生产外贸企业出口退税账务处理

第一篇：生产外贸企业出口退税账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本 10.8万元

贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）10.8万元 借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元

贷： 应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借： 应收外汇账款 75万元

贷：销售收入 75万元

根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”

10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元

借：产品销售成本 9.06万元 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元

2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：

借：产品销售成本 10万元

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元

3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：

借：应收补贴款－出口退税 11万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。29万元

4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：

5×（17％-5％）＝0.6万元

借：销售收入 5万元

贷：应收外汇账款 5万元

借：产品销售成本 0.6万元 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元

例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理： 1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。

根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：

50×7.55（汇率）＝377.5万元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元

借：应收账款 377.5万元

贷：销售收入 322.65 万元

贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元

2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：

10×7.55（汇率）＝75.5万元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元 借：以前年度检查调整 10.97万元

贷：应交税金－增值税检查调整 10.97万元

同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：

75.5×（17％-11%）= 4.53万元

借：以前年度检查调整 4.53万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元

笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：

10.97－4.53＝6.44万元

6.44－3＝3.44万元

借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元 : 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3万元

贷：银行存款 3.44万元

例

四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理

淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：

材料购进：

11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7万元

借：原材料－辅料 10万元

借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元

贷：应付账款 11.7万元.国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。

内销： 6÷（1+0.17％）＝5.13万元

借：应收账款 6万元

贷：销售收入－内销收入 5.13万元

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.87万元

出口销售：

1×7.55（汇率）＝7.55万元

借：应收外汇账款 7.55万元 贷：销售收入－出口销售收入 7.55万元

计算来料加工进项转出：

5×7.55（汇率）÷（1+0.17％）＝32.26万元

1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01万元

借：销售成本－出口销售成本 1.01万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）1.01万元

二、外贸企业账务处理

例一：外贸企业一般贸易账务处理

淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：

1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。

60÷（1+0.17％）＝51.28万元

60-51.28＝8.72

借：库存商品 51.28万元

借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72万元 贷：应付账款 60万元

2、转出征退税率之差部分。51.28×（17％－11％）＝3.08万元

借：销售成本 3.08万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）3.08万元

3、出口离岸价8万美元，并申报退税

51.28×11％＝5.64万元

8×7.55（汇率）＝60.4万元 借：应收出口退税 5.64万元

贷：应交税金－应交增值税（出口退税）5.64万元

借：应收外汇账款 60.4万元

贷：出口销售收入 60.4万元

例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理

1、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料8万美元：

8×7.55（汇率）＝60.4万元

借：商品采购-进口材料 60.4万元

贷：应付外汇账款 60.4万元

2、材料入库

借：材料物资 60.4万元

贷：商品采购-进口材料 60.4万元

3、作价70万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。

借：应收账款 81.9万元

贷：商品销售收入 70万元

贷：应交税金－应交增值税（销项税金）11.9万元

4、结转销售成本

借：商品销售成本 60.4

贷：商品采购-进口材料 60.4万元

5、众志公司以80万元（不含税价）收回委托加工物资，并收到专用发票：

借：库存商品 80万元

借：应交税金－应交增值税（进项税金）13.6万元

贷：应付账款 93.6万元

6、众志公司出口销售10万美元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借：应收外汇账款 75.5万元

贷：出口销售收入 75.5万元

7、结转应收出口退税

13.6-11.9＝1.7万元

借：应收出口退税 6万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）6万元

借：应收出口退税 11万元

贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11万元

例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理

1、淮安罗曼进出口有限公司进口电机一批10万美元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借：商品采购-进口材料 75.5万元

贷：应付外汇账款 75.5万元

2、材料入库

借：材料物资 75.5万元

贷：商品采购-进口材料 75.5万元

3、委托淮安罗兰机电设备制造有限公司加工成机床

借：委托加工材料 75.5万元

贷：材料物资 75.5万元

4、加工机床收回，同时收到罗兰加工费发票15万元（不含税价）

借：委托加工材料 15万元

借：应交税金－应交增值税（进项税金转出）2.55万元

贷：应付账款 17.55万元

5、商品入库

借：库存商品 90.5万元

贷：委托加工材料 90.5万元

6、出口并持加工费发票等单证申报退税（退税率17％）

借：应收出口退税 2.55万元 贷：应交税金－应交增值税（出口退税）2.55万元

例四：外贸企业出口不退税产品账务处理

淮安潇潇进出口公司出口钢材一批，作价40万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：

40×7.55（汇率）＝302万元

302÷（1+17％）×17％＝43.88万元

借：应收账款 302万元

贷：销售收入 258.12 万元

贷：应交税金－应交增值税（销项税金）43.88万元

例五：外贸企业补征税账务处理

淮安暮雨进出口有限公司，上半年有委托加工方式进料加工出口床单20万美元的单证，因申报过期不能通过审核，根据国税发【2006】第102号规定应予补税：

该笔业务加工费100万元（不含税价），退税率11％。

由于企业在申报退税时已作如下账务处理：

100×17％＝17万元 100×11％＝11万元

20×7.55（汇率）＝151万元

借：销售成本 6万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）6万元

借：应收出口退税 11万元

贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11万元

借：应收外汇账款 151万元

贷：出口销售收入 151万元

所以，补税时：

借：销售成本 11万元

贷：应收出口退税 11万元

应纳税金＝151÷（1+0.17％）×17％＝21.94万元

借：出口销售收入 21.94万元 贷：应交税金－应交增值税 21.94万元

第二篇：外贸企业出口退税账务处理实例

外贸企业出口退税账务处理工作

某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存)： 1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口;3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具“进料加工贸易申请表”，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元;委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口;4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤;5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口;6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨;8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口;9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双;10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。

在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：(1)确定计税依据

根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为： ①柠檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦扑热息痛 211965.81(元)⑧乳胶手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散蓝 43589.75元 本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。(2)确定退税率

出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余 均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。(3)计算应退税额 本月出口货物应退税额为： ① 柠檬酸

应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元)② 轮胎

应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

应退增值税额=180000.00×9%=16200(元)应退消费税额=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 扑热息痛

应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳胶手套

应退增值税额=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散蓝

应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元)该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以 进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。(四)帐务处理 消费税148786.40 借：应收出口退税 148786.40 贷：商品销售成本148786.40 收到出口退税款时：

借：银行存款

148786.40 贷：应收出口退税148786.40 如果发生退关时，应补缴税款148786.40元，则账务处理为： 借：应收出口退税 148786.40 贷：银行存款

148786.40 借：商品销售成本 2200 贷：应收出口退税 148786.40 企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。

借 银行存款197252.85 贷 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 如果发生退关,则

借 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 贷 银行存款197252.85

第三篇：外贸企业出口退税流程及账务处理

外贸企业出口退税流程

第一部分 商检、报关资料

1、发票

2、装箱单

3、合同

4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）

5、涵盖表（即用特殊材料证明）1)用材料明细

2)出口货品素备案书涵盖产品表 3)出口货品素备案书

6、某省出口商品统一发票

7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇

8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功

9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料

注： 代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）

将以上资料交报关公司办理报关

货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。

第二部分 核销操作流程

1、出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建

2、单证回来后的操作

a、电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 b、电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送 c、查询——数据查询——状态查询

2、核销系统

a、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

c、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

d、保存——预览打印——放入待报邮箱

e、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始

第三部分 出口退税操作

进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下： 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 逐笔

5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位 6)出口日期：报关单出口日期

7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：

9)商品代码：报关单上的商品编号 10)出口数量 11)审核认可

2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 5)发票号码：进货发票号码 6)发票代码：进货发票代码

7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码 8)发票开票日期：进货发票日期 9)商品代码：报关单商品编号 10)税率：进货发票税率 11)审核认可

3、数据加工处理：按顺序逐项检查

4、生成预申报数据：保存E盘

5、预审反馈处理——确认正式申报数据

6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL

8、打印报表：

1)外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份 2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份 3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1）进货增值税发票 2)某省出口商品统一发票 3)报关单 4)U盘

6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7)出口收汇批次核销信息登记表

8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份

外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份 装订方式靠下方向装订。

整理完后用出口封面装订交到税局申请。

外贸公司出口退税账务处理

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。（1）购进出口货物时，借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）（3）收到出口退税款，借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额＝1000000×13％＝130000（元）

转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）

应退消费税税额＝1000000×30％＝300000（元）

购进货物时，借：物资采购

1000000

应交税金──应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款

1170000

货物入库时，借：库存商品——库存出口商品 1000000

贷：物资采购

1000000

出口销售时，借：应收账款

1200000

贷：主营业务收入——出口销售收入

1200000

结转商品销售成本，借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品

1000000

进项税额转出，借：主营业务成本

40000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

40000

计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税

130000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000

收到增值税退税款时，借：银行存款

130000

贷：应收出口退税（增值税）

130000

计算出应收消费税退税款，借：应收出口退税（消费税）300000

贷：主营业务成本

300000

收到消费税退税款时，借：银行存款

300000

贷：应收出口退税（消费税）

300000

第四篇：外贸企业出口退税计算及账务处理举

外贸企业出口退税计算及账务处理举例

某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）

转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）

购进货物时，借：物资采购

77500

应交税金──应交增值税（进项税额）13175

贷：银行存款

90675

货物入库时，借：库存商品——库存出口商品

77500

贷：物资采购

77500

出口报关销售时，借：应收账款

104000

贷：主营业务收入——出口销售收入

104000

结转商品销售成本，借：主营业务成本

77500

贷：库存商品

77500

进项税额转出

借：主营业务成本

3100

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

3100

计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税

10075

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

10075

收到增值税退税款时，借：银行存款

10075

贷：应收出口退税（增值税）

10075 外贸企业出口退税账务处理举例

发布时间：2009-10-27 点击率：6349 外贸出口退税帐务处理

[例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库： 借：在途物资 570000 应交税费—应交增值税(进项税额)96900 贷：银行存款 666900 货物入库时：

贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7．8)1950000 结转商品销售成本：

借：主营业务成本 570000 贷：库存商品 570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本 22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)22800 计算出应收增值税退税款：

借：其他应收款—应收出口退税 74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款 74100 贷：其他应收款—应收出口退税 74100 [例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。

应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)

应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库： 借：在途物资 5000000 应交税费一应交增值税(进项税额)850000 贷：银行存款 5850 000 货物入库时：

借：库存商品—库存出口商品 5000000 贷：在途物资 5000000 出口报关销售时：

借：应收账款(USD800000x 8)6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000 结转商品销售成本：

借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000 贷：库存商品 5000000 进项税额转出。

借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000 计算出应收增值税退税款：

借：其他应收款—应收出口退税 650000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)650000 收到增值税退税款时： 借：银行存款 650000 贷：其他应收款—应收出口退税 650000 计算出应收消费税退税款：

借：其他应收款—应收出口退税 1500000 贷：主营业务成本 1500000 收到消费税退税款时： 借：银行存款 1500000 贷：其他应收款—应收出口退税 1500000 出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。

[例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。

①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000(元)借：其他应收款—应收出口退税(增值税)91000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)91000 ②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)

借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)28000 ④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费—应交增值税(出口退税)91000 贷：银行存款 91000 同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费—应交增值税(项税额转出)28000 贷：主营业务成本 28000 [例] 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。

以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税(出口退税)10400 贷：其他应收款—应收出口退税(增值税)10400 一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。

外贸出口企业退关的处理有哪几种情况?

发布时间：2009-10-27 点击率：968 外贸企业出口货物单证备案有哪两种方式? 外贸企业出口货物应按规定采取下列两种单证备案方式：

第一种方式：由外贸企业按出口货物退(免)税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》。

对有下列情形之一的，自发生之日起2年内，出口企业申报出口货物退(免)税后，必须按出口货物退(免)税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》：

①纳税信用等级评定为c级或D级； ②未在规定期限内办理出口退(免)税登记的；

③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的；

④办理出门退(免)税登记不满1年的；

⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。

第二种方式：由外贸企业按出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册。但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员(或其他人员)个人保存，必须存放在企业。

外贸出口企业退关的处理有哪几种情况?(1)已办理退税，退关退货的处理。外贸出口企业出口货物发生退关退货后，出口企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退(免)的税款，如果退运的货物已经申报办理退税的，并分别依以下情况予以处理；

如出门企业将退关退运货物加工整理，更换相同规格型号的货物重新出口，或将退运货物迟给供货企业不再出口的，出口企业应持有关凭证到其主管退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”(以下简称“证明单”)，出口企业或供货企业凭证明单冲减当期销售收入和销项税额。

出口企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管退税的税务机关办理“出口转内销证明单”，作为其内销时进项税额抵扣凭证。

(2)已申报、未办理退税，退关退货的处理。外贸出口企业将购进货物的增值税专用发票(抵扣联)报送给主管出口退税的税务机关后，货物发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管出口退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”，其应退税款在退税总额中予以扣除或比照已退税业务补交税款(已补报资料正常办理退税)。同时，外贸出口企业还应填列“出口货物转内销证明”，经主管出口退税的税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业补报的增值税专用发票(税款抵扣联)留存退税机关。

6(3)未申报退税，退关退货的处理。对外贸出口企业尚未申报退税却已发生退关退货并转作内销的，由于有关原始单据仍在企业，由出口企业提出书面申清并提供有关原始单据，经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“末办理退税”字样。

将己申报退税的出口货物转内销时如何处理？

企业将已申报退税的出口货物转内销时，需向主管退税机关申请办理《出口货物转内销证明》。主管退税机关根据出口退税审核系统中该笔货物进项结余情况和企业申请转内销的数量、金额等情况出具证明，同时，将(出口货物转内销证明》上的数据及时扣减出口退税审核系统中相应的进货结余。

外贸企业出口货物需备案的单证有哪些?

发布时间：2009-10-27 点击率：616 从小规模纳税人购进持有税务机关代开增值税专用发票的出口货物如何计算应退增值税? 从小规模纳税人购进的出口货物应凭税务机关代开的增值税专用发票退税。按下列公式确定：

退税计算依据：增值税专用发票上注明的销售金额 应退税额：退税计算依据x退税率(4％或6％)外贸企业委托生产企业加工后报关出口的货物应如何计算应退增值税？ 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，退税计税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项税额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品退税率确定：

外贸企业出口货物需备案的单证有哪些?

外贸企业出口属于退(免)增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。

(1)外贸企业购货合同，包括 笔购销合同下签订的补充合同等：

该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。

(2)出口货物明细单。又称货物出运分析单或者信用证分析单。在出口交易中，对国外开来的信用证等凭证审核无误并准备发货的情况下，为了使有关部门经办人在备货和办理其他各种手续时熟悉和了解该笔交易要求，通常都根据信用证(或工厂发货单、出库单等)的主要内容缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门。

(3)出口货物装货单。装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方(或陆路运输单位)才能收货装船、装车等。因此，实际业务中装货单又称为“关单”。

(4)出口货物运输单据。包括：流运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据和邮政收据等承运人出具的货物收据。

海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除流上运输称作“海运提单”外，其他运输方式，称作“运单”或收据。

航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。

铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权。不能流通转让，不能凭以提取货物。其中，“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人。

诙单上面载出口合同号。

货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号。其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。

邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。

除来料加工出口业务外，其他贸易方式申报出口退税的出口业务均使用上述备案做法。

外贸出口企业退(免)税的处理(1)

发布时间：2009-10-27 点击率：519 外贸出口企业出口退(免)税的操作程序是什么?(1)向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格。(2)到主管商务部门办理备案登记。

(3)向主管退税部门办理出口货物退(免)税认定手续。(4)向生产企业购进货物。

(5)取得生产企业开具的增值税专用发票。(6)从外汇管理局取得收汇核销单。(7)向海关报关出口货物。(8)从海关取得出口报关单。(9)收汇核销。

(10)凭有关单证向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

9(11)主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书。(12)出口企业从银行收到出口退税款。外贸企业未在规定期限内申报退税应如何处理？

外贸企业自货物报关出口之口《以出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准》起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税中报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。

外贸企业对上述货物按下列公式计提销项税额或计算应纳税额：(1)一般纳税人销项税额的计算公式：

销项税额：(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)x法定增值税税率

(2)小规模纳税人应纳税额的汁算公式：

应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+征收率)x征收率 外贸企业出口货物应退增值税的计税依据是什么? 企业的出口货物基本上是单独设立库存账和销售账的。货物出口销售后不计销项税额，而依其购入货物的《增值税专用发票(抵扣联)》所注明的“进项税额”，结合税务总局规定的商品退税率，计算退税。

出口货物单独设立库存账和销售账的应退增值税如何计算? 出口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项税额为计税依据；对库存出口商品按加权平均法核算的企业，也可按适用不同退税率的货物分别依下列公式确定：

退税计税依据：出口货物数量x加权平均购进单价

库存出口货物采用加权平均法核算的应退增值税如何计算？

库存出口货物采用加权平均法核算的外贸企业，按下列公式确定： 退税计算依据：出口货物数量x加权平均购进单价 应退税款=退税计算依据x适用退税率

应计入出口成本的税额；出口货物数量x加权平均购进单价x征税率—应退税额 出口货物应退消费税的计税依据是如何规定的? 外贸企业收购应税消费品出口，其应退消费税的退税办法分别依据该消费品的征税办法确定，即退还该消费晶在生产环节实际缴纳的消费税。凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据。

其计算公式分别为：

(1)实行从价定额征收办法的：

应退税额：出口货物的工厂销售额x消费税税率(2)实行从量定额征收办法的： 应退税额：出口数量x消费税单位税额

(3)实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的：

应退税额：(出口数量x消费税单位税额)+(出口货物的工厂销售额x消费税税率)例 某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为95元，数量为7200支，税额116280元，退税凭证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，试计算该批化妆品的应退消费税税额。

应退消费税额：购进出口货物的进货金额x消费税的税率=7200x95x 30％=205200(元)当外贸企业从生产企业购进应征消费税的商品时，除供货方提供增值税专用发票外还应提供生产企业缴纳消费税的《税收(出口货物专用)缴款书》。

出口货物退(免)税的证明文件(1)

发布时间：2009-10-27 点击率：450 如何办理《出口货物退运己办结税务证明》？

企业将货物报关实际离境出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发出口货物报关单的，企业须出具主管其出口退税的税务机关签发的《出口货物退运已办结税务证明》，海关方能办理退运手续。

办理《出口货物退运已办结税务证明》，须持以下资料到主管其出口退税的税务机关办理：

①《关于中请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》； ②《出口货物报关单(出口退税联)》； ③《出口收汇核销单(出口退税专用)》； ④出口货物销售发票；

⑤税务机关要求提供的其他资料。如何办理(代理出口未退税证明)? 委托方(生产企业)遗失受托方(外贸企业)主管退税部门出具的《代理出口货物证明)需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方(生产企业)在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

①《关于中请出具(代理出口末退税证明)的报告》；

②受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单(出口退税专用)；

③代理出口协议(合同)副本及复印件； ④主管退税部门要求提供的其他资料。

主管出口退税机关受理出口企业《代理出口未退税证明》申请后，按出口退税电子化管理办法的要求，对企业报送的《代理出口末退税证明》的内容和数据进行审核，并通过计算机核对是否开出代理证明、是否已办退税、是否办理退运等情况，审核通过后，方能在报告上签署意见、盖章。

遗失《代理出口货物证明》应如何申请补办？

不论是受托方或是委托方遗失《代理出口货物证明》需补办的，应由委托方先向其主管退税机关申请办理《代理出口末退税证明》。

在申请办理《代理出口未退税证明》时，应提供以下资料： ①《关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告》；

②受托方主管退税机关已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的《出口货物报关单《出口退税税联)》；

③《出口收汇核销单(出口退税专用)》； ④《代理出口协议(合同))副本及复印件； ⑤税务机关要求提供的其他资料。如何办理《出口货物转内销证明》? ①库存出口货物转内销时，应填写《出口货物转内销证明》一式三联，报主管退税机关审批；

②如转内销的出口货物是国外退关退货的货物，主管退税机关应核查企业的《出口商品退运已补税证明》，按实际补税情况出具证明；

③如转内销的出口货物是已申报退税的库存货物，主管退税机关应根据出口退税审核系统中，该笔货物进项结余情况和企业申请的转内销的出口货物的数量、金额等情况，出具证明。同时，根据出具的《出口货物转内销证明》上的数据，等额扣减出口退税审核系统中相应的进项结余。

《补办出口货物报关单证明》办理程序是怎样规定的? 企业遗失《出口货物报关单(出口退税联)》需向海关申请补办的，可在出口之日起6个月内凭主管退税机关出具的《补办出口货物报关单证明》向海关申请办理。《补办出口货物报关单证明》办理程序是：企业如实填写《补办出口货物报关单证明》一式四份，报主管退税机关进行审核。退税机关的经办人员审核、签章后，退给企业二份。

外经贸企业持已签署的《补办出口货物报关单证明》，向原报关地诲关办理补 办手续。

出口货物退(免)税的证明文件（2）

发布时间：2009-10-27 点击率：486 申请办理《补办出口货物报关单证明》时应提供哪些证件资料？(1)《关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告》。

(2)出口货物报关单联次未全部丢失的，应提供其他联次的(出口货物报关单)。(3)《出口收汇核销单(出门退税专用)》。(4)出口货物销售发票。

(5)主管退税部门要求提供的其他资料。《补办出口收汇核销单证明》应怎样办理? 企业遗失《出口收汇核销单(出口退税专用)》需向外汇管理局申请补办的，可凭主管退税机关出具的《补办出口收汇核销单证明》向外汇管理局提出补办申请。

申请时应提供以下资料：

①《关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告》； ②《出口货物报关单(出口退税联))复印件； ③出口货物销售发票；

④上管退税部门要求提供的其他资料。

企业持已签署的《补办出口收汇核销单证明》，向原外汇管理局办理补办外汇核销单手续。

《进料加工贸易申请表》的申办程序是如何规定的?(1)企业持对外签订的贸易合同，到外经贸主管部门办理《加工贸易批准证》。(2)持进口料件清单、《加工贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》到其主管退税机关中报办理备案签章手续。

(3)主管退税机关将《进口料件备案清单》的资料录入计算机。(4)在核实电子信息、审核申报的凭证资料准确无误后，出具证明。申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证？(1)《进料加工登记手册》复印件。(2)《进口货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同：

(4)销售进口料件的增值税专用发票(抵扣联)复印件。(5)海关代征进口料件增值税、消费税完税凭证复印件： 生产企业申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证？(1)《进料加工登记手册》复印件；(2)《进门货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同。

(4)进口材料明细账复印件。

(5)海关代征进口料件增值税、消费税完税凭证复印件。外商投资企业申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证?(1)《进料加工登记手册》复印件。

15(2)《进口货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同。

(4)海关代征增值税、消费税完税凭证复印件。

12《进料加工贸易免税证明》的申办程序是如何规定的？

(1)凭海关核签的进料加工进口货物报关单和《进料加工登记手册》，向主管退税机关办理《进料加工贸易免税证明》。

(2)退税机关对进料加工进口货物报关单、登记手册、免税证明单上的内容和数据审核无误后，在《进料加工贸易免税证明》上签署意见并加盖税务机关印章。

(3)退税机关编号并留存一联《进料加工贸易免税证明》备查，有关联次及资料退还企业。

(4)退税机关应将有关进料加工的资料和数据输入计算机，以此作为检查进料加工业务免税的依据。

(5)加工企业凭退税机关核发的《进料加工贸易免税证明》向主管征税机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税，“免、抵、退”税生产企业不向征税机关的退税部门申办《进料加工贸易免税证明》，当货物以进料加工贸易方式出口后，退税部门不受理其出口“免、抵、退”税申报，征税机关按其销售额乘以征税税率计算征收增值税、消费税。

办理《进料加工贸易免税证明》时应提供哪些资料？(1)《进料加上登记手册》(2)进料加工合同。

(3)《进口货物报关单(进料加工专用)》。

出口货物退(免)税凭证(1)

发布时间：2009-10-27 点击率：473

办理出口货物退(免)税主要涉及哪些凭证资料？(1)出口货物增值税专用发票(抵扣联)：

(2)消费税《税收(出口货物专用)缴款书)或《出口货物完税分割单》。(3)《出口货物报关单(出口退税联)》。(4)《出口收汇核销单(出口退税专用)》。

(5)出口货物销售明细账及出口货物销售(统一)发票。(6)《出口货物退运已办结税务证明》。(7)《进料加工贸易申请表》。(8)《代理出口货物证明》。什么是出口货物增值税专用发票，出口货物增值税专用发票是企业购进货物时向供货方索取的一种商事凭证，是专用于销售或提供增值税应税项目的一种发票。除另有规定外，有效，合法的增值税专用发票(抵扣联)是申报出口退税的最重要的凭证。退税机关审核无误后，凭增值税专用发票(抵扣联)计算应退(免)税金： 一般纳税人开具增值税专用发票有哪些要求? 增值税一般纳税人应严格执行《增值税发票使用规定》开具专用发票，要求所开发票字迹清楚、不得涂改、项目填写齐全和票物相符并且各栏次内容正确无误；发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。

小规模纳税人应如何开具增值税专用发票？

由于小规模纳税人仅能开具普通发票，外经贸企业向小规模纳税人购进出口货物时，应由供货企业向其主管税务机关提出申请，由税务机关为其代开增值税专用发票，交外经贸企业，凭以退税。

企业接受增值税专用发票时应注意哪些事项?

由于增值税专用发票直接关系到外经贸企业的进项税额能否获准抵扣或退税，因此对接受的发票联、抵扣联要注意以下几点。

(1)检查发票的真伪。

(2)检查发票开具是否符合规定。

(3)小规模纳税人出具的增值税专用发票必须是税务机关代开，并已桉规定进行征税(小规模纳税人是商业的征4％，工业的征6％)的专用发票。

(4)检查发票开具的金额与所用发票版本是否相符。遗失增值税专用发票能否抵扣进项税款或申报退税?(1)一船纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单》，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后町凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单》，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。

(2)遗失增值税专用发票后的退税问题。国税函[2002]827号文件规定：对2002年7月1日前外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，一律不得办理出口退税，已退税款予以追缴入库：对2002年7月1日后外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，凡按照国税发[2002]10号文件的规定，取得主管税务机关证明单的，可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未取得证明单的，一律不得办理出口退税。

什么是消费税《税收(出口货物专用)缴款书》?

消费税《税收(出口货物专用)缴款书》是由征税机关对出口货物征收增值税和消费税后，能证明出口货物已征税的一种凭证。

出口货物退（免）税凭证（2）

发布时间：2009-10-27 点击率：806 出口退税对出口货物销售明细账有哪些要求？

外经贸企业出口货物的销售必须单独设账，在生产、经营过程中既有内销又有外销的，必须在明细账上将内销收入和外销收入分开记载。出口货物销售明细账一般采用多栏式账，外销收入应以离岸价(FOB)为入账依据。

出口货物销售发票有何作用？

出口货物销售发票是外经贸企业在出口货物过程中开具的收款凭证，它是购销双方财务收支的原始凭证。

出口货物销售发票在退税上具有代替出口货物销售明细账的作用，所以，一般在申报出口退税时，退税机关根据外经贸企业的不同情况要求报送出口货物销售发票以作为退税凭证。

出口货物销售发票的基本内容有哪些? 目前，出口货物销售发票的格式尚未统一，也末完全统一由税务机关进行监制。但作为退税凭证，它必须由企业负责人签字，并对出口货物情况给予说明。因此，出口货物销售发票的基本内容不能少于以下项目：收货人名称、出口人名称、出境港口、目的地港口、客户的订单号或合同号，外销发票号、价格条件、货物的品名、规格、型号、单价、数量、金额，制单日期和企业负责人签字等。

什么是《出口货物报关单》? 《出口货物报关单》是指经海关审查，对出口货物放行离境的一种书画证明。

报关单是货物出口与否的基本证明，是划分企业申报货物出口销售还是国内销售的重要依据，是申报出口退税时的主要凭证之一。

《出口货物报关单》有哪些基本内容？

根据《出口货物报关单》各栏目的填制要求，以及出口退税的审查内容的需要，外经贸企业对《出口货物报关单》如下项目要填列齐全，有些项目必须与其他需要提供的凭证的内容一致：预录入编号、海关编号、出口口岸、出口日期、经营单位及编码、提(运)单号、运抵国(地区)、成交方式、运费、保费、毛重、净重、商品编号、商

品名称、规格型号、数量、计量单位、单价总价和币制等。企业遗失了《出口货物报关单》怎么办？

企业遗失《出口货物报关单》，必须在报关出口后6个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。企业向海关申请补办时，需出具主管出口退税的税务机关签发的《补办出口报关单证明》。

什么是《出口收汇核销单》？

《出口收汇核销单》是指企业凭银行结汇水单，经外汇管理局审核后出具的出口已收汇核销的一种证明单据。

《出口收汇核销单》主要作用是，企业凭以向海关出口报关、向指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报。

《出口收汇核销单》由外汇管理局制发，有统一编号和使用期限。《出口收汇核销单》有哪些基本内容？(1)出口单位：指出口货物的企业全称。

(2)出口总价：桉开具出口货物销售发票的外币金额填写。(3)收汇方式：指是否以信用证、现汇等方式结算。(4)预计叫收款日期：合同结汇日期或预计收汇日期。

20(5)报关口期：与《出口货物报关单》的报关日期一致。(6)银行结汇/收账情况：按实际结算情况填写。(7)货物名称：海关编码规定的货物名称。

(8)货物数量：货物实际离境的数量(按海关报关单上的数量填列)。(9)报关单编号：需要核销的所有报关单编号。16．企业领取《出口收汇核销单》时有哪些要求？(1)提出正式的申请函。(2)已办理了申领人的核销员证。(3)首次领单必须备份具有关出口合同。

(4)企业只能在指定的外汇管理部门领单，核销单不得借用，不得转让。17．《出口收汇核销单》对远期收汇有什么规定？

对于预计收款口期超过报关单日期180天(含[80天)的远期收汇，外经贸企业应在报关前凭远期出口合同、核销单向外汇管理局备案，并在核销单的“收汇方式”栏注明远期天数，凡末向外汇管理局备案的，一律视为即期出口收汇。

《出口收汇核销单》的办理程序有哪些规定？

《出口收汇核销单》为二联单式样，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根联；第三联为出口退税专用联。在未经外汇管理局核销前，第二联和第三联不得自行撕开。

其办理程序如下：

(1)《出口收汇核销单》由企业根据出门货物的情况，先进行填写并盖章。(2)由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印。(3)由当地外汇管理局凭银行站汇水单核销收汇情况，盖“已核销”印，并将电子数据传输给退税机关。

企业应在多长时间内办理出口收汇的核销?

—般贸易项下的出门，企业最迟必须在收款日期后30个工作日内，持结汇水单或收账通知及有关证明文件，到当地外汇管理局办理核销手续。

外汇管理局应在3个工作日内处理完企业的有关出口收汇核销单据，同时按规定在核销后的核销单上盖“已核销”章，并将出口收汇核销单的出口退税联退给企业。

企业遗失《出口收汇核销单》如何申请补办？

(1)未办理报关前遗失。企业必须在5个工作日内向外汇管理局申报，经核实批准后予以注销。外汇管理局将统一登报声明作废。费用由遗失核销单的出口企业承担。

(2)办理报关后遗失。外汇管理局凭报关单核销专用联或海关出具的有关出口证明上的核销单号及有关单据，为企业先办理收汇核销登报声明作废手续，然后再办理核销单退税联补办证明的签发手续。

(3)核销单已核销后遗失。外汇管理局凭主管退税的税务机关出具的与该核销单对应的出口未办理退税的证明，办理核销单退税联补办证明的签发手续。

第五篇：外贸企业出口退税的账务处理

一、退增值税：

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票 借：物资采购

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等

2、销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入

3、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

5、按照规定的退税率计算的出口退税： 借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

6、收到出口退税： 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率

1、报关出口后申请出口退税 借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本

2、收到退还的消费税 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。

一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率

准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据 出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据

外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。

(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据

外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。2.退税率

出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。

由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请到查询增值税退税率产品目录。并及时关注增值税退税率变化通知。

(二)计算方法

准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关计算公式如下：

1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物 应退税额=计税依据×适用退税率 2.委托加工收回后出口的货物

应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14% 3.进料加工复出口货物

应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额 销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额

出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开 具“进料加工贸易申请表”后，从企业应退税款中扣除。(三)具体计算实例

某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存)：

1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤;2.购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口;3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具“进料加工贸易申请表”，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元;委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口;4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤;5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口;6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨;8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口;9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双;10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。

在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：(1)确定计税依据

根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：

①柠檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦扑热息痛 211965.81(元)⑧乳胶手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散蓝 43589.75元

本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。(2)确定退税率

出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余 均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。(3)计算应退税额

本月出口货物应退税额为： ① 柠檬酸

应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元)② 轮胎

应退增值税额=965897.40×9%+12000014%=103730.77(元)应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

应退增值税额=180000.00×9%=16200(元)应退消费税额=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 扑热息痛

应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳胶手套

应退增值税额=361100.00×9%=32499(元)

×⑨ 分散蓝

应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元)该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以 进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。(四)帐务处理 消费税148786.40 借：其他应收款—应收出口退税 148786.40 贷：商品销售成本148786.40 收到出口退税款时：

借：银行存款

148786.40 贷：其他应收款—应收出口退税148786.40 如果发生退关时，应补缴税款148786.40元，则账务处理为：

借：其他应收款—应收出口退税 148786.40 贷：银行存款

148786.40 借：商品销售成本 2200 贷：应收出口退税 148786.40 企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。借 银行存款197252.85 贷 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 如果发生退关,则

借 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 贷 银行存款197252.85 外贸企业出口退税申请

一、外贸企业出口退税申请

纳税人将货物报关出口并在财务上作销售处理后，可以按月申报办理出口退税。纳税人填写《出口退税汇总申报表》，将退税申报数据生成退税申报软盘连同下列资料报送至进出口管理分局综合管理科“文书受理窗口”：

1、《外贸企业出口退税汇总申报表》

2、《外贸企业出口退税进货申报明细表》

3、《外贸企业出口退税出口申报明细表》

4、出口货物报关单(出口退税专用);出口应税消费品的消费税应分别以下不同情况进行会计处理：

（1）生产企业直接出口应税消费品时按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税，因此，无需进行消费税账务处理。

（2）无进出口权的企业，通过外贸企业出口，如按规定实行先税后退的办法，应按通过外贸企业出口的不同方式，进行不同的账务处理。

①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委托外贸企业代理出口方式的，应由生产企业先交消费税，待外贸企业办理报关出口后再向税务机关申请退税，所退税款应由外贸企业退还给生产企业。

委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。

代理出口应税消费品的外贸企业，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税时，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税时，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。

例：某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为500000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：

借：应收账款

725000

贷：主营业务收入

500000

应交税费——应交消费税

255000

生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：

借：应交税费——应交消费税

255000

贷：银行存款

255000

依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：

收到税务部门退回的消费税时：

借：银行存款

255000

贷：应付账款

255000

支付给生产企业的税款：

借：应付账款

255000

贷：银行存款

255000

生产企业收到退款时：

借：银行付款

255000

贷：应收账款

255000

例若上项业务，发生了100000元退货，应补缴已退货的消费税45000元。

受托外贸企业补交已退货的消费税额时：

借：应收账款——应收生产企业消费税

45000

贷：银行存款

45000

收到生产企业退还的税款时：

借：银行存款

45000

贷：应收账款——应收生产企业消费税

45000

生产企业根据退货通知：

借：应付账款

45000

贷：银行存款

45000

②生产企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自行出口的，应交纳的消费税，按销售应税消费品的规定进行账务处理。