第一篇：外贸企业出口退税计算及账务处理举
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）
转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）
购进货物时，借：物资采购
77500
应交税金──应交增值税（进项税额）13175
贷：银行存款
90675
货物入库时，借：库存商品——库存出口商品
77500
贷：物资采购
77500
出口报关销售时，借：应收账款
104000
贷：主营业务收入——出口销售收入
104000
结转商品销售成本，借：主营业务成本
77500
贷：库存商品
77500
进项税额转出
借：主营业务成本
3100
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
3100
计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税
10075
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
10075
收到增值税退税款时，借：银行存款
10075
贷：应收出口退税（增值税）
10075 外贸企业出口退税账务处理举例
发布时间：2009-10-27 点击率：6349 外贸出口退税帐务处理
[例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库： 借：在途物资 570000 应交税费—应交增值税(进项税额)96900 贷：银行存款 666900 货物入库时：
贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7．8)1950000 结转商品销售成本：
借：主营业务成本 570000 贷：库存商品 570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本 22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)22800 计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款 74100 贷：其他应收款—应收出口退税 74100 [例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。
应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)
应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库： 借：在途物资 5000000 应交税费一应交增值税(进项税额)850000 贷：银行存款 5850 000 货物入库时：
借：库存商品—库存出口商品 5000000 贷：在途物资 5000000 出口报关销售时：
借：应收账款(USD800000x 8)6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000 结转商品销售成本：
借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000 贷：库存商品 5000000 进项税额转出。
借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000 计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 650000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)650000 收到增值税退税款时： 借：银行存款 650000 贷：其他应收款—应收出口退税 650000 计算出应收消费税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 1500000 贷：主营业务成本 1500000 收到消费税退税款时： 借：银行存款 1500000 贷：其他应收款—应收出口退税 1500000 出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。
[例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。
①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000(元)借：其他应收款—应收出口退税(增值税)91000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)91000 ②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)
借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)28000 ④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费—应交增值税(出口退税)91000 贷：银行存款 91000 同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费—应交增值税(项税额转出)28000 贷：主营业务成本 28000 [例] 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。
以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税(出口退税)10400 贷：其他应收款—应收出口退税(增值税)10400 一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。
外贸出口企业退关的处理有哪几种情况?
发布时间：2009-10-27 点击率：968 外贸企业出口货物单证备案有哪两种方式? 外贸企业出口货物应按规定采取下列两种单证备案方式：
第一种方式：由外贸企业按出口货物退(免)税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》。
对有下列情形之一的，自发生之日起2年内，出口企业申报出口货物退(免)税后，必须按出口货物退(免)税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》：
①纳税信用等级评定为c级或D级； ②未在规定期限内办理出口退(免)税登记的；
③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的；
④办理出门退(免)税登记不满1年的；
⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。
第二种方式：由外贸企业按出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册。但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员(或其他人员)个人保存，必须存放在企业。
外贸出口企业退关的处理有哪几种情况?(1)已办理退税，退关退货的处理。外贸出口企业出口货物发生退关退货后，出口企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退(免)的税款，如果退运的货物已经申报办理退税的，并分别依以下情况予以处理；
如出门企业将退关退运货物加工整理，更换相同规格型号的货物重新出口，或将退运货物迟给供货企业不再出口的，出口企业应持有关凭证到其主管退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”(以下简称“证明单”)，出口企业或供货企业凭证明单冲减当期销售收入和销项税额。
出口企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管退税的税务机关办理“出口转内销证明单”，作为其内销时进项税额抵扣凭证。
(2)已申报、未办理退税，退关退货的处理。外贸出口企业将购进货物的增值税专用发票(抵扣联)报送给主管出口退税的税务机关后，货物发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管出口退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”，其应退税款在退税总额中予以扣除或比照已退税业务补交税款(已补报资料正常办理退税)。同时，外贸出口企业还应填列“出口货物转内销证明”，经主管出口退税的税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业补报的增值税专用发票(税款抵扣联)留存退税机关。
6(3)未申报退税，退关退货的处理。对外贸出口企业尚未申报退税却已发生退关退货并转作内销的，由于有关原始单据仍在企业，由出口企业提出书面申清并提供有关原始单据，经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“末办理退税”字样。
将己申报退税的出口货物转内销时如何处理？
企业将已申报退税的出口货物转内销时，需向主管退税机关申请办理《出口货物转内销证明》。主管退税机关根据出口退税审核系统中该笔货物进项结余情况和企业申请转内销的数量、金额等情况出具证明，同时，将(出口货物转内销证明》上的数据及时扣减出口退税审核系统中相应的进货结余。
外贸企业出口货物需备案的单证有哪些?
发布时间：2009-10-27 点击率：616 从小规模纳税人购进持有税务机关代开增值税专用发票的出口货物如何计算应退增值税? 从小规模纳税人购进的出口货物应凭税务机关代开的增值税专用发票退税。按下列公式确定：
退税计算依据：增值税专用发票上注明的销售金额 应退税额：退税计算依据x退税率(4％或6％)外贸企业委托生产企业加工后报关出口的货物应如何计算应退增值税？ 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，退税计税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项税额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品退税率确定：
外贸企业出口货物需备案的单证有哪些?
外贸企业出口属于退(免)增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。
(1)外贸企业购货合同，包括 笔购销合同下签订的补充合同等：
该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。
(2)出口货物明细单。又称货物出运分析单或者信用证分析单。在出口交易中，对国外开来的信用证等凭证审核无误并准备发货的情况下，为了使有关部门经办人在备货和办理其他各种手续时熟悉和了解该笔交易要求，通常都根据信用证(或工厂发货单、出库单等)的主要内容缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门。
(3)出口货物装货单。装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方(或陆路运输单位)才能收货装船、装车等。因此，实际业务中装货单又称为“关单”。
(4)出口货物运输单据。包括：流运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据和邮政收据等承运人出具的货物收据。
海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除流上运输称作“海运提单”外，其他运输方式，称作“运单”或收据。
航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。
铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权。不能流通转让，不能凭以提取货物。其中，“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人。
诙单上面载出口合同号。
货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号。其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。
邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。
除来料加工出口业务外，其他贸易方式申报出口退税的出口业务均使用上述备案做法。
外贸出口企业退(免)税的处理(1)
发布时间：2009-10-27 点击率：519 外贸出口企业出口退(免)税的操作程序是什么?(1)向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格。(2)到主管商务部门办理备案登记。
(3)向主管退税部门办理出口货物退(免)税认定手续。(4)向生产企业购进货物。
(5)取得生产企业开具的增值税专用发票。(6)从外汇管理局取得收汇核销单。(7)向海关报关出口货物。(8)从海关取得出口报关单。(9)收汇核销。
(10)凭有关单证向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
9(11)主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书。(12)出口企业从银行收到出口退税款。外贸企业未在规定期限内申报退税应如何处理？
外贸企业自货物报关出口之口《以出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准》起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税中报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。
外贸企业对上述货物按下列公式计提销项税额或计算应纳税额：(1)一般纳税人销项税额的计算公式：
销项税额：(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)x法定增值税税率
(2)小规模纳税人应纳税额的汁算公式：
应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+征收率)x征收率 外贸企业出口货物应退增值税的计税依据是什么? 企业的出口货物基本上是单独设立库存账和销售账的。货物出口销售后不计销项税额，而依其购入货物的《增值税专用发票(抵扣联)》所注明的“进项税额”，结合税务总局规定的商品退税率，计算退税。
出口货物单独设立库存账和销售账的应退增值税如何计算? 出口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项税额为计税依据；对库存出口商品按加权平均法核算的企业，也可按适用不同退税率的货物分别依下列公式确定：
退税计税依据：出口货物数量x加权平均购进单价
库存出口货物采用加权平均法核算的应退增值税如何计算？
库存出口货物采用加权平均法核算的外贸企业，按下列公式确定： 退税计算依据：出口货物数量x加权平均购进单价 应退税款=退税计算依据x适用退税率
应计入出口成本的税额；出口货物数量x加权平均购进单价x征税率—应退税额 出口货物应退消费税的计税依据是如何规定的? 外贸企业收购应税消费品出口，其应退消费税的退税办法分别依据该消费品的征税办法确定，即退还该消费晶在生产环节实际缴纳的消费税。凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据。
其计算公式分别为：
(1)实行从价定额征收办法的：
应退税额：出口货物的工厂销售额x消费税税率(2)实行从量定额征收办法的： 应退税额：出口数量x消费税单位税额
(3)实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的：
应退税额：(出口数量x消费税单位税额)+(出口货物的工厂销售额x消费税税率)例 某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为95元，数量为7200支，税额116280元，退税凭证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，试计算该批化妆品的应退消费税税额。
应退消费税额：购进出口货物的进货金额x消费税的税率=7200x95x 30％=205200(元)当外贸企业从生产企业购进应征消费税的商品时，除供货方提供增值税专用发票外还应提供生产企业缴纳消费税的《税收(出口货物专用)缴款书》。
出口货物退(免)税的证明文件(1)
发布时间：2009-10-27 点击率：450 如何办理《出口货物退运己办结税务证明》？
企业将货物报关实际离境出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发出口货物报关单的，企业须出具主管其出口退税的税务机关签发的《出口货物退运已办结税务证明》，海关方能办理退运手续。
办理《出口货物退运已办结税务证明》，须持以下资料到主管其出口退税的税务机关办理：
①《关于中请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》； ②《出口货物报关单(出口退税联)》； ③《出口收汇核销单(出口退税专用)》； ④出口货物销售发票；
⑤税务机关要求提供的其他资料。如何办理(代理出口未退税证明)? 委托方(生产企业)遗失受托方(外贸企业)主管退税部门出具的《代理出口货物证明)需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。
委托方(生产企业)在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：
①《关于中请出具(代理出口末退税证明)的报告》；
②受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单(出口退税专用)；
③代理出口协议(合同)副本及复印件； ④主管退税部门要求提供的其他资料。
主管出口退税机关受理出口企业《代理出口未退税证明》申请后，按出口退税电子化管理办法的要求，对企业报送的《代理出口末退税证明》的内容和数据进行审核，并通过计算机核对是否开出代理证明、是否已办退税、是否办理退运等情况，审核通过后，方能在报告上签署意见、盖章。
遗失《代理出口货物证明》应如何申请补办？
不论是受托方或是委托方遗失《代理出口货物证明》需补办的，应由委托方先向其主管退税机关申请办理《代理出口末退税证明》。
在申请办理《代理出口未退税证明》时，应提供以下资料： ①《关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告》；
②受托方主管退税机关已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的《出口货物报关单《出口退税税联)》；
③《出口收汇核销单(出口退税专用)》； ④《代理出口协议(合同))副本及复印件； ⑤税务机关要求提供的其他资料。如何办理《出口货物转内销证明》? ①库存出口货物转内销时，应填写《出口货物转内销证明》一式三联，报主管退税机关审批；
②如转内销的出口货物是国外退关退货的货物，主管退税机关应核查企业的《出口商品退运已补税证明》，按实际补税情况出具证明；
③如转内销的出口货物是已申报退税的库存货物，主管退税机关应根据出口退税审核系统中，该笔货物进项结余情况和企业申请的转内销的出口货物的数量、金额等情况，出具证明。同时，根据出具的《出口货物转内销证明》上的数据，等额扣减出口退税审核系统中相应的进项结余。
《补办出口货物报关单证明》办理程序是怎样规定的? 企业遗失《出口货物报关单(出口退税联)》需向海关申请补办的，可在出口之日起6个月内凭主管退税机关出具的《补办出口货物报关单证明》向海关申请办理。《补办出口货物报关单证明》办理程序是：企业如实填写《补办出口货物报关单证明》一式四份，报主管退税机关进行审核。退税机关的经办人员审核、签章后，退给企业二份。
外经贸企业持已签署的《补办出口货物报关单证明》，向原报关地诲关办理补 办手续。
出口货物退(免)税的证明文件（2）
发布时间：2009-10-27 点击率：486 申请办理《补办出口货物报关单证明》时应提供哪些证件资料？(1)《关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告》。
(2)出口货物报关单联次未全部丢失的，应提供其他联次的(出口货物报关单)。(3)《出口收汇核销单(出门退税专用)》。(4)出口货物销售发票。
(5)主管退税部门要求提供的其他资料。《补办出口收汇核销单证明》应怎样办理? 企业遗失《出口收汇核销单(出口退税专用)》需向外汇管理局申请补办的，可凭主管退税机关出具的《补办出口收汇核销单证明》向外汇管理局提出补办申请。
申请时应提供以下资料：
①《关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告》； ②《出口货物报关单(出口退税联))复印件； ③出口货物销售发票；
④上管退税部门要求提供的其他资料。
企业持已签署的《补办出口收汇核销单证明》，向原外汇管理局办理补办外汇核销单手续。
《进料加工贸易申请表》的申办程序是如何规定的?(1)企业持对外签订的贸易合同，到外经贸主管部门办理《加工贸易批准证》。(2)持进口料件清单、《加工贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》到其主管退税机关中报办理备案签章手续。
(3)主管退税机关将《进口料件备案清单》的资料录入计算机。(4)在核实电子信息、审核申报的凭证资料准确无误后，出具证明。申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证？(1)《进料加工登记手册》复印件。(2)《进口货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同：
(4)销售进口料件的增值税专用发票(抵扣联)复印件。(5)海关代征进口料件增值税、消费税完税凭证复印件： 生产企业申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证？(1)《进料加工登记手册》复印件；(2)《进门货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同。
(4)进口材料明细账复印件。
(5)海关代征进口料件增值税、消费税完税凭证复印件。外商投资企业申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证?(1)《进料加工登记手册》复印件。
15(2)《进口货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同。
(4)海关代征增值税、消费税完税凭证复印件。
12《进料加工贸易免税证明》的申办程序是如何规定的？
(1)凭海关核签的进料加工进口货物报关单和《进料加工登记手册》，向主管退税机关办理《进料加工贸易免税证明》。
(2)退税机关对进料加工进口货物报关单、登记手册、免税证明单上的内容和数据审核无误后，在《进料加工贸易免税证明》上签署意见并加盖税务机关印章。
(3)退税机关编号并留存一联《进料加工贸易免税证明》备查，有关联次及资料退还企业。
(4)退税机关应将有关进料加工的资料和数据输入计算机，以此作为检查进料加工业务免税的依据。
(5)加工企业凭退税机关核发的《进料加工贸易免税证明》向主管征税机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税，“免、抵、退”税生产企业不向征税机关的退税部门申办《进料加工贸易免税证明》，当货物以进料加工贸易方式出口后，退税部门不受理其出口“免、抵、退”税申报，征税机关按其销售额乘以征税税率计算征收增值税、消费税。
办理《进料加工贸易免税证明》时应提供哪些资料？(1)《进料加上登记手册》(2)进料加工合同。
(3)《进口货物报关单(进料加工专用)》。
出口货物退(免)税凭证(1)
发布时间：2009-10-27 点击率：473
办理出口货物退(免)税主要涉及哪些凭证资料？(1)出口货物增值税专用发票(抵扣联)：
(2)消费税《税收(出口货物专用)缴款书)或《出口货物完税分割单》。(3)《出口货物报关单(出口退税联)》。(4)《出口收汇核销单(出口退税专用)》。
(5)出口货物销售明细账及出口货物销售(统一)发票。(6)《出口货物退运已办结税务证明》。(7)《进料加工贸易申请表》。(8)《代理出口货物证明》。什么是出口货物增值税专用发票，出口货物增值税专用发票是企业购进货物时向供货方索取的一种商事凭证，是专用于销售或提供增值税应税项目的一种发票。除另有规定外，有效，合法的增值税专用发票(抵扣联)是申报出口退税的最重要的凭证。退税机关审核无误后，凭增值税专用发票(抵扣联)计算应退(免)税金： 一般纳税人开具增值税专用发票有哪些要求? 增值税一般纳税人应严格执行《增值税发票使用规定》开具专用发票，要求所开发票字迹清楚、不得涂改、项目填写齐全和票物相符并且各栏次内容正确无误；发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
小规模纳税人应如何开具增值税专用发票？
由于小规模纳税人仅能开具普通发票，外经贸企业向小规模纳税人购进出口货物时，应由供货企业向其主管税务机关提出申请，由税务机关为其代开增值税专用发票，交外经贸企业，凭以退税。
企业接受增值税专用发票时应注意哪些事项?
由于增值税专用发票直接关系到外经贸企业的进项税额能否获准抵扣或退税，因此对接受的发票联、抵扣联要注意以下几点。
(1)检查发票的真伪。
(2)检查发票开具是否符合规定。
(3)小规模纳税人出具的增值税专用发票必须是税务机关代开，并已桉规定进行征税(小规模纳税人是商业的征4％，工业的征6％)的专用发票。
(4)检查发票开具的金额与所用发票版本是否相符。遗失增值税专用发票能否抵扣进项税款或申报退税?(1)一船纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单》，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后町凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单》，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。
(2)遗失增值税专用发票后的退税问题。国税函[2002]827号文件规定：对2002年7月1日前外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，一律不得办理出口退税，已退税款予以追缴入库：对2002年7月1日后外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，凡按照国税发[2002]10号文件的规定，取得主管税务机关证明单的，可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未取得证明单的，一律不得办理出口退税。
什么是消费税《税收(出口货物专用)缴款书》?
消费税《税收(出口货物专用)缴款书》是由征税机关对出口货物征收增值税和消费税后，能证明出口货物已征税的一种凭证。
出口货物退（免）税凭证（2）
发布时间：2009-10-27 点击率：806 出口退税对出口货物销售明细账有哪些要求？
外经贸企业出口货物的销售必须单独设账，在生产、经营过程中既有内销又有外销的，必须在明细账上将内销收入和外销收入分开记载。出口货物销售明细账一般采用多栏式账，外销收入应以离岸价(FOB)为入账依据。
出口货物销售发票有何作用？
出口货物销售发票是外经贸企业在出口货物过程中开具的收款凭证，它是购销双方财务收支的原始凭证。
出口货物销售发票在退税上具有代替出口货物销售明细账的作用，所以，一般在申报出口退税时，退税机关根据外经贸企业的不同情况要求报送出口货物销售发票以作为退税凭证。
出口货物销售发票的基本内容有哪些? 目前，出口货物销售发票的格式尚未统一，也末完全统一由税务机关进行监制。但作为退税凭证，它必须由企业负责人签字，并对出口货物情况给予说明。因此，出口货物销售发票的基本内容不能少于以下项目：收货人名称、出口人名称、出境港口、目的地港口、客户的订单号或合同号，外销发票号、价格条件、货物的品名、规格、型号、单价、数量、金额，制单日期和企业负责人签字等。
什么是《出口货物报关单》? 《出口货物报关单》是指经海关审查，对出口货物放行离境的一种书画证明。
报关单是货物出口与否的基本证明，是划分企业申报货物出口销售还是国内销售的重要依据，是申报出口退税时的主要凭证之一。
《出口货物报关单》有哪些基本内容？
根据《出口货物报关单》各栏目的填制要求，以及出口退税的审查内容的需要，外经贸企业对《出口货物报关单》如下项目要填列齐全，有些项目必须与其他需要提供的凭证的内容一致：预录入编号、海关编号、出口口岸、出口日期、经营单位及编码、提(运)单号、运抵国(地区)、成交方式、运费、保费、毛重、净重、商品编号、商
品名称、规格型号、数量、计量单位、单价总价和币制等。企业遗失了《出口货物报关单》怎么办？
企业遗失《出口货物报关单》，必须在报关出口后6个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。企业向海关申请补办时，需出具主管出口退税的税务机关签发的《补办出口报关单证明》。
什么是《出口收汇核销单》？
《出口收汇核销单》是指企业凭银行结汇水单，经外汇管理局审核后出具的出口已收汇核销的一种证明单据。
《出口收汇核销单》主要作用是，企业凭以向海关出口报关、向指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报。
《出口收汇核销单》由外汇管理局制发，有统一编号和使用期限。《出口收汇核销单》有哪些基本内容？(1)出口单位：指出口货物的企业全称。
(2)出口总价：桉开具出口货物销售发票的外币金额填写。(3)收汇方式：指是否以信用证、现汇等方式结算。(4)预计叫收款日期：合同结汇日期或预计收汇日期。
20(5)报关口期：与《出口货物报关单》的报关日期一致。(6)银行结汇/收账情况：按实际结算情况填写。(7)货物名称：海关编码规定的货物名称。
(8)货物数量：货物实际离境的数量(按海关报关单上的数量填列)。(9)报关单编号：需要核销的所有报关单编号。16．企业领取《出口收汇核销单》时有哪些要求？(1)提出正式的申请函。(2)已办理了申领人的核销员证。(3)首次领单必须备份具有关出口合同。
(4)企业只能在指定的外汇管理部门领单，核销单不得借用，不得转让。17．《出口收汇核销单》对远期收汇有什么规定？
对于预计收款口期超过报关单日期180天(含[80天)的远期收汇，外经贸企业应在报关前凭远期出口合同、核销单向外汇管理局备案，并在核销单的“收汇方式”栏注明远期天数，凡末向外汇管理局备案的，一律视为即期出口收汇。
《出口收汇核销单》的办理程序有哪些规定？
《出口收汇核销单》为二联单式样，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根联；第三联为出口退税专用联。在未经外汇管理局核销前，第二联和第三联不得自行撕开。
其办理程序如下：
(1)《出口收汇核销单》由企业根据出门货物的情况，先进行填写并盖章。(2)由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印。(3)由当地外汇管理局凭银行站汇水单核销收汇情况，盖“已核销”印，并将电子数据传输给退税机关。
企业应在多长时间内办理出口收汇的核销?
—般贸易项下的出门，企业最迟必须在收款日期后30个工作日内，持结汇水单或收账通知及有关证明文件，到当地外汇管理局办理核销手续。
外汇管理局应在3个工作日内处理完企业的有关出口收汇核销单据，同时按规定在核销后的核销单上盖“已核销”章，并将出口收汇核销单的出口退税联退给企业。
企业遗失《出口收汇核销单》如何申请补办？
(1)未办理报关前遗失。企业必须在5个工作日内向外汇管理局申报，经核实批准后予以注销。外汇管理局将统一登报声明作废。费用由遗失核销单的出口企业承担。
(2)办理报关后遗失。外汇管理局凭报关单核销专用联或海关出具的有关出口证明上的核销单号及有关单据，为企业先办理收汇核销登报声明作废手续，然后再办理核销单退税联补办证明的签发手续。
(3)核销单已核销后遗失。外汇管理局凭主管退税的税务机关出具的与该核销单对应的出口未办理退税的证明，办理核销单退税联补办证明的签发手续。
第二篇：外贸企业出口退税计算及账务处理举
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）
转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）
购进货物时，借：物资采购
77500
应交税金──应交增值税（进项税额）13175
贷：银行存款
90675
货物入库时，借：库存商品——库存出口商品
77500
贷：物资采购
77500
出口报关销售时，借：应收账款
104000
贷：主营业务收入——出口销售收入
104000
结转商品销售成本，借：主营业务成本
77500
贷：库存商品
77500
进项税额转出
借：主营业务成本
3100
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
3100
计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税
10075
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
10075
收到增值税退税款时，借：银行存款
10075
贷：应收出口退税（增值税）
10075 外贸企业出口退税账务处理举例
发布时间：2009-10-27 点击率：6349 外贸出口退税帐务处理
[例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库： 借：在途物资 570000 应交税费—应交增值税(进项税额)96900 贷：银行存款 666900 货物入库时：
贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7．8)1950000 结转商品销售成本：
借：主营业务成本 570000 贷：库存商品 570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本 22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)22800 计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款 74100 贷：其他应收款—应收出口退税 74100 [例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已
全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。
应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库： 借：在途物资 5000000 应交税费一应交增值税(进项税额)850000 贷：银行存款 5850 000 货物入库时：
借：库存商品—库存出口商品 5000000 贷：在途物资 5000000 出口报关销售时：
借：应收账款(USD800000x 8)6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000 结转商品销售成本：
借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000 贷：库存商品 5000000 进项税额转出。
借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000 计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 650000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)650000 收到增值税退税款时： 借：银行存款 650000 贷：其他应收款—应收出口退税 650000 计算出应收消费税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 1500000 贷：主营业务成本 1500000 收到消费税退税款时： 借：银行存款 1500000 贷：其他应收款—应收出口退税 1500000 出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。
[例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。
①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000(元)借：其他应收款—应收出口退税(增值税)91000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)91000 ②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)28000 ④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费—应交增值税(出口退税)91000 贷：银行存款 91000 同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费—应交增值税(项税额转出)28000 贷：主营业务成本 28000 [例] 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。
以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税(出口退税)10400 贷：其他应收款—应收出口退税(增值税)10400 一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。
外贸出口企业退关的处理有哪几种情况?
发布时间：2009-10-27 点击率：968 外贸企业出口货物单证备案有哪两种方式? 外贸企业出口货物应按规定采取下列两种单证备案方式：
第一种方式：由外贸企业按出口货物退(免)税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》。
对有下列情形之一的，自发生之日起2年内，出口企业申报出口货物退(免)税后，必须按出口货物退(免)税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》：
①纳税信用等级评定为c级或D级； ②未在规定期限内办理出口退(免)税登记的；
③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的；
④办理出门退(免)税登记不满1年的；
⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。
第二种方式：由外贸企业按出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册。但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员(或其他人员)个人保存，必须存放在企业。
外贸出口企业退关的处理有哪几种情况?(1)已办理退税，退关退货的处理。外贸出口企业出口货物发生退关退货后，出口企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退(免)的税款，如果退运的货物已经申报办理退税的，并分别依以下情况予以处理；
如出门企业将退关退运货物加工整理，更换相同规格型号的货物重新出口，或将退运货物迟给供货企业不再出口的，出口企业应持有关凭证到其主管退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”(以下简称“证明单”)，出口企业或供货企业凭证明单冲减当期销售收入和销项税额。
出口企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管退税的税务机关办理“出口转内销证明单”，作为其内销时进项税额抵扣凭证。
6(2)已申报、未办理退税，退关退货的处理。外贸出口企业将购进货物的增值税专用发票(抵扣联)报送给主管出口退税的税务机关后，货物发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管出口退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”，其应退税款在退税总额中予以扣除或比照已退税业务补交税款(已补报资料正常办理退税)。同时，外贸出口企业还应填列“出口货物转内销证明”，经主管出口退税的税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业补报的增值税专用发票(税款抵扣联)留存退税机关。
(3)未申报退税，退关退货的处理。对外贸出口企业尚未申报退税却已发生退关退货并转作内销的，由于有关原始单据仍在企业，由出口企业提出书面申清并提供有关原始单据，经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“末办理退税”字样。
将己申报退税的出口货物转内销时如何处理？
企业将已申报退税的出口货物转内销时，需向主管退税机关申请办理《出口货物转内销证明》。主管退税机关根据出口退税审核系统中该笔货物进项结余情况和企业申请转内销的数量、金额等情况出具证明，同时，将(出口货物转内销证明》上的数据及时扣减出口退税审核系统中相应的进货结余。
外贸企业出口货物需备案的单证有哪些?
发布时间：2009-10-27 点击率：616 从小规模纳税人购进持有税务机关代开增值税专用发票的出口货物如何计算应退增值税? 从小规模纳税人购进的出口货物应凭税务机关代开的增值税专用发票退税。按下列公式确定：
退税计算依据：增值税专用发票上注明的销售金额
应退税额：退税计算依据x退税率(4％或6％)外贸企业委托生产企业加工后报关出口的货物应如何计算应退增值税？ 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，退税计税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项税额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品退税率确定：
外贸企业出口货物需备案的单证有哪些? 外贸企业出口属于退(免)增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。
(1)外贸企业购货合同，包括 笔购销合同下签订的补充合同等：
该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。
(2)出口货物明细单。又称货物出运分析单或者信用证分析单。在出口交易中，对国外开来的信用证等凭证审核无误并准备发货的情况下，为了使有关部门经办人在备货和办理其他各种手续时熟悉和了解该笔交易要求，通常都根据信用证(或工厂发货单、出库单等)的主要内容缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门。
(3)出口货物装货单。装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方(或陆路运输单位)才能收货装船、装车等。因此，实际业务中装货单又称为“关单”。
8(4)出口货物运输单据。包括：流运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据和邮政收据等承运人出具的货物收据。
海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除流上运输称作“海运提单”外，其他运输方式，称作“运单”或收据。
航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。
铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权。不能流通转让，不能凭以提取货物。其中，“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人。
诙单上面载出口合同号。
货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号。其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。
邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。
除来料加工出口业务外，其他贸易方式申报出口退税的出口业务均使用上述备案做法。
外贸出口企业退(免)税的处理(1)
发布时间：2009-10-27 点击率：519 外贸出口企业出口退(免)税的操作程序是什么?
9(1)向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格。(2)到主管商务部门办理备案登记。
(3)向主管退税部门办理出口货物退(免)税认定手续。(4)向生产企业购进货物。
(5)取得生产企业开具的增值税专用发票。(6)从外汇管理局取得收汇核销单。(7)向海关报关出口货物。(8)从海关取得出口报关单。(9)收汇核销。
(10)凭有关单证向主管出口退税的税务机关申报出口退税。(11)主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书。(12)出口企业从银行收到出口退税款。外贸企业未在规定期限内申报退税应如何处理？
外贸企业自货物报关出口之口《以出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准》起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税中报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。
外贸企业对上述货物按下列公式计提销项税额或计算应纳税额：(1)一般纳税人销项税额的计算公式：
销项税额：(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)x法定增值税税率
10(2)小规模纳税人应纳税额的汁算公式：
应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+征收率)x征收率 外贸企业出口货物应退增值税的计税依据是什么? 企业的出口货物基本上是单独设立库存账和销售账的。货物出口销售后不计销项税额，而依其购入货物的《增值税专用发票(抵扣联)》所注明的“进项税额”，结合税务总局规定的商品退税率，计算退税。
出口货物单独设立库存账和销售账的应退增值税如何计算? 出口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项税额为计税依据；对库存出口商品按加权平均法核算的企业，也可按适用不同退税率的货物分别依下列公式确定：
退税计税依据：出口货物数量x加权平均购进单价
库存出口货物采用加权平均法核算的应退增值税如何计算？ 库存出口货物采用加权平均法核算的外贸企业，按下列公式确定： 退税计算依据：出口货物数量x加权平均购进单价 应退税款=退税计算依据x适用退税率
应计入出口成本的税额；出口货物数量x加权平均购进单价x征税率—应退税额 出口货物应退消费税的计税依据是如何规定的? 外贸企业收购应税消费品出口，其应退消费税的退税办法分别依据该消费品的征税办法确定，即退还该消费晶在生产环节实际缴纳的消费税。凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据。
其计算公式分别为：
11(1)实行从价定额征收办法的：
应退税额：出口货物的工厂销售额x消费税税率(2)实行从量定额征收办法的： 应退税额：出口数量x消费税单位税额
(3)实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的：
应退税额：(出口数量x消费税单位税额)+(出口货物的工厂销售额x消费税税率)例 某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为95元，数量为7200支，税额116280元，退税凭证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，试计算该批化妆品的应退消费税税额。
应退消费税额：购进出口货物的进货金额x消费税的税率=7200x95x 30％=205200(元)当外贸企业从生产企业购进应征消费税的商品时，除供货方提供增值税专用发票外还应提供生产企业缴纳消费税的《税收(出口货物专用)缴款书》。
出口货物退(免)税的证明文件(1)
发布时间：2009-10-27 点击率：450 如何办理《出口货物退运己办结税务证明》？
企业将货物报关实际离境出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发出口货物报关单的，企业须出具主管其出口退税的税务机关签发的《出口货物退运已办结税务证明》，海关方能办理退运手续。
办理《出口货物退运已办结税务证明》，须持以下资料到主管其出口退税的税务机关办理：
①《关于中请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》； ②《出口货物报关单(出口退税联)》； ③《出口收汇核销单(出口退税专用)》； ④出口货物销售发票；
⑤税务机关要求提供的其他资料。如何办理(代理出口未退税证明)? 委托方(生产企业)遗失受托方(外贸企业)主管退税部门出具的《代理出口货物证明)需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。
委托方(生产企业)在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：
①《关于中请出具(代理出口末退税证明)的报告》；
②受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单(出口退税专用)；
③代理出口协议(合同)副本及复印件； ④主管退税部门要求提供的其他资料。
主管出口退税机关受理出口企业《代理出口未退税证明》申请后，按出口退税电子化管理办法的要求，对企业报送的《代理出口末退税证明》的内容和数据进行审核，并通过计算机核对是否开出代理证明、是否已办退税、是否办理退运等情况，审核通过后，方能在报告上签署意见、盖章。
遗失《代理出口货物证明》应如何申请补办？
不论是受托方或是委托方遗失《代理出口货物证明》需补办的，应由委托方先向其主管退税机关申请办理《代理出口末退税证明》。
在申请办理《代理出口未退税证明》时，应提供以下资料： ①《关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告》；
②受托方主管退税机关已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的《出口货物报关单《出口退税税联)》；
③《出口收汇核销单(出口退税专用)》； ④《代理出口协议(合同))副本及复印件； ⑤税务机关要求提供的其他资料。如何办理《出口货物转内销证明》? ①库存出口货物转内销时，应填写《出口货物转内销证明》一式三联，报主管退税机关审批；
②如转内销的出口货物是国外退关退货的货物，主管退税机关应核查企业的《出口商品退运已补税证明》，按实际补税情况出具证明；
③如转内销的出口货物是已申报退税的库存货物，主管退税机关应根据出口退税审核系统中，该笔货物进项结余情况和企业申请的转内销的出口货物的数量、金额等情况，出具证明。同时，根据出具的《出口货物转内销证明》上的数据，等额扣减出口退税审核系统中相应的进项结余。
《补办出口货物报关单证明》办理程序是怎样规定的? 企业遗失《出口货物报关单(出口退税联)》需向海关申请补办的，可在出口之日起6个月内凭主管退税机关出具的《补办出口货物报关单证明》向海关申请办理。《补办出口货物报关单证明》办理程序是：企业如实填写《补办出口货物报关单证明》一式四份，报主管退税机关进行审核。退税机关的经办人员审核、签章后，退给企业二份。
外经贸企业持已签署的《补办出口货物报关单证明》，向原报关地诲关办理补
办手续。
出口货物退(免)税的证明文件（2）
发布时间：2009-10-27 点击率：486 申请办理《补办出口货物报关单证明》时应提供哪些证件资料？(1)《关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告》。
(2)出口货物报关单联次未全部丢失的，应提供其他联次的(出口货物报关单)。(3)《出口收汇核销单(出门退税专用)》。(4)出口货物销售发票。
(5)主管退税部门要求提供的其他资料。《补办出口收汇核销单证明》应怎样办理? 企业遗失《出口收汇核销单(出口退税专用)》需向外汇管理局申请补办的，可凭主管退税机关出具的《补办出口收汇核销单证明》向外汇管理局提出补办申请。
申请时应提供以下资料：
①《关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告》； ②《出口货物报关单(出口退税联))复印件； ③出口货物销售发票；
④上管退税部门要求提供的其他资料。
企业持已签署的《补办出口收汇核销单证明》，向原外汇管理局办理补办外汇核销单手续。
《进料加工贸易申请表》的申办程序是如何规定的?
15(1)企业持对外签订的贸易合同，到外经贸主管部门办理《加工贸易批准证》。(2)持进口料件清单、《加工贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》到其主管退税机关中报办理备案签章手续。
(3)主管退税机关将《进口料件备案清单》的资料录入计算机。(4)在核实电子信息、审核申报的凭证资料准确无误后，出具证明。申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证？(1)《进料加工登记手册》复印件。(2)《进口货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同：
(4)销售进口料件的增值税专用发票(抵扣联)复印件。(5)海关代征进口料件增值税、消费税完税凭证复印件： 生产企业申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证？(1)《进料加工登记手册》复印件；(2)《进门货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同。
(4)进口材料明细账复印件。
(5)海关代征进口料件增值税、消费税完税凭证复印件。外商投资企业申请开具《进料加工贸易申请表》时应提供哪些凭证?(1)《进料加工登记手册》复印件。(2)《进口货物报关单(进料加工专用)》。(3)进口合同。
16(4)海关代征增值税、消费税完税凭证复印件。
12《进料加工贸易免税证明》的申办程序是如何规定的？
(1)凭海关核签的进料加工进口货物报关单和《进料加工登记手册》，向主管退税机关办理《进料加工贸易免税证明》。
(2)退税机关对进料加工进口货物报关单、登记手册、免税证明单上的内容和数据审核无误后，在《进料加工贸易免税证明》上签署意见并加盖税务机关印章。
(3)退税机关编号并留存一联《进料加工贸易免税证明》备查，有关联次及资料退还企业。
(4)退税机关应将有关进料加工的资料和数据输入计算机，以此作为检查进料加工业务免税的依据。
(5)加工企业凭退税机关核发的《进料加工贸易免税证明》向主管征税机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税，“免、抵、退”税生产企业不向征税机关的退税部门申办《进料加工贸易免税证明》，当货物以进料加工贸易方式出口后，退税部门不受理其出口“免、抵、退”税申报，征税机关按其销售额乘以征税税率计算征收增值税、消费税。
办理《进料加工贸易免税证明》时应提供哪些资料？(1)《进料加上登记手册》(2)进料加工合同。
(3)《进口货物报关单(进料加工专用)》。
出口货物退(免)税凭证(1)
发布时间：2009-10-27 点击率：473
办理出口货物退(免)税主要涉及哪些凭证资料？(1)出口货物增值税专用发票(抵扣联)：
(2)消费税《税收(出口货物专用)缴款书)或《出口货物完税分割单》。(3)《出口货物报关单(出口退税联)》。(4)《出口收汇核销单(出口退税专用)》。
(5)出口货物销售明细账及出口货物销售(统一)发票。(6)《出口货物退运已办结税务证明》。(7)《进料加工贸易申请表》。(8)《代理出口货物证明》。什么是出口货物增值税专用发票，出口货物增值税专用发票是企业购进货物时向供货方索取的一种商事凭证，是专用于销售或提供增值税应税项目的一种发票。除另有规定外，有效，合法的增值税专用发票(抵扣联)是申报出口退税的最重要的凭证。退税机关审核无误后，凭增值税专用发票(抵扣联)计算应退(免)税金： 一般纳税人开具增值税专用发票有哪些要求? 增值税一般纳税人应严格执行《增值税发票使用规定》开具专用发票，要求所开发票字迹清楚、不得涂改、项目填写齐全和票物相符并且各栏次内容正确无误；发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
小规模纳税人应如何开具增值税专用发票？
由于小规模纳税人仅能开具普通发票，外经贸企业向小规模纳税人购进出口货物时，应由供货企业向其主管税务机关提出申请，由税务机关为其代开增值税专用发票，交外经贸企业，凭以退税。
企业接受增值税专用发票时应注意哪些事项? 由于增值税专用发票直接关系到外经贸企业的进项税额能否获准抵扣或退税，因此对接受的发票联、抵扣联要注意以下几点。
(1)检查发票的真伪。
(2)检查发票开具是否符合规定。
(3)小规模纳税人出具的增值税专用发票必须是税务机关代开，并已桉规定进行征税(小规模纳税人是商业的征4％，工业的征6％)的专用发票。
(4)检查发票开具的金额与所用发票版本是否相符。遗失增值税专用发票能否抵扣进项税款或申报退税?(1)一船纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单》，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后町凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单》，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。
(2)遗失增值税专用发票后的退税问题。国税函[2002]827号文件规定：对2002年7月1日前外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，一律不得办理出口退税，已退税款予以追缴入库：对2002年7月1日后外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，凡按照国税发[2002]10号文件的规定，取得主管税务机关证明
单的，可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未取得证明单的，一律不得办理出口退税。
什么是消费税《税收(出口货物专用)缴款书》? 消费税《税收(出口货物专用)缴款书》是由征税机关对出口货物征收增值税和消费税后，能证明出口货物已征税的一种凭证。
出口货物退（免）税凭证（2）
发布时间：2009-10-27 点击率：806 出口退税对出口货物销售明细账有哪些要求？
外经贸企业出口货物的销售必须单独设账，在生产、经营过程中既有内销又有外销的，必须在明细账上将内销收入和外销收入分开记载。出口货物销售明细账一般采用多栏式账，外销收入应以离岸价(FOB)为入账依据。
出口货物销售发票有何作用？
出口货物销售发票是外经贸企业在出口货物过程中开具的收款凭证，它是购销双方财务收支的原始凭证。
出口货物销售发票在退税上具有代替出口货物销售明细账的作用，所以，一般在申报出口退税时，退税机关根据外经贸企业的不同情况要求报送出口货物销售发票以作为退税凭证。
出口货物销售发票的基本内容有哪些? 目前，出口货物销售发票的格式尚未统一，也末完全统一由税务机关进行监制。但作为退税凭证，它必须由企业负责人签字，并对出口货物情况给予说明。因此，出口货物销售发票的基本内容不能少于以下项目：收货人名称、出口人名称、出境港口、目的
地港口、客户的订单号或合同号，外销发票号、价格条件、货物的品名、规格、型号、单价、数量、金额，制单日期和企业负责人签字等。
什么是《出口货物报关单》? 《出口货物报关单》是指经海关审查，对出口货物放行离境的一种书画证明。报关单是货物出口与否的基本证明，是划分企业申报货物出口销售还是国内销售的重要依据，是申报出口退税时的主要凭证之一。
《出口货物报关单》有哪些基本内容？
根据《出口货物报关单》各栏目的填制要求，以及出口退税的审查内容的需要，外经贸企业对《出口货物报关单》如下项目要填列齐全，有些项目必须与其他需要提供的凭证的内容一致：预录入编号、海关编号、出口口岸、出口日期、经营单位及编码、提(运)单号、运抵国(地区)、成交方式、运费、保费、毛重、净重、商品编号、商
品名称、规格型号、数量、计量单位、单价总价和币制等。企业遗失了《出口货物报关单》怎么办？
企业遗失《出口货物报关单》，必须在报关出口后6个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。企业向海关申请补办时，需出具主管出口退税的税务机关签发的《补办出口报关单证明》。
什么是《出口收汇核销单》？
《出口收汇核销单》是指企业凭银行结汇水单，经外汇管理局审核后出具的出口已收汇核销的一种证明单据。
《出口收汇核销单》主要作用是，企业凭以向海关出口报关、向指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报。
《出口收汇核销单》由外汇管理局制发，有统一编号和使用期限。
《出口收汇核销单》有哪些基本内容？(1)出口单位：指出口货物的企业全称。
(2)出口总价：桉开具出口货物销售发票的外币金额填写。(3)收汇方式：指是否以信用证、现汇等方式结算。(4)预计叫收款日期：合同结汇日期或预计收汇日期。(5)报关口期：与《出口货物报关单》的报关日期一致。(6)银行结汇/收账情况：按实际结算情况填写。(7)货物名称：海关编码规定的货物名称。
(8)货物数量：货物实际离境的数量(按海关报关单上的数量填列)。(9)报关单编号：需要核销的所有报关单编号。16．企业领取《出口收汇核销单》时有哪些要求？(1)提出正式的申请函。(2)已办理了申领人的核销员证。(3)首次领单必须备份具有关出口合同。
(4)企业只能在指定的外汇管理部门领单，核销单不得借用，不得转让。17．《出口收汇核销单》对远期收汇有什么规定？
对于预计收款口期超过报关单日期180天(含[80天)的远期收汇，外经贸企业应在报关前凭远期出口合同、核销单向外汇管理局备案，并在核销单的“收汇方式”栏注明远期天数，凡末向外汇管理局备案的，一律视为即期出口收汇。
《出口收汇核销单》的办理程序有哪些规定？
《出口收汇核销单》为二联单式样，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根联；第三联为出口退税专用联。在未经外汇管理局核销前，第二联和第三联不得自行撕开。
其办理程序如下：
(1)《出口收汇核销单》由企业根据出门货物的情况，先进行填写并盖章。(2)由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印。(3)由当地外汇管理局凭银行站汇水单核销收汇情况，盖“已核销”印，并将电子数据传输给退税机关。
企业应在多长时间内办理出口收汇的核销? —般贸易项下的出门，企业最迟必须在收款日期后30个工作日内，持结汇水单或收账通知及有关证明文件，到当地外汇管理局办理核销手续。
外汇管理局应在3个工作日内处理完企业的有关出口收汇核销单据，同时按规定在核销后的核销单上盖“已核销”章，并将出口收汇核销单的出口退税联退给企业。
企业遗失《出口收汇核销单》如何申请补办？
(1)未办理报关前遗失。企业必须在5个工作日内向外汇管理局申报，经核实批准后予以注销。外汇管理局将统一登报声明作废。费用由遗失核销单的出口企业承担。
(2)办理报关后遗失。外汇管理局凭报关单核销专用联或海关出具的有关出口证明上的核销单号及有关单据，为企业先办理收汇核销登报声明作废手续，然后再办理核销单退税联补办证明的签发手续。
(3)核销单已核销后遗失。外汇管理局凭主管退税的税务机关出具的与该核销单对应的出口未办理退税的证明，办理核销单退税联补办证明的签发手续。
在国际贸易活动，买卖双方可能互不信任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发货；卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款。因此需要两家银行做为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。银行在这一活动中所使用的工具就是信用证。
右图以CIF价格为例
以CIF价格为例
可见，信用证是银行有条件保证付款的证书，成为国际贸易活动中常见的结算方式。按照这种结算方式的一般规定，买方先将货款交存银行，由银行开立信用证，通知异地卖方开户银行转告卖方，卖方按合同和信用证规定的条款发货，银行代买方付款。
附：商务印书馆《英汉证券投资词典》解释：
信用证 英语为：letter of credit。缩写为：l/c或LOAC。
①在债券发行过程中，由银行发出的一种承诺，保证债务人到时按期还本付息。如果债券发行人不能履行还款义务，开具信用证的银行则将履行还款义务。
②在国际贸易中，进口方银行向出口方银行开具的保证支付文件，承诺当货物到达进口方或出口方发出货物时向出口银行支付款项。
主要内容：
(1)对信用证本身的说明。如其种类、性质、有效期及到期地点。
(2)对货物的要求。根据合同进行描述。
(3)对运输的要求。
(4)对单据的要求，即货物单据、运输单据、保险单据及其它有关单证。
(5)特殊要求。
(6)开证行对受益人及汇票持有人保证付款的责任文句。
(7)国外来证大多数均加注：“除另有规定外，本证根据国际商会《跟单信用证统一惯例》即国际商会600号出版物（《ucp600》）办理。”
(8)银行间电汇索偿条款(t/t reimbursement clause)。
编辑本段主要特点
信用证方式有三个特点：
一是信用证是一项自足文件（self-sufficient instrument）。信用证不依附于买卖合同，银行在审单时强调的是信用证与基础贸易相分离的书面形式上的认证；
二是信用证方式是纯单据业务（pure documentary transaction）。信用证是凭单付款，不以货物为准。只要单据相符，开证行就应无条件付款；
三是开证银行负首要付款责任（primary liabilities for payment）。信用证是一种银行信用，它是银行的一种担保文件，开证银行对支付有首要付款的责任。
编辑本段信用证案例
可以见孙天宏<国际结算与融资的纠纷及其处理>一书,是案例最多、最广的书。
相关种类
(1)以信用证项下的汇票是否附有货运单据划分为：
跟单信用证及光票信用证。
①跟单信用证(Documentary Credit)是凭跟单汇票或仅凭单据付款的信用证。此处的单据指代表货物所有权的单据（如海运提单等），或证明货物已交运的单据（如铁路运单、航空运单、邮包收据）。
②光票信用证(Clean Credit)是凭不随附货运单据的光票(Clean Draft)付款的信用证。银行凭光票信用证付款，也可要求受益人附交一此非货运单据，如发票、垫款清单等。
在国际贸易的货款结算中，绝大部分使用跟单信用证。
(2)以开证行所负的责任为标准可以分为：
①不可撤销信用证。指信用证一经开出，在有效期内，未经受益人及有关当事人的同意，开证行不能片面修改和撤销，只要受益人提供的单据 符合信用证规定，开证行必须履行付款义务。
②可撤销信用证。开证行不必征得受益人或有关当事人同意有权随时撤销的信用证，应在信用证上注明“可撤销”字样。但《UCP500》规定： 只要受益人依信用证条款规定已得到了议付、承兑或延期付款保证时，该 信用证即不能被撤销或修改。它还规定，如信用证中未注明是否可撤销，应视为不可撤销信用证。
最新的<
(3)以有无另一银行加以保证兑付为依据，可以分为：
①保兑信用证。指开证行开出的信用证，由另一银行保证对符合信用证条款规定的单据履行付款义务。对信用证加以保兑的银行，称为保兑行。
②不保兑信用证。开证行开出的信用证没有经另一家银行保兑。
(4)根据付款时间不同，可以分为
①即期信用证。指开证行或付款行收到符合信用证条款的跟单汇票或装运单据后，立即履行付款义务的信用证。
②远期信用证。指开证行或付款行收到信用证的单据时，在规定期限内履行付款义务的信用证。
③假远期信用证。信用证规定受益人开立远期汇票，由付款行负责贴现，并规定一切利息和费用由开证人承担。这种信用证对受益人来讲，实际上仍属即期收款，在信用证中有“假远期”(usance L/C payable at sight)条款。
(5)根据受益人对信用证的权利可否转让，可分为：
①可转让信用证。指信用证的受益人(第一受益人)可以要求授权付款、承担延期付款责任，承兑或议付的银行(统称“转让行”)，或当信用证是自由议付时，可以要求信用证中特别授权的转让银行，将信用证全部或 部分转让给一个或数个受益人(第二受益人)使用的信用证。开证行在信用证中要明确注明“可转让”(transferable)，且只能转让一次。
②不可转让信用证。指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。凡信用证中末注明“可转让”，即是不可转让信用证。
(6)循环信用证
指信用证被全部或部分使用后，其金额又恢复到原金额，可再次使用，直至达到规定的次数或规定的总金额为止。它通常在 分批均匀交货情况下使用。在按金额循环的信用证条件下，恢复到原金 额的具体做法有：
①自动式循环。每期用完一定金额，不需等待开证行的通知，即可自动恢复到原金额。
②非自动循环。每期用完一定金额后，必须等待开证行通知到达，信用证才能恢复到原金额使用。
③半自动循环。即每次用完一定金额后若干天内，开证行末提出停止循环使用的通知，自第×天起即可自动恢复至原金额。
(7)对开信用证
指两张信用证申请人互以对方为受益人而开立的信用证。两张信用证的金额相等或大体相等，可同时互开，也可先后开立。它多用于易货贸易或来料加工和补偿贸易业务。
(8)背对背信用证
又称转开信用证，指受益人要求原证的通知行或其他银行以原证为基础，另开一张内容相似的新信用证，对背信用证的开证行只能根据不可撤销信用证来开立。对背信用证的开立通常是中间商转售他人货物，或两国不能直接办理进出口贸易时，通过第三者以此种办法来沟通贸易。原信用证的金额(单价)应高于对背信用证的金额(单价)，对背信用证的装运期应早于原信用证的规定。
(9)预支信用证
指开证行授权代付行(通知行)向受益人预付信用证金额的全部或一部分，由开证行保证偿还并负担利息，即开证行付款在前，受益人交单在后,与远期信用证相反。预支信用证凭出口人的光票付款，也有要求受益人附一份负责补交信用证规定单据的说明书，当货运单 据交到后，付款行在付给剩余货款时，将扣除预支货款的利息。
(10)备用信用证
又称商业票据信用证、担保信用证。指开证行根 据开证申请人的请求对受益人开立的承诺承担某项义务的凭证。即开证行保证在开证申请人未能履行其义务时，受益人只要凭备用信用证的规 定并提交开证人违约证明，即可取得开证行的偿付。它是银行信用，对受益人来说是备用于开证人违约时，取得补偿的一种方式。
编辑本段权利义务(1)开证申请人(applicant)
指向银行申请开立信用证的人，在信用证中又称开证人(opener)。
义务：根据合同开证；向银行交付比例押金；及时付款赎单
权利：验、退赎单；验、退货（均以信用证为依据）
说明：开证申请书有两部分即对开证行的开证申请和对开证行的声明和保证（申明赎单付款前货物所有权归银行；开证行及其代理行只负单据表面是否合格之责；开证行对单据传递中的差错不负责；对“不可抗力”不负责；保证到期付款赎单；保证支付各项费用；开证行有权随时追加押金；有权决定货物代办保险和增加保险级别而费用由开证申请人负担。
(2)开证行(opening/issuing bank)
指接受开证申请人的委托开立信用证的银行，它承担保证付款的责任。
义务：正确、及时开证；承担第一性付款责任
权利：收取手续费和押金；拒绝受益人或议付行的不符单据；付款后如开证申请人无力付款赎单时可处理单、货；货不足款可向开证申请人追索余额。
(3)通知行(advising/notifying bank)
指受开证行的委托，将信用证转交出口人的银行，它只证明信用证的真实性，不承担其他义务，是出口 地所在银行。
需要证明信用证的真实性；
转递行只负责照转。
(4)受益人(beneficiary)
指信用证上所指定的有权使用该证的人，即出口人或实际供货人。
义务：收到信用证后应及时与合同核对，不符者尽早要求开证行修改或拒绝接受或要求开证申请人指示开证行修改信用证；如接受则发货并通知收货人，备齐单据在规定时间向议付行交单议付；对单据的正确性负责，不符时应执行开证行改单指示并仍在信用证规定期限交单。
权利：被拒绝修改或修改后仍不符有权在通知对方后单方面撤消合同并拒绝信用证；交单后若开证行倒闭或无理拒付可直接要求开证申请人付款；收款前若开证申请人破产可停止货物装运并自行处理；若开证行倒闭时信用证还未使用可要求开证申请人另开。
(5)议付银行(negotiating bank)
指愿意买入受益人交来跟单汇票的银行。
根据信用证开证行的付款保证和受益人的请求，按信用证规定对受益人交付的跟单汇票垫款或贴现，并向信用证规定的付款行索偿的银行（又称购票行、押汇行和贴现行；一般就是通知行；有限定议付和自由议付）。
义务：严格审单；垫付或贴现跟单汇票；背批信用证；
权利：可议付也可不议付；议付后可处理（货运）单据；议付后开证行倒闭或借口拒付可向受益人追回垫款。
(6)付款银行(paying/drawee bank)
指信用证上指定付款的银行，在多数情况下，付款行就是开证行。
对符合信用证的单据向受益人付款的银行（可以是开证行也可受其委托的另家银行）。
有权付款或不付款；一经付款无权向受益人或汇票善意持有人追索
(7)保兑行(Confirming Bank)
受开证行委托对信用证以自己名义保证的银行。
加批“保证兑付”；不可撤消的确定承诺；独立对信用证负责，凭单付款；付款后只能向开证行索偿；若开证行拒付或倒闭，则无权向受益人和议付行追索。
(8)承兑行(Accepting Bank)
指对受益人提交的汇票进行承兑的银行，亦是付款行。
(9)偿付行(Reimbursement Bank)
指受开证行在信用证上的委托，代开证行向议付行或付款行清偿垫款的银行（又称清算行）。
只付款不审单；只管偿付不管退款；不偿付时开证行偿付。。
编辑本段相关程序
(1)开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或提供其他保证，请开证行开证。
(2)开证行根据申请书内容，向受益人开出信用证并寄交出口人所在地通知行。
(3)通知行核对印鉴无误后，将信用证交受益人。
(4)受益人审核信用证内容与合同规定相符后，按信用证规定装运货物、备妥单据并开出汇票，在信用证有效期内，送议付行议付。
(5)议付行按信用证条款审核单据无误后，把货款垫付给受益人。
(6)议付行将汇票和货运单据寄开证行或其特定的付款行索偿。
(7)开证行核对单据无误后，付款给议付行。
(8)开证行通知开证人付款赎单。
编辑本段其他相关 信用证的标准格式
LETTER OF CREDIT 编号： Reference: 作者： Author: 标题： Title: 发往： Send to:
报文类型： Message Type: 优先级： Priority:
传送监控： Delivery Monitoring: 27 ：报文页次 sequence of total
40A ：跟单信用证类型 form of documentary credit 20 ： 跟单信用证号码 documentary credit 31C ：开证日期 date of issue
31D ：到期日 date of expiry 到期地点place of expiry 51A ：开证申请人银行——银行代码 applicant bank-BIC 50 ：开证申请人 applicant 59 ：受益人 beneficiary
32B ：货币与金额 currency code, amount
41D ：指定银行与兑付方式 available with … by … 42C ：汇票 drafts at…
42A ：汇票付款人——银行代码 drawee-BIC 43P ：分批装运 partial shipments 43T ：转船 transshipment
44A ：装船/发运/接受监管地点 loading on board / dispatch/taking in charge 44B ：货物运往 for transportation to … 44C ：最迟装运期 latest date of shipment
45A ：货物/或服务名称 description of goods and/or services 46A ：单据要求 documents required 47A ：附加条件 additional conditions
71B ：费用 charges
：交单期限 period for presentation 49 ：保兑指示 confirmation instructions
：给付款行/承兑行/议付行的指示 instructions to paying/accepting/negotiating bank 72 ：附言 sender to receiver information
对跟单信用证诈骗的防范对策
从上述跟单信用证诈骗的各种情况来看，诈骗分子的行骗对象主要是我方出口企业，而受害者还涉及出口方银行和工贸公司均应密切配合，采取切实有效的措施，以避免或减少上类诈骗案的发生，具体可实施如下防范对策：
第一、出口方银行(指通知行)必须认真负责地核验信用证的真实性，并掌握开证行的资信情况。对于信开信用证，应仔细核对印鉴是否相符，大额来证还应要求 开证行加押证实；对于电开信用证及其修改书，应及时查核密押相符与否，以防止假冒和伪造。同时，还应对开证行的名称、地址和资信情况与银行年鉴进行比较分析，发现疑点，立即向开证行或代理行查询，以确保来证的真实性、合法性和开证行的可靠性。
第二、出口企业必须慎重选择贸易伙伴。在寻找贸易伙伴和贸易机会时，应尽可能通过正式途径(如参加广交会和实地考察)来接触和了解客户，不要与资信不明或资信不好的客户做生意。在签订合同前，应设法委托有关咨询机构对客户进行资信调查，以便心中有数，作出正确的选择，以免错选贸易伙伴，自食苦果。
第三、银行和出口企业均需对信用证进行认真审核。银行审证侧重来证还应注意来证的有效性和风险性。一经发现来证含有主动权不在自己手中的“软条款” /“陷阱条款”及其它不利条款，必须坚决和迅速地与客商联系修改，或采取相应 的防范措施，以防患于未然。
第四、出口企业或工贸公司在与外商签约时，应平等、合理、谨慎地确立合同 条款。彻底杜绝有损利益的不平等、不合理条款，如“预付履约金、质保金，拥金和中介费条款”等，以免误中对方圈套，破财耗神。
备用信用证
备用信用证又称担保信用证，是指不以清偿商品交易的价款为目的，而以贷款融资，或担保债务偿还为目的所开立的信用证。
备用信用证是一种特殊形式的信用证，是开证银行对受益人承担一项义务的凭证。开证行保证在开证申请人未能履行其应履行的义务时，受益人只要凭备用信用证的规定向开证行开具汇票，并随附开证申请人未履行义务的声明或证明文件，即可得到开证行的偿付。备用信用证只适用《跟单信用证统一惯例》（500号）的部分条款。
备用信用证有如下性质：
1.不可撤销性。除非在备用证中另有规定，或经对方当事人同意，开证人不得修改或撤销其在该备用证下之义务。
2.独立性。备用证下开证人义务的履行并不取决于：①开证人从申请人那里获得偿付的权利和能力。②受益人从申请人那里获得付款的权利。③备用证中对任何偿付协议或基础交易的援引。④开证人对任何偿付协议或基础交易的履约或违约的了解与否。
3.跟单性。开证人的义务要取决于单据的提示，以及对所要求单据的表面审查。
4.强制性。备用证在开立后即具有约束力，无论申请人是否授权开立，开证人是否收取了费用，或受益人是否收到或因信赖备用证或修改而采取了行动，它对开证行都是有强制性的。
与一般信用证相比:
1）一般商业信用证仅在受益人提交有关单据证明其已履行基础交易义务时，开证行才支付信用证项
下的款项；备用信用证则是在受益人提供单据证明债务人未履行基础交易的义务时，开证行才支付信用证项下的款项。
2）一般商业信用证开证行愿意按信用证的规定向受益人开出的汇票及单据付款，因为这表明买卖双方的基础交易关系正常进行；备用信用证的开证行则不希望按信用证的规定向受益人开出的汇票及单据付款，因为这表明买卖双方的交易出现了问题。
3）一般商业信用证，总是货物的进口方为开证申请人，以出口方为受益人；而备用信用证的开证申请人与受益人既可以是进口方也可以是出口方。
用证审核的要点：（1）开证银行的政治背景和资金情况；（2）信用证的性质和开证行所承担的责任是否明确具体，来证必须明确注明是“不可撤销”的信用证；（3）信用证的金额，必须与合同金额相一致，如合同内订有商品数量的“溢短装”条款时，信用证金额也应规定相应的机动条款；（4）有效期、交单期和交货期。按《跟单信用证统一惯例》规定，一切信用证均须规定一个有效期，即交单付款、承兑或议付的到期日。未规定有效期的信用证，是无效信用证，不能使用。凡超过有效期提交的单据，开证银行有权拒绝接受。（5）信用证的转运和分批装运条款，必须与合同规定相符。信用证如未规定“不准分批装运”和“不准转运”，可以视为“允许分批装运”和“允许转运”。如果信用证规定在指定时期内分批装运，其中任何一期未按规定装运，信用证对该期和以后各期货物均告失效。
信用证付款的利与弊
信用证(简称L/C)支付方式是随着国际贸易的发展、银行参与国际贸易结算的过程中逐步形成的。由于货款的支 付以取得符合信用证规定的货运单据为条件，避免了预付货款的风险，因此信用证支付方式在很大程度上解决了进、出口双方在付款和交货问题上的矛盾。它已成为国际贸易中的一种主要付款方式。
对卖家而言，L/C的最大好处是提供了一个可靠的帐房――付款人，这就是银行，而且是指定的某大银行。如果他拿到的L/C不符合买卖合约，他就可以终止合约而不付运，另外再索赔(如有市场利用损失)。如果符合买卖合约，且没有特别难以达到的要求的，他拿到 后，做一些该做的事情如找船等，在最后一天的付运期之前把合约要求数量的某一品种的货物付运出去，然后取得一套单证，其中包括最重要的提单(B/L)，即 可前往结汇。L/C要求的一般是清洁的B/L，要求B/L的内容和L/C的内容一致。因此，卖家要严格按合约准时如数付运货物，否则拿到与L/C不一致的 B/L就无法结汇了。
买卖合约和L/C不会规定不清洁的B/L也可以接受，因为什么是不清洁B/L这个尺度很难定，若说全部烂掉是不清 洁B/L，而只有一点很小损坏则在几百万美元的买卖里看起来算不了什么。可毕竟也有批注，也是不清洁B/L，照常理这不应影响结汇，因为是在可接受的程度 内，买家不应非难。可是问题不在这里，事前双方同意的，也许可以修改L/C或者买家告诉银行说怎样不妥的文件L/C仍可以接受，并不影响拿钱。可事前谁知道将来会有什么损失，程度如何，作什么批注？况且，作为买家要买的只是一批好货，即要清洁B/L，而不是索赔。不能有批注才会符合B/L上面印明的所谓： 表面状况良好。发货人只要拿到这样的B/L(也叫“清洁”提单)，才能保证到银行结汇就一定能拿到钱。所以说，L/C给卖家提供了一个可靠的帐房，卖家利 用L/C基本上可以跟世界上的任何买家做生意。他不管这个买家认识不认识，守不守信用，也不管这个买家所在的地方有无外汇管制及政治是否稳定，甚至不管这个买家是否会马上倒闭等。反正他相信的是银行，用L/C去结汇，银行必须支付。
对买家的好处则是货运出来后他才付钱。只要双方诚实地做生意，买家不会冒多大风险。因为至少是卖家已经真把货付运了，拿到了已装船提单(B/L)，而且其中的数量、日期及表面状况与买卖合约是一致的。不像邮购的方式，买家付了款后，连个单证也拿不到，买家也吃不准货到底邮寄出去与否。现在有了B/L,买家看到合约的所有条件都已达到，他才经银行放钱。
当然，买家还可在L/C里规定这个航次他们所需要的其它文件。各种贸易有各种不同的文件要求，如果是进口食品，买家就可能要检验报告，这可在L/C里写 明，写上去后，银行就要根据整套文件来结汇。这样，买家拿到整套文件，就可等着拿货了，以后报关、缴税等进口手续也就好办了。
买家也可 根据L/C要求银行给予信贷资助。国际上的买卖动辄几百万美元，而且费用很高。要人立即掏钱出来做成买卖的话，即使是大公司也会造成资金紧张，这样经常就靠银行贷款。尤其是有些弱小的公
司，自己没有足够的实力做大的买卖，但与他相熟的银行往往会给予支持。买家开L/C，只要买家买的货价值在若干限额以内，就可以到相熟银行去开L/C，而不需要别的特别担保。
银行通过L/C这种做法，使买家不用钱或用很少的钱也可以去做较大的买卖，可以开 400万美元的L/C买这票货。如果等货到目的港买家才给钱，卖家往往不同意，即使同意，买家也吃不消，拿出400万元的担保(保证货到卸港就付款)也不 是那么简单的，而400万元的L/C就反而会容易开到。总有一天买家还是要用400万美元去换回单证的，可那是几个月后的事了。船到目的港都需一段时间，其间会产生很多第二买卖――买家可以整票转或分批卖掉这票货，取得货款，自然不愁换不回单证了。
整个国际买卖利用L/C这个付款办法，可以减少很多费用，节省不少麻烦。很多买卖都是通过几次电传就可达成，并不要求大家去做更多工作，这样就减低了费用及时间。其中一项就是调查费――通过 L/C，卖家不需去调查买家的资信就能成交。否则，几百几千万的合约怎么能用几个电传来解决呢？
当然，利用L/C也可能出一些问题。对 于买家而言，唯一担心的就是L/C出毛病，主要是文件差错(discrepancy)。尤其有时银行的审查可能会造成麻烦，查文件查得很严，打错一个字母也非得叫你修改不可。根据ICC的调查，L/C文件首次结汇(First tender)时出毛病，银行打回头的占40%左右。不过，一般不会构成太大的问题，因为卖家只须将文件略作修改，在信用证有效期内，在第二次结汇(second tender)时就能过关结汇。
另外，信用证付款方式的可靠与否，最主要还是看文件的繁简，如果一个文件只要自己签个字就可结汇的话，那么这个L/C肯定可靠；反之，如果它要求的文件很多，而且其中不少文件又不完全在你操纵之下，而是受制于他人，就要冒一定的风险。投保的话，货主只要付了保费就会有保单，万一有什么东西要改，货主叫人去改也容易。二是发票，银行挑出什么毛病，货主都可以回去自己随意修改。较为担心的单 证，就是需要出于第三者之手的B/L、验货报告或其他官方文件等的可靠程度，因为到时候不管怎样，人家都可以不出。或B/L要加批注、改格式等，货主根本没办法，结果结不了汇。因此，对卖家而言，L/C里的文件越少，越简单，就越可靠。
信用证事故的处理
单证一旦出问题，信用证的安全性就大大降低。碰到类似的信用证事故如何处理呢？
1、“单证不一致”的防范与处理
单证不一致，即单据缮制没有完全符合信用证明规定。这是最常见的事故。其结果就是直接导致不符点，甚至导致单据被拒付。在“单证交易”中，业务员应该树立起“信用证至高无上”的观念，即使信用证中出现错别字或明显的语法错法，只要不导致产生歧义，在无法修改的情况下，也要将错就错地照样搬到所有单证中去。再者，同一票货物，按照需要可能会制作几套单证，分别交给商检部门、海关和银行。这几套单证在某些方面有出入，并不影响银行对自己那套单证的审核与付款。因此，其他单证可以略有差池，但给银行的这一份则一定要完全与信用证一致，这是“单证不一致”事故处理的最大原则。至于其他国家机构，只要不是蓄意欺诈，对操作上的失误，还是允许一定的灵活性的。特别对于出口商自己缮制的单据，比如受益人证明，则不必拘泥实际操作情况。当然，客户的要求尽量满足，不能做到的事先讲明，因意外而导致失误的（例如提单传递迟误，导致未能按照客户要求及时寄出提单复印件之类），必要的时候，说明一下请客户谅解即可。但单证则完全按照信用证要求出具。对于不是自己出具，而是第三方如货运公司出具的提单一类，事先务必与他们仔细核对草稿，并书面确认。拿到正本以后，再检查一次，看是否与确认的草稿一致。出现问题的，在分清责任的同时，火速更换。对于日期实效方面的不符，请货运公司协作，虚打日期以迁就信用证（这一点将特别在下一章货运提单知识中详细解释操作办法）。对于国家机构比如商检局出具的单据，不易灵活处理，因此要慎重一些。如果信用证条款中对这类单证有特别要求的，先与商检机构沟通咨询，看是否能满足客户要求。无法完全满足的，坚决要求修改信用证条款。因外贸市场灵活多变，品质要求也参差不齐，对于商检局提出异议的产品，可以通过“客户确认”的保函形式协商解决。
2、“单单不一致”的预防与处理
单单不一致，指同一套单证里不同单据相同栏目的内容不一致。这个问题通常是由于部门分工协作制单中的疏漏造成的。预防的方法，就是养成事先编制交易档案，按照栏目分别归类，像一个**库一样，根据交易编码，各部门或者各单证直接调用。此外，审单证的时候，不但要逐张审核，还可以“横”审，即比对不同单证同一栏目内容。实务中，也允许有些地方在合理范围内某些栏目单单不一致的。比如品名描述栏，在发票中也许细致翔实，按照同类产品不同款式逐一分列，而提单和原产地证中就简单合并了。一般的限度，是只有类别一样的产品才能合并。所谓类别一样，以海关产品编码（即所谓HS CODE，国际通行的对产品分类编码，避免因各国表述不同造成的分类混乱）为依据。这种单单不一致，一般都不予计较。但碰到有风险的交易，存在客户有意挑刺的可能时，尽量避免这样的节外生枝。
3、不符点的处理
单证缮制与信用证规定的差异一概称为不符点。轻微的不符点比如某个字母或标点符号的错误，不造成歧义，对交易性质无实质影响的，一般开证行也会接受，仅对每一个不符点扣罚几十美金就算了。可较大的错误，特别是数量、金额、交货期方面的错误，就严重了。开证行会通知出口商（受益人）不符点的情况，并暂时中止执行信用证支付。待受益人与客户（开证申请人）协商，客户愿意接受不符点同意付款了，才会支付----同时不符点费用照扣。可见，不符点将直接导致信用证实效可能。一般地，在把单证交付国外开证行之前，国内出口商的开户银行（信用证通知行）会应出口商要求预先审核一遍，发现错误及时更改。但此时货物已经出运，很多情况既成事实，不符点无法更改了。此时，在确认客户会接受的前提下，可以“不符点交单”，承担不符点扣款，完成信用证。但这样做的风险很大，万一客户不接受或中途变卦，出口商难免蒙受损失。所以不符点交单要特别慎用。出现此情形的时候，最好先与客户联系，请客户确认接受不符点。必要的话，请客户出具“公司信”（office letter，一种抬头落款齐全，内容完整的正式商业信函），届时提供给国外开证行。更稳妥的方法，如果国内银行议付的话，由国内银行通过SWIFT接洽开证行，告知不符点，请开证行与客户（开证申请人）联系，让客户向开证行确认接受不符点，开证行再向国内银行确认。这种操作方式称为“电提不符点”。
4、不符点拒付的处理
不得已不符点交单，或者开证行自己判断为不符点的，有可能导致单据被拒付。
这样的事故中,首先要区分责任,判断开证行拒付是否有合理依据并符合程序，所谓合理依据，就是开证行提出的不符点应有站得住脚的理由，或是否出于误会。否则可通过国内银行回复解释申辩。程序上，开证行必须在7个工作日内审核单证并一次性提出不符点，否则即使有不符点也无权再提。确有不符点的，看看是否来得及换单，把修改正确的单证补交上去。只要修改后的单据在信用证规定的有效期内提交到指定银行，且新提交的单据没有新的不符点，则视为单据不存在不符点，开证行必须付款。但这种情况下必须争分夺秒。此外，尽早安排出货也是预防措施之一，早出货早出单，就有活动的余地。无法及时更改的，即可与客户联系，说明情况，请客户接受不符点。多数情况下，客户也是通情达理的，毕竟是做生意，一般说来客户也等着收货，以便安排销售。尤其需要注意的是，发生单据拒付的时候，要密切关注货物下落。在信用证业务中，相关各方处理的是单据，而不是与货物有关的货物及/或服务，之所以如此，最主要的原因是信用证所涉及的单据尤其是作为货权单据的提单，使得信用证的当事人能够控制货权，对单据的买卖，就意味着对货权的买卖，所以《UCP500》规定，银行拒付后必须要么持单听候指示，要么将单据退还交单者，也即是说开证行拒付后不经受益人或议付行同意，不得擅自向开证行申请人放单，否则其必须付款。另外，关注货物下落还可以了解到开证申请人是否已凭开证行的提货担保提取货物，凭保提货虽然构不成开证行拒付后必须付款的责任，但如受益人或议付行要求退单，然后向船公司索要货物，船公司因无法提
供货物，必然转而找开证行，要求其履行提货担保项下的责任，则开证行信誉损失不说，还可能承担比货款更多的经济损失，所以在这种情况下，一经向其说明已知客户凭其提货担保提货的事实，开证行往往会妥协付款。
编辑本段信用证审核详细指南
是国际中使用最普遍的付款方式、其特点是受益人（通常为人）在提供了符合规定的有关的前提下，开证行承担第一付款责任，其性质属于银行信用。应该说在满足条款的情况下，利用付款既安全又快捷。但必须特别注意的是付款方式强调“单单相符、相符”的“严格符合”原则，如果受益人（通常为人）提供的文件有错漏，不仅会产生的额外费用，而且还会遭到开证行的拒付，对安全、及时带来很大的。事先对条款进行审核，对于不符合合同规定或无法办到的条款及时提请开证人（通常为方）进行修改，可以大大避免今后不符合规定情况的发生。为此，根据国际商会出版的国际商会丛刊第500号<<跟单统一惯例解释通则》的有关规定，结合国际，特编定了《审核》，以帮助的受益人依照下列各条事先进行检查，避免以后发生一些不必要费用和。的审核：许多不符点单据的产生以及提交后被银行退回，大多是对收到的事先检查不够造成的，往往使一些本来可以纠正的错误由于审核不及时没能加以及时地修改。因此，一般应在收到的当天对照有关的合同认真地按下列各条仔细检查，这样可以及早发现错误采取相应的补救措施。
收到后检查和审核的要点：
一、检查的付款保证是否有效。
应注意有下列情况之一的，不是一项有效的付款保证或该项付款保证是存在缺陷问题的：
1、明确表明是可以撤消的；此由于毋须通知受益人或未经受益人同意可以随时撤消或变更，应该说对受益人是没有付款保证的，对于此类，一般不予接受；中如没有表明该是否可以撤消，按 upc500的规定，应理解是不可以撤消的；
2、应该保兑的未按要求由有关银行进行保
编辑本段信用证事故的处理
1、“单证不一致”的防范与处理
单证不一致，即单据缮制没有完全符合信用证明规定。这是最常见的事故。其结果就是直接导致不符点，甚至导致单据被拒付。在“单证交易”中，业务员应该树立起“信用证至高无上”的观念，即使信用证中出现错别字或明显的语法错法，只要不导致产生歧义，在无法修改的情况下，也要将错就错地照样搬到所有单证中去。再者，同一票货物，按照需要可能会制作几套单证，分别交给商检部门、海关和银行。这几套单证在某些方面有出入，并不影响银行对自己那套单证的审核与付款。因此，其他单证可以略有差池，但给银行的这一份则一定要完全与信用证一致，这是“单证不一致”事故处理的最大原则。至于其他国家机构，只要不是蓄意欺诈，对操作上的失误，还是允许一定的灵活性的。特别对于出口商自己缮制的单据，比如受益人证明，则不必拘泥实际操作情况。当然，客户的要求尽量满足，不能做到的事先讲明，因意外而导致失误的（例如提单传递迟误，导致未能按照客户要求及时寄出提单复印件之类），必要的时候，说明一下请客户谅解即可。但单证则完全按照信用证要求出具。对于不是自己出具，而是第三方如货运公司出具的提单一类，事先务必与他们仔细核对草稿，并书面确认。拿到正本以后，再检查一次，看是否与确认的草稿一致。出现问题的，在分清责任的同时，火速更换。对于日期实效方面的不符，请货运公司协作，虚打日期以迁就信用证（这一点将特别在下一章货运提单知识中详细解释操作办法）。对于国家机构比如商检局出具的单据，不易灵活处理，因此要慎重一些。如果信用证条款中对这类单证有特别要求的，先与商检机构沟通咨询，看是否能满足客户要求。无法完全满足的，坚决要求修改信用证条款。因外贸市场灵
活多变，品质要求也参差不齐，对于商检局提出异议的产品，可以通过“客户确认”的保函形式协商解决。
2、“单单不一致”的预防与处理
单单不一致，指同一套单证里不同单据相同栏目的内容不一致。这个问题通常是由于部门分工协作制单中的疏漏造成的。预防的方法，就是养成事先编制交易档案，按照栏目分别归类，像一个**库一样，根据交易编码，各部门或者各单证直接调用。此外，审单证的时候，不但要逐张审核，还可以“横”审，即比对不同单证同一栏目内容。实务中，也允许有些地方在合理范围内某些栏目单单不一致的。比如品名描述栏，在发票中也许细致翔实，按照同类产品不同款式逐一分列，而提单和原产地证中就简单合并了。一般的限度，是只有类别一样的产品才能合并。所谓类别一样，以海关产品编码（即所谓HS CODE，国际通行的对产品分类编码，避免因各国表述不同造成的分类混乱）为依据。这种单单不一致，一般都不予计较。但碰到有风险的交易，存在客户有意挑刺的可能时，尽量避免这样的节外生枝。
3、不符点的处理
单证缮制与信用证规定的差异一概称为不符点。轻微的不符点比如某个字母或标点符号的错误，不造成歧义，对交易性质无实质影响的，一般开证行也会接受，仅对每一个不符点扣罚几十美金就算了。可较大的错误，特别是数量、金额、交货期方面的错误，就严重了。开证行会通知出口商（受益人）不符点的情况，并暂时中止执行信用证支付。待受益人与客户（开证申请人）协商，客户愿意接受不符点同意付款了，才会支付----同时不符点费用照扣。可见，不符点将直接导致信用证实效可能。一般地，在把单证交付国外开证行之前，国内出口商的开户银行（信用证通知行）会应出口商要求预先审核一遍，发现错误及时更改。但此时货物已经出运，很多情况既成事实，不符点无法更改了。此时，在确认客户会接受的前提下，可以“不符点交单”，承担不符点扣款，完成信用证。但这样做的风险很大，万一客户不接受或中途变卦，出口商难免蒙受损失。所以不符点交单要特别慎用。出现此情形的时候，最好先与客户联系，请客户确认接受不符点。必要的话，请客户出具“公司信”（office letter，一种抬头落款齐全，内容完整的正式商业信函），届时提供给国外开证行。更稳妥的方法，如果国内银行议付的话，由国内银行通过SWIFT接洽开证行，告知不符点，请开证行与客户（开证申请人）联系，让客户向开证行确认接受不符点，开证行再向国内银行确认。这种操作方式称为“电提不符点”。
4、不符点拒付的处理
不得已不符点交单，或者开证行自己判断为不符点的，有可能导致单据被拒付。
这样的事故中,首先要区分责任,判断开证行拒付是否有合理依据并符合程序，所谓合理依据，就是开证行提出的不符点应有站得住脚的理由，或是否出于误会。否则可通过国内银行回复解释申辩。程序上，开证行必须在7个工作日内审核单证并一次性提出不符点，否则即使有不符点也无权再提。确有不符点的，看看是否来得及换单，把修改正确的单证补交上去。只要修改后的单据在信用证规定的有效期内提交到指定银行，且新提交的单据没有新的不符点，则视为单据不存在不符点，开证行必须付款。但这种情况下必须争分夺秒。此外，尽早安排出货也是预防措施之一，早出货早出单，就有活动的余地。无法及时更改的，即可与客户联系，说明情况，请客户接受不符点。多数情况下，客户也是通情达理的，毕竟是做生意，一般说来客户也等着收货，以便安排销售。尤其需要注意的是，发生单据拒付的时候，要密切关注货物下落。在信用证业务中，相关各方处理的是单据，而不是与货物有关的货物及/或服务，之所以如此，最主要的原因是信用证所涉及的单据尤其是作为货权单据的提单，使得信用证的当事人能够控制货权，对单据的买卖，就意味着对货权的买卖，所以《UCP500》规定，银行拒付后必须要么持单听候指示，要么将单据退还交单者，也即是说开证行拒付后不经受益人或议付行同意，不得擅自向开证行申请人放单，否则其必须付款。
第三篇：外贸企业出口退税计算及账务处理举例范文
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
例
一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额＝1000000×13%＝130000（元）
转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）
应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）
购进货物时：
借：物资采购
1000000
应交税金──应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款
1170000
货物入库时：
借：库存商品——库存出口商品1000000
贷：物资采购
1000000
出口报关销售时：
借：应收账款
1200000
贷：主营业务收入——出口销售收入 1200000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 1000000
贷：库存商品
1000000
进项税额转出：
借：主营业务成本
40000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）40000
计算出应收增值税退税款：
借：应收出口退税
130000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000
收到增值税退税款时：
借：银行存款
130000
贷：应收出口退税（增值税）130000
计算出应收消费税退税款：
借：应收出口退税（消费税）300000
贷：主营业务成本
300000
收到消费税退税款时：
借：银行存款
300000
贷：应收出口退税（消费税）
300000
例
二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13%＝10075（元）
转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）
购进货物时：
借：物资采购
77500
应交税金──应交增值税（进项税额）13175
贷：银行存款
90675
货物入库时：
借：库存商品——库存出口商品 77500
贷：物资采购
77500
出口报关销售时：
借：应收账款
104000
贷：主营业务收入——出口销售收入
104000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 77500
贷：库存商品
77500
进项税额转出 ：
借：主营业务成本
3100
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
3100
计算出应收增值税退税款：
借：应收出口退税
10075
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
10075
收到增值税退税款时：
借：银行存款
10075
贷：应收出口退税（增值税）
10075
小规模纳税人出口货物免税管理办法（试 行）
第一条为进一步加强和规范我区小规模纳税人出口货物的免税管理，保障国家出口免税政策的正确贯彻实施，根据《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题>的通知》（财税字〔1995〕92号）等有关规定，结合我区实际，制定本管理办法（以下简称办法）。
第二条 小规模纳税人自营或委托出口的货物，除另有规定者外，应在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送主管国税机关批准免征增值税和消费税。小规模纳税人生产企业出口实行免税管理的货物，是指自产货物或《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税的有关问题的通知》（国税函〔2002〕1170 号）规定的四类视同自产产品。小规模纳税人生产企业委托出口非自产货物所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税。
第三条有对外贸易经营资格的小规模纳税人，应在办理对外贸易经营者备案登记之日起三十日内，无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业委托外贸企业代理出口的货物，应在第一笔委托代理出口协议签订之日起三十日内，如实填写《出口货物退（免）税认定申请表》，并提供以下证件和资料（原件及加盖企业公章的复印件），向所在地县（区）级国家税务局申请办理出口货物免税认定。办理认定手续后出口的货物可按规定办理免税申请。
（一）对外贸易经营者备案登记表（无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供，但应提供第一笔委托代理出口协议）；
（二）海关自理报关单位注册登记证明书（无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供）；
（三）主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。
已办理出口免税认定的小规模纳税人如发生变更、解散、破产、撤销以及其他依法应中止出 2
口免税事项的，应于有关管理机关批准变更、撤并之日起三十日内，向所在地县（区）级国家税务局申请办理变更或注销认定手续。
第四条 小规模纳税人出口货物免税额的计算。
（一）增值税免税额的计算：
小规模纳税人出口货物应按出口离岸价和增值税征收率计算增值税免税额。增值税免税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价÷（1＋征收率）×征收率
（二）消费税免税额的计算：
小规模纳税人生产企业出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量或出口销售额予以免征。
⒈ 出口实行从量定额办法征税的应税消费品：
消费税免税额＝应税消费品出口数量×消费税单位税额 ⒉ 对出口实行从价定率办法征税的应税消费品：
消费税免税额＝应税消费品出口离岸价×外汇人民币牌价÷（1＋增值税征收率）×消费税征税率
⒊ 出口实行从量定额和从价定率办法征税的应税消费品：
消费税免税额＝应税消费品出口数量×消费税单位税额＋应税消费品出口离岸价×外汇人民币牌价÷（1＋增值税征收率）×消费税征税率 出口货物的离岸价以出口发票上注明的离岸价为准（委托出口的，出口发票可以是委托方或受托方开具）。若以其他价格条件成交的，应扣除会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外运费、保险费和佣金等。如出口发票不能如实反映离岸价的，应按实际离岸价申报免税。主管国税机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等有关规定予以核定。
第五条 小规模纳税人出口货物免税备案和免税核销的申报。
（一）出口货物免税备案的申报。
小规模纳税人在货物出口后，应按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则规定的纳税义务发生时间和纳税期限，持以下凭证和资料向所在地县（区）级国家税务局申请办理增值税、消费税的纳税和免税备案申报手续。
⒈ 增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）和消费税纳税申报表，其中，增值税纳税申报表“备注”栏应注明当月出口货物的免税销售收入总额；
⒉ 小规模纳税人出口货物免税销售收入备案清单（见附表1，以下简称“备案清单”），其中的出口货物免税销售收入（人民币）“合计数”栏应与增值税纳税申报表“备注”栏的出口货物免税销售收入总额相一致；
⒊ 出口合同（加盖企业公章或财务专用章复印件）和套印税务机关发票监制章的出口发票（退税联）；
⒋ 出口销售明细账（加盖企业公章或财务专用章复印件）； ⒌ 主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。
（二）出口货物免税核销的申报。
小规模纳税人于规定的期限内按月收齐下列凭证，如实填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报表》（见附表2，以下简称《免税核销申报表》），在纳税申报期内向所在地县（区）级国家税务局申请办理出口货物的免税核销手续。如凭证到期之日超过了当月的纳税申报期，可在次月的纳税申报期内申报。
⒈ 出口货物报关单（出口退税专用），须在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退 3
税专用>上注明的出口日期为准，下同）起90天内申报；属委托出口的，还须提供《代理出口货物证明》。
⒉ 出口收汇核销单（出口退税专用），须在货物报关出口之日起180天内提供，具体按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）第二条规定执行。
⒊ 购进出口货物取得的真实、合法、有效发票（属外贸企业自营或委托出口货物的，随同出口货物报关单一并报送）。
⒋ 主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。
第六条 小规模纳税人出口货物免税备案和免税核销申报的审核、审批。
（一）出口免税备案的审核、审批。
县（区）级国家税务局受理小规模纳税人出口货物的免税备案申报后，须在当月20日前办结审核和审批手续，并将“备案清单”一联报送地级市国家税务局存查。
（二）出口免税核销的审核、审批。
县（区）级国家税务局受理小规模纳税人出口货物的免税核销申请后，须在当月20日前审核无误并在《免税核销申请表》上签署审核意见，报送地级市国家税务局审批。地级市国家税务局于月底前经人工复核并与有关电子信息核对无误后，在《免税核销申请表》签署审批意见交县（区）级国家税务局作为出口货物的免税依据。
第七条 小规模纳税人出口货物逾期申报免税备案或免税核销的处理。
小规模纳税人出口的货物自报关出口之日起90天内不申报免税备案，或在规定的期限内不申报免税核销的，除另有规定者和确有特殊原因报经地级市国家税务局批准外，主管县（区）级国家税务局不再受理该笔出口货物的免税备案或免税核销申报，并视同内销货物按下列公式计算征收增值税。0
周筱轩 2008-11-8 15:24:25 60.205.209.* 举报
随着《外贸法》的实施，小规模纳税人的出口企业也逐渐呈现上升趋势，对加强小规模纳税人的管理也愈发显得重要。特别是近期出口退税政策的出台，对加强小规模纳税人的出口退税管理就尤为突出。小规模纳税人的税收征收管理，在整个国税系统征管工作中所占的比重也越来越大。如何加强小规模纳税人企业的日常监管，为我们提出了新的工作要求，也是是我们当前出口退税管理工作亟待解决的急迫问题。与此相关的现行出口退税政策规定主要为以下三个方面：
其一、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税（《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）；
其二、出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税[2003]222号文件规定出口退税率为5%的的货物，按5%的退税率执行；凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行；从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税（《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》国税函[2005]248号）；
其三、外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报（《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》国税发[2005]68号）。
根据现行出口退税有关政策规定，对小规模纳税人的出口货物免税应从以下方面进行规范管理。
一、出口退税认定
（一）具有进出口经营权的小规模纳税人，应按照《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>、调整出口退（免）税办法的通知》规定：办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。
（二）不具有进出口经营权的小规模纳税人，应在发生第一笔委托出口业务之前，填写《出口货物退（免）税认定表》，并持下列资料，向主管退税机关申请办理出口退（免）税认定。
1.工商营业执照（副本及复印件）
2.税务登记证（副本及复印件）
3.银行基本帐户号码（复印件）
4.代理出口协议及主管退税机关要求提供的其他资料
二、小规模纳税人出口退税免税申报
小规模纳税人自营和委托出口（生产企业自产产品委托外贸企业代理出口或外贸企业委托外贸企业代理出口）的货物，在货物报关离境并在财务上做销售后应在次月10日前（逢节假日顺延）即增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报和在出口退税申报期内免税申报。免税申报时免税额须按出口货物离岸价计算，生产企业出口货物的离岸价以出口发票计算的离岸价为准。
小规模生产企业纳税人出口属于内销免税的货物，可不向退税部门办理免税申报。
三、小规模纳税人委托出口货物的退税规定
根据现行出口退税规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理。若委托方是生产企业（不论生产企业是否具有进出口经营权），其委托代理出口货物比照生产企业的自营出口货物，按“免、抵、退”办法计算退（免）税款。若委托方属于小规模纳税人，其委托代理出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。对不具有进出口经营权的小规模纳税人（生产企业），委托出口商出口自产产品应享受免征增值税、消费税，其依据为受托方已开具《代理出口产品证明》；若不具有进出口经营权的小规模纳税人为商贸公司，委托外贸企业代理出口收购货物，则不予退税。
四、小规模纳税人办理免税申报要求
（一）生产企业
1.报表：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《增值税纳税申报表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》。
2.附送资料：出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专 5
用联）、《代理出口货物证明》及代理出口协议（委托代理出口企业）、企业签章的出口发票、税务机关要求的其他资料。
（二）外贸企业
小规模外贸企业应向主管税务机关办理免税申报。
五、出口货物免税额的计算
（一）增值税免税额的计算
小规模纳税人在货物出口后，应根据出口货物离岸价、增值税征收率计算增值税免税额。其计算公式为:
增值税免税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征收率
出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的）。若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
（二）消费税免税额的计算
小规模纳税人出口属于应征消费税的货物，应根据出口应税消费品数量或出口应税消费品销售额计算消费税免税额。其计算公式为：
1.对出口实行从量定额办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额
2.出口实行从价定率办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品销售额×适用税率
3.出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋出口应税消费品销售额×适用税率
六、免征增值税、消费税的申报审核
小规模纳税人应于出口货物报关离境之日起90日内，填写《小规模纳税人出口货物免税申报表》，按照出口货物退（免）税规定中外贸企业的管理规定办理申报、审核。
小规模纳税人出口不予退（免）税的货物，应按下列公式征税：
小规模纳税人增值税应纳税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额（其计算公式同上）；不予退（免）税的货物若为应征消费税的货物，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。
七、小规模外贸企业各种涉税证明的管理
生产企业自产
外贸企业进料加工业务会计核算解析
外贸企业的进料加工业务有两种方式，一种方式是委托加工：即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件无偿调拨给加工企业进行加工，加工收回后只付加工费，货物复出口后，凭加工费的增值税专用发票、报关单等规定的资料办理退税。另一种方式是作价加工：即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件将进口料件作价给加工企业进行生产加工，货物收回后付款是整个货物的款项，复出口后凭整个货物的增值税专用发票、报关单等 6
规定的资料申报退税。无论是委托加工还是作价加工，实际上均由进口、加工及出口三个环节组成，因此会计核算也按照这三个环节来进行，但是由于受出口退税政策的影响，外贸企业进料加工业务采用作价方式的其会计核算相对复杂。为了清晰反映外贸企业进料加工业务的特殊性，下面按委托加工和作价加工方式分别举例说明其会计核算流程：
例：某外贸企业与外商签订进料加工复出口协议，进口面料500米，价值按照银行外汇牌价折算人民币100，000.00，加工成西服出口，出口离岸价折人民币120，000.00。
一、进口原辅料件的核算
1、根据全套进口单据，作会计分录：
借：商品采购-进口-材料100，000.00
贷：应付外汇帐款-XX外商100，000.00
2、实际支付货款根据银行单据，作会计分录：
借：应付外汇帐款-XX外商100，000.00
贷：银行存款100，000.00
借：财务费用（承对手续费或T/T电汇手续费）100.00
贷：银行存款100.00
3、因为进料复出口贸易海关实行减免进口关税及进口增值税制度，本处无须核算税金。在进口过程中发生的费用直接记入“经营费用”即可。
4、进口材料入库，凭仓储协议和入库单，作会计分录：
借：材料物资-原材料-进口100，000.00
贷：商品采购-进口-材料100，000.00
二、进口料件加工的核算
进料加工贸易在加工环节存在作价加工和委托加工两种加工方式，因此，会计核算上应分别两种情况区别对待。
（一）委托加工方式
1、根据上例，将进口料件无偿调拨给加工厂进行加工，应提供委托加工合同，注明加工费为11,700.00元，由相关部门开具出库单，交财务部门进行核算：
借：委托加工商品-XX加工厂100，000.00
贷：材料物资-原材料-进口100，000.00
2、凭加工厂加工费发票结算加工费的核算：
借：委托加工商品-XX加工厂10，000.00
借：应交税金-应交增值税-出口增值税（进项）1，700.00
贷：银行存款11，700.00
3、加工出成品入库的核算：
由工厂提供入库单据，交财务部门进行核算：
借：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
贷：委托加工商品110，000.00
4、成品出口的核算
计算销售收入，核算成本。
借：商品销售成本-自营进出口-出口110，000.00
贷：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应收外汇帐款120，000.00
贷：商品销售收入-自营进出口-出口120，000.00
5、加工成品复出口后申报退税的核算
借：商品销售成本-自营进出口-出口400.00
应收出口退税1，300.00
贷：应交税金-应交增值税-出口退税1，300.00
应交税金-应交增值税-进项税额转出400.00
6、收到出口退税核算
借：银行存款1，300.00
贷：应收补贴款-应收出口退税1，300.00
（二）作价加工方式
国税发[1994]031号《出口货物退（免）税管理办法》规定：“出口企业以”进料加工“贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具”进料加工贸易申报表“，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵”。
财税[2004]116号《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》规定：“外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理《进料加工免税证明》的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税”。通过上述文件的规定可以看出，进料加工采取作价方式的，作价销售给加工企业开具增值税专用发票，外贸企业到退税部门办理“进料加工贸易申请表”，外贸企业凭着“进料加工贸易申请表”免税，货物复出口后，退税部门对已办理免税部分进行扣除，实际上采用作价方式出口退税仍是加工费那部分的税款。
根据上述例题，将进口的原料按实际进料成本作价给加工厂，应提供销售合同及加工合同，开具增值税发票，并由相关部门开具出库单，一并交财务部门进行核算：
1、作价销售的核算：
进口料件作价销售后，到税务部门办理“进料加工贸易申请表”。借：应收帐款-XX加工厂117，000.00 贷：商品销售收入-进料作价销售100，000.00 贷：应交税金-应交增值税-进料作价增值税（销项）17，000.00
2、结转成本的核算：
借：商品销售成本-进料作价销售100，000.00
贷：材料物资-原材料-进口100，000.00
3、按价税合计128，700.00元从该加工厂收回成品，应取得入库单及加工厂的增值税发票，作会计分录：
借：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应交税金-应交增值税-进料作价增值税（进项）18，700.00
贷：应收帐款-XX加工厂128，700.00
4、成品出口的核算：
计算销售收入，核算成本。
借：商品销售成本-自营进出口-出口110，000.00 贷：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应收外汇帐款120，000.00
贷：商品销售收入-自营进出口-出口120，000.00
5、申报作价方式收回产品出口退税的核算：
国税发[2000]165号《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》：外贸企业从事的 8
进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。
应收出口退税=（110，000-100，000）×13%=1，300
进项转出税额=（110，000-100，000）×4%=400
借：商品销售成本-自营进出口-出口400.00
应收出口退税1，300.00
贷：应交税金-应交增值税-出口退税1，300.00
应交税金-应交增值税-进项税额转出400.00
退税机关根据企业'进料加工贸易申报表'，将准予扣除的税额在办理退税时在退税额中抵扣。
借：银行存款1，300.00
贷：应收补贴款-应收出口退税1，300.00
（三）工艺损耗的处理
经海关批准，进料加工贸易可以有合理的工艺损耗，当企业向海关补纳了进口增值税金，根据税单作会计分录：
借：应交税金-应交增值税-进项税1，000.00
贷：银行存款1，000.00
（四）用丁字帐反应应交税金帐户
1、委托加工情况下的应交税金 应交税金-应交增值税-出口增值税
进项税金 1，700.00 出口退税 1，300.00
进项转出 400.00
1，700.00
1，700.00
2、作价加工情况下的应交税金
应交税金-应交增值税-进料作价增值税
进项税金 18，700.00 销项税金 17，000.00
出口退税 1，300.00
进项转出 400.00 18，700.00
18，700.00
通过上述情况可以看出，进料加工采取作价方式实际取得的退税款和委托加工取得的退税款是相同的。按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金--应交增值税”和“应收补贴款--出口退税”等科目。其会计处理如下：
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 借：应收补贴款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（5）收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款
贷：应收补贴款--出口退税
外贸会计，由于其行业的特点，一般相对工业会计要简单很多，所以科目设施也相对简单。主要是按照外贸业务的种类或合同设置明细账，对业务进行明细核算，如果涉及出口退税在进行增值税核算时，按出口商品的退税税率，在进项税时按明细核算，比较简单。
外贸会计概述
所谓外贸会计，简单地讲就是应用于外贸企业或其他企业对外贸易业务的一种专业会计。1993年7月1日之前，外贸企业一直执行原外经贸部制定的《对外贸易企业统一会计制度》。此后，我国财务会计制度体系发生了重大变革，废除了原来按行业、所有制等划分的旧的会计制度体系，实行了《企业会计准则》及与其相适应的新的一套行业会计制度。其中，外贸会计受《商品流通企业会计制度》的制约，它遵循《企业会计准则》确定的会计基本假设(会计主体、持续经营、会计分期和货币计量)和一般原则(即实质重于形式、客观性等13个原则)、会计等式以及对会计要素的确认、计量和报告的规定。
但是，专业外贸公司、三资企业以及其他有进出口经营权的企业在对外贸业务进行会计处理时，要经常涉及到内贸企业不经常发生甚至从不发生的进出口商品的流转、外汇债权债务、结售汇以及出口退税等问题。对这些不同于内贸企业经济业务的会计处理决定了外贸会计不同于内贸会计的特殊性。主要表现在以下四个方面：
3、既有记帐本位币—人民币的核算，又有外币的核算。如对外币业务的确认、核算。
4、汇兑损益的确定，直接影响企业经营成果的会计表现。按照《企业会计准则》规定汇兑损益应作为财务费用核算。但是由于外贸企业主营业务收入计价的特点，外贸会计一般将汇兑损益作为一级科目核算，这也符合会计的重要性原则要求。
5、核算出口退税，体现国家政策。这是内贸企业几乎不存在的业务。
6、同时考核人民币与外币的经济效益。如考核出口创汇额和每美元换汇成本等。
第二章 出口商品采购的核算
出口商品采购是外贸企业经营的起点，也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节。因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况。
1、入帐时间 出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
2、帐户设置
⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。借方反映已验收入库的商品进价;贷方反映 企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。该帐户在 10
企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例
1、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：
借：库存出口商品——运动鞋 40000
应交税金——应交增值税(进项税额)6800
经营费用——运杂费 200
贷：银行存款 47000
如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。购货企业凭对方开具的红字发票入帐。
例
2、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。财务部核算员做如下会计分录：
借：应收帐款-46800
库存出口商品——运动鞋-40000
应交税金——应交增值税(进项税额)-6800
第三章 出口商品销售的核算
外贸企业的出口销售方式较多，主要有自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算。进料加工和加工补偿贸易将在第八章讲述。
1、自营出口销售的核算
一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口，均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算。
1)、入帐时间。自营出口销售收入的核算，不论是海、陆、空、邮出口，均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间。
2)、科目设置。
⑴、“库存出口商品”帐户。见第二章。
⑵、“自营出口销售收入”帐户。该帐户系损益类帐户。其贷方反映自营出口销售收入;支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入。后两类情况用红字记帐。
⑶、“自营出口销售成本”帐户，该帐户系损益类帐户。借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本
⑷、“应收外汇帐款”帐户，该科目系资产类帐户。借方反映应收外汇货款，贷方反映已经收回的外汇货款，期末余额反映尚未收回货款。
⑸、“预收外汇帐款”帐户，该科目系负债类帐户。借方反映出口实现时转销的预收货款，贷方反映预收客户的定金或货款，期末余额反映尚未转销的预收货款。
“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户，采用复币式帐页，即一般以人民币为记帐本位币，同时又要核算外币(主要以美元为主)金额。此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐(议付)当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率。
3)、入帐金额。对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础，以FOB价以外的价格条款成交的出口商品，其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
例
3、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF$6000，预计海运费$300，当日汇率为8.00元。作如下分录：
借：应收外汇帐款 $6000 ￥48000
贷：自营出口销售收入 $6000 ￥48000
预提海运费
贷：自营出口销售收入-$300-￥2400
预提费用 $300 ￥2400
在实际操作过程中，一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提。支付时直接冲减自营出口销售收入。
由于专业外贸公司一般是先有国外定单，然后再收购，所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法。在发出商品时，根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本，同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本。做如下会计分录：
借：自营出口销售成本 40000
自营出口销售成本 1600
贷：库存出口商品 40000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)1600
同时，计提应收出口退税
借：应收出口退税 5200
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)5200
2、代理出口销售的核算
代理出口销售业务是指外贸企业代理国内委托方办理对外洽谈、签约、托运、交单及结汇的全过程，或只代办对外销售及交单结汇的出口业务。如只代委托方办理对外成交，而不负责发运及交单结汇，或只办理发运、加工、整理、改装等部分业务，均不属于代理出口业务。代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担，即受托方不垫付商品资金，不负担基本费用，不承担出口销售盈亏，可按代理协议收取代理手续费。
⑴、帐户设置。委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时，通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户。同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户。
⑵入帐时间。根据会计制度的相关规定，委托人在向受托方交付委托代销商品时就应该纳入受托方的会计核算和监督之下，但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是门到门等贸易方式的出现，受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控，所以在在实际操作中，一般在代理出口销售结汇，并与委托方办理结算后在入帐。
例
4、某外贸企业受国内某企业委托，代理出口运动鞋100箱，每箱36双，价值46800元。代理手续费为3%。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF$6000，预计海运费$300，当日汇率为8.00元。作如下分录：
借：应收外汇帐款 $6000 ￥48000
贷：代理出口销售收入 $6000 ￥48000
结转成本
借：代理出口销售成本 46560
贷：应付帐款 46560
代垫海运费时，做如下分录：
借：应付帐款 2400 12
贷：银行存款 2400
支付委托方代理款项
借：应付帐款 44160
贷：银行存款 44160
计提营业税(税费交纳的会计分录略)
借：代理出口销售成本 79.2
贷：应交税金—应交营业税 72
应交税金—应交城建税 5.04
其他应交款——教育费附加 2.16
由于代理出口商品的出口退税归委托方，一般由受托企业负责去所在地税务局开立代理出口退税证明，由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理，所以，在对代理出口销售进行核算时，一般不涉及出口退税的核算。
第四章 出口商品结汇的核算
结汇是外贸企业安全回笼货款的标志，是一票业务贸易阶段的终结。在结汇时，出口企业可以按照银行当天的外汇牌价(买入价)结售给外汇指定银行，也可以根据自己付汇的需要留取部分外汇。在对结汇进行会计核算时，应注意汇率的变化。结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率，记入汇兑损益科目的借方，反之做入贷方。
例
5、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF$6000，预计海运费$300，当日汇率为8.00元。2006年4月14日，银行通知该货款到帐，并出具了结汇水单。水单显示：当天银行买入价7.90元，并扣除了银行电报费、托收费100元，国外银行扣费用USD20。做如下分录：
借：银行存款——人民币户 47142
财务费用——银行手续费 100
汇兑损益 598
贷：应收外汇帐款 $6000 ￥48000
自营出口销售收入-$20-￥160
如果2006年4月16日结汇时银行买入价为8.1元，其他条件同例5。做如下分录：
借：银行存款——人民币户 48338
财务费用——银行手续费 100
贷：汇兑损益 598
应收外汇帐款 $6000 ￥48000
自营出口销售收入-$20-￥160
如果企业需要自留外汇，不经过结售汇环节，其他条件如例5，则做如下分录：
借：银行存款——美元户 47142
财务费用——银行手续费 100
汇兑损益 598
贷：应收外汇帐款 $6000 ￥48000
自营出口销售收入-$20-￥160
从上例可以看到，我们为了简便，将结汇收入记入银行存款——美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价。但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日的市场价，一般理解为中间价，税法也有类似的规定。
以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算，我们俗称为“三大帐”，做了简要地介绍。外贸会计帐务处理
问:外籍员工的个人所得税怎么计算?还有减免条件吗? 答: 1.含税收入:(工资-3200-1600)*适用税率-速算扣除数
不含税收入工资-3200-1600-速算扣除数)/(1-适用税率)*适用税率-速算扣除数 2.不含税收入换算时用的税率是税率表(二)中的税率, 不是我们平常用的那个税率表 3.如果是外币的话一般按上月最后一天的现汇买入价作为汇率
问:电脑和防伪税控设备是记在固定资产还是记在管理费用比较好? 答:1.为报税和计税而用的可进费用,上世纪末就说过,同时还可抵扣,何乐而不为啊!做错了是会计失职的.2.金额在2000元以上就记固定资产
问:临时工工资可否进费用
答：1.临时用工只要签定劳动合同并经过劳动鉴证部门的鉴证就可以做为税前工资列支。2.市内四区的鉴证劳动合同时候会要求你们缴纳相关统筹保险，特殊情况可以和劳动部门协商
3.原则上讲，想进费用就要签劳动合同，签劳动合同就要缴纳社会保险。以前所谓的可以到劳动部门备案的说法现在大概是不好用了，一是劳动部门对不签订劳动合同的人员不予受理，二是税务部门只允许投保人员税前列支。
4.一是劳动部门对不签订劳动合同的人员不予受理，二是税务部门只允许投保人员税前列支
问:收到一张＄2540.05的美圆支票，但是大写没有填写，应该怎么填写？ 答: 小写：usd 510.45 大写：美元伍佰壹拾元肆拾伍美分
与人民币不同点：
大小写变美元
美元大写没有角。遇到角，直接写 几拾美分
问：买办公用品还是交一些费用,是从老总那里拿现金,回来以后把剩下的现金上缴,我怎么作帐? 答：1.从你的描述来看，应该是： 收到发票时 DR：管理费用 CR: 现金
多余现金交回不用记帐
如果管理规范的话，从银行取回现金或销售收到现金，转给老板时： DR：其他应收款---老板*** CR：现金
后付老板签字的现金领用表，买回东西，交回多余现金 DR：管理费用
CR：其他应收款---** 2.当然,如果现金非注册资本金的话,而是老总自己的钱的话, 就应该是 DR: 管理费用 CR: 其他应付款
问：公司四月份成立，已经连续三个月报税零申报了，七月中旬开始营业了已经，因公司财务暂未建账，本月可否再次零申报？
答：从所得税方面讲前三个月是第二季度,从七月开始是第三季度.只要不影响你的所得税季度预申报就可以.因为你是从7月有收入的,不影响大局.从流转税讲就比较麻烦了.关键是有没有发票开据.如果是增值税,那你必须申报了.如果是营业税,你先挂帐在预收,下个月开发票确认收入的时候冲掉,7月的收入可以暂时不申报.1.外币进账保留核销那联银行水单
2.催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了 3.带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章 4.再电子口岸网上办理核销单交单
5.带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销
6.将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印 7.以上资料送到税务局
深圳外贸论坛szfob外贸企业出口退税申报工作流程
一、准备出口退税申报资料：
1、出口报关单(出口退税联)
2、出口商品专用发票
3、进货增值税专用发票(抵扣联)或分批单
4、出口核销单(出口退税联)(新办理出口退税登记的企业必须提供)
5、税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等)
二、出口退税申报资料电子信息齐全(不是必须)
三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指8.0版)录入出口退税信息
四、正式申报
五、收到出口退税款：将退税凭证复印一份在装订备查。
六、装订出口退税申报资料：退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。
七、出口退税年终清算
以下为外贸企业出口退税申报录入的具体操作过程：
前提：申报软件：外贸企业出口退税申报系统7.1版 申报系统安装路径：D:/出口退税/出口退税申报系统7.1 网上下载认证发票信息的保存路径：D:/出口退税/认证发票信息 网上下载预审反馈信息的保存路径：D:/出口退税/审核反馈信息 注：以上内容可以根据个人习惯自行设置 出口退税税种仅指增值税 以下仅指出口退税申报而不包括单证申报 由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新，以下内容可能会存在不准确的地方，望见谅。
第一步：下载认证发票信息并读入系统 登录中国出口退税综合服务平台： 企业代码：企业的10位海关编码 密码：首次输入为退税帐号的后8位，企业应自行修改。验证码：不要间隔长时间。输入正确后，点击登录进入申报系统界面。选择“外贸企业预审－退税申报预审－认证发票下载”，输入起止年月（格式为200508）。如果固定每月下载的话，起止年月可输当月。点击“确定”后，显示结果。点击“下载”，选择“保存”（所下载 15 的文件），另存为路径为D:/出口退税/认证发票信息，在文件名**********(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507，点击“保存”，下载完毕后点击“关闭”。进入D:/出口退税/认证发票信息文件夹，选择**********-200507.zip文件，单击右键选择“解压缩到当前文件夹”，解压缩后生成一个**********-200507-200507.xml文件。进入出口退税申报系统7.1版，所属期改为200508，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”，在弹出的“认证发票信息读入”窗口，更改文件类型为*.xml后，选择目标文件为**********-200507-2005-07.xml文件，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致），选择“是”，系统提示“认证发票信息读入完毕”，点击“确定”。
第二步：开具进项分批单（进货需要开具分批单）选择“基础数据采集/进货分批单申报录入” 点击“新增”：
税种：V 发票号码：购进增值税专用发票右上角上8位数字发票代码：购进增值税专用发票左上角上10位数字进货凭证号：发票代码＋发票号码（系统自动生成）发票开票日期：购进增值税发票上的开具日期（系统自动生成）项号：购进增值税专用发票上需要开具分批单的货物所在的列籹，一般默认为01 分批次数：第一次分为1，第二次分为2，以此类推商品代码：购进货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称：系统根据商品代码自动生成单位：系统根据商品代码自动生成发票原始数量：购进增值税专用发票上数量，此外根据上面提供的单位填写。发票原始金额：购进增值税专用发票上所填的不含增值税的金额上次结余数量：为非首次分批时，前次分批结余的数量上次结余金额：为非首次分批时，前次分批结余的金额（系统自动生成）本次申报数量：本次分批需要申报的数量本次申报金额：本次分批需要申报的金额（系统自动生成）本次结余数量：开具分批单后，结余数量（系统自动生成）本次结余金额：开具分批单生，结余金额（系统自动生成）系统提示，点击“保存”打印分批单：选择需要打印的分批单，点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”，来预览打印效果点击“打印”，根据打印设置直接打印。点击“退出”，退出打印分批单功能。注：此处分批单打印2份，一份税务局留存，一份企业留存申报。
第三步：录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加”
关联号：2005080001（10位）
税种：V(此处仅指增值税)
部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空
申报年月：系统根据所属期自动填，如2005年8月，则填200508（6位）
申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成
发票号码：购进货物的增值税专用发票右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目
发票代码：系统根据读入的认证发票信息自动生成进货凭证号：同上
分批批次：同上
供货方纳税号：同上
发票开票日期：同上
商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目
商品名称：系统自动生成单位：同上
数量：根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以 16
上单位一致
计税金额：系统根据读入的认证发票信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。
法定征税税率：同上
税额：同上
退税率：系统自动生成可退税额：同上
专用税票号：无则空
备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT
回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回到主界面
第四步：录入出口退税出口明细数据： 选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增” 关联号：同进货 部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空 申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成 进料登记册号：非进料加工业务，此处为空 出口发票号：企业开具的出口发票上的号码 报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位 出口日期：报关单上的出口日期 美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。核销单号：见报关单上的批准文号 商品代码：出口商品的商品编号 商品名称：系统根据以上商品编号自动生成 单位：系统根据以上商品编号自动生成 出口数量：报关单上出口商品的数量 实退税数量：系统自动生成平均单价：同上 出口进货金额：同上 退税率：同上 退增值税税额：同上 退消费税税额：同上 代理证明号：“代理出口证明”的编号+01 远期收汇证明：远期收汇证明的编号 备注： 标识： 申报标志： 调整标志： 回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回出主界面。
第五步：初审: 选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。无错误，点“关闭”即可。选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可 可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报 若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E” 选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可 若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。
第六步：生成预申报数据 选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框，若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号<=后，输9个9 若是单证申 17
报，则选择“单证申报” 点“确定”出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭” 出现“生成申报软盘”对话框，①若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；②若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”，路径是A：，其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定” 弹出“生成预申报数据”窗口，显出预申报数据存放路径，以供远程申报上传使用
第七步：远程预审：登录出口退税远程申报系统 选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报数据上传”，点击“浏览”，通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件**********_mx_999999999.zip，点击“上传”，提示“上传成功”。选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报信息查询”，查询预审数据的审核情况，待完成审核后，进行下一步。选择“外贸企业预审/退税申报预审/反馈信息下载”，找到已经预审完成的反馈信息后，点击“下载”，选择“保存”下载文件，保存路径为“D:/出口退税/审核反馈信息”，文件名默认为**********fk.zip，点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的，但其内容不同，所在当其提示“是否替换它”时，选择“是”。
第八步：预审反馈信息处理，进入出口退税申报系统7.1版 选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”，在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中，根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径，选择选择目标文件为**********FK.ZIP文件，系统提示“成功解压，是否读入”时，选择“是”，弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改)，点击“确定”，弹出“确定读入上列数据吗？”，选择“是”，系统提示“成功读入”，选择“确定” 选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”，显示具体的反馈信息，企业根据反馈信息来具体处理申报数据，比如说数据不正确的修改数据，电子信息未到的等待信息齐全等等。如果没有影响正式申报的问题，就可以进行下一步，确认正式申报数据了。
第九步：确认正式申报数据选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”，第十步：生成正式申报数据 打印进货明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 打印出口明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 注：如果选择“打印到EXCEL”，则生成的报表为A4纸大小 如果选择“打印报表”，则生成的报表为B4或A3纸型大小 打印汇总表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”，点击“增加”，申报年月为“200508”，批次为“01”，以下内容自动生成，点击“保存”。点击“打印报表”按钮，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“4”，纸型为A4大小 生成正式申报软盘：选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”，弹出“退税申报软盘”对话框，选择申报路径为“本地申报”，路径为“A” 第十步：正式申报 申报资料：装订报表封皮(1份)出口退税汇总申报表(3份，其中1份装订)进货明细申报表(1份)出口明细申报表(1份)增值税专用发票(抵扣联)或分批单 出口报关单出口发票 核销单(2004年6月1日以后成立的新企业要求)其它资料如：代理出口证明等 正式申报软盘 前4项要求加盖企业公章.外贸企业出口退税申报工作流程
一、准备出口退税申报资料：
1、出口报关单(出口退税联)
2、出口商品专用发票
3、进货增值税专用发票(抵扣联)或分批单
4、出口核销单(出口退税联)(新办理出口退税登记的企业必须提供)
5、税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等)
二、出口退税申报资料电子信息齐全(不是必须)
三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指8.0版)录入出口退税信息
四、正式申报
五、收到出口退税款：将退税凭证复印一份在装订备查。
六、装订出口退税申报资料：退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。
七、出口退税年终清算
以下为外贸企业出口退税申报录入的具体操作过程：
前提：申报软件：外贸企业出口退税申报系统7.1版 申报系统安装路径：D:/出口退税/出口退税申报系统7.1 网上下载认证发票信息的保存路径：D:/出口退税/认证发票信息 网上下载预审反馈信息的保存路径：D:/出口退税/审核反馈信息 注：以上内容可以根据个人习惯自行设置 出口退税税种仅指增值税 以下仅指出口退税申报而不包括单证申报 由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新，以下内容可能会存在不准确的地方，望见谅。
第一步：下载认证发票信息并读入系统 登录中国出口退税综合服务平台： 企业代码：企业的10位海关编码 密码：首次输入为退税帐号的后8位，企业应自行修改。验证码：不要间隔长时间。输入正确后，点击登录进入申报系统界面。选择“外贸企业预审－退税申报预审－认证发票下载”，输入起止年月（格式为200508）。如果固定每月下载的话，起止年月可输当月。点击“确定”后，显示结果。点击“下载”，选择“保存”（所下载的文件），另存为路径为D:/出口退税/认证发票信息，在文件名**********(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507，点击“保存”，下载完毕后点击“关闭”。进入D:/出口退税/认证发票信息文件夹，选择**********-200507.zip文件，单击右键选择“解压缩到当前文件夹”，解压缩后生成一个**********-200507-200507.xml文件。进入出口退税申报系统7.1版，所属期改为200508，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”，在弹出的“认证发票信息读入”窗口，更改文件类型为*.xml后，选择目标文件为**********-200507-2005-07.xml文件，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致），选择“是”，系统提示“认证发票信息读入完毕”，点击“确定”。
第二步：开具进项分批单（进货需要开具分批单）选择“基础数据采集/进货分批单申报录入” 点击“新增”：
税种：V 发票号码：购进增值税专用发票右上角上8位数字发票代码：购进增值税专用发票左上角上10位数字进货凭证号：发票代码＋发票号码（系统自动生成）发票开票日期：购进增值税发票上的开具日期（系统自动生成）项号：购进增值税专用发票上需要开具分批单的货物所在的列籹，一般默认为01 分批次数：第一次分为1，第二次分为2，以此类推商品代码：购进货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称：系统根据商品代码自动生成单位：系统根据商品代码自动生成发票原始数量：购进增值税专用发票上数量，此外根据上面提供的单位填写。发票原始金额：购进增值税专用发票上所填的不含增值税的金额上次结余数量：为非首次分批时，前次分批结余的数量上次结余金额：为非首次分批时，前次分批结余的金额（系统自动生成）本次申报数量：本次分批需要申报的数量本次申报金额：本次分批需要申报的金额（系统自动生成）本次结余数量：开具分批单后，结余数量（系统自动生成）本次结余金额：开具分批单生，结余金额（系统自动生成）19
系统提示，点击“保存”打印分批单：选择需要打印的分批单，点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”，来预览打印效果点击“打印”，根据打印设置直接打印。点击“退出”，退出打印分批单功能。注：此处分批单打印2份，一份税务局留存，一份企业留存申报。
第三步：录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加”
关联号：2005080001（10位）
税种：V(此处仅指增值税)
部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空
申报年月：系统根据所属期自动填，如2005年8月，则填200508（6位）
申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成
发票号码：购进货物的增值税专用发票右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目
发票代码：系统根据读入的认证发票信息自动生成进货凭证号：同上
分批批次：同上
供货方纳税号：同上
发票开票日期：同上
商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目
商品名称：系统自动生成单位：同上
数量：根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致
计税金额：系统根据读入的认证发票信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。
法定征税税率：同上
税额：同上
退税率：系统自动生成可退税额：同上
专用税票号：无则空
备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT
回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回到主界面
第四步：录入出口退税出口明细数据： 选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增” 关联号：同进货 部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空 申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成 进料登记册号：非进料加工业务，此处为空 出口发票号：企业开具的出口发票上的号码 报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位 出口日期：报关单上的出口日期 美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。核销单号： 20
见报关单上的批准文号 商品代码：出口商品的商品编号 商品名称：系统根据以上商品编号自动生成 单位：系统根据以上商品编号自动生成 出口数量：报关单上出口商品的数量 实退税数量：系统自动生成平均单价：同上 出口进货金额：同上 退税率：同上 退增值税税额：同上 退消费税税额：同上 代理证明号：“代理出口证明”的编号+01 远期收汇证明：远期收汇证明的编号 备注： 标识： 申报标志： 调整标志： 回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回出主界面。
第五步：初审: 选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。无错误，点“关闭”即可。选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可 可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报 若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E” 选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可 若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。
第六步：生成预申报数据 选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框，若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号<=后，输9个9 若是单证申报，则选择“单证申报” 点“确定”出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭” 出现“生成申报软盘”对话框，①若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；②若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”，路径是A：，其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定” 弹出“生成预申报数据”窗口，显出预申报数据存放路径，以供远程申报上传使用
第七步：远程预审：登录出口退税远程申报系统 选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报数据上传”，点击“浏览”，通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件**********_mx_999999999.zip，点击“上传”，提示“上传成功”。选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报信息查询”，查询预审数据的审核情况，待完成审核后，进行下一步。选择“外贸企业预审/退税申报预审/反馈信息下载”，找到已经预审完成的反馈信息后，点击“下载”，选择“保存”下载文件，保存路径为“D:/出口退税/审核反馈信息”，文件名默认为**********fk.zip，点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的，但其内容不同，所在当其提示“是否替换它”时，选择“是”。
第八步：预审反馈信息处理，进入出口退税申报系统7.1版 选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”，在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中，根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径，选择选择目标文件为**********FK.ZIP文件，系统提示“成功解压，是否读入”时，选择“是”，弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改)，点击“确定”，弹出“确定读入上列数据吗？”，选择“是”，系统提示“成功读入”，选择“确定” 选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”，显示具体的反馈信息，21
企业根据反馈信息来具体处理申报数据，比如说数据不正确的修改数据，电子信息未到的等待信息齐全等等。如果没有影响正式申报的问题，就可以进行下一步，确认正式申报数据了。
第九步：确认正式申报数据选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”，第十步：生成正式申报数据 打印进货明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 打印出口明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 注：如果选择“打印到EXCEL”，则生成的报表为A4纸大小 如果选择“打印报表”，则生成的报表为B4或A3纸型大小 打印汇总表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”，点击“增加”，申报年月为“200508”，批次为“01”，以下内容自动生成，点击“保存”。点击“打印报表”按钮，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“4”，纸型为A4大小 生成正式申报软盘：选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”，弹出“退税申报软盘”对话框，选择申报路径为“本地申报”，路径为“A” 第十步：正式申报 申报资料：装订报表封皮(1份)出口退税汇总申报表(3份，其中1份装订)进货明细申报表(1份)出口明细申报表(1份)增值税专用发票(抵扣联)或分批单 出口报关单出口发票 核销单(2004年6月1日以后成立的新企业要求)其它资料如：代理出口证明等 正式申报软盘 前4项要求加盖企业公章.办税指南]外贸企业出口退税申报流程
发布时间： 2008-06-03 16:50:18 字体：【大 中 小】
外贸企业主要是指处于流通环节的贸易公司，一般来说，没有属于自己的生产设备，没有明确属于本公司的自产产品，主要依靠外购产品再对外销售，其经营方式与生产企业有很大的差别，故其出口退税申报操作流程与生产企业相比也有较大的差别。具体来说，外贸企业的出口退税申报操作流程如下：
一、外贸企业应在货物报关出口之日起90日内，准备以下出口退税单证，用于出口退税申报。主要包括：
1、出口货物报关单(出口退税专用)；
2、出口商品专用发票；
3、购进货物取得的增值税专用发票(抵扣联，并应自开票之日起30日内办理认证手续)或分批单；
4、外汇核销单(出口退税联)；
5、主管税务机关要求提供的其他资料。
二、外贸企业应在货物报关出口后，及时取得出口货物报关单，并登录电子口岸，查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致，应在每个工作日的上午8：00至下午16：00向国税局提交电子信息。
三、根据主管税务机关要求，使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息，生成出口退税申报数据，传递至软盘。
四、整理、装订出口退税报表、单证成册，在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致，则通过审核，转入审批环节；若存在需要调整、更 22
正的数据或单证及报表，则应按主管税务机关的要求进行处理。
五、对于已经审批完毕的出口货物，主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理，至此申报完毕。
附：外贸企业出口退税申报录入的操作流程
基本要求：
1、申报软件：外贸企业出口退税申报系统8.0版（该软件从本网站下载、安装，并进行系统维护，之后方可操作使用）
2、申报系统安装路径：c:/出口退税/出口退税申报系统8.0版
3、拷取或下载认证发票信息的保存路径：A:/出口退税/认证发票信息
4、网上下载预审反馈信息的保存路径：c:/出口退税/审核反馈信息
(注：以上内容可以根据个人习惯自行设置，出口退税税种仅指增值税,以下仅指出口退税申报而不包括单证申报,由于出口退税远程申报系统和出口退税申报软件的不断更新，以下内容可能会存在变动的地方，请注意查询最新通知。)
第一步：拷取或下载增值税专用发票认证信息并读入申报系统
进入出口退税申报系统7.1版，所属期为200601，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”，在弹出的“认证发票信息读入”窗口，选择目标文件为，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致），选择“是”，系统提示“认证发票信息读入完毕”，点击“确定”。
第二步：录入出口退税购进明细数据
选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加”
关联号：2006010001（10位）
税种：V(此处仅指增值税)
部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空
申报年月：系统根据所属期自动填，如2006年1月，则填200601（6位）
申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），第2次申报为02，依次类推
序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），依次类推
发票号码：购进货物的增值税专用发票右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目
发票代码：系统根据读入的认证发票信息自动生成 进货凭证号：同上
分批批次：同上
供货方纳税号：同上.发票开票日期：同上
商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目
商品名称：系统自动生成 单位：同上
数量：根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致
计税金额：系统根据读入的认证发票信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。
法定征税税率：同上
税额：同上
退税率：系统自动生成 可退税额：同上
专用税票号：无则空
备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT。
回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”，点击“退出”，回到主界面。
第四步：录入出口退税出口明细数据：
选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增”
关联号：同进货
部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空
申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成 进料登记册号：非进料加工业务，此处为空
出口发票号：企业开具的出口发票上的号码
报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位
出口日期：报关单上的出口日期
美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。
核销单号：见报关单上的批准文号
商品代码：出口商品的商品编号
商品名称：系统根据以上商品编号自动生成 单位：系统根据以上商品编号自动生成 出口数量：报关单上出口商品的数量
实退税数量：系统自动生成平均单价：同上
出口进货金额：同上
退税率：同上
退增值税税额：同上
退消费税税额：同上
代理证明号：“代理出口证明”的编号+01
远期收汇证明：远期收汇证明的编号
备注：
标识：
申报标志：
调整标志：
回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。
出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”
点击“退出”，回出主界面。
第五步：初审
选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”
若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。无错误，点“关闭”即可。
选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器”
正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可
可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报
若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E”
选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器”
正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可
若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。
第六步：生成预申报数据
选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框，若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号<=后，输9个9若是单证申报，则选择“单证申报点“确定”出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭”出现“生成申报软盘”对话框，①若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；②若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”，路径是A：，其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定”弹出“生成预申报数据”窗口，显出预申报数据存放路径，以供远程申报上传使用
第七步：远程预审：登录出口退税远程申报系统
选择“预审数据上传”，输入相关信息点击“浏览”，通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件，点击“上传”，提示“上传成功”。
选择“查询下载信息”，找到已经预审完成的反馈信息后，点击“下载”，选择“保存”下载文件，保存路径为“C:/出口退税/审核反馈信息”，点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的，但其内容不同，所在当其提示“是否替换它”时，选择“是”。
第八步：预审反馈信息处理，进入出口退税申报系统8.0版
选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”，在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中，根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径，选择选择目标是否读入”时，选择“是”，弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改)，点击“确定”，弹出“确定读入上列数据吗？”，选择“是”，系统提示“成功读入”，选择“确定”
选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”，显示具体的反馈信息，企业根据反馈信息来具体处理申报数据，比如说数据不正确的修改数据，电子信息未到的等待信息齐全等等。
如果没有影响正式申报的问题，就可以进行下一步，确认正式申报数据了。
第九步：确认正式申报数据
选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”，第十步：生成正式申报数据
打印进货明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2”打印出口明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选 25
择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2”
注：如果选择“打印到EXCEL”，则生成的报表为A4纸大小；如果选择“打印报表”，则生成的报表为B4或A3纸型大小
打印汇总表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”，点击“增加”，申报年月为“200601”，批次为“01”，以下内容自动生成，点击“保存”。点击“打印报表”按钮，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“4”，纸型为A4大小
生成正式申报软盘：选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”，弹出“退税申报软盘”对话框，选择申报路径为“本地申报”，路径为“A”
第十步：正式申报
申报资料：装订报表封皮(1份)（需加盖企业公章）
出口退税汇总申报表(3份，其中1份装订)（需加盖企业公章）
进货明细申报表(1份)（需加盖企业公章）
出口明细申报表(1份)（需加盖企业公章）
增值税专用发票(抵扣联)或分批单
出口货物报关单（出口退税专用）
出口商品专用发票
外汇核销单(出口退税联)
正式申报软盘
2.26
第四篇：外贸企业出口退税计算及账务处理举例1
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）
转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）
购进货物时，借：物资采购
77500
应交税金──应交增值税（进项税额）13175
贷：银行存款
90675
货物入库时，借：库存商品——库存出口商品
77500
贷：物资采购
77500
出口报关销售时，借：应收账款
104000
贷：主营业务收入——出口销售收入
104000
结转商品销售成本，借：主营业务成本
77500
贷：库存商品
77500
进项税额转出
借：主营业务成本
3100
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
3100
计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税
10075
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
10075
收到增值税退税款时，借：银行存款
10075
贷：应收出口退税（增值税）
10075 外贸企业出口退税账务处理举例
外贸出口退税帐务处理
[例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库： 借：在途物资 570000 应交税费—应交增值税(进项税额)96900 贷：银行存款 666900 货物入库时：
贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7．8)1950000 结转商品销售成本：
借：主营业务成本 570000 贷：库存商品 570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本 22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)22800 计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款 74100 贷：其他应收款—应收出口退税 74100 [例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已
全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。
应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库： 借：在途物资 5000000 应交税费一应交增值税(进项税额)850000 贷：银行存款 5850 000 货物入库时：
借：库存商品—库存出口商品 5000000 贷：在途物资 5000000 出口报关销售时：
借：应收账款(USD800000x 8)6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000 结转商品销售成本：
借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000 贷：库存商品 5000000 进项税额转出。
借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000 计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 650000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)650000 收到增值税退税款时： 借：银行存款 650000 贷：其他应收款—应收出口退税 650000 计算出应收消费税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 1500000 贷：主营业务成本 1500000 收到消费税退税款时： 借：银行存款 1500000 贷：其他应收款—应收出口退税 1500000 出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。
[例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。
①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000(元)借：其他应收款—应收出口退税(增值税)91000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)91000 ②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)28000 ④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费—应交增值税(出口退税)91000 贷：银行存款 91000 同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费—应交增值税(项税额转出)28000 贷：主营业务成本 28000 [例] 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。
以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税(出口退税)10400 贷：其他应收款—应收出口退税(增值税)10400 一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。
第五篇：外贸企业出口退税账务处理实例
外贸企业出口退税账务处理工作
某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存)： 1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口;3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具“进料加工贸易申请表”，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元;委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口;4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤;5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口;6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨;8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口;9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双;10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。
在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：(1)确定计税依据
根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为： ①柠檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元
⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦扑热息痛 211965.81(元)⑧乳胶手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散蓝 43589.75元 本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。(2)确定退税率
出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余 均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。(3)计算应退税额 本月出口货物应退税额为： ① 柠檬酸
应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元)② 轮胎
应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌
应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素
应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油
应退增值税额=180000.00×9%=16200(元)应退消费税额=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油
应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 扑热息痛
应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳胶手套
应退增值税额=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散蓝
应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元)该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以 进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。(四)帐务处理 消费税148786.40 借：应收出口退税 148786.40 贷：商品销售成本148786.40 收到出口退税款时：
借：银行存款
148786.40 贷：应收出口退税148786.40 如果发生退关时，应补缴税款148786.40元，则账务处理为： 借：应收出口退税 148786.40 贷：银行存款
148786.40 借：商品销售成本 2200 贷：应收出口退税 148786.40 企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。
借 银行存款197252.85 贷 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 如果发生退关,则
借 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 贷 银行存款197252.85
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