第一篇：2016年注册会计师《税法》考点：自产应税消费品增值税最新考试试题库(完整版)
1、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的 【参考答案】BCD
2、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值
【参考答案】ABC
3、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
【参考答案】ABC
4、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
【参考答案】ABCD
5、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值
【参考答案】ABC
6、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）
A．半年
B．一年
C．三年
7、离任稽核的主要内容是（BCDEF）
A．廉政情况
B．主要经营指标可持续增长情况 C．风险控制能力
D．内部控制制度建立和执行情况 E．诚实报告情况
F．未了事项 G．履职情况
8、县级联社组建农村商业银行以每股1元，1:1.2溢价发行10000股金，其中溢价发行部分计入（C）账户核算
A．实收资本
B．营业外收入
C．资本公积
D．其他收入
9、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。
A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象
【参考答案】ABCD
10、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（D）A．1%或100万元
B．2%或200万元 C．3%或300万元
D． 5%或500万元
11、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
【参考答案】ABCD
12、新的贷款操作流程是（C）
A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
13、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）
Ａ．5年
Ｂ．10年
Ｃ．15年
Ｄ．25年
14、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
【参考答案】ABD
15、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
【参考答案】ABCD
16、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元
B．300万元
C．500万元
D．600万元
17、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
【参考答案】AD
18、会计凭证包括（ABC）
Ａ．记账凭证
Ｂ．原始凭证
Ｃ．其他会计凭证
Ｄ．合同
19、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
【参考答案】BD 【答案解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了，选项C不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。
20、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
【参考答案】ABCD
21、会计凭证包括（ABC）
Ａ．记账凭证
Ｂ．原始凭证
Ｃ．其他会计凭证
Ｄ．合同
22、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B）A ．66.7%
B． 60%
C．50%
23、信用等级为AAA的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．担保一证通
B．整贷整偿 C．分贷分偿
D．整贷分偿
24、我省农村信用社审计（稽核）原则为（CDEF）
A．客观性
B．公正性
C．有效性
D．及时性 E．权威性
F．独立性
G．准确性
25、应收账款办理质押的登记部门为（E）A．工商部门
B．税务部门
C．人民银行
D．银监局
E信贷征信机构
26、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（D）A．1%或100万元
B．2%或200万元 C．3%或300万元
D． 5%或500万元
27、我省农村信用社审计（稽核）原则为（CDEF）
A．客观性
B．公正性
C．有效性
D．及时性 E．权威性
F．独立性
G．准确性
28、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C）
A．整贷整偿
B．分期偿还，按年还本付息 C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息
29、可以设置为抵押物权的有（ABF）
A．航空器
B．半成品
C．乡镇建设用地 D．耕地
E．医疗器械
F．在建工程 30、重组贷款（B）以后方可以调整贷款形态
A．三个月
B．六个月
C．一年
D．二年
31、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值
【参考答案】ABC
32、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）
Ａ．5年
Ｂ．10年
Ｃ．15年
Ｄ．25年
33、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。
A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本
【参考答案】ABD
34、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
【参考答案】ABC
35、融资平台贷款的承债主体是（C）
A．政府
B．财政
C．项目法人公司
D．承建公司
36、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
【参考答案】ABD
37、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）
Ａ．5年
Ｂ．10年
Ｃ．15年
Ｄ．25年
38、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的 【参考答案】BCD
39、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
【参考答案】ABD
40、重组贷款（B）以后方可以调整贷款形态
A．三个月
B．六个月
C．一年
D．二年
41、汇票专用章用于加盖在办理签发的（AC）等业务的相关凭证上 Ａ．银行汇票
Ｂ．本票
Ｃ．银行承兑汇票
Ｄ．商业承兑汇票
42、可以设置为抵押物权的有（ABF）
A．航空器
B．半成品
C．乡镇建设用地 D．耕地
E．医疗器械
F．在建工程
43、人民法院、人民检察院、公安机关冻结存款期限最长为（C）Ａ．1个月
Ｂ．3个月
Ｃ．6个月
Ｄ．12个月
44、新的贷款操作流程是（C）
A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
45、离任稽核的主要内容是（BCDEF）
A．廉政情况
B．主要经营指标可持续增长情况 C．风险控制能力
D．内部控制制度建立和执行情况 E．诚实报告情况
F．未了事项 G．履职情况
46、由省联社统一刻制的业务印章有（AB）
Ａ．汇票专用章
Ｂ．本票专用票
Ｃ．业务公章
Ｄ．对账专用章
47、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
【参考答案】ABD
48、离任稽核的主要内容是（BCDEF）
A．廉政情况
B．主要经营指标可持续增长情况 C．风险控制能力
D．内部控制制度建立和执行情况 E．诚实报告情况
F．未了事项 G．履职情况
49、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B）A ．66.7%
B． 60%
C．50% 50、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）
Ａ．5年
Ｂ．10年
Ｃ．15年
Ｄ．25年
51、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定
【参考答案】ABD
52、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。
A.高度依赖判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
【参考答案】ABD
53、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B）A ．66.7%
B． 60%
C．50%
54、离任稽核的主要内容是（BCDEF）
A．廉政情况
B．主要经营指标可持续增长情况 C．风险控制能力
D．内部控制制度建立和执行情况 E．诚实报告情况
F．未了事项 G．履职情况
55、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制
【参考答案】ABCD
56、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）
A．提取股金分红资金
B．捐赠支出
C．提取一般准备
D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧
57、汇票专用章用于加盖在办理签发的（AC）等业务的相关凭证上 Ａ．银行汇票
Ｂ．本票
Ｃ．银行承兑汇票
Ｄ．商业承兑汇票
58、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。
A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象
【参考答案】ABCD
59、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B）A ．66.7%
B． 60%
C．50% 60、可以设置为抵押物权的有（ABF）
A．航空器
B．半成品
C．乡镇建设用地 D．耕地
E．医疗器械
F．在建工程
61、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）
A．半年
B．一年
C．三年
62、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
【参考答案】ABC
63、汇票专用章用于加盖在办理签发的（AC）等业务的相关凭证上 Ａ．银行汇票
Ｂ．本票
Ｃ．银行承兑汇票
Ｄ．商业承兑汇票 64、由省联社统一刻制的业务印章有（AB）
Ａ．汇票专用章
Ｂ．本票专用票
Ｃ．业务公章
Ｄ．对账专用章 65、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。
A.验资业务委托渠道复杂或不正常
B.出资人之间存在意见分歧
C.家庭成员共同出资
D.验资资料相互矛盾
【参考答案】ABCD
66、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
【参考答案】BD 【答案解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了，选项C不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。
67、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
【参考答案】ABC
68、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C）
A．整贷整偿
B．分期偿还，按年还本付息 C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息 69、我省农村信用社审计（稽核）原则为（CDEF）
A．客观性
B．公正性
C．有效性
E．权威性
F．独立性
G．准确性 70、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（D）A．1%或100万元
B．2%或200万元 C．3%或300万元
D． 5%或500万元
D．及时性
第二篇：2015年山西省注册会计师《税法》考点：自产自用应纳消费税的计算考试题库
1、下列各项中，属于税款征收措施的是().A、加收滞纳金 B、核定应纳税款额 C、补缴和追征税款
D、税收保全措施 E、强制执行措施
2、在中国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是()纳税人
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、产品税
3、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。
A.审计部门 B.财政部门
C.税务部门 D.工商部门
4、以下属于现金开支范围内的支出项目为()。
A.购置固定资产 B.职工工资
C.采购物质 D.上缴税金
5、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。
A.审计部门 B.财政部门
C.税务部门 D.工商部门
6、票据行为成立的有效条件有哪些?
一、单项选择题
1、下列不属于流动负债的是()
A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款
2、下列不属于会计核算三项工作的是()
A、记帐 B算帐 C、报帐D、查帐
3、下列不属于会计核算原则的是()
A、划分收益性支出与资本性支出
B、历史成本计价
C、权责发生制原则
D、货币计量
4、下列等式不正确的是()
A、资产=负债+所有者权益=权益
B、期末资产=期末负债+期初所有者权益
C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益
D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益
5、下列等式不正确的是()
A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本
B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用
C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
D、净利润=利润总额-所得税
6、下列项目中不属于营业外支出的是()
A、出售固定资产净损失
B、固定资产盘亏
C、无形资产摊销
D、捐赠支出
7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元
A、320
B、200
C、150
D、400
8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为
7、会计账簿按其用途可分为()。
A.序时账簿 B.分类账簿
C.联合账簿 D.备查账簿
E.日记账
8、某企业2003年实际发生业务情况如下：
产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9
9、由于票据是记名证券，其转让不能仅凭单纯的交付方式，因此背书方式是我国票据的法定转让方式。()
10、公民王某购买体育彩票，中奖60000元。王某中奖收入应缴纳个人所得税额为()元。
A、12000 B、18000 C、20000 D、24000
11、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动
D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用
12、财产清查范围是指全面清查。()
13、根据《个人所得税法》规定，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%.()
14、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。
A.15 B.10
C.8 D。20
15、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()
A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息
C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金
16、原始凭证按其填制的手法不同可分为()o
A.一次凭证 B.汇总凭证
C.自制凭证 D.累计凭证
E.转账凭证
17、本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额中不包括()元。
A、1000 B、2000 C、5000 D、10000
18、财产清查范围是指全面清查。()
19、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。
A.月度 B.旬度
C.季度 D.半
E.
20、票据失票人在通知挂失且付后()内，依法向人民法院申请公示催告或提起诉讼。
A.5日 B.3日
C.7日 D.10日
四、多项选择题(共20分)
21、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()
22、某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。该决定违反了《会计法》的有关规定。()
23、转账结算的起点为()元。
A.2000 B.3000
C.1000 D.500
24、某企业2003年实际发生业务情况如下：
产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9
25、甲将票据转让给乙(14周岁)，乙又转让给丙，丙再转让给丁。根据《票据法》规定，丁向付款人请求付款遭拒绝时，则丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索
D、不能向乙追索 E、不能向丙追索
26、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性
27、转账结算的起点为()元。
A.2000 B.3000
C.1000 D.500
28、某企业2003年实际发生业务情况如下：
产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9
29、根据《票据法》规定，可以使用商业汇票的当事人包括().A、银行 B、公司 C、团体 D、个体户 E、个人 30、会计账簿按其用途可分为()。
A.序时账簿 B.分类账簿
C.联合账簿 D.备查账簿
E.日记账
31、我国根据会计档案的特点，将会计档案的保管期限分为()和()两类。
32、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()
33、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()
34、半财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()
35、贷记卡持卡人非现金交易，免息还款期最长为()天
A、15 B、30 C、45 D、60 36、5 D、25
37、个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。()
38、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。
A.15 B.10
C.8 D。20
39、某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。该决定违反了《会计法》的有关规定。()40、在会计核算上，所有者权益的具体内容为()。
A.实收资本 B.资本公积
C.盈余公积 D.未分配利润
E.资产
41、《会计法》第九条规定：“各单位必须根据()的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表”。
42、关于原始凭证的错误更正，《会计法》有哪些规定?
43、个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。()
44、以旧换新方式销售商品，计税销售额为()
A、旧货市场的公允价 B、新货物的同期销售价格
C、新货物同期销售价扣减旧货物收购价的差额 D、新货物同期销售价同旧货物收购价之和
45、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()
46、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。
要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。
(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?
(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。
47、某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。该决定违反了《会计法》的有关规定。()
48、统一负责全国发票管理工作的是()
A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部
49、下列各项中，应作为营业税计税依据的是()
A、广告代理企业向委托方收取的全部价款
B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价
C、无形资产投资入股时的评估价
D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额
50、由于票据是记名证券，其转让不能仅凭单纯的交付方式，因此背书方式是我国票据的法定转让方式。()
51、《会计法》第九条规定：“各单位必须根据()的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表”。
52、允许坐支的单位包括()。
A.饮食店等服务业的找零款项
B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款
C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等
D.企业产品销售收入
E.出差人员交回的多余差旅费
53、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。()
54、假发票的开具方和索取方都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。()
55、根据《会计法》规定，财政部门实施会计监督的内容不包括()
A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位经营的业务项目是否合法
C、各单位的会计资料是否真实、完整 D、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格
56、增值税一般纳税人向消费者销售应税项目时，不得开具增值税专用发票。()
57、根据《票据法》规定，可以使用商业汇票的当事人包括().A、银行 B、公司 C、团体 D、个体户 E、个人
58、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。()
59、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。
A.责令限期改正 B.罚款
C.给予行政处分
D.吊销会计从业资格证书
E.依法追究刑事责任
60、允许坐支的单位包括()。
A.饮食店等服务业的找零款项
B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款
C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等
D.企业产品销售收入
E.出差人员交回的多余差旅费
61、个人转让商标权应缴纳营业税额，该个人为营业税的纳税人。()62、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。
A.基本存款账产 B.支票账产
C.存款账产 D.现金账产
63、我国根据会计档案的特点，将会计档案的保管期限分为()和()两类。64、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()
A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食 65、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。
A.5万元 B.1万元
C.2万元 D.3万元
66、违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些? 67、2万元。
计算分析：
(1)该企业伪造记账凭证，隐瞒实际收入和支出属于什么行为?
(2)列式计算该企业2003年实际应纳税所得额、应纳所得税额以及当年少缴的所得税额。
(3)根据税收征收管理法律制度的有关规定，税务机关应如何作出处理? 68、会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时，需主管部门派人会通监交的情况有().A、所属单位负责人不能监交 B、所属单位负责人不能尽快监交
C、不宜有所属单位负责人单独监交 D、所属单位成立不满一年
E、所属单位已实行会计电算化
69、根据《票据法》规定，可以使用商业汇票的当事人包括().A、银行 B、公司 C、团体 D、个体户 E、个人 70、某企业2003年实际发生业务情况如下：
产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9 71、会计岗位设置取决于哪些因素? 72、银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行和非银行金融机构。()73、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于()元罚款。
A.100 B.500
C.2000 D.1000 74、支付结算的基本原则是()。
A.恪守信用、履约付款
B.谁的钱进谁的账，由谁支配
C.银行不垫款
D.保障资金安全
K.保证资产增值
75、会计账簿按其用途可分为()。
A.序时账簿 B.分类账簿
C.联合账簿 D.备查账簿
E.日记账
76、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。
A.责令限期改正 B.罚款
C.给予行政处分
D.吊销会计从业资格证书
E.依法追究刑事责任
77、半财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()78、纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记()
A、之前 B、之日起15日内 C、之日起30日内 D、之后
79、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于()元罚款。
A.100 B.500
C.2000 D.1000 80、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过()仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。
A.3个月 B.2个月
C.1个月 D.4个月
81、允许坐支的单位包括()。
A.饮食店等服务业的找零款项
B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款
C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等
D.企业产品销售收入
E.出差人员交回的多余差旅费 82、5%.()83、托收承付方式中付款人累计()次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
A.3 B.4
C.5 D.2 84、会计账簿按其用途可分为()。
A.序时账簿 B.分类账簿
C.联合账簿 D.备查账簿
E.日记账
85、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()
A、财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册
E、会计档案销毁清册
86、会计人员继续教育实行()、()的原则。
87、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为()
A、3% B、5% C、10% D、20% 88、假发票的开具方和索取方都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。()89、《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作至少()年应当进行一次。
A.1年 B.2年
C.3年 D.4年 90、金融企业用于公益、救济性的捐赠，在计算年应纳税所得额时，扣除限额的比例是年应纳税所得额的
91、关于委托收款、下列说法中不正确的是()
A、同城、异地都可使用 B、款项的结算方式，分为邮寄和电报两种
C、银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应难过被委托银行向收款人发出未付款通知书
D、每笔结算的金额起点为1万元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元 92、根据《会计法》规定，财政部门实施会计监督的内容不包括()
A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位经营的业务项目是否合法
C、各单位的会计资料是否真实、完整 D、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格 93、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()94、关于原始凭证的错误更正，《会计法》有哪些规定? 95、票据权利分为()、()。
96、在中国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是()纳税人
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、产品税
97、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()
A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明 98、转账结算的起点为()元。
A.2000 B.3000
C.1000 D.500 99、会计账簿按其用途可分为()。
A.序时账簿 B.分类账簿
C.联合账簿 D.备查账簿
E.日记账
100、信用卡销户时，单位账户的余额应()
A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款 101、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。()102、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()
A、财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册
E、会计档案销毁清册
103、票据行为成立的有效条件有哪些?
一、单项选择题
1、下列不属于流动负债的是()
A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款
2、下列不属于会计核算三项工作的是()
A、记帐 B算帐C、报帐 D、查帐
3、下列不属于会计核算原则的是()
A、划分收益性支出与资本性支出
B、历史成本计价
C、权责发生制原则
D、货币计量
4、下列等式不正确的是()
A、资产=负债+所有者权益=权益
B、期末资产=期末负债+期初所有者权益
C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益
D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益
5、下列等式不正确的是()
A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本
B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用
C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
D、净利润=利润总额-所得税
6、下列项目中不属于营业外支出的是()
A、出售固定资产净损失
B、固定资产盘亏
C、无形资产摊销
D、捐赠支出
7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元
A、320
B、200
C、150
D、400
8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为 104、《会计法》区别于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。105、贷记卡持卡人非现金交易，免息还款期最长为()天
A、15 B、30 C、45 D、60 106、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 107、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过()仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。
A.3个月 B.2个月
C.1个月 D.4个月
108、支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()109、票据权利分为()、()。
110、半财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()111、按照银行卡使用的基本规定，单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律比的支取现金。()112、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动
D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用 113、单位和个人办理支付结算的纪律有哪些? 114、公民王某购买体育彩票，中奖60000元。王某中奖收入应缴纳个人所得税额为()元。
A、12000 B、18000 C、20000 D、24000 115、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于()元罚款。
A.100 B.500
C.2000 D.1000 116、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元
A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 117、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()
A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食 118、单位和个人办理支付结算的纪律有哪些? 119、单位和个人办理支付结算的纪律有哪些? 120、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。
要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。
(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?
(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。
121、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()
A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天
C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天 122、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()123、企业在建工程发生的试运行收入，应计入该企业的总收入中，一并征收企业所得税，不能直接冲减在建工程成本。()124、我国根据会计档案的特点，将会计档案的保管期限分为()和()两类。
125、税法规定的征税对象，从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的具体环节，称为纳税环节。()126、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。()127、代理记账机构有()。
A.记账专业产
B.代理记账公司
C.会计师事务所
D.财务会计咨询公司
E.代理记账站
128、个人转让商标权应缴纳营业税额，该个人为营业税的纳税人。()129、下列各项中，属于税款征收措施的是().A、加收滞纳金 B、核定应纳税款额 C、补缴和追征税款
D、税收保全措施 E、强制执行措施 130、现金管理的主体是()。
A.银行 B.人民银行
C.商业银行 D.开户银行
131、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()
第三篇：国家税务总局关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税
【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2010]91号 【发布日期】2010-03-05 【生效日期】2010-03-05 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
国家税务总局关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税问题的批复
(国税函[2010]91号)
安徽省国家税务局：?
你局《关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税问题的请示》（皖国税发[2010]11号）收悉。经研究，批复如下：
同意安徽江淮汽车股份有限公司收购成员企业汽车出口缴纳的消费税，比照《财政部 国家税务总局关于列名生产企业出口外购产品试行免、抵、退税办法的通知》（财税[2004]125号）的有关规定，办理消费税退税手续。
国家税务总局
二○一○年三月五日
抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第四篇：注册会计师考试《税法》练习题
注册会计师考试《税法》练习题
1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售2012年购进的小汽车1辆，原值10万元，取得含税收入5.2万元(未放弃减税权)。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。
A.1010
B.1514
C.7555
D.7650
2.【单选题】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2019年10月购进10部电梯，取得的增值税专用发票注明价款800万元、税额104万元;当月销售10部电梯取得含税销售额1356万元、安装费61.8万元(选择按照简易计税方法计税)。该公司10月应缴纳的增值税为（）万元。
A.74.13
B.53.8
C.84.83
D.59.11
3.【单选题】位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2019年10月将其位于B市的一座当年取得的仓库出租，取得含税租金收入60000元，则其应在B市预缴增值税（）元。
A.2727.27
B.2857.14
C.1651.38
D.1081.08
4.【单选题】以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（）。
A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向机构所在地主管税务机关申请代开
B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得自行开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票
C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票
D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票
5.【单选题】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按照（）的预征率计算应预缴税款。
A.5%
B.3%
C.2%
D.10%
1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇如取得符合条件的税控机动车销售统一发票，且属于允许抵扣的范围的，可予以抵扣进项税额;2012年购进的小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。
2.【答案】B。解析：一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择简易计税方法计税。该公司10月应缴纳的增值税=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(万元)。
3.【答案】C。解析：应在B市预缴税款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。
4.【答案】D。解析：选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向不动产所在地主管税务机关申请代开;选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票;选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。
5.【答案】C。解析：选项C，一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
第五篇：2011注册会计师考试税法总结
二、增值税
对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结： 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的； 2.普通发票上的价格是含税的 ；
3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 ； 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的； 5.价外费用的价格是含税的 ；
6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的；
7.隐瞒的收入是含增值税的；
8.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价；
9、收取的运费，是一种价外收入，所以是含税的。
关于运费，要区别收取的运费和支付的运费来理解：
1、收取的运费，是一种价外收入，要将运费换算为不含税收入计算缴纳增值税，如果相关货物适用税率为17%，收取的运费应交增值税=运费/（1+17%）*17%。
2、支付的运费，如果符合税法规定的抵扣条件，并取得运费发票，可按（运费+建设基金）*7%抵扣进项税额。
3、购买货物时支付的运费，按上述第2点理解，因为7%的部分计入了进项税额，93%的部分计入了货物成本。货物发生非正常损失时，相关的运费成本应转出的进项税额=运费成本/（1-7%）*7%。
发票抵扣问题：只有合法的运费发票和从小规模纳税人（农业生产者）手中购进免税农产品取得的普通发票可以抵扣，其他取得的普通发票都不可以抵扣。
旧货和旧固定资产征税问题
一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。
一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产，按4％减半征收增值税。一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产，按17％计算销项税。
一般纳税人（旧货经营单位）出售非自己使用过的旧货，按4％减半征收增值税。
小规模纳税人销售使用过的物品，按3％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*3% 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*2% 小规模纳税人（旧货经营单位）销售非自己使用过的旧货，与一般纳税人一样，按4％减半征税。增值税=售价/（1+4%）*4%*50% 一般纳税人2009年之后购入的不得抵扣且未抵扣进项税的小汽车，摩托车和游艇，在视同销售时按4%减半征收增值税。
增值税与企业所得税上视同销售价格的确定
在增值税上，视同销售的价格确定是有顺序的：
税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；这相当于纳税人近期同类产品的售价。
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；这相当于从其他纳税人处购进货物的外购价。（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）
在所得税上，视同销售的价格是这样规定的：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，当然对外购的资产，如果纳税人有近期的同类售价，就应该用纳税人近期的同类售价。
一般情况下自来水是适用低税率的，为13%。
自来水公司销售自来水，按6%计算销项税额，不得抵扣进项税。
自来水厂（生产自来水的）可以选择6%也可以选择13%，若选择6%则不得抵扣进项税。除以上单位，其他单位销售自来水按13%计算销项税额，从自来水公司购进自来水，取得专用发票按6%计算进项税额。小规模纳税人销售自来水按3%的征收率征税
营业税
金融商品买卖业务，金融资产处置业务。两者是不一样的。
金融商品也可以称为金融工具,是指在信用活动中产生的能够证明资产交易、期限、价格的“书面文件”，它对于债权债务双方所应承担的义务与享有的权利均有法律约束意义.包括商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议，如股票、企业债券、国库券等。从2009年起，非金融机构和个人转让金融商品也要征收营业税。出售股权和债权不是金融商品买卖业务，不要交营业税。所谓金融资产处置业务指企业通过购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产（也称重置资产），再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置，并取得相应的回报。上述的股权资产就是股权重置资产，比如其他企业账上的长期投资资产；上述的债权资产就是债权重置资产，比如其他企业账上的应收账款资产。实物资产就是实物重置资产，比如其他企业账上的房屋、存货等。
财政部国家税务总局关于奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务有关营业税问题的通知财税[2005]55号
按照现行营业税政策的有关规定，奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，按照《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款及第四条的有关规定，征收营业税。
在计算性的题目中，从租的房产税这样把握：当月1日或当月月初出租房产取得租金收入，按从当月开始计算从租的房产税；当月月末出租房产，按从次月计算从租的房产税来把握。在选择性文字理解方面的题目，当月出租，按从次月起申报缴纳房产税来把握。
个人所得税
个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。如果担任董事的是本公司管理人员，则取得的董事费收入按照“工资、薪金”所得项目征税；如果担任董事的是外部人员（非本公司职工），则取得的董事费收入按“劳务报酬所得”项目征税。
根据国际惯例，我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了各国常用的住所和居住时间两个判定标准。
住所标准： 这里所说的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方。而是指：“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”
居住时间标准：在境内居住满一年，是指在一个纳税中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税中，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。纳税是指自公历1月1日起至12月31日止。
在时间标准中我们强调了公历1月1日起至12月31日，也就是必须强调是1月1日在中国，同时例如2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，如果该人离境以后不再来中国，那么2005跟2007都不算居民纳税人,而2006年则算居民纳税人。
如果2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，以后该人还回来，那么其中的2007年要算作居民纳税人。2007年12月20日到12月31日共11天属于临时离境，依据规定，不抵扣临时离境的天数，所以该纳税人是居民纳税人。
这里的关键点是看该人是否还回来，不回来了，那么就不根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判断是否属于一个纳税了，如果题目中强调了继续回来，那么就是根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判定。
比如2005年2月12日来华工作，（没有在1月1日来华，2005年为非居民纳税人）2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，（2006年属于多次离境不超过90天的情况，属于居民纳税人）后于2007年11月20日离华回国（2007年属于一次；离境超过30天，所以是非居民纳税人。）
1.解除劳动合同一次性补偿的个人所得税如何计算？
【解答】解除劳动合同一次性补偿的个人所得税计算，与当月工资分别计算个人所得税，都可以扣除费用2000。
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。该文件相关内容：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。
具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。
【例题】甲在某单位工作了8年，因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入100000元，当地年平均工资12000元。
免征额=12000×3=36000（元）
应缴纳个人所得税={[（100000-36000）÷8-2000]×税率-速算扣除数}×8=（元）2.内部退养补偿的个人所得税如何计算？
【解答】内部退养补偿的个人所得税的计算公式，不论当月工资是否超过2000，都与当月工资合并计算个人所得税。
实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。【例题】丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入15000元。丙个人月工资为1000元。
⑴确定适用税率15000÷15+1000-2000=A（元）按A确定适用税率和速算扣除数。
⑵应缴纳个人所得税为（15000+1000-2000]×税率-速算扣除数=（元）3.授予员工的股票期权在行权时个人所得税如何计算？
【解答】授予员工的股票期权在行权时的个人所得税计算公式，与当月工资分别计算个人所得税。教材P445页下面4股票期权行权：员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月；
股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）
4.取得全年一次性奖金的个人所得税如何计算？
【解答】全年一次性奖金，要区分当月工资是否超过2000。
（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
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