审计学阶段性测试答案

第一篇：审计学阶段性测试答案

2014年审计学形成性测评系统阶段性测试题及答案

一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）

1.实施审计准则，可以赢得社会公众对（A）的信任。A.审计意见 B.审计证据 C.审计工作底稿 D.审计人员

2.审计报告的日期，应当是（C）。

A.签署审计业务约定书的日期 B.审计报告编制完成日期 C.审计取证工作结束日期 D.审计报告对外报送日期

3.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

A.经营风险 B.检查风险 C.特别风险 D.控制风险

4.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（B）。

A.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年5月1日 D.2000年1月1日

5.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该：（B）。

A.仅实施符合性测试 B.直接实施实质性测试而不进行符合性测试 C.在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试 D.在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试

6.下列关于审计目标的说法中，错误的是（D）。

A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C.审计目标决定了采取什么样的审计证据 D.审计目标具有全面性和长期性

7.监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。

A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员

8.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（B）。

A.被审计单位面临的经营风险 B.实质性程序无法应对的重大错报风险 C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D.由于舞弊导致重大错报的可能性

9.下列审计证据属于口头证据的是(B)。

A.会计记录 B.座谈记录 C.付款凭证 D.收款凭证

10.下列专用术语哪些表示的是保留意见(B)。

A.由于上述问题造成的重大影响 B.除上述问题造成的影响以外 C.除存在上述问题以外 D.由于无法获取必要的审计证据

11.下列工作中，属于审计准备阶段的是：（D）。A.对内部控制进行符合性测试 B.对账户余额进行实质性测试 C.对会计报表总体合理性进行分析性复核 D.对内部控制进行调查了解

12.社会审计中的函证工作由（C）办理，并将其寄发和收取。

A.被审计单位财务人员 B.被审计单位内审人员 C.审计人员 D.被审计单位行政工作人员

13.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）。A.及时性 B.广泛性 C.独立性 D.科学性

14.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（D）。A.监督 B.披露 C.截止期 D.机械准确性

15.（C）审计的基本职能。

A.经济监察 B.经济评价 C.经济监督 D.经济鉴证

16.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B）为依据的判断直接相关。A.过程 B.结果 C.过程和结果 D.过程或结果

17.变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情况有关的事项。A.资本公积 B.未分配利润 C.盈余公积 D.注册资本

18.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：（B）。A.发出审计通知书 B.制定审计方案 C.要求被审计单位提供书面承诺 D.签订审计业务约定书

19.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（D）。A.估价 B.截止期 C.披露 D.机械准确性

20.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：（D）。A.15日内 B.30日内 C.60日内 D.90日内

二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）

1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（AC）。

A.扩大审计程序的范围 B.扩大控制测试 C.提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见

2.国家审计的审计程序包括的阶段有：（BCD）。

A.制定审计项目计划阶段 B.审计准备阶段 C.审计实施阶段 D.审计终结阶段 E.审计审查阶段

3.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：（BDE）。

A.对期初账户余额的认定 B.对期末账户余额的认定 C.对账户本期发生额的认定 D.对报表列报的认定 E.对各类业务的认定 4.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：（BC）。A.审计项目计划的编制 B.成立审计组，并组织审前学习和调查 C.编制审计方案 D.对内部控制进行符合性测试 E.对存货进行盘点

5.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括(ABC)。A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据 B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据 C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当 D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定。

6.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（BDE）。A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C.审计准则是作出审计决定的依据 D.审计准则是评价审计质量的依据 E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

7.预测性财务信息审计报告的意见类型包括（ABCD）。

A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 E.拒绝表示意见

8.综合类验资工作底稿通常包括（ABC）。

A.验资报告 B.验资计划 C.被审验单位基本情况表 D.货币出资审验程序表 E.验资事项声明书

9.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（BC）发表审计意见。A.真实性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性

10.审计人员应汇总的错报包括（ACD）。

A.涉及主观决策的错报 B.已调整错报 C.对事实的错报 D.推断误差

三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）

1.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。(A)。A.错误 B.正确

2.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。(B)。A.错误 B.正确

3.民间审计是指由独立的注册会计师，?通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。(B)。A.错误 B.正确

4.凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。(A)。A.错误 B.正确

5.验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。(B)。A.错误 B.正确

6.对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。(B)。A.错误 B.正确 7.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。(A)。A.错误 B.正确

8.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。(B)。A.错误 B.正确

9.如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。(A)。A.错误 B.正确

10.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。(A)。A.错误 B.正确

11.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。(A)。A.错误 B.正确

12.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。(A)。A.错误 B.正确

13.审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。(A)。A.错误 B.正确

14.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。(A)。A.错误 B.正确

15.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。(B)。A.错误 B.正确

16.注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。(B)。A.错误 B.正确

17.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。

(B)。A.错误 B.正确

18.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平。(A)。A.错误 B.正确

19.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。(A)。A.错误 B.正确

20.审计人员取得的书面证据证明力都很强。(A)。A.错误 B.正确

第二篇：审计学期中测试

繁昌电大2010—2011学年第二学期《审计学原理》期中试卷 学号：姓名：____成绩

一、单选题（每题1分，共10分）

1、（B）是审计的本质特征。

A、权威性B、独立性C、合法性D2、逆查法应先从（D）查起。

A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D3、对审计事项产生影响的各类环境事实称为（C）

A、直接证据B、间接证据C、环境证据D4、审计计划由（D）编制。

A、部门经理B、项目负责人C、助理人员D5、下列证据属于口头证据的是（B）。

A、会计纪录B、座谈记录C、付款凭证D6、不属于审计准备阶段的内容是（C）。

A、明确审计任务B、确定审计重点C、正确处理期后事项

7、不相容业务分工即禁止（C）经济业务。

A、一机构承办B、一组人承办C、一人包办D8、审计业务约定书一般由（D）起草。A、被审计单位B、审计人员

C、委托人D、会计师事务所与审审计单位共同

9、下列审计证据中证明力最强的是（A）

A、应收账款函证回函B、会计记录C、购货发票D10、（B）是内部控制的描述方法。

A、鉴定法B、流程图法C、比较法D

二、判断题（每题1分，10分）

1、受托经济责任关系是审计产生的客观基础。

2、财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。、合理性、会计报表、实物证据、主任会计师、收款凭证、编制审计计划、包办、材料入库单、详查法（√）（√）D3、无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计业务约定书。（×）

4、通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为核对法。（√）

5、在我国，注册会计师不是只有加入会计师事务所，才能承办业务。（×）

6、审计依据不包含审计准则。（√）

7、审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。（√）

8、确定重要性水平是在审计准备阶段中进行。（√）

9、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。（√）

10、民间审计报告都有说明段。（√）

三、名词解释（每题5分，20分）

1、民间审计 :是指由注册会计师、审计师所组成的社会会计、社会审计组织，即会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务。

2、经济责任审计:指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

3、独立审计准则 :又称独立审计标准，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。

4、审计风险 : 指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发

表不恰当审计意见的可能性。

四、简答题（每题10分，30分）

1、简述审计的基本分类有哪些。

答：（1）按审计主体划分：国家审计、内部审计、民间审计

（2）按审计的内容和目的划分：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计。

（3）按与被审计单位的关系划分：外部审计、内部审计。

2、简述中国注册会计师协会的性质和职责。

答：中国会计注册师协会的性质是服务、监督、管理、协调，即以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执业质量、职业道德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会众利益和会员合法权益，促进行业健康发展。

中国会计注册师协会的职责：

（1）审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；

(2)拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；

(3)组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行检查；

(4)制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；

(5)组织实施注册会计师全国统一考试；

(6)组织和推动会员培训工作；

(7)组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；

(8)开展注册会计师行业宣传；

(9)协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益；

(10)代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；

(11)指导地方注册会计师协会工作；

(12)办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。

3、简述审计实施阶段的基本内容。

答：审计实施阶段的基本内容：

1、进驻被审计单位

2、对被审计单位的内部控制进行符合性测试

3、对被审计单位会计资料及其反映的经济活动进行实质性测试

4、收集审计证据，形成审计工作底稿

五、案例分析题（每题15分，共30分）

1、审计人员在审查某企业财务费用账户时，发现如下记录：

（1）企业车间部门固定资产的修理费用1200元；

（2）为购货单位垫付运杂费8300元；

（3）支付车船使用税3580元；

（4）支付未完工程借款利息3270元；

（5）购入材料的外地运杂费2560元；

（6）支付短期借款利息4980元。

（7）支付税收滞纳金5000元。

（8）销售部门办公设备折旧费5200元。

要求：说明审计方法；指出存在问题并提出处理意见。

解：审计人员在本案例中通过审查书面资料，利用审阅法进行会计资料的审计。

（1）记入“管理费用”账户

（2）记入“其他应收款”账户

（3）记入“管理费用”账户

（4）记入“在建工程”账户

（5）记入“原材料”成本

（6）没有问题

（7）记入“营业外支出”账户

（8）记入“销售费用”账户

2、审计人员接受委托对某公司2000年财务报告进行审计，发现下列事项：

（1）该公司2000年木工车间失火，其损失105000元，列入管理费用。

（2）该公司技术科2000年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月提折旧，折旧率5%，共计300000元，两项共计350000元，记入管理费用。

（3）由于2000年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。

（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工去休养所，开支车船费、住宿费共计5600元，列入管理费用。

要求：（1）指出存在的问题。

（2）计算企业虚减的营业利润。

解：1.（1）其损失105000元，列入营业外支出

（2）租入固定资产折旧300000元不应计入本单位管理费用

（3）银行存款利息应及时入账。

借：银行存款25000

贷：财务费用 25000

（4）应计入其他应收款

2.企业虚减利润300000+87000+30000+5600-25000= 420100元

第三篇：审计学答案

(1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再 次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。

(2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考 虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。

(3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

(4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有 把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。

(5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。

(6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计 客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相关，其余相关

（2）注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

4.答：（1）企业将按规定取得的价格上浮１０％的产品销售收入５万元，不能计入“营业外收入”。应该计入主营业务收入。调整分录：

借：营业外收入50000

贷：主营业务收入50000

（2）企业将提前报废固定资产净损失２万元，不能计入管理费用，应该计入“营业外支出”。调整分录：

借：营业外支出20000

贷：管理费用20000

（3）企业将应由购货单位承担的运杂费4000元，不能计入本企业的产品销售费用。

借：应收账款4000

贷：营业费用4000

（4）企业已发货的预售货款应该及时结转，确认收入。调整分录：

借：预收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

或者：用“应交税费”

（5）银行存款利息１万元，应该冲减财务费用，调整分录：

借：银行存款10000

贷：财务费用10000

5.答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。

第四篇：《审计学》习题答案

某银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004、2005和2006财务报表，双方于2006年年底签订审计业务约定书。假定ABC及其审计小组成员与银行存在以下情况：

ABC与银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，银行在ABC所提交审计报告时支付50%的审计费用。剩余50%视股票能否发行上市决定支付。1.ABC的合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事。2.审计小组负责人B2003年曾担任银行的审计部经理。

3.审计小组成员C自2004年以来一直为银行编制财务报表。4.审计小组成员D的妻子自2000年以来一直担任银行的统计员。

答：1.ABC的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，会计师事务所的收费标准应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。而不能以其结果进行或有收费。或有收费从经济利益上影响了会计师事务所的独立性。

2.注册会计师的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，注册会计师可能因为和客户因为自我评价影响到审计的独立性。ABC项目合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事，其所处职位属于高级管理人员，所以存在鉴证对象因自我评价可能产生的不利影响。3.没有影响注册会计师的独立性。注册快计师职业道德准则规定，会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系可能会产生由于密切关系造成的不利影响，长期业务关系一般是指大于等于五年，B从2003年至2006年担任审计项目的高级员工，期限并未满五年。4.注册会计师的独立性受到了影响。注册会计师职业道德准则规定会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象会由于自我评价对审计独立性产生影响。审计小组成员一直为银行编制财务报表，而财务报表是注册会计师审计的额对象。

5.没有影响注册会计师的独立性。审计小组成员D的妻子自2000年以来一直在银行担任统计员，其所处职位不能够对业务施加重大影响，故不影响其独立性。注册会计师在对中远工业进行审计时发现该公司内部控制有严重缺陷，在此情况下，注册会计师能否依赖以下证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）注册会计师对行业成本变化趋势的分析。

答:（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。

（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。

（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。

（5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。

（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。

假定王晓宇于2001年11月末对Z公司的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为210户，王晓宇从中抽取了60户进行函证，其余额为677220元，函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函，在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：（1）Y欠的货款（余额10万）于10月20日付清（2）X欠的货款（余额20万）于11月20日付清（3）W尚未收到货物

（4）V曾于9月份预付过20万元，这些货款足以抵付账户所示的19万元 要求：针对以上问题，王晓宇将采用怎样的审计程序

对于（1），可采用的审计程序：1）询问主办会计、出纳，是否已收到Y公司在10月20日支付的货款；2）抽查10月20日的银行存款日记账和该期间前后的银行存款对账单，验证是否在该期间收到了该款项，若已收到，则进一步抽查该款项的会计凭证，审查是否属于Z公司记账错误；3）若不能查清，则请对方进一步提供付款凭证的复印件，再根据线索进一步审查。

对于（2），其审查程序与（1）类似。

对于（3），抽查已发货物并开具发票的相关凭证，如销售合同、发票、运单、出库单等，验证货物是否确已发出；并可询问相关业务人员，如销售人员、仓库保管、运输人员等，还是Z为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货时间分析是否在运输途中

对于（4），可查阅9月份预收账款明细账—V的记录，查明该笔款项是否确已收到，是否记账错误，并进行相应的纠正。

A注册会计师正在拟定W公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有什么不妥？若有，请纠正（1）A在拟定监盘计划时，应与W沟通，确定检查重点

（2）对外单位存放于W的货款，A要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘记录的真实性。

（4）虽然前后是销售旺季，但为进行盘点和监盘要注生产产品的生产线停产。

（5）W公司的一批重要存货，已经被保险公司质押，助理人员通过电话询问了其真实性。

（1）不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。

（2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。

（3）不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

（4）不妥当。注册会计师应当尽量避免存货的生产，采用恰当的方法进行监盘。（5）不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向保险公司函证与被质押的有关的内容，取得书面证据，必要时到保险公司实施监盘程序。

注册会计师在对以下被审计单位的2011财务报表进行审计时，遇到以下情况。

（1）Y在被审期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位拒绝。（2）N因涉嫌侵权于2011年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日审计后的净资产为2亿，注册会计师向N的律师进行函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。

（3）M在2011向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M当年向其关联方的销售占全部收入的35%.M已在财务报表附注中披露（4）注册会计师在对Z2011财务报表进行审计时，发现Z2010年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼，既未确认预计负债也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z对2011财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。要求：根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，说明注册会计师应出具何种审计意见。答：（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补 充证据的重大期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见。

（2）注册会计师应出具无法表示意见。被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题，注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大，所以注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

（3）标准无保留意见的审计报告。M公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。

（4）带强调事项段的无保留意见。尽管上期财务报表存在重大错报，但Z公司在2011财务报表的比较数据中已对2011年的错报进行了恰当重述，故本期财务报表不存在重大错报，所以出具无保留意见，同时增加强调事项段，说明对上期财务报表的重述问题。

在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应考虑重要性。试说明：

（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时运用如何重要性

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确认审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应选何种方法将审计风险降至可接受的低水平？

答：（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。

（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低．审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： ①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；

②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

第五篇：审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。

A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？

B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？

参考答案：

王学民的话没有道理，主要错在两个方面：

注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。

编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。

案例2

审计人员王某在对A公司财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。

请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去同A 公司催讨这一差额款？

参考答案：

不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。

案例3：

审计人员职业道德

CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。

参考答案：

耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。

案例1

广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？

（2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？

参考答案：

（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。

（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。

案例2

2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？

（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？

（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？

（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

参考答案：

（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。

（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的结论关系。

（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。

（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特加别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。

案例4

朱琳在彩虹公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。

问题：导致朱琳有机可乘的主要原因是什么？

参考答案 ：

主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。

案例5

最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。您先到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？

（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？

（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？

参考答案：

（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。

（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。

（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。

销售与收款循环审计案例

案例2

注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现：

（1）有一笔会计分录为

借：应收帐款65000

贷：应付工资65000

（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。经查，当日仓库中没有

这么多产品。

（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：

借：应收帐款——A公司800，000

贷：产品销售收入800，000

转帐凭证下未付原始单据。

问题：

（1）该企业可能存在什么问题？

（2）王成应如何审查上述帐项？

解答：

1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。

3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。

对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。

3（（（