优惠政策

吉地税联字[1999]7号下发的《关于认真落实国家和省有关下岗职工再就业税收优惠政策的通知》规定：

（1）下岗职工(含城镇失业人员，下同)从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征个人所得税。

（2）组织下岗职工或下岗职工本人从事市容、环境建设中的公益性劳动、为企事业单位提供各种临时性、季节性、突击性劳务取得的收入，3年内免征个人所得税。

本通知税收优惠政策执行到2003年12月31日后自动废止。

对下岗失业人员再就业有关个人所得税的优惠政策有哪些

财税[2002]208号《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》规定：对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

本《通知》所称的下岗失业人员是指：（1）国有企业的下岗职工；（2）国有企业的失业人员；（3）国有企业关闭破产需要安置的人员；（4）享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

上述优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日。

财税[2003]192号《关于促进下岗失业人员再就业税收优惠及其他相关政策的补充通知》规定：凡在2005年底之前，符合中发[2002]12号文件优惠政策条件规定的，从事个体经营的下岗失业人员，可按有关规定享受最长期限为3年的税收优惠，直至期满为止；凡在2005年底之前从事个体经营的下岗失业人员（除国家限制的行业外），可按有关规定享受最长期限为3年的免收登记类、证照类、管理类行政事业性收费优惠，直至期满为止。

随军家属就业在个人所得税方面可享受哪些税收优惠政策

财税[2000]84号《关于随军家属就业有关税收政策的通知》规定：对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，但税务部门应进行相应的审查认定。

个人在房地产方面可享受哪些个人所得税优惠政策

[1994]财税字第020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。

财税[2000]125号《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》规定：对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。

第二篇：合作社免征个税和水利基金

浙江省地方税务局关于农民专用合作社若干问题的通知

浙地税函[206]466号

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局：

为进一步推进我省社会主义新农村建设，加快发展农村合作经济组织建设，提高农民组织化程度，促进农民增收，扶持农村经济发展，经研究并经有关部门同意，现将有关农民专业合作社苦干税费、基金的优惠政策通知如下：

一、对农民专业合作社销售社员生产和初加工农产品，视同农户自产自销，按照《关 于农村税费改革试点地区有闰个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）规定，暂不征收个人所得税。

二、对农民专业合作社的经营用房，免征房产税和城镇土地使用税。

三、对农民专业合作社所属、用于进行农产品加工的生产经营用户，按规定绵纳房产 税和城镇土地使用税确有困难的，可报经地税部门批准，给予免征房产税和城镇土地使用税的照顾。

四、对农民专业合作社的经营收入，免征水利建设专项资金。

五、对农民专业合作社，暂不征收残疾人就业保障金。

农民专业合作社是农村的新型合作组织，对于发展农村经济，提高农民收入水平有着重要作用。各级地税部门要认真执行有关政策，准确把握征免界限，防止忽视统一法规，简单执法，越权行事。要认真研究有关问题，结合实际，积极支持农民专业合作社的发展。

二OO六年十月十六日

第三篇：软件企业新福音——软件开发人员个税可免征

软件企业“新福音”

——软件开发人员个税可免征

上海宋海佳律师事务所

国务院于2000年颁布鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策，使软件企业可以在增值税和企业所得税方面享受诸多税收优惠政策，但这些政策均不惠及个人所得税方面。上海市地方税务局开辟了这方面的先河，出台《关于明确本市具有自主知识产权的软件和集成电路设计人员奖金免征个人所得税办理事项的通知》（沪地税所二正[2005]19号）规定软件企业中开发出具有自主知识产权的软件设计人员的奖金经备案登记批准，可免征个人所得税。

该规定的具体操作办法如下：

（一）备案登记

每年的1月1日至12月31日期间，软件企业和集成电路企业在向国家版权局、国家知识产权局、市信息委等有关部门申请开发具有自主知识产权的软件和集成电路产品证书时，应向主管税务机关办理暂不征收个人所得税备案登记手续，并附报《开发自主知识产权软件或集成电路产品设计人员收入情况备案登记表》，同时提供下列资料：

1、《计算机软件著作权登记申请表》的复印件；

2、《软件产品登记申请表》的复印件；

3、《自主知识产权软件产品开发人员汇总表》的复印件；

4、《集成电路布图设计登记申请表》的复印件；

5、《自主知识产权集成电路产品开发人员汇总表》的复印件，上述资料复印件需加盖企业公章。

（二）免税申请

次年的1月1日至3月31日期间，软件和集成电路企业在向开发出具有自主知识产权的设计人员实际发放现金奖励收入后，应向主管税务机关办理上此项现金奖励收入免征个人所得税的申请手续，并附报《具有自主知识产权的软件和集成电路设计人员奖励收入免征个人所得税申请表》，同时提供下列资料：

1、《软件产品登记证书》的复印件；

2、《计算机软件著作权登记证书》的复印件；

3、《集成电路布图设计登记证书》的复印件；

4、企业奖励款发放清单和签收凭证。（上述资料复印件需加盖企业公章）

（三）受理审核

1、次年1月1日至3月31日期间，各主管税务分局在受理软件和集成电路企业的免税申请时，应对软件和集成电路企业报送的《备案表》、《申请表》及附报的有关材料进行认真审核，严格把关，对设计人员的人数和发放的奖励金额情况进行重点审核。对经审核不符合条件的，不予办理免征个人所得税申请手续。

2、次年4月10日前，由市信息委提出开发出具有自主知识产权的设计人员免征个人所得税建议名单交市地方税务局，市地方税务局将建议名单发至各主管税务分局。各主管税务分局收到建议名单后，应与已受理审核的申请名单进行核对，并在15个工作日内将核对情况反馈给市地方税务局所得税二处。

3、次年5月10日前，市地方税务局将各主管税务分局反馈的核对情况汇总后，与市信息委共同确定上报市政府审批名单。

（四）批准实施

1、次年5月20日前，由市信息委会同市地方税务局，将开发出具有自主知识产权的设计人员现金奖励收入免征个人所得税的名单，上报市政府审批。

2、经市政府批准后，由市地方税务局将设计人员奖励免征个人所得税的名单，发文至各主管税务分局具体实施。各主管税务分局接到市地方税务局下达的此项奖励免征个人所得税的名单后，对列入批准名单范围的设计人员，应给予办理免征个人所得税手续；对未列入批准名单范围的设计人员，应按现行政策的规定征收个人所得税。

第四篇：个税自查报告

2010个人所得税申报自查报告

纳税单位：东莞市xxxxx公司

纳税识别号：

地税号码：

地址：

我企业在 2010（税款所属期为2010年1月至2010年12月）年期间，按月进行了个税申报，现对于xx地税的疑问进行自查。

1、根据xxx地税纳税评估分析得出，我企业2010年个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对不一致，差异xxx元，现经自查，有部份员工没有按照相关税法及法规进行申报，有漏报的现象存在。原因：

① 因我企业会计人员调动，交接不清晰，加上新入职会计人员对个人所得税法及相关规定认识浅薄，有漏报人员的现象，漏报新入职员工及离职员工的工资薪金合计：xxx元。

② 因xxx税务师事务所有限公司在给我企业出2010年企业所得税汇算清缴监证报告时，错误的把部份成本记入了工资薪金所得，导致工资薪金的增加969342.02元（如需证实，xxx税务师事务所可提供相关证明）。

2、除以上三个因素造成差异外，其余一切依照工资薪金所得进行计税申报，并没有存在福利费的发放及其他非货币形式发放的工资所得，同时，工资表上所列出的员工全属本企业员工，并无虚列印象。

3、我企业会计相关人员在账务上处理不到位，给xxx地税局带来困扰，以后会按排相关人员进行不定期的会计知识及相关法规的培训，并要求事务所出“企业所得税汇算清缴监证报告”的数据一定要按实申报，并准确、清晰的反映企业的所得，合法计税申报。

我企业办税人员以后一定会谨遵相关法规，配合xxx地税的涉税事项办理，并定按其要求做好相关纳税申报的工作。

以上情况请予核实！

致礼！

东莞市xxxxxxxxxxxxx公司

2011年10月31日

第五篇：个税改革

4月20日，中国财政部部长谢旭人在十一届全国人大常委会第二十次会议上就《个人所得税法修正案（草案）》作出了说明。至此，从今年2月就开始放出风声的个税改革具体方案终于露出了庐山真面目。

根据谢旭人的说明，这次个税改革有两个大动作：一是拟将个人所得税工资薪金所得减除标准（即免征额）由现在的每月2000元上调至3000元；二是拟将现行的9级超额累计税率修改为7级（见表一和表二）。该草案经过全国人大常委会的审议后，最终方案或许会有小变动，比如，2005年9月，财政部向全国人大常委提出的1500元免征额标准，最终被提高至1600元。下文暂时依据财政部提出的“草案”，简单分析一下个税改革后不同收入群体其个税税负的变化。

根据财政部的数据，目前工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且个税是单位代扣代缴的，也许很多人都不太清楚个税是如何计算的，下面就简单介绍一下个税的计算公式：应纳个税＝[(工资－三险一金)－免征额]×税率－速算扣除数。

第一步，根据[(工资－三险一金)－免征额]计算应纳税所得额；第二步，根据应纳税所得额对应的税率和速算扣除数计算应纳个税的额度。特别说明一下，速算扣除数是为了简化个税计算而使用的一个概念，因为个税是超额累进制而不是全额累进制，如果用应纳税所得额直接乘以其对应的边际税率，相当于是算多了，需要减去一部分，在税率和级距不变的情况下，各档速算扣除数是一个常数。

举个例子来说，如果（工资─三险一金）为10000元，按照免征额为2000元的标准，那么应纳税所得额就为8000元，查阅表一，其对应的税率是20%，速算扣除数是375元，因此，应纳个税的额度为8000*20%─375=1225元。

表一：调整前个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超过500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

税率 速算扣除数（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超过100000的部分

45% 15375

下面来看看个税改革后的税负变化。如果仅仅提高免征额，那么税率和速算扣除数都是不变的，个税改革后税负的变化相对容易判断一些──所有纳税群体的税负都会减少，且高收入群体税负减少的会更多一些。比如，免征额从2000元提高至3000元，假设重新计算的应纳税所得额依然落在原税率档，那么根据上面的公式，减少的税负将为（1000*税率），由

于高收入群体对应的税率更高，所以他们减少的税负也更多。

因此，从高收入群体的税负变化来看，仅仅提高免征额似乎没有“劫富济贫”，于是，财政部这次依据“降低中低收入者税收负担，加大对高收入群体的调节”的原则，结构性调整了税率和级距，调整后的结果见表二。

表二：拟调整后个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超过80000元的部分

税率 速算扣除数（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

这里主要的变化在于，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围，同时，还扩大了25%和45%两个中高档税率的覆盖范围，特别是将现行适用40%税率的应纳税所得额，采用45%的高税率。如果再加上免征额从2000元提高至3000元，可以粗略判断，中低收入群体将获得更大的税收优惠，而高收入群体由于税率和级距的调整，冲销了免征额上调带来的税负减少，或许还将面临税负的增加。具体的计算结果见下表。

（工资─三险一金）调整前后税负变化趋势 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 减少0-75元，收入越高，减少得越多

减少75─350元不等，收入越高，税负减少得越多 均减少350元，不随收入变化

减少350元-0不等，收入越高，税负减少得越少 不变，处于临界点

增加0-150元不等，收入越高，税负增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不随收入变化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，税负增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不随收入变化

增加350-550元不等，收入越高，税负增加得越多 均增加550元，不随收入变化

增加550-500元不等，收入越高，税负增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，税负增加得越多 均增加1450元，不随收入变化

可以看出，经过财政部精心的规划，（工资─三险一金）的收入，在12000以下的群体，其税负减少的额度相对于其收入比较可观；而在19000以上的群体，在个税改革后，税负

均有所增加，特别是在83000元以上的群体，本来仅仅免征额提高后将使其税负减少400-450元，结果由于税率和级距的调整，使其税负增加了500-1450元不等。总体看来，中低收入群体最高将降低350元的税负，最高降低幅度在50%左右，而高收入群体最高将增加1450元的税负，最高增加幅度在5%左右。

从结果上看，这似乎是一个还不错的方案，让中低收入群体大大获益，而高收入群体增加的税负也不重，也做到了“劫富济贫”。但是，从“宽税基、低税率”的改革方向来看，却不尽然。

如果让高收入群体依旧承担更高的边际税率，那么，他们逃税漏税的动机将依然存在且被强化，将依然难以对他们进行有效征税，这样反而达不到“劫富济贫”的效果，因为往往就劫不到富了，根据财政部的数据，适用10%税率以下的纳税人群占比高达94%，想必适用45%税率的人群是凤毛麟角了。更何况，“劫富济贫”还不能指望个人所得税，因为很多高收入群体并不在工薪阶层之列。

特别是，如果改革后收入在两万元以上的人税负反而增加，也将让中规中矩、自力更生的城市中产阶级抱怨连连。不管怎样，个税免征额提高很有必要，但不能为了可望不可及的“劫富济贫”而调高税率。低税率才能激发民众的纳税意识，才能激起民众对于改革与和谐的共鸣，而且也不一定会带来个税收入的大幅下滑。从“金砖四国”的个税最高边际税率来看，巴西为27.5%，印度为30.9%，俄罗斯为13%，全球平均水平在30%左右，且大趋势是越来越低，中国要试着与国际接轨一下了。