小额贷款公司企业所得税政策解读

第一篇：小额贷款公司企业所得税政策解读

小额贷款公司企业所得税政策解读

提示：本材料仅作为小贷公司企业所得税汇算清缴辅导材料，不作为税收执法依据。企业应依据税收相关规定履行纳税申报义务。

一、行业企业所得税政策要点

（一）应税收入的确认

鉴于行业特点，小额贷款公司主要从事贷款业务、融资性担保业务和股权投资业务。

⒈利息收入

利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。债务人在合同约定的应付利息日期之前提前支付利息的，企业应在实际收到利息之日确认利息收入。

金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

⒉手续费及佣金收入

根据小额贷款公司核算管理规定，企业融资性担保业务收取的服务性收费，在“手续费及佣金收入”科目核算。手续费及佣金收入应按照权责发生制原则予以确认。

⒊股权转让收入

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后的余额，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

（二）税前扣除政策 小额贷款公司成本费用的税前扣除，除了要遵循一般企业有关工资薪金支出及三项经费、业务招待费等税前扣除规定外，对行业特有的贷款损失准备金等项目的扣除，应按以下规定执行。

⒈贷款损失准备金税前扣除规定 ⑴基本规定

对于金融企业而言，允许税前扣除的贷款损失准备金有两种计提方法，分别为：

第一种方法：金融企业可按照当年年末贷款资产余额的1%计提贷款损失准备金。

准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×１％－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

金融企业按照上述公式计算的数额如为负数，应相应调增当年应纳税所得额。

准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围，详见《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕５号）规定。

第二种方法：对于金融企业的涉农贷款和中小企业贷款而言，可按照以下方法计提贷款损失准备金。

对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%。涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的农户贷款和农村企业及各类组织贷款。中小企业贷款，是指企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

有关上述各类贷款损失准备金的计提方法，同第一种方法下的计算方法一致。⑵特殊要求

上述贷款损失准备金计提政策在实际运用时，要注意以下几点：

一是金融企业的全部涉农贷款和中小企业贷款，本着从优选择的原则，企业可按照财税〔2009〕99号、财税〔2011〕104号文件，根据资产五级分类方法分别计提贷款损失准备金，也可按照财税〔2012〕5号文件统一按规定比例计提贷款损失准备金，但不得交叉重复计提贷款损失准备金。二是金融企业在一个纳税年度内不得变更贷款损失准备金的计提方法。三是对已按资产五级分类方法计提贷款损失准备金的涉农贷款和中小企业贷款，其中正常类贷款不得再按照财税〔2012〕５号规定计提贷款损失准备金。

注意：贷款损失准备财税差异处理方法

财务处理应遵循会计核算有关规定，当账务处理确认的贷款损失准备大于税收确认的贷款损失准备税前扣除限额时，应将其差额进行纳税调增处理；反之，不进行纳税调减，以财务核算确认的贷款损失准备作为税前扣除额。

⒉担保赔偿准备金和未到期责任准备税前扣除规定

根据《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）规定，企业提取的担保赔偿准备金和未到期责任准备税前扣除，企业应同时满足一定的条件，其中一条就是企业应取得融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证。鉴于目前小额贷款公司尚无法取得融资性担保机构监管部门（经信委）颁发的经营许可证，小额贷款公司开展贷款担保业务财务核算上提取的担保赔偿准备和未到期责任准备不得税前扣除。

⒊贷款损失、融资性担保损失的税前扣除规定

小额贷款公司实际发生的贷款损失和融资性担保损失，应按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）要求，履行债权投资损失或比照应收账款损失的自行申报手续。其中，贷款损失经自行申报后，应依次冲减作为不征税收入管理的风险准备金、已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十条要求：企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：

（一）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；

（二）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；

（三）债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；

（四）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；

（五）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；

（六）经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。

4、财政部门拨付的风险补偿准备列支问题

小额贷款公司收到的风险补偿金等财政性资金符合财税[2011]70号文件规定的不征税收入条件的，可作为不征税收入处理；小额贷款公司实际发生损失或用于拨付资金文件规定的用途时，发生的支出应从不征税收入中列支，不得税前扣除。

（三）税收优惠规定

⒈“三个不低于70％”的计算方法

根据规定，符合“三个不低于70％”信贷投放要求的农村小额贷款公司的贷款业务所得，经当地政府金融主管部门审核确认后，可减按12.5%的税率计算缴纳企业所得税。（注意：这里是贷款业务所得，不包括担保业务所得及其他所得，所以企业应将贷款业务收入和其他收入分别核算，分别核算的原则：收入、成本费用支出要按贷款业务所得和其他所得分别核算。费用不能分别核算的，可按照合理方法分配其实际发生的费用。）

“三个不低于70％”是指同时满足以下条件： 一是小额贷款余额之和占全部贷款余额的比重不低于70%。

小额贷款余额是指，2013年10月1日前发放的贷款，单户月末余额不超过450万，2013年10月1日以后发放的贷款，单户月末余额不超过300万。；

2013年10月1日以后，单户月末贷款余额按以下口径执行：

a、如果此贷款余额全部是2013年10月1日以前贷款所形成的，则单户月末贷款余额最高不超过450万元；

b、如果此贷款余额全部是2013年10月1日以后新增贷款所形成的，则单户月末余额最高不超过300万元；

c、如果此贷款余额由2013年10月1日以前贷款和10月1日以后新增贷款余额累积形成，则单户月末贷款余额最高不超过450万元。

二是“三农”贷款余额之和占全部贷款余额的比重不低于70%。“三农贷款”统计口径参照人民银行统计口径执行。

三是贷款期限在3个月以上的经营性贷款余额之和占全部贷款余额的比重不低于70%。借名贷款视同作为同一户贷款。

贷款余额包括企业所有形式的贷款，如同业拆借、三农、非三农等。需要说明的是，“三个不低于70%”均按照月末余额占全部贷款余额的比重加权平均计算。经主管税务机关评估、检查后，实际享受企业所得税优惠的企业不符合“三个不低于70%”信贷投放要求的，企业享受的税收优惠应予以追缴，并按照《税收征管法》有关规定处理。

2.减计贷款利息收入

自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。

二、汇缴申报要求

（一）汇缴申报流程

⒈企业应按要求填报《 “三个不低于70%”计算审核确认表》，并按规定由各地金融办，县（市）、区人民政府出具审核确认意见；

⒉发生贷款损失的企业，在年度纳税申报之前，按税收规定履行资产损失专项申报手续；

⒊鼓励需要享受优惠的企业出具汇缴鉴证报告，减少企业涉税风险。

（二）汇缴申报要求提供的资料

1、贷款明细表（按月提供）；

⒉“三个不低于70%”计算审核确认表； ⒊贷款损失准备金计算表；

⒋涉及担保业务的，提供贷款业务所得、担保业务所得计算方法；

⒌涉及作不征税收入处理的财政补助，提供符合不征税收入管理的相关资料； ⒍原则上出具具有法定资质的中介机构出具的汇缴鉴证报告； ⒎企业对申报的资料真实性承担法律责任的声明； ⒏主管税务机关要求提供的其他资料。

三、预缴政策

（一）预缴方法

预缴与评级挂钩：以省金融办对小额贷款公司的评级结果为依据，评级结果A级（含）以上的农贷公司按12.5%预缴，评级结果A级以下的、未参加评级的农贷公司均按25%预缴。“三个不低于70%”申报中存在不实的农贷公司，自检查发现之日起1年内按25%税率预缴企业所得税。

按25%预缴企业所得税的农贷公司，按规定审核符合“三个不低于70％”信贷投向要求的，企业所得税年度汇缴时多缴的企业所得税在以后年度预缴税款中抵减；按12.5%预缴企业所得税的农贷公司，经审核不符合“三个不低于70％”信贷投向要求的，企业所得税年度汇缴时少缴的企业所得税应按税收规定予以补缴。农贷公司应在税务部门规定的期限内向各县（市）、区金融办提交“三个不低于70％”的审核确认表，逾期不提交视同不符合条件。

（二）未按税收规定足额预缴企业所得税款的法律责任

对未按照税收规定足额预缴企业所得税款的企业，按照《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则的有关规定进行处理。

四、企业所得税后续管理要求

年度纳税申报结束后，地税机关将根据风险管理办法，并结合市金融办有关工作要求，对农村小额贷款公司是否符合“三个不低于70%”信贷投向要求以及所得税负担率低于风险预警值、享受税收优惠的小贷公司进行后续管理。经纳税评估、税务检查不符合“三个不低于70%”信贷投向要求的，按税收规定予以处理。以后上级税务机关有新规定的，按新规定办理。

第二篇：扶贫小额贷款政策解读

扶贫小额信贷政策解读

一、什么是扶贫小额信贷？

扶贫小额信贷，是国务院扶贫办、财政部、中国人民银行、中国银监会和中国保监会为建档立卡贫困户发展产业增收脱贫而量身定制的一款信贷产品。具有“5万元以下、3年期以内、免抵押免担保、基准利率放贷、扶贫资金贴息、县级建立风险补偿金”等6大特征。

二、扶贫小额信贷的借款对象是谁？

年龄在18岁到60岁之间有劳动能力、有贷款意愿、有良好信用、有就业创业潜质的建档立卡贫困户。

三、扶贫小额贷款主要用于哪些方面？

扶贫小额贷款主要用于发展家庭种养业、家庭简单加工业、家庭旅游业及购置小型农机具等创收项目。不得用于不得用于结婚、建房等非生产性方面，不能投入国家明令禁止、破坏生态环境污染等产业。贫困户要自觉按照借款合同约定的用途使用贷款，严禁贷款转借用途。

四、贫困户如何获得扶贫小额信贷？

第一步：村风控小组对其授信评级确定贷款额度。村里成立风控小组，并按反映贫困户的信用意识和发展潜力的信用度、劳动力占比、劳动技能等指标，对贫困户逐项进行评议，按照评定结果划分授信等级，确定授信额度。第二步：贫困户在合作银行授信评级通过后，提出产业发展意向，向村风控小组提出贷款申请。

第三步：村风控小组接到后对贫困户的贷款申请资料、申报建设内容进行现场查验、初审和评估。

第四步：村社在公开位置对贫困户贷款申请信息进行公示，公示期不少于7天。

第五步：公示结果经乡镇复核，报合作银行审查批准。第六步：合作银行完成内部审批后，与贫困户签订借款合同，将贷款资金划入其提供的银行账户。

五、扶贫小额信贷贷款额度是多少？

根据贫困户生产经营的需要，合理确定发展规模和贷款额度，贷款额度为5万元以内。

六、扶贫小额信贷贷款期限为多少？ 扶贫小额信贷贷款期限不超过3年。

七、扶贫小额信贷利息如何支付？

扶贫小额信贷利息不高于5%，由财政给予贫困户贷款贴息。贴息按照“先收后贴、分期补贴、应贴尽贴”的原则，合作银行发放贷款后正常收取利息，贫困户凭借款约据、身份证复印件、还本付息凭据申请贴息，县（区）财政再将贴息资金分期拨付给建档立卡贫困户。

八、扶贫小额信贷如何还款？

银行提前列出到期者名单告知村风控小组，风控小组通知到期借款人按借款合同约定的还款方式和时间，按期偿还贷款本息。

九、如何管理扶贫小额信贷？

各乡（镇）要对取得扶贫小额信贷的建档立卡贫困户在所在村进行张榜公示，接受广大群众监督，保证扶贫开发金融服务的公信力。对采取欺骗隐瞒获取信用凭证、不按规定使用贷款、有不良信用记录的建档立卡贫困户，取消其信用户称号。建立扶贫小额贷款黑名单,将存在恶意欺诈和逃废债务等失信行为的借款人列入黑名单,并建立公检法联合追讨机制。定期发布黑名单，对黑名单所列人员，不再予贷款和承保。

第三篇：解读股权投资损失相关所得税政策

解读股权投资损失相关所得税政策

由于目的不同，会计和税收对某些收益、费用以及损失在确认与计量标准存在一定差异。特别是在确认股权投资损失的问题上，相关会计制度和所得税法规之间的差异尤为明显。为了准确核算应纳税款，维护自身合法权益，纳税人很有必要学习并掌握相应税收政策。

从会计角度而言，股权投资损失可分为两部分：持有期间和处置时发生的损失。那么，是不是所有损失都能在税前扣除呢？

一、持有期间的股权投资损失

从会计角度而言，因股权投资活动引发“投资收益”科目出现借方发生额都可视为投资损失。因而，广义的损失（持有期间）包括计提的跌价、减值准备、摊销的股权投资差额或者权益法核算时确认的投资损失等等。

投资会计准则规定：短期投资期末计价采用成本与市价孰低法，当期末短期投资的市价低于成本时，应按两者差额提取短期投资跌价准备；企业应定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，如果由于市价持续下跌等原因导致其可收回金额低于投资账面，则应将两者差额计提长期投资减值准备。《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号，以下简称84号文）明确了税前扣除项目原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则。该文第六条规定，企业计提的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金）等准备金不允许税前扣除。

投资会计准则规定，企业采用权益法核算长期股权投资时，当被投资单位当年发生净亏损，投资方应按持股比例计算应分担的份额，在减少长期股权投资账面价值的同时，确认当期投资损失。84号文第七条规定，纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号，以下简称118号文）第二条规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。

投资会计准则规定，企业长期股权投资采用权益法时，投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额处理。当前者大于后者时（即商誉），应将两者差额按不超过10年（含10年）的期限推销，分期计入“投资收益”科目借方。84号文第第二十四条和三十二条分别规定：自创或外购的商誉不能摊销扣除；纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除。据此可知，企业为取得另一企业的股权支付的全部代价，属股权投资支出，不得计入投资企业的当期费用，商誉不得通过折旧或摊销方式计入投资企业的费用。

综上所述，纳税人在持有股权过程中所确认的损失是不予税前扣除的。因此，企业在申报企业所得税时，应将其全额调增当应纳税所得额。

二、处置股权投资损失

118号文第二条规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额；企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税结转扣除。

可见，纳税人收回、转让或清算股权投资时发生的损失才被允许在税前扣除。并且，这种扣除还附带了一定条件，并非完全按照实际发生数来确认损失。

甲公司两年发生的投资活动如下：2003年2月转让持有的某公司股份，确认投资损失200万元。当年10月份转让另一企业股份，获利80万元；2004从被投资方分回投资收益100万元。那么，按照税法规定，这笔发生在2003的投资损失由于未能超过当取得的投资收益额（80万元），故无法全额扣除。其在2003年和2004度的扣除额度分别是80万元和100万元，另外20万元的余额只有留待以后的投资收益来弥补。

因此，股权持有期间与转让处置时所发生的损失在税收待遇上有所区别。前者无法在税前扣除，而后者原则上允许扣除。但是，随着《国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号，以下简称45号文）的颁布实施，对确认股权投资损失的方法进行了一定程度上的变更，应当引起纳税人关注。

三、发生永久或实质性损害的股权投资损失

45号文第四条规定，企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。当投资存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：

1、被投资单位已依法宣告破产；

2、被投资单位依法撤销；

3、被投资单位连续停止经营3年以上，并且没有重新恢复经营的改组等计划；

4、其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的情形。

可见，永久或实质性损失由被投资单位的经营情况决定。即使是股权持有期间损失，只要符合了上述条件就可以确认为财产损失，改变了以往确认标准，对纳税人而言非常有利。但是，这一规定在实际操作中很容易引起争议。一种观点认为：45号文只是确认了永久或实质性损害的股权投资损失，并没有从扣除额度上进行规范，仍应按118号文的要求实行限额扣除。另一种观点认为：118号文强调的是股权处置损失，45号文强调的是股权持有期间的损失，是为了使会计与税法相一致所作的规定，两者性质并不相同，后者不应受到118号文限制，完全可以全额扣除。

笔者认为，由于两个文件所定义的是不同的投资损失，不能同等对待，后一观点显然更具说服力。但是，需要说明的是，尽管调整对象不同，按照118号文与45号文界定的投资损失仍然可能存在重叠部分。那么，这种损失是否要遵从118号文的限额规定呢？答案是否定的，45号文第十一条明确：本通知自2003年1月1日起执行，以前的政策规定与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。据此可知，重叠部分的损失也应全额扣除。

事实上，还有一种与投资有关的损失也允许在税前扣除。根据118号文第三条规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。因此，当非货币性资产对处投资时的公允价值小于其账面净值时，就可以确认为损失。因其与118号文所述的股权投资转让损失在性质上不一样，没有扣除额度上的限制，无疑能够直接确认为本期费用。

上述两文件均明确：投资企业由于投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但税前扣除方法要根据情况而定。

根据国税发［2000］118号文的规定，可以在每一纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税结转扣除。

但是国税发［2003］45号文件对118号文件作了补充规定，即如果被投资企业出现了依法宣告破产、撤销等文件所列示的4种情况之一时，投资企业应当把该项投资损失视为永久或实质性损害，作为财产损失项目经审核后在当年所得税前扣除。

第四篇：2011企业所得税汇算清缴政策解读

2011企业所得税汇算清缴政策解读

2011企业所得税汇算清缴工作即将启动，这是广大纳税人在完成会计年报后对企业所得税的全面汇算。小编将2011企业所得税主要政策变化点整理、解读，以帮助广大纳税人更好地完成该项工作。

企业发生的财产损失不再需要报批

从2011起，企业发生的各类财产损失不再需要主管税务部门的审批，而由企业自行申报后在税前扣除。但需要注意几点：一是财产的范围包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。二是企业自行申报分为清单申报和专项申报。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除上述外的资产实行专项申报。企业未向主管税务部门申报的财产，不得税前扣除。三是企业申报时必须按规定提供相关的证据材料。证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明。

享受优惠政策的企业必须备案

除少数项目外，企业对照企业所得税优惠政策能在2011享受优惠政策的，应在汇算清缴期内向主管税务部门申请备案，未经备案的不得享受优惠政策。实行自行申报而不需备案的优惠政策有：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益、小型微利企业（20%税率含减半征收）。纳税人享受备案类税收优惠的，必须向主管税务机关申报备案资料，提请备案。主管税务机关在登记备案出具书面告知书后，由纳税人执行。具体的备案资料，请询问主管税务部门。实行自行申报或备案后，纳税人实际经营情况不符合优惠政策规定条件的，或采用欺骗手段获取优惠的，享受优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，税务机关有权按照税收征管法有关规定予以处理。

纳税人取得的财政性资金不必纳税

2011年，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，应作为不征税收入，不再缴纳企业所得税。但必须注意以下几点：一是不缴纳的财政性资金必须符合三个条件，分别是：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的

政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。二是财政性资金包括：企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。三是这部分不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。四是企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

享受减半征收的小型微利企业范围扩大

自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额高于6万元而低于30万元的，仍按企业所得税法及实施条例规定，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。融资租赁房产如何缴纳房产税

某公司会计问：我公司2011年11月以融资租赁方式租入一幢房产，合同约定自2012年1月起开始使用，请问房产税应由哪方缴纳以及如何缴纳？

答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第三条“关于融资租赁房产的房产税问题”规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。因此，房产税应由该公司自2012年2月起按照房产余值缴纳房产税。

第五篇：小额贷款政策

创业计划书

主要经营范围

一.企业概况

主要经营范围：

A、玉种：主要是翡翠类产品，同时兼营银镶玉、岫玉、独玉、玛瑙、水晶饰品等。

B、等级：全部是天然真玉，这是天精地髓一个重要特点，目的是做到：《天精地髓》就是真玉的代名词，从而区别于其它玉器品牌。

C、类型：主要是饰品小件，以时尚饰品为主，兼顾传统饰品。饰品类产品占整个产品的80%以上。小件是指把件、小摆件、玉章等，是陪衬和点缀，总量不能超过20%，店铺越小，小件类产品越少，甚至为零。具体采取那种比例结构，要根据店铺规模及区域特征，配货时由配货员根据情况确定。

本企业前景；

如今，漫步城市街头，可以发现佩戴玉饰的人越来越多了。基于辟邪安命、健体延年、求财祈福、装扮靓丽、收藏升值、以及寄托君子精神等各种目的，爱玉、求玉、赏玉、佩玉、玩玉、藏玉等已蔚然成风，玉饰品市场可谓水涨船高、潜力巨大。可目前我国绝大多数中小城市几乎都没有专业品牌玉店，大中城市仅有的少量品牌玉店，面向的都是高端群体，定价奇高，一般百姓很难接受。低档及地摊店铺，虽然价格较低，但产品质量及真假玉难以保障，一般消费者不敢购买。我店“件件皆为真玉、款款皆为精品、面向百姓消费”，因此，开家真玉专卖店，不但可以填补当地没有品牌平民玉店的空白，而且可以在一定程度上垄断经营，摄取独家暴利。

产品品种比较全，既有传统题材，更有现代时尚饰品。材料方面：既有高档翡翠、白玉，又有中低价位的独玉、岫玉、银镶玉和天然水晶、玛瑙等。产品全面覆盖摆件、挂件、玩件、手镯、首饰、项链、头饰、腰 饰、脚链、耳饰、手链、手机链、包链、车挂、玉制礼品用品以及自我创 意制作的散件等。件件皆为真玉、款款皆为精品，并配有国家权威机关颁 发的鉴定证书。价格从几元、几十元到几千元不等，可满足不同层次的消 费需求。使顾客无论出于求情、求婚、求靓、求友、求孝、求官、求财、求福、长寿、健康、转运等任何目的都能满足自己特定的心理诉求。

我们一方面经营的是玉，更主要的是经营中国五千年的传统玉文化，而且要把玉文化用更时尚、更现代的元素赋予新意，使顾客无论出于求情、求婚、求靓、求友、求孝、求官、求财、求福、长寿、健康、转运等任何目的，在我们店里都有适宜的产品，都能满足自己特定的心理诉求。这是我店核心竞争力，是其他品牌无法达到的境界。

与每天都在贬值的大众消费产品不同，玉是不可再生的稀有资源，储藏量十分有限，价格每天都在上升。以翡翠价格为例，十年上涨二十多倍，且还在大幅上涨。

因为，“黄金有价玉无价”，所以开个玉饰店前景是非常大的！

企业类型:

l零售批发

二.创业计划作者的个人情况：

以往的相关经验；

1999年6月在榆次区橡胶制品厂下岗。

1999年8月---2003你在安宁大街投资3万经销沙子.水泥。

2003年3月在新建路130号投资5万注册《晋中市宇权音像制品销售中心》，为个人独资企业。

教育背景，所学习的相关课程；

1986年7月毕业于王湖中学(初中)

1993年3月企业电工技师培训

2008年6月SIYB创业计划培训

学习了

1评估自己企业的市场.2学习企业不同的法律形态以及特点，并且学会选择自己的企业适合那种法律形态.3知道那些法律和自己企业有关，该承担那些责任，以及工商行政登记和依法纳税.4经营企业必须给自己的企业投保.5启动资金的预测.6制定企业利润计划，预测销售收入和成本计划，争取企业利润最大化.7怎样制定企业现金流量计划.8申请企业贷款需要那些程序。

9懂得经营好一个企业，还有不断提高自己的管理能力，改善经营。使企业更具有成功和赢利的希望。

三.市场评估

目标顾客描述；

本店适宜所有的消费群体，因为：玉是有文化有灵气的特殊商品。每一件玉产品都赋予了一种文化上的特殊含义或寓意，如一个传说、一个典故、一首诗词、一个宗教上的庇护或渊源等。目的是让顾客诉求一种心灵上的渴求和愿望，从而使每一件产品都有特定的适宜群体。顾客无论基于求财、求富、求官、避邪、平安、转运、尽孝、求学、求子、求婚、求情、示爱、求美、求靓、求友等任何目的，在本店都能形成强烈的精神诉求，都能找到适合自己的产品。

市场容量或本企业预计市场占有率；

由于本店适宜所有的消费群体，按榆次区30万人口算，每人每年消费1元就30万元所以市场容量非常大，本企业预计一年后市场占有率10%.2年以后市场占有率30%。

市场容量的变化趋势；

如今，漫步城市街头，可以发现佩戴玉饰的人越来越多了。基于辟邪安命、健体延年、求财祈福、装扮靓丽、收藏升值、以及寄托君子精神等各种目的，爱玉、求玉、赏玉、佩玉、玩玉、藏玉等已蔚然成风，玉饰品市场可谓水涨船高、潜力巨大，预计市场消费将以每年10%----20%的速度逐年增加。

竞争对手的主要优势；

1开店时间长，有丰富的经验。

2有固定客源。

3店址选的比较好。

竞争对手的主要劣势；

1服务不好，没有把顾客当成上帝。

2产品价格偏高。

3没有很好的广告宣传。

本企业相对于竞争对手的主要优势；

1本企业为北京7000 年和田玉晋中唯一加盟店。

2本企业有北京总公司的优秀盈销策划精英免费提供市场调查，指导选择适合的铺位；免费提供装修方案和经营培训；指导开业。

3后期完善托管，全程指导店铺经营，总部广告费、装修费支持；节假日统一促销。

本企业相对于竞争对手的主要劣势

1规模比较小。

2暂时没有固定客源。

3店址没有竞争对手的好，但是通过总部强大的广告支持，把劣势变为优势，做到酒香不怕巷子深。

“我想开一个超市，只要有一个好的项目就可以向学校贷款。学校可以当作股份入股所以请帮我策划一下这个项目”

以学校为单位的项目太多了；要看学方给你的分类性政策了：

1.服务类：综合性商店、为学生提供服务打印、照相、就业咨询、招待所、饭店、超市这几项为来的快，效益好，因在学校范围有利的自然人头资源。

2.产业性的是在校外或校工厂性的基础上拓展项目，来料加工、就近就地可开发性的项目，也只能是中小行的，因用人是本校的还是让你外聘看情况而定了；

3.学校方能提供多少资金关健所在，一般小的30-50按1所述够你忙的了。百万以上的项目产业行，我这也还真有为“有实之士”开拓新领域；给“项目”投资者找个好老板！的项目推荐（另议），以上提供你参考。

政策解读之“千名高校毕业生创业扶持计划”

日前，市委、市政府下发《关于促进普通高等学校毕业生创业就业的意见》和四个配套文件，用17条措施为高校毕业生创业就业铺路。今年到明年要重点扶持1500高校毕业生自主创业的“千名高校毕业生创业扶持计划”，对于缺少资金却怀揣创业梦想的大学生来说，可谓雪中送炭。

市人事局副局长罗建民昨对这一扶持计划作了详细的解读。“创业就是高水平的就业。”政策规定，凡在成都创业的高校毕业生都将享受扶持政策，这将吸引全国的优秀人才

来成都创业，把成都打造成汇聚创业创新人才的洼地。他表示，该扶持计划在全国率先推出了“自主创业小额担保贷款„3年内‟由政府全额贴息，且3年内免收人事代理费。”

1.“高校毕业生创业成功（自工商登记注册之日起3个月内正常经营）的一次性给予5000元创业补贴。”

解读：本条所称高校毕业生是指2004年及以后毕业的高校毕业生。对毕业生没有生源地限制。申领程序是符合条件的高校毕业生向企业登记所在地的区（市）县劳动保障部门提出申请，并提交本人的学历证明和工商登记证照，区（市）县劳动保障部门组织对申请事项进行审核，符合条件的发放一次性创业补贴。

2.“高校毕业生创办的企业招用首次就业的高校毕业生，签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，每招用1名高校毕业生一次性给予1000元岗位补贴。”

解读：申领程序是符合条件的企业招收了高校毕业生，可向市、区（市）县就业局提出申请，并提交《企业法人营业执照》、创办企业本人学历证明、同被招收的高校毕业生签订的《劳动合同》和学历证明、企业缴纳社会保险凭证，市、区（市）县就业局组织对企业的申请进行审核，符合条件的在履行完一年劳动合同后发放一次性岗位补贴。

3.“高校毕业生在我市自主创业自筹资金不足的，可申请不超过5万元的小额担保贷款；合伙经营和组织起来就业的，可据实际人数放宽到20万元。贷款3年内由政府全额贴息。”

解读：申请程序是高校毕业生经户口所在地社区申请并进行初审，街道办事处复审后，交区（市）县就业局进行汇总审批，区（市）县就业创业小额担保贷款领导小组会审后，向担保公司和银行推荐，符合条件的发放小额担保贷款。个人申请要提交贷款申请、学历证明、营业执照及户口簿和《创业项目计划书》。《创业项目计划书》应注明资金使用计划和还款计划。