四川通讯费政策梳理

第一篇：四川通讯费政策梳理

四川省通讯费政策梳理

一、概况说明

通讯费的税前扣除按照原政策规定，地税（川地税发[2003]71号、川地税发[2005]47号）执行“实发工资总额的2%范围内扣除；也可按每人月均100元内扣除”，国税执行（川国税函[2004]108号）“每人每月100元以内可据实在税前扣除”的政策。

上述三个文件是依据国税发[2003]第45号文制定。

虽然四川制定的三个政策没有被其他文件直接作废，但国家税务总局公告2011年第2号将国税发[2003]第45号文作废了。因此，地税和国税通讯费税前扣除的政策均已失效。目前，在四川省通讯费的扣除无政策依据。

据了解，目前有些税务局是这样把握的：凡是造表发放，并入工资缴纳个税的，作为职工福利费允许在税前扣除（据国税函[2009]3号文）；凡是用个人抬头发票或定额发票以费用报销形式入账的，不予扣除，应调增所得。建议我们所的口径以此为准。

二、相关政策

四川省地方税务局四川省地方税务局转发《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明

确的有关所得税问题的通知》的通知

川地税发[2003]71号

各市、州地方税务局。省局直属征收分局、稽查局：

现将《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）转发你们，并结合我省实际作如下补充，请-并贯彻执行。

一、企业投资借款费用的处理

纳税人对外进行货币性投资，向金融机构借款发生的借款费用、向非金融机构借款发生的不高于金融机构同类同期利率的借款费用、从关联方取得的借款金额占其注册资本50％以内产生不高于金融机构同类同期利率的借款费用，可以不予资本化，直接在税前扣除。不符合上述条件的，不得在税前扣除。

二、企业接受捐赠的处理

企业接受非货币性捐赠，资产价值较大的，由市州级地税机关确定在五年内均匀计入各年的应纳税所得额。

三、企业资产永久或实质性损害的处理

（一）企业发生应收账款损失的处理，仍按《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定执行。

（二）企业对外股权投资发生永久或实质性损害损失的处理，仍按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定执行。

（三）主管地税机关应当告知企业，在年度申报纳税之的中报核销财产损失；情况特殊的，可延至汇算清缴结束前小报 超过期限不报的，主管地税机关原则上不再受理。

（四）2002年底以前企业已发生的财产损失，主管地税机关应当告知企业于2003年10底前书面申请核销，经核准后可在税前扣除；金额较大的，由市州级地税机关确定在五年内外期扣除。未申报、逾期中报或未经核准的不得在税前扣除。

四、企业缴纳的养老、医疗、失业保险金的处理

企业按国务院或省级人民政府规定比例或标准向社会保障部门为职工补缴的养老、医

疗、失业保险金额较大的，由市州级地税机关确定税前扣除的具体年限，但不得低于三年的期限。

五、企业坏账准备金的提取范围及处理

（一）按照《企业会计制度》规定，企业应于期末时对应收账款、其它应收款（不包括应收票据）计提坏账准备。

（二）坏账准备金的处理仍按《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）执行。

六、发放住房补贴金和办公通讯费的处理

（一）企业发放给停止实物分配以前参加工作未享受分房待遇的老职工一次性住房补贴资金，在省政府规定标准未下达前，暂按5万元以内（含5万元）的标准，允许在税前扣除；数额较大的，市州级地税机关可确定在五年内扣除。省政府确定标准后，统一按省政府规定执行。

夫妻双方其中一方已经参加福利分房的，其任何一方的企业再发放属住房补贴或住房补助金范畴的款项，不得在税前扣除。

（二）停止福利分房后，新参加工作的无房职工，企业发给的住房补贴金，在省政府规定标准未下达前，可暂按每人每月400元在税前扣除；省政府确定标准后，统一按省政府规定的比例或金额执行。

（三）企业发给职工：的办公通讯费（不含企业固定电话费用，在企业在岗人员实发工资总额２％范围内扣除。

七、以前的有关规定与本通知不一致的，按照本通知执行。各地在执行中存在的问题请及时报告省局。

四川省地方税务局关于企业所得税若干政策的通知

川地税发[2005]47号

一、关于通讯费扣除问题

企业发给职工的移动通讯费（含票据报销），可按川地税[2003]71号文件规定，在企业在岗人员实发工资总额的2%范围内扣除；也可按每人月均100元内扣除。企业选择后报主管税务机关备案，在一个纳税年度不得随意改变。企业发生的固定电话费用按票据金额据实扣除。

二、关于房地产企业税前弥补亏损问题

房地产开发企业纳税当期预售收入，按相关规定计算出的应纳税所的额可先弥补以前年度亏损后再缴纳企业所得税。

三、关于房地产企业“开发产品完工时间”确认问题

以竣工时间、交付使用时间、通过验收日期三者孰先确定为开发产品完工时间。

四、关于没有主营业务收入企业业务招待费扣除问题

企业主要从事对外投资、代理等业务，没有行业财务会计制度规定的主营业务收入，发生的业务招待费可在其取得的各类收益2%以内据实税前扣除。企业取得的各类收益，包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其他业务收入等。

五、关于执行西部大开发政策中纳税人总收入的确定问题

享受西部大开发企业所得税优惠政策的纳税人，其总收入包括生产经营收入、特许权使用费收入、财产转让收入、利息、股息收入、租赁收入、其他收入。

六、关于农业产业化重点龙头企业享受所得税优惠政策问题

根据《国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》（国税发[2001]124号）、《四川省地方税务局关于贯彻落实扶持丘陵地区经济发展税收政策的意见》（川地税函[2004]99号）规定，对农业产业化国家和省级重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林业产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。省级龙头企业的控股子公司不得享受此项优惠政策。

七、关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题

实行工效挂钩的企业，同时满足以下两个条件的，其实际发放的工资可在缴税企业所得税前扣除。

当年工资总额扣除数÷上年工资总额扣除数（当年实现税利÷上年实现税利）

当年职工平均工资÷上年职工平均工资（当年收入利润率÷上年收入利润率）

当年工资总额扣除数，是指当年年度纳税申报表反映的工资总额；上年工资总额扣除数，是指上年度税务机关允许税前扣除的工资总额；

实现税利：税是指企业除企业所得税、个人所得税之外的所有应缴税金；利是指企业财务会计报表反映的利润总额；

当年职工平均工资，是指当年年度纳税申报表中的工资总额除以当年职工平均人数；上年职工平均工资，是指上年度税务机关实际允许税前扣除的工资总额除以上年职工平均人数；

收入利润率，是指当年或上年财务会计报表总的利润总额除以当年或上年企业总收入（收入的内涵同本通知第五条）

八、本通知自2005年1月1日起执行。

四川省国家税务局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的补充通知

川国税函[2004]108号

各市、州国家税务局、省局直属分局、稽查局：

根据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，结合我省实际，现将有关问题明确如下，请遵照执行。

一、企业发给无房职工和停止实物分房后参加工作的新职工的住房补贴金，在省政府规定标准下达前，可暂按每人每月400元在税前扣除；省政府确定标准后，统一按省政府规定的比例或金额执行。

二、企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，每人每月100元以内可据实在税前扣除。

三、本通知自2003年1月1日起执行。

国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知

国税发[2003]第45号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

自2001年《企业会计制度》（财会字〔2000〕25号）执行以来，基层税务机关和许多企业财务人员普遍反映，税法与会计制度适度分离是必要的，但差异也需要协调。为减轻纳税人财务核算成本和降低征纳双方遵从税法的成本，有利于企业所得税政策的贯彻执行和加强征管，经与财政部等有关部门共同研究，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定，现就贯彻执行企业会计制度需要调整的若干所得税政策问题通知如下：

一、关于企业投资的借款费用

纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第三十六条规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。

二、关于企业捐赠

（一）企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。

企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。

（二）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业

所得税。

（三）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。

企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

三、关于企业提取的准备金

（一）企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备、风险准备或工资准备等）不得在企业所得税前扣除。

（二）企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整；上述资产中的固定资产、无形资产，可按提取准备前的帐面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。

（三）企业已提并作纳税调整的各项准备，如因确凿证据表明属于不恰当地运用了谨慎原则，并已作为重大会计差错进行了更正的，可作相反纳税调整。

企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。

四、关于企业资产永久或实质性损害

（一）企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。

（二）企业须及时申报扣除财产损失，需要相关税务机关审核的，应及时报核，不得在不同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误或其他客观原因，而有意未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。确因税务机关原因未能按期扣除的，经主管税务机关审核批准后，必须调整所属年度的申报表，并相应抵退税款，不得改变财产损失所属纳税年度。

（三）税务机关受理的企业申报的各项财产损失，原则上必须在年终申报纳税之前履行审核审批手续，各级税务机关须按规定时限履行审核程序，除非对资产是否发生永久或实质性损害的判断发生争议，不得无故拖延，否则将按《中华人民共和国税收征收管理法》和税收执法责任制的有关规定追究责任；发生争议的，应及时请示上级税务机关。

（四）当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：

1.已霉烂变质的存货；

2.已过期且无转让价值的存货；

3.经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；

4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

（五）出现下列情况之一的固定资产，应当视为永久或实质性损害：

1.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

2.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

3.已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

4.因固定资产本身原因，使用将产生大量不合格品的固定资产；

5.其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

（六）当无形资产存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：

1.已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值的无形资产；

2.已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形资产；

3.其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的无形资产。

（七）当投资存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：

1.被投资单位已依法宣告破产；

2.被投资单位依法撤销；

3.被投资单位连续停止经营3年以上，并且没有重新恢复经营的改组等计划；

4.其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的情形。

五、关于养老、医疗、失业保险

（一）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。

（二）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。

六、关于企业改组

（一）符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）和《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发〔2000〕119号）暂不确认资产转让所得的企业整体资产转让、整体资产置换、合并和分立等改组业务中，取得补价或非股权支付额的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得。

（二）符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）第四条第（二）款规定转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组，接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行纳税调整。

（三）企业为合并而回购本公司股，回购价格与发行价格之间的差额，属于企业权益的增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得中扣除，也不计入应纳税所得。

七、关于租赁的分类标准

（一）企业在对租赁资产进行税务处理时，须正确区分融资租赁与经营租赁。

（二）区分融资租赁与经营租赁标准按《企业会计制度》执行。

八、关于坏帐准备的提取范围

《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第四十六条规定，企业可提取5‰的坏帐准备金在税前扣除。为简化起见，允许企业计提坏帐准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。

九、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。

十、企业发给停止实物分房以前参加工作的未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，省级人民政府未规定标准的，由省一级国税局、地税局参照其他省份及有关部门标准协商确定。

企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用标准，由省级国税局、地税局协商确定。

十一、本通知自2003年1月1日起执行，以前的政策规定与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。

国家税务总局

二○○三年四月二十四日

国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告

2011年第2号

根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发〔2010〕28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。清理结果已经2010年12月7日第17 次局长办公会审议通过。现将《全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。二○一一年一月四日

全文失效废止的税收规范性文件目录

序号：425

标题： 国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知 发文日期：2003-04-24 文号：国税发[2003]45号

智信和税务师事务所 二〇一二年四月十七日

第二篇：通讯费报销相关政策

通讯费报销的相关政策

2015年7月25日 我们12366向省局所得税处（主管个人所得税）《转办》请示：

【请示内容】公司职工因联系业务发生的通讯费（手机电话费），按公司规定，对职工因联系工作而发生的通讯费由公司承担。由于手机属于个人名下，所以电信部门开出的发票为个人名头。原省局2009年51号文件明确可以所得税前扣除（但，该文件已经废止）。以前我们咨询过主管税务机关，一直（口头）解答：不属于个人所得，不征个人所得税。

请问：公司为其个人报销的通讯费是否并入工资计算个人所得税？

2015年7月29日答复如下：

企业报销电话费，发票为个人名头的，参照《吉林省省直机关公务移动通讯费用补贴管理暂行办法》规定的标准掌握，对超过部分，并入当月工资计算征收个人所得税。

——《转办》编号：15《疑》037号 《中共吉林省委办公厅 吉林省人民政府办公厅关于印发<省直机关公务移动通讯费用补贴管理暂行办法>的通知》（吉厅字〔2004〕14号）

对机关工作人员按职级和工作需要发放公务移动通讯费用补贴，具体标准为：

省级每人每月300元；

厅(局)级每人每月240元；

处级每人每月180元；

科级每人每月130元；

科级以下每人每月80元；

高级技师、技师每人每月130元，其他工勤人员每人每月80元。

各部门特殊工作岗位人员，可在规定的补贴标准之外，每月另行增加100元补贴。毕税官提示：（仅供参考）

1、如果企业手机话费属于“企业名头”的话费，按实际发生额（1元或几万元）均可按实际报销。

2、如果是企业员工（工资单中有名），“个人名头”的话费，报销时不能超过上述标准（不征个税）。对超过部分并入当月工资计算缴纳个税。

3、企业人员如果何判定“科、处、厅级”，由企业自行根据企业规模确定（小微企业一般应掌握在科以下，科，或处。大中型企业可上至省）。

4、企业如果发现金电话补贴，直接并入工资计税，5、参工管理的事业单位，可按（吉厅字〔2004〕14号）发放补贴。

7、发放电话费补贴——应当通过“工资薪酬”核算

第三篇：通讯费管理办法

集团公司

总部员工通讯费用管理办法

所属各单位：

为进一步加强通讯管理，合理控制费用支出，保证通讯畅通，现将《集团公司总部员工通讯费用管理办法》予以下发。请遵照执行。

集团公司

2015年11月13日

集团公司

总部员工通讯费用管理办法

第一章 总则

第一条 为进一步规范职务履职待遇、业务支出，完善总部员工通讯费用管理制度，参照《中国铁道建筑总公司暨中国铁建股份有限公司总部员工履职待遇、业务支出管理办法》相关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称总部员工是指集团总部在职在岗人员，—1—

不包括：驻勤、临时聘用人员等。

第三条 标准的制定坚持依法合规、廉洁节俭、规范透明的原则。

第二章 通讯费用补贴标准

第四条 总部员工从事公务活动所发生的移动通信费用，参考电信市场资费标准，根据岗位要求和履职需要确定，具体补贴标准如下：

集团公司领导通讯费预算每人每年最高不得超过〃〃〃元，负责海外工作的领导通讯费每人每年最高不得超过〃〃〃〃元，在预算限额内据实报销。

董事会秘书、总经理助理、三副总师、安全总监、纪委副书记、工会副主席、副总法律顾问、新闻发言人每人每月〃〃〃元。

部门正职每人每月〃〃〃元，部门副职每人每月〃〃〃元。其他人员每人每月〃〃〃元。

第五条 各部门特殊工作岗位人员，可根据工作性质由各部门提出，部门负责人报集团公司领导批准后，在办公室备案，按不同岗位情况每月另行增加〃〃〃〃〃〃元的补贴。

第六条 总部员工离休、退休或调离总部工作的，停发通讯费用补贴。特殊工作岗位人员变动工作后，不再享受另行增加的补贴。

第七条 集团公司董事会董事、监事会监事执行相应的行政—2—

职务标准。

第八条 市场化选聘的总部员工，其薪酬体系中已经包括通讯补贴的，不再报销通讯费用或者另行发给通讯补贴。

第九条 原住宅电话补贴取消。总部员工每月住宅电话按实际发生费用从工资中扣除，其他人员每月住宅电话按实际发生费用由电话所开收据，到财务部缴纳。

第十条 因岗位、职务享受多重补贴的，按就高原则享受其中一项，不重复补贴。

第四章 发放方式及要求

第十一条 集团公司领导和部门以上领导的通讯费用凭发票统一由办公室，在标准范围内实报实销。其余人员以所在部门为单位，每季度季末月份凭发票统一报销当季实际发生费用，在标准范围内实报实销。

第十二条 享受通讯费用补贴的各类人员，必须集团内部公开电话号码并保证24小时通讯畅通。

第五章 附则

第十三条 集团下属单位可参照本办法，制定本单位标准。第十四条 本办法于2015年12月1日起执行。第十五条 本办法由集团公司办公室负责解释。

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抄送：集团公司领导（1），存档。

办公室

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2015年11月17日印发

第四篇：通讯费申请报告（本站推荐）

通讯费申请报告

公司领导：

现2000T/Y海绵钛项目建设已全面开展，面向内外的业务联系工作较多，通讯费用急增。而现项目组工程技术人员何存珍、李仲芳、王永杰长期以来公司未给予通讯费。为了及时进行内外沟通联系，保证该项目的顺利快速进行，现申请公司给予此三人通讯费补助，请批准。

此致。

申请人：海绵钛项目组二O一三年十一月五日

第五篇：2014-1-5通讯费

成本部2014年办公费：

1、通讯费：3000元/年

2、办公费：复印纸50包；中性笔芯48支；档案盒50个；

3、电脑更换一台：键盘更换两个；

4、出差、外出分公等费用：2000元/年

5、市场信息价定购：500元/年

6、施工日志：8本