大学考试试卷《审计学》及答案

第一篇：大学考试试卷《审计学》及答案

大学考试试卷《审计学》及答案

2011年8月份《审计学》课程考试

模 拟 试 卷

考试形式：闭卷试卷类型：（A）

☆注意事项：

1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。

2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。

3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。

学习中心______________姓名____________学号____________

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1、审计产生的客观基础是（）。

A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求

B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动

C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除

D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益

2、会计师事务所不得从事的业务是（）。

A．会计报表审计

B．以净资产增资的审验

C．会计报表审阅D．税收征管

3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。

A．经济上的独立B．形式上的独立

C．实质上的独立D．实质上和形式上的独立

4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。

A．保证财务报表不存在重大错报

B．选择适用的会计准则和相关的会计制度

C．选择和运用恰当的会计政策

D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计

5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

6、重要性水平与审计风险（）。

A．呈正向关系B．呈反向关系

C．不存在关系D．无法判断

7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。

注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。

A．发生B．完整性

C．计价和分摊D．分类和可理解性

8、注册会计师针对被审计单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证，但注册会计师没有收到对方单位的回函，再次发函，仍然未收到回函，那他应该（）。

A．执行必要的替代程序B．拒绝发表审计意见

C．发表保留意见D．认可被审计单位的应收账款的账面余额

9、盘点库存现金是注册会计师证实资产负债表所列资金是否存在的一项重要审计程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

A．会计主管人员和内部审计人员B．出纳员和会计主管人员

C．现金出纳和银行出纳D．出纳员和内部审计人员

10、当审计范围受到被审计单位严重限制，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映评价时，审计人员应发表（）的审计报告。

A．无法表示意见B．保留意见

C．否定意见D．无保留意见

二、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1、就会计报表审计而言，其审计对象是被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动。（）

2、有限责任合伙制会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。（）

3、注册会计师的审计意见旨在提高报表的可信赖程度，可以对被审计单位未来生存能力或管理经营效率、效果提供担保。（）

4、注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密，除特殊情况外，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。（）

5、如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。（）

6、如果控制测试设计不合理，则不必实施控制测试。（）

7、如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货中，则违反了截止目标。（）

8、如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制来实施审计，则无须对内部控制进行了解。（）

9、注册会计师应对某年度主营业务收入实施截止测试，以检查是否高估业务收入。（）

10、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（）

三、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1、按审计活动执行主体的性质，审计可分为（）、（）和（）。

2、审计证据按其来源可以分为（）、（）和（）。

3、审计人员在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的（），这是现代审计的重要特征。

4、内部控制评价可分为（）和（）。

5、（）是针对在健全性评价中被认为健全的或基本健全的内部控制，在实际工作中是否得到贯彻执行以及贯彻执行的程度所进行的测试与评价。

6、重要性概念是从（）的信息需求角度出发的。

7、在被审计对象总体规模一定的情况下，样本量越大，抽样风险越（）。

8、审计意见有无保留意见、保留意见、（）和（）四种类型。

9、（）是被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述，是注册会计师实施审计时的重要审计证据。

10、函证方式可分为（）的函证方式和（）的函证方式。

四、名词解释题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

1、审计证据

2、实质性测试

3、风险评估

4、期后事项

五、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

1、在审计抽样中，影响样本规模的因素有哪些？简述它们对样本规模的影响。

2、财务报表审计的一般程序是什么？

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.C2.D3.D4.A5.A6.B7.B8.A9.B10.A

二、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.×10.√

三、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.政府审计；内部审计；社会审计2.亲历证据；内部证据；外部证据3.内部控制

4.健全性评价；有效性评价5.有效性评价6.财务报表使用者

7.低8.否定意见；无法表示意见9.管理当局声明书

10.积极；消极

四、名词解释题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

1.审计证据

审计证据是审计人员采用各种方法获得的，用以证实或否定客户财务报表所反映的财务状况和经营成果公允性的一切资料。

2.实质性测试

实质性测试是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

3.风险评估

风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。

4.期后事项

期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

五、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

1.在审计抽样中，影响样本规模的因素有哪些？简述它们对样本规模的影响。

在审计抽样中，影响样本规模的因素主要有以下几个：

（1）可接受的抽样风险

在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。可接受的抽样风险与样本规模成反比。

（2）可信赖程度

可信赖程度是测定样本可信水平的尺度，通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。审计人员对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就相应越大。

（3）可容忍误差

可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的，从而愿意接受的审计对象总体的最大误差，即审计人员可以接受的总体中的最大误差。可容忍误差越小，需选取的样本量就相应越大。

（4）预计总体误差

预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模更大。

（5）总体变异性

总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。

（6）总体规模

除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

2.财务报表审计的一般程序是什么？

审查财务报表一般按以下程序进行：

（1）了解被审计单位基本情况。审计人员在接受委托单位审计项目前，先要根据项目要求调查被审计单位的基本情况，包括企业的业务性质、经营规模、组织机构、人员分工、会计制度、核算程序、内部控制制度以及有关协议、合同及董事会会议记录等方面的情况。

（2）审查会计资料。审计人员进驻被审计单位，开始对财务报表进行审计，首先要审查会计资料（包括财务报表和会计账簿）的正确性和真实性，看其是否符合《企业会计准则》及有关财会法规制度的规定；审查财务报表与账簿记录之间，总分类账与明细分类账之间的余额是否相符。

（3）评价企业管理制度。审计人员在财务报表审计过程中，应审查企业以内部控制制度为主的各项管理制度，包括会计制度，内部审计制度，内部稽核制度，会计核算方法、账务处理程序、财务收支制度、财产管理制度等的执行情况，并评价其有效程度。

（4）收集审计证据、编制审计工作底稿。审计证据是审计人员形成审计意见的重要资料。在财务报表审计过程中，审计人员要作好详细记录并加以汇总、整理，形成审计工作底稿。

（5）编写审计报告。审计人员在完成约定的财务报表审计，实施了必要的审计程序后，要根据经过核实的审计证据，形成审计意见，出具审计报告。

第二篇：2014年10月自学考试审计学试卷及答案

2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

00160 审计学试卷

一．单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选，多选或未选均无分。

1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在【

】

A、详细审计阶段

B、资产负债表审计阶段 C、财务报表审计阶段

D、抽样审计阶段

2、下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是

【

】 ．．．A、注册会计师审计的责任仅对委托人而言，不涉及其他群体 B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

D、注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

3、书面证据通常不能．．通过

【

A、检查取得

B、分析程序取得

C、观察取得

D、函证取得

4、财务报表审计质量的权威性标准的是

【

A、注册会计师审计准则

B、注册会计师相关服务准则 C、注册会计师职业道德守则

D、注册会计师其他鉴证业务准则

5、下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是

【

A、鉴证目标

B、对业务质量承担的领导责任 C、三方关系人

D、鉴证报告

6、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的【

A、根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件 B、接受注册会计师协会依法进行的质量检查

C、利用所获知的涉密信息为子女谋利益

D、根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

7、对建立健全内部控制，负有责任的是

【

A、会计师事务所

B、注册会计师

C、被审计单位财会人员

D、被审计单位管理当局

8、注册会计师的审计责任是

【

A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责

B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责

C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责 D、对其助理人员的工作负责

9、下列认定中，与各类交易和事项无关的是

【

A、截止认定

B、权利认定

C、准确性认定

D、分类认定

10、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是【

A、被审计单位提供的领料单

B、律师询证函回函

C、银行对账单

D、应收账款函证回函

11、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位

【

A、建立严格的赊销审批制度

B、年初及年末停止销售业务

C、经常与顾客对账

D、发运单连续编号并在发货当日签发

12、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是

【

】 】

】 】

】 】 】

】 】

】

A、存货的所有权

B、经营场所

C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况

13、下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是

【

】

A、向丙公司拆借的款项，未列入帐中

B、将经营租入设备一台列为企业固定资产

C、将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元

D、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中

14、审计工作底稿的归档期限为

【

】

A、审计报告日后的60天内

B、审计报告日后的30天内 C、审计业务终止后的30天内

D、财务报表日后的60天内

15、审计业务约定书的作用不包括

【

】 ．．． A、使用户了解注册会计师的审计责任

B、会计师事务所据以检查客户义务履行情况

C、在审计过程中合理运用分析程序

D、在法律诉讼中据以确定双方应付的责任

16、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是

【

】

A、了解被审计单位的业绩趋势

B、确定被审计单位的业绩是否达到预算

C、评价管理层的管理能力

D、考虑是否存在舞弊的重大错误风险

17、注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是

【

】

A、权利和义务

B、分类和可理解性

C、发生及权利和义务 D、准确性和计价

18、下列属于采购与付款循环中的业务活动的是

【

】

A、接受顾客订单

B、向顾客开具账单

C、注销坏账

D、确认与记录负债

19、某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语 这种审计报告是

【

】 A、无保留意见的审计报告

B、保留意见的审计报告

C、否定意见的审计报告

D、无法表示意见的审计报告

20、无法表示意见和保留意见的区别在于

【

】

A、拒绝进行调整金额的大小

B、误用会计政策的严重程度

C、会计估计的不合理程度

D、注册会计师审计范围受到限制的严重程度

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

A、直接对会计资料进行审查

B、只采用抽查法

C、采用详查法

D、普遍采用抽查法

E、只对账簿审查

22、中国注册会计师职业准则体系包括

【

】

21、账项基础审计的主要特点包括

【

】

A、鉴证业务准则

B、相关服务准则

C、会计准则

D、职业道德守则

E、审计法

23、当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能

【

】 A、采取防范措施消除不利影响

B、采取防范措施将不利影响降至可接受水平

C、终止业务约定

D、拒绝接受业务委托

E、把重要性水平设定为最低

24、被审计单位和管理层应负的责任包括

【

】 A、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

B、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C、对内部控制进行审核

D、确保盈利预测的实现

E、保证审计报告真实

25、在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有

【

】

A、应收账款增加与销售收入增加的比率

B、应收账款周转率

C、本期销售退回和折让与本期销售收入的比率

D、坏账准备与应收账款余额的比率

E、应收账款余额大小

26、下列审计证据中，属于内部书面证据的有

【

】

A、会计记录

B、被审计单位材料盘点表

C、客户证券经纪人的证明

D、董事会会议纪要

E、采购发票

27、了解被审计单位内部控制的基本内容包括

【

】

A、控制环境

B、风险评估过程

C、信息系统与沟通

D、控制活动

E、对控制的监督

28、在下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有

【

】

A、确定审计前提条件

B、确定审计程序的性质、时间

和范围

C、签订审计业务约定书

D、评价审计结果

E、了解审计环境

29、应付账款一般不需要函证，在下列情况下，需要对应付账款进行函证的有【

】 A、客户处于经济困难阶段

B、被审计单位内部控制制度薄弱

C、被审计单位职员有舞弊嫌疑

D、应付账款有可能被低估

E、应付账款余额小

30、下列属于销售与收款循环中的业务活动的有

【

】

A、办理和记录现金、银行存款收入

B、核算产品成本

C、接受客户订单

D、批准赊销信用

E、开具账单

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、鉴证业务

32、分析程序

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33、ABC会计事务所承办了T公司2012财务报表审计业务。2013年6月，T公司之股东U公司以T公司2012财务报表审计工作存在重大损失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求ABC公司会计事务所承担民事赔偿责任。

要求：ABC会计事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何为重要性？

（2）注册会计师运用重要性概念的目的是什么？（3）何谓普通过失和重大过失？

34、简述注册会计师对同行的责任。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题：

（1）审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。

（2）库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。

（3）应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。

（4）“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”320万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司——荣华公司所有。

（5）在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目负责人认为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核。

要求：检察人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施？并请详细论述。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合 同。合同中规定，加工费8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公

司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为： 借：银行存款

8000

贷：其他应付款

8000 后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。（假设增值税税率为17%）

37、注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原材料一批，已取得增值税发票，发 票上注明的材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元，此外，采购这批材料发生了运杂费2000元，财会部门根据相关的原始凭证降价税款合计记入“材料采购”账户，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺50千克，经查明是运输中的合理损耗。

要求：上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题？对错误会计处理编制调整分录。

38、格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况：

（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。

（4）由会计员开具付款通知单，后附材料单及发票有关资料，交出纳员付款

（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。

（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。

（7）仓科发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。

（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

（9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。

要求：根据上述据情况，（1）指出该公司材料内部控制存在的问题；（2）向公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。

2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试题答案及评分参考

（课程代码

00160）

【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。】

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1、B

2、A3、C

4、A5、B

6、C

7、D

8、B

9、B

10、A

11、D

12、A

13、D

14、A

15、C

16、D

17、D

18、D

19、B

20、D

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21、AC

22、AB

23、ABCD

24、AB

25、ABCD

26、ABD

27、ABCDE

28、BD

29、ABC

30、ACDE

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（2分）

32、分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（1分）分析程序还包括调查识别与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动与关系。（1分）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33.（1）所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。（1分）

（2）注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。（1分）

（3）所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎（1分）。过失分为普通过失和重大过失。普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务（1分）；重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务（1分）。34.会计师事务所和注册会计师在处理与其他会计师事务所和注册会计师互相关系时应遵守职业道德。包括：

（1）注册会计师应当于同行保持良好的工作关系，配合同行工作。（1分）

（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。（1分）

（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。（2分）

（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。（1分）

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35.检察人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施（2分）。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等（2分）。在本案例中，库存现金盘点数与账面记录相差34.5元、回函不相符以及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有从底稿中发现这些记录（3分）。同时，审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉引索，审计工作底稿形成过程中重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录，复核人员无法明了审计人员对审计事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么（3分）。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、根据会计准则规定，加工费收入应作为主营业务收入，而该公司将加工费收入计为“其他应付款”的贷方，未通过“主营业务收入”账户核算，必然需减当年的销售收入，偷漏销售税金，也必然虚减产品销售利润，偷漏所得税。该公司这样做的目的，除了偷漏税之外，也可能是为了隐瞒收入或将当年的收入转移到下年。加工剩余材料也应视作加工费收入入账，该公司将剩余材料出售，作为加工工人奖金，不仅虚减收入，漏缴税金，而且直接构成了私分收入，因此该公司存在的主要问题是违反国家规定，私分、转移或隐瞒收入，偷漏税金。（6分）

注册会计师应提请该公司调整销售收入，不交销售税金、所得税及应交的滞纳金和罚款。调整分录为：

借：其他应付款

8000

贷：主营业务收入（或营业收入）

6837.61

应交税费——应交增值税（销项税额）

1162.39

（3分）

借：其他应收款

1500 贷：其他业务收入（或营业收入）

1282.05

应交税费——应交增值税（销项税额）

217.95

（3分）

37.存在的问题：

（1）财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该公司未能很好地执行材料记账、验收仙葫前置的内部控制，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。（3分）

（2）财会部门对材料采购成本的处理有误，增值税是价外税，不应计入成本；运杂费不应计入管理费用，而应计入采购成本。（3分）

注册会计师应建议被审计单位进行调整，调整分录如下：

借：原材料（或存货）

2000

贷：管理费用

2000

（2分）

借：应交税费——应交增值税（进项税额)

3400

贷：原材料（或存货）

3400

（2分）

至于运输途中的合理损耗导致的短缺，可不调整库存材料总额，而应当调整材料明细账的入库材料的数量和单价。（2分）

38、一、公司材料内部控制存在的问题（每个问题1分，共6分）

（1）由仓库验收材料不符合职责分工的要求；

（2）验收后未将验收单同时送交采购部，是采购部不了解实际到货情况；

（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；

(4)材料由仓库保管员一人保管和登记明细账，属不相容职责；（5）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对；

（6）领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。

二、管理建议（每点建议1分，共6分）

（1）仓库验收材料，这不利于对材料的核算与管理。建议建议由专人进行验收。

(2)收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉。建议增加一联验收单送交采购部。

（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议每张付款凭单须经领导签字后才可付款。

（4）材料由仓库保管员一人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人分别担任保管员和记账员。

（5）仓库与使用部门和财务部门对材料使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊。建议定期核对。

（6）领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，这其中很可能存在重大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明原因。

第三篇：审计学答案

(1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再 次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。

(2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考 虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。

(3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

(4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有 把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。

(5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。

(6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计 客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相关，其余相关

（2）注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

4.答：（1）企业将按规定取得的价格上浮１０％的产品销售收入５万元，不能计入“营业外收入”。应该计入主营业务收入。调整分录：

借：营业外收入50000

贷：主营业务收入50000

（2）企业将提前报废固定资产净损失２万元，不能计入管理费用，应该计入“营业外支出”。调整分录：

借：营业外支出20000

贷：管理费用20000

（3）企业将应由购货单位承担的运杂费4000元，不能计入本企业的产品销售费用。

借：应收账款4000

贷：营业费用4000

（4）企业已发货的预售货款应该及时结转，确认收入。调整分录：

借：预收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

或者：用“应交税费”

（5）银行存款利息１万元，应该冲减财务费用，调整分录：

借：银行存款10000

贷：财务费用10000

5.答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。

第四篇：审计学试卷A

《审计学》试卷

姓名

学号

成绩

一、填空题

1．按审计内容分类，审计可分为（）、（）和税务审计。2．审计职业规范体系有（）、（）、（）和后续教育准则组成。

3．内部审计组织的模式有：（）、（）、（）和财务副总经理领导下的内审组织。

4．审计的总目标是对被审计单位会计报表的（）、（）和（）表示意见。

5．被审计单位管理当局对会计报表的认定有：（）、（）、（）、估价或分摊和表达与披露等。

6．“估价或分摊”认定包括的内容有（）、（）和机械准确性。

7．如果其他因素不变，仅将可容忍误差从8％变为5％，所需样本规模将会（）。

8．对于一般审计档案，会计事务所应自审计报告签发之日起，至少保存（）。

9．审计意见的基本类型有无保留意见、保留意见（）和（）。

10．实质性测试中的抽样风险表现为（）和（）。

二、问答题

1简述你对注册会计师法律责任的理解以及注册会计师避免法律诉讼的对策。

2怎样理解内部控制和审计的关系？ 3注册会计师应如何查找未入帐的应付帐款？

4什么是应收帐款函证？应收帐款的函证可分为哪两种？其适用范围分别是什么？

5当注册会计师发现其客户的内部控制制度具有严重缺陷时，下列各类证据的信赖有何影响？并说明理由。

1〕内部证据

2〕实物证据

3〕专家提供的证据

4〕分析性复核

5〕会计记录

第五篇：审计学试卷

审计学试卷

一、单项选择题(每小题2分，共20分)

1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（）

A.购货发票 B.销货发票

C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函

2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）

A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托 D.减少业务收费

3.根据我国独立审计准则，下列不属于会计报表认定的是（）

A.存在或发生B.表达与披露

C.完整性 D.公允性

4.注册会计师采用系统随机选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（）

A.97B.137

C.177 D.217

5.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是()。

A.1 535 000元 B.1 575 000元

C.1 595 000元D.1 635 000元

6.注册会计师应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益的情况是（）

A.市价持续下跌，并在一年内无回升希望

B.生产中不需要，且无转让价值的存货

C.存货市价因技术原因已跌到成本以下

D.存货市价因供求或过时等原因已跌到成本以下

7.对于没有收到回函的肯定式函证，审计人员应该（）

A.确认地址继续发函 B.采取相关替代程序

C.发表保留意见 D.发表无法表示意见

8.从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（）

A.高估利息支出 B.低估利息支出

C.利率是否合理 D.借款期限是否恰当

9.甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

10.注册会计师对存货进行监盘时，不是被审计单位应当做的是（）

A.各级领导、有关人员参与盘点B.存货停止流动

二、多项选择题(每小题3分，共30分，)

11.下列各项，属于被审计单位会计责任的有（）

A.建立健全的内部控制制度B.保护资产的安全、完整

C.保证会计资料的真实性D.保证会计资料的合法性

12.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述正确的有（）。

A.实质上的独立性是一种内心状态

B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性

C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师

D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求

13.发现以下情况，注册会计师可以出具保留意见审计报告（）

A.审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据

B.会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整

C.个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则

D.审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见

14.下列各项，属于库存现金实质性测试内容的有（）

A.对库存现金的内部控制制度进行测试B.盘点库存现金

C.审查外币现金的折算是否正确D.确定现金在会计报表上的披露是否恰当

15.如果被审计单位的应收帐款是由于以下原因注销的，审计人员应提请其作帐面调整（）

A.债务人破产B.债务人死亡

C.债务人逃跑D.债务人迁址

16、常用的随机抽样方法有（）：

A、判断抽样法B、统计抽样法C、随机数表法D、系统抽样法

17.以下对存货审计的程序中属于实质性测试的是（）

A.了解存货内部控制制度 B.抽查存货的入库

C.存货的实地监盘 D.存货的计价测试

18.应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有（B、C、D）

A.客户处于经济困难阶段 B.被审计单位内部控制制度薄弱

C.被审计单位职员有舞弊嫌疑 D.应付账款有可能被低估

19.注册会计师审计应收账款的目的，应当关注（）

A.确定应收账款的真实性 B.确定应收账款的余额是否正确

C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

20.以下属于内部控制目标的是（）

A.保证业务活动按照适当的授权进行B.保证所有的交易和事项以正确的金额记录

C.保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权D.保证账面资产与实物资产的定期核对相符

三、判断题（每题2分，本题型共10分）

21.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。（）

22.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加。（）

23.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。（）

24.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）

25.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。（）第四，名词解释（每题5分，共15分）

1、管理层认定

2、实质性程序

3、审计抽,4，4、审计工作底稿

5、审计风险

第五，综合题（共计25分）

在对E公司2007财务报表进行审计时，F注册会计师负责审计货币资金项目。E公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，F注册会计师在监盘前一天通知E公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点和下午四点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，F注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

答案

一，单选题

1---5ABADB6—10 BCCDD

二，多选

1，ABC2，AD3，CD4，BCD5，ABCD

6，ACD7，ABD8，ABCD9，CBD10，ABCD

三，判断

1—5√×√××

四，名词解释

1，管理层的认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价

或分摊调整已恰当记录。

2，实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

3，审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。

4，审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

5，是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

五，综合题

正确答案：

（1）提前通知E公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。F注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。F注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。

（3）E公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

（5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。