影视会计题目汇总5则范文

第一篇：影视会计题目汇总

会计分录题目汇总

1.企业以银行存款直接支付作者稿酬，甲剧本为10万元，乙剧本为8万元。

2.企业以现金方式支付剧本编辑部人员外出组稿的差旅费5000，一银行存款方式支付剧本用纸张等文具用品1000元。这两笔是剧本编辑部的支出，属剧本创作中辅助生产性费用支出。

3.企业按本月应发工资、奖金、津贴进行分配，其中剧本编辑部为5万元。应根据“工资单”结转。

4.如果甲、乙两剧本原定计划成本定额分别为20万元和15万元。月度终了，企业按计划成本定额法共计56000元剧本附加费的分摊。

5.如若进行以上分摊后，发现甲剧本计划成本定额明显偏低并调整为25万元，那么，应随即作分摊费用的调整。

6.企业与某公司签订合同，购买该公司拥有版权的丙剧本，合同价格200000元，企业应在取得剧本并支付款项。

7.企业下达投产通知，将已经审查通过的甲剧本投入影片拍摄使用，假定甲剧本的账面实际总成本为25万元，结转生产成本。

8.企业在与其他出资方联合摄制影片中，以乙剧本按合同协议作价20万元充当企业的部分出资额。该剧本实际账面成本为15万元，结转成本。

9.如果乙剧本合同协议作价为10万元，低于其实际账面成本5万元，那么，在结转成本时。

10.如企业当年“影视剧本”明细科目的累计余额为借方10万元。（贷方）

11.企业按协议约定以35万元的价格，将实际账面成本25万元的甲剧本使用权转让给其他制片单位，在收到剧本转让收入款时。

12.企业已经为剧本组支付原著版权费8万元，经领导决定此剧本无必要进一步改编，决定废止。企业剧本报废处理。以后又被重新选用投拍影片。

13.企业与A企业签订联合摄制影片合作拍片合同，约定由企业负责拍摄和有关成本核算，并约定该片预算成本、费用总计约800万元，A企业出资100万元，影片摄制成本的其余部分均由企业自己承担。并及时结转入库。

14.A企业参与影片的联合拍摄，按拍片合同约定预付给承制方联合摄制成本出资款并结转入库。

15.企业委托制片企业拍摄广告专题片，按合同约定，由企业提供该片内容，并一次性预付委托舌质费30万元。并确认后及时入库。（部分委托）

16.企业为某境外D制片企业协作制片，按合同约定，协拍费用总额100万元，由D企业预付。协拍期间企业实际发生各项成本、费用共80万元，其中，协作人员工资10万元，制作场景、道具等用材料费20万元，以银行存款支付其他费用50万元。拍摄完后结算协作款项。

17.企业将计划拍连续剧的首次播映权，有偿转让给电视台，双方协议约定该电视台应付预售款200万元，其中协议生效时先预付150万元，播出带交付时支付50万元。半年后，该制作完成发生实际成本450万元，确认收入并按计划收入比例法计算应结转销售成本180万元。

18.企业拍摄影片，计划摄制总成本600万元。报经批准获得电影专项资金的专项资助300万元。该片摄制完成后，实际发生摄制成本、费用支出为500万元。并进行成本备抵。

19.企业为拍摄电视剧，实际拍摄总成本为360万元，其中接受公司无偿赞助戏用服装共20万元。在领用时，一次摊销入生产成本，并结转入库和成本备抵。

20.企业拍摄电影，预计摄制总成本400万元。接受政府资助300万元，取得A、B企业分别给予影片资助50万元和200万元。给影片拍摄完成，发生的实际摄制总成本为350万元。

21.影片摄制组赴外地拍摄，经预约、批准后由会计人员王领取备用金35万元，其中转账支票30万元，现金5万元。

22.该摄制组完成外景返回企业财会部门报销时，经审批，实际发生各项影片成本支出占32万元，备用金余款3万元以现金退回。

23.如果发生实际成本支出36万元，需以现金方式补足1万元。

24.该摄制组完成外景返回企业财会部门报销时，实际发生各项影片成本支出32万元，所剩备用金余款3万元中，退回现金1万元，王管理不善造成短款1万元，非人为造成的意外损失1万元。

25.影片摄制组向企业置景车间调用木工搭建布景共计4万元。

26.影片外聘主要演员，按约定影片摄制完成后企业给予被聘人员酬金总额100万元，影片开拍是预付酬金40%，其余酬金待影片完成后一次性给予。

27.企业与导演签订合同，约定给的保底酬金50万元，另该片正式发行24个月后，导演可按企业取得该片的实际发行收入提取酬金，提成比例：实际发生收入在500万元（含）按5%提成，500万元以上按10%提成。假定企业预约约定发行期内该片可获得发行收入700万元，而约定发行期该片实际取得发行收入600万元。

28.假设企业拍摄影片节目完成，以发生摄制成本总400万元，送审后禁止公映。后又重新拍摄。如果数额较大的作分录。

29.企业与A、B企业联合拍摄，该片实际总成本为600万元，其中A企业出资占20%，B企业出资占30%，其余50%由企业承担。该片正式发行实际收入为400万元，其中：甲电影院线250万元已到账，乙电影院线150万元未到账。月终计算各方应得收入。并结转成本，成本率80%。

30.企业对原有单个观众厅影院进行现代化设施和5个小厅的改造，其中观众厅改建和装修工程支出800万元；新添成套电影放映设备4套共80万元；购置软座椅600只共50万元。原大厅旧座椅1000只，原价30万元，累积已提折旧25万元，拆除后处理收入10万元。

31.企业为适应市场需要对原有影院进行彻底的原地拆除重建。原影院房屋和建筑物原价70万元，累计折旧为65元，拆除时发生清理费用5万元。影院重建工程支出2000万元，重新购置和安装放映设备等80万元和座椅50万元。

32.企业承租某商厦五楼整个层面新建拥有5个小厅的现代化电影院，共投资2500万元。其中装饰、装修工程支出1500万元；数码电影放映设备5套，共700万元；购置观众座椅100万元；其他开办性费用等200万元。

33.某电影院（企业）为达标升级，进行包括观众厅内吸声材料、通风管道更新、地毯铺设、外墙面和霓虹灯装饰、观众休息厅和走道电影橱窗布置等全面装修，实际发生各项装修费用300万元。

34.某影院*月1日售票放映《**》分账结算影片5场，票款总收入共2万元，当天将所收现金和支票全部存入银行。

35.某电影院售票放映《**》分账结算影片，*月1日当天5场，票款收入2万元；预售该月2日各场票款收入1万元；预售该月3日各场票款收入0.5万元，合计收入3.5万元全部存入银行。

影院于次日2日继续放映该片6场，票款收入2.5万元。其中：当天实际售票收入1.5万元，全部存入银行；另1万元由昨日（1日）预售款已缴存。

某电影院共有坐席1000个，为配合看片单位政治思想教育活动包场放映影片《任长霞》一场，按每座5元计价票款为5000元。该包场单位在映前举办两小时报告会，影院按每小时场租1000元收取场租费共2000元。

36.某专业电影院出售每张面值为200元的一年期可兑换电影票消费的“阳光卡”2000张，打折优惠的实际售价为每张170元，收入34万元全部存入银行。

如果影院*月4日售票放映《**》分账结算影片6场，票款总收入共3万元，其中以磁卡兑换电影票收入2000元；前日已预售收入8000元；当天售票收入2万元，全部存入银行。（两种做法）

37.A影院*月5日售票放映《**》分账结算影片，票款总收入共2.5万元。其中，当天售票款收入1.8万元，全部存入银行；上级电影院线公司总部发售的磁卡兑换电影票收入0.2万元；结转以前预售当日票款5000元。

38.某电影院*月6日至12日放映分账结算的《**》进口影片7天，共45场，票

款总收入共36万元。依据国家规定，按票款总收入的5%计交国家电影专项资金，并计交3%的营业税，以及7%城市维护建设税和3%教育费附加费。

39.如题38，该电影与供片方合同约定收入分账结算的《**》进口影片所发生的有关税费支出约由本影院承担。企业依照本期电影放映总收入，按规定计交国家电影专项资金和营业税及附加。

40.某电影院*月分账结算影片均由上级电影院线公司统一供片，双方合同约定，全部影片的收入和支出均按电影院45%，片方55%的分账比例法进行分配。假如，该电影院当月影片放映的“待结算业务收入”科目合计发生额为100万元，“待结算业务支出”科目合计发生额为12万元（其中供片方共应承担6.6万元），其中营业税金及附加支出3.4万元（其中本企业应承担1.53万元）；电影专项资金支出4.6万元（其中本企业应承担2.07万元）；其他特殊营销活动支出4万元（其中本企业应承担1.80万元）。

综上，当月“应付账款（应付院线公司）”贷方为55万元，借方为6.6万元，实际应结付院线公司影片发行收入48.4万元。

第二篇：会计题目（范文）

作业一：收入确认的权责发生制

请讨论分析回答以下问题：

1.对于电费清单，我们知道，当一电厂客户用电的时候，电力公司就取得了收入；可是，一个很明显存在问题是，电力公司不可能在12月31日晚上去查所有用户的电表数，那么，电力公司要怎么做才能准确核算某年取得的电费收入呢？

答：电力公司为了准确核算某年取得的电费收入可以采用以下的措施：

①电力公司可以将期末之前的一定时间确定为抄表期限，每年按规定的抄表期限集中抄表，抄表期限保持一惯性，无特殊情况不得提前或延后。基于电力业务的稳定性和连续性，因此波动影响较小；

②进行用户电表更新改造，为用户安装最新的智能电表，智能电表与供电营销信息系统相链接，通过该信息系统可以帮助电力公司实现在同一时间对所有安装了智能电表的用户集中抄表，并得出精确的数据。结合无法安装和未及时安装智能电表用户的人工抄表数得出总的电表数据以计算电费收入。

2.产品再回购协议。2016年12月，制造商A销售商品给批发商B，B将这批存货作为抵押向银行贷款100000元，并将这100000元支付给A。制造商A同意在2017年3月1日之前再以112000元的价格购回这批商品，其差额作为银行贷款的利息以及付给B的服务费。请问，A销售给B的这批商品能确认收入吗？为什么？

答：A销售给B的这批商品不能确认收入。根据《企业会计准则—收入》相关规定,A与B的该项交易为售后回购，A并未将商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给购货方B，不满足收入确认条件，该项业务的实质为融资。

3.某律师事务所于2016年7月1日从一客户处收到价值10000元的聘金，作为回报，它同意提供为期一年的普通法律咨询。客户需要另外支付通常的法律服务如代理应诉等费用。没有办法预先知道客户要求提供咨询的时间或次数，而且还很可能根本就不需要咨询，那么，在2016年将这10000元中的多少确认为收入？为什么？

答：该律师事务所2016年应将这10000元中的5000确认为收入。根据《企业会计准则—收入》第五条规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。即企业应按合同约定提供咨询服务的期限内按月分期计提收入。

作业二：收入确认、应收账款列报

【背景资料】 X先生和Y先生是多年的好朋友，他们于5年前合作创办了一家公司，该公司专门生产宠物饲料和宠物用品。由于X先生和Y先生的努力，该公司发展极为顺利，公司产品外销，总营业额增长迅速。尤其是2016年12月，A国某公司与本公司签订了总金额为1000万美元的合同，并预付了200万美元的款项。

临近2016年年底，X先生和Y先生决定了解一下当年的利润情况，于是他们要求公司会计师Z先生提供当年的年报。再看完年报后，他们发现年报中的利润比他们预计的要少。原来，当年的收入中并没有包括12月与A国公司签订的这笔合同收入，他们怀疑Z先生是否遗漏了这笔收入。但是对一楼的金额，X先生和Y先生都有不同的看法。X先生认为既然已经签订了合同，本公司的质量一向都很过硬。且以往与A国公司的合作也非常愉快，这笔1000万美元收入是铁定的收入，应该全部列为2016年的收入；Y先生认为，A国公司只是交了200万美元预付款，其他800万美元并没有到账，本应该确认的是200万美元。于是，他们去问Z先生，Z先生的回答是，不是他漏掉了这笔收入，而是按照会计制度规定，不能确认这笔收入。已经收到的200万美元也不能确认收入。X先生和Y先生非常困惑，又提出第二个问题，既然1000万美元不能确认收入，其中800万美元应该确认为应收账款。资产负债表上的应收账款为什么会这么低？

【问题思考】

X先生和Y先生为什么会有疑惑？Z先生对与A国外销业务的会计处理有什么不妥吗？ 答：

疑惑一“X先生认为既然已经签订了合同，本公司的质量一向都很过硬。且以往与A国公司的合作也非常愉快，这笔1000万美元收入是铁定的收入，应该全部列为2016年的收入”，X先生基于对已签订的销售合同以及公司履行合同能力的预期认为公司可以在未来实现该笔收益，与交易相关的经济利益能够流入企业，所以应基于合理的预期确认收入。

疑惑二“Y先生认为，A国公司只是交了200万美元预付款，其他800万美元并没有到账，本应该确认的是200万美元。”Y先生认为应按收付实现制确认收入，既已经收款就应该确认收入。

疑惑三“X先生和Y先生非常困惑，又提出第二个问题，既然1000万美元不能确认收入，其中800万美元应该确认为应收账款。资产负债表上的应收账款为什么会这么低？”他们认为在公司有意愿且有能力履行合同义务的情况下，可以取得合同约定金额的收款权。

综合X先生和Y先生的以上三点疑惑，他们之所以会有疑惑，主要是由于对相关法律法规及适用的企业会计准则缺乏了解。

Z先生对与A国外销业务的会计处理并无不妥。

①根据《企业会计准则——基本准则》规定：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。②根据《企业会计准则—收入》 的相关规定，销售商品收入的确认，需要同时满足以下条件：“企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方……”

作业三：浙江金义集团会计信息失真与企业发展

【背景资料】

2003年3月11日，金义集团通过并购在新加坡上市成功。是首家在新加坡取得上市的浙江企业。历年来，曾荣获“中华优秀企业”、“中国私营企业500强”。在建国五十周年盛大庆典上，董事长陈金义作为浙江省私营企业的唯一代表，应邀登上天安门观礼台。全国工商联还把象征着“非公有制经济健康发展”的第28号彩车无偿交由集团永久保存。

浙江金义集团有限公司（下称金义集团）成立于 1993 年，是一家拥有相当知名度和规模的民营企业，主要从事食品饮料制造、加工和销售。金义集团 1999 会计报表由金义集团本部及杭州SL食品工贸公司（下称金义杭州）、浙江桐庐金义皇家实业公司（下称金义桐庐）、浙江金义集团嘉兴保健饮料厂（下称金义嘉兴）、浙江金义集团涪陵有限责任公司（下称金义涪陵）五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成。1999 年合并会计报表反映，该集团年末资产总计 45382 万元、负债总计 27296 万元、所有者权益 18086 万元、利润总额 217 万元。当年会计报表未经社会中介机构审计。

2000 年7月，财政部门派出检查组，对金义集团及其下属四个子公司 1999 年会计信息质量进行了检查。检查发现，金义集团财务管理混乱，会计核算不规范，基础工作薄弱，会计信息严重失真。经检查后调整会计报表，该集团实际资产为 20098 万元、负债为 15667 万元、所有者权益为 4431 万元、利润总额为-3271 万元。资产、负债、所有者权益分别虚增了 126 ％、74 ％、308 ％，利润虚增达 3488 万元。检查结果被财政部门公告，在社会上引起了较强的反响。

一、违纪事实与手段

（一）违规合并报表，夸大会计数字

金义集团 1999 年终编制会计报表时，未按《合并会计报表暂行规定》要求，将汇总单位间往来款项长期投资与实收资本等项目核对抵销，而是将集团和所属公司的会计报表相关项目简单相加，汇总成集团的合并报表，造成资产、负债和所有者权益重复计算，导致资产、负债、所有者权益分别夸大 17836 万元、10375 万元、7461 万元。

（二）虚增资产

1.凭空增加资产。1995 年金义集团与浙江 FY 公司、涪陵市政府三方共同出资成立了涪陵 YS 联合公司。由于种种原因，该公司后被分立。分立时该公司有 5 家企业划归金义集团，这 5 家公司资产少于负债和所有者权益 728 万元。金义涪陵为将账作平，凭空将差额作其他流动资产增加处理，导致资产虚增 728 万元。

2.经营性租赁作为固定资产入账。金义杭州将经营性租用的厂房价值 2408 万元，作增加固定资产和资本公积处理。

3.固定资产清理未及时核销。金义嘉兴固定资产清理余额 62 万元，金义涪陵待处理流动资产损失 229 万元、待处理固定资产损失 365 万元，合计 656 万元长期挂帐，未按规定及时清理，虚增资产 656 万元。

（三）转移收入，漏缴税收

金义集团子公司金义涪陵是当地重点企业，享受政府税收优惠政策。为偷逃税收，金义集团采用了转移销售收入和费用的办法，将自己销售、自己收取货款的产品，通过开具金义涪陵的销售发票，转作金义涪陵的销售收入。1999 年，金义集团共转移销售收入 3784 万元。同时为收回因转移销售收入所带走的经营利润，金义集团又将销售费用和管理费用 812 万元划转到金义涪陵账上列支，造成两个公司销售收入、成本费用严重失实，应缴未缴各项税款 115 万元。

（四）随意核算成本、费用

1.费用挂账。金义桐庐、金义涪陵将应计入损益的广告等费用挂账，造成利润虚增 436 万元。

2.成本多列。金义杭州在结转销售成本时，多结转自制半成品 222 万元，致使自制半成品年末出现红字。

3.费用变投资。在没有任何投资协议的情况下，金义集团擅自将应计入损益的待摊费用 2499 万元，转为对所属公司的投资核算，造成长期投资核算不实，虚增利润 2499 万元。

4.少提或多提折旧。金义涪陵 1999 年少提折旧 181 万元，金义桐庐对融资租赁资产未计提折旧 19 万元，金义杭州对经营性租赁资产计提折旧 77 万元，少提或多提轧差后集团共少提折旧 123 万元，虚增了利润。

（五）会计基础薄弱

1.会计主管无证上岗，会计人员水平低下。会计工作是一项专业技术性很强的工作，但金义集团时任财务部经理，既无会计证及中级以上会计专业技术职务，也不熟悉财会业务、政策。他自己说：“我不懂会计业务，担任财务部经理只是起平衡和协调作用。”该集团所有会计人员无人具备中级以上会计专业技术职务。

2.基本不对账。金义集团与子公司间自 1998 年以来基本未对账，母子公司账账不符情况突出。检查发现，金义集团账面反映对金义杭州投资 1761 万元，对金义涪陵投资 1499 万元，但两个子公司账面记载的分别为 1260 万元和 1784 万元，差额分别为 501 万元和 285 万元，原因无法说清。

3.未按规定核算现金资产。盘查发现，该集团超限额存放现金，在 45 万元的现金结存中有白条抵库 32 万元。现金收支的原始凭证上未加盖现金收、付讫章，现金日记账未做到日清月结。银行存款日记账的会计凭证无编号，无法进行账证核对。

4.账证不符。金义集团和子公司均存在用发票复印件、自制收款收据和白条作原始凭证的情况。有的记账凭证没有签章。如：在检查金义集团“应付福利费”时，账上记载 1999 年 11 月 26 日从金义杭州转入 91 万元，但检查人员要与相关会计凭证核对时，却找不到这份会计凭证。

5.发票管理混乱。金义集团既未设置发票领用登记簿，也未指定专人保管，以致部分发票存根联丢失。1999 年领购增值税发票 7 本，丢失存根联 3 本，领购零售发票 80 本，丢失存根联 35 本。

二、违纪特点

1.广泛性。金义集团会计信息失真表现在会计核算的各个环节，涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素，涵盖了企业会计核算及财务管理的整个过程。

2.浅显性。金义集团账务作假、会计信息失真的情况并不高明，多数手段技术含量低，比较真实地体现了该集团会计人员的业务水平。

3.随意性。该集团许多账务的处理，体现了很大的随意性，会计人员作账时常脱离常规。

三、处理结果

金义集团及其子公司会计信息失真的问题，严重违反了《会计法》等法律、法规的规定。2000 年 10 月 20 日，财政部门依法对金义集团发出了处理决定。对虚假的财务问题要求其调整有关会计科目，补缴相关税收，责令其全面整改，并建议金义集团免去不符合任职条件的财务部经理职务。

金义集团会计信息失真被公告后，对其造成了很大的影响，其市场形象和生产经营一度陷入危机。集团领导痛定思痛，打破用人上的家族制，重金聘请高级财会人员，全面负责和管理集团的财会工作，调离和辞退了不符合规定和要求的财会人员，全面制订和规范了集团会计信息流程操作制度，确保会计信息真实、合规，重塑企业形象。2003 年，该集团下属金义杭州食品有限公司，经毕马威会计师事务所审计，成功地通过我国及新加坡证券监管部门审查，成为浙江省首家在新加坡上市的私营企业。

【问题思考】

1.分析金义集团会计违纪的动机及原因。2.通过上述案例可以得出什么教训和启示。

答：1.（1）金义集团会计违纪的动机主要有以下几点： ①转移收入，利用政府税收优惠政策，漏缴税收。“金义集团子公司金义涪陵是当地重点企业，享受政府税收优惠政策。为偷逃税收，金义集团采用了转移销售收入和费用的办法，将自己销售、自己收取货款的产品，通过开具金义涪陵的销售发票，转作金义涪陵的销售收入。”；②通过费用挂账、成本多列、费用变投资、少提或多提折旧等手段虚增利润以达到粉饰报表的目的。

（2）金义集团会计违纪的原因主要有以下几点：①会计基础工作不健全、不规范。如基本不对账、发票管理混乱等；②为了使会计恒等式（资产=负债+所有者权益）形式上成立，“金义涪陵为将账作平，凭空将差额作其他流动资产增加处理，导致资产虚增 728 万元。”；③人员配置不合理，无相应的资质，财务人员明显缺乏应有的胜任能力、专业素养。“会计主管无证上岗，会计人员水平低下”；④原始凭证管理、审核，会计核算不规范。

2.教训和启示：通过财务造假等方式可能使企业不正当的获得一些短期利益，但是会计信息失真、披露不准确、不及时，或虚假、误导性陈述可能导致企业声誉、形象受损或面临大额行政处罚等，严重的甚至可能威胁到企业的持续发展能力和生存；而真实完整的财务信息能为企业的经营决策、长期健康发展提供更多的支持，例如通过改革、加强控制，使企业满足上市条件，上市后可以进一步提升企业形象、获取战略发展所需资金等，从而形成良性循环。所以企业应当加强内部控制，依法经营，合理保证企业经营管理合法合规、企业财务报告及相关信息真实完整等。

作业四：浦发银行62.9亿元应付薪酬被疑隐瞒巨额利润

【背景资料】

1.巨额应付职工薪酬：

浦发银行（600000）的2007年年报一公布，即在市场掀起轩然大波。年报披露，截至2007年年末，应付职工薪酬余额62.90亿元，较年初增加了22.60亿元。而浦发银行员工总数为14128人，人均工资结余高达44.93万元。根据该公司2007现金流量表，2007年该公司支付给职工及为职工支付的现金为35亿元，这其中包括了为职工支付的养老保险、企业年金、住房公积金及其他福利性支出，剔除福利性支出(以实发工资65%计)，当年实际发放给员工的工资约为21.21亿元。因此，其年末应付职工薪酬余额相当于该行当年实际发放给员工工资总额的2.97倍！

显然，这笔巨额应付职工薪酬不是一般的应付薪酬结余，而是另有安排。然而，令人惊讶的是，该公司历年的财务报表上并没有反映曾计提过巨额应付职工薪酬。该公司2006年的年报列示的应付工资和应付福利费余额分别为3.33亿元和0.07亿元，二者合计仅为3.4亿元，较该公司2007资产负债表中应付职工薪酬年初数((2006年末)余额40.3亿元，相差36.9亿元。而公司2007年一季度报表上的年初数仍然为3.4亿元。直到2007年中期报表中，该应付款项才显示为40.3亿元。可见，浦发银行直到2007年中期报表中才将巨额的应付职工薪酬从其他应付款中转到应付职下薪酬这个账户来。

2.其它应付款余额异动

通过比较2007年报表期初数与2006年报表期末数负债类项目发现，2007年报“其他应付款”该项目期初余额(32.2亿元)较2006年报期末余额(69.1亿元)减少了36.9亿元。由此判断，浦发银行在编制2007年报表时，将原在“其他应付款”项目下的36.9亿元，调整到“应付职工薪酬”项目，使“应付职工薪酬”由原来的3.4亿元变为40.3亿元。由此可见，浦发银行以前历年计提的大量应付职工薪酬并没有直接在“应付工资”科目中核算，而是主要通过“其他应付款”科目核算。但是，在该公司历年报表附注“其他应付款”的注释中，均未说明该项目下包含的应付职工薪酬及具体的金倾。因此无法从其财务报告中了解该公司各年实际提取的应付职工薪酬情况。3.浦发银行的回应

公司职工薪酬的计提有明确的法律及决策依据。应付职工薪酬余额较高主要是以下两点原因：一是2007年当年计提的员工奖励福利基金一般要在2008年初发放，这构成了2007年末应付职工薪酬余额的一部分；二是由于银行经营有其特殊性，考虑到银行业风险的滞后性，为了克服员工的短期经营行为，部分奖金将采用延期发放的形式。因此，2007年底的62.9亿元应付薪酬，一部分是2007年当年计提并根据2007年的工作业绩应在2008年初支付给员工的薪酬，另一部分是前几年因延后支付而形成的结余。4.公众的再质疑

但是其他银行的年报体现的应付职工薪酬数字要远远小于浦发.比如兴业银行2007年三季报显示：应付职工薪酬30.31亿元，2006年年报则是17.99亿元。而民生银行2007年年报这个数字则是10.8亿元。因此，认为这些不足以解释巨额的应付职工薪酬从何而来。公众的分析如下：

（1）巨额应付职工薪酬为了调节企业利润、以平抑利润增幅的波动？

该公司自2004年以来，所得税实际税负率(所得税费用/利润总额)远高于33%的法定税率。2004至2006年的所得税实际税负率分别高达38.9% ,41.2%和44.4%。报表解释所得税税负率较高的原因是由于大量的不得在税前列支的费用所致。这些不能在税前列支的费用很可能与该公司计提的巨额职工薪酬有关。假定这些不能在税前列支的费用均为计提的应付薪酬，则根据其历年的利润总额与实际的所得税费用，可以大致计算出其2004-2006年各年计提而增加的应付职工薪酬分别为5.51亿元、10.57亿元和20.90亿元(以2006年为例，2006年税前利润为60.34亿元，所得税费用为26.81亿元，因此2006年应从其他应付款转移至应付职工薪酬的金额为26.81133%-60.34=20.90亿元)，三年合计计提额36.95亿元。因此，如果上述分析正确的话，那么，该公司2006年末40.3亿元应付职工薪酬余额主要是2004至2006年间大量计提形成的，并由此导致该公司自2004年以来实际所得税税负率大幅上升，企业的税后利润、每股收益等指标都受到影响。

一般而言，企业计提的员工奖励、福利性基金与企业的经营业绩相关，通常根据企业实现的利润情况按一定的比例进行计提；然而，上述分析发现，该公司各计提的应付职工薪酬与当期实现的净利润之间并无明显的相关性。2004-2007年计提金额与净利润的比值最高达62.19%，最低为29.61%，可见各应付职工薪酬的计提表现出较大的随意性、非均衡性。

进一步分析发现，浦发银行同一内，上下半年之间应付职工薪酬的计提也表现出较大的非均衡性。2007年中期和年末应付职工薪酬余额分别为40.23亿元和62.9亿元，而2007年初余额为40.23亿元。由此可见，当年应付职工薪酬余额增量部分全部为2007年下半年计提所致，上半年没有计提。但是由于该公司计提的应付职工薪酬金额巨大，对各期的经营业绩均具有重大影响，因此，从理论上说，其应付薪酬应按期(月或季度)计提。但浦发银行应付职工薪酬的计提在同一年份之间也表现出较大的非均衡性。这为浦发调节企业利润，以平抑利润增幅的波动埋下了伏笔。

根据浦发的财务报表，2006年上半年每股收益0.41元、下半年每股收益0.44元，较上半年略有增长；很显然，如果下半年不计提巨额应付薪酬的话，其2006年下半年每股收益将会较上半年大幅增长。2007年上半年浦发银行每股收益0.59元、下半年每股收益0.67元，如果2007年下半年不计提高达22.6亿元的巨额应付职工薪酬，则其2007年下半年的业绩也会较上半年大幅增长。可见，非均衡地计提大量应付职下薪酬有效地平抑了该公司的利润增幅的波动。

（2）浦发银行计提巨顺应付职工薪酬是否合规？

第一，根据新准则的规定，职工薪酬包含了企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。因此从新准则开始实行的2007年1月1日，浦发银行就应该将计入其他应付款的有关职工薪酬的费用全部转入应付职工薪酬账户，而浦发银行直到2007年第二季度才将计入其他应付款的有关职工薪酬的费用转入应付职工薪酬，这显然是不符合新准则规定的，浦发银行对此却没有作出合理的解释。

第二，浦发银行相关信息的披露的不透明。从历年计提金额看，2004-2007分别计提5.51亿元、10.57亿元、20.87亿元和22.6亿元，计提金额分别相当于各年净利润的29.61 %、.42.51 %、.62.l9%和41.11%。如果没有该项计提，该公司2004-2007年各的净利润将远高于报表实际披露数。可见该项计提金额对该公司历年经营业绩具有重大影响。从累积余额看，2007年末余额高达62.9亿元，而浦发银行2007年末净资产为282.9亿元，历年计提的累积余额相当于期末净资产的22.2%，无论是历年计提金额还是累计余额，对该公司历年的经营业绩和股东权益均产生了重大影响。

按照会计准则的规定，财务报表中应该披露重大事项的有关信息。浦发银行对此并没有在财务报表中作出相关的披露.这也是不符合相关法规的规定的。

【问题思考】

搜索后续报道：上市银行员工薪酬浦发人均45万排第一（http://www.xiexiebang.com 2009.05.06,CCTV《第一时间》），分析浦发银行的巨额应付薪酬是拖欠员工工资？还是虚增成本费用、人为操纵利润的一种财务手段？

答：浦发银行的巨额应付薪酬很可能是虚增成本费用、人为操纵利润的一种财务手段。根据分析主要有以下几点理由：

① 期末余额过高，且明显缺乏合理性。“年末应付职工薪酬余额相当于该行当年实际发放给员工工资总额的2.97倍”；

② 应付薪酬在期间内经过了重大非常规的异常调整，且调整所涉及的科目在以往所披露的信息中并未体现，难以确认应付职工薪酬的计提的真实情况。“浦发银行直到2007年中期报表中才将巨额的应付职工薪酬从其他应付款中转到应付职下薪酬这个账户来”、“无法从其财务报告中了解该公司各年实际提取的应付职工薪酬情况”； ③ 浦发银行的解释过于牵强，不具有说服力。“不足以解释巨额的应付职工薪酬从何而来”；

“这显然是不符合新准则规定的，浦发银行对此却没有作出合理的解释。”

④ 与同行业其他银行相比存在较大差异，且缺乏适当的理由证明该差异的合理性。“但是其他银行的年报体现的应付职工薪酬数字要远远小于浦发”；

⑤ 根据分析所得税费用与计提的应付职工薪酬两者之间的关系，说明不能在税前列支的费用很可能与该公司计提的巨额职工薪酬有关；

⑥ 应付职工薪酬的计提额不合常理，随意性较大，难以合理预期计提额。“公司各计提的应付职工薪酬与当期实现的净利润之间并无明显的相关性。”、“各应付职工薪酬的计提表现出较大的随意性、非均衡性。”、“浦发银行应付职工薪酬的计提在同一年份之间也表现出较大的非均衡性。这为浦发调节企业利润，以平抑利润增幅的波动埋下了伏笔。”

⑦ 期末应付职工薪酬金额较大，对经营业绩和股东权益具有重大影响，存在操纵财务信息的可能。“非均衡地计提大量应付职下薪酬有效地平抑了该公司的利润增幅的波动”、“无论是历年计提金额还是累计余额，对该公司历年的经营业绩和股东权益均产生了重大影响。”、“按照会计准则的规定，财务报表中应该披露重大事项的有关信息。浦发银行对此并没有在财务报表中作出相关的披露”。

根据以上分析表明浦发银行很可能通过应付薪酬的计提以达到虚增成本费用、人为操纵利润的目的。

第三篇：会计继续教育题目

1.下列选项中，关于小企业会计准则有关规定的说法，错误的是（a）。a.符合条件的小企业，必须按照《小企业会计准则》进行会计处理

b.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项该准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理

c.执行《小企业会计准则》的小企业，公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》

d.因经营规模变化导致不符合《小企业会计准则》所规定的小企业标准而成为大中型企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》

2.在民族自治地方，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字。（×）3.根据资产定义，下列各项中不属于小企业资产特征的是（d）。

a.资产是由小企业拥有或控制的 b.资产预期会给小企业带来经济利益 c.资产是由企业过去交易或事项形成的 d.资产能够可靠地计量

4.会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，统称为企业的六大会计要素。（正确）5.下列企业适用《小企业会计准则》的是（c）。

a.股票或债券在市场上公开交易的小企业 b.具有金融性质的小企业

c.从事零售业的小企业 d.企业集团内的母公司和子公司 6.一般来说，会计主体必然是法律主体，法律主体必然是会计主体。（×）7.企业资产中流动性最强的货币性资产是（a）。

a.现金 b.银行存款 c.银行汇票存款 d.信用卡存款

8.将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应满足以下两个条件之一：一是与该资源有关的经济利益很可能流入小企业，二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（）9持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行无追索权，则应贷记（b）。a.银行存款 b.应收票据 c.财务费用 d.短期借款

10.小企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款”科目核算。（√）

11.在实际成本法下，小企业应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，贷记（c）。

a.应付账款 b.其他应付款 c.在途物资 d.材料采购 12.小企业发出存货的计价方法一经选用，以后将不得变更。（×）13.长期债券投资损失应当于实际发生时计入（a）。

a.营业外支出 b.投资收益 c.资本公积 d.其他业务成本

14.在收回投资前，无论被投资单位经营状况如何，净资产是否增减，投资企业一般不对长期股权投资的账面价值进行调整。（√）

15.建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，在将其转入在建工程成本时应采用的是（d）。a.评估成本 b.售价 c.可变现净值 d.实际成本

16.固定资产的基本计价方法是历史成本，是因为在市场发生变化后，该计价方法仍能真实反映固定资产的的真实价值。（×）

17.使用寿命有限的无形资产摊销方法一般采用（d）。

a.分次摊销法 b.加速摊销法 c.一次转销法 d.直线摊销法 18.我国的无形资产既包括可辨认的，也包括不可辨认的。（×）

19.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

a.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 b.构成工资总额的各组成部分 c.工会经费 d.社会保险费 20.对于小企业而言，只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。（×）21.2012年1月，某小企业以融资租赁方式租入机器设备，按租赁协议确定的机器设备的价款为180000元，运杂费为12000元（已支付），租赁期为5年，按租赁协议的规定，租赁价款分5年于每年年初支付。估计该机器设备的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，期末残值为0，租赁期满，该机器设备转归承租企业所有，租赁期开始日的会计分录为（b）。a.借：固定资产192000贷：应付账款180000贷：银行存款12000 b.借：固定资产192000贷：长期应付款180000贷：银行存款12000 c.借：长期待摊费用192000贷：其他应付款180000贷：银行存款12000 d.借：长期待摊费用192000贷：应付账款180000贷：银行存款12000 22.对于小企业而言，本期的所得税费用等于本期应交的所得税费用。（√）23.小企业在工商部门注册登记的依据是（a）。a.实收资本 b.资本公积 c.盈余公积 d.未分配利润 24.企业接受投资者投入的资产，在该资产符合企业资产的确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件。（√）

25.鼓励债务人尽早付款的折扣是（d）。

a.商业折扣 b.销售退回 c.销售折让 d.现金折扣

26.劳务的开始和完成分属不同会计期间的，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认主营业务收入或其他业务收入。（×）27.企业发生的制造费用不包括（a）。

a.行政管理部门发生的固定资产折旧费 b.生产车间管理人员的工资和福利费 c.生产车间固定资产的修理费 d.生产车间固定资产的折旧费

28.小企业（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，管理费用的核算内容可并入“销售费用”科目核算。（√）

29.小企业投资收益不包括（d）。

a.股权投资取得的现金股利 b.债券投资取得的利息收入 c.处置股权投资和债券投资取得的净收入 d.股权投资取得的股票股利 30.企业本年的利润分配完毕之后，“利润分配”科目应无余额。（×）31.资产负债表中，“货币资金”项目的填列不应考虑（d）。

a.“库存现金”的期末余额 b.“银行存款”的期末余额 c.“其他货币资金”的期末余额 d.“短期投资”的期末余额 32.现金流量表的编制基础是权责发生制。（×）

33.小企业销售商品需要安装和检验的，确认收入的时点是（d）。

a.发出商品时 b.收到货款时 c.合同约定的收款日期 d.购买方接受商品以及安装和检验完毕时 34.小企业会计准则要求提供所有者权益变动表。（×）35.小企业发生的应付包装物的租金应计入的贷方科目为（b）。

a.管理费用 b.其他应付款 c.应付账款 d.银行存款 36.银行存款日记账一般采用的格式是（b）。

a.四栏 b.三栏 c.两栏 d.一栏 37.“营业税金及附加”项目不应包括的是（a）。

a.增值税 b.营业税 c.资源税 d.消费税 38.企业一定期间的利润总额是指（d）。

a.营业利润加营业外收支净额减所得税费用 b.营业利润加投资收益 c.营业利润加公允价值变动净损益 d.营业利润加营业外收支净额 39.净利润等于利润总额减去（d）。

a.营业税 b.增值税 c.消费税 d.所得税费用 40.小企业销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，应当作为销售商品处理。（√）41.未分配利润是小企业尚未分配或待以后分配的利润或待以后弥补的亏损。（√）

42.小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。（√）

43.对于小企业而言，本期的所得税费用等于本期应交的所得税费用。（√）

44.小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，通过“应付职工薪酬”科目进行核算。（√）

45.在铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税和铁路运输企业所得税中，中央分享比例分别为（c）。a.60%；60% b.60b.%；100% c.100c.%；60% d.100%d.；100% 46.外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。（√）

47.自2012年2月1日起，在《营业税税目注释》“转让无形资产”税目注释中增加（d）子目。a.转让土地使用权 b.转让著作权 c.转让非专利技术 d.转让自然资源使用权

48.在铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税和铁路运输企业所得税中，中央分享比例分别为（b）。a.100%；100% b.100%；60% c.60%；100% d.60%；60% 49.试点企业开展物流业务未按规定分别核算其营业税应税收入的，应（d）。a.按“交通运输业”税目征收增值税 b.按“交通运输业”税目征收营业税 c.按“服务业”税目征收增值税 d.按“服务业”税目征收营业税 50.注册在平潭的符合条件的物流企业，按照现行试点物流企业营业税政策，应（c）。a.改征增值税 b.全额征收营业税 c.差额征收营业税 d.免征营业税

51.自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按（c）计入收入总额。

a.70% b.80% c.90% d.100% 52.跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的企业所得税由中央与地方按照60:40的比例分享。（√）53.跨省合资铁路企业缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为中央收入。（×）

54.对被取消自开票纳税人资格的试点企业，同时取消对该企业执行规定的税收政策，并报国家发改委和国家税务总局备案。（√）

55.对中国扶贫基金会小额信贷试点项目已征的应予免征的营业税税款，不予在以后的应纳营业税税额中抵减。（×）

56.自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，按规定征收营业税。（×）57.我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（b）。

a.1980年 b.1994年 c.1998年 d.2003年

58.服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（×）

59.我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（b）。

a.收入型转为消费型 b.生产型转为消费型 c收入型转为生产型 d.生产型转为收入型 60.目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（×）61.我国营改增试点第二阶段应该是（c）。

a.覆盖部分地区、部分行业 b.覆盖部分地区、全部行业 c.覆盖全国范围、部分行业 d.覆盖全国范围、全部行业 62.我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（×）

63.在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（b）。a.沿用原有税率 b.测定平衡点 c.测定最低点 d.无具体方法 64.交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（×）65.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（c）。

a.100-200元 b.200-300元 c,300-500元 d.500-1000元 66.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（√）67.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（b）。

a.由接收方自行去税务局开具 b.向主管税务机关申请代开 c.协商不予提供 d.拒绝提供

68.对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（×）

69.规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（a）。

a.《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》 b.《关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知》 c.《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》d.《关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 70.《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（×）

71.继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（a）。a.北京 b.天津 c,广东省 d.深圳 72.自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（×）73.为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（d）。a.70% b.80% c.90% d.100%

74.湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（√）75.营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（b.）。

a.市场充分竞争 b.消除重复征税 c.深化产业分工与协作 d.推动产业结构调整 76.商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（×）77.营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（c）。

a.提前做好准备工作 b.关注税负变化情况 c.深入开展调查研究 d.预测评估改革利弊 78.上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（×）79.以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（b）。

a.有利于消除重复征税 b.不利于确保中央财政收入 c.有利于降低企业税负 d.影响地方财政收入

80.“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（d）。

a.重要性 b.金额大小 c.时间先后 d.流动性 81.我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（b）。

a.1998年 b.1994年 c.1980年 d.2003年 82.以下各项中，属于税务机关应对事项的是（c）。

a.全面做好迎接税收改革的准备 b.全面全方位改革财政体制 c.深入开展调查研究 d.预测评估改革利弊 83.按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（c）征收增值税。a.4%征收率减半 b.3%征收率 c适用税率 d.13%的低税率

84.试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退。（√）85.销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（×）86.根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（√）87.广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（√）

88.在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（×）

89.以下各项中，不属于《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》特点的是（d）。a.明确了申报表格式 b.规范了凭证管理 c,预留了政策空间 d.明确了申报内容 90.在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。（×）91.从2005年起，有关部门研究调整农产品抵扣政策遵循的原则不包括（b）。

a.有利于农民增收，引导农产品加工和流通企业做大做强，健康有序发展 b.有利于保障税源，增加财政收入 c.有利于堵塞漏洞，解决现行政策存在的突出问题 d.有利于税务机关管理，方便纳税人执行 92.平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。（×）93.集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（c）。a.5年 b.2年 c.3年 d.1年

94.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在计算应纳税所得额时扣除。（×）

95.《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台资产总额不低于（d）。

a.500万元 b.2000万元 c.3000万元 d.1000万元 96.软件产品开发销售（营业）收入总额超过1.5亿元人民币的软件企业可以申报规划布局内重点软件企业。（×）

97.以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（c）。

a.出口企业对外援助的出口货物 b.出口企业境外投资的出口货物 c.出口企业对外提供加工修理修配劳务 d.出口企业对外承包的出口货物 98.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。（√）99.下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（b）。银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单相匹配

跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单 申报退税时应填报《出口已使用过的设备退税申报表》，提供正式申报电子数据 确有困难不能提供银行入账单的，可提供签注“人民币核销”的出口收汇核销单 100.生产企业出口货物本已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。（√）正确

101.对骗取国家出口退税款的，有权决定停止其出口退（免）税资格的部门是（a）。

a.省级以上（含本级）税务机关 b.省级以上（含本级）财政部门 c.省级以上（不含本级）财政部门 d.省级以上（不含本级）税务机关 102.外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。（×）错误

103.自2012年7月1日起，对融资租赁出口货物试行（d）。

a.免税政策 b.退免税政策 c.免抵退税政策 d.退税政策

104.自2012年6月1日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。（√）正确 105.固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机关申报缴纳增值税需（c）审批同意。

a.省级以上税务机关 b.总机构所在地主管税务机关 c,省财政厅、国家税务总局 d.省政府、税务机关 106.对于使用AI3型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。（×）错误

107.自2012年4月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必要进口通知所列商品，免征（d）。

a.关税、进口环节增值税和消费税 b.关税和增值税 c.关税、增值税和消费税 d.关税和进口环节增值税 108.小规模纳税人出口货物实行增值税征税政策时，应纳税额为（c）。

a.出口货物离岸价÷（1-征收率）×征收率 b.出口货物离岸价×征收率

c.出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率 d.出口货物离岸价÷（1-征收率）109.退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（c）。a.永久保存 b.10年 c.5年 d.3年 110.退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（d）。

a.货物出口货物报关单上注明的出口日期次日 b.退税率调整日期

c.退税率调整日期次日 d.货物出口货物报关单上注明的出口日期 111.以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（d）。

a.出口企业对外援助的出口货物 b.出口企业对外承包的出口货物

c.出口企业境外投资的出口货物 d.出口企业对外提供加工修理修配劳务 112.融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消费税专用缴款书。（√）正确 113.出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。（√）正确 114.输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。（√）正 115.认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报3月底前发布公告。（×）116.增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。（√）正确 117.根据企业会计准则的规定，上市公司股权激励的会计核算处理为（c）。

a.借方增加企业资产，贷方为增加股东权益 b.借方增加企业资产，贷方为增加企业负债 c.借方增加企业成本费用，贷方为减少股东权益 d.借方增加企业成本费用，贷方为减少企业资产 118.保险公司已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。（√）正确 119.截至2015年底，符合条件的农村金融机构金融保险收入按（c）的税率征收营业税。a.1% b.2% c.3% d.4% 120.对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，如无法提供具体比例，则减半享受税收优惠。（×）错误

121.依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，收入额和应税所得率分别为（a）。

a.全额；主营项目（业务）确定适用的应税所得率 b.全额；15% c,转让收入减除取得成本；主营项目（业务）确定适用的应税所得率 d.转让收入减除取得成本；15% 122.总机构和具有主体生产经营职能的二、三级分支机构就地预缴企业所得税。（×）错误 123.根据40号文件的政策规定，企业所得税全额归属中央收入的企业数量为（d）。a.12家 b.13家 c.14家 d.15家

124.40号文件中规定，分支机构“三因素”所属区间的调整，需要区分上上和上。（×）错误 125.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产（b）的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。a.3% b.6% c.9% d.12 126.《办法》的第四章强调在就地监管机制中有管理抓手作用的是（c）。

a.三级分支机构判定 b.专项检查 c.重点检查 d.就地检查 127.根据40号文件的政策规定，企业所得税全额归属中央收入的企业数量为（a）。a.15家 b.14家 c.13家 d.12家 128.多缴的税款由（a）开具收入退还书并按规定办理退库。

a.分支机构和总机构所在地税务机关 b.分支机构所在地税务机关

c.总机构所在地税务机关 d.分支机构和总机构所在地财政部门 129.对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按（d）计入收入总额。a.60% b.70% c.80% d.90%

130.40号文件中规定，分支机构“三因素”所属区间的调整，需要区分上上和上。（×）错误 131.汇总纳税企业总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。（√）正确 132.自2012年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。（√）正确 133.向基金捐赠资金的企业，在利润总额12%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。（√）正确 134.对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，如无法提供具体比例，则减半享受税收优惠。（×）错误

135.如“明天小小科学家”主办单位和评奖办法以后发生变化，个税征税办法应重新报送审核确认的部门是（b）。

a.财政部 b.国家税务总局 c,国务院 d.中国科学技术协会 136.自2013年1月1日起，律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（×）错误

137.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限超过1年的，按（b）计入应纳税所得额。a.20% b.25% c.30% d.50% 138.港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，应纳税额计算公式为（a）。

a.（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当期境内实际停留天数÷当期公历天数 b.当期境内工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 c.（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当期境内实际停留月数÷12 d.当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 139.作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准为（b）比例内确定。a.45% b.35% c,25% d.15% 140.根据目前实际情况，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的（d）。a.50% b.20% c.30% d.40% 141.个人转让股票时，对于持股期限的计算原则是（a）。

a.先进先出 b.后进先出 c.按平均期限计算 d.按最低期限计算

142.港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等，不包括应按每个计税期间支付的奖金。（√）正确

143.自2013年1月1日起，律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。（√）正确 144.自2013年1月1日起，律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（×）错误

145.上市公司股权分置改革完成后股东所持原非流通股股份，称为股改限售股。（×）错误

146.自2011年1月1日起，对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。（√）正确

147.会计核算上，将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（a.）。a.实质重于形式 b.谨慎性 c.相关性 d.及时性

148.根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金最高限额可多于5天的日常零星开支所需的现金，但最多不能超过（b）的日常零星开支。a.10天 b.15天 c.20天 d.一个月

149.小企业可以根据需要将银行账户转借给其他单位或者个人使用。（×）错误

150.小企业发生的各种赔款、应向职工收取的各种垫付款项等其他各种应收及暂付款项，应借记（d）。a.应收账款 b.应收股利 c.应收利息 d.其他应收款 151.当小企业取得短期投资时，应当按照实际支付的购买价款作为成本进行计量，相关税费不计入成本中。（×）152.对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用的发出存货计价方法是（d）。

a.先进先出法 b.移动加权平均法 c.月末一次加权平均法 d.个别计价法 153.在计划成本法下，材料已收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录。（√）正确

第四篇：会计毕业论文题目

公允价值计量与管理层薪酬契约

我国股份制商业银行高管激励机制分析

企业社会责任与企业绩效相关性的博弈分析

战略性新兴产业演进的金融支持体系研究

高技术（科技型）企业成长性测度与评估

财务业绩、CEO薪酬与商业银行社会责任——基于我国上市商业银行的实证分析 股权激励会计处理及其经济后果分析

我国上市公司经理报酬水平的制度特征研究

我国**行业高管薪酬及其效应的实证分析

高管人员股权激励与上市公司业绩的实证研究

知识产权证券化融资探析

管理层权力与（异常）高管薪酬行为研究

公司治理与（异常）高管薪酬行为研究

中国创业板市场支持高新技术企业发展的现状、问题及建议

创业板上市公司成长性信息披露研究

创业板上市公司财务状况综合评价——基于因子分析法

中国创业板上市公司创新能力评估

市场竞争度、公司治理与高管薪酬

垄断企业高管薪酬问题研究

高管控制与高管薪酬——来自垄断行业的经验数据

上市公司高管货币薪酬与在职消费的关系分析

政府干预、管理层权力与垄断企业高管薪酬

公司治理特征对高管薪酬的影响

信息技术公司研发投入与高管薪酬激励研究

垄断行业企业高管薪酬问题研究:基于在职消费的视角

我国垄断行业高管薪酬实证研究

第五篇：论文题目(会计)

毕业论文参考选题

1.电算化会计管理系统的开发与应用

2.Excel在会计数据综合利用方面的应用

3.电算化会计对财务报告的影响

4.EXCEL在财务管理中的应用

5.ERP中财务系统的实施应用

6.产品成本计算方法比较

7.制造成本法与变动成本法比较

8.企业降低成本途径探讨

9.目标成本在成本管理中的运用

10.论成本控制方法

11.标准成本法在成本管理中的运用

12.成本决策与企业生产经营决策

13.成本预测与提高企业经济效益

14.本量利分析及其应用问题探讨

15.当前我国管理会计应用中的问题及对策

16.论管理会计的发展前景

17.增值税会计处理探讨

18.会计改革与税制改革的关系

19.企业纳税筹划问题

20.税务筹划概念及方式探讨

21.货币时间价值应用分析

22.论财务杠杆的应用及分析

23.内含报酬率在企业投资决策中的应用

24.小企业融资管理中存在的问题及对策

25.企业内部审计相关问题的探讨

26.企业偿债能力的分析与审计

27.会计收入与计税收入之差异比较

28.新会计准则中有关所得税核算的改进建议

29.新会计准则中公允价值变动损益的纳税核算分析

30.浅析公允价值对传统计算模式的冲击

31.浅析会计准则变革对会计实务的影响

32.公允价值运用对会计实务的影响

33.可比性原则运用问题分析

34.浅谈实质重于形式原则的运用

35.债务重组会计处理问题探讨

36.无形资产准则的探讨

37.租赁会计问题探讨

38.所得税会计核算问题探讨

39.会计估计变更问题探讨

40.关联方交易会计相关问题探讨

41.交易性金融资产会计处理探讨

42．成本法在制造企业中的应用

43．税转型对会计核算的影响

44．性态分析在企业中的应用

45．减值准备在实践中的应用

46．成本系统在内控中的应用

47．成本计算方法的应用分析

48．浅析会计实训中角色分配的重要性

49．本量利分析在企业内部控制中的应用

50．计量属性在会计实务中的应用

51．投资性房地产计量模式转换利弊分析

52．浅析财务人员在应对金融危机中所承担的角色

53．浅析降低产品成本途径

54．论会计电算化与企业管理现代化的关系

55．浅析信息化条件下的会计核算要求

56．论辅助成本核算方法在企业中的运用

57．浅析应收账款管理

58．浅析管理会计在制造企业中的应用

59．浅析会计电算化对内部控制的影响

60．对高职院会计专业实习方式的初探

61．人力资源会计初探

62小企业审计重点关注问题浅析

63．谈小型企业的节税技巧

64．浅谈资产减值的确认和计量

65．“视同销售”的会计与税法差异分析

66．中国古代理财思想对现代企业理财的启示

67、浅谈注册会计师如何应对客户要求调低利润

68、谈财务工作之美

69．企业实行会计电算化应注意的若干问题

70．会计师事务所存在的风险及对策

71、会计职业未来漫谈

72、浅析会计人员应对新企业会计准则的挑战

73、现金流量表的财务分析

74、Excel在持有至到期投资核算中的应用

75、新准则下接受捐赠的会计和税务处理

76、浅谈酒店宾馆的会计核算

77、物流企业的会计核算探讨

78、浅议房地产开发企业的会计处理

79、银行业会计核算解析

80、如何迈好财务会计工作第一步

81、会计专业毕业生自主创业分析

82、非货币性资产交换的税费会计处理浅析

83．关于强化我国企业内部控制的思考

84．论成本与提高经济效益的关系

85、知识经济时代成本会计改革方向

86、市场经济体制下降低成本途径的研究

87、我国成本分析现状与改革思路

88、绿色会计若干问题的原因及探讨

89、会计欺诈案例分析

90．论注册会计师的职业道德与法律责任

91、注册会计师市场规范与管理研究

92、市场经济条件下企业筹资渠道和筹资方式的研究

93、我国民营企业会计管理问题探讨

94、新经济环境下我国会计人员管理体制的改革

95、会计信息质量对企业经营管理的影响

96、会计法治与会计德治的关系

97、我国上市公司会计信息披露问题

98、会计信息的可靠性与相关性的协调

99、论岗位分工在内部会计控制中的重要性 100、也谈会计恒等式的作用

101、债务重组探析

102、对我国上市公司股利分配政策的思考

103、试论财务管理目标

104、提高会计信息质量的思考

105、如何通过财务指标看上市公司价值

106、对企业应收账款管理的若干思考

107、中小企业财务管理存在的问题及对策

108、论内部审计的独立性

109、关于实质重于形式原则的运用

110、我国增值税转型问题及对策研究

111、我国上市公司资本结构优化浅析

112、公允价值计量初探

113、浅议企业的现金管理

114、浅析我国上市公司关联交易问题

115、论财务杠杆的应用及分析

116、浅谈我国上市公司股权融资的偏好

117、浅析企业内部审计的发展

118、坏账损失产生的原因及对策

119． 浅述各项资产的初始计量

120． 或有事项确认预计负债的有关事项

121．土地使用权在会计实务中的处理

122． 浅析投资性房地产准则

123． 浅析中小企业的内部治理

124．浅析利得和损失

125．浅析公允价值模式在我国会计实务中的应用 126．ERP在我国中小企业的现状和未来

127．Excel在中小企业财务中的应用

128．浅析金融工具在会计实务中的会计处理 129、浅析股权激励

130、浅析中小企业薪酬机制

131、会计电算化系统的安全性分析

132、会计电算化系统的容错性及可操作性问题133、会计电算化核算系统的子系统划分研究 134、会计电算化工作可能出现的问题及研究135、会计电算化对会计工作方法的影响探讨 136、会计电算化对传统会计职能的影响研究137、商业进销存系统模式研究

138、会计电算化的现状及发展趋势

139、网络会计研究

140、对计算机会计信息工作的审计

141．谨慎性原则在高校财务管理中的应用 142．浅析新会计准则中财务报表的变化 143．试论企业财务预算体系的构建与完善

144．企业内部控制对风险管理的影响分析和对策 145．中小企业财务管理困境及其路径的选择 146．财务委派制在民营集团财务控制中的应用 147．企业负债筹资风险与防范

148．企业筹资风险的成因及防范

149．企业筹资活动中的纳税筹划

150．债务筹资的税收筹划与风险控制

151．资本成本在筹资决策中的应用

152．浅谈对外投资风险与防范

153．中小企业风险投资与发展对策

154．从内部控制角度防范被投资企业的风险 155．我国风险投资管理面临的问题与对策 156、具体会计准则对我国会计工作的影响 157、上市公司信息披露问题分析

158、关于强化会计监督的思考

159、企业内部会计制度建设

160、会计电算化条件下的内部控制制度建设 161、上市公司会计制度设计问题探讨

162、分部会计报表问题探讨

163、证券市场中信息披露问题探讨

164、我国上市公司的会计环境分析

165、剖析财务造假的手段及防范措施

166、企业会计税收筹划实证研究

167、上市公司股利政策分析研究

168、股利结构与公司治理探讨

169、企业财务危机预警分析

170、某上市公司股票投资价值案例分析 171、作业成本法探讨

172、企业信用政策探讨

173、企业业绩指标体系与方法研究

174．现金流量表的理论与实务

175． 浅析上市公司会计信息披露

176． 会计利润与应税所得的差异分析

177． 企业负债经营策略

178．浅谈物流企业的存货控制

179． 浅谈物流企业的存货控制

180．论我国税务代理工作存在的问题和解决方法 181． 关联方交易与会计信息披露

182．我国个人所得税的改革与完善

183． 论企业资金机构的优化问题

184．浅析中小企业内部治理

185． 浅析新会计准则对会计利润的影响 186．公开财务信息与保护商业秘密

187． 企业偷漏税手段及其防范

188．高级管理人员激励制度之股利支付 189．高校规模扩张中的财务风险

190．现代企业制度下公司理财的现状与发展 191．会计咨询与会计服务业务发展对策研究 192．审计责任与会计责任的比较

193．中小企业如何应对金融风险

194．金融危机下对中小企业内部会计控制的思考 195．企业债务重组利弊分析

196．如何看待企业联盟

197．企业财务报表的改革研究

198．民营中小企业的财务风险管理研究 199．加强队伍建设，提高财会人员素质 200．中小企业财务管理问题剖析与对策 201．新会计准则中谨慎性原则的应用

202．我国上市公司会计信息质量问题研究 203．浅析合并报表合并范围

204．企业财务风险成因及防范对策

205．会计信息质量及其特征分析

206．我国上市公司会计信息失真分析

207．浅析内部审计在公司治理中的作用 208．浅谈内部控制审计评价

209．浅析财务造假问题

210．促进中小企业发展的税收政策

212．新形势下如何加强企业的财务管理 213．企业财务分析的问题与对策

214.试论企业亏损的内因分析与治理对策