第一篇：审计学07答案
《审计学》形考07任务 单项选择题部分
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A.复审）2.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B银行存款）的查证。
3.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B.制定审计方案)4.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C独立性）
5.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C会计报表）开始审查。6.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D机械准确性)7.当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（A.将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末）。
8.在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 %，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：C 12.5 % 9.变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A资本公积）及实收资本增减变动情况有关的事项。10.验资从性质上看，是注册会计师的一项（A法定审计业务）业务。
11.以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D审验实物出资比例是否符合规定）12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：D.业务约定书
13.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C20%）14.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：B分析性复核方法
15.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B检查风险）。
16.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B控制风险）17.（C经济监督）审计的基本职能。18.预测性财务信息可表现为（B预测）
19.根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑(D数量零星的事项)事项。20.下列属于审计质量控制措施的是：C审计工作底稿的复核制度
21.（C调节法）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。22.审计报告的日期，应当是（C审计取证工作结束日期）。23.注册会计师执业准则适用于(C民间审计组织的审计)。24.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A真实性
25.下列关于审计目标的说法中，错误的是（D审计目标具有全面性和长期性）26.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：B审计标准
27.当注册会计师出具（B保留意见）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
28.审计通知书应由(B国家审计机关)下达。
29.注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的(C注册资本（股本）实收情况明细表)。
30.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C对内部控制实施内部控制测试 31.在判断审计工作质量方面，（B审计质量控制准则）是最权威的标准。32.中国注册会计师协会成立于（B1988年）33.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：B实际存在或发生的金额均已记录或列报 34.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 35.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C特别风险），注册会计师应当专门针对
该风险实施实质性程序。
36.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 37.监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B出纳员和会计主管人员
38.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（D 确定重大不确定事项发生的可能性 39.对审计目标的确定有最直接影响的是：C 审计目的 40.在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（B宋代 41.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该：B直接实施实质性测试而不进行符合性测试
42.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：A实物证据 43.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（C 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。
44.注册会计师的审计报告的主要作用是（C鉴证 45.下列审计证据属于口头证据的是(B座谈记录
46.下面（C内部管理准则）是内部审计基本准则的内容之一。47.验资报告的说明段应说明（B验资报告的用途）。
48.验资报告的日期是指注册会计师（A完成审验工作的日期）的日期。49.会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（D有限责任合伙制）。
50.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（A 认定层次 51.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（B1995年1月1日）52.下列事项属于间接或有事项（C税务纠纷）
53.确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：C经验估计法
54.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：C被审计单位内部控制初步评价结果 55.审计总目标是围绕（D财务报表审计）而界定的。56.中华人民共和国最高国家审计机关是（B审计署）
57.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B审计工作方案
58.下列有关审计目标的表述中。正确的是：C审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
59.下列工作中，属于审计报告阶段的是：D审核期初余额
60.下列提法中，不正确的是（B 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
61.在世界范围内，(C立法式)是普遍采用的国家审计组织模式。62.当注册会计师表示（A无保留意见）时，审计报告的说明段可以省略。
63.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（B非经常性收益）。64.下列有关审计目标的表述中，正确的是（C审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次）
65.综合类工作底稿包括(A审计计划
66.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：D被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
67.下列专用术语哪些表示的是保留意见(B 除上述问题造成的影响以外
68.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（B 实质性程序无法应对的重大错报风险
69.注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括(C 执行验资业务70.按照审计的范围分类，审计包括（B全部审计、局部审计和专项审计
71.下列关于审计准则的表述中，错误的是：C审计准则是评价被审计单位的标准 72.下列工作中，属于审计准备阶段的是：D.对内部控制进行调查了解
73.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：B亲历证据
74.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是（C 具体审计目标 75.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：D 90日内
76.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（D 综合性方案 77.审计程序终结阶段的主要标志是：D 编制并致送审计报告
78.会计师事务所与委托单位之间的业务关系(C应实行按双方自愿选择的原则)。79.（C事中审计）主要应用于跨年度的工程项目
80.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B结果）为依据的判断直接相关。
81.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（C实质性方案）。
82.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：D 凭证与记录控制
83.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（B 按审计业务工作量的大小进行收费）。
84.审计报告收件人是（A审计业务的委托者）。
85.下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计(A首次接受委托 86.实施审计准则，可以赢得社会公众对（A 审计意见）的信任。87.在实际工作中，往往把审阅法与（D核对法）结合起来加以运用。88.属于内审计证据的有(D 材料出库单
89.注册会计师应审验募集设立的股份有限公司发起人认购的股份是否不少于公司股份总数的（D35%）
90.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（C 可接受的检查风险
91.审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：D 亲历证据
92.审计分为全部审计、局部审计和专项审计，分类依据标准是（B审计范围）
93.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：C 控制活动
94.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（B向代保管机构发函询证）。
95.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：A财务报表在审计前存在重大错报的可能性 96.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A国家审计基本准则
二、多项选择题部分（共 10 道试题，共 20 分。）1.特殊目的审计业务包括(ABCD)2.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（ABC）。
3.下列（ABCD）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。4.下列关于符合性测试的说法中，正确的有：BC 5.在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包括的内容不包括：BC 6.在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核包括：BCE 7.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（AC）。
8.审计工作底稿的三级复核是指（BCD）9.下列有关审计准则的表述中，正确的有：BDE
10.控制环境是内部控制的要素之一其内容包括：ABCD 11.注册会计师承担法律责任的形式有（ABC）12.（AC）一般采用突击性盘点。
13.下列哪些是审计依据的特征（BCD）14.综合类验资工作底稿通常包括（ABC）15.下列各项中，属于控制环境要素的有：ABE 16.收集审计证据的程序有(ABCD)。
17.为了避免法律诉讼，在执业过程中应（ABCDE）18.编制预测性财务信息所依据的假设包括（BC）
19.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（ABDE）20.社会审计实施阶段的主要工作有：BE 21.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：BC 22.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：CD 23.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ABCD）24.关于国家审计规范，下列说法正确的有：BC 25.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：BCDE 26.以下关于国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有：DE 27.企业盘点的库存现金，一般包括(ABDE).28.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：BDE 29.下列各项中与取证数量成反向关系的有：ADE 30.（ABCD）审计工作底稿归档后属于永久性档案保存。
31.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（ABC）。32.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（AB）。33.下列事项属于直接或有事项（ABCD）
34.注册会计师执行财务报表审阅业务包括以下内容（ABDE）35.审计工作底稿按类别划分为(ABC)。
36.对财务信息执行商定程序的对象包括（ABCD）
37.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。审计人员在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违反审计准则，你认为原因是（ACD）
38.经济监督系统由诸多具体的经济监督形式所构成的，这些具体的经济监督形式如（ABCDE）39.下列属于审计实施阶段的工作有：DE 40.注册会计师在财务报表审阅业务中实施的主要程序有（AD）41.审计按照其执行的地点划分包括（DE）42.核对法包括（ABCDE）。
43.在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（ABD）。44.总体审验计划包括的内容有（BCD）
45.审计人员实施控制测试的情形不包括（CD）。
46.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时根据具体情况采取适当措施(ABCDE)47.关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法。下列说法正确的有：AD 48.下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是（BE）49.审计目标的确定取决的因素主要有：AD 50.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有：CDE 51.审计业务约定书的内容有（AB）。
52.如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性
产生影响。其他近亲属包括（CDE）53.期初余额审计的目标是（ABC）
54.注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持（DE）的独立。
55.下列审计证据类型中，属于按来源分类的有：ADE 56.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：BC 57.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（BC）发表审计意见 58.审计人员应汇总的错报包括（ACD）。59.下列有关顺查法的提法中，正确的有：ABCD 60.合伙制包括(ABC)61.遇有下列情形之一时，审计人员应当拒绝出具验资报告并解除业务约定（ABCDE）62.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有：ACD 63.审计报告的意见类型包括（ABCD）
64.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是（BCD）。65.中国注册会计师职业道德基本准则对以下内容进行了规定（ABCDE）66.（BD）一般采用抽查性盘点。
67.我国国家审计的总目标可以概括为：ABE 68.在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（BCD）。69.国家审计的审计程序包括的阶段有：BCD 70.涉及国家审计机关的有相关内容的法律包括（AB）。71、预测性财务信息审计报告的意见类型包括（ABCD）
三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）
1.审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（）A.错误 2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（）B.正确
3.注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B.正确
4.标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B.正确
5.审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。()A.错误 6.审计人员取得的书面证据证明力都很强。()A.错误
7.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。()B.正确
8.审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B.正确
9.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（）A.错误 10.客观性被认为是审计人员的灵魂。（）A.错误
11.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B.正确
12.无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B.正确 13.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）B.正确
14.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（）A.错误
15.预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（）A.错误
16.顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（）A.错误
17.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）A.错误 18.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。()B.正确
19.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。()A.错误
20.注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。()B.正确 21.委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（）A.错误
22.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。（）A.错误 23.无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。()A.错误 24.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行()A.错误
25.注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（）A.错误
26.控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（）A.错误
27.审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（）A.错误
28.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）A.错误
29.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（）A.错误
30.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（）B.正确
31.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（）A.错误
32.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（）A.错误
33.函证法属于“证实客观事物”的方法。()A.错误
34.期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（）A.错误
35.如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（）A.错误
36.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。（）A.错误
37.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（）B.正确
38.在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。()A.错误
39.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（）A.错误
40.询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。()B.正确
41.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（）A.错误
42.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（）A.错误
43.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。（）A.错误
44.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（）A.错误
45.验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（）A.错误
46.被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（）A.错误
47.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（）A.错误 48.审计依据包含审计准则。（）A.错误
49.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（）A.错误
50.民间审计是指由独立的注册会计师，•通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B.正确
51.一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（）A.错误
52.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。()A.错误 53.审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（）A.错误
54.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）B.正确
55.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）B.正确
56.凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（）A.错误
57.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）B.正确
58.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。（）B.正确 59.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（）A.错误
60.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（）A.错误
61.对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。()B.正确
62.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。()A.错误 63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（）A.错误 64.审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。()B.正确 65.验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B.正确
66.财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（）B.正确 67.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B.正确
68.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）B.正确
69.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（）A.错误
70.如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（）A.错误 71.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（）A.错误
72.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（）A.错误
73.注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（）B.正确
74.询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（）B.正确
第二篇：审计学答案
(1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再 次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。
(2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考 虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。
(3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
(4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有 把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。
(5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。
(6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计 客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
2.（1）4，6不相关，其余相关
（2）注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。
4.答：（1）企业将按规定取得的价格上浮１０％的产品销售收入５万元，不能计入“营业外收入”。应该计入主营业务收入。调整分录：
借：营业外收入50000
贷：主营业务收入50000
（2）企业将提前报废固定资产净损失２万元，不能计入管理费用，应该计入“营业外支出”。调整分录：
借：营业外支出20000
贷：管理费用20000
（3）企业将应由购货单位承担的运杂费4000元，不能计入本企业的产品销售费用。
借：应收账款4000
贷：营业费用4000
（4）企业已发货的预售货款应该及时结转，确认收入。调整分录：
借：预收账款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
或者：用“应交税费”
（5）银行存款利息１万元，应该冲减财务费用，调整分录：
借：银行存款10000
贷：财务费用10000
5.答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。
第三篇：《审计学》习题答案
某银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004、2005和2006财务报表，双方于2006年年底签订审计业务约定书。假定ABC及其审计小组成员与银行存在以下情况：
ABC与银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，银行在ABC所提交审计报告时支付50%的审计费用。剩余50%视股票能否发行上市决定支付。1.ABC的合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事。2.审计小组负责人B2003年曾担任银行的审计部经理。
3.审计小组成员C自2004年以来一直为银行编制财务报表。4.审计小组成员D的妻子自2000年以来一直担任银行的统计员。
答：1.ABC的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，会计师事务所的收费标准应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。而不能以其结果进行或有收费。或有收费从经济利益上影响了会计师事务所的独立性。
2.注册会计师的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，注册会计师可能因为和客户因为自我评价影响到审计的独立性。ABC项目合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事，其所处职位属于高级管理人员，所以存在鉴证对象因自我评价可能产生的不利影响。3.没有影响注册会计师的独立性。注册快计师职业道德准则规定，会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系可能会产生由于密切关系造成的不利影响，长期业务关系一般是指大于等于五年，B从2003年至2006年担任审计项目的高级员工，期限并未满五年。4.注册会计师的独立性受到了影响。注册会计师职业道德准则规定会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象会由于自我评价对审计独立性产生影响。审计小组成员一直为银行编制财务报表，而财务报表是注册会计师审计的额对象。
5.没有影响注册会计师的独立性。审计小组成员D的妻子自2000年以来一直在银行担任统计员，其所处职位不能够对业务施加重大影响，故不影响其独立性。注册会计师在对中远工业进行审计时发现该公司内部控制有严重缺陷，在此情况下，注册会计师能否依赖以下证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）注册会计师对行业成本变化趋势的分析。
答:（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。
（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
（5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。
（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。
假定王晓宇于2001年11月末对Z公司的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为210户，王晓宇从中抽取了60户进行函证，其余额为677220元，函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函，在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：（1）Y欠的货款（余额10万）于10月20日付清（2）X欠的货款（余额20万）于11月20日付清（3）W尚未收到货物
（4）V曾于9月份预付过20万元，这些货款足以抵付账户所示的19万元 要求：针对以上问题，王晓宇将采用怎样的审计程序
对于（1），可采用的审计程序：1）询问主办会计、出纳，是否已收到Y公司在10月20日支付的货款；2）抽查10月20日的银行存款日记账和该期间前后的银行存款对账单，验证是否在该期间收到了该款项，若已收到，则进一步抽查该款项的会计凭证，审查是否属于Z公司记账错误；3）若不能查清，则请对方进一步提供付款凭证的复印件，再根据线索进一步审查。
对于（2），其审查程序与（1）类似。
对于（3），抽查已发货物并开具发票的相关凭证，如销售合同、发票、运单、出库单等，验证货物是否确已发出；并可询问相关业务人员，如销售人员、仓库保管、运输人员等，还是Z为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货时间分析是否在运输途中
对于（4），可查阅9月份预收账款明细账—V的记录，查明该笔款项是否确已收到，是否记账错误，并进行相应的纠正。
A注册会计师正在拟定W公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有什么不妥？若有，请纠正（1）A在拟定监盘计划时，应与W沟通，确定检查重点
（2）对外单位存放于W的货款，A要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘记录的真实性。
（4）虽然前后是销售旺季，但为进行盘点和监盘要注生产产品的生产线停产。
（5）W公司的一批重要存货，已经被保险公司质押，助理人员通过电话询问了其真实性。
（1）不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
（2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
（3）不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
（4）不妥当。注册会计师应当尽量避免存货的生产，采用恰当的方法进行监盘。（5）不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向保险公司函证与被质押的有关的内容，取得书面证据，必要时到保险公司实施监盘程序。
注册会计师在对以下被审计单位的2011财务报表进行审计时，遇到以下情况。
（1）Y在被审期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位拒绝。（2）N因涉嫌侵权于2011年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日审计后的净资产为2亿，注册会计师向N的律师进行函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。
（3）M在2011向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M当年向其关联方的销售占全部收入的35%.M已在财务报表附注中披露（4）注册会计师在对Z2011财务报表进行审计时，发现Z2010年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼，既未确认预计负债也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z对2011财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。要求：根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，说明注册会计师应出具何种审计意见。答：（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补 充证据的重大期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见。
（2）注册会计师应出具无法表示意见。被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题，注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大，所以注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
（3）标准无保留意见的审计报告。M公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。
（4）带强调事项段的无保留意见。尽管上期财务报表存在重大错报，但Z公司在2011财务报表的比较数据中已对2011年的错报进行了恰当重述，故本期财务报表不存在重大错报，所以出具无保留意见，同时增加强调事项段，说明对上期财务报表的重述问题。
在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应考虑重要性。试说明：
（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时运用如何重要性
（2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确认审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应选何种方法将审计风险降至可接受的低水平？
答：（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。
（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低．审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： ①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
第四篇：审计学案例答案
王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。
A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？
B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？
参考答案：
王学民的话没有道理，主要错在两个方面：
注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。
编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。
案例2
审计人员王某在对A公司财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。
请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去同A 公司催讨这一差额款？
参考答案：
不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。
案例3：
审计人员职业道德
CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。
参考答案：
耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。
案例1
广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？
（2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？
参考答案：
（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。
（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。
案例2
2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？
（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？
（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？
（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。
参考答案：
（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。
（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的结论关系。
（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。
（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特加别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。
案例4
朱琳在彩虹公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。
问题：导致朱琳有机可乘的主要原因是什么？
参考答案 ：
主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。
案例5
最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。您先到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？
（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？
（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？
参考答案：
（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。
（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。
（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。
销售与收款循环审计案例
案例2
注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现：
（1）有一笔会计分录为
借：应收帐款65000
贷：应付工资65000
（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。经查，当日仓库中没有
这么多产品。
（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：
借：应收帐款——A公司800，000
贷：产品销售收入800，000
转帐凭证下未付原始单据。
问题：
（1）该企业可能存在什么问题？
（2）王成应如何审查上述帐项？
解答：
1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。
3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。
对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。
3（（（
第五篇：审计学复习题及答案
第一次作业
一、论述题
1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。
.答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2010财务报表审计业务，假定存在以下情况：
（1）V商业银行以2010经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。
要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。
3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010财务报表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务人员短缺，2010年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010财务报表审计项目组。
（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2010财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。
情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。
二、单选题
1、下列（D）职务属于不相容职务
A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐
2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A）
A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立
3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）
A：甲公司连续编号的采购订单B：甲公司编制的成本计算分配单C：甲公司提供的银行对帐单D：甲公司管理层提纲的声明书
4、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）之间有一定的逻辑关系。
A：审计计划B：审计目标C：审计程序D：审计报告
5、根据我国《注册会计师法》的规定，下列各项中，（B）属于注册会计师法定业务。
A：进行会计审计人员培训B：审计业务C：做可行性研究D：会计制度设计
6、债券与股票的上市发行，需要（B）
A：一般授权B：特殊授权C：委托授权D：指定授权
7、作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不应同时有权批准（C）
A:职工超时津贴B:顾客信用赊销C:注销应收帐款D:现金支付
8、审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异常波动，通常（C）A:检查B:计算C:分析性复核D:估价
9、下列各项中，（D）不属于独立性假设的基本内容。
A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系B：在审计过程中，审计人员可以不受干扰地发挥自己的能力C：审计的职业地位与所承担的义务相符合D：实施审计工作的地点要与被审计单位分开
10、相对而言，下列审计的独立性较差的是（B）A：政府审计B：内部审计C：民间审计D：地区交叉审计
第二次作业
一、多选题
1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（B、D）
A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系
2、有权对审计工作底稿进行复核的人是（A、C、D）。A：项目负责人B：初级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人
3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现
（B、C、D）A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处理D:减少的固定资产尚未做出会计处理
4、按照审计证据的证明力分类包括有（B、D）。A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：基本证据E：环境证据
5、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（A、C、D）A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:能否保持应有的职业谨慎
6、盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（A、D、E）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产
7、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（A、C、D）A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供应商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管理当局声明书
8、下列各项中，属于环境证据的有（A、B、C、D）A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况
9、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（C、D）A:检查B:函证C:观察D:监盘
10、对注册会计师的职业道德基本要求，包括（A、B、D）A：独立B：客观C：守法D：公正E：坚持原则
第三次作业
一、论述题
1、X事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以”查无此单位”为由退回Y公司。
要求：（1）分析产生这种情况的可能原因。
（2）针对这种情况，指出王江应当采取的后续措施。
答：邮局退回的可能原因：（1）地址更换，客户甲公司已迁址到别处；（2）该笔应收账款不存在，Y公司存在造假行为。
后续措施：（1）查询客户甲公司的明细资料或与Y公司核对客户甲公司的正确信息；（2）通过甲公司所在地工商管理局查询该公司是否搬迁及搬迁后的地址。
2、X公司内部控制设计与运行的部分内容如下：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门的领料单发出材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一连留仓库部门据以登记原材料明细帐。
要求：请指出X公司上述内部控制在设计和运行方面的缺陷，并简要说明理由。
答:Ｘ公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺陷：通常情况下，领料单应一式三联，除了“一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的一联及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。
3、天健会计师事务所A注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2009的会计报表进行审计。A注册会计师于2009年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，如下：
(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
(2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2008年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
(3)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。
答：A.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行分离；建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。B.就甲公司内部控制如（2）所述，借款应得到适当的授权或批准；建议甲公司在公司章程或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。C.就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既登记银行日记帐又编制银行存款余额调节表，凭证记录和审核的职责未进行分离；建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款余额调节表的编制工作。
二、判断题
1、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。√
2、审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。X3、在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。√
4、如果应收帐款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收帐款总体是合理的。√
5、口头证据比实物证据可靠性更强。X6、设计和建立内部控制制度是企业管理层的会计责任。√
7、以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的”真实性”认定。X8、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。X9、U公司记录了未曾发生的销售交易，违反了与交易相关的“发生”目标。√
10、一般授权是指授权处理一般性的交易，而特别授权只是指授权处理非常规性交易事件。√
第四次作业
一、单选题
1、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的”认定”是（C）
A：存在或发生B：完整性C：估价或分摊D：表达与披露
2、适当的职责分离要求分离（A）
A：授权、记录和保管职责B：授权、执行和付款职责C：验收、运输和保管职责D：授权、批准和执行职责
3、审计业务约定书，是由会计师事务所与（C）共同签署的A：注册会计师B：委托人C：被审计单位D：财务报表使用者
4、审计计划应当（B）编制
A：被审计单位B：审计项目的负责人C：审计执行人D：审计小组的专家
5、注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福利费项目划入（C）A：销售与收款循环B：购货与付款循环C：生产循环D：筹资与投资循环
6、注册会计师为审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）
A：以帐簿记录为起点做销售业务的截止测试B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D：向债务人函证
7、下列各项中，通常被认为是一项控制测试的是（C）A：向银行发询证函B：清点并记录库存现金C：审核支票上的签名D：获取或编制资产负债表日的银行存款调节表
8、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（A）A：证明实物资产是否确实存在B：证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权C：证明资产的价值和完整性D：证明资产购置的合理性
9、购货发票属于（D）A：实物证据B：内部证据C：口头证据D：外部证据
10、（A）审计的独立性表现为双向独立 A：注册会计师审计B：财经法纪审计C：政府审计D：内部审计
第五次作业
一、判断题
1、注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能保证发现被审计单位所有的错报与漏报。X2、样本的设计不影响审计证据的充分性。√
3、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在”流动负债”项目内，则违反了"估价或分摊”认定。√
4、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。X5、注册会计师应对各种重要的口头证据作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认，从而形成书面证据。X6、注册会计师对审计重要性水平评估越高，所需收集的审计证据的数量就越少。√
7、在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师可以无需对其内部控制进行了解。X8、检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销售业务的真实性。X9、询证函应由注册会计师亲自编制和寄发。X10、由于审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。因此，注册会计师的审计意见仅能够保证已审会计报表的可靠性。X
第六次作业
一、论述题
1、注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下三种情况，以帮助决定可要求：（1）计算上述情况下的检查风险水平。
答：DR=AR/IR*CR
情况一：DR=2%/100%*100%=2%
情况二：DR=4%/60%*50%=13.33%
情况三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的检查风险
2、如何查找未入账的应付帐款？
答：（1）检查会计结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。（2）检查期末的验收报告。通过审查会计结束前几周内的验收报告，并追查至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。（3）检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。
3、乙注册会计师在对P公司2010财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2010年12月31日银行存款余额调节表；
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（3）取得开户银行2011年1月31日的银行对帐单。
要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
答：乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在,还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。
（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
答：在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
答：乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
二、判断题
1：根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对所发表的审计意见负责。答案：正确
2：被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。答案：错误
3：不论固有风险和控制风险如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。答案：正确
4：我国审计监督体系以政府审计为主导，注册会计师审计为重要组成部分，内部审计为辅助答案：错误
5：注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。答案：错误
6：重要性、审计风险、审计证据三者中的任何两者均是反向变动关系。答案：正确
7：企业规定赊销、发货均须经过审批，主要目的在于保证销货业务按照定价企业政策规定的价格开票、收款。答案：错误
8：若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予于适当披露。答案：正确
9：如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。答案：错误
10：在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。答案：正确
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