一 现金管理

第一篇：一 现金管理

一 现金管理

第十三条 现金的保管要有相应的保安措施.出纳应配备专用保险柜,保险柜钥匙由出纳人员专人保管,不得交由其它人员代管;保险柜密码由出纳人员设定,并做好记录,严格保密,出纳人员工作变动时,应更换密码.保险柜的钥匙或密码丢失或发生故障,要立即报请领导处理,不得随意找人修理或配钥匙,必须更换保险柜时,要办理以旧换新的批准手续,注明更换情况备查.第十四条 收取的现金与签发收据应分别专人负责,出纳人员凭专人开出的收据收取款项,以分清经办人员与收款人员的职责.第十五条 建立现金交接手续,坚持每月进行不定期的检查 第十六条 严格遵守开户银行核定的库存现金限额规定,超过部分应及时存入银行,不得以“白条”抵充现金,更不得任意挪用现金.每天收取的款项,必须当天送存银行,在银行当日停止收款以后,所收的现金必须第二天上午送存银行;大额提现及送存要双人办理,确保资金安全.第十七条 对已收讫,付讫的凭证,必须及时在有关原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”及“附件”印章,防止收据遗失及重复报销;第十八条 做到现金日常管理“十不准”.(一)不准在多家银行开设现金结算户;(二)不准一人兼任会计,出纳,会计,出纳要责任分明,钱账分开;(三)不准白条抵库;(四)不准因私借用公款;(五)不准单位之间相互借用现金;(六)不准假造用途套取现金;(七)不准用转账凭证套换现金;(八)不准将单位的现金以个人名义存入储蓄;(九)不准私设“小金库”;(十)不准坐支销货款.第十九条 遵守规定的现金使用范围,库存现金只能用于支付个人款项及不够支票结算起点的公用开支.第二十条 职工公出借款的管理.一,职工公出预借款多少,要根据公出目的地点和时间决定预借数额,公出回来后,七日内必须报销,归还借款,逾期不还,从下月工资中扣回借款,对第一次借款未结清的人员一般不予第二次预借.借据用以挂账,原则上不退还原借据,在报销时,会计和出纳应向借款人开据收据.二,公务较多的人员可实行定额备用金,备用金根据实际业务量大小报法人代表审批.报销时可不抵借支,直接支取现金.实行定额备用金的借支人须每3个月结清一次.原则上借支人必须按规定时限及时结清备用金,前款不清后款不借.如情况特殊,必须报请法人代表批准,依批复意见处理.每年12月31日前,除12月下旬借支外其余所有个人借支的备用金都必须结清归还,逾期不还的,一次或分次从工资中扣回.备用金是为保证公务需要而设,因私不得借支备用金.第二十一条 设置现金日记账,做到现金总账和现金日记账余额,发生额相符,库存现金与现金日记账余额相符,做到日清月结.第二十二条 对发现的现金溢缺,要及时向库主任报告,查明原因,认真处理.现金的盘盈作为营业外收入处理;现金盘亏短缺,报经省公司批准后,属客观原因,作营业外支出处理,属主观原因,由有关责任人赔偿.二 银行存款管理

第二十三条 加强对银行账户的保密工作,非因业务需要不准外泄,银行账户印鉴的使用实行分管并用制.不准由一人统一保管使用.印鉴保管人临时出差时,由其委托他人代管.第二十四条 银行账户往来应逐笔登记入账,不准多笔汇总记账,也不准以收顶支记账.第二十五条 为了准确掌握银行存款实际金额,防止银行存款账目发生差错,出纳应按期对账,对存在的未达账项,会计应及时作出调节表,逐笔调节平衡.第二十六条 设置银行存款日记账,以便随时掌握银行存款的收支动态和结存余额,并定期核对银行账户,做到日清月结,账账相符.银行存款日记账的核对主要包括三个环节: 一,银行存款日记账与银行存款收,付款凭证要互相核对,做到账证相符.二,银行存款日记账与银行存款总账要互相核对,做到账账相符.三,银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单要互相核对,以便准确地掌握可用的银行存款金额.第二十七条 严格对现金支票,转账支票,银行预留印签的使用,管理.一,现金支票,转账支票由出纳员负责管理.二,财务专用章,法人代表印章由财务负责人保管.三,财务负责人印章由会计保管.四,出纳员和会计要及时,准确地掌握银行存款余额,杜绝签发空头支票和远期支票.五,严格执行各种票据的购买,保管,领用,背书转让,注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗.第二十八条 财会人员办理信汇,电汇,票汇,转账支票等付出款项,一律经财务科长审核,报库主任审批签字后执行.第二十九条 严格执行储备粮油资金封闭运行和专款专用的规定,加速资金周转,提高资金使用效率,禁止对无效合同,无合法凭证,无合法手续的经济事项办理付款业务.第三十条 严格按照中国农业发展银行信贷资金管理办法,在农发行开立基本账户,不能出租,出借账户;不得跨行,多头开户,转移信贷资金,确需开设辅助账户的,需报农发行批准;不能为其他单位和个人提供贷款担保;不得向外单位拆借资金;未经批准,不得向外单位进行投资.第三十一条 加强应收款项的管理,及时清理结算往来款项,一般应在年内结清,逾期收不回的及时向库主任汇报,以采取措施.应收账款存在下列情形之一的,可以申请核销,列作坏账损失处理:(一)债务人被依法宣告破产,撤销的,已取得破产宣告,注销工商登记或调销营业执照的证明或政府部门责令关闭的文件等有关资料,在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项;(二)债务人死亡或者依法宣告失踪,死亡,其财产或遗产不足清偿且没有继承人的应收账款,在取得相关法律文件,其中:属于自然死亡的,应取得债务人有效死亡证明;债务人被法院宣告死亡的,应取得法院的死亡宣告;债务人失踪的,应取得法院的失踪宣告.此外,还需取得法院关于债务人财产或遗产分配的裁定书或其他文件;(三)涉及诉讼的应收款项,如已生效的法院判决书(或裁决书)判定(或裁定)败诉的,或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的;(四)债务人遭受重大自然灾害或意外事故等原因导致停产,出现巨大损失的,在三年以内其财产(包括保险款)确实无法清偿的应收款项,并有具备相应资质会计师事务所出具相关审计意见的;(五)预期5年以上仍未收回的应收款项,直属库有连续的催收记录,且债务人已经资不抵债,连续3年亏损或停止经营3年以上的,并在最近3年内没有任何业务往来的和有具备相应资质会计师事务所出具相关审计意见的.第三十二条 财务部门对符合上述核销条件的款项提出核销报告,填写资产核销审批表,阐明资产损失原因和清理,追索及责任追究等工作情况,并逐笔逐项提供符合规定的证据.由直属库主任办公会核准同意,金额在1万元以上3万元以下(含3万元)的,由直属库负责审批并报省公司备案;金额在3万元以上的,由省公司负责审批并报省粮食局,省财政厅备案;第三章 存货管理

第三十三条 加强省级储备粮及其材料物资,低值易耗品,包装物等存货的管理,对材料物资,低值易耗品,包装物要建立严格的购置,领用,摊销,报废审批制度.低值易耗品和周转使用的包装物,周转材料物资等应在领用时摊销,摊销方法可以采用一次摊销或分次摊销.# 第三十四条 省级储备粮成本核算:(一)直属库购进(计划收购,调入,进口)省级储备粮的入库成本,按省粮食局,省财政厅等部门核定的收购价格和收购费用确定.承储企业实际收购价和收购费用高于或低于核定的储备粮油入库成本的差额部分,计入企业当期盈亏.(二)根据省级储备粮动用计划,加工为成品粮的,按实际耗用原粮的价格加运费,装卸费,加工费,税金,合理利润以及扣除加工过程中的副产品等收入后计价.(三)省级储备粮的入库成本一经确定,承储企业必须遵照执行,任何单位和个人不得擅自变更储备粮的入库成本.第三十五条 企业自营购销业务价格,完全根据市场的供求情况,随行就市,按照够得进,销得出,不亏损的原则,由买卖双方协商定价,自主经营,自负盈亏.第三十六条 省级储备粮油根据政府需要安排救灾救济,应付突发事件以及调节供求,平抑粮价时,做销售处理,按有关规定结转成本.第三十七条 省级储备粮油轮换采取成本不变,实物兑换的方式进行,不调整成本价格.轮换费用补贴标准由企业包干使用.企业轮换业务应单独核算,轮入储备粮油时做收购处理,轮出储备粮油时做销售处理,轮换所形成的价差收入或价差支出,进入企业当期盈亏.第三十八条 周转商品粮及非粮油品销售时,应选用后进先出,先进先出或加权平均法等结转成本.结转方法一经确定,年度内不得随意改变.第三十九条 省级储备粮损失损耗,按以下原则确定:(一)省级储备粮损耗,主要是指保管损耗,即储备粮油由计量验收入库起,至出库止的整个保管过程中发生的全部损耗.按国家规定的损耗率分为定额损耗和超定额损耗.定额损耗,全部由企业在核定的储备费用中列支,企业自行补足库存.超定额损耗,查明原因,分清责任,分类处理,属正常损耗的,在营业费用中列支;属人为原因的,由责任人赔偿.损耗定额按有关规定执行.(二)省级储备粮损失是指由于自然灾害或责任事故造成的粮油损毁,短缺损失.因经营管理不善造成的损失,企业自行负担;因人力不可抗拒因素造成的损失,扣除保险公司赔偿部分后,由省财政负担.第四十条 存货存在下列情形之一的,应予以核销:(一)毁损的存货,如霉烂变质,生锈腐蚀,拆零残损等情况,;(二)过期且无转让价值的存货,如超过保质期等情况,已提供存货保管期限或保质期限证明的;(三)经营中已不再需要且无使用价值和转让价值的存货;如专有设备停止使用或更新换代,原为其备用的零部件无其他用途且无转让收回价值等情况,提供生产技术部门论证该存货永久无使用价值的技术报告的;(四)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货,并能取得相关证明的.(五)存货净损失3万元及以下的,由本单位自行处理,报省公司备案;3万元以上10万元以下的,由省公司审批;10万元及以上的,由省公司审核后,报省粮食局,省财政厅审批.对属于责任事故造成的损失,应在结案后处理,并报省公司备案.第四章 固定资产,无形资产管理

第四十一条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物,库房设施,运输设备,装卸机械,电子设备以及其他与生产,经营有关的设备,器具,工具等.不属于生产,经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年,也作为固定资产.第四十二条 直属库固定资产一般划分为四类: 一,房屋及建筑物;二,机械设备类;三,专用设备类;四,其他;第四十三条 固定资产的计价按企业会计制度规定执行.固定资产的折旧方法采用平均年限法.固定资产折旧年限,按下列规定执行.预计残值率为固定资产原值的5%.固定资产折旧年限及预计残值率表 固定资产类别 具体项目 折旧年限 预计 净残值率 一,房屋建筑物类

经营和办公用房,仓库,器材库,车库等 钢结构 35-45年 5% 钢筋混凝土结构 30-35年

钢筋混凝土砖结构 25-30年 砖木结构 20-30年

危险物品专用仓库 20-25年

98年后国债投资新建仓库 房式仓 60年 浅圆仓 70年 立筒仓 80年 简易房 8-15年 围墙 4-15年 烘干塔 15-25年

地坪,晒场,晒台,货场 5-15年

其他建筑物(包括罩棚,道路)10-20年 二,机械设备类

机械设备(包括车,刨,钻,磨床,焊机等)10-15年 5% 动力设备 11-20年 传导设备 15-30年

动输设备(包括输送机,皮带机,提升机等)8-15年

自动化,半自动化控制设备(网络设备)8-15年

计算机,复印机,打印机,传真机,移动电话等办公设备 3年

通用测试仪器设备 7-15年 粮情检测装置 5-8年

空调器,空气压缩机,电气设备 10-15年

电视机,音响,录(摄)像机 8-15年 汽车 8年

其他通用设备 8-15年 三,专用设备类 营业柜台,货架 3-6年 5% 加工设备 10-15年 油池,油罐 10-15年

制冷设备(包括谷物冷却机,通风机)10-15年

粮油原料整理筛选设备 6-15年 小火车 6-15年

烘干设备(包括烘干机)6-15年

废旧物资加工设备 4-10年

库(厂)内铁路专用线 10-20年 地磅 7-15年 吊动机械设备 8-15年 消防安全设备 4-10年 其他专用设备 8-15年

第四十四条 折旧从固定资产投入使用月份的次月起,按月计提;停止使用的固定资产,以停止月份的次月起,停止计提折旧;固定资产提足折旧后,无论是否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧.第四十五条 已计提减值准备的固定资产,应当按照固定资产账面价值(即固定资产原值减去累计折旧和已计提的准备)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额;如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应当按照固定资产价值恢复后的账面价值,以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额.因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对次前已计提的累计折旧不作调整.第四十六条 加强对在建工程的核算和管理.对已在建工程项目,要单独设置账目,加强核算监督.对已达到预定可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算的,应当估计价值暂估入账,计提折旧;在年度内办理竣工决算手续的,按照实际成本调整原来暂估价值,并调整已计提的折旧额,作为调整当月的成本,费用处理.如果在年度内未办理竣工决算,应当估计价值暂估入账,计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来暂估价值,调整原已计提的折旧额.第四十七条 固定资产修理费用,应直接计入当期费用,如果发生金额较大或不均衡的,可采用预提或待摊的方法进行核算.固定资产改建,扩建支出属资本性支出,应当计入固定资产账面价值.第四十八条 按要求设置固定资产账簿和卡片,详细反映固定资产的增减变动及使用情况.一,财务科设置,登记固定资产总账和分类账簿;设置固定资产分类,分户明细账簿.二,财产管理科室设置分类明细账簿,按使用人建立固定资产卡片.固定资产卡片要登记名称,规格,型号和财产编号,一物一卡,由使用人签字承担保管责任.三 固定资产增加,处置,由使用部门如实填写相关凭证,经使用部门,管理科室,财务科有关人员签章,作为记账依据,分别等入有关账簿.各种账簿和凭单应妥善保管,不得随意涂改.四,固定资产管理人员应定期核对账,卡,物,保证账账,账卡，账物相符.第四十九条 固定资产购置,采取计划控制,审批实施的办法.直属库年初编制固定资产购置计划.生产经营性固定资产的购置,单位价值在3万元以上的,报省公司审批;单位价值在3万元以下的,自行采购,报省公司备案.非生产经营性固定资产的购置,无论价值大小,须报省公司批准后执行.第五十条 加强对本单位无形资产的核算和管理,建立无形资产资料档案,及时进行评估确认.第五十一条 固定资产存在下列情形之一的,应予以核销:(一)长期闲置不用且在可预见的未来也不会再使用,无转让价值的固定资产,有资产管理和使用部门提供的资产无使用价值和转让价值论证报告的;(二)由于技术进步等原因按国家法规文件应强制淘汰,且不可使用的固定资产,已取得国家有关强制淘汰设备文件的;(三)因自然灾害,意外事故等原因已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值的固定资产,如果未参加保险的,取得技术监督,公安,消防等相关部门鉴定的;已参加保险的,取得保险公司和有关责任人的理陪单据的;(四)因本身原因,使用将产生大量不合格产品,且无转让价值的固定资产,已取得有关部门提供的大量不合格产品生产记录的;(五)其他实质上已经不能再给直属库带来经济利益的固定资产,已取得相关证明材料的.按照直属库内部核准权限,单项资产损失净值1万元以下(含1万元)或资产损失净值合计10万元以下(含10万元)的,由直属库负责审批并报省公司有关部门备案;单项资产损失净值5万元以下(含5万元)或资产损失净值合计50万元以下(含50万元)的,由省公司负责审批并报省粮食局,省财政厅备案;单项资产损失净值5万元以上或资产损失净值合计50万元以上的,由省公司签署意见并报省粮食局,省财政厅审批.第五章 国有资产管理

第五十二条 国有资产是国家对直属库以各种形式的投资及投资权益形成的,或者依法认定而取得的国家所有者权益.具体包括:资本金,资本公积金,盈余公积金和未分配利润等.第五十三条 直属库国有资产产权主体为省公司.产权变动须经省公司审批,企业无权自行变更,严禁将储备粮业务资产划给附营业务.第五十四条 按照国有资产管理的有关规定,认真做好国有资产统计和产权年检工作,切实加强国有资产的管理,防止国有资产流失,确保国有资产的保值和增值.其考核指标为资本保值率,资本保值率=期末所有者权益/期初所有者权益*100%,等于100%时保值,大于100%时增值.未经批准,不得对外进行各种形式的投资和担保活动.第五十五条 对未达到保值增值的单位,不得发放奖金.造成国有资产损失的,要追究单位法定代表人和有关责任人的责任.第六章 费用(成本)管理

第五十六条 费用,是指企业为销售和保管粮油商品,提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出;成本,是指企业为生产产品,提供劳务而发生的各种耗费.粮食企业费用主要包括: 一,管理费用

(一)业务招待费:反映企业按规定列支的各项业务招待费用(包括轮换业务发生的招待费用).(二)修理费:反映企业发生的各项固定资产,低值易耗品修理费用.修理费金额较大,摊销期限超过一年的,在长期待摊费用核算.(三)劳动保险费:反映企业离退休职工的退休费,价格补贴,医药费用(含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金),异地安家补助费,职工退职金,6个月以上病假人员工资,职工死伤丧葬补助费,抚恤费以及按规定支付给离退休干部的各项费用.(四)低值易耗品摊销:反映企业购置低值易耗品摊销的费用.(五)存货跌价准备:反映企业按新企业会计制度计提的存货跌价准备金.(六)交通车辆费:反映企业车辆发生的燃油费,过路过桥费,停车费,修理费,保养装饰费,养路费,车辆保险费,年检费,出车补助等一切与车辆有关的费用以及企业员工按规定报销的各项交通费用.(七)折旧费:反映企业按规定计提的各项固定资产折旧.(八)办公费:反映企业购置的各项办公用品,库内发生的打字复印支出等.(九)工会经费:反映企业按职工工资总额2%提取,拨交工会使用的费用.(十)企业缴纳的社会保险费:反映企业按国家有关规定缴纳的各项社会统筹的保险费用,包括基本养老保险,基本医疗保险,失业保险,职工工伤保险等.(十一)职工教育经费:反映企业按职工工资总额1.5%提取,专项用于职工的教育费用支出.(十二)管理人员工资:反映企业按规定支付给管理人员的各项工资,奖金,津贴和补贴等.(十三)管理人员福利费:反映企业按管理人员工资总额14%提取,用于职工医药费,福利费方面的开支,国家另有规定的从其规定.(十四)坏账准备:反映企业按新企业会计制度提取的应收款项坏账准备金.(十五)住房公积金:反映企业按规定列支的员工住房补贴以及按国家规定建立住房公积金制度时由企业负担的住房公积金部分.(十六)费用性税金:反映企业按规定缴纳的房产税,土地使用税,印花税,车辆使用税等在费用中列支的各项税金.(十七)差旅费:反映企业管理人员因公出差的各项费用支出.(十八)会议费:反映企业举办,参加各种会议按规定列支的各项费用.(十九)绿化费:反映企业绿化库容库貌发生的费用支出.(二十)邮电费:反映企业按规定列支的固定电话费,手机费,电报费,邮费等费用支出.(二十一)信息资料费:反映企业订阅各种报刊,信息资料,印制文件和资料等发生的费用.(二十二)外事费:反映企业按有关规定支付给出国人员的有关费用及接待外宾的费用.(二十三)咨询审计费:反映企业按规定支付会计师事务所,律师事务所等中介机构的审计,顾问,咨询费用支出.(二十四)企业保险费:反映企业支付的用于企业财产保险的费用支出.(二十五)广告费:反映企业按有关规定支付的各项广告费用.(二十六)培训费:反映企业培训员工或员工参加各项业务培训发生的费用.(二十七)水电费:反映企业支付的水,电费用支出.(二十八)其他费用:反映企业不在以上项目中核算的管理费用开支.二,营业费用

(一)运杂费:反映企业在粮油储存和轮换过程中发生的运输费,运输保险费,中转费,装卸费,搬倒费,整理晾晒费等费用支出.(二)保管费:反映企业在粮油储存中为保管而发生的保管用品,粮情检测费用,检化验费用,熏蒸费,药剂费,进仓保健费等费用支出.(三)差旅费:反映企业经营人员在粮油储存管理和轮换经营等工作中发生的差旅费用.(四)商品损耗:反映企业在粮油储存和轮换中发生的粮油水分杂质减量,短少,溢余.(五)包装费:反映企业在粮油储存和轮换中发生的装具费,口绳费,缝包费,包装物缝补整理费等.(六)经营人员工资:反映企业按规定支付给仓储,轮换人员的各项工资,奖金,津贴和补贴等.(七)经营人员福利费:反映企业按经营人员工资总额14%提取,用于职工医药费,福利费方面的开支.(八)租赁代理费:反映企业开展租仓储粮或代购代销发生的费用支出.(九)其他经营费用:反映企业不在以上项目中核算的营业费用开支.三,财务费用

反映企业发生的银行贷款利息,存款利息,加息,银行手续费,汇费,票据费,工本费等支出.四,应付福利费

反映企业主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费),医护人员工资,职工因公负伤赴外地就医路费,职工生活困难补助,职工食堂聘用人员工资等.五,营业外支出 核算企业固定资产盘亏,处置固定资产净损失,处置无形资产净损失,债务重组损失,计提的无形资产减值准备,计提的固定资产减值准备,捐赠支出,罚款支出,赞助及扶贫支出,非常损失,分流人员发生的费用等.企业要合理区分营业费用和财务费用中应由轮换环节承担的费用,正确计算轮换费用.第五十七条 直属库可按月预提坏账准备金列入当期费用,年终按年末应收账款余额的0.5%清算.第五十八条 修理费用,一次性支出在2万元以下的,直接计入当期费用;超过3万元的,应采取待摊或预提的方法.一次性支出在3万元以及以上的,报省公司审批.第五十九条 业务招待费,必须控制在现行商品流通企业财务制度规定的开支标准之内.要加强管理,开支情况年终向职代会报告.根据业务实际,业务招待费可按年销售收入加财政补贴收入配合规定比例控制使用.1500万元以下部分,按0.5%计提;1500万元以上,按0.3%计提.第六十条 加强差旅费的管理,严格按照国家有关规定,制定切实可行的管理办法.# 第七章 财政补贴管理

第六十一条 省财政补贴的范围是省级储备粮利息,费用补贴(含轮换费,下同),销售价差补贴及其他专项补贴.第六十二条 省级储备粮利息,费用补贴,由省公司直接拨付到库.费用补贴标准按规定执行.利息补贴按当期粮油收购贷款利率计算;实行按季拨付,年终清算制度.省级储备粮轮换费用,按每年实际轮换数量和规定标准据实拨补.第六十三条 加强财政补贴的管理,按规定的用途使用,不得套取,挪用财政补贴.第八章 盈亏管理

第六十四条 严格按照有关财务规定,按期将企业各项收入和支出全部纳入盈亏核算,及时,准确,真实地反映单位的经营成果.严禁利用成本核算方法虚增或隐瞒企业利润,影响经济指标数据失真,造成国家收入流失.各项销售收入要及时入账,严禁资金体外循环.直属库实行独立核算,自负盈亏,原则上不得发生亏损.企业一定会计期间的经营成果,包括营业利润,利润总额和净利润.(一)营业利润,是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加,加上其他业务利润,减去营业费用,管理费用和财务费用后的金额.(二)利润总额,是指营业利润加上投资收益,补贴收入,营业外收入,减去营业外支出后的金额.(三)投资收益,是指企业对外投资所取得的收益,减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额.(四)补贴收入,指按规定取得的管理省级储备粮的费用补贴及其他补贴收入.(五)营业外收入和营业外支出.是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出.营业外收入和营业外支出应当分别核算,并在利润表中分列项目反映.(六)所得税,是指企业应计入当期损益的所得税费用.(七)净利润,是指利润总额减去所得税的金额.第六十五条 直属库严格按照企业财务制度的规定,进行税后利润的分配.第六十六条 盈亏目标实行年度考核制.每年年初编制目标计划(含费用支出控制计划,亏损企业编制扭亏增盈目标计划等),报省公司审核批复,年终考核.具体考核办法另行规定.第九章 财务报表和财务分析

第六十七条 认真编制各种财务报表,确保报表数据的准确,真实.法人代表必须对本单位报送的所有报表数据的真实性签章,负全责.不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告

第六十八条 财务会计报告主要由会计报表,会计报表附注和财务情况说明书组成.会计报表包括资产负债表,利润表,现金流量表3张主表外,还包括利润分配表,资产减值准备表,所有者权益表增减变动表,应上交及应弥补款项表,基本情况表,政策性补贴明细表,粮食企业主要指标表,国有粮食企业库存粮油情况表等附表.各直属库按省公司的规定,定期上报月度和年度财务会计报表.每月五日前,向省公司粮传送食企业主要指标表月报表,按季报送会计报表.年终决算报表的报送按有关规定办理.第六十九条 财务分析是直属库财务管理的重要工作.直属库根据企业经济运行的实际情况,定期编制财务分析报告.财务分析是以财务会计报告及其他有关资料,通过一定的方法和手段,对直属库一定时期内的财务收支状况和轮换经营成果系统剖析,比较,揭示有关指标之间的关系,变动情况及其形成原因,评价企业偿债能力,盈利能力和抵抗风险能力,预测未来发展趋势,取得对经济活动和事业发展状况的规律性认识.第七十条 财务分析的内容主要包括利润情况,预算执行情况,轮换执行及盈亏情况,收入,支出情况,储备粮保管补贴使用,节余情况, 资产使用管理情况,资金的使用状况及资金使用效果,存在的主要问题和改进的措施及建议等.第七十一条 财务分析的基本指标包括利润,吨经营量费用率,净资产收益率,各项费用,预算完成率,资本保值增值率等.各库可根据经济运行的实际情况,增加分析指标.第七十二条 财务分析的方法可根据分析的重点选择比较分析法,因素分析法,综合分析法,专题分析法.第七十三条 财务分析的编写要求

一,财务分析要紧扣储备粮业务工作主题,突出单位的特点,要有针对性的找出管理中存在的问题,并提出合理化建议.二,对分析指标要正确计算,掌握指标口径的可比性,科学运用,有效分析.财务分析既要全面又要重点突出,既要能反映单位经营的盈亏情况,反映补贴政策,信贷政策,费用开支对盈亏影响情况,有能反映单位财务管理和会计工作情况,内容丰富详实,数据事例真实,说服力强,见解观点独到,建议切实可行.不能流于形式,切忌简单数字罗列对比.三,财务分析于每月末进行重点分析,随会计报表上报省公司;于每季末,年末进行全面分析,以文件形式上报省公司.月,季分析主要反映企业财务盈亏情况,要求数据准确,内容全面,正确反映财务状况和经营成果;半年度,年度财务分析要有盈亏,费用,资金三方面比较详细的情况分析,要有一定的典型事例,要有主要指标与同期及目标任务指标的对比情况,并能在企业经营管理,财务管理等方面找出差距,提出改进意见,尤其是年度分析,还要在深度和广度上下工夫,突出典型,突出因素分析,突出单位工作的重点和亮点,同时还要对下一年度财务会计工作提出计划.第七十四条 财务分析的上报时间

季度财务分析于次月8号前上报省公司,年度财务分析于年度终了后15日内上报省公司.第十章 财务机构和人员

第七十五条 设立财务机构,配备专职财务人员.从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书.资格证书按属地管理原则取得,按要求进行年检.财务部门应认真贯彻执行国家法律,法规,建立健全各项财务制度.编制和执行财务收支计划,信贷计划,管好用好资金;进行成本费用预测,计划,控制,核算,分析;保证财务会计信息真实性,完整性,发挥企业经营的参谋作用.财务部门参与企业的经营经营活动并进行监督.对国有资产运行,财务状况,经营成果和重大投资事项,实行事前,事中,事后监督,以事前监督为主.第七十六条 要加强财会人员的培训工作,不断提高他们的政治素质和业务水平.对会计人员在岗继续教育学习,按照财政部门的规定予以支持.重视并积极支持财务机构和人员的工作.第十一章 财务监督

第七十七条 有关审计及监督工作按省公司要求进行.第十二章 附则

第七十八条 未尽事项,按国家有关财务制度规定执行.第七十九条 本规定从下发之日起执行.

第二篇：现金管理暂行办法

现金管理暂行办法 按照国家有关现金管理的规定，严格遵守财经纪律，满足公司正常的现金周转，特制订本暂行管理制度。

一、严格按照国家有关现金管理条例进行现金收付的结算业务。1.出纳根据稽核人员审核盖章或签字的收付款凭证，认真复核，办理日常现金收付业务。对重大的开支项目，必须汇报单位领导，经过单位领导同意和会计主管人员审核后方可支付。收付款后要在收付款凭证上签章，并加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。2.根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账，当日的收支款项当日必须入账，并结出余额，每日终了，现金的账面余额要同实际库存现金核对相符，如有差错，要及时查询处理。3.对于现金和各种有价证劵，要确保其安全和完整无缺，如有短缺，要负责赔偿责任。要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得任意转交他人。4.出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用 5.每日末或次日早上8:20前必须把前日的现金日报表报单位领导和财务主管，如有违反，给以50元处罚。6.出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。

二、现金的财务核算： 1．收付现金必须根据规定的合法凭证办理，不准白条顶款，不准垫支挪用。2．库存现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。如因特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经单位领导批准，并设专人看守。3．库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长、短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长、短款相互抵补。4．因公外出或购买物品，需借用现金时，出纳人员一律凭领导审批的借条方可付款。5．外埠出差人员回公司后3日内应主动向财会部门报账，如因手续没有办完，可将所剩现金先行交回，于7日内必须办理转账手续。6．购买物品所借现金必须当日报账。如因一时购买有困难，次日需向财会部门说明原因，3日内不报账，出纳人员有权收回所借现金。7．出纳人员不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存人或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存人银行，不准保留账外公款。8．保管现金的部位要有安全防范措施，门要安装保险锁，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要有专人保管。下班要检查窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。9.出纳员根据已办理完毕的收付款凭证，及时登记现金日记账，做到日清月结，并保证库存现金与明细账完全相符。10.现金收支的原始凭证，对其真实性、合法性及开支标准范围应进行严格的审核。

第三篇：现金管理规定

红星农场现金管理规定

为了加强企业现金的内部控制和管理，提高现金使用效率，保证企业现金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》、《集团公司财务管理规定》以及我场的实际情况，特制定本规定。

第一条本规定的适用范围包括：农场及农场下属各单位。

第二条建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第三条各单位必须设置现金日记账，以人民币为记账本位币，按日期作为记账流水号，逐笔记载现金收付业务。每月终了，出纳人员应计算当日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金核对，做到账实相符，日清月结。次月月初，出纳必须根据现金，银行存款收支单据，编制现金移交单给会计，与会计账现金科目进行核对，做到账账相符。核对无误后，由会计、出纳在移交单上签字，以明确责任。

第四条定期（每月）和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与库存相符。发现不符，及时查明原因，向单位负责人报告做出处理。

第五条每笔现金业务的发生，都必须履行实名制手续。原始单据都必须填制日期、业务内容、数量、单价、金额、单位名称及填制人姓名。购买实物的单据，必须有验收人的证明。对内容不完整、手续不完善、原始单据不齐备的现金收付业务，财务人员有权拒绝办理。

第六条严禁出纳直接使用现金支付未经审批的原始单据。机关人员差旅费及其他费用开支，实行逐级、限额审批制度。100元以下由部门负责人或管线领导审批；超过100元由场长审批；超过1000元以上的由场长、书记双签。接待费、出差费、用车标准按有关文件实行包干。

第七条收到欠款、岗位承包费、罚没款或处理固定资产残值等农场的款项时，要及时全额上缴财务部，严禁各单位、部门开设“小金库”，不得账外设账。

第八条严禁用“白条”报销；不得用借据及基金会存折等不符合财务制度的凭证抵充库存现金，不准以谎报用途的手段套取现金。

第九条单位借出款项必须执行严格的授权审批程序，严禁擅自挪用借出货

币资金。对单位个人借款要定期进行清理，防止造成不应有的损失。

第十条严格执行库存现金限额制度，每个单位的库存现金限额500元，以各单位的月末现金移交表为准，超过部分要在移交现金原始单据的同时将超过

部分的现金上缴财务部，不足部分由财务部补足。

第十一条经查实有违反本制度的，按违规金额的20%对相关责任人给予

处罚，并视情节轻重按有关规定给予党纪政纪处分，情节严重的移交司法机关依

法追究法律责任。

本规定从2008年10月8日起执行，如有与本规定相冲突的，按本规定执

行。

主题词：内部控制现金管理规定

抄送：场领导机关各部室基层单位发文单位：红星农场财务部2008年10月8日印发（共印50份）

第四篇：库存现金管理（模版）

库存现金管理规定

第一章总则

第一条 为保证集团及所属各公司库存现金安全，规范库存现金管理，提高现金使用效率，加强财务监督，根据《内部会计控制规范-货币资金》、《现金暂行管理条例》等相关法律、法规规定，结合集团实际情况，特制定本规定。

第二条本规定所称库存现金,是指各公司持有可随时用于支付的现金限额，存放在公司财务部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。

第三条本规定是对各公司涉及现金收支业务进行管理、控制和监督。集团及所属各公

司财务部是具体办理现金业务的管理部门，出纳员是负责库存现金安全的保管人。

第二章库存现金的限额管理

第四条 各公司的库存现金限额原则上以满足公司3-5天日常零星开支为标准。因特殊业务需要支付大额现金，应按规定上报批示，可以不包括在库存现金限额内。

第五条 各公司必须严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数

每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数

第六条 各公司库存现金如不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经准许的情况下

“坐支”现金。

第三章库存现金的保管

第七条 现金保管人员应负责对现金做如下保管：

（一）保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金和代收代付款项）或其他物品；

（二）保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人；

（三）现金保管人员在离开工作场所前，必须将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好，不得随意存放；

（四）现金保管人员变更时，新任接交人必须及时变更保险柜密码。

第八条 现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚,做到“日清月结”、“账实相符”，所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。

第四章库存现金存、取管理

第九条 各公司送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，不得私设“小金库”。

第十条出纳员从银行提取现金，应当填写《银行现金提取申请单》，并写明用途和金

额，由财务经理、总经理批准后到银行提取。

第十一条 借支备用金、报销等需支取大额现金的领取人，须提前一天通知出纳员；提

取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前一天与银行预约。

第十二条 出纳员向银行提取现金时，必须有两人同行且由公司派车办理，不准由他人

代办。取送款中途原则上不准任何无关人员搭车，且未经批准不准在途中办理任何与此项工

作无关事宜。如遇非财务部门共同派车办理公务，在确保资金安全的前提下优先办理财务事

务。现金大额缴款应尽可能请银行上门服务，存、取现金在交接手时必须当面点清，存、取

款凭证随现金一起办理交接手续。

第十三条 各公司所有现金收入均应于当日送存银行，如当日确有困难，必须于次日及

时交存银行，遇节假日收取大额现金可以临时存放在公有私户中，待正常工作日内及时转存

公户，以免影响公司运营资金正常周转。存入公有私户的现金视同库存现金核算与管理。

第十四条 各公司为方便业务管理，确保现金安全，在报请集团书面批准后，允许开立

1-2个公有私户，公有私户必须以集团指定的名义开立，公有私户的《权属声明书》（附件三）

应提交集团财务部备案。

第五章 库存现金的收付管理

第十五条各公司应严格按照现金使用范围与标准，合理使用现金。具体现金支出范围

如下：

（一）职员工资、津贴、奖金；

（二）零星采购借款（备用金）；

（三）出差人员必须随身携带的差旅费；

（四）个人劳务报酬；

（五）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；

（六）向个人收购物资的价款支出；

（七）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（八）确实需要支付现金的其他支出。

第十六条 凡不符合上述第十三条规定的现金支付范围的，均应通过银行转账办理结算。

如因采购地点不明确及其他特殊情况不便办理转账结算手续，而必须使用现金的，要事先提

出书面申请，金额在 10000元以内的须经本公司财务经理审核，金额在10000元（含）以

上的必须报总经理批准后方可支付现金。

第十七条 各公司出纳员对差旅费报销及借款等现金借款业务，应督促借款人员及时清

理归还借款。经常性采购人员和外出办事人员可给以5000元以下备用金，超出上述金额财

务部不予借款。借款单上应有财务部门对定额使用情况的审核意见。

第十八条各公司出纳员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提

取，但不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报总经理、财务经理批准。

第十九条出纳员应按照集团相关报销管理流程，依据会计审核签章，总经理、财务经

理批准的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章, 或者超越规

定审批权限的,出纳员坚决不予现金付款。发现伪造变造凭证、虚报冒领款项，应及时书面

报告。

第二十条 各公司对于办理现金收入业务所开出的各种票据，必须在“结算方式”或“备

注”栏中正确标注“现金结算”字样，不准空白和随意错填。各公司对以大额 现金结算开

具发票的客户，必须要求对方出具“现金付款证明”附于记账凭证后备查。

第二十一条 出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现

金付讫”戳记及出纳员签章，并将自制原始凭证加盖“附件”章。对于借款归还，需给借款

人开具收据作为记账凭据。

第二十二条 各公司对各种业务的现金退款（非现金收款的业务不能退还现金），应履行

完备的现金付款审批手续，由经办人填写正式的退款申请单，注明退款理由、业务经理确认、财务经理核实、总经理签批后再办理付款手续。退款时必须由收款人本人签字领取(其他现

金付款业务亦同)，不准他人代领，异地客户应由财务人员办理电汇。如果是个人客户应让

客户在退回的收据后签字(注明身份证号码，如果代领必须提供授权证明，收据丢失则按集

团已有相关规定办理)；如果是法人单位客户应索取客户的收款收据记账。

第二十三条 各公司应加强现金收入管理，严禁信用卡套现或公款私存。

第六章 库存现金的盘点清查与监督

第二十四条各公司在库存现金监督管理中应遵循下列规定：

（2）不准在审批手续不完整的情况下提前支取现金；

（3）不准私自挪用现金；

（4）不准未经批准任意坐支现金；

（5）不准单位之间互相借用现金；

（6）不准谎报用途套取现金；

（7）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

（8）不准将公司经营收入的现金以个人名义存入储蓄；

（9）不准保留账外公款；

（10）不准以任何票券作为现金抵值券用于业务经营。

第二十五条现金保管人员应确保现金收支款项的准确和保管现金的安全完整，竭力避免现金错、短款的发生。如在日常现金收付中，发现现金多余或短缺，必须及时写出文字报告，经批准作当日暂存、暂付处理。应做到长款不留库，短款不空库，不得以长款补短款。第二十六条 各公司财务负责人应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，成立现金清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。并对现金管理出现的情况和问题，提出改进意见，报主管领导批准后实施。

第二十七条 库存现金清查时现金保管人员应始终在场,并给予积极的配合。清查结束后,清查人员应填制“库存现金盘点表”,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。

第二十八条 各公司现金错、短款情况一旦发生，出纳人员应及时经财务经理向公司主管财务工作的领导报告。现金错、短款，要视情况分别处理：

（一）属于书写、计算、清点等技术原因造成和一般责任事故的错款，经报批后，按“长款归公，短款报损”的原则处理，并责令有关人员检讨原因，吸取教训，改进工作；

（二）属于工作失职、有章不循等原因造成现金错、短款报批处理时，要由公司领导视情节和损失程度，决定责任人员的相应赔偿责任；

（三）属于有关人员监守自盗款项、侵吞长款、挪用公款的均应按贪污案件处理；

（四）如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益；属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定的由过失人赔偿；

（五）属于未明原因、如在调查且一时难于处理的错、短款项，应经前述审批手续后，挂账待处。并坚持“不能长期挂账，不能草率处理”的原则；

（六）属于抢劫、被盗案件，要注意保护现场，并及时报告公司领导和公安部门。第二十九条 各公司对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项；对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据。

第三十条 凡超出规定范围、限额使用现金，用不符合制度的凭证充抵库存现金，未经批准坐支现金，私设小金库，编造用途套取现金，公款私存的，信用卡套现的，除给有关财务处

分外，分别给予违纪金额10％～30％的罚款。

第七章附 则

第三十一条本办法适用于集团公司和集团所属各公司。第三十二条本办法由集团财务部负责解释和修订。第三十三条本办法自下发之日起生效。

第五篇：现金管理规定

1.现金开支范围的规定

现金开支范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围。国家规定,企业、事业单位和机关、团体、部队除按规定的范围可以使用现金外,应通过开户银行进行转账结算。

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》规定,企业、事业单位和机关、团体、部队只能在下列范围内开支使用现金:

(1)职工工资、各种工资性津贴。这里所说的职工工资指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。

(2)个人劳务报酬。指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬,包括新闻出版单位支付给作者的稿费,各种学校、培训机构等支付给外聘教师的讲课费,以及设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、医疗费、法律服务费、咨询黄、各种演出与表演费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费及其他劳务费用等等。

(3)支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出,如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助费等。

(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资,如金银、工艺品、废旧物资等的价款。

(6)单位预借出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点以下的零星支出。按照规定,结算起点为1OOO元,超过结算起点的,应实行银行转账结算。在结算起点以下的零星支出可以使用现金进行结算,结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出,如因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况,办理转账结算不够方便,必须使用现金的支出。对于这类支出,开户单位应向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后,子以支付现金。除上述第(5)(6)两项外,各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中,支付现金每人一次不得超过1OOO元,超过限额部分,根据提款人的要求在指定银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需金额支付现金的,应经开户银行审查后予以支付。

2．需要使用现金和禁止使用现金的情况

(1)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况,用转账结算不够方便,必须使用现金的,要向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后,予以支付现金。

(2)在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购的货款,应当通过银行以转账方式进行结算。因采购地点不确定、交通不方便必须携带现金的,由客户提出申请,开户银行根据实际需要予以支付现金。

(3)未在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购,可以通过银行以汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证,汇入银行必须保证支付现金。

(4)对个体工商户、农村承包尸发放的贷款,应以转账方式支付；对于确需在集市使用现金购买物资的,由承贷人提出书面申请,经开户银行审查批准后,可以在贷款金额内支付现金。

(5)开户单位购置规定的专项控制商品,必须采取转账结算方式,不能使用现金。

3.库存现金限额的规定

各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额由开户单位提出计划,报开户银行审批。库存现金限额每年核定一次。经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。开户单位由于生产的发展和业务的变化,需要增加或减少库存现金限额的,可以随时向开户银行提出申请,经审查批准后再行调整。

开户银行根据实际需要,原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开永久单位的库存现金限额,可以适当放宽,但最多不超过十五天的日常零星开支。

对没有银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要核定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内。

商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

库存现金限额的具体核定程序为:

(1)开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数

每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出)÷月(或季)平均天数

(2)由开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金限额申清批准书”表。

(3)开户单位将申请批准书报送单位主管部门,单位主管部门签署意见后,再报开户银行审查批准。开户银行经过审查、核定和综合平衡之后,在申请批准书上填写批准限额数。

开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。除可以用非业务性的零星现金收入(如退回差旅费、出售废品收入等现金收入)中补充和允许坐支的单位可以从业务收入中补充外,均应向银行领取现金补足限额。单位向开户银行领取现金补足限额一般不得超过原核定的库存现金限额与剩余现金之差。如果零星费用集中支付,需领取的现金和存现金之和超过库存现金限额,应在领取现金时说明情况经银行同意后方可领取,但单位当天留存过夜的库存现金数额不得超过库存现金限额。

单位向开户银行领取零星现金时,在现金支票用途栏应注明“备用金”字样,不属于备用金范围需要的现金,应另开现金支票领取。单位收入的现金不得作为库存现金留存,应于当日送存银行。4.现金坐支

坐支是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。

按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定:

“开户单位支付现金#8218;可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取#8218;不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)”“需要坐支现金的单位#8218;要事先报经开户银行审查批准#8218;由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支现金#8218;并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况”。一般情况下，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支#8218;说明坐支的理由、用途和金额#8218;报开户银行审查批准#8218;也可以专门申请批准。允许坐支的单位主要包括:

(1)基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位#8218;向个人收购支付的款项。

(2)邮局以汇兑收入款支付个人汇款。

(3)医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。

(4)饮食店等服务行业的营业找零款项等。

(5)其他有特殊情况而需要坐支的单位。

5.现金管理“八不准”

按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定#8218;企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准”。这八不准是:

(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

(2)不准单位之间相互借用现金；

(3)不准谎报用途套取现金；

(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

(6)不准保留账外公款(即小金库)；

(7)不准发生变相货币；

(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

开户银行如有违反现金管理“八不准”任何一种情况#8218;开户银行町按照《现金管理暂行条例》的规定#8218;有权责令其停止违法活动#8218;并根据情节轻重给予警告或罚款。

6.开户银行对开户单位的现金监督管理

开户银行对开户单位的现金监督管理的主要内容:

(1)库存现金限额的管理

开户银行要从实际出发#8218;本着既要保证单位日常零星现金支付的合理需要#8218;又要减少现金的使用的原则#8218;合理核定各单位的库存现金限额。

(2)柜面管理

开户银行的柜面人员#8218;在办理业务过程中#8218;对开户单位的现金收支和使用情况进行监督。当开户单位送存或支付现金时#8218;要对凭证上写明的款项来源和取款用途是否符合规定#8218;进行逐笔审查。凡不符合规定的现金支出#8218;银行予以拒绝付款；凡不符合规定的现金收入#8218;应查明原因#8218;反映给有关部门核实处理。

(3)现金管理检查

开户银行有权深入开户单位定期、不定期地对开户单位的现金收支情况进行检查#8218;并按规定同当地人民银行报告现金管理情况。开户银行的现金管理检查一般包括以下内容: 是否超过库存现金限额#8218;账面库存金额和实际库存现金是否一致；

是否有用白条或其他单据顶替库存现金及公款私借问题；

是否有擅自“坐支”和账外保留公款情况；

现金收入是否正常#8218;现金支付有尤扩大使用范围#8218;有无假造用途套取现金等情况；

是否存在携带大额现金外出采购问题；

有无用转账凭证套取现金；

有无出租借账户；

有无发行变相货币#8218;用票券代替人民币在市场流通。

开户银行检查人员要编制现金管理执行情况检查报告表#8218;对现金管理检查情况进行逐一登记#8218;并及时向银行领导进行汇报。开户银行对发观的开户单位违反《现金管理暂行条例》及其实施细则和中国人民银行有关规定的行为应及时予以纠正#8218;并进行处罚。

另外#8218;开户单位的主管部门也要定期和不定期地检查所属单位执行现金管理制度的情况#8218;发现问题及时纠正#8218;并将检查情况通知开户银行。

三、违反现金管理制度的处罚

开户单位如违反《现金管理暂行条例》的有关规定#8218;开户银行有权责令其停止违法活动#8218;并根据其情节轻重给予警告或罚款。按规定#8218;开户单位有下列情况之一的#8218;给予警告或罚款:

(1)超出规定范围和限额使用现金的#8218;按超过额的10%～30%处罚；

(2)超出核定的库存现金限额留存现金的#8218;按超出额的10%～30%处罚；

(3)用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的#8218;按凭证额10%～30%处罚；

(4)未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的#8218;按坐支金额的10%～30%处罚；

(5)单位之间互相借用现金的#8218;按借用金额10%-30%处罚。有下列情况之一的#8218;一律以罚款:

①保留账外公款的#8218;按保留金额10%-30%处罚；

②对现金结算给予转账结算优惠待遇的#8218;按交易额的10%～50%处罚；

③只收现金拒收支票、银行汇票、本票的#8218;按交易额的10%～50%处罚；

④开户单位不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的#8218;按购买金额50%至全额对买卖双方处罚；

⑤用转账凭证套取现金的#8218;按套取金额30%-50%处罚；

⑥编造用途套取现金的#8218;按套取金额30%～50%处罚；

⑦利用账户替其他单位和个人套取现金的#8218;按套取金额30%-50%处罚；

⑧将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的#8218;按存入金额30%～50%处罚； ⑨发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通额30%～50%处罚。具体处罚办法由中国人民银行各省、自治区、直辖市分行根据上述原则和当地实际情况制定。开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的#8218;必须首先按照处罚决定执行#8218;然后在十日内向当地人民银行申请复议；开户单位对人民银行作出的复议决定不服的#8218;可自收到复议决定之日起三十日内同人民法院起诉。