2015年山西省注册会计师《税法》考点：应收出口退税的账务处理最新考试试题库

第一篇：2015年山西省注册会计师《税法》考点：应收出口退税的账务处理最新考试试题库

1、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

2、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()

3、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

4、不需要提示承兑的票据有()。

A.银行汇票 B.银行本票

C.商业承兑汇票 D.支票

E.银行承兑汇票

5、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。()

6、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在()万元以下的，为小规模纳税人。

A、100 B、150 C、180 D、200

7、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部

8、会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时，需主管部门派人会通监交的情况有().A、所属单位负责人不能监交 B、所属单位负责人不能尽快监交

C、不宜有所属单位负责人单独监交 D、所属单位成立不满一年

E、所属单位已实行会计电算化

9、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半年度

E.年度

10、商业承兑汇票的出票人若是买方，本人为承兑人，出票人若为卖方，买方为承兑人。()

11、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

12、贷记卡持卡人非现金交易，免息还款期最长为()天

A、15 B、30 C、45 D、60

13、财产清查范围是指全面清查。()

14、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

15、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。()

16、现金管理的主体是()。

A.银行 B.人民银行

C.商业银行 D.开户银行

17、违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些?

18、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()

19、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费 20、4%，款项已存入银行，本息于到期日一次支付。该借款用于购买生产所需的大型设备一台，5月15日甲公司已收到该设备，价款195万元，安装费5万元，均用银行存款支付，设备已于当日交付使用。有关的分录不正确的是()

A、取得借款时，借：银行存款

2000000，贷：

长期借款

2000000

B、支付设备价款和安装费时，借：在建工程

2000000，贷： 银行存款

2000000

C、核算4月30日至5月15日的利息时，借：在建工程 7000，贷： 长期借款 7000

D、核算4月30日至5月15日的利息时，借：在建工程 7000，贷： 应付利息 7000

9、应在“应付工资”帐户贷方登记的是()

A、本月实际支付的工资数

B、本月应分配的工资总额

C、本月结转的代扣款项

元

D、本月多支付的工资数

10、下列不作为本企业的固定资产核算的是()A、经营租出的固定资产 B、投资者投入的固定资产 C、融资租入的固定资产 D、融资租出的固定资产

11、“材料成本差异”帐户贷方登记的内容不包括()A、入库材料的节约差 B、入库材料的超支差 C、月末转出的超支差 D、月末转出的节约差

12、下列说法正确的是()A、现金支票只可以提取现金，转帐支票只能用于转帐 B、支票的提示付款期限为15天 C、赊销商品的款项，不得托收承付结算

D、托收承付结算每笔的金额起点为1000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000013、下列说法不正确的是()A、在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场

B、“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人员共同签字盖章 C、要根据“现金盘点报告表”进行帐务处理 D、不必根据“现金盘点报告表”进行帐务处理

14、结帐时，不正确的做法是()

A、结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线

B、结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线

C、12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线

D、12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线

15、收回货款1500元存入银行，记帐凭证误填为15000元，并已入帐。正确的更正方法是()

A、采用划线更正法

B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”

C、用蓝字借记“应收帐款”，贷记“银行存款”

D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”

16、下列说法不正确的是()

A、应收帐款明细帐可以采用三栏式格式

B、原材料明细帐可以采用数量金额式格式

C、生产成本明细帐可以采用数量金额式格式

D、应收票据业务可以采用横红登记式格式

17、将现金送存银行，应填制的记帐凭证是()

A、现金收款凭证

B、现金付款凭证

C、银行存款收款凭证

D、银行存款付款凭证

18、下列关于平行登记的说法不正确的是()

A、总帐帐户的期初余额=明细帐帐户期初余额合计

B、计入总分类帐户的金额与计入其所属明细分类帐户的合计金额相等

C、总帐帐户的本期发生额=所属明细帐户本期发生额合计

D、总帐帐户的期末余额=所属明细帐帐户期末余额合计

19、下列不属于资产类科目的是()

A、坏帐准备

B、累计折旧

C、待摊费用

D、预提费用

20、下列不符合谨慎性原则要求的是()

A、对应收帐款计提坏帐准备

B、对固定资产计提折旧

C、对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备

D、不高估资产或低估负债

1、D 其它三项属于流动负债。

2、D 会计核算的三项工作是记帐、算帐和报帐

3、D 选项D属于会计核算的基本前提，不属于会计核算原则

4、B 等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时间，否则等式不成立。所以，选项B不正确，但是注意选项C是正确的，因为期初所有者权益+本期增加的所有者权益=期末所有者权益，而期末资产=期末负债+期末所有者权益。

5、A 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

6、C 选项C一般应该计入管理费用，另外三个选项都属于营业外支出。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等，其中的处理固定资产净损失包括固定资产出售、报废和毁损的净损失。

7、C 接受投资后，原有股东占的股份为1-20%=80%，注册资本总额为1000/80%=1250(万元)，增加的注册资本为1250-1000=250(万元)，增加的资本公积=400-250=150(万元)。

8、D 长期借款利息通过“长期借款”帐户核算，不通过“应付利息”帐户核算。

9、B “应付工资”帐户，该帐户是负债类帐户，贷方登记本月发生的应分配工资总额，借方登记实际支付的工资数(包括实发工资和结转代扣款项)。选项D是“应付工资”帐户的借方余额。

10、D 经营租出的固定资产所有权和控制权均没有转移，属于本企业的固定资产，作为本企业的固定资产核算;“融资租出的固定资产”的控制权归对方，作为对方的固定资产核算，不作为本企业的固定资产核算。

11、B “材料成本差异”帐户借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额;贷方登记三个内容：(1)入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额;(2)月末转出的发出材料应负担的超支差异额(用蓝字登记);(3)月末转出的发出材料应负担的节约差异额(用红字登记)。

12、C 现金支票既可以提取现金，也可以办理转帐;转帐支票只能用于转帐，不能支取现金;支票的提示付款期限为10天;代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算;托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。

13、D “现金盘点报告表”是调整帐簿记录的原始凭证，要根据“现金盘点报告表”进行帐务处理。

14、C 12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线。

15、D 本题应该用红字更正法更正，即红字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”，数额为15000-1500=13500(元)。

16、C 数量金额式明细帐适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的帐户，所以选项C不正确。生产成本明细帐可以采用多栏式格式。

17、B 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复记帐，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

18、A 正确表述应该是：总帐帐户的期初余额=所属明细帐帐户期初余额合计。

19、D 预提费用属于负债类科目。坏帐准备、累计折旧、待摊费用都属于资产类科目。

20、B 对固定资产采用加速折旧法计提折旧属于谨慎性原则的要求，选项B不属于谨慎性原则的要求。对固定资产计提折旧是由于划分收益性支出和资本性支出原则引起的。

二、多项选择题

1、下列属于对财务会计报告编制的要求的是()

A、真实可靠

B、相关可比

C、全面完整

D、便于理解

2、企业应当按照()确认当期费用。

A、及时性原则

B、权责发生制原则

C、配比原则

D、谨慎性原则

3、企业将一台设备出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。3个月后，B企业退还该设备，因管理不善，按约定扣押金60%做为罚款，其余押金退还B企业。下列分录错误的是()

A、借：银行存款 1500

贷：其他应付款-B企业 1500

B、借：其他应付款-B企业 1500

贷：其他业务收入

900

银行存款

600

C、借：银行存款 1500

贷：应付帐款-B企业 1500

D、借：其他应付款-B企业

1500

贷：营业外收入

900

银行存款

600

4、编制“银行存款余额调节表”时，应调整企业银行存款日记帐余额的业务是()A、企业已收，银行未收

B、企业已付，银行未付

C、银行已收，企业未收

D、银行已付，企业未付

5、在我国，常用的帐务处理程序主要包括()A、记帐凭证帐务处理程序

B、汇总记帐凭证帐务处理程序

C、科目汇总表帐务处理程序

D、记帐凭证汇总表帐务处理程序

6、下列情况可以用红色墨水记帐的是()A、按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录

B、在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数

C、在三栏式帐户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

D、在三栏式帐户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

7、下列计入帐户借方的是()A、资产的增加额

B、负债的增加额

C、所有者权益的增加额

D、费用的增加额

8、下列关于会计帐户和会计科目的说法正确的是()A、会计科目是开设帐户的依据，帐户的名称就是会计科目

B、二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同

C、没有帐户，会计科目就无法发挥作用

9、下列属于财务的是()

A、应收帐款

B、应收票据

C、库存商品

D、运输工具

10、负债的特征是()

A、由于过去的交易或事项所引起

B、由企业拥有或者控制

C、现在已经承担的责任

D、最终要导致经济利益流出企业

1、ABCD 企业单位编制的财务会计报告除应当符合国家统一的会计制度的有关规定以外，还应该做到：(1)真实可靠(2)相关可比(3)全面完整(4)编报及时(5)便于理解

2、BC 企业应当按照权责发生制原则和配比原则确认当期费用。

3、CD 对于收取的押金，应该通过“其他应付款”核算;没收的押金收入应计入“其他业务收入”。

4、CD 调节的原则可以概括为“加上未收的，减去未付的”。其计算公式为：企业银行存款日记帐余额+银行收款企业未收款的帐项-银行付款企业未付款的帐项=银行对帐单余额+企业收款银行未收款的帐项-企业付款银行未付款的帐项。

5、ABCD 在我国，常用的帐务处理程序主要有三种(1)记帐凭证帐务处理程序(2)汇总记帐凭证帐务处理程序(3)科目汇总表帐务处理程序。其中，科目汇总表帐务处理程序又称记帐凭证汇总表帐务处理程序。

6、ABD 下列情况，可以用红色墨水记帐：(1)按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录(2)在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数(3)在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额(4)根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其它会计记录。

7、AD

帐户借方登记：资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额;贷方登记：资产的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额。

8、ABCD 会计帐户和会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一径，性质相同，会计科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据，帐户是会计科目的具体运用;没有会计科目，帐户便失去了设置的依据;没有帐户，会计科目就无法发挥作用。会计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构;而帐户则具有一定的格式和结构，用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。

9、CD

财物是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，选项AB没有实物形态。

10、ACD 负债具胡五项特征：(1)负债是由于过去的交易或事项而产生的现时义务;(2)负债是一种具有强制性的义务(3)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业(4)负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任(5)负债一般都有确切的受款人和偿付期限。B属于资产的特征。

三、判断题

1、对于保管期满的会计档案可以直接销毁。()

2、资产负债表的所有者权益项目至少包括实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配项目()

3、企业应在将所有权凭证或实物交给对方时确认收入。()

4、“主营业务成本”帐户核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记销贷退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。()

5、计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，不许再提取。()

6、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向完全一致。()

7、企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取或从本企业的现金收入中直接支付.()

8、为便于管理，“应收帐款”、“应付帐款”的明细帐必须采用多栏式明细分类帐格式。()

9、根据规定，记帐凭证必须附有原始凭证，但是，结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证。()

10、资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金，会计上的资本指的是投资者投入的资本，包括所有者投入的资本和债权人投入的资本。()

四、简答题

1、简述现金的使用范围(不必举例)。

2、简述原始凭证的填制要求。

五、计算题

1、甲公司本年提取70000元法定盈余公积，35000元法定公益金，向投资者分配利润450000元。编制投资者分配利润以及结转“利润分配”其他明经帐户余额的分录。

2、实际发放工资180000元，代扣代缴个人所得税5000元，代扣代缴住房公积金15000元。要求：编制从银行提取工资款、实际发放工资和结转代扣款项的会计分录。

3、计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间20000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1000元。

4、企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元，增值税额为6800元，支付的运输费为1200元。设备由供贷商安装，支付安装费2000元。要求编制支付设备价款、税金、运输费、支付安装费以及设备安装完毕交付使用的会计分录。

5、某小企业自制材料一批完工，实际成本5000元，按入库数量和计划单价计算，该批材料计划成本4800元。

6、某小企业根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。

7、甲公司汇往杭州10000元开立采购物资专户，在杭州采购时，支付材料价款8000元，增值税1360元(可以做为进项税额抵扣)，原材料采用实际成本核算，材料尚未入库。

8、从银行提取现金50000元，然后用现金发放职工工资50000元。

三、判断题

1、错

对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽查立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。

2、错

资产负债表的所有者权益项目至少包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目。

3、错

确认商品销售收入需要同时满足四个条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购贷方(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制(3)与交易相关的经济利益能够流入企业(4)相关的收入和成本能够可靠计量。原题叙述仅仅满足了第一个条件。

4、错

发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”帐户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。

5、错

计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可以不再提取。

6、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向基本一致，惟一的区别是，根据福利部门人员工资计提的福利费应计入“管理费用”帐户的借方

7、错

企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业现金收入中直接支付。

8、错

多栏式帐簿一般适用于成本、费用类的明细帐，本题应该采用三栏式明细分类帐格式。

9、对

根据规定，除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其它记帐凭证必须附原始凭证。

10、错

资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。

四、简答题

1、现金的使用范围主要有以下几个方面：

(1)职工工资、各种工资性津贴

(2)个人的劳务报酬

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出

(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款

(6)出差人员必需随身携带的差旅费

(7)结算起点以下的零星支出

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

2、原始凭证的填制要求主要包括七方面的内容：

(1)记录要真实

(2)内容要完整

(3)手续要完备

(4)书写要清楚、规范

(5)编号要连续

(6)不得涂改、刮擦、挖补

(7)填制要及时

五、计算题

1、(1)投资者分配利润

借：利润分配-应付利润

450000 贷：应付利润

450000(2)结转“利润分配”其他明细帐户余额

借：利润分配-未分配利润

555000 贷：利润分配-提取法定盈余公积

70000-提取法定公益金

35000-应付利润

45000

2、(1)从银行提取工资款

借：现金

180000 贷：银行存款

180000(2)实际发放工资

借：应付工资

180000 贷：现金

180000(3)结转代扣款项

借：应付工资

20000 贷：应交税金-应交个人所得税

5000 其他应交款

15000

3、借：制造费用

20000 管理费用

8000 营业费用

1000 贷：累计折旧

29000

4、(1)支付设备价款、税金、运输费

借：在建工程

48000 贷：银行存款

48000(2)支付安装费

借：在建工程

2000 贷：银行存款

2000(3)设备安装完毕交付使用

借：固定资产

50000 贷：在建工程

50000

5、借：原材料

4800 材料成本差异

200 贷：生产成本

5000

6、借：生产成本

70000

制造费用

986

管理费用

2800

在建工程

35000

贷：原材料

108786

7、(1)开立采购物资专户

借：其他贷币资金-外埠存款

1000

贷：银行存款

1000

(2)支付材料价款和增值税

借：在途物资

8000

应交税金-应交增值税(进项税额)1360

贷：其他贷币资金-外埠存款

9360

8、(1)银行提取现金

借：现金

50000

贷：银行存款

50000

(2)用现金发放职工工资

借：应付工资

50000

贷：现金

500

21、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

22、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。()

23、根据《票据法》规定，可以使用商业汇票的当事人包括().A、银行 B、公司 C、团体 D、个体户 E、个人

24、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。()

25、纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记()

A、之前 B、之日起15日内 C、之日起30日内 D、之后

26、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

27、假发票的开具方和索取方都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。()

28、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。

A.责令限期改正 B.罚款

C.给予行政处分

D.吊销会计从业资格证书

E.依法追究刑事责任

29、某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。该决定违反了《会计法》的有关规定。()30、不需要提示承兑的票据有()。

A.银行汇票 B.银行本票

C.商业承兑汇票 D.支票

E.银行承兑汇票

31、纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记()

A、之前 B、之日起15日内 C、之日起30日内 D、之后

32、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于()元罚款。

A.100 B.500

C.2000 D.1000

33、贷记卡持卡人非现金交易，免息还款期最长为()天

A、15 B、30 C、45 D、60

34、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

35、支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.保障资金安全

K.保证资产增值

36、根据《税收征管法》规定，纳税人以()手段拒不缴纳税款的行为是抗税。

A、拖延、抵制 B、虚假申报 C、暴力、威胁 D、隐瞒收入、虚列支出

37、根据《会计法》规定，财政部门实施会计监督的内容不包括()

A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位经营的业务项目是否合法

C、各单位的会计资料是否真实、完整 D、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格

38、原始凭证按其填制的手法不同可分为()o

A.一次凭证 B.汇总凭证

C.自制凭证 D.累计凭证

E.转账凭证

39、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目是()

A、纳税人对外投资的支出 B、无形资产受让、开发支出

C、公益、救济性捐赠支出 D、非广告性质的赞助支出

E、新产品、新技术、新工艺研究开发费用支出

40、增值税一般纳税人向消费者销售应税项目时，不得开具增值税专用发票。()

41、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。()

42、《税收征管法》规定，纳税人有下列()行为的，应认定为偷税。

A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证

C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报

E、骗取出口退税

43、纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记()

A、之前 B、之日起15日内 C、之日起30日内 D、之后

44、支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.保障资金安全

K.保证资产增值

45、会计账簿按其用途可分为()。

A.序时账簿 B.分类账簿

C.联合账簿 D.备查账簿

E.日记账

46、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()

A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食

47、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

48、我国根据会计档案的特点，将会计档案的保管期限分为()和()两类。

49、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()50、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。()

51、()支票既可以用来支取现金，也可以用来转账。

A.转账 B.普通

C.现金 D.特别

52、支付结算的基本原则是银行、企事业单位、个体经营户、承包产和个人办理结算必须遵循的()。

A.行为准则 B.行为规范

C.法律规范 D.职业规范

53、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、年度财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册

54、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

55、税法规定的征税对象，从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的具体环节，称为纳税环节。()

56、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。()

57、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

58、我国根据会计档案的特点，将会计档案的保管期限分为()和()两类。

59、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 60、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为 61、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 62、库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，可用退回差旅费补充。()63、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半年度

E.年度

64、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 65、某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是()万元。

A、15 B、18 C、66、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

67、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()68、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算 69、根据《个人所得税法》规定，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%.()70、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。()71、根据建立新账的要求，总账和明细账都应每年更换一次。()72、会计人员继续教育实行()、()的原则。

73、()支票既可以用来支取现金，也可以用来转账。

A.转账 B.普通

C.现金 D.特别

74、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

75、根据建立新账的要求，总账和明细账都应每年更换一次。()76、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算 77、按照其是否使用现金，结算可以分为()、()。

78、在中国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是()纳税人

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、产品税

79、根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。()80、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()81、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。

A.审计部门 B.财政部门

C.税务部门 D.工商部门 82、《会计法》第九条规定：“各单位必须根据()的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表”。83、信用卡销户时，单位账户的余额应()

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款 84、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()85、税法规定的征税对象，从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的具体环节，称为纳税环节。()86、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()87、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 88、下列各类收入中，个人所得税适用20%比例税率的项目为()

A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商记经营所得

D、劳务报酬所得 E、国库券利息收入

89、个人转让商标权应缴纳营业税额，该个人为营业税的纳税人。()90、会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时，需主管部门派人会通监交的情况有().A、所属单位负责人不能监交 B、所属单位负责人不能尽快监交

C、不宜有所属单位负责人单独监交 D、所属单位成立不满一年

E、所属单位已实行会计电算化

91、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 92、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 93、个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。()94、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。()95、以下属于现金开支范围内的支出项目为()。

A.购置固定资产 B.职工工资

C.采购物质 D.上缴税金

96、根据《票据法》规定，持票人行使追索权，应按票据债务人的先后顺序依次进行。()97、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过()仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。

A.3个月 B.2个月

C.1个月 D.4个月

98、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()

A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食

99、本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 100、根据《票据法》规定，可以使用商业汇票的当事人包括().A、银行 B、公司 C、团体 D、个体户 E、个人 101、现金管理应当遵守的原则是()

A、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算

B、开户单位之间的经济往来，除规定可以使用现金外，应当进行转账结算

C、开户单位有现金收入时，不得从本单位的现金收中直接支付

D、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核

E、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理 102、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

103、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、年度财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册

104、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。

A、2 B、3 C、4 D、5 105、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

106、票据权利分为()、()。107、某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是()万元。

A、15 B、18 C、108、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 109、由于票据是记名证券，其转让不能仅凭单纯的交付方式，因此背书方式是我国票据的法定转让方式。()

110、按照银行卡使用的基本规定，单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律比的支取现金。()111、对纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，可由税务机关按规定核定其营业额。()112、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。

A、2 B、3 C、4 D、5 113、原始凭证按其填制的手法不同可分为()o

A.一次凭证 B.汇总凭证

C.自制凭证 D.累计凭证

E.转账凭证

114、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()

A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天

C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天

115、金融企业用于公益、救济性的捐赠，在计算年应纳税所得额时，扣除限额的比例是年应纳税所得额的

116、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()

A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食

117、各单位应当根据会计业务需要自主决定是否单独设置会计机构。()118、个人转让商标权应缴纳营业税额，该个人为营业税的纳税人。()119、根据《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告包括().A、年度财务会计报告 B、半年度财务会计报告 C、季度财务会计报告

D、月度财务会计报告 E、旬度财务会计报告

120、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、年度财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册 121、某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是()万元。

A、15 B、18 C、122、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月 123、根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为()的，不应在其前加“零”

A、壹 B、贰 C、叁 D、壹拾

第二篇：2015年山西省注册会计师《税法》考点：应收出口退税的账务处理考试题库

1、根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为()的，不应在其前加“零”

A、壹 B、贰 C、叁 D、壹拾

2、金融企业用于公益、救济性的捐赠，在计算年应纳税所得额时，扣除限额的比例是年应纳税所得额的

3、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()

4、对纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，可由税务机关按规定核定其营业额。()

5、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

6、支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.保障资金安全

K.保证资产增值

7、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

8、某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。该决定违反了《会计法》的有关规定。()

9、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

10、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金

11、票据权利分为()、()。

12、个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。()

13、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

14、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册

15、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金

16、甲将票据转让给乙(14周岁)，乙又转让给丙，丙再转让给丁。根据《票据法》规定，丁向付款人请求付款遭拒绝时，则丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索

D、不能向乙追索 E、不能向丙追索

17、关于原始凭证的错误更正，《会计法》有哪些规定?

18、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

19、本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 20、关于委托收款、下列说法中不正确的是()

A、同城、异地都可使用 B、款项的结算方式，分为邮寄和电报两种

C、银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应难过被委托银行向收款人发出未付款通知书

D、每笔结算的金额起点为1万元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元

21、在计算个人所得税时，不得从收入额中扣除任何费用的项目是()

A、特许权使用费所得 B、存款利息所得 C、红利所得 D、偶然所得 E、股息所得

22、以下属于现金开支范围内的支出项目为()。

A.购置固定资产 B.职工工资

C.采购物质 D.上缴税金

23、支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.保障资金安全

K.保证资产增值

24、纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按6%的征收率减半征收增值税。()

25、个人转让商标权应缴纳营业税额，该个人为营业税的纳税人。()

26、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册

27、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明

28、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()

29、在中国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是()纳税人

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、产品税 30、会计人员继续教育实行()、()的原则。

31、根据《税收征管法》规定，纳税人以()手段拒不缴纳税款的行为是抗税。

A、拖延、抵制 B、虚假申报 C、暴力、威胁 D、隐瞒收入、虚列支出

32、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。()

33、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

34、根据《票据法》规定，持票人行使追索权，应按票据债务人的先后顺序依次进行。()

35、公民王某购买体育彩票，中奖60000元。王某中奖收入应缴纳个人所得税额为()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000

36、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

37、我国会计自公历1月1日起至12月31日。()

38、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册

39、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

40、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。

A.审计部门 B.财政部门

C.税务部门 D.工商部门

41、原始凭证按其填制的手法不同可分为()o

A.一次凭证 B.汇总凭证

C.自制凭证 D.累计凭证

E.转账凭证

42、根据建立新账的要求，总账和明细账都应每年更换一次。()

43、现金管理的主体是()。

A.银行 B.人民银行

C.商业银行 D.开户银行

44、现金管理的主体是()。

A.银行 B.人民银行

C.商业银行 D.开户银行

45、票据权利分为()、()。

46、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。

A、2 B、3 C、4 D、5

47、在中国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是()纳税人

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、产品税

48、()支票既可以用来支取现金，也可以用来转账。

A.转账 B.普通

C.现金 D.特别

49、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。()50、托收承付方式中付款人累计()次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

A.3 B.4

C.5 D.2

51、财产清查范围是指全面清查。()

52、按照其是否使用现金，结算可以分为()、()。

53、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。()

54、下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是()

A、侵权赔偿 B、没收违法所得 C、没收非法财物 D、罚金

55、信用卡销户时，单位账户的余额应()

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款

56、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

57、根据《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告包括().A、财务会计报告 B、半财务会计报告 C、季度财务会计报告

D、月度财务会计报告 E、旬度财务会计报告

58、我国会计自公历1月1日起至12月31日。()

59、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 60、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()61、根据《会计法》规定，财政部门实施会计监督的内容不包括()

A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位经营的业务项目是否合法

C、各单位的会计资料是否真实、完整 D、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格 62、纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按6%的征收率减半征收增值税。()63、支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.保障资金安全

K.保证资产增值

64、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。()65、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()66、下列各项中，应作为营业税计税依据的是()

A、广告代理企业向委托方收取的全部价款

B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价

C、无形资产投资入股时的评估价

D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额

67、根据《票据法》规定，持票人行使追索权，应按票据债务人的先后顺序依次进行。()68、个人转让商标权应缴纳营业税额，该个人为营业税的纳税人。()69、会计岗位设置取决于哪些因素? 70、贷记卡持卡人非现金交易，免息还款期最长为()天

A、15 B、30 C、45 D、60 71、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明 72、会计岗位设置取决于哪些因素? 73、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。()74、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算 75、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。()76、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

77、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()78、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。()79、半财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()80、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。

A.审计部门 B.财政部门

C.税务部门 D.工商部门 81、现金管理的主体是()。

A.银行 B.人民银行

C.商业银行 D.开户银行

82、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金包括().A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、城市维护建设税 E、资源税 83、纳税人领取税务证之后，必须持税务登记证件办理的事项包括().A、申请减税、免税、退税 B、领购发票 C、纳税申报

D、外出经营税收管理证明 E、税收行政复议

84、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()85、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。()86、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产 87、《会计法》第九条规定：“各单位必须根据()的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表”。88、会计岗位设置取决于哪些因素? 89、2万元。

计算分析：

(1)该企业伪造记账凭证，隐瞒实际收入和支出属于什么行为?

(2)列式计算该企业2003年实际应纳税所得额、应纳所得税额以及当年少缴的所得税额。

(3)根据税收征收管理法律制度的有关规定，税务机关应如何作出处理? 90、银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行和非银行金融机构。()91、()支票既可以用来支取现金，也可以用来转账。

A.转账 B.普通

C.现金 D.特别 92、假发票的开具方和索取方都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。()93、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费 94、关于原始凭证的错误更正，《会计法》有哪些规定? 95、在会计核算上，所有者权益的具体内容为()。

A.实收资本 B.资本公积

C.盈余公积 D.未分配利润

E.资产

96、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金

97、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算 98、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E.

99、代理记账机构有()。

A.记账专业产

B.代理记账公司

C.会计师事务所

D.财务会计咨询公司

E.代理记账站 100、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()101、对纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，可由税务机关按规定核定其营业额。()102、根据建立新账的要求，总账和明细账都应每年更换一次。()103、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。

要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。

(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?

(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。104、某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是()万元。

A、15 B、18 C、105、根据《税收征管法》规定，纳税人以()手段拒不缴纳税款的行为是抗税。

A、拖延、抵制 B、虚假申报 C、暴力、威胁 D、隐瞒收入、虚列支出 106、5 D、25 107、会计岗位设置取决于哪些因素? 108、在中国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是()纳税人

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、产品税 109、4%，款项已存入银行，本息于到期日一次支付。该借款用于购买生产所需的大型设备一台，5月15日甲公司已收到该设备，价款195万元，安装费5万元，均用银行存款支付，设备已于当日交付使用。有关的分录不正确的是()

A、取得借款时，借：银行存款

2000000，贷：

长期借款

2000000

B、支付设备价款和安装费时，借：在建工程

2000000，贷： 银行存款

2000000

C、核算4月30日至5月15日的利息时，借：在建工程 7000，贷： 长期借款 7000

D、核算4月30日至5月15日的利息时，借：在建工程 7000，贷： 应付利息 7000

9、应在“应付工资”帐户贷方登记的是()

A、本月实际支付的工资数

B、本月应分配的工资总额

C、本月结转的代扣款项

D、本月多支付的工资数

10、下列不作为本企业的固定资产核算的是()

A、经营租出的固定资产

B、投资者投入的固定资产

元

C、融资租入的固定资产 D、融资租出的固定资产

11、“材料成本差异”帐户贷方登记的内容不包括()A、入库材料的节约差 B、入库材料的超支差 C、月末转出的超支差 D、月末转出的节约差

12、下列说法正确的是()A、现金支票只可以提取现金，转帐支票只能用于转帐 B、支票的提示付款期限为15天 C、赊销商品的款项，不得托收承付结算

D、托收承付结算每笔的金额起点为1000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000013、下列说法不正确的是()A、在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场

B、“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人员共同签字盖章 C、要根据“现金盘点报告表”进行帐务处理 D、不必根据“现金盘点报告表”进行帐务处理

14、结帐时，不正确的做法是()A、结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线 B、结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线 C、12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线 D、12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线

15、收回货款1500元存入银行，记帐凭证误填为15000元，并已入帐。正确的更正方法是()

A、采用划线更正法

B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”

C、用蓝字借记“应收帐款”，贷记“银行存款”

D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”

16、下列说法不正确的是()

A、应收帐款明细帐可以采用三栏式格式

B、原材料明细帐可以采用数量金额式格式

C、生产成本明细帐可以采用数量金额式格式

D、应收票据业务可以采用横红登记式格式

17、将现金送存银行，应填制的记帐凭证是()

A、现金收款凭证

B、现金付款凭证

C、银行存款收款凭证

D、银行存款付款凭证

18、下列关于平行登记的说法不正确的是()

A、总帐帐户的期初余额=明细帐帐户期初余额合计

B、计入总分类帐户的金额与计入其所属明细分类帐户的合计金额相等

C、总帐帐户的本期发生额=所属明细帐户本期发生额合计

D、总帐帐户的期末余额=所属明细帐帐户期末余额合计

19、下列不属于资产类科目的是()

A、坏帐准备

B、累计折旧

C、待摊费用

D、预提费用

20、下列不符合谨慎性原则要求的是()

A、对应收帐款计提坏帐准备

B、对固定资产计提折旧

C、对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备

D、不高估资产或低估负债

1、D 其它三项属于流动负债。

2、D 会计核算的三项工作是记帐、算帐和报帐

3、D 选项D属于会计核算的基本前提，不属于会计核算原则

4、B 等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时间，否则等式不成立。所以，选项B不正确，但是注意选项C是正确的，因为期初所有者权益+本期增加的所有者权益=期末所有者权益，而期末资产=期末负债+期末所有者权益。

5、A 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

6、C 选项C一般应该计入管理费用，另外三个选项都属于营业外支出。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等，其中的处理固定资产净损失包括固定资产出售、报废和毁损的净损失。

7、C 接受投资后，原有股东占的股份为1-20%=80%，注册资本总额为1000/80%=1250(万元)，增加的注册资本为1250-1000=250(万元)，增加的资本公积=400-250=150(万元)。

8、D 长期借款利息通过“长期借款”帐户核算，不通过“应付利息”帐户核算。

9、B “应付工资”帐户，该帐户是负债类帐户，贷方登记本月发生的应分配工资总额，借方登记实际支付的工资数(包括实发工资和结转代扣款项)。选项D是“应付工资”帐户的借方余额。

10、D 经营租出的固定资产所有权和控制权均没有转移，属于本企业的固定资产，作为本企业的固定资产核算;“融资租出的固定资产”的控制权归对方，作为对方的固定资产核算，不作为本企业的固定资产核算。

11、B “材料成本差异”帐户借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额;贷方登记三个内容：(1)入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额;(2)月末转出的发出材料应负担的超支差异额(用蓝字登记);(3)月末转出的发出材料应负担的节约差异额(用红字登记)。

12、C 现金支票既可以提取现金，也可以办理转帐;转帐支票只能用于转帐，不能支取现金;支票的提示付款期限为10天;代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算;托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。

13、D “现金盘点报告表”是调整帐簿记录的原始凭证，要根据“现金盘点报告表”进行帐务处理。

14、C 12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线。

15、D 本题应该用红字更正法更正，即红字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”，数额为15000-1500=13500(元)。

16、C 数量金额式明细帐适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的帐户，所以选项C不正确。生产成本明细帐可以采用多栏式格式。

17、B 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复记帐，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

18、A 正确表述应该是：总帐帐户的期初余额=所属明细帐帐户期初余额合计。

19、D 预提费用属于负债类科目。坏帐准备、累计折旧、待摊费用都属于资产类科目。

20、B 对固定资产采用加速折旧法计提折旧属于谨慎性原则的要求，选项B不属于谨慎性原则的要求。对固定资产计提折旧是由于划分收益性支出和资本性支出原则引起的。

二、多项选择题

1、下列属于对财务会计报告编制的要求的是()

A、真实可靠

B、相关可比

C、全面完整

D、便于理解

2、企业应当按照()确认当期费用。

A、及时性原则

B、权责发生制原则

C、配比原则

D、谨慎性原则

3、企业将一台设备出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。3个月后，B企业退还该设备，因管理不善，按约定扣押金60%做为罚款，其余押金退还B企业。下列分录错误的是()

A、借：银行存款 1500

贷：其他应付款-B企业 1500

B、借：其他应付款-B企业 1500

贷：其他业务收入

900

银行存款

600

C、借：银行存款 1500

贷：应付帐款-B企业 1500

D、借：其他应付款-B企业

1500

贷：营业外收入

900

银行存款

600

4、编制“银行存款余额调节表”时，应调整企业银行存款日记帐余额的业务是()

A、企业已收，银行未收

B、企业已付，银行未付

C、银行已收，企业未收

D、银行已付，企业未付

5、在我国，常用的帐务处理程序主要包括()A、记帐凭证帐务处理程序

B、汇总记帐凭证帐务处理程序

C、科目汇总表帐务处理程序

D、记帐凭证汇总表帐务处理程序

6、下列情况可以用红色墨水记帐的是()A、按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录

B、在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数

C、在三栏式帐户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

D、在三栏式帐户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

7、下列计入帐户借方的是()A、资产的增加额

B、负债的增加额

C、所有者权益的增加额

D、费用的增加额

8、下列关于会计帐户和会计科目的说法正确的是()A、会计科目是开设帐户的依据，帐户的名称就是会计科目

B、二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同

C、没有帐户，会计科目就无法发挥作用

9、下列属于财务的是()A、应收帐款

B、应收票据

C、库存商品

D、运输工具

10、负债的特征是()

A、由于过去的交易或事项所引起

B、由企业拥有或者控制

C、现在已经承担的责任

D、最终要导致经济利益流出企业

1、ABCD 企业单位编制的财务会计报告除应当符合国家统一的会计制度的有关规定以外，还应该做到：(1)真实可靠(2)相关可比(3)全面完整(4)编报及时(5)便于理解

2、BC 企业应当按照权责发生制原则和配比原则确认当期费用。

3、CD 对于收取的押金，应该通过“其他应付款”核算;没收的押金收入应计入“其他业务收入”。

4、CD 调节的原则可以概括为“加上未收的，减去未付的”。其计算公式为：企业银行存款日记帐余额+银行收款企业未收款的帐项-银行付款企业未付款的帐项=银行对帐单余额+企业收款银行未收款的帐项-企业付款银行未付款的帐项。

5、ABCD 在我国，常用的帐务处理程序主要有三种(1)记帐凭证帐务处理程序(2)汇总记帐凭证帐务处理程序(3)科目汇总表帐务处理程序。其中，科目汇总表帐务处理程序又称记帐凭证汇总表帐务处理程序。

6、ABD 下列情况，可以用红色墨水记帐：(1)按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录(2)在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数(3)在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额(4)根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其它会计记录。

7、AD

帐户借方登记：资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额;贷方登记：资产的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额。

8、ABCD 会计帐户和会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一径，性质相同，会计科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据，帐户是会计科目的具体运用;没有会计科目，帐户便失去了设置的依据;没有帐户，会计科目就无法发挥作用。会计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构;而帐户则具有一定的格式和结构，用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。

9、CD

财物是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，选项AB没有实物形态。

10、ACD 负债具胡五项特征：(1)负债是由于过去的交易或事项而产生的现时义务;(2)负债是一种具有强制性的义务(3)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业(4)负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任(5)负债一般都有确切的受款人和偿付期限。B属于资产的特征。

三、判断题

1、对于保管期满的会计档案可以直接销毁。()

2、资产负债表的所有者权益项目至少包括实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配项目()

3、企业应在将所有权凭证或实物交给对方时确认收入。()

4、“主营业务成本”帐户核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记销贷退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。()

5、计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，不许再提取。()

6、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向完全一致。()

7、企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取或从本企业的现金收入中直接支付.()

8、为便于管理，“应收帐款”、“应付帐款”的明细帐必须采用多栏式明细分类帐格式。()

9、根据规定，记帐凭证必须附有原始凭证，但是，结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证。()

10、资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金，会计上的资本指的是投资者投入的资本，包括所有者投入的资本和债权人投入的资本。()

四、简答题

1、简述现金的使用范围(不必举例)。

2、简述原始凭证的填制要求。

五、计算题

1、甲公司本年提取70000元法定盈余公积，35000元法定公益金，向投资者分配利润450000元。编制投资者分配利润以及结转“利润分配”其他明经帐户余额的分录。

2、实际发放工资180000元，代扣代缴个人所得税5000元，代扣代缴住房公积金15000元。要求：编制从银行提取工资款、实际发放工资和结转代扣款项的会计分录。

3、计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间20000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1000元。

4、企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元，增值税额为6800元，支付的运输费为1200元。设备由供贷商安装，支付安装费2000元。要求编制支付设备价款、税金、运输费、支付安装费以及设备安装完毕交付使用的会计分录。

5、某小企业自制材料一批完工，实际成本5000元，按入库数量和计划单价计算，该批材料计划成本4800元。

6、某小企业根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。

7、甲公司汇往杭州10000元开立采购物资专户，在杭州采购时，支付材料价款8000元，增值税1360元(可以做为进项税额抵扣)，原材料采用实际成本核算，材料尚未入库。

8、从银行提取现金50000元，然后用现金发放职工工资50000元。

三、判断题

1、错

对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽查立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。

2、错

资产负债表的所有者权益项目至少包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目。

3、错

确认商品销售收入需要同时满足四个条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购贷方(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制(3)与交易相关的经济利益能够流入企业(4)相关的收入和成本能够可靠计量。原题叙述仅仅满足了第一个条件。

4、错

发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”帐户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。

5、错

计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可以不再提取。

6、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向基本一致，惟一的区别是，根据福利部门人员工资计提的福利费应计入“管理费用”帐户的借方

7、错

企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业现金收入中直接支付。

8、错

多栏式帐簿一般适用于成本、费用类的明细帐，本题应该采用三栏式明细分类帐格式。

9、对

根据规定，除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其它记帐凭证必须附原始凭证。

10、错

资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。

四、简答题

1、现金的使用范围主要有以下几个方面：

(1)职工工资、各种工资性津贴

(2)个人的劳务报酬

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出

(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款

(6)出差人员必需随身携带的差旅费

(7)结算起点以下的零星支出

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

2、原始凭证的填制要求主要包括七方面的内容：

(1)记录要真实

(2)内容要完整

(3)手续要完备

(4)书写要清楚、规范

(5)编号要连续

(6)不得涂改、刮擦、挖补

(7)填制要及时

五、计算题

1、(1)投资者分配利润

借：利润分配-应付利润

450000 贷：应付利润

450000(2)结转“利润分配”其他明细帐户余额

借：利润分配-未分配利润

555000 贷：利润分配-提取法定盈余公积

70000-提取法定公益金

35000-应付利润

45000

2、(1)从银行提取工资款

借：现金

180000 贷：银行存款

180000(2)实际发放工资

借：应付工资

180000 贷：现金

180000(3)结转代扣款项

借：应付工资

20000

贷：应交税金-应交个人所得税

5000 其他应交款

15000

3、借：制造费用

20000 管理费用

8000 营业费用

1000 贷：累计折旧

29000

4、(1)支付设备价款、税金、运输费

借：在建工程

48000 贷：银行存款

48000(2)支付安装费

借：在建工程

2000 贷：银行存款

2000(3)设备安装完毕交付使用

借：固定资产

50000 贷：在建工程

50000

5、借：原材料

4800 材料成本差异

200 贷：生产成本

5000

6、借：生产成本

70000 制造费用

986 管理费用

2800 在建工程

35000

贷：原材料

108786

7、(1)开立采购物资专户

借：其他贷币资金-外埠存款

1000

贷：银行存款

1000

(2)支付材料价款和增值税

借：在途物资

8000

应交税金-应交增值税(进项税额)1360

贷：其他贷币资金-外埠存款

9360

8、(1)银行提取现金

借：现金

50000

贷：银行存款

50000

(2)用现金发放职工工资

借：应付工资

50000

贷：现金

500

110、支付结算的基本原则是银行、企事业单位、个体经营户、承包产和个人办理结算必须遵循的()。

A.行为准则 B.行为规范

C.法律规范 D.职业规范

111、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20 112、个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。()113、《税收征管法》规定，纳税人有下列()行为的，应认定为偷税。

A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证

C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报

E、骗取出口退税

114、根据《会计法》规定，财政部门实施会计监督的内容不包括()

A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位经营的业务项目是否合法

C、各单位的会计资料是否真实、完整 D、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格 115、现金管理应当遵守的原则是()

A、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算

B、开户单位之间的经济往来，除规定可以使用现金外，应当进行转账结算

C、开户单位有现金收入时，不得从本单位的现金收中直接支付

D、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核

E、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理 116、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产

117、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。()118、代理记账机构有()。

A.记账专业产

B.代理记账公司

C.会计师事务所

D.财务会计咨询公司

E.代理记账站

119、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。()120、下列各项中，应作为营业税计税依据的是()

A、广告代理企业向委托方收取的全部价款

B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价

C、无形资产投资入股时的评估价

D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额

121、公民王某购买体育彩票，中奖60000元。王某中奖收入应缴纳个人所得税额为()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000 122、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()123、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。()124、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。()125、财产清查范围是指全面清查。()126、会计岗位设置取决于哪些因素? 127、现金管理的主体是()。

A.银行 B.人民银行

C.商业银行 D.开户银行

128、按照银行卡使用的基本规定，单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律比的支取现金。()129、纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记()

A、之前 B、之日起15日内 C、之日起30日内 D、之后

130、根据《票据法》规定，可以使用商业汇票的当事人包括().A、银行 B、公司 C、团体 D、个体户 E、个人

131、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。()132、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算 133、以旧换新方式销售商品，计税销售额为()

A、旧货市场的公允价 B、新货物的同期销售价格

C、新货物同期销售价扣减旧货物收购价的差额 D、新货物同期销售价同旧货物收购价之和

134、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

135、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

136、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

137、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

138、公民王某购买体育彩票，中奖60000元。王某中奖收入应缴纳个人所得税额为()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000 139、商业承兑汇票的出票人若是买方，本人为承兑人，出票人若为卖方，买方为承兑人。()140、以下属于现金开支范围内的支出项目为()。

A.购置固定资产 B.职工工资

C.采购物质 D.上缴税金

141、在会计核算上，所有者权益的具体内容为()。

A.实收资本 B.资本公积

C.盈余公积 D.未分配利润

E.资产

第三篇：2016年注册会计师《税法》考点：应收出口退税的账务处理考试题库

1、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【参考答案】BD 【答案解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了，选项C不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。

2、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）

A．提取股金分红资金

B．捐赠支出

C．提取一般准备

D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧

3、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元

B．300万元

C．500万元

D．600万元

4、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）

A．提取股金分红资金

B．捐赠支出

C．提取一般准备

D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧

5、信用等级为AAA的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．担保一证通

B．整贷整偿 C．分贷分偿

D．整贷分偿

6、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

7、以前未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金

B．提取一般风险准备 C．提取股金红利 D．提取任意盈余公积 E．转作资本（股本）

8、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）

A．半年

B．一年

C．三年

9、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【参考答案】ABCD

10、在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

C.甲公司管理层如何作出会计估计

D.会计估计所依据的数据

【参考答案】ABCD

11、开发商待售商品房闲置（C）以上的，国家银监会明确规定不得设定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

12、会计凭证包括（ABC）

Ａ．记账凭证

Ｂ．原始凭证

Ｃ．其他会计凭证

Ｄ．合同

13、可以设置为抵押物权的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．乡镇建设用地 D．耕地

E．医疗器械

F．在建工程

14、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（D）A．1%或100万元

B．2%或200万元 C．3%或300万元

D． 5%或500万元

15、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（D）A．1%或100万元

B．2%或200万元 C．3%或300万元

D． 5%或500万元

16、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可 A．土地使用权证

B建设用地规划许可证 C建设工程规划许可证

D建设工程施工许可证 E商品房预售许可证

F商品房销售许可证

17、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

【参考答案】ABCD

18、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.实施风险评估程序的结果

D.甲公司管理层和治理层的期望值

【参考答案】ABC

19、可以设置为抵押物权的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．乡镇建设用地 D．耕地

E．医疗器械

F．在建工程 20、新的贷款操作流程是（C）A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

21、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【参考答案】AD

22、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【参考答案】ABCD

23、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的 【参考答案】BCD

24、可以设置为抵押物权的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．乡镇建设用地 D．耕地

E．医疗器械

F．在建工程

25、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（A）责任 A．直接责任

B．间接责任

C．风险管控第一责任 D．分管领导责任

E．主管领导责任

26、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的 【参考答案】BCD

27、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）

A．半年

B．一年

C．三年

28、以前未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金

B．提取一般风险准备 C．提取股金红利 D．提取任意盈余公积 E．转作资本（股本）

29、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【参考答案】ABD

30、以前未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金

B．提取一般风险准备 C．提取股金红利 D．提取任意盈余公积 E．转作资本（股本）

31、离任稽核的主要内容是（BCDEF）

A．廉政情况

B．主要经营指标可持续增长情况 C．风险控制能力

D．内部控制制度建立和执行情况 E．诚实报告情况

F．未了事项 G．履职情况

32、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【参考答案】BD 【答案解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了，选项C不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。

33、县级联社组建农村商业银行以每股1元，1:1.2溢价发行10000股金，其中溢价发行部分计入（C）账户核算

A．实收资本

B．营业外收入

C．资本公积

D．其他收入

34、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）

A．半年

B．一年

C．三年

35、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（A）责任 A．直接责任

B．间接责任

C．风险管控第一责任 D．分管领导责任

E．主管领导责任

36、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【参考答案】ABC

37、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【参考答案】ABD

38、信用等级为AAA的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．担保一证通

B．整贷整偿 C．分贷分偿

D．整贷分偿

39、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常

B.出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

【参考答案】ABCD

40、由省联社统一刻制的业务印章有（AB）

Ａ．汇票专用章

Ｂ．本票专用票

Ｃ．业务公章

Ｄ．对账专用章

41、重组贷款（B）以后方可以调整贷款形态

A．三个月

B．六个月

C．一年

D．二年

42、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

43、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）

A．半年

B．一年

C．三年

44、由省联社统一刻制的业务印章有（AB）

Ａ．汇票专用章

Ｂ．本票专用票

Ｃ．业务公章

Ｄ．对账专用章

45、会计凭证包括（ABC）

Ａ．记账凭证

Ｂ．原始凭证

Ｃ．其他会计凭证

Ｄ．合同

46、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）

A．半年

B．一年

C．三年

47、离任稽核的主要内容是（BCDEF）

A．廉政情况

B．主要经营指标可持续增长情况 C．风险控制能力

D．内部控制制度建立和执行情况 E．诚实报告情况

F．未了事项 G．履职情况

48、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）

A．提取股金分红资金

B．捐赠支出

C．提取一般准备

D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧

49、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B）A ．66.7%

B． 60%

C．50% 50、重组贷款（B）以后方可以调整贷款形态

A．三个月

B．六个月

C．一年

D．二年

51、重组贷款（B）以后方可以调整贷款形态

A．三个月

B．六个月

C．一年

D．二年

52、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常

B.出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

【参考答案】ABCD

53、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.实际执行的重要性

C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D.明显微小错报的临界值

【参考答案】ABC

54、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C）

A．半年

B．一年

C．三年

55、以前未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金

B．提取一般风险准备 C．提取股金红利 D．提取任意盈余公积 E．转作资本（股本）

56、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

【参考答案】ABCD

57、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C）

A．整贷整偿

B．分期偿还，按年还本付息 C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息

58、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.实际执行的重要性

C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D.明显微小错报的临界值

【参考答案】ABC

59、人民法院、人民检察院、公安机关冻结存款期限最长为（C）Ａ．1个月

Ｂ．3个月

Ｃ．6个月

Ｄ．12个月

60、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的 【参考答案】BCD

61、县级联社组建农村商业银行以每股1元，1:1.2溢价发行10000股金，其中溢价发行部分计入（C）账户核算

A．实收资本

B．营业外收入

C．资本公积

D．其他收入

第四篇：出口退税账务处理

一、外贸企业出口货物退税计算方法——免、退税

免：免征最后环节增值部分应纳税款；退：按购进金额计算退还应退税款。

应退税额＝购进货物的购进金额×退税率

二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的政策与账务处理

自产货物的范围：1.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；2.外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；3.收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）产品；4.委托加工收回的产品。

（一）免税

含义：对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税。

账务处理：

1.销售时

（1）一般贸易、进料加工、来料加工：根据外销出口发票上注明的出口额折合人民币后作如下分录：

借：应收外汇账款

贷：主营业务收入——一般贸易出口销售（进料加工贸易出口、来料加工贸易出口）

对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。

（2）委托代理出口：收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单”时，账务处理为：

借：应收账款等

销售费用（代理手续费）

贷：主营业务收入

2.收到外汇时，财会部门根据结汇水单

借：汇兑损益

银行存款

贷：应收外汇账款——客户名称

（二）抵税

含义：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

1.抵税体现在应纳税额的计算中

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额

当期应纳税额如果为负数，则为期末留抵税额。

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期内销货物的进项税额＋当期外销货物的进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额

＝当期内销货物的销项税额－当期内销货物的进项税额－（当期外销货物的进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额

＝当期内销货物应纳税额－外销货物应予退还的进项税额－上期留抵税额

对账务处理的影响：外销货物所用购进材料的账务处理与内销货物所用材料的账务处理一样，允许抵扣进项税额。

2.当期免抵退税不得免征和抵扣税额——外销货物不予退还的进项税额（进项税额转出）税收政策：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”：外销货物的征税税率与退税税率之间存在差额。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

当期免抵退税不得免征和抵扣税额的账务处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（1）计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额以出口货物离岸价格为标准，若以其他价格条件成交，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若以到岸价格成交，则应按运保佣的金额与征退税率之差冲减“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，即用红字借记“主营业务成本”，用红字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

【例题】某货物征税率为17%，出口退税率为11%。以到岸价格成交，成交价为10 000元，其中运保佣为1 000元。（即离岸价格为9 000元）

账务处理过程： 『正确答案』

借：应收外汇账款000

贷：主营业务收入000

同时：

借：主营业务成本

600

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）600

冲减运保佣：（与内销不同）

借：主营业务收入000

贷：银行存款000

借：主营业务成本

（60）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（60）

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免税购进原材料价格有关。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

账务处理：

用红字借记“主营业务成本”，用红字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口的销售额和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口贸易海关核销后申请开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

a.出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借：主营业务成本——进料加工贸易出口（红字）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

b.收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借：主营业务成本——进料加工贸易出口（红字）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录。

总结：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝（出口货物其他成交价格－运保佣－免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）

（3）来料加工所耗用的国内进项税额进行转出

来料加工所耗用的国内进项税额原则上按销售比例分摊，转出的会计分录：

借：主营业务成本——来料加工

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

例：某企业本月内销货物销售额300万元，外销销售额700万元，其中来料加工销售额200万元，本月共发生进项税额85万元。『正确答案』

来料加工应转出进项税额＝85万×200÷（300＋700）＝17万元

借：主营业务成本——来料加工

17万

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17万

（4）当期应纳税额的会计核算

①如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

②如当期应纳税额小于零，如果是由于当期进项税额大于销项税额，则属于留抵税额，不进行会计处理；如果是由于预缴税款形成的，则月末按照预缴税款与应纳税额中的较小数，作如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（三）退税

含义：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

1.免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免抵退税额是退税的最高限额。

在账务处理中的作用：按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）” 2.当期应退税额和免抵税额的计算

期末留抵税额与当期免抵退税额进行比较，哪个小按哪个退。

退税的前提：当期期末有留抵税额。

借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）

（按期末留抵税额与免抵退税额较小的一方记账）

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

（金额等于免抵税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（金额等于免抵退税额）

（1）如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

退税的账务处理：

①期末有留抵税额

借：其他应收款——应收出口退税款（金额等于当期期末留抵税额）

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

（金额等于免抵税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（金额等于免抵退税额）②期末无留抵税额

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

（金额等于免抵税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（金额等于免抵退税额）（2）如果当期期末留抵税额≥当期免抵退税额

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

账务处理：

借：其他应收款——应收出口退税款（金额相当于当期免抵退税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（金额相当于免抵退税额）

当期期末留抵税额与当期免抵退税额之间的差额留待下期继续抵扣。

出口企业免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法：（1）根据批准数作会计处理；（2）根据申报数作会计处理。3.收到出口退税时的账务处理

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）

（四）销售退回

1.未确认收入的已发出产品的退回

借：库存商品

贷：发出商品

2.已确认收入的销售产品退回

一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调整：

（1）业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库等手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录

借：主营业务收入——一般贸易出口

贷：应收外汇账款

（2）退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理，由对方承担的：

借：银行存款

贷：主营业务收入——一般贸易出口（原运保佣部分）

由我方承担的，先作如下处理

借：待处理财产损溢

贷：主营业务收入——一般贸易出口（原运保佣部分）

银行存款（退货发生的一切国内外费用）

批准后

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢 【例题】

1.某公司系增值税一般纳税人,其生产的产品适用增值税税率为17%,出口退税率为11%。2009年1季度生产销售情况为：

（1）采购一批原材料，获得增值税专用发票，上面注明价款为1 600 000元，增值税款为272 000元，材料已入库，款项已经支付。

借：原材料

600 000

应交税费——应交增值税（进项税额）272 000

贷：银行存款872 000

（2）生产过程从略。

（3）本月内销不含增值税销售额为273411.76元。款项已经收到。

借：银行存款

319 891.76

贷：主营业务收入

273 411.76

应交税费——应交增值税（销项税额）46 480

结转成本分录略。

（4）本月外销销售额为1 436 000元（出口货物到岸价格），其中运保佣为10 000元，款项未收。

借：应收外汇账款

436 000

贷：主营业务收入

436 000

以出口销售额乘以征税率与退税率之差，计算免抵退税不得免征和抵扣税额，做进项税额转出处理，并将其计入主营业务成本。

借：主营业务成本

160

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）86 160

支付运保佣，冲减运保佣：

借：主营业务收入

000

贷：银行存款

000

借：主营业务成本

600

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）600

结转生产成本分录略。（5）月份结束时，申报出口退税

第一，计算应退税额：

①算期末留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝（1 436 000－10 000）×（17%－11%）＝85 560（元）

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额＝273 411.76×17%－（272 000－85 560）＝－139 960（元）

即留抵税额为139 960元

由于该留抵税额是由于当期进项税额大于销项税额形成，而非预缴税款形成的，因此无需进行账务处理： ②计算免抵退税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额＝1 426 000×11%＝156 860（元）③当期期末留抵税额139 960≤当期免抵退税额156 860

当期应退税额＝当期期末留抵税额139 960（元）。

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝156 860－139 960＝16 900（元）

第二，账务处理：

借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）

960

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）16 900

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

156 860

第三，收到退税时

借：银行存款

960

贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）

960 2.某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2009年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80 000元；应退税额为10 000元。其中正确的会计处理为（）。

A.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）000

B.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）

l0 000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80 000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

000

C.借：应交税费——未交增值税

l0 000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

000

D.借：营业外收入——政府补助

l0 000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）000 『正确答案』B。当期的免抵税额为80 000元，应退税额是10 000元，则当期的免抵退税额是90 000元。

第五篇：出口退税账务处理

生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理： 借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：

借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、收到出口退税款时，做帐务处理：

借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

二、进料加工贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理： 借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：

借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、收到出口退税款时，做帐务处理：

借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

三、来料加工贸易方式下出口业务核算

来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。

四、出口货物视同内销征税的会计核算

（一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）

1、一般贸易方式下

借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）

贷：主营业务收入——内销收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、进料加工贸易方式下

借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）

贷：主营业务收入——内销收入

应交税费——未交增值税

两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同，但以下处理方式相同：

（1）对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。

（2）对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。

（二）上年出口货物，在本年视同内销征税

一般贸易方式下视同内销征税

1、计提销项税额

借：以前损益调整 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额

借：以前损益调整 贷：应交税费——未交增值税

3、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出

借：以前损益调整(红字)贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

（1）对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在“出口退税申报系统“中进行负数申报，冲减出口销售收入。

（2）在填报《增值税纳税申报表附列资料》（附表二）时，不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不得免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。

（3）在录入“出口退税申报系统”中《增值税申报表项目录入》中的“不得抵扣税额”时，只录入本年数。

五、退关退运货物的会计核算

实行“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的帐务处理：

（一）本出口货物发生退关退运时

1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入

借：应收账款（或银存等科目）（红字）贷：主营业务收入——出口收入（红字）

2、调整已结转的退关退运货物成本：

借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）

（二）以前出口货物在当年发生退关退运时

1、按退关退运货物的原出口销售额记入“以前损益调整”

借：应付账款（或银存等科目）（红字）贷：以前损益调整（红字）

2、调整已结转的退关退运货物销售成本

借：以前损益调整（红字）贷：库存商品（红字）

3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款 借：银存（红字）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（红字）

六、委托外贸企业代理出口业务的会计核算

1、生产企业发出货物时

借：委托代销商品 贷：库存商品

2、报关出口后

（1）销售收入的账务处理

借：应收账款——某外贸企业 贷：主营业务收入——出口

（2）结转销售成本的账务处理

借：主营业务成本 贷：委托代销商品

（3）不得免征和抵扣税额的账务处理

借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（4）支付代理费的帐务处理

借：销售费用 贷:应收账款——某外贸企业

外贸企业出口业务会计核算

一、出口货物应退增值税的帐务处理

（一）自营出口帐务处理

1、商品托运出口

（1）出口交单时

借：应收账款——客户名称 贷：主营业务收入——自营出口

（2）结转销售进价

借：主营业务成本——自营出口——xx商品 贷：库存商品

（3）出口收汇时

借：财务费用——汇兑损益（汇兑损益时记红字）

银存

贷：应收账款——客户名称

2、支付国外费用

外贸企业出口商品支付的国外运费、保险费、佣金：

（1）在出口企业出口销售收入采用CIF价做帐处理时，冲减主营业务收入 借：主营业务收入——自营出口（以红字登记在该账户贷方）

贷：银存

（2）当出口企业出口销售收入采用FOB价做帐处理时，支付的国外费用在往来帐中记载：

借：其他应付款 贷：银存

3、支付国内费用

出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目做账务处理：

借：经营费用

管理费用

贷：银存

4、出口销售退回

（1）对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交友储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，帐务处理： 借：应收账款——客户名称（红字）

贷：主营业务收入——自营出口（红字）或 应付账款（货款已收回）同时冲销原已结转的销售成本，账务处理：

借：库存商品 贷：主营业务成本——自营出口（以红字登记在该帐户借方）

已申报办理退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时账务处理：

借：其他应收款——应收出口退税（增值税）

主营业务成本——自营出口（消费税）

贷：主营业务成本——自营出口（按征退税率之差计算）

银存

（2）如归回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述（1）作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样做销售收入及成本的账务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。

对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，帐务处理同上。更换的货物重新报关出口后，在按规定办理申报退税手续。

（3）如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除作冲转销售成本帐务处理外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。补交应退的税款时，账务处理同上。

出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，账务处理：

①借：主营业务成本——自营出口（红字）

贷：应交税费——应交增值税——出口（进项税额转出）（红字）

②借：其他应收款——应收出口退税（增值税）（红字）

贷：应交税费——应交增值税——出口（出口退税）（红字）

③借：应交税费——应交增值税——内销（进项税额转出）（以红字登记在该账户“进项税额转出”栏）

贷：应交税费——应交增值税——出口（进项税额转出）

（二）进料加工复出口业务相关帐务处理

1、进口原辅料件的核算

（1）根据全套进口单据，账务处理：

借：材料采购——进口——材料名称 贷：应付账款——xx外商

（2）实际根据银行单据支付货款，账务处理：

借：应付账款——xx外商 贷:银存

借：财务费用（承兑手续费或T/T电汇手续费）贷：银存

(3)因为进料复出口贸易海关实行减免进口关税及进口增值税制度，本处无需核算税金。<