预算管理制度

第一篇：预算管理制度

预算管理制度

第一章 总 则

第一条

为防范文化中心预算管理活动风险，规范预算业务内部控制，加强预算管理工作，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规，结合中心实际工作，制定本制度。

第二条

行政事业单位实行部门预算管理制度。各主管部门负责本单位及下属各单位预算和决算的编制、审核、汇总、上报、下达、执行工作，下属单位负责本单位预算和决算的编制、审核、上报、执行工作。

第三条

行政事业单位预算业务是根据部门（单位）的职责、任务和业务发展计划编制、审批、执行的年度财务收支计划，包括财务收支规模、结构和资金来源渠道等，是财务管理活动的基本依据。

预算业务控制是对单位预算编制、预算审批、预算执行、预算决算与评价等环节实施的全过程控制。

第四条

单位实行预算控制，至少应当关注下列风险：

（一）预算编制过程短、时间紧、前期准备以及论证不充分，导致预算项目不细、编制粗糙、随意性大，造成预算约束失效；财会机构与其他职能机构缺乏有效沟通，导致预算编制与执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节。

（二）预算指标分解批复不合理，导致各内部机构和下属单位财权与事权不匹配，影响职责履行和资金使用效率；部门预算调整缺乏严格控制，导致预算约束力不够。

（三）不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，影响预算的严肃性；没有及时分析预算执行情况，沟通不畅，导致预算执行进度偏快或偏慢。

（四）决算与预算相互脱节，编制口径不一致，反映不及时、不完整、不真实、不准确，导致预算管理效率低下。

（五）预算评价机制不完善，评价结果不当或评价结果缺乏应用，难以发挥绩效评价作用，预算管理缺乏有效监督。

第五条

主管部门应当加强预算工作的组织领导，明确本单位预算管理体制，建立健全部门预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置预算业务管理机构或岗位，明确职责权限、授权审批程序，建立内部机构之间和下属部门之间沟通协调机制和预算执行分析机制。

第六条

主管部门领导班子是本单位预算的决策机构，预算决策属于本单位重大决策，应由本单位领导班子集体做出，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。其主要职责包括：

（一）确定本单位预算管理体制、政策和制度，确定预算管理的原则、要求和办法。

（二）审定本单位年度预算编制的总体目标、要求，研究审定本单位年度预算草案、预算调整方案以及重大项目立项和经费分配等重大事项。

（三）听取本单位预算执行和决算情况分析报告，审定本单位决算和绩效评价报告。

（四）审议决定本单位预算编制和执行中的重大问题以及其他相关决策事项。

第七条

文化中心根据实际需要设立预算工作领导小组（或管理委员会）作为预算管理的议事协调机构，其成员由本单位负责人、财会机构分管领导、财会及相关内部机构负责人等组成。其职责主要包括：

（一）拟定预算目标，制定预算管理的具体措施和办法。

（二）组织编制、审议、综合平衡年度预算或预算调整草案，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况。

（三）本单位决策机构委派或授权的其他预算管理工作。第八条

主管部门财会机构为预算业务归口管理机构，负责预算编制、预算调整、预算执行分析及决算编制等具体工作，应当设置预算管理岗位，负责预算管理工作。其主要职责包括：

（一）草拟预算业务内部管理制度，报本单位领导班子审定后，督促各内部机构及相关岗位、下属单位认真落实制度。

（二）具体负责和指导内部机构、下属单位预算编制工作，协调解决预算编制的有关问题。

（三）审核汇总各内部机构、下属单位提交的预算建议数，进行综合平衡，形成预算草案报单位领导班子审定后报（上级主管部门）、财政部门审核。

（四）将按法定程序批复的预算分解细化后的预算指标报本单位领导班子审批后，下达至各内部机构及下属单位。

（五）跟踪、监控、定期汇总分析预算执行情况，向本单位领导班子提交预算执行分析报告，协调解决预算执行中的有关问题。

（六）审核汇总各内部机构、下属单位提交的预算调整申请，形成预算调整方案，报本单位领导班子审定后报财政部门审批。

（七）编制本单位决算报告和相关绩效评价报告，开展决算分析工作，经单位领导班子审定后财政部门审批。

（八）其他相关工作。

第九条

内部机构是本单位预算执行的具体机构，是单位预算编报和使用的主体。其主要职责包括：

（一）指定专人负责本机构的预算基础数据申报，根据本机构职能和年度工作任务提出预算建议数。

（二）依据批复的预算控制数对预算收支计划进行调整、细化，形成本机构预算草案。

（三）严格按照审批下达的预算及相关规定执行预算，加强预算执行监控分析，做好预算的综合平衡。

（四）根据实际工作需要提出预算调整申请，向财会机构提供决算所需信息和资料。

第十条

各主管部门内部纪检监察机构和内部审计机构是单位预算业务活动的监督部门，对预算编制、预算执行、决算编制实施监督，配合预算工作领导小组进行预算绩效考评。

第十一条

主管部门应当在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化相关岗位在预算管理中的职责、分工和权限，确保预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价等不相容岗位相互分离。

第二章 预算编制

第十二条

预算年度开始后，在预算方案未经批准之前，为保证本单位各项工作的正常开展，财会机构应根据上一年度同期的预算支出项目及金额安排各项经费开支。

正式预算批复后，严格按预算执行。

第十三条

在部门预算编制中应遵循“勤俭节约、量力而行、量入为出、讲求绩效”的原则，优先保障基本支出预算，合理安排项目支出预算，不得以支定收，编制赤字预算。

第十四条

部门预算编制实行逐级审核制度。预算编制审核应建立内部机构负责人、财会机构、预算工作领导小组（或单位领导班子）、主管部门、财政部门审核机制。

第十五条

预算编审人员应具备专业业务知识水平，预算工作领导小组成员应包括本单位专业技术人员及财会人员。

第十六条

预算编制依据

（一）上年度预算收支执行情况；

（二）本单位制定的发展规划、年度工作计划和重点工作任务；

（三）本单位定员、定额标准；

（四）本单位各科馆院部门上报的年度经费预算草案；

（五）其他有关材料。第十七条

预算编制程序

（一）财会机构根据财政部门、主管部门预算编制要求，部署各内部机构、下属单位的预算编报工作要求；

（二）各科馆院按照预算编报要求，根据下一年度的实际情况，提出预算建议数，并提交申报基础数据等材料，经内部机构单位负责人审核后报送归口管理机构；

（三）财会机构对各内部机构和下属单位提交的预算建议数及申报材料进行预审，汇总形成部门预算单位建议数；

（四）本单位领导班子审定预算单位预算建议数并上报同级财政部门（一上）；

（五）财政部门审核主管部门提交的部门预算建议数，平衡汇总后及时下达预算控制数（一下）。

（八）本单位根据财政部门批复下达的预算控制数，分解细化和下达内部机构、下属部门的预算控制数。

（九）各内部机构、下属部门根据分解下达的预算控制数，安排本年度业务工作，提出预算上报数，并提交申报基础数据等材料，经内部机构和下属部门负责人审核后报送主管部门预算归口管理机构；

（三）财会机构对各内部机构和下属部门提交的预算上报数及申报材料进行预审，汇总形成部门预算上报数；

（四）本单位领导班子审定预算单位预算上报数并上报同级财政部门（二上）；

（五）财政部门审核主管部门提交的部门预算上报数，平衡汇总后经同级人大批准后及时下达正式预算（二下）。

（八）单位根据财政部门批复下达的正式预算，下达内部机构、下属部门的正式预算。

第十八条

收入预算编制

（一）收入预算编制，包括对财政拨款收入、非税资金收入、上级补助专项收入等内容，按规定进行编制；

（二）财政拨款收入应结合本单位计划和行政任务，参照上年度预算执行情况和预算年度变化数据编制；

非税资金收入应结合本单位征收能力以及行政和事业任务编制，做到应收尽收；

上级补助专项收入根据财政部门和上级部门核定的金额和补助标准编制；

其他收入依具体情况进行编制。第十九条

支出预算编制

（一）支出预算编制，包括对基本支出、项目支出等内容，按规定进行编制；

（二）国家有规定标准的支出，其编制按国家规定的标准编报；有政策规定的支出，其编制按政策规定进行编报；无标准且政策未作相关规定的支出，按工作计划和上年度实际情况进行测算编报，但必须在预算编制说明书中详细说明编制依据和理由；

（三）各部门预算草案表中只列出共性项目，各部门可根据本单位实际需要添列项目，并在预算编制说明书中说明编制依据和理由；

（四）各部门在编制预算草案时只考虑预算年度内的资金实际收入或支出金额，而不考虑其业务的实际归属期间。

第二十条

预算编制实行问责制，在预算编制时出现无正当理由的漏项、错项而影响今后正常工作的，要追究预算编制人员的责任。

第三章 预算执行及分析

第二十一条

预算单位必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的非税收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的非税收入，不得截留、占用或者挪用非税收入。

第二十二条

各部门的支出必须按照预算执行。所有开支事项必须明确所属预算指标，并提供真实、合法、有效的票据，按采购、收支、资产、项目等管理规定履行相关审核、审批程序。

第二十三条

预算执行分析是指在全面预算管理过程中，对全面预算执行情况包括预算目标的完成情况、业务预算执行情况、预算控制情况等的分析及评价。预算执行分析是执行预算管理和进行预算过程控制的重要手段。

第二十四条

预算执行分析责任机构

（一）预算领导工作小组是预算执行分析的决策和监督机构，主要负责预算执行分析的审查，并按规定报送领导理班子审议和评估；

（二）各内部机构、下属部门为预算执行分析的执行机构，主要负责本机构、本单位的预算执行分析；

（三）财会机构是预算执行分析的分析机构，主要负责对本单位总体预算执行情况进行分析。

第二十五条

预算执行分析的依据

（一）国家有关的方针、政策、法律、法规、预算制度和财务制度等；

（二）经有关部门批准的本单位预算、各项费用收支标准、人员编制和定额指标等；

（三）经有关部门批准的本单位发展计划、工作重点等；

（四）本单位的预算资料、各种报表、相关财务数据等会计核算资料；

（五）其他相关数据和资料。第二十六条

预算执行分析的内容

（一）预算收支完成情况及原因，即分析预算收支及具体收支项目总的完成情况、完成进度等，是否符合预算收支的一般规律；

（二）在预算执行过程中，贯彻国家方针、政策、重大经济措施情况及对预算收支的影响；

（三）本单位发展计划主要经济指标完成情况对预算执行的影响；

（四）项目专项资金的使用效果情况和资金使用效益；

（五）预算调整、政府采购及其他一些预算执行中的实施情况。第二十七条

预算执行分析方式与方法

（一）根据预算执行分析的目的和要求不同，可选择的预算执行分析方式有：定期分析、专题分析、典型调查等；

（二）可选取的预算执行分析方法主要有：比较分析法、因素分析法、模型分析法、趋势分析法等以及上述方法的综合运用。

第二十八条

预算执行分析的程序

（一）确定预算执行分析的目的和预算执行分析的范围；

（二）全面收集、整理、核对各种数据及有关依据；

（三）抓住主要矛盾，进行全面分析；

（四）做出分析结论，提出意见或建议，撰写分析报告。第二十九条

预算执行分析报告分为定期分析报告和临时分析报告：

（一）各内部机构、下属部门的定期预算执行分析报告必须提交财会机构，财会机构按规定时间提交预算工作领导小组，预算工作领导小组在规定时间内提交本单位领导班子定期召开的预算执行分析会议进行审议和评估；

（二）临时分析报告是在出现重大预算执行问题时编制，按规定程序进行提交。

第三十条

在预算执行过程中，各内部机构要随时检查、追踪本机构预算执行情况，收集资料、汇总有关预算执行信息，为预算执行分析报告做准备。

第三十一条

预算执行分析报告内容

（一）差异性分析：对预算执行结果与审批的预算进行比较，找出执行差异及原因；

（二）规范性分析：预算执行是否符合国家、地方相关法律、法规及制度和本单位制度规定；预算执行是否按国家规定的支出标准、定额等执行；

（三）时间性分析：对各项预算目标的进度控制是否合理；

（四）支出结构和效益分析：主要分析支出结构是否科学合理，并对支出效益进行分析；

（五）完成下期预算的主要措施：列示完成下期预算的主要措施。第三十二条

预算执行分析报告编制要求

（一）编报材料要准确无误。要对编报材料逐一审核，注意数据准确性及前后口径是否一致。

（二）情况要具体。要对预算执行中的问题反映充分，原因详述清晰。

（三）关键要抓准。要抓住主要问题进行深入分析，找出主要矛盾，作为总结重点。

（四）文字要精练。报告内容应清晰，阐述简明扼要。

第四章 预算调整

第三十三条

主管部门在预算执行过程中，当由于下列原因之一导致预算基础不成立，或预算执行结果产生重大差异，可向原预算审批机构申请预算调整：

（一）市场环境变动；

（二）国家法律政策等发生重大变化；

（三）不可抗力的重大自然灾害；

（四）公共紧急事件；

（五）其他客观因素。

第三十四条

本单位预算调整应严格按照以下程序和规范进行操作：

（一）内部机构在预算执行过程中遇到特殊紧急情况时，在预算不足的情况下，应按规定的预算追加调整程序，经内部机构负责人及分管领导审核后，提出预算追加调整申请；

（三）财会机构接到经审核的预算追加调整申请后，对预算追加调整申请进行金额审核，出具审核意见，交单位领导班子审批后，报主管部门、财政部门审核汇总后，提交同级人大进行审批；

（四）同级人大审批后，财政部门调整国库指标额度，并及时通知本单位；

（五）主管部门财会机构根据财政部门预算调整通知，进一步细化批复至各内部机构或下属部门，同时将预算执行的规则一并下达；

（七）内部机构或下属部门依据下达的正式预算批复，进行资金使用计划的编报，进入预算执行环节。

第五章 决算编制

第三十五条

主管部门应当按照有关制度规定和财政部门统一要求，认真编制财务决算报告，全面、真实反映本单位财务决算信息。

第三十六条

主管部门应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，并办理年终结账的基础上，编制财务决算报告。

第三十七条

主管部门财会机构应当认真、如实编制财务决算报告，不得漏报、瞒报或错报有关财务决算信息，不得编造虚假财务信息。

第三十八条

主管部门必须认真做好财务决算报告的审核工作，确保上报数据资料真实、完整、准确。

主管部门对外报出的财务决算报告由本单位负责人、主管财务负责人、财会机构负责人审核签字后上报。

第三十九条

主管部门财会机构负责对本单位的财务预算、决算数据、预算分析资料等进行归类整理、建档建库，并从计算机中传出备份保存，同时记载在纸介质和磁盘介质（或光盘介质）上。

第六章 预算绩效管理

第四十条

行政事业单位实行预算绩效管理制度。考核奖惩对象为预算执行的相关机构和责任人员，具体由本单位预算工作领导小组负责组织考核。

第四十一条

主管部门以各执行机构的预算执行绩效考评结果为依据，实施预算执行奖惩。

第四十二条

预算执行考核结果分为优良、合格、较差三个等级，其奖惩规定如下：

（一）绩效优良的被考评机构，给予表彰，并在下一年安排预算时给予优先考虑；

（二）绩效合格的被考评机构，无奖无惩；

（三）绩效较差的被考评机构，除按要求详细说明原因外，还将暂缓或停止安排下一年度相关预算项目。

第四十三条

被考评机构发生以下行为，考评结果直接评为较差。

（一）不积极配合预算执行绩效考评工作；

（二）在考核中弄虚作假、贿赂考核人的；

（三）其他违反考评纪律的行为。

第四十四条

主管部门依据预算责任人对预算的执行效率，以及预算责任人的日常工作表现，对预算责任人予以奖惩。

第四十五条

预算责任人在日常工作中，发生以下行为，其年度绩效考核结果，直接认定为不合格：

（一）违反法律法规及其他有关规定，未将各项资金（含有价证券）及其形成的资产的列入符合规定的单位账簿的；

（二）在预算执行过程中，以签订虚假合同等形式，将项目资金转移到其他账户或外单位，逃避财政监督的；

（三）在年底预算执行率较低的情况下，为防止预算被收回、不顾资金安全和使用效益的集中性支付行为的；

（四）其他违反法律法规及单位规定的行为。

第四十六条

内部纪检监察机构、审计机构对预算业务内部控制制度执行情况进行监督检查，对执行中发现的问题，应要求相关机构及责任人及时纠正与整改，发现重大问题要写出书面报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，纠正和完善。

第二篇：预算管理制度

南京市六合区人民医院预算管理制度

一、编制预算的目的

规范医院财务预算的编制，加强医院财务管理，依法组织收入，努力节约支出，提高资金使用效益，促进医院健康快速的发展。

二、编制预算的要求

医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前预算执行情况进行全面分析，根据事业发展计划以及预算收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。

三、预算的编制

（一）预算编制程序

预算编制程序要符合高效、良性预算机制的内在要求。预算的编制要从医院全局出发，在充分认识医院自身资源的基础上，对未来进行预测并对医院各级管理层次的权利和责任进行分解。医院的预算编制流程采用“自上而下，自下而上，上下结合”模式，即预算目标自上而下地下达，预算编制自下而上地进行，通过反复的沟通和协调，取得一致意见。

医院根据发展战略需要，下达预算编制规则。预算办将编制目标分解给各职能科室，组织各职能科室编制预算。预算办对各职能科室报送的预算方案进行审查、协调、汇总后编制出医院预算草案，报预算管理委员会。预算管理委员会对预算草案进行调整、平衡后，形成正式预算方案，下达职能各科室执行。

（二）编制预算的方法

根椐医院精细化管理的总体要求，年初在财政部门预算的基础上，将全院预算按领导的分工和所分管的职能部门作为预算单元，采用零基预算的方法，以会计科目的口径，根据管理部门的职责划分，用收支平衡的手段，将全年预算进行二次分解，并逐月按年进行预算执行的对比分析。

（三）编制预算的原则

1．统筹兼顾、突出重点原则

医院各部门在医疗服务过程中构成了一个不可分割的有机整体，财务预算编制必须周密安排、统筹兼顾。同时，考虑到医院在每一阶段有其重点发展目标、重点发展项目，财务预算应在医院承受能力范围内，集中财力，优先安排重点项目发展资金。

2．厉行节约、勤俭办事原则

医院处于快速发展阶段，各方面资金需求比较旺盛，要求各部门必须发扬厉行节约、勤俭办院的优良传统，精打细算，勤俭办事，反对奢侈，制止浪费。

3．收支平衡、量入为出原则

编制预算要以收定支，量入为出，收支平衡，略有结余，一切收支数字的预测和计算要力求科学、严密、准确、真实。

4．社会效益前提下讲求经济效益的原则

医院是公益性事业单位，不以营利为目的。但是，医疗服务市场竞争日趋激烈，为向广大患者提供优质价廉的医疗服务，客观上要求医院增收节支、堵漏清欠，加强核算，在保证质量的前提下力争少投入多产出，取得尽可能多的社会效益和经济效益。

（四）预算编制的内容

1．收入预算根据单位上实际收入水平，结合当年的业务计划及医疗收费标准调整情况来确定收入总额。医院的收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。

2．支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神，以计划事业发展计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准、物价因素等为基本依据。医院的支出包括：医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。

3．各项收入按规定的程序和途径结报财务，财务依据会计制度归口核算，编制会计报表。

4．各项支出按规定的程序和途径完善审批手续方可报销，财务依据会计制度据实列支。

5．每年按财政部门审批下达的预算总额，按照院领导的分工，将预算分解至各职能部门，并按季结出预算执行金额及比例。同时，财务科按照预算分解金额给各职能部门设臵“部门预算执行薄”，供日常开支时作明细登记，实行双轨控制。

（五）预算编制的时间 1.预算编制申报时间

预算每年编制一次，预算期间与会计保持一致。

(1)“一上”：每年8月30日前，预算管理委员会根据医院发展战略，下达下一年预算编制任务，预算办对各责任中心下发编制下预算的通知提出具体编制要求。各预算责任部门和相关职能处室根据通知要求编制预算，于9月30日前报送预算办。

(2)“一下”：9月15日至30日，预算办对于各职能处室的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议。在审核、平衡过程中，预算办应进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各预算执行部门予以修正，形成预算草案报预算管理委员会审批。

2.预算审批下达时间

(1)“二上”：11月1日至10日由预算管理委员会对全院预算进行审查，提出预算修改意见或建议，预算办根据市财政局下达的预算控制数调整各职能部门预算，编制正式预算和细化预算。修改后的预算经院预算管理委员会审定后，11月20日前报职工代表大会审议。

(2)“二下”：经审议形成的预算方案，以文件形式下发各职能科室，在12月31日前10个工作日内将预算分解下达到各相关部门。

四、预算的调整

（一）预算调整条件

为保证预算的严肃性，预算一经下达，原则上不再做任何调整。预算执行过程中遇有重大政策性变化或不可抗力等客观因素影响，或者收入已实现预算指标，需要按发展需求调整支出预算的，报经预算管理委员会同意，可调整相关预算指标。

（二）预算调整程序

预算的调整分为预算项目调整和预算追加两部分。

预算项目调整是指各职能科室在总体预算目标不变的前提下对预算项目内容进行调整，预算责任部门应提出申请，经分管院领导、预算管理委员会主任批示后送预算办调整。

当职能科室提前达到预算收入指标，为保证工作的继续，职能科室可根据需要提请追加支出预算，追加的预算必须符合医院预算编制规则。因政策调整或不可抗力等特殊情况也可提请追加预算指标。

追加预算须预算责任部门提出申请，分管院领导批示后送预算办；预算办根据追加金额的大小，金额为5万元之内的，由预算管理委员会主任、副主任和财务科负责人认可，金额为5万元以上的，经预算管理委员会集体研究同意可后方可追加预算。

五、预算的执行

（一）预算执行及控制

预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕医院目标的实现而展开，因此，必须围绕实现医院预算落实全院管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，各责任中心和部门在经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，并且适时实施必要的制约手段，把医院管理的方法策略融会贯通于执行预算的全过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

各职能部门根据批复的预算，应按责任分解落实，明确各自的目标和任务，形成严密的责任预算（也就是执行预算），同时按季度、月度进行分解，并严格贯彻执行，切实围绕预算开展经营活动。在预算执行过程中，要通过月度报表数据、预算执行分析、经济活动分析等数据对预算执行情况进行监控，按“以月保季，以季保年”的原则，将实际发生数和预算数进行比较分析，按预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕全院主要考核指标，揭示成绩和问题，并分析原因，总结经验，对预算执行中存在的问题采取有效措施加以纠正。

预算执行要同职工的经济利益相结合。为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与各科室负责人、职工的经济利益挂钩，从而使科室负责人、职工与医院形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动科室负责人、职工的积极性和创造性。

（二）预算执行的金额控制

在预算执行中，通过采购、付款过程中设定金额标准，来对预算执行进行控制。

当职能科室有预算支出发生时，预算办应对报销的项目的立项、审批过程审核该笔业务的真实、可靠和合法性，审核通过后登记各职能科室预算台账，核减预算额度，并及时告知各部门预算执行进度。

(三)预算执行的时间控制

预算执行控制时间范围总体上按一个会计控制，即从1月1日至12月31日，但在执行控制过程中，应将年预算指标分解到季、月，按季、按月进行预算执行控制。预算办每月对各责任中心预算执行进行汇总分析，并告知各职能部门。执行与预算差异较大的应及时上报预算管理委员会。

六、预算的审批

（一）财政补助预算的编报和审批 1．医院提出财政补助建议（“一上”）

医院财务部门根据预算人员构成状况、事业发展计划和工作任务，在对各项影响医院收支的因素进行分析测算的基础上，提出财政补助建议，上报上级卫生、财政部门。

2．财政部门下达预算控制数（“一下”）

财政部门根据本级人代会批准的财政预算和财力可能，在对各行业、各部门进行综合平衡并充分征求卫生主管部门意见的基础上，向医院下达财政补助指标预算控制数。

3．医院编报正式预算（“二上”）

医院接到上级卫生、财政部门下达的预算控制数后，根据实际情况进行必要的沟通和协调后修改财政补助预算，编报正式财政补助预算。

4．财政部门正式批复预算（“二下”）

财政部门经过进一步审核，在确认符合编制要求后，批复下达给医院，作为预算财政补助预算执行的依据。

（二）全院预算的编报和审批 1．财务科提出预算草案

在对上预算执行情况进行认真分析、研究的基础上，根据预算卫生事业发展计划、工作任务以及有关标准，测算编制下一财务预算建议，发放各职能部门征求意见后，提交院办公会讨论，并提出计划财务预算草案。

2．提交职代会讨论表决

每年年初，财务科须向院职代表汇报上一预算执行情况和下一预算草案，征询职工代表意见和建议，提交职代会讨论表决。

3．各职能部门在已得到职代会批复的全院预算范围内，编制部门预算。

七、预算的评价考核

（一）预算管理的评价考核程序

医院建立预算执行评价与考核制度，主要评价和考核预算执行结果和预算监管工作。预算执行结果的评价和考核根据年初预算（调整后）执行结果的差异进行。每年进行一次考核兑现。每年预算管理委员会对预算管理工作进行评价，评价程序是： 1.参与预算编制的部门，预算执行单位或部门自评。2.预算办根据自评情况，深入分析，提出评价建议。3.预算管理委员会审议确定评价结果。

4.预算管理委员会办公室通报评价结果，并按规定办法和评价结果进行考核。

（二）预算管理工作评价的主要内容 1.预算指标是否准确。2.预算内容是否全面。3.预算执行的偏差度及原因。

4.预算管理制度是否健全，制度是否得到贯彻执行。5.预算执行情况分析是否准确。

预算管理办公室按照稽核对预算管理各个环节进行稽核。审计、纪检部门对本单位的预算管理工作和预算执行情况进行监督。

（三）预算考核

预算执行考核结果作为绩效评价的主要内容，是医院预算管理的一项重要工作。要定期对预算编制、执行、调整、监督等各环节进行综合分析和评价，找出预算控制中存在的问题，提出改进措施，落实奖惩制度。

医院要将预算的执行情况列为各职能部门负责人绩效考核的重要内容，对于未达到收入预算指标或支出超预算的，要对执行部门负责人按比例进行经济处罚，对于超过预算收入指标或支出低于预算厉行节约的科室，对部门责任人按比例予以奖励。另外，医院要将预算执行情况与各职能部门负责人岗位目标管理考核结合起来，对于连续三年收入未达预算或支出超预算的科室负责人实行岗位问责制。将预算工作考核落到实处。

第三篇：预算管理制度

预算管理制度

为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化，特制定本制度。

一、预算编制原则

（1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。

（2）必须以彭州市国民经济和社会发展计划为基础。（3）必须以收支平衡、略有结余为准则。

（4）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。

（5）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。

（6）统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。

（7）性原则。要求各事业单位的预算必须按财政进行编制。

（8）讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。

二、部门预算编制方法和程序 单位预算的编制采用零基预算法。

1、摸清家底，对本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本的收入和可供使用的资源预算。

2、对单位的本人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。

单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由单位按照财政部门的布置，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门；一下由财政部门对单位的预算建议数审核后下达预算控制数；二上单位根据预算控制数编制本单位预算报送财政部门；二下财政部门根据批准的预算下达部门预算。

三、预算编制的具体步骤

第一步：做好编制前的准备工作。

1、对各项财产物资进行全面清查登记，对债权债务进行认真核实，理清资金来源渠道和支出结构情况，在全面弄清“家底”的基础上做到账账相符、账实相符。

2、摸清单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构，对人员情况登记造册，并做好编制和人员情况的核对。

3、真实报告清产核资工作结果，对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题，按国家有关规定和清产核资政策，经申报和核实后进行账务处理。

4、针对暴露出的矛盾和问题，建立健全各项管理制度，堵塞各种管理漏洞，促进提高国有和集体资金的使用效益。

5、认真分析上收入和支出结构，把握本收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力。

做好上面五项准备工作的同时，还要特别注意：

1、人员：要严格按照人事部门核定的人员登记造册，本单位无权增加或者减少人员。

2、人员经费：要严格执行人事部门和劳动与社会保障部门核定的标准，本单位无权增加或减少人员经费的开支标准。

3、、对上年收支的分析，应分析到最具体的收入和支出，分析到具体的收入项目、征收次数。

第二步：编制收入预算。

1、明确具体的收入项目、征收标准，确定具体的收入科室和责任人。

2、由具体科室和责任人根据上的收入情况和本的经济发展情况按照规定的要求，编制出最基本的具体科室和责任人的收入预算。

3、财会部门对本单位的收入预算进行审核、汇总，要将通过挖掘潜力，尽可能实现的收入编入到预算中来。

4、在预算编制与审核过程中，要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率。同时要保证本总体目标的实现。

第三步：编制支出预算。支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则。

1、人员经费。人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准直接计算编制。

2、维持机构正常运行的公用经费。按照财政部门制定的定额标准直接计算编制。

3、专项工作任务经费。按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算。

4、专项工程项目经费。专项工程项目分本完成项目和跨项目，应单独编制专项工程项目预算，其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核算。本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费。

5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源（人力、物力、财力等）的利用，讲究现有资源的优化配置。

6、往来款，作为对收支会产生重大影响的债权债务，必须有预算，以正确认识本单位的承受能力和考核往来款的使用效益。净资产，作为收支任务完成后实现的目标，必须编制预算。

第四步：本单位的预算经财务科汇总审核后，报经班子对照本的总体目标，进一步审核和研究后，形成本部门本单位的预算建议数，同时还要编写好预算编制说明书，一同上报财政部门。预算编制说明书是对预算进行的书面分析与说明，是预算不可缺少的一个重要组成部分。

四、部门预算的执行

(一)分解落实预算指标。对经法定程序批准的预算要进行分解，层层落实到具体的科室和个人，不得留有未落实的预算。

(二)制定实施预算的各项管理制度和管理办法。为了保证预算的完全执行，必须制定一系列的管理制度和管理办法。具体应包括如下内容。

1、建立日常的管理机构和组织。

2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则，合理确定各职能科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。

3、制定各种支出控制定额。

4、制定预算执行的考核标准和考核办法。建立权、责、利相结合的奖惩制度。(三)单位的非财政预算内拨款的收入，要按照有关规定，实行财政专户管理。财政拨款按照单位的季度用款计划每月从财政拨到各单位支出户；单位取得的收入必须首先直接缴入预算外资金财政专户，然后根据单位收支预算和季度用款计划，结合预算内拨款情况按月从预算外资金财政专户拨入单位支出户，财政拨款和财政专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源。

（四）及时、真实、准确反映预算执行情况。要按照财政部门的要求，认真编制预算执行情况月报表及相关报表，认真编写预算执行情况说明书。

（五）要经常对单位的预算执行情况进行检查，对照本的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节，及时发现问题，采取措施。

（六）预算调整。在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入，就应该对预算进行调整。具体的预算调整程序应按有关规定进行。

第四篇：预算管理制度

预算管理制度大纲

一、总则

1.财务预算的定义

2.财务预算的目的二、财务预算基本内容

1.财务预算的原则

2.财务预算的组织机构

三、1.2.3.4.四、1.2.3.4.5.五、1.2.六、预算编制与审批 预算编制的流程概述 预算的编制依据 预算审批 预算定稿财务预算的实施 财务预算的执行流程 财务预算的控制 财务预算的差异分析 财务预算的反馈 财务预算的调整 财务预算的反馈 财务预算的考评 财务预算的奖惩 附则

第五篇：预算管理制度

太原市中心医院预算管理制度

全面预算管理是根据医院发展的整体战略目标，确定财务收支计划，逐层分解，下达于医院内部各个科室，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自始至终地将各个科室目标与医院发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核和评价的内部控制管理系统。全面预算管理是预算编制、审批、执行、调整及考核等管理方式的总称。

预算管理的基本原则是：实事求是、以收定支、统筹兼顾、保证重点、综合平衡。

预算管理办法：核定收支、以收抵支、超支不补、奖罚分明。

预算管理包括预算管理主体、预算编制、预算调整、预算执行、预算评价考核。

第一条 预算管理主体

预算管理主体分为四个层次，自上而下分别为预算管理委员会、预算监督委员会、预算管理办公室和责任科室。

一、预算管理委员会

预算管理委员会是医院预算管理的最高机构，是预算控制的指挥官，负责预算的调控决策及仲裁，为医院预算目标严肃、一贯执行提供保障。

（一）、预算管理委员会的组成

预算管理委员会主任由院长担任，副主任由财务分管院领导、各分管副院长担任，委员会成员由财务科、院办、人事科、总务科、医务处、护理部、科教科、药剂科、设备科等部门负责人共同组成。

（二）、预算管理委员会的主要职责

1.决定预算管理制度。2.审议批准预算方案。

3.协调解决预算编制和执行过程中出现的问题。4.督促预算方案的实施。5.审议预算执行情况。6.对预算管理工作进行评价。7.对预算执行情况进行奖惩。

二、预算监督委员会

预算监督委员会是医院预算管理的监督机构，负责对预算的各个环节进行监督。及时提出预算管理中存在的问题并督促相关部门进行改进，落实奖惩制度。

（一）、预算监督委员会的组成

预算监督委员会的主任由院党委副书记担任，委员会成员由审计、监察、工会等部门负责人共同组成。

（二）、预算监督委员会的职责

1.对预算的编制、调整、执行、评价考核等环节进行监督。2.对存在的问题及时提出并督促改进。3.对改进的措施和结果进行监督。

4.对监督的结果进行综合分析和评价，提出处理意见报预算管理委员会讨论，落实奖惩。

三、预算管理办公室

在财务科设立预算管理办公室（简称预算办），预算办是预算控制中心和预算信息处理中心，负有主要预算控制责任。预算办主要任务是构建预算控制关键点体系和建立信息快速沟通机制，确保预算责任执行到位。预算办是预算管理委员会日常办事机构，预算办的主要职责是：

1、负责建立健全预算管理制度。

2、负责组织指导预算编制。

3、负责编制预算草案及调整预算，提交预算管理委员会审议。

4、负责分析、控制和监督预算执行。

5、负责提出预算管理工作和预算执行考评建议。

6、负责预算管理的其他日常工作。

四、责任科室

各科室是医院预算的责任科室，是承载医院预算目标的主体，也是预算控制的直接责任人。责任科室的主要任务是通过实施各种控制手段，保证责任目标的实现。各科室负责本部门预算的编制和执行，并对预算执行结果负责，主要职责如下：

1、成立科室预算小组，科室负责人为预算责任人，对预算的编制、执行、考评负责。

2、提出本部门预算的具体方案，并经主管院长签署意见后及时上报预算办。

3、参与各项预算的综合平衡工作。

4、检查、分析部门预算的执行情况，定期汇总预算执行的信息资料，报送预算办。

5、提出部门预算的调整方案。

6、提出部门预算执行结果的考核意见。

第二条 预算的编制

五、预算编制程序

预算编制程序要符合高效、良性预算机制的内在要求。预算的编制要从医院全局出发，在充分认识医院自身资源的基础上，对未来进行预测并对医院各级管理层次的权利和责任进行分解。医院的预算编制流程采用“自上而下，自下而上，上下结合”模式，即预算目标自上而下地下达，预算编制自下而上地进行，通过反复的沟通和协调，取得一致意见。

医院根据发展战略需要，下达预算编制规则。预算办将编制目标分解给各科室，组织各科室编制科室预算。预算办对各科室报送的预算方案进行审查、协调、汇总后编制出医院预算草案，报预算管理委员会。预算管理委员会对预算草案进行调整、平衡后，形成正式预算方案，下达各科室执行。

六、预算编制方法

预算的编制按有关规定执行，采用综合的方法编制预算，即要考虑到上的预算执行情况，又要科学地测算计划内各项工作对本部门的影响程度、确定每项工作可能提供的收入或需要安排的支出数量统筹安排预算。

预算编制中如果有统一下达的编制方法要按统一的方法进行编制，比如设备折旧的预测，要以成本核算的基础数据为基础，再按规定的公式进行计算；人员正常办公经费，要按统一标准乘以人员数计算。无规定计算方法的，预算的编制必须科学有说服力，比如对新增业务收支的预计、大型设备的购置，需附可行性论证报告。

七、预算编制内容

各单位或部门申报预算，应提供以下材料：

1、按要求编制的预算申报表。（收入、支出的预算）

2、本年预算执行情况分析。

3、下预算申报理由，理由必须实事求是。

4、预算项目按轻重缓急排序。

八、收入预算的编制

在年末时预算管理委员会提出下医院整体收入目标，各科室在年末时根据本年实际收入数结合下科室整体规划（如人员配置、设备投入、新技术新业务实施等情况）预算出下年科室收入。科室编制的收入预算不能低于医院整体收入目标的80%，编制的收入预算表报预算办审核。

九、支出预算的编制

各科室支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的原则。必须做到“以收定支”，即以每年的收入预算的一定比例编列支出预算，量入为出，不得编制赤字预算。每年末由预算管理委员会根据本年实际收支状况按科室提出支出预算比例。

1、人员经费项目

2、卫生材料费项目

3、药品费项目

4、固定资产折旧项目

5、无形资产摊销费项目

6、提取医疗风险基金项目

7、其他费用项目

九、预算编制时间(一)、预算编制申报时间

预算每年编制一次，预算期间与会计保持一致。

1、每年10月15日前，预算管理委员会根据医院发展战略，下达下一年预算编制任务，预算办对各责任科室下发编制下预算的通知提出具体编制要求。

2、各预算责任部门和相关处室根据通知要求编制预算，并经各职能部门审定后，于10月下旬报送预算办。3、11月预算办对于各预算责任部门的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议。在审核、平衡过程中，预算办应进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各预算执行部门予以修正，形成预算草案报预算管理委员会审批。

(二)、预算审批下达时间 1、12月1日至10日由预算管理委员会对全院预算进行审查，提出预算修改意见或建议。

2、经审议形成的预算方案，以文件形式下发各科室，在12月31日前10个工作日内将预算分解下达到各科室和相关部门。

第三条.预算的调整

十、预算调整条件

为保证预算的严肃性，预算一经下达，原则上不再做任何调整。预算执行过程中遇有重大政策性变化或不可抗力等客观因素影响，或者收入已实现预算指标，需要按发展需求调整支出预算的，报经预算管理委员会同意，可调整相关预算指标。

十一、预算调整程序

预算的调整分为预算项目调整和预算追加两部分。

预算项目调整是指科室在总体预算目标不变的前提下对预算项目内容进行调整，预算责任部门应提出申请，经分管院领导、预算管理委员会主任批示后送预算办调整。

当科室提前达到预算收入指标，为保证工作的继续，科室可根据需要提请追加支出预算，追加的预算必须符合医院预算编制规则。因政策调整或不可抗力等特殊情况也可提请追加预算指标。

追加预算须预算责任部门提出申请，报送预算办；预算办根据追加金额的大小，金额为10万元之内的，由预算管理委员会主任、副主任和财务科负责人认可，金额为10万元以上的，经预算管理委员会集体研究同意可后方可追加预算。

第四条.预算的执行

十二、预算执行及控制

预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕医院目标的实现而展开，因此，必须围绕实现医院预算落实全院管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，各责任科室和部门在经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，并且适时实施必要的制约手段，把医院管理的方法策略融会贯通于执行预算的全过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

各责任单位根据批复的预算，应按责任分解落实，最终到个人，明确各自的目标和任务，形成严密的责任预算（也就是执行预算），同时按季度、月度进行分解，并严格贯彻执行，切实围绕预算开展经营活动。在预算执行过程中，要通过月度报表数据、预算执行分析、经济活动分析等数据对预算执行情况进行监控，按“以月保季，以季保年”的原则，将实际发生数和预算数进行比较分析，按预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕全院主要考核指标，揭示成绩和问题，并分析原因，总结经验，对预算执行中存在的问题采取有效措施加以纠正。

预算执行要同职工的经济利益相结合。为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与各科室负责人、职工的经济利益挂钩，从而使科室负责人、职工与医院形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动科室负责人、职工的积极性和创造性。

十三、预算执行的金额控制

在预算执行中，通过采购、付款过程中设定金额标准，来对预算执行进行控制。

预算办根据预算方案汇总全院各科室采购计划报送各归口管理部门，归口管理部门按计划安排采购，采购金额应严格在预算金额内，付款时按实际发生并不超过预算的数额报销。

当科室有预算支出发生时，预算办应对报销的项目的立项、审批过程审核该笔业务的真实、可靠和合法性，审核通过后登记各科室预算台账，核减预算额度，并及时告知各部门预算执行进度。

十四、预算执行的时间控制

预算执行控制时间范围总体上按一个会计控制，即从1月1日至12月31日，但在执行控制过程中，应将年预算指标分解到季、月，按季、按月进行预算执行控制。预算办每月对各责任科室预算执行进行汇总分析，并告知各部门。执行与预算差异较大的应及时上报预算管理委员会。

第五条.预算的评价考核

十五、预算管理的评价考核程序

医院建立预算执行评价与考核制度，主要评价和考核预算执行结果和预算监管工作。预算执行结果的评价和考核根据年初预算（调整后）执行结果的差异进行。每年进行一次考核兑现。每年预算管理委员会对预算管理工作进行评价，评价程序是：

1.参与预算编制的部门，预算执行单位或部门自评。2.预算办根据自评情况，深入分析，提出评价建议。3.预算管理委员会审议确定评价结果。

4.预算管理委员会办公室通报评价结果，并按规定办法和评价结果进行考核。

十六、预算管理工作评价的主要内容

1.预算指标是否准确。2.预算内容是否全面。3.预算执行的偏差度及原因。

4.预算管理制度是否健全，制度是否得到贯彻执行。5.预算执行情况分析是否准确。

预算管理办公室按照稽核管理办法对预算管理各个环节进行稽核。审计、纪检部门对本单位的预算管理工作和预算执行情况进行监督。

十七、预算考核

预算执行考核结果作为绩效评价的主要内容，是医院预算管理的一项重要工作。要定期对预算编制、执行、调整、监督等各环节进行综合分析和评价，找出预算控制中存在的问题，提出改进措施，落实奖惩制度。

医院要将预算的执行情况列为各部门绩效考核的重要内容，对于收入未达预算或支出超预算的科室负责人实行岗位问责制。将预算工作考核落到实处。