第一篇：企业所得税新政策解读解读
企业所得税新政策解读
财税[2009]133号 : 财政部 国家税务总局 关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知(2009.12.3)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：
一、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。
请遵照执行。
财税〔2009〕124号: 财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性 捐赠税前扣除有关问题的通知(2009.12.8)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，现对企业和个人通过依照《社会团体登记管理条例》规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体（以下统称群众团体）的公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：
一、企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
二、个人通过公益性群众团体向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。
三、本通知第一条和第二条所称的公益事业，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的下列事项：
（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；
（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；
（三）环境保护、社会公共设施建设；
（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
四、本通知第一条和第二条所称的公益性群众团体，是指同时符合以下条件的群众团体：
（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项至第（八）项规定的条件；
（二）县级以上各级机构编制部门直接管理其机构编制；
（三）对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算，且申请前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例不低于70%。
五、符合本通知第四条规定的公益性群众团体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。
（一）由中央机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向财政部、国家税务总局提出申请；
（二）由县级以上地方各级机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务部门提出申请；
（三）对符合条件的公益性群众团体，按照上述管理权限，由财政部、国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别每年联合公布名单。名单应当包括继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除。
六、申请公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，需报送以下材料：
（一）申请报告；
（二）县级以上各级党委、政府或机构编制部门印发的“三定”规定；
（三）组织章程；
（四）申请前相应年度的受赠资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册税务师的鉴证报告。
七、公益性群众团体在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。
八、公益性群众团体接受捐赠的资产价值，按以下原则确认：
（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；
（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能 2 提供上述证明，公益性群众团体不得向其开具公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联。
九、对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：
（一）前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的；
（二）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；
（三）存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的；
（四）存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；
（五）受到行政处罚的。
被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，存在本条第一款第（二）项、第（三）项、第（四）项、第（五）项情形的，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
对存在本条第一款第（三）项、第（四）项情形的公益性群众团体，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。
十、对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单，接受捐赠的群众团体位于名单内，则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的群众团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。
十一、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，应自不符合本通知第四条规定条件之一或存在本通知第九条规定情形之一之日起15日内向主管税务机关报告，主管税务机关可暂时明确其获得资格的次年内企业向该群众团体的公益性捐赠支出，不得税前扣除，同时提请财政部、国家税务总局或省级财政、税务部门明确其获得资格的次年不具有公益性捐赠税前扣除资格。
十二、本通知从2008年1月1日起执行。本通知发布前已经取得和未取得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，均应按本通知规定提出申请。
国税函〔2009〕772号:国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知(2009.12.31)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税处理问题通知如下：
一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第三条规定的精神，企业以前年度（包括2008年度 3 新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。
二、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。
三、企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
国税函〔2009〕777号: 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知(2009.12.31)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下：
一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。
财税〔2009〕166号:财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知(2009.12.31)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委（经委）、新疆生产建设兵团财务局：
《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》，已经国务院批准，4 现予以公布，自2008年1月1日起施行。
附件：环境保护 节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）
国税函〔2010〕39号: 国家税务总局于建筑企业所得税征管有关问题的通知(2010.1.26)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强和规范建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的规定，现对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：
一、实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
二、建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。
三、各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件，一律停止执行并予以纠正；对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的，要及时将税款返还给企业。未按本通知要求进行纠正的，税务总局将按照执法责任制的有关规定严肃处理。
国税函〔2010〕79号: 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(2010.2.22)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题，通知如下：
一、关于租金收入确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
二、关于债务重组收入确认问题
企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
三、关于股权转让所得确认和计算问题
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题
企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
六、关于免税收入所对应的费用扣除问题
根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函［2009］98号）第九条规定执行。
八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题
对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
国税函〔2010〕148号: 国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知(2010.4.12)6
三、有关企业所得税纳税申报口径
根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
（一）准备金税前扣除的填报口径。根据《财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕33号）、《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕48号）、《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税〔2009〕62号）、《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕64号）、《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕99号）、《财政部 国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》（财税〔2009〕110号）的规定，允许在企业所得税税前扣除的各类准备金，填报在企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整项目明细表”第40行“20、其他”第4列“调减金额”。企业所得税年度纳税申报表附表十“资产减值准备项目调整明细表”填报口径不变。
（二）资产损失税前扣除填报口径。根据《国家税务总局关于以前年度未扣除的资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）规定，企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。
（三）不征税收入的填报口径。根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）、《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）、《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）规定，企业符合上述文件规定的不征税收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“
一、收入类调整项目”第14行“
13、不征税收入”对应列次。上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费用，填报该表第38行“不征税收入用于所支出形成的费用；其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。
（四）免税收入的填报口径。根据《财政部 国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税〔2009〕68号）规定，确认为免税收入的期货保障基金公司取得的相关收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”“
一、免税收入”第5行“
4、其他”。
（五）投资损失扣除填报口径。根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）的规定，企业发生的投资（转让）损失应按实际确认或发生的当期扣除，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”相关行次，对于长期股权投资发生的损失，企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。
（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。
（七）弥补亏损填报口径。根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，总机构弥补分支机构2007年及以前年度尚未弥补完的亏损时，填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”第三列“合并分立企业转入可弥补亏损额”对应行次。
（八）企业处置资产确认问题。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。
（九）汇算清缴汇总口径。《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收管理办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定，核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴。为全面反映企业所得税税源状况、所得税收入等情况，从2009年开始，各地税务机关在企业所得税汇算清缴汇总、分析、报告时，应包括核定定额征收企业所得税的纳税人相关数据资料。
四、做好汇算清缴的各项后续管理工作
2009年度企业所得税汇算清缴工作结束后，各地税务机关要认真做好有关后续工作。
（一）强化企业所得税后续管理。要充分运用信息化手段强化对企业所得税异常申报户分析和监控，及时核对相关涉税数据和资料，认真组织清理综合征管系统相关错误信息。
（二）做好纳税评估、检查工作。要结合汇算清缴和日常管理工作，认真组织开展企业所得税纳税评估、检查，制定评估、检查方案，确定评估、检查对象，进一步堵塞日常征管漏洞，查处和打击企业所得税违法犯罪行为，原则上评估、检查面要同比增长5个百分点。
（三）充分运用企业所得税汇算清缴汇总系统。要按照《国家税务总局关于企业所得税汇算清缴汇总工作有关问题的通知》（国税函〔2009〕184号）要求，运用企业所得税汇算清缴汇总系统，进行数据采集、税源分析、涉税信息汇总、纳税评估等后续管理工作。针对2008年企业所得税汇算清缴汇总系统使用中存在的问题，税务总局将对系统进行升级完善，请及时在税务总局“FTP：//所得税司/综合处/汇算清缴”文件夹下载安装。
（四）及时报送汇算清缴汇总表及总结报告。对汇算清缴相关数据、资料及时进行统计、分析，形成2009年度企业所得税汇算清缴汇总表，并附汇算清缴工作总结报告。报告的主要内容应包括：汇算清缴工作的基本情况及相关分析；企业所得税税源结构分布情况；收入增减变化及原因；企业所得税政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税管理的工作经验、问题及建议等。汇总数据和总结报告应在2010年7月底前上报。
（五）汇算清缴数据和总结应按时上报至税务总局“FTP：//所得税司/综合处/汇算清缴”文件夹下，不需再报送纸制资料。企业所得税汇算清缴汇总统计口径、报送要求等另行通知。
五、在以后纳税年度企业所得税汇算清缴工作中，上述企业所得税纳税申报口径和汇算清缴工作要求未作调整或特殊规定的，按本通知规定执行。
国税函〔2010〕156号: 国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知(2010.4.19)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的规定，现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：
一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。
三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：
（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；
（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；
（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。
五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。
六、跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。
七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。
八、建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案。
九、本通知自2010年1月1日起施行。
国税函〔2010〕157号: 国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知(2010.4.21)10 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：
一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题
（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。
（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
（四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。
二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题
居民企业经税务机关核准2007年度以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。
国税函〔2010〕185号: 国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知(2010.5.6)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010年度小型微利企业所得税预缴问题通知如下：
一、上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。
二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。
三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税年度预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。
四、2010年纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。
国税函〔2010〕249号: 国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知(2010.5.28)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
新企业所得税法实施以来，各项配套政策陆续明确，有效保证了企业正确及时申报缴纳企业所得税和汇算清缴工作的顺利开展。但目前仍有个别企业所得税政策没有明确，造成一些企业无法在2009年度企业所得税汇算清缴期内准确申报、及时缴纳企业所得税款。为切实做好2009年度企业所得税汇算清缴工作，现就2009年度企业所得税年度纳税申报有关问题通知如下：
一、因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。
二、各地税务机关对个别企业所得税政策出台、需要补正申报2009年企业所得税的企业，应按照规定程序和时间要求及时受理补正申报，补退企业所得税 12 款。
三、各地税务机关要认真做好其他企业2009年度企业所得税汇缴工作，按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和和《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）和《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）有关规定，及时办理企业所得税汇算清缴事项，切实提高企业所得税汇算清缴质量。
四、本通知仅适用于2009年度企业所得税汇算清缴。
国税函〔2010〕256号: 国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知(2010.6.2)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现就环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税的有关问题通知如下：
根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣，因此，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
国家税务总局公告2010年第2号: 国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告(2010.7.9)现就有关“公司＋农户”模式企业所得税优惠问题公告如下：
目前，一些企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司＋农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并 13 承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。
本公告自2010年1月1日起施行。
财税〔2010〕45号: 财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知(2010.7.21)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：
为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策，加强税收征管，根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）的有关规定，现将公益性捐赠税前扣除有关问题补充通知如下：
一、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。
县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
二、在财税[2008]160号文件下发之前已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，必须按规定的条件和程序重新提出申请，通过认定后才能获得公益性捐赠税前扣除资格。
符合财税[2008]160号文件第四条规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体，应同时向财政、税务、民政部门提出申请，并分别报送财税[2008]160号文件第七条规定的材料。
民政部门负责对公益性社会团体资格进行初步审查，财政、税务部门会同民政部门对公益性捐赠税前扣除资格联合进行审核确认。
三、对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。名单应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。
企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。
四、2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进 14 行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。
五、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理，即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的，企业或个人在名单所属年度向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。
六、对已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，其年度检查连续两年基本合格视同为财税[2008]160号文件第十条规定的年度检查不合格，应取消公益性捐赠税前扣除资格。
七、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，发现其不再符合财税[2008]160号文件第四条规定条件之一，或存在财税[2008]160号文件第十条规定情形之一的，应自发现之日起15日内向主管税务机关报告，主管税务机关可暂时明确其获得资格的次年内企业或个人向该公益性社会团体的公益性捐赠支出，不得税前扣除。同时，提请审核确认其公益性捐赠税前扣除资格的财政、税务、民政部门明确其获得资格的次年不具有公益性捐赠税前扣除资格。
税务机关在日常管理过程中，发现公益性社会团体不再符合财税[2008]160号文件第四条规定条件之一，或存在财税[2008]160号文件第十条规定情形之一的，也按上述规定处理。
国家税务总局公告2010年第4号: 国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告(2010.7.26)现将《企业重组业务企业所得税管理办法》予以发布，自2010年1月1日起施行。
本办法发布时企业已经完成重组业务的，如适用《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）特殊税务处理，企业没有按照本办法要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本办法要求补充确认。2008、2009年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本办法处理。
特此公告。
国家税务总局公告2010年第6号: 国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告(2010.7.28)
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条及其有关规定，现就企业股权投资损失所得税处理问题公告如下：
一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。
特此公告。
国家税务总局公告〔2010〕13号: 国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告(2010.9.8)
现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下：
融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
一、增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
二、企业所得税
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
本公告自2010年10月1日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。
特此公告。
国家税务总局公告2010年第19号: 国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告(2010.10.27)
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：
一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
二、本公告自发布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。
特此公告。
国家税务总局公告2010年第20号: 国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告(2010.10.27)
现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下：
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
二、本规定自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。
特此公告。
读书的好处
1、行万里路，读万卷书。
2、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。
3、读书破万卷，下笔如有神。
4、我所学到的任何有价值的知识都是由自学中得来的。——达尔文
5、少壮不努力，老大徒悲伤。
6、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。——颜真卿
7、宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。
8、读书要三到：心到、眼到、口到
9、玉不琢、不成器，人不学、不知义。
10、一日无书，百事荒废。——陈寿
11、书是人类进步的阶梯。
12、一日不读口生，一日不写手生。
13、我扑在书上，就像饥饿的人扑在面包上。——高尔基
14、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游
15、读一本好书，就如同和一个高尚的人在交谈——歌德
16、读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡儿
17、学习永远不晚。——高尔基
18、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。——刘向
19、学而不思则惘，思而不学则殆。——孔子
20、读书给人以快乐、给人以光彩、给人以才干。——培根
第二篇：企业所得税自查报告解读
企业所得税自查报告
企业所得税>自查报告
（一）1、企业基本情况
2、近3年的收入，应纳税额，已纳税额，（要列明税种）
3、自查结果，有无问题，何种问题
4、处理措施，调整方式
5、结尾（我公司今后„„做一个„„纳税人。
国税提纲就54条，也是这么写，不用按提纲逐条的分析和列明，分两大块写就行，增值税和企业所得税。主要是写如果哪方面发现了问题，着重写一些问题发生原因，怎样处理之类的，没有问题的就可以概括为未发现其他问题等。
根据市局工作安排，我局于2010年7月至9月开展企业所得税纳税评估工作。纳税评估企业需先进行自查。希望贵单位对此次工作给与高度重视，根据税收法律法规的规定全面自查2009各项收入、各项成本费用是否符合税法有关规定，其中自查重点如下：
一、预缴申报方面
（一）自查要点
实行据实预缴企业所得税的企业，应将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“实际利润额”的填报数据，与企业当期>会计报表上载明的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按《国家>税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）第一条规定申报的情况。
（二）政策规定
1、依据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）第一条的规定，“实际利润额”应填报按会计制度核算的利润总额减除以前待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。>房地产开发企业应填报本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额。
2、依据《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函 [2009] 34号）第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。
二、收入方面
1、企业取得的各种收入须按照税收法律法规的规定进行确认。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令第512号第十二条至二十六条；
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]第875号）。
2、不征税收入：
（1）不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税前扣除；
（2）不征税收入不得填报为免税收入；
（3）不征税收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除基数；
（4）不征税收入（即使作为应税收入申报），其对应的研究开发费不得加计扣除；
（5）软件生产企业取得的即征即退的增值税款，未按规定用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不能确认为不征税收入；
（6）符合不征税收入确认条件的即征即退的增值税款，仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合如下条件：取得软件企业证书，并在证书有效期内，且通过当年年审的；
（7）软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合不征税收入确认条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款不大于研究开发支出金额的，按取得的增值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同时要做纳税调增处理；若取得的增值税即征即退税款大于研究开发支出金额的，按研究开发支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的同时做纳税调增处理。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第七条；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条；
《财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税 [2008] 151号）；
《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税 [2009] 87号）；
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第（一）款。
3、企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条、第二十五条；
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条、第三条；
《国家税务总局关于做好2009企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号第三条第（八）款）。
4、>投资收益：
（1）企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费和业务宣传费的基数；
（2）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满12个月取得的投资收益。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第十四条；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七、八十三条；
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三、四、八条对于投资收益税务处理的相关规定。
三、成本费用方面
1、工资薪金：
（1）国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门给予的限定数额；
（2）已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除；
（3）工资薪金的合理性必须符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条的规定；
（4）工资薪金中不应包括职工福利费、职工教育经费、劳务费等费用；
（5）工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工；
（6）对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付，不得作为工资薪金支出在税前扣除；
（7）已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出在税前扣除；
（8）缴纳的养老>保险、医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过规定标准的部分，必须进行纳税调整。
政策规定：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条；
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；
《财政部关于企业加强职工福利费>财务管理的通知》（财企[2009]242号）（该文件中与税收法律法规不一致的，以税收法律法规为准）。
2、职工福利费和职工教育经费方面：
（1）职工福利费和职工教育经费支出不能超过税法允许扣除的限额；
（2）职工福利费支出范围必须符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定；
（3）职工福利费和职工教育经费支出的对象应为企业职工；
（4）职工福利费和职工教育经费支出中不应包括应由职工个人负担的支出费用；
（5）企业2008年以前按规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后发生的职工福利费，应先冲减上述福利费余额；
（6）企业2008年以前结余的职工福利费，改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额；
（7）对于软件生产企业全额税前扣除职工教育经费中的职工>培训费用，须能够准确划分职工教育经费中的职工培训费用支出。
政策规定：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条；
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、第四条；
《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）（该文件与税收法律法规不一致的，以税法为准）；
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条；
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第四条；
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；
《财政部国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税 [2009]63号）。
3、利息支出：
（1）企业从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整；
（2）企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，在符合规定的前提下，按照金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除；
（3）企业的投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，企业对外借款所发生的利息支出，须按规定作纳税调整；
（4）企业已计提但确实无法偿付的利息支出，须按税法规定计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。（浪子注：此处可否推定为按照权责发生制计提但为支付的符合扣除标准的利息可以在税前扣除？）
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条；
《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）；
《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）；
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）。
4、资产损失：
（1）企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件；
（2）已作损失处理的资产，部分或全部收回的，须作纳税调整；自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，须作纳税调整。
政策规定：
《中华人民共和国企业所得税法》第八条；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条；
《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）；
《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）；
《国家税务总局关于企业以前未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》国税函[2009]772号。
5、其他费用支出：
（1）不得利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。
（2）不得使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。
（3）不得随意改变成本计价方法，调节利润。
（4）不得超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。
（5）不得擅自扩大研究开发费用的列支范围，享受税收优惠。
（6）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得进行税前扣除。
（7）计提的不符合规定的准备金须进行纳税调整。
（8）工会经费应凭工会组织开具的《工会经费拨款专用收据》在规定的比例内税前扣除。
（9）公益性捐赠的对象应符合财税[2008]160号、京财税[2009]542号文件有关规定，并取得文件规定的有关公益性捐赠票据。
三、税收优惠方面：
享受税收优惠企业，须按照有关规定进行审批或备案。
四、房地产开发企业还应重点自查以下内容：
1、房地产开发企业发生的借款利息支出的自查要求见本提纲“成本费用”中“利息支出”部分。
2、内资房地产开发企业在 2008年1月1日前（不含）将开发产品转为自用的，尚未进行税务处理的，应按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）第六条的规定进行税务处理。
3、外资房地产开发企业的政策衔接须符合《北京市国家税务局北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第五条的规定。
4、房地产开发企业在开发项目（成本对象）开工前或已向税务机关备案的开发项目（成本对象）发生改变时，应按照《北京市国家税务局北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第六条的规定及时向主管税务机关报送《开发项目（成本对象）情况备案表》；
2008年1月1日前已开工未完工的，应向主管税务机关补报《开发项目（成本对象）情况备案表》。
5、符合《北京市国家税务局北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第六条第（二）项规定的情形之一的房地产开发企业，应在开工前向主管税务机关报送《土地预算成本情况表》。
6、房地产开发企业的计税成本的核算应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第四章的相关规定，其中重点提示以下内容：
（1）对本期未完工和尚未建造的成本对象应当负担的成本费用，房地产开发企业应分别建立明细台帐，税务处理应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第二十八条第（五）项的规定。
（2）房地产开发企业发生的预提费用的税前扣除应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条的规定。
（3）停车场所的税务处理应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第三十三条的规定。
（4）房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，税务处理应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第三十四条的规定。
7、房地产开发企业的纳税申报应符合《北京市国家税务局北京市地方税务局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）附件四《房地产企业所得税纳税申报表填报口径》的要求。
8、房地产开发企业开发产品完工条件确认应符合国税函[2010]201号文件的有关规定。
纳税人应全面自查2009企业所得税汇算清缴情况，不局限于本提纲中的内容。请您在自查报告中详细说明自查中发现的问题，并按规定时间将自查报告报送主管税务所。本次自查主要针对2009企业所得税汇算清缴，如果自查中发现涉及以前所得税申报问题，请在自查报告中单独说明。自查报告须加盖公章，自查中没发现问题的，要在自查报告中明确说明。自查中如有疑问，请及时与税收管理员联系。
企业所得税自查报告
（二）市局所得税科：
我局按照上级的要求，在时间紧、任务重、人员少的情况下，认真进行企业所得税执法自查。现将基本情况汇报如下：
一、领导重视，积极部署检查工作
为落实好企业所得税税收执法检查工作，我局专门成立了执法检查工作领导小组，统一组织落实此项工作。
组长：郭本州
副组长：李洪山 周云峰 王安康 丁利伟
成员：税政、征管、票管、监审、法规等部门负责人
办公室设在法规科，负责组织协调和具体检查工作。各中心所、城关分局、各科室加强沟通，相互配合，认真做好检查工作。
二、制定检查方案，细化检查项目
针对企业所得税重点检查内容，我局对每一项逐条进行细化，认真对照进行自查。截止2010年8月我局的企业所得税纳税人共计查账户155户，核定户58户，定期定额7户，我局认真进行《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》学习，不搞应付，把执行企业所得税政策落到实处。
三、基本情况
1、对关联>企业管理有待于进一步加强。我的的关联企业非常少，再加上有的所得税归国税管理，人员业务水平有待于提高，我局对关联企业的管理需要加强。
2、对小型微利企业的认定需要加强，截止目前，我局没有一户小型微利企业，使小型微利企业的所得税政策没有体现。
3、对我房地产业、建筑业企业所得税税收政策有待于落实。
4、对企业的企业所得税征收方式依法进行了认定，企业办理税务登记证之初，在征管系统进行认定，对于每年6月之前的手工纸质认定从2004年到现在没有进行。这个情况也向市局反映过。
5、对于企业所得税减免税资料存在审批文书使用和填写不规范现象，填写有漏项现象。减免税资料整理有待于进一步规范。
6、弥补亏损台账有待于进一步规范。
四、改正方法
1、强化税收政策的学习，不断提高业务素质。结合具体工作岗位，分门别类进行培训，对个体税收管理员，重点学习税收法律法规，以及税务文书的制作等；对企业税收管理员，重点学习会计学小企业会计制度、成本会计，以突出培养查账能手为重点，进一步提高税务干部的执法水平。
2、从小处着手，发现不规范的现象及时向主管领导汇报，同主管领导一道解决问题。边干边学，不懂就问，不会就查，认真落实未落实、未执行的各项政策。
3、理顺工作思路，使用合适的工作方法，杜绝眉毛胡子一把抓。，充分运用地税综合管理系统加强日常税收管理，人机结合，进一步提高税收管理的质量和深度。
4、抓住重点，以点带面。以加强专业市场管理为突破口，以点带面，进一步加强个体税收管户管理、定额核定、定额审批、税款征收等各项工作，推动了我县征管工作全面提高。
五、总结整改，以备市局检查
自查结束后，我局将严格按照政策要求，对存在的问题进行整改，该补充的补充，该完善的完善。通过企业所得税税收自查工作，使全局地税干部依法行政、依法治税的工作水平和工作质量得到提高和促进。
宜阳县地方税务局
读书的好处
1、行万里路，读万卷书。
2、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。
3、读书破万卷，下笔如有神。
4、我所学到的任何有价值的知识都是由自学中得来的。——达尔文
5、少壮不努力，老大徒悲伤。
6、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。——颜真卿
7、宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。
8、读书要三到：心到、眼到、口到
9、玉不琢、不成器，人不学、不知义。
10、一日无书，百事荒废。——陈寿
11、书是人类进步的阶梯。
12、一日不读口生，一日不写手生。
13、我扑在书上，就像饥饿的人扑在面包上。——高尔基
14、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游
15、读一本好书，就如同和一个高尚的人在交谈——歌德
16、读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡儿
17、学习永远不晚。——高尔基
18、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。——刘向
19、学而不思则惘，思而不学则殆。——孔子
20、读书给人以快乐、给人以光彩、给人以才干。——培根
第三篇：计划生育新政策解读
计划生育新政策解读
生育调节(一)、一对夫妻只生育一个子女。(二)、符合下列条件之一的，经批准可以生育第二个子女： 1.第一个子女为病残儿，不能成长为正常劳动力，医学上认为可以再生育的； 2.婚后五年以上不育，依法收养一个子女后又怀孕的； 3.夫妻双方均为非城镇户籍且仍从事农牧业生产，已有一个子女为女孩的； 4.夫妻双方均为非城镇户籍，一方残疾，相当于残疾军人五级以上标准的； 5.夫妻双方一方为独生子女的； 6.夫妻双方均在国有农牧场从事承包经营并不再领取工资，不享有城镇社会保障待遇，已有一个子女为女孩的。(三)、蒙古族公民，一对夫妻可以生育两个子女。蒙古族公民，夫妻双方均为非城镇户籍且从事农牧业生产，已有两个子女均为女孩的，经批准可以生育第三个子女。达斡尔族、鄂温克族、鄂伦春族公民，提倡优生，适当少生。全国总人口在一千万以下的其他少数民族公民，一对夫妻可以生育两个子女。
（四）、符合下列情形之一的再婚夫妻，经批准可以再生育一个子女： 1.一方未育，另一方生育过一个子女或者丧偶已生育过两个子女的； 2.夫妻双方各生育过一个子女，均依法判随原配偶，新组合家庭无子女的； 3.夫妻双方再婚前一方丧偶，各生育过一个子女的； 4.夫妻双方均为独生子女，各生育过一个子女的； 5.夫妻双方均为非城镇户籍，各生育过一个子女且都为女孩的。
（五）夫妻一方或者双方为全国总人口在一千万以下的少数民族再婚夫妻，其生育除适用前款规定外，有下列情形之一的，经批准可以再生育一个子女： 1.一方未育，另一方已生育过两个子女的； 2.夫妻双方各生育过一个子女的。夫妻一方曾以再婚为由已批准生育过一个子女的，不再适用前两款规定。(六)、夫妻双方是两个民族的，可以自主选择适用一方民族的生育规定。
单独二孩政策： “单独二孩”政策是指一方为独生子女的夫妻可以生育两个孩子的政策。
一、“单独两孩”政策的施行时间 2014年3月31日起实施“单独两孩”政策。
二、“单独两孩”政策覆盖的对象范围
1、夫妻双方或一方具有内蒙古自治区户籍且一方为独生子女的夫妻。
2、独生子女是指“夫妻生育(或合法收养)的现存唯一子女，即没有同父同母、同父异母、同母异父的兄弟姐妹，或曾有兄弟姐妹但兄弟姐妹均于生育(或合法收养)子女前死亡”。
3、单独夫妻的第一胎生育双胞胎或多胞胎的，不再适用单独两孩政策。
三、“单独两孩”政策申请程序和提供的材料
（一）审批程序：
1、夫妻双方应当向户籍所在地的嘎查村民委员会、居民委员会或者所在单位提出申请，如实填写《再生育申请审批表》，并提交相关材料到本自治区夫妻一方户籍所在地的苏木乡镇人民政府或者街道办事处。经苏木乡镇人民政府或者街道办事处审核后报旗县级卫生计生部门审批。
2、一方为自治区户籍的单独夫妇，符合条件的，可以按程序在本自治区一方尸籍所在地申请再生育。
（二）需要提供的材料：
1、夫妻双方所在村盖章并注明婚育情况的《再生育子女审批表》。夫妻一方为本自治区内所辖区内户籍、另一方为外省户籍的，由由外省一方户籍所在地的村（居）民委员会及计生部门出具婚育情况证明，本自治区一方户籍地的在《再生育子女审批表》上注明“外省市已出具婚育情况证明”并盖章。留存相关证明材料。
2、夫妻双方户口本（首页、本人页及变更页）、省份证原件及复印件各一份。
3、《结婚证》原件及复印件一份。
4、本人为独生子女的，还需提交：
（一）其父母的户口本（首页、本人页及变更页）原件及复印件各一份。
（二）其父母所在单位或村（居）委会出具的生育子女情况证明。
（三）其父母原生育两个子女的，需提供注销户籍的派出所出具的其他子女死亡的有效证明。
5、审批再生育时，《独生子女父母光荣证》不是界定“独生子女”的必备材料。奖励扶助政策：
一、农村计划生育部分家庭奖励扶助：
1、本人及配偶均为农业户口或界定为农村牧区居民户口的。
2、1973年以来没有违反计划生育法律法规和政策生育的。
3、本人及配偶现存一个子女，或现存两个女孩。以下三种情况（①曾经生育后收养的；②未曾生育收养子女的；③未曾生育也未曾收养子女的。）无论现存子女如何均不包括在内。
4、本人在1933年1月1日以后出生。对符合条件的对象每年给予960元的奖励扶助，直到死亡。
二、计划生育家庭特别扶助：
1、1933年1月1日以后出生。
2、女方年满49周岁。
3、只生育一个子女或合法收养一个子女。
4、现无存活子女或独生子女被依法鉴定为残疾三级以上。从2014年1月1日起，不分城乡，49—59周岁独生子女伤残家庭每人每年3720元，死亡家庭每人每年4500元；60周岁及以上伤残家庭每人每年5280元，死亡家庭每人每年6540元。
三、独生子女父母奖励：
1、子女出生在上9月30日以前，但不超过14周岁。
2、必须是本人申报，虽然符合条件，但本人不申报的不予统计。
3、收养子女报独生子女的不予统计。独男户每年享受奖励资金120元，独女户每年享受奖励资金360元.四、少生快富工程奖励：
1、夫妻双方均为农业户口或界定为农民。
2、夫妻一方或双方为内蒙古。
3、夫妻双方按照《内蒙古自治区人口与计划生育条例》的生育数量规定生育子女，现存两个子女均为女孩。
4、自愿放弃生育第三个孩子。
5、女方年龄在49周岁以内。
6、40周岁以下采取结扎守住，40周岁至49周岁采取长效措施。离婚、丧偶现无配偶的，不纳入工程实施范围。对本人生情、符合奖励条件的对象，每对夫妇一次性领取3000元。
五、结扎户奖励：
1、育龄夫妇生育两个女孩（蒙古族生育三个女孩），并自愿采取结扎措施的一次性奖励1500元。
2、育龄夫妇生育符合政策生育二个或三个孩子，并自愿采取结扎措施的一次性奖励1000元。
第四篇：2010年企业所得税优惠政策解读
2010年企业所得税优惠政策解读
高新技术企业税收优惠（上）
自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是由于对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。
首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况：
★一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，由于每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术；
★二是主要产品在《领域》规定范围之内；
★三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。
★四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例；
★五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。
针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导：
Ø 公司取得高新技术企业认定的前提：
企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。
Ø 公司取得高新技术企业认定的关键：
其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。
核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。
企业应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的符合规定比例要求。
Ø 公司想要取得高新技术企业认定的其他条件：
产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《领域》）规定范围；
具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
Ø 公司申请高新技术企业认定的程序：
1.自我评价。企业应对照《认定管理办法》第十条进行自我评价。并在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记。
2.注册登记。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写《企业注册登记表》上传至认定机构；认定机构及时完成企业身份确认后会将用户名和密码告知企业。
3、聘请具有资质的中介机构开展审计。一是企业近三个会计研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计高新技术产品（服务）收入专项审计报告；二是企业近三个会计的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）审计报告。
3.准备并提交材料。企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将材料提交认定机构。
(1)《高新技术企业认定申请书》；
(2)企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；
(3)经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计高新技术产品（服务）收入专项审计报告；
(4)企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；
(5)经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；
(6)技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。
4.接受税务机关初审
认定机构在收到企业申请材料后，将申请名单提交税务机关，税务机关对企业申报情况进行审核。
对照高新技术企业认定条件，税务人员逐项对企业提出的问题进行解答和辅导，并在接受咨询的以后几天里多次深入企业进行现场辅导和调研。目前，企业已开始申请高新技术认定资格，公司老总王雷对企业发展更有信心。
税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：
一是高新技术企业所得税优惠是鼓励企业持续研发活动，停止研发活动也就意味着停止税收优惠，已经拥有的核心自主知识产权只能证明过去的研发活动，继续享受税收优惠必须有新的研发活动。
二是研究开发费用必须正确归集，逐步达到按照会计准则规范要求进行核算。
三是高新技术产品（服务）收入是否单独核算，纳税人申报的高新技术产品（服务）收入所对应的高新技术产品是否属于纳税人已认定的高新技术产品（服务）明细资料中所列高新产品和《高新技术产品预备案表》中备案的高新技术产品；在申报材料中一定要完整填报“上高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）”报表，保证税务机关减免税审核中能够准确确认高新技术产品（服务）收入。
四是未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
技术先进型服务企业税收优惠政策
刘博：作为一名税收管理员，每年的企业所得税汇算清缴工作都是工作的重头戏，尤其是优惠政策审批和备案项目的审核工作，更是依法行政和落实纳税服务的重点。在众多企业所得税优惠政策中，技术先进型服务企业有关税收政策企业还相对陌生。为此，他认真做好对企业的政策辅导和审核工作。
技术先进型服务企业税收优惠政策的主要内容：
自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的技术先进型服务企业：
1.减按15%的税率征收企业所得税。
2.其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除。
3.离岸服务外包业务收入免征营业税。
技术先进型服务业务范围：
1．信息技术外包服务（ITO）：包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等。
2．技术性业务流程外包服务（BPO）：包括企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服务和企业供应链服务等。
3．技术性知识流程外包服务（KPO）。
企业享受此项政策需同时符合的条件：
1.从事《财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知》第二条规定范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。
2.企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市（含所辖区、县（县级市）等全部行政区划）内。
3.企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。
4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。
5.企业从事《财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知》第二条规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的50%以上。
6.企业应与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际(离岸)外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。
企业申请技术先进型服务企业认定的程序：
原则上每年2次，每次申报时间为每年的4月和10月，自申报开始至公示结束原则上不超过60个工作日。应按规定填报《技术先进型服务企业认定申请推荐表》，并按申报证明材料清单要求附相关佐证材料，报送市科技局。市科技局将会同市外经贸局、财政局、国税局、地税局、发展改革委，并组织专家进行评审，最终确定技术先进型服务企业认定名单，进行公示。经认定的技术先进型服务企业，享受《通知》规定的税收优惠政策，持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受税收优惠政策事宜。
税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：
技术先进型服务企业享受税收优惠时，应将外包服务业务的报关证明、结汇证明、与外方签订的合同等留存备查。
国家扶持的产业优惠政策的应用（中）
企业研究开发费用加计扣除税收优惠
A公司是我市一家大型装备企业的子公司，主要产品是机器机械，2008年企业根据相关文件规定申请研究开发费加计扣除税收优惠，税收管理员小李和小王对企业申报资料进行了审核，并到企业实地进行了调查，发现企业的做法与文件规定有一定差距，小李将情况向科长进行了汇报，科长经请示局领导决定对企业研究开发费税收优惠进行跟踪辅导。
税务人员到企业进一步调查发现企业2008年研究开发活动和研发费用归集如下：
1.企业产品在全国具有领先地位，市场占有率较高，近年来，企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品等方面取得了有价值的成果，对大连市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。
2.有开发项目计划书，但没有研究开发费预算、开发专门机构以及项目组的编制情况。
3.技术要求高的开发活动由集团公司统一开发，成果企业享有，但没有费用支出。
4.研究开发费用未实行专账管理，企业申报的研发费用中对研发费用和生产经营费用划分不清。
对此，税务人员将政策向企业进行了详细介绍：
研究开发费用加计扣除是新企业所得税法鼓励企业科技创新、技术进步的一项税收优惠，为规范企业研发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，总局制定并下发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，按照文件规定企业要享受研发费加计扣除税收优惠政策，必须满足如下条件：
1.企业必须开展具有明确目标的研究开发活动
创新是企业持续发展的动力，只有不断的研发投入和开展研发活动，才能保证企业创新和发展，研发费加计扣除税收优惠就是鼓励企业研发投入，鼓励企业创新发展，没有研发投入和研发活动，就不能享受到税收优惠。
2.企业必须建立完善的研发管理体系
年初，企业应制定研发项目计划书和研究开发费预算，开发项目应有企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究立项的决议文件；发生的研究开发费用必须实行专账管理，对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出；研发结束后应有研究开发项目的效用情况说明和研究成果报告。
3.委托开发和由集团公司集中开发符合条件可以加计扣除
企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
对照文件规定，税务人员一一指出企业实际存在的问题：
1.企业近年来为适应市场需求，生产出一批科技含量较高的产品，但研发活动大部分是集团公司研究院承担的，而企业又没有分摊费用，集团公司也没有加计扣除，其研发支出没有享受到税收优惠；
2.研发费没有单独归集，发生的费用没用按照会计制度或会计准则规定，在管理费用或研发支出科目核算，而是分别在生产成本和制造费用等科目核算，研发费用与生产经营费用没有分开核算。
3.企业的研发管理体系建设还不够完善，缺少立项批准、预算编制、研发项目成果评价等环节。
税务人员建议企业做好如下方面的改进：
1.对集团公司集中研发的项目，应与集团公司签署协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容，并向税务机关提供企业集团母公司负责编制的集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
2.针对企业执行的是新会计准则，建议企业设置“研发支出”科目，按照会计规定正确核算。
3.完善研发管理体系建设。从立项、预算、成果评价等方面规范企业的研发活动。
A公司按照税务人员的建议进行了改进，2009年企业所得税汇算期间企业如愿享受到研发费加计扣除优惠政策，即对于研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业负责人对税务机关的优惠政策跟进辅导工作深表感谢，同时表示，企业一定要加大科技投入，为企业可持续发展增添后劲。
提示：
通过以上案例，我们可以看到，享受研究开发费用加计扣除优惠政策需注意以下几点：
（一）企业的研究开发活动是否经公司董事会或管理机构批准，是否有项目计划书和研究开发费预算，是否有开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单，是否有研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告，这些在一定程度上能够反映出企业是否开展了具有明确目标的研究开发活动；
（二）企业应按照会计规定正确进行研发费用核算，研究开发费用的归集、计算是否准确，对于未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除；
（三）委托开发和由集团公司集中开发符合条件都可以加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。对集团公司集中研发的项目，应与集团公司签署协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容，并向税务机关提供企业集团母公司负责编制的集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。
技术转让所得税收优惠政策
小白是甲公司的财务人员，近日，甲公司将一项发动机制造技术转让给了专门从事发动机生产的乙公司。小白虽了解新企业所得税法中，对于符合条件的技术转让所得有税收优惠，但却不清楚享受该项优惠都需要符合什么条件？如果符合条件，又该怎样申请呢？
带着这样的疑问，小白来到了主管税务机关，咨询甲公司的主管税务官员老张。精通业务的老张将技术转让相关税收优惠政策向小白进行了宣传，解开了小白心中的疑问。
下面，就让我们一起来了解一下，“符合条件的技术转让所得”可以享受的优惠政策。
技术转让所得税收优惠政策
一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
享受该项优惠政策的必备条件
☆享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
☆技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
☆境内技术转让经省级以上科技部门认定；
☆向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
☆国务院税务主管部门规定的其他条件。
申请技术转让所得税收优惠应该明白的几个概念
按照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）文件规定，符合条件的技术转让所得减免企业所得税。
＞＞技术转让所得如何计算？
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
＞＞什么是技术转让收入？
技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
＞＞什么是技术转让合同？
技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的合同。技术转让合同的认定标准是合同标的为当事人订立合同时已经掌握的技术成果，包括发明创造专利、技术秘密及其他知识产权成果；合同标的具有完整性和实用性，相关技术内容应构成一项产品、工艺、材料、品种及其改进的技术方案；当事人对合同标的有明显的知识产权权属约定。
＞＞什么是技术转让成本？
技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。对转让收入没有归集成本费用的，主管税务机关可以按照企业历史成本状况，确认此项技术转让所得。
＞＞技术转让相关税费包括哪些？
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
向主管税务机关报送的备案资料
◆企业发生境内技术转让，应报送以下资料：
1.技术转让合同（副本）；
2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（包括技术（转让）合同认定证明书及技术合同申请认定清单）；
3.相关技术转让交易发票复印件；
4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
5.实际缴纳相关税费的证明资料；
6.主管税务机关要求提供的其他资料。
◆企业向境外转让技术，应报送以下资料：
1.技术出口合同（副本）；
2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
3.技术出口合同数据表；
4.相关技术转让交易发票复印件；
5.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
6.实际缴纳相关税费的证明资料；
7.主管税务机关要求提供的其他资料。
国家扶持的产业优惠政策的应用（下）
环境保护、节能节水项目税收优惠
2010年4月的一天，正处在汇算清缴期内忙碌的税务干部同时迎来了三位互不相识却有着同样目的的A、B、C企业负责人李总、王总和于总，虽然三家企业经营的项目大有不同，但是今天他们都是为了一个目的来的，那就是如何才能享受新企业所得税法中的从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减征、免征企业所得税的优惠政策，并带来了相关的资料。
税务人员针对三家企业的不同情况进行了汇总和分类，如下图：
政策由来 我国之所以规定要对环境保护、节能节水项目的所得给予减免税优惠，主要是考虑到目前我国在环境保护、节能节水方面面临的巨大压力。原内资、外资企业所得税法也都对企业从事环境保护等方面的所得给予了一定的所得税优惠政策，但在优惠对象和力度上却有所差异，如内资企业所得税对企业利用“三废”生产产品给予了定期减免税优惠，外资企业所得税规定从事污水、垃圾处理业务的外资企业可享受生产性外商投资企业的税收优惠政策，因此一些从事污水、垃圾处理业务的内资企业可能就享受不到减免税优惠。为了进一步加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、环境相协调，有必要加大环境保护方面的优惠力度，统一优惠政策。所以，企业所得税法第二十七条对企业从事环境保护、节能节水项目的所得统一规定可以免征企业所得税。
政策解读
可以从以下两方面来理解：
◆享受减免税优惠的具体条件和范围
可以享受本条规定的企业所得税优惠的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造和海水淡化项目等。考虑到随着经济的发展，企业的经营范围日益多元化，一家企业涉足多个行业开展经营的情况屡见不鲜，而企业所得税法需要给予优惠政策支持的往往只是其中某些项目的所得而非企业的全部所得，因此，减免税的对象定位于企业从事某些项目的所得，而不是企业。这样，即使企业的主业不在优惠范围之内，但其从事了本条规定的优惠项目的，也可以享受到相应的优惠政策。本条规定的优惠项目包括：
Ø 公共污水处理项目。主要包括生活污水、工业废水和被污染的降水等。污水处理就是利用各种设施、设备和工艺技术，将污水中所含的污染物质从水中分离去除，使有害的物质转化为无害的物质、有用的物质，水则得到净化，并使资源得到充分利用。目录中主要分为城镇污水处理项目和工业废水处理项目。污水处理强调的是“公共”，也就是享受本条规定的优惠项目，必须是针对“公共污水”的处理，企业处理自身生产经营活动等产生的污水，不属于本条规定的优惠项目。
Ø 公共垃圾处理项目。对应垃圾的分类来看，公共垃圾处理项目应包括生活垃圾处理、工业垃圾处理、电子垃圾处理、建筑垃圾处理、医疗垃圾处理、农村垃圾处理等。目录里主要分为生活垃圾处理项目、工业固体废物处理项目和危险废物处理项目。这里强调的也是“公共”，也就是享受本条规定的优惠项目，必须是针对“公共垃圾”的处理，企业处理自身生产经营活动等产生的垃圾，不属于本条规定的公共垃圾处理项目。
Ø 沼气综合开发利用项目。沼气综合利用，是指将沼气、沼液、沼渣（简称三沼）运用到生产的过程，其范围涉及到种植业、养殖业、加工业、服务业、仓贮业等诸多方面，目录中主要针对的是畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目。
Ø 节能减排技术改造项目。节能减排技术改造项目，就是对现有的企业生产经营项目，通过加大资金投入、设备机械改造等方式，减少能耗和污染物排放，提高单位能源产出量，实现清洁生产的改造项目，目录里主要分为既有高能耗建筑节能改造项目、既有建筑太阳能光热、光电建筑一体化技术或浅层地能热泵技术改造项目、既有居住建筑供热计量及节能改造项目、工业锅炉、工业窑炉节能技术改造项目、电机系统节能、能量系统优化技术改造项目、煤炭工业复合式干法选煤技术改造项目、钢铁行业干式除尘技术改造项目、有色金属行业干式除尘净化技术改造项目和燃煤电厂烟气脱硫技术改造项目。
Ø 海水淡化项目。海水淡化项目，即是企业从事的利用海水脱盐生产淡水的工程。目录里主要针对用作工业、生活用水的海水淡化项目和用作海岛军民饮用水的海水淡化项目。
◆优惠的具体办法
本条规定，对环境保护、节能节水项目的所得给予优惠的具体方式，是三免三减。需要注意的是，计算优惠的起始时间是自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，而不是自项目的盈利纳税起。这主要是考虑到以盈利作为优惠的起算时间，实践中容易造成企业故意不计盈利而拖延优惠的计算年限，造成企业之间新的不公，且本条规定的优惠期限总共长达六年，能使大部分项目得以真正享受到优惠，所以本条采取了从取得生产经营收入所属纳税起计算优惠时限的开始，即以权责发生制确认生产经营收入的实现时间。
李总的A化工厂虽然花大价钱购入了先进的工业废水处理系统，也配备了专门的污水处理部门，但是该项目不属于公共污水处理，只是处理企业自身生产经营活动等产生的污水，所以无法享受免三减三的税收优惠政策。
王总的B废弃物处理公司虽然也是对很多企业的废水进行处理，但是项目不属于公共污水处理，因为该公司是由私人创办，并以营利为目的，所以也无法享受免三减三的税收优惠政策。
只有于总的C污水处理厂符合该税收优惠政策的适用条件和范围，那么于总的污水处理厂到底能不能享受到呢？税务人员又仔细地研究了于总带来的相关资料。并结合应报送资料要求进行了一一的核对。
1.有关部门批准该项目文件复印件：于总提供了市经委对该项目的批准文件，并核实其批准日期在2008年1月1日之后。
2.该项目完工验收报告复印件:于总提供了环保局等相关部门批准该项目可以投入使用的文件。
3.该项目投资额验资报告复印件:于总提供了专业会计师事务所对该项目投资额核准的验资报告。
4.取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件:于总提供了该厂取得来自区政府的第一笔收入的增值税专用发票和相关的账页，并核实了企业已经在主管税务机关进行了备案。
5.税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明:于总提供了该项目收入和费用的核算明细账，通过明细账了解到了企业能够对收入和费用进行合理的分开核算和分摊。
6.属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。该企业不存在此问题。
经资料审核，于总的 C公司完全符合享受环境保护、节能节水项目免三减三的所得税优惠政策的要求，可以正式提交申请。但也被提醒：如果将来企业因生产经营发生变化，不再符合规定的减免税条件，应自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。
尽管A、B企业不能享受上述优惠政策，但在了解了企业情况之后，结合李总和王总各自所带来的材料，税务人员认为A、B企业有可能符合另外两项税收优惠政策——
购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠
首先，针对于总的公司购买的污水处理系统来处理自身生产经营活动等产生的污水这一情况，税务人员告之，企业可以根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条申请享受环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税内结转抵免。
政策由来
本条是在以前内外资企业的国产设备投资抵免优惠政策基础上改变而来的。以前的内外资企业所得税都对企业技术改造购置国产设备给予了按投资额的4%抵免企业所得税的优惠，内资企业所得税还专门规定了企业购置环保、节水国产设备投资抵免企业所得税的政策。，新企业所得税法将投资抵免企业所得税的设备范围由以前的国产设备调整为环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，并不再限于国产设备。这样不仅突出了产业政策导向，贯彻了国家可持续发展战咯，符合构建和谐社会的总体要求，也符合WTO关于国民待遇的原则。
实行税额抵免的具体方式
税额抵免是指纳税人在计算应纳税额时，可以将某些特殊支出项目，按一定比例抵扣其应纳税额，从而降低其税收负担的一种优惠方式。根据本条规定，企业购置并实际使用上述专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。
企业按购置上述设备投资额的一定比例抵免的税额，就属于税法第二十二条规定的计算应纳税额过程中可以减除的税收优惠抵免税额。
享受税额抵免的条件限制
本条规定，享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
按照企业所得税法的立法本意，企业享受税额抵免优惠的目的是为了鼓励购置和实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，所以要享受本条规定的税额抵免，企业应当实际购置并自身实际投入使用上述设备，对企业购置上述设备后又在5年内转让、出租或没有使用的，不能达到促进环境保护、节能节水、安全生产的目的，有骗取税收优惠的嫌疑，不应享受税额抵免优惠。
从优惠政策的适用条件和范围上来说，李总的A化工厂所购入的污水处理系统完全符合。税务人员又结合报送资料和带来的相关材料进行了研究。
李总的A化工厂购置专用设备之后，应在60日内向主管税务机关办税服务大厅综合窗口报送申请，并填报《购置专用设备投资抵免企业所得税备案表》、《购置专用设备明细表》（一式三份）。并附送下列资料：
1.符合实施条例和《目录》规定范围、性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围的书面申请；
2.购置专用设备合同、产品合格证就发票复印件；
3.专用设备的相关机构认定证明；
4.购置专用设备资金来源说明及相关证据；
5.专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；
6.税务机关要求提供的其他资料。
税务人员着重研究了李总带来的设备说明书和合同，对照《目录》得出该企业购买的废水处理设备属于反渗透过滤器和紫外消毒灯，其参数和指标并且都符合《目录》的要求后，告之李总应尽快在60天内准备好相关的资料和证明，然后向主管税务机关提交申请和备案，并在年终抵免企业所得税时报送下列资料：
1.依据税务事务所鉴证报告和购置专用设备投资抵免企业所得税批复文件，应抵免企业所得税额的申请；
2.以前的《购置专用设备投资抵免企业所得税审核表》；
3.中间购买专用设备后申请取得的核准投资抵免企业所得税的《税务事项通知书》；
4.专用设备权属变动情况说明；
5.税务机关要求提供的其他相关材料。
*企业报送企业所得税纳税申报表时，在纳税申报备注栏注明本申请抵免的企业所得税。
李总听后很意外：“真没想到居然还能‘柳暗花明又一村’！”，兴奋地表示回去之后就马上准备相关资料，争取在一周之内将资料准备齐全并报送主管税务机关。
企业综合利用资源减计收入的税收优惠
王总的B企业可能会享受到这项税收优惠政策。
政策的由来
从1985年起，在经过了《关于开展资源综合利用若干问题的暂行规定》（国发[1985]17号）、《国务院批转国家经贸委等部门关于进一步开展资源综合利用的意见的通知》（国发[1996]36号）和《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]36号）等有关文件对内资企业的资源综合利用税收优惠政策的规定之后，新所得税法是在将以前的内资企业所得税的资源综合利用所得减免税优惠转变为减计收入优惠方式并扩大到外资企业形成的。
政策解读
资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。
减计收入是指按照税法规定准予对企业某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施，是一种间接优惠方式。对企业某些项目的收入减按一定比例计入收入总额，而其对应的成本费用则可以正常扣除，则企业不仅可以减少在这些项目上的税负，还可能减少在其他项目上应纳的所得税。
新的《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定了原材料占生产产品材料的比例，保证了资源综合利用的力度，防止了某些企业只是为了享受税收优惠而选择目录中规定的原材料品种，并未真正以提高资源利用效率，保护环境，促进经济增长方式由粗放型向集约型转变，实现资源优化配置和可持续发展为目的。
报送资料
从优惠政策的适用条件和范围上来说，王总的B废弃物处理公司完全符合。税务人员又结合报送资料和王总带来的相关材料进行了研究。
1.B企业的宣传册和污水处理成果介绍，以及取得的各种项目获奖证书；
2.B企业2007年3月份取得的《资源综合利用认定证书》；
3.《污水处理资源综合利用产品收入核算明细账》：企业生产资源综合利用产品取得的收入完全可以核算清楚，且属于独立建账。
认真审核了王总带来的资料后，税务人员认为该企业在产品使用原材料的种类及比例等都符合享受优惠政策，但是仍有达不到批准要求的地方：
第一，企业提供的《资源综合利用认定证书》属于2008年1月1日之前取得的，应重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》之后才能申请享受资源综合利用企业所得税优惠政策，具体的申请办法，建议企业参考发改环资［2006］1864号（关于印发《国家鼓励的资源综合利用认定管理办法》的通知）到市经委资源处咨询并重新申请。
第二，企业应提交一份企业所得税优惠项目报告表，列明享受优惠的理由、依据、综合利用的资源、生产的产品、技术标准、减计收入额等。
王总表示心里终于有了底，将尽快去申请新的《资源综合利用认定证书》并向主管税务机关申请和备案。
第五篇：所得税优惠政策解读
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》
财税字（1994）001号 1994年3月29日
一、经税务机关审核，符合下列条件企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：
（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产起免征所得税两年。是指：
1、国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术产业，可减按15%的税率征收所得税。
2、国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产起免征所得税两年。
相关文件
第六条 国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业，经省级以上（含）科技行政主管部门确定为高新技术企业的，可减按15%征收企业所得税。在高新技术开发区新办的高新技术企业，自获利起，免征所得税2年。
江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法
苏国税发〔2003〕101号
（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：
1、对农村的为农业生产产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。
相关文件
第十七条 对农村的为农业产前、产中、产后提供的技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务或劳务的企业和单位所取得的收入，以及城镇其他各类单位开展上述服务或劳务所取得的收入暂免征所得税。
关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号
相关审批备案条件
1.为农业产前、产中、产后服务的行业包括乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，以及开展上述技术服务或劳务的城镇其他各类事业单位。
2.上述行业实际提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务。
3.暂免征企业所得税的收入是指开展上述技术服务或劳务所取得的收入。
4.提供县级以上（含）行业主管部门批准其成立的相关文件证明或资格证书。5.兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定征收所得税。
6.县级以上（含）行业主管部门批准其成立的相关文件证明或资格证书
2、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。
相关文件
科研单位是指全民所有制独立核算的科学研究机构。不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。科研单位的认定应由各省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委提供具体名单报经同级税务机关审核。
国家税务总局关于享受税收优惠政策的科研单位认定问题的批复
国税函【1996】第256号
（一）经省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委认定，报经同级税务机关审核的、全民所有制独立核算的科学研究机构，不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。
（二）经省级以上人民政府或国家教育行政主管部门批准、国家承认其大专以上学历的高校，以及高校举办的科研生产、教学一体化的设计研究院、科研所。《国家税务总局关于校办企业征免所得税问题的批复》国税函［1996］138号
（三）取得举办方（如政府、教育部门等）举办本学校的有效证明文件或文书、经认定登记的技术合同，以及能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。
关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知
国税发[2005]129号
第二十条 对科研单位、大专院校取得的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包等技术性服务收入暂免征所得税。
关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号
相关审批备案条件高校举办的科研生产、教学一体化的设计研究院、科研所 1.学校批准成立设计研究院的证明文件。
2.所取得的收入为开展设计研究的技术性服务收入。3.科研、生产是配合教学，为教师、学生提供实践场所。4.免税的收入用于学校补助教育经费的不足。
3、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
所说的信息业，主要包括以下行业：
1、统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；
2、广告业；
3、计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。(国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知 1994年5月31日 国税发[1994]132号)
相关解释
咨询业仅指科技、法律、会计、审计、税务等咨询业。经省级以上司法，财政，审计，税务等机关批准相应成立的法律咨询、会计咨询、审计咨询、税务咨询、科技咨询等服务企业。
技术服务业：实质从事运用科技知识和非常规技术为生产经营者解决生产经营过程中有关改进产品的结构，改良流程，降低成本等专业技术服务经营单位；以常规技术进行测绘标准化测试以及建设工程的勘察设计等专业技术工作的技术服务经营单位；从事技术服务经营单位应取得市（含）以上《 技术贸易资格证书》。
另根据《技术合同认定登记管理办法》国科发政字【2000】063号未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等优惠政策。技术服务业还必须签订技术服务业合同和使用技术交易发票。
未取得软件企业资质证书的软件开发的新办软件企业可以按照新办信息企业享受减免税政策；未取得软件企业资质证书的生产通用软件产品为主的企业，不属于第三产业，不能享受企业所得税减免优惠政策。
南京国税局所得税处2005
相关审批备案条件
1.咨询业指科技、法律、会计、审计、税务等咨询业。2.从事咨询业的经营单位须取得省级以上（含）的行业资质证书。
3.信息业指从事统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务、广告业、计算机应用服务、包括软件开发、数据处理、数据库服务等和计算机的修理、维护。
4.技术服务业是指从事运用科技知识和非常规技术为生产经营者解决生产经营过程中有关改进产品的结构、改良流程、降低产品成本等专业技术的技术服务经营单位；以常规技术进行测绘、标准化测试以及建设工程的勘察设计等专业技术工作的技术服务经营单位。
5.从事技术服务业的经营单位应取得市级以上（含）《技术贸易资格证书》。相关审批备案资料
1、咨询业：省级以上（含）的行业资质证书
2、技术服务业：市级以上（含）《技术贸易资格证书
个人理解：
（1）未取得软件企业资质证书的生产通用软件产品为主的企业，南京规定有所偏颇，其执行的依据过于严谨。
（2）对于这条规定，在目前实际操作中理解为首先是其主营业务收入还是营业税项目，其中涉及的特别行业包括统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务，如：招标行业，市场调查公司，第三方、第四方物流公司等；计算机的修理、维护。
4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
相关审批备案条件
交通运输企业是指从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。
邮电通讯业包括从事邮政与电信业务。邮政，是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电信，是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
相关审批备案条件
1.公用事业是指为适应社会生产和人民生活的需要而兴办的各类公共服务事业，包括公共交通、自来水、热水、电、冷热气、可燃性气体等的供应。
对外贸易业应取得国家批准从事进出口贸易业务许可证书。
3.居民服务业包括家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿及学生接送服务（不包括出租车接送）、避孕节育咨询、优生优育优教咨询、为居民个人提供的其它服务（不包括房产中介、职业介绍所、装饰设计）。
4.饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。不包括为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务。
5.教育文化事业、卫生事业应取得教育文化、卫生主管部门批准成立的相关文件。
6、对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。
相关文件
第三十六条 对新办的三产企业经营多业的，以其实际营业额计算的经营主业确定减免税政策。经营主业是指占企业整个经营业务营业额50%以上的业务。企业各种经营业务均不足50%的，由主管国税机关认定其经营营业额最大的一个业务为经营主业。
关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号
相关文件
(94)财税字第001号文中新办第三产业的享受优惠政策的问题
1、新办第三产业所得税优惠的执行范围，除明确规定外，可参照国民经济行业分类标准执行。
2、从事商品房销售的企业属于房地产开发经营企业，不得享受新办商贸企业的税收优惠。
关于企业所得税几个具体问题的通知
税函„2005‟206号
（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：
1、企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中生产的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。
2、企业利用本企业外的大宗矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。
3、为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税一年。
相关审批备案条件
（一）享受自生产经营之日起，免征所得税５年的税收优惠条件
1.市级以上（含）资源综合利用行业主管部门的产品（项目）认定证书。
2.综合利用本企业生产过程中产生的资源作为主要原料生产的产品所得必须符合下列条件（1）（2）生产过程中产生的资源在《资源综合利用目录》内。生产的产品在企业原设计规定的产品以外。
3.企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰做主要原料，生产建材产品。
4.生产的建材产品是指企业投入原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）生产的建材产品。平板玻璃不得按建材产品享受减免税优惠。5.按开始投入原料作为生产经营之日。
（二）享受自生产经营之日起，减征或者免征所得税1年税收优惠条件 1.新办企业。
2.市级以上（含）资源综合利用行业主管部门的产品（项目）认定证书。3.利用的原料是其他企业废弃的并在《资源综合利用目录》内。
相关审批备案资料
1、市级以上（含）资源综合利用行业主管部门的产品（项目）认定证书
2、“三废”综合利用所得计算表
3、有权部门出具的检测报告（包括利用“三废”的名称、数量以及在产品中所占比例）
（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：
在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。
国家确定为贫困县的农村信用社在一九九五年底前可继续免征所得税。
相关文件
第十五条 省政府确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，减征或免征所得税3年 关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号
（五）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，免征收所得税。是指：企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。相关文件
企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的免征所得税。
《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》 苏国税发〔2003〕101号
（一）必须是全民所有制事业单位所属的从事科技开发的机构，民营科技机构，国有大中型企业办的进行科技开发的事业单位。
（二）取得经有权认定机构认定登记的技术合同，能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。
关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知
国税发[2005]129号
相关审批备案资料
1、经有权部门登记认定的“技术合同书”（含补充、变更合同）
2、技术贸易证书
3、经有权部门出具的“技术（转让）合同认定证明书”及“技术合同申请认定清单”
4、相关技术交易发票复印件
5、技术交易净收益计算表
（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：
企业遇有风、火、水、震严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
相关审批备案资料
1、地震局等有权部门的相关证明
2、受灾证明（由政府、保险、公安部门出具）
3、参加财产保险的企业相关理赔证明
4、企业法定代表人签字的受损资产清单
注：目前减灾中心主要在气象局。
（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：
1、新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：
当年安置待业人员比例＝
当年安置待业人员人数 ╳100% 企业原从业人员总数+当年安置待业人员人数
2、劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年，当年安置待业人员比例的计算公式为：
当年安置待＝ 当年安置待业人员人数 ╳100% 业人员比例 企业原从业人员总数
3、享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。
4、劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。
相关文件
第九条 新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇失业人员超过企业从业人员总数60%的，免征所得税3年；免税期满后，当年新安置失业人员占企业原从业人员总数30%以上的，减半征收所得税2年。
关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号
二、关于劳动就业服务企业原从业人员总数如何计算的问题
劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%（含30%）以上的，并与其签订1年以上（含1年）期限劳动合同的，可减半征收企业所得税两年。
上述“原从业人员总数”是指企业享受3年免税期满当年企业的平均从业人员人数。企业免税期满后未达到规定比例的，从达到比例的起，按照剩余年限享受减半征收所得税优惠。未达到比例的视同已享受减免。
《关于企业所得税政策执行中有关业务问题的请示的批复》
苏国税函〔2004〕169号
相关审批备案条件
1．劳动就业服务企业是指承担安置城镇待业业务任务，由国家和社会扶持进行生产经营自救的集体所有制经济组织。
2．劳动部门颁发的资格证书。
3.新办当年安置城镇失业人员超过企业从业人员总数60%。
4.免税期满后，当年新安置失业人员是否占企业原从业人员总数30%以上。
5.享受税收优惠的待业人员范围包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。
6.从业人员包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。7.企业与安置人员签订l年以上期限劳动合同并办理养老保险。
8．不予认定为劳动就业服务企业：1）主辅分离企业产权界定不够清晰，又无新的经营业务和场所；2）高新技术企业，软件开发和集成电路生产企业；3）房地产开发企业；4）银行、保险、证券等金融类机构、企业，各类投资公司资产管理公司；5）广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧以及其他特殊行业；6）专门从事进出口贸易的企业；7）各类中介机构；8）各类上市公司；9）其他经省劳动保障厅、省国税局、税地税局不予认定的企业。
财政部 国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税字[94]001号 国家税务总局《关于企业所得税若干问题的通知》国税发［1994］132号
江苏省劳动和社会保障厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局《关于新办劳动就业服务企业认定工作有关问题的通知》苏劳社就管[2003]43号
相关审批备案资料
1、劳动部门颁发的《劳动就业服务企业证书》
2、安置待业人员名单
3、企业工资支付凭证
4、劳动合同清册
5、养老保险支付凭证
（八）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。是指：
1、高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。(按2004年2月5日财税（2004）39号通知，已取消)
2、高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征所得税。
3、高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理，经营收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：(按2004年2月5日财税（2004）39号通知，已取消)
（1）将原有的纳税企业转为校办企业；
（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；（3）学校向外单位投资举办的联营企业；（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。
4、享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。
相关文件：
第十九条 教育部门所办的中小学校、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的普通高等学校、中国人民解放军三总部批准成立的军队院校以及县级（含县级）以上党委正式批准成立的党校（不含企业、事业单位所办党校和各级党校函授学院所属分院等）所办的校办工厂（包括学校与学校合作联营的校办工厂）和农场自身从事生产经营所得以及举办各类进修班、培训班的所得免征企业所得税。
对学校兴办的科研、生产、教学一体化的设计研究院开展设计研究所取得的所得，暂免征所得税。
江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法
苏国税发〔2003〕101号
5、对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。
6、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。
7、对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。
8、纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。
9、对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。
10、对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。
取消下列税收优惠政策
1、财政部 国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[（94）财税字第001号]第八条第一款和第三款关于校办企业从事生产经营的所得免征所得税的规定。其中因取消所得税优惠政策而增加的财政收入，按现行财政体制由中央与地方财政分享，专项列入财政预算，仍然全部用于教育事业。应归中央财政的补偿资金，列中央教育专项，用于改善全国特别是农村地区的中小学办学条件和资助家庭经济困难学生；应归地方财政的补偿资金，列省级教育专项，主要用于改善本地区农村中小学办学条件和资助农村家庭经济困难的中小学生。
本通知自2004年1月1日起执行，此前规定与本通知不符的，以本通知为准。财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知
财税[2003]39号
相关审批备案资料
1、政府批准建校的相关批准文件或手续
2、免税收入明细表
（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。是指：
1、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。
2、享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。
3、享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件；（1）具备国家规定的开办企业的条件；（2）安置“四残”人员达到规定的比例；
（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残废人从事生产劳动或经营；
（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；
（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；
（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。
相关文件
第八条 民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。
江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法
苏国税发〔2003〕101号 相关审批备案条件
1、民政部门颁发的资格证书。
2、收优惠的“四残”人员范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。
2、必须是生产产品取得的所得。
3、与“四残”人员签订l年以上期限劳动合同并办理养老保险。
4、安置“四残”人员达到规定的比例。
5、生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营。
6、每个残疾职工都具有适当的劳动岗位。
7、有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施。
有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。
相关审批备案资料
1、民政部门颁发的《民政福利企业证书》
2、劳动合同清册
3、养老保险支付凭证
4、“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）
（十）乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10%的办法。
相关文件国税
第十六条 乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支费用。乡镇企业必须同时满足以下条件：
（一）以农村集体经济组织或者农民投资为主，指农村集体经济组织或者农民投资超过50%，或虽不足50%，但能起到控股或者实际支配作用。
（二）生产经营场所在乡镇（包括所辖村）。乡镇企业在农村设立的分支机构，或者农村集体经济组织在城市开办的企业，可视为生产经营场所在乡镇。
（三）承担支援农业义务。
江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法
苏国税发〔2003〕101号
相关文件 财政部、国家税务总局财税字（94）001号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（以下简称“001号文”）中规定乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。这里的乡镇企业不包括乡镇企业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。
[摘自江苏省地方税务局1994年12月5日苏地税发（1994）076号通知] 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[94]001号）中规定，乡镇企业可按应缴税款减征百分之十，用于补助社会性开支的费用。随着改革的深入，不少乡镇企业的情况发生了变化。根据《中华人民共和国乡镇企业法》及有关规定，享受所得税优惠的乡镇企业必须同时满足以下三个条件：
（一）以农村集体经济组织或者农民投资为主。指农村集体经济组织或者农民投资超过百分之五十，或者虽不足百分之五十，但能起到控股或者实际支配作用。
（二）生产经营场所在乡镇（包括所辖村）。乡镇企业在城市设立的分支机构，或者农村集体经济组织在城市开办的企业，可视为生产经营场所在乡镇。
（三）承担支援农业义务。
本通知自2002年1月1日起执行。以前规定与本通知不一致的，改按本通知规定执行。
[摘自江苏省地方税务局2002年12月19日苏地税发（2002）212号通知]
(十一)水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间免征所得税。是指：
水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业（不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所）取得的所得，进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在一九九五年底以前免征所得税。
（十二）对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在一九九四年底以前减半征收所得税。
（十三）新成立的对外承包公司的境外收入免征五年所得税的政策，可以执行到一九九五年底。
（十四）生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：
1、对专门生产酱油、醋、豆制品、腌制品、酱、酱腌菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工的企业，在一九九五底以前减半征收所得税。
2、新办的某些食品工业企业，在一九九五年底以前免征所得税一年。
3、专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在一九九五年底以前免征所得税。
4、对新恢复的传统名特食品企业，在一九九五年底以前减半征收所得税。
（十五）对新办的饲料工业企业，在一九九五以前免征所得税。
二、以上优惠政策自一九九四年一月一日起执行，凡是属于原优惠政策延续的，享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。
三、在以上优惠政策规定的减免幅度和期限内，省级税务机关（分局、地方局）可以根据本地的实际情况，制定具体规定，报财政部、国家税务总局备案。
四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。
减免税起始时间的计算
关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知
国税发[2005]129号
（一）法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。
（二）规定新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。
相关文件：
1．国税发[1996]023号《国家税务总局关于新办企业减免税执行期限问题的通知》
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字第001号）对新办企业、单位开业之日有多种提法，为便于各地具体招待和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。
2．苏国税发〔2003〕101号《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》
新办企业减免税除另有规定外，统一为纳税人自取得第一笔销售收入（营业收入）之日起开始计算。
3．国税函［2003］1239号《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》
对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
（三）规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按本条第（二）项规定在剩余减免税时限内享受企业所得税减免税政策。
相关文件：
关于资质认定时间与享受减免税政策起始时间如何掌握的问题 按照法律法规的规定，应由政府有权部门或行业协会颁发资质证书，并以此作为企业所得税减免条件的新办软件企业、集成电路及其他高新技术企业，从被有关部门据以确认资质的上报资料的所属起，享受相关企业所得税减免优惠政策，此前的首个获利开始起算享受减免优惠时间。
苏国税发[2004]97号
注：解决后置审批带来的税收问题，特别的比如软件企业两免三减半期间，某一年年审不合格，当年不可以享受优惠，但合格的可以享受但是期限的享受必须连续计算。
中间开业新办企业减免税处理（延期减免）
自1996年1月1日，上述第(二)、(三)、(四)、(五)、(八)项可享受减免税优惠的新办企业，若为中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限可推延至下一起计算，如企业已选择该办法后次年发生亏损，其上一已纳税款不予退库亏损应计算为减行期限。
国税发[1996]023号《国家税务总局关于新办企业减免税执行期限问题的通知》
新办企业认定标准
一、享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准
1．按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。
2．新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。
其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计(审计、税务)事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。
二、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。
《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》财税[2006]1号 自文发之日起执行（即2006年1月9日）
点击咨询 