第一篇：金融保险业营业税减免税政策解读
金融保险业营业税减免税政策解读
发布时间：2011年01月25日
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信息来源：海安县地税局
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又到了一年一度的税收减免的备案、审批等资料集中上报期，为了更好的把握有关营业税的减免税政策，现将金融保险业的减免税政策进行汇总，以飨读者：
一、法定免税项目有：
1、按照《营业税暂行条例第8条》规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。其中农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务
2、《营业税暂行条例第8条》规定，境内保险机构为出口货物提供的保险产品。细则第22条规定，出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。
二、具体规定：
1、人民银行贷款业务免税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。(国税发［1994］88号）
2、金融机构往来业务不征税。下列金融机构往来业务暂不征收营业税：
①金融机构从事贴现、转贴业务取得的收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）
②金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的收入，包括购买金融机构发行债券取得的利息收入，不征收营业税。(财税字［1995］79号、财税［2000］15号）
3、出纳长款收入不征税。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）
4、农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。(财税字［1995］108号）
5、农村信用社改革减征营业税
（1）按照自愿参加、严格审核的原则，国务院同意北京„„山东„„新疆等21个省（区、市），作为进一步深化农村信用社改革试点的地区。从2004年1月1日起，对试点地区农村信用社的营业税按3%税率征收。（国务院办公厅国办发［2004］66号）
（2）从2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税。（财税［2004］177号）
6、专项贷款利息收入免税。对地方商业银行转贷给地方政府专项用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入，免征营业税。(财税字［1999］303号）
7、个人住房贷款收入免税。从2000年9月1日起，对住房公积金管理中心用公积金委托银行发个人住房贷款取得的收入，免征营业税。(财税［2000］94号）
8、国债转贷利息收入免征营业税。为扩大有效内需，国务院决定增发国债，并将其中的一部分国债资金转贷给省级人民政府。用于转贷的专项国债属于财政资金，不同于银行信贷资金，经国务院批准，对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。（财税字[1999]220号）
9、国家助学贷款利息收入免征营业税。对各类银行经办国家助学贷款业务取得的贷款利息收入，免征营业税。(银发［2001］245号)
10、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入营业税政策。外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。（(财税[2000]78号)）
11、地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入营业税政策。上述专项贷款，是指由人民银行向地方商业银行提供，并由商业银行转贷给地方政府，专项用于清偿农村合作基金会债务的贷款。（财税字［1999］303号）
12、专项国债转贷取得的利息收入营业税政策。对1998年及以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。（财税字［1999］220号）
13、统借统还贷款业务不征税。为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属收取，用于归还金融机构的利息不征收营业税。统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的全额征收营业税。（财税字[2000]7号）
企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息，不征收营业税。（国税发[2002]13号）
14、农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。(财税字［1995］108号）
15、国有独资商业银行、国家开发银行买购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。享受免税优惠政策的专项债券利息收入的具体范围是：中国工商银行总行承购华融资产管理公司发行的3130亿元专项债券取得的利息，中国银行总行承购东方资产管理公司发行的1600亿元专项债券取得的利息，中国建设银行总行承购信达资产管理公司发行的2470亿元专项债券取得的利息，国家开发银行承购信达资产管理公司发行的1000亿元专项债券取得的利息。定向发行的专项债券期限为10年，固定年利率为2.25%。自国有独资商业银行、国家开发银行与金融资产管理公司进行资金清算之日起执行。（财税[2001]152号）
16、被撤销金融机构财产用来清偿债务营业税政策。对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。享受税收优惠政策的主体是指经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定者外，被撤销的金融机构所属、附属企业，不享受本通知规定的被撤销金融机构的税收优惠政策。（财税[2003]141号）
17、国有商业银行划转给金融资产管理公司资产免征营业税。国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税。（财税［2003］21号）
18、中国银行重组转让股权不征税。对中国银行在中银香港集团重组上市过程中，以不动产或无形资产换取股权的行为，不征收营业税。(财税［2003］126号)
19、保险公司开展返还性人身保险业务的保费收入营业税政策。从1994年1月1日起，对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。所谓一年期以上返还性人身保险业务，是指一年期以上，到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险。（财税字（94）002号）
20、保险业务收入免税。对保险公司开展一年期以上（包括一年期）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，以及一年期以上（包括一年期）健康保险免征营业税。
对保险公司开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种，凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的可免征营业税，未列入免税名单的一律征收营业税。对保险公司新开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种在财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以前，保险公司应当先按规定缴纳营业税，待财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以后，可从其以后应纳的营业税税款中抵扣，抵扣不完的由税务机关办理退税。（财税[2001]118号）
21、一年以上返还性人身保险免税。对保险公司开办的符合免税条件的一年期以上返还性人寿保险、养老保险金保险，以及一年期以上健康保险险种免征营业税。(财税［2002］94号、156号)
22、对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。个人投资分红保险，是指保险人向投保人提供的具有死亡、伤残等高度保障的长期人寿保险业务，保险期满后，保险人还应向被保人提供投资收益分红。（财税字[1996]102号）
23、分保费收入不征税。保险业务实行分保险的，对分保人取得的分保费收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）
24、追偿款免税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。(财税［2003］16号)
25、不动产转移过户免税。对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税、契税。(国税发［2002］69号)
26、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入营业税政策。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底以前暂免征营业税。自2004年1月1日起，对证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税和企业所得税。（财税［2004］78号)
27、开放式证券投资基金不征收营业税。以发行开放式证券投资基金方式募集资金，不征收营业税；基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收营业税；个人和非金融机构申购和赎回开放式证券投资基金单位的差价收入，不征收营业税。(财税［2002］128号)
28、社会基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入营业税政策。对社会基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。（财税[2002]75号）
29、担保、再担保机构的营业税减免
（1）对经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位，3年内免征营业税。凡收费标准超过地市级以上人民政府规定标准的，一律征收营业税。“从事担保业务收入”是指从事中小企业信用担保或再担保取得的担保业务收入，不包括信用评级、咨询、培训等收入。（国税发[2001]37号）
（2）信用担保机构免税基本条件：经政府授权部门（中小企业管理部门）同意，依法登记注册为企（事）业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。实收资本超过2000万元；不以营利为主要目的，担保业务收费不高于同期贷款利率的50%；有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制；为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上；对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币；担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，且代偿额占担保资金比例不超过2%；接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按要求向中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。
免税期限：担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。（工信部联企业[2009]114号）
农户小额贷款利息免税
为支持农村金融发展，财政部和国家税务总局下发了《关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号），明确自2009年1月1日至2013年12月31日“对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税”，“对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额”。统计范围是财税〔2010〕4号中规定的的每笔余额在5万元（含）以下的贷款取得的利息收入。
第二篇：减免税政策--营业税篇
营业税篇
一、教育劳务
二、医疗、卫生服务
三、住房租赁业务
四、个人销售住宅
五、中小企业信用担保机构
六、技术贸易
七、高校后勤服务
一、教育劳务
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件：对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税。减免依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条及其实施细则第二十六条、《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税［2004］39 号）、《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税［2006］3 号）、《浙江省地方税务局关于加强教育劳务营业税征收管理的通知》（浙地税一［1999］7 号）。报批期限：当年年底前完成。报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批 表》；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。
二、医疗、卫生服务
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件： 非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入； 疾病控制、妇幼保健等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入； 营利性医疗机构取得的医疗 服务收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记之日起，3 年内免征营业税。减免依据：《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财 税［2000］42 号）、《浙江省地方税务局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（浙地 税一［2000］62 号）。报批期限：当年年底前完成。报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批 表》；（3）执业登记证书；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。
三、住房租赁业务
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件：按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业 单位向本单位职工出租的自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户 发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。减免依据：《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财 税［2000］125 号）、《浙江省地方税务局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（浙地 税一［2001］12 号）。报批期限：当年年底前完成。报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批 表》；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。
四、个人销售住宅
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件：个人将购买超过 5 年（含 5 年）的普通住宅对外销售，销售时免征营业 税。减免依据： 《国家税务总局
三、住房租赁业务
部门：市局作者:系统管理员
减免条件：按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向本单位职工出租的自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。
减免依据：《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税［2000］125号）、《浙江省地方税务局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（浙地税一［2001］12号）。
报批期限：当年年底前完成。
报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。
四、个人销售住宅
部门：市局作者:系统管理员
减免条件：个人将购买超过5年（含5年）的普通住宅对外销售，销售时免征营业税。
减免依据：《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发［2005］89号）、《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发［2006］74号）、《财政部 国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税［2006］75号）。
报批期限：即报即批。
报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）房屋买卖合同及契税完税证；（4）住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等资料；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。
五、中小企业信用担保机构
部门：市局作者:系统管理员
减免条件：纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，从事担保业务收入（不包括信用评级、咨询、培训等收入），3年内免征营业税。
享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。
减免依据：浙江省地方税务局《关于明确中小企业信用担保、再担保机构免征营业税问题的通知》（浙地税发［2001］160号）、国家发展改革委、国家税务总局《发改委 税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（发改企业［2006］563号）。
报批期限：当年年底前完成。
报送资料：（1）要求减免税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；
（3）国家发展改革委和国家税务总局审核批准免税名单的相关文件；（4）主管税务机关要求的其他材料。
六、技术贸易
部门：市局作者:系统管理员
减免对象 ：单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。
备案依据：国家税务总局《关于取消单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批后有关税收管理问题的通知》（国税［2004］852号）。
备案期限：当年年底前完成。
备案资料：(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》；(2)技术合同登记机构认定材料；(3)中介机构鉴证材料；(4)主管税务机关要求提供的其他材料。
七、高校后勤服务
部门：市局作者:系统管理员
减免对象：高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入；社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入；设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入。
备案依据：《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》（财税［2006］100号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］129号）。
执行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。
备案期限：当年年底前完成。
备案资料：（1）《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》；（2）主管税务机关要求提供的其他材料。
第三篇：减免税政策--营业税篇
营业税篇
一、教育劳务
二、医疗、卫生服务
三、住房租赁业务
四、个人销售住宅
五、中小企业信用担保机构
六、技术贸易
七、高校后勤服务
一、教育劳务
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件：对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税。
减免依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条及其实施细则第二十六条、《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税［2004］39号）、《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税［2006］3号）、《浙江省地方税务局关于加强教育劳务营业税征收管理的通知》（浙地税一［1999］7号）。
报批期限：当年年底前完成。
报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。
二、医疗、卫生服务
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件：非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入；疾病控制、妇幼保健等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入；营利性医疗机构取得的医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记之日起，3年内免征营业税。
减免依据：《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税［2000］42号）、《浙江省地方税务局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（浙地税一［2000］62号）。
报批期限：当年年底前完成。
报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）执业登记证书；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。
三、住房租赁业务
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件：按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向本单位职工出租的自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。
减免依据：《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税［2000］125号）、《浙江省地方税务局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（浙地税一［2001］12号）。
报批期限：当年年底前完成。
报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。
四、个人销售住宅
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件：个人将购买超过5年（含5年）的普通住宅对外销售，销售时免征营业税。
减免依据：《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发［2005］89号）、《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发［2006］74号）、《财政部 国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税［2006］75号）。
报批期限：即报即批。
报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）房屋买卖合同及契税完税证；（4）住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等资料；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。
五、中小企业信用担保机构
部门：市局 作者:系统管理员
减免条件：纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，从事担保业务收入（不包括信用评级、咨询、培训等收入），3年内免征营业税。
享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。
减免依据：浙江省地方税务局《关于明确中小企业信用担保、再担保机构免征营业税问题的通知》（浙地税发［2001］160号）、国家发展改革委、国家税务总局《发改委 税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（发改企业［2006］563号）。
报批期限：当年年底前完成。
报送资料：（1）要求减免税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）国家发展改革委和国家税务总局审核批准免税名单的相关文件；（4）主管税务机关要求的其他材料。
六、技术贸易
部门：市局 作者:系统管理员
减免对象 ：单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。
备案依据：国家税务总局《关于取消单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批后有关税收管理问题的通知》（国税［2004］852号）。
备案期限：当年年底前完成。
备案资料：(1)《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》；(2)技术合同登记机构认定材料；(3)中介机构鉴证材料；(4)主管税务机关要求提供的其他材料。
七、高校后勤服务
部门：市局 作者:系统管理员
减免对象：高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入；社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入；设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入。
备案依据：《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》（财税［2006］100号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］129号）。
执行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。
备案期限：当年年底前完成。
备案资料：（1）《浙江省地方税务局备案类减免税登记表》；（2）主管税务机关要求提供的其他材料。
第四篇：营业税减免税相关政策
营业税减免税相关政策汇编
营业税减免税分为备案类减免税和报批类减免税。纳税人申请减免税的，应当在1月15日前，向主管税务机关提出书面申请并报送相关资料。
相关政策规定
（一）备案类减免税项目及相关政策规定：
1、单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入。
2、学生勤工俭学所提供的劳务取得的收入。
3、从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入。
4、托儿所、幼儿园提供育养服务取得的收入。
5、非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入。
6、营利性医疗机构取得直接用于改善医疗卫生条件的医疗服务收入。
自取得营业执照之日起，3年内免征营业税。
7、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入。
8、从事农牧保险取得的收入。
9、经营性公墓提供殡葬服务，包括转让墓地使用权取得的收入。
10、与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务取得的收入。
11、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动销售第一道门票取得的收入。
12、宗教场所（寺庙、宫观、清真寺和教堂）举办文化、宗教活动销售门票取得的收入。
13、养老院、残疾人福利机构提供育养服务取得的收入。
14、从事婚姻介绍取得的收入。
15、残疾人员本人为社会提供的劳务取得的收入。
16、从事农业机耕、排灌、病虫害防治、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务取得的收入。
17、中国信达、中国华融、中国长城和中国东方等四家资产管理公司（以下简称资产公司）减免税项目
（1）资产公司接受相关国有银行的不良债权，销售转让借款方抵充贷款本息的货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务取得的收入。
（2）资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入。
（3）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入。
（4）国有银行按财政部核定的数额划转给资产管理公司的资产，在办理过户手续时取得的收入。
18、被撤销金融机构财产用来清偿债务时，转让不动产、无形资产、有价证券、票据取得的收入。
19、国际农业发展基金贷款利息收入。20、1998年及以后国家将专项国债资金转贷给省级人民政府取得的利息收入。
21、地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入。
22、证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券取得的差价收入。
23、社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的差价收入。
24、住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入。
25、对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入。
26、提供国家助学贷款取得的利息收入。
27、保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入。
28、合格境外机构投资者（QFII）委托境外公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入。
29、我省地方金融机构在抵贷资产过户中取得的收入。30、铁通公司为铁路部门提供通信服务取得的收入。
31、中国铁通集团有限公司为铁路运输企业提供通信服务取得的收入。
从2005年1月1日起执行至2006年12月31日止。
32、国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普通服务和特殊服务业务（具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）取得的收入。
33、科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上（包括县级市、区、旗等）党政部门和科协开展的科普活动的门票收入。
34、政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，具体从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。
35、政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的全部归学校所有的收入。
36、按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等取得的收入。
37、军队出租空余房产取得的租赁收入。
38、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。
39、农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金）。
40、个人转让著作权取得的收入。
41、个人销售购买超过5年（含5年）的普通住房取得的收入。
42、个人销售自建自用住房取得的收入。
43、国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入。
44、供销社棉麻经营企业（包括中国储备棉管理总公司及其直属棉库）保管国家储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入。
45、承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入。
46、常驻代表机构仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料等准备性、辅助性活动取得的商品进销差价收入及其他收入。
47、美国ABS船级社在中国境内提供船检服务所取得的收入。
48、与我国签订互免海运、空运企业运输收入税收协定、海运、空运协定以及其他有关协定或者换文的国家有关外国运输企业取得的海运、空运收入。
（二）报批类减免税项目及相关政策规定：
1、由国家税务总局审批的：
外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构取得的收入。
2、由省辖市级地方税务机关（含苏州工业园区、常熟市地方税务局、省地方税务局直属分局）审批或由省辖市级确定市以下地方税务机关审批的：
（1）世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入。（2）保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入。
（3）军队转业干部从事个体经营取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（4）为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业取得的收入。
①安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含以上）；
②自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（5）自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）取得的收入。
自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（6）安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）取得的收入。
①新安置自谋职业的城镇退役士兵须达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同；
②3年内免征营业税。
（7）从事个体经营的随军家属取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（8）安置随军家属就业而新开办的企业取得的收入。①随军家属占企业总人数的60％（含）以上； ②自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（9）经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务的民政福利企业取得的收入。
安置的“四残”人员须占企业生产人员35%以上的（含35%）。
（10）对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体取得的收入。①在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳的社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税等税收；
②我省按实际招用人数享受每人每年定额扣减4800元的税收优惠；
③审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。
（11）持《再就业优惠证》、从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员取得的收入。
①按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税等税收。
②纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
③对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原优惠规定停止执行。
（12）纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入。
3年内免征营业税。（13）企业、行政事业单位出售按房改成本价、标准价的住房取得的收入。
（14）刑释解教人员从事个体经营取得收入。在2005年底以前给予三年免征营业税优惠。（15）从事社区服务项目取得的收入。3年内免征营业税。
（16）国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税。
（17）科技中介机构从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税。
三、减免税附报资料
（一）备案类减免税附报资料
1、减免税政策的执行情况。包括纳税人上一减免税的经营收入、计征营业税收入、应缴营业税、实际缴纳营业税、减免税各项目营业收入及实际减免税金额等指标内容；
2、根据不同备案类项目，税务机关要求提供的其他材料：（1）除外国企业、外籍个人以外的其他纳税人提供技术转让和技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务的，应附报技术转让或技术开发书面合同、县级以上科技主管部门技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明（以上均为复印件）；
（2）外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术的，应附报技术转让或技术开发书面合同以及国家主管部门批准的技术转让许可文件；
（3）仅为总机构从事自营商品贸易进行联络洽谈、收集商情资料等准备性、辅助性活动的常驻代表机构需提供：
①总机构与中国境内企业签订的商品贸易合同； ②总机构与中国境外制造厂家签订的购买合同； ③总机构将商品销售给中国境内企业的发货票。（4）个人将购买超过5年（含5年）的符合当地公布的普通住宅标准的住房对外销售，应持下列资料到主管地方税务机关办理免税手续：
①居民身份证原件；
②房屋所有权证或契税完税证明的复印件；
③销售该房屋时与购买方签订的买卖合同或其他具有房屋权属转移合同性质的凭证的复印件；
④销售该房屋时向购买方开具的发票复印件；（5）医疗机构需提供卫生行政主管部门的审批登记注册证明及接受其登记注册的卫生行政部门核定的注明“营利性医疗机构”或“非营利性医疗机构”的执业登记；
（6）主管税务机关要求提供的其他相关资料
（二）报批类减免税附报资料
1、减免税申请表；
2、工商营业执照或其他经营许可证照、税务登记证复印件（纳税人为自然人的，无须提供）；
3、根据不同减免税项目，税务机关要求提供的其他材料：（1）外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体设立的代表机构需提供总机构所在国主管税务当局（包括总机构所在地地方税务当局）、政府机构确认的代表机构性质证明。
（2）安置残疾人的单位，提供营业税“服务业”税目（广告业除外）取得的收入，实行由税务机关按实际安置残疾人的人数每人每年3.5万元限额减征营业税。
①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；
②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；
③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；
④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
安置残疾人的单位，出具民政部门的书面审核认定意见；纳税人与残疾人签定的劳动合同或服务协议（副本）；纳税人为残疾人交纳社会保险费缴费记录；纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；
（3）残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。残疾人个人申请减免营业税需提供《中华人民共和国残疾人证》、《中华人民共和国残疾军人证》；
（4）军队转业干部从事个体经营取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件；
（5）为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业取得的收入。
①安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含以上）；
②自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。企业与安置的自主择业的军队转业干部签订的劳动合同或劳动协议和为被安置的军队转业干部办理养老保险的证明；企业工资支付凭证（工资表）；军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件；
(6)保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入。保险公司应附报具体免税险种清单和全年的《金融保险业纳税申报表》；
(7)对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体取得的收入。
①在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳的社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税等税收；
②我省按实际招用人数享受每人每年定额扣减4800元的税收优惠；
企业吸纳下岗失业人员申请营业税减免需提供《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表；组织与安置的失业、下岗人员签订的劳动合同或劳动协议和为被安置的失业、下岗人员办理养老保险的证明；企业工资支付凭证（工资表）；《再就业优惠证》；
(8)从2006年1月1日起持《再就业优惠证》、从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员取得的收入。
①按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税等税收。
②纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
下岗失业人员从事个体经营的申请营业税减免需提供《再就业优惠证》；
(9)、自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。自谋职业的退役士兵享受税收优惠政策，须持有与当地人民政府退役士兵安置地民政部门签订的《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》；
（10）安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）取得的收入。
①新安置自谋职业的城镇退役士兵须达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同；
②3年内免征营业税。
安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业申请减免税需提供民政部门的认定证明。
（11）世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入。承建世行贷款粮食流通项目的，应由世行项目单位提供本项目的具体承包商、各承包商的具体承包金额（附承包合同复印件）；
（12）从事个体经营的随军家属取得的收入。自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。需提供师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明；
（13）安置随军家属就业而新开办的企业取得的收入。①随军家属占企业总人数的60％（含）以上； ②自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。为安置随军家属就业新开办的企业，需提供军（含）以上政治和后勤机关出具的证明，同时随军家属需提供师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。
（14）承建世行贷款粮食流通项目的，应由世行项目单位提供本项目的具体承包商、各承包商的具体承包金额（附承包合同复印件）；
（15）主管地方税务机关要求提供的其他相关资料。
四、关于安置失业下岗职工再就业企业减免税相关政策规定
A、在2005年12月31日前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。
（一）减免条件及内容
1、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征营业税、城建税、教育费附加。
2、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城建税、教育费附加。
（二）报送资料
这类企业申请减免税时，均需报送：
（1）减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；
（2）《下岗再就业减免税申请审批表》；（3）资产负债表、损益表；
（4）营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；（5）税务登记证复印件；
（6）下岗失业人员《再就业优惠证》；（7）企业工资支付凭证（工资表）；
（8）由企业盖章的全体职工花名册（内容包括：姓名、性别、年龄、上岗年月、现岗位；如属安置的失业下岗职工需注明就业登记证编号。）
（9）企业与下岗失业人员签订的一年以上期限的劳动合同（副本）；
（10）企业为职工交纳的社会保险费记录；（11）年检报告书（原件）；
（12）新办服务型企业、新办商贸企业：劳动保障部门核发的《新办服务型企业（或新办商贸企业）吸纳下岗失业人员认定证明》 现有服务型企业、现有商贸企业：劳动保障部门核发的《现有服务型企业（或现有商贸企业）吸纳下岗失业人员认定证明》；
（13）税务机关要求提供的其他材料。
B、2006年1月1日以后至2008年12月31日，享受减免税新的再就业优惠政策的纳税人
（一）减免条件及内容
对服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。
（二）报送资料
这类企业申请减免税时，均需报送：
（1）减免税申请报告。内容包括企业的基本情况、减免的理由、范围及金额等；
（2）《下岗再就业减免税申请审批表》；（3）资产负债表、损益表；
（4）营业执照（或事业单位法人登记证）复印件；（5）税务登记证复印件；
（6）下岗失业人员《再就业优惠证》；（7）企业工资支付凭证（工资表）；（8）由企业盖章的全体职工花名册（内容包括：姓名、性别、年龄、上岗年月、现岗位；如属安置的失业下岗职工需注明就业登记证编号。）
（9）与下岗失业人员签订的劳动合同（原件和一份复印件）；
（10）企业为职工交纳的社会保险费记录；
（11）劳动部门发放的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；
（12）《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定工作时间表》；
（13）税收减免额度预核定通知书（14）税务机关要求提供的其他材料。
第五篇：金融保险业营业税申报管理办法
金融保险业营业税申报管理办法
国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知
国税发[2002]9号 金融保险业营业税申报管理办法
第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）、财政部、国家税务总局《关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字［1995］79号）等有关规定，制定本
办法。
第二章 适用范围
第二条 本办法适用于金融保险业营业税的纳税人和扣缴义务人。
第三条 金融保险业纳税人是指：
（一）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。
（二）信用合作社。
（三）证券公司。
（四）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
（五）保险公司。
（六）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
第四条 扣缴义务人是受托发放贷款的金融机构。
第三章 金融保险业征税范围
第五条 贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。按资金来源不同，贷款分为外汇转贷业务和一
般贷款业务两种：
（一）外汇转贷业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位、个人。各银行总行向境外借入外汇资金后，通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用的，也属于外汇转贷
业务。
（二）一般贷款业务，指除外汇转贷以外的各种贷款。
第六条 融资租赁（也称金融租赁），是指经中国人民银行或对外经济贸易合作部批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
第七条 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：股票转让、债
券转让、外汇转让、其他金融商品转让。
第八条 金融经纪业务和其他金融业务，指受托代他人经营金融活动的中间业务。如委托业务、代理业
务、咨询业务等。
第九条 保险业务
第十条 以下业务不征营业税：
（一）金融机构往来利息收入，是指金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入。
（二）保险公司的摊回分保费用。
第四章 营业额的确定
第十一条 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。
第十二条 外汇转贷业务包括：
（一）中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额（包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等）。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额
为营业额。
（二）其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。（中华会计网校编辑注：根据国税发[2009]29号文件规定，灰色字体部分失效。）
第十三条 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
计算方法为：本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数／总天数），实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利
息支出
第十四条 金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法
进行核算，选定后一年内不得变更。
（一）股票转让
营业额为买卖股票的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
（二）债券转让
营业额为买卖债券的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
（三）外汇转让
营业额为买卖外汇的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。外汇买入价是指购进原价，不得包括购进外汇过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
（四）其他金融商品转让
营业额为其他金融商品的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。其他金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支
付的任何费用和税金。
第十五条 金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。
第十六条 保险
（一）办理初保业务向保户收取的保费
营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。
（二）储金业务
保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人），其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以
50％。
第十七条 外币折合成人民币
金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额；报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。（中华会计网校编辑注：根据国税发[2009]29号文件规定，灰色字体部分失效。）
第五章 纳税义务发生时间 第十八条 贷款业务，按《国家关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发［2001］38号）执行。（此条于2006年4月30日失效）
第十九条 融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。
第二十条 金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。
第二十一条 金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款
凭据的当天。
第二十二条 保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。
第六章 申报纳税
第二十三条 纳税人应当按征管法、条例、实施细则的有关规定向主管税务机关申报纳税，并报送下列
资料：
（一）《金融保险业营业税纳税申报表》
（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》
（三）《外汇转贷利息收入明细表》
（四）《委托贷款利息收入明细表》
（五）《融资租赁收入明细表》
（六）《自营买卖股票价差收入明细表》
（七）《自营买卖债券价差收入明细表》
（八）《自营买卖外汇价差收入明细表》
（九）《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》
（十）《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》
（十一）《保费收入明细表》
（十二）《储金业务收入明细表》
（十三）主管税务机关规定的其他资料
第二十四条 金融保险业营业税申报资料的填报要求
（一）各种报表按填表说明的要求填写，分别向国、地税机关各报送一式三份，税务机关签收后，一
份退还纳税人，两份留存。
（二）《贷款（合贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》、《外汇转贷利息收入明细表》、《委托贷款利息收入明细表》、《融资租赁收入明细表》、《自营买卖股票价差收入明细表》、《自营买卖债券价差收入明细表》、《自营买卖外汇价差收入明细表》、《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》、《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》、《保费收入明细表》、《储金业务收入明细表》等表，纳税人可根据自身情况填写各项内容，没有开展的业务是否需要报相应的空表由各省税务机关根据实际情
况决定。
第二十五条 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更。其他的金融机构以一个月为纳税期限。以一季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。（中华会计网校编辑注：根据国税发[2009]29号文件规定，灰色字体部分失效。）
第二十六条 金融保险业营业税实行电子申报方法。
第七章 附则
第二十七条 纳税人未按规定申报、纳税以及发生其他违章行为的，按征管法的有关规定处罚。
第二十八条 本办法自2002年2月1日起执行。
附：《金融保险业营业税纳税申报表》及其附表（略）
附表1：贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表（略）
附表2：外汇转贷利息收入明细表（略）
附表3：委托贷款利息收入明细表（略）
附表4：融资租赁收入明细表（略）
附表5：自营买卖股票价差收入明细表（略）
附表6：自营买卖债券价差收入明细表（略）
附表7：自营买卖外汇价差收入明细表（略）
附表8：自营买卖其他金融商品价差收入明细表（略）
附表9：金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表（略）
附表10：保费收入明细表（略）
附表11：储金业务收入明细表（略）
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