2016年下半年河北省房地产经纪制度与政策：土地增值税考试题

第一篇：2016年下半年河北省房地产经纪制度与政策：土地增值税考试题

2016年下半年河北省房地产经纪制度与政策：土地增值税考试题

本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、房地产经纪人员是指具有房地产经纪专业知识和经验，取得房地产经纪人员职业资格并经，从事房地产经纪活动的专业人员。A：录取 B：注册 C：考核 D：鉴定

E：客户资金代收代付风险

2、在二手房经纪业务门店的选址过程中，区域内房源状况分析的内容不包括。A：业主置业情况 B：业主户数及结构 C：物业管理状况

D：房屋转让率及出租率 E：客户资金代收代付风险

3、综合布线系统的是指其设备或程序可以用于多种系统中的性能。A：先进性 B：重构性 C：灵活性 D：兼容性

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

4、发行短期国库券，期限在年以内，目的是解决财政先支后收的矛盾。A：1 B：2 C：3 D：4 E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

5、房地产经纪机构(含分支机构)的名称、法定代表人(执行合伙人、负责人)、住所、注册房地产经纪人员等备案信息发生变更的，应当在变更后日内，向原备案机构办理备案变更手续。A：30 B：10 C：20 D：40 E：客户资金代收代付风险

6、房地产经纪机构是否采取店铺经营，主要取决于其。A：人员规模 B：发展阶段 C：资金实力

D：面向的客户类型 E：客户资金代收代付风险

7、人民法院确定的保留价，如果出现流拍，再行拍卖时，可以酌情降低保留价，但每次降低的数额不得超过前次保留价的。A：35％ B：30％ C：25％ D：20％

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

8、根据《中华人民共和国城市房地产管理法》，以出让方式取得土地使用权属于房屋建设工程的，按照土地使用权出让合同约定进行投资开发，其完成的开发投资达不到项目开发投资总额的以上的，不得转让。A：15％ B：20％ C：25％ D：30％

E：权利型房地产投资信托

9、在服务活动类型中，可以提高交易效率、降低交易成本，是一种有偿的经济活动。A：经纪 B：行纪 C：居间 D：代理

E：客户资金代收代付风险

10、根据《城市房屋租赁管理办法》的规定，未征得出租人同意擅自转租房屋的处罚标准是，其租赁行为无效，由县级以上房地产管理部门，并可处以罚款。A：收回其承租的廉租住房 B：停止发放租赁补贴 C：停止租金核减 D：没收非法所得

E：权利型房地产投资信托

11、企业的基本费用不包括。A：法律费用 B：标牌费用

C：购置或租赁车辆所需费用 D：财务费用

E：客户资金代收代付风险

12、下列选项中，是房地产经纪机构或房地产经纪人为委托人提供有助于促成其与第三方之间的房地产交易的经纪服务而与委托人协商订立的协议。A：房地产代理合同 B：房地产居间合同 C：房地产经纪合同

D：房地产买卖经纪合同 E：客户资金代收代付风险

13、在房屋租赁关系中，构成了房屋租赁法律关系的主体。A：出租人和租赁代理人 B：出租人和承租人 C：承租人和租赁代理人

D：出租人、承租人和租赁代理人 E：工厂的生产设备

14、我国目前的建设监理主要是的监理。A：项目决策阶段的监理 B：项目实施阶段 C：全过程监理 D：单独委托监理

E：权利型房地产投资信托

15、下列属于房地产经纪合同应当约定内容的是。A：发票的样式和内容 B：佣金的支付标准 C：投诉方式和渠道

D：房地产经纪业务流程 E：客户资金代收代付风险

16、房地产经纪人员应拥有完整的知识结构，该知识结构的最外层是。A：房地产估价知识 B：经济知识 C：法律知识 D：文化修养

E：客户资金代收代付风险

17、房地产客户信息管理的核心是。A：了解客户购买动机和需求 B：实现客户的终生价值

C：长期维系与客户的良好关系 D：锁定核心客户群 E：工厂的生产设备

18、甲房地产开发公司转让位于某市市区的项目，收入为500万元，其应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计为万元。A：25．0 B：27．0 C：27．5 D：28．5 E：权利型房地产投资信托

19、下列选项中，决定了房地产经纪企业的竞争地位。A：房源性质 B：房源特点 C：房源信息

D：房源的物理属性 E：工厂的生产设备

20、由于房地产交易的，房地产经纪人员的工作经常遇到交易不成功的情况，对此，应始终以积极的心态去思考。A：多变性 B：特殊性 C：复杂性 D：反复性

E：客户资金代收代付风险

21、居间是指提供交易信息并撮合成交收取佣金的行为，它与代理的根本区别是。A：在居间活动中，经纪人不作为任何一方的代理人

B：居间是经纪人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务 C：居间是经纪人撮合交易成功并向委托人收取佣金等经纪服务费用的经济行为 D：在居间活动中，经纪人作为买方代理人 E：客户资金代收代付风险

22、在房地产开发活动中，关于房地产业与建筑业的关系，表述正确的是。A：房地产业与建筑业往往是甲方与乙方的合作关系 B：建筑业是房地产开发建设的甲方，房地产业是乙方 C：建筑业是策划者、组织者和承担发包任务

D：房地产业是承包单位，按照承包合同的要求完成基础设施建设、场地平整等土地开发和房屋建设的生产任务 E：权利型房地产投资信托

23、关于房地产抵押权效力的说法，不正确的是。A：《物权法》规定抵押期间，抵押人经抵押权人同意转让抵押财产的，应当将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存 B：《物权法》规定抵押权不得与债权分离而单独转让或者作为其他债权的担保 C：《物权法》规定抵押人的行为足以使抵押财产价值减少的，抵押权人有权要求抵押人停止其行为 D：《物权法》规定抵押权人不可以放弃抵押权或者抵押权的顺位 E：权利型房地产投资信托

24、未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，尚可采取改正措施消除对规划实施的影响的，限期改正，处的罚款。A：建设工程造价2％以上5％以下 B：建设工程造价3％以上7％以下 C：建设工程造价4％以上8％以下 D：建设工程造价5％以上10％以下 E：权利型房地产投资信托

25、玻璃幕墙的隔声效果主要考虑隔除室外噪声，一般多采用中空玻璃，其有效隔声量达dB。A：27～32 B：30～35 C：35～40 D：37～42 E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、与客户自己办理房屋登记相比较，房地产经纪人代办房屋登记时，还应当提交的材料是。A：授权委托书和代理人身份证明 B：登记申请书

C：申请人身份证明 D：房屋所有权证书

E：客户资金代收代付风险

2、知觉的主要特征是。A：选择性 B：恒常性 C：整体性 D：同质性 E：理解性

3、一宗房地产的土地面积为，土地单价为10000元，建筑面积为，其中可出租面积为(使用面积)，建筑物价值为2000元。房地产投资收益率为10％，租赁经营总支出为170万元/年，正常的空置和租金损失率合计为10％。该宗房地产的。A：总价值为3700万元 B：净收益为3700万元 C：有效毛收入为540万元 D：潜在毛收入为600万元 E：潜在毛收入为540万元

4、中国现行法律体系中，法律适用的基本原则包括。A：法律解释优先于法律文本 B：特别法优先于普通法 C：强行法优先于任意法 D：新法优先于旧法 E：法溯及既往

5、房屋租赁行为一般包括。A：新建商品房出租

B：境外公司在我国境内的房屋租赁 C：现房出租

D：境外个人在我国境内的房屋租赁 E：存量房屋的出租和转租

6、房地产经纪人尽快促成交易的具体方法有。A：加强客户对房地产经纪人的信心 B：议价有节，谨慎从事

C：遇到迟迟不下决定的客户，可慎重使用“压迫”措施 D：针对客户的动机、偏好，寻机说服 E：强化房地产信息的垄断性

7、建立房地产中介服务行业信用档案的必要性包括。

A：建立房地产中介服务行业信用档案是规范房地产市场行为的客观需要 B：建立房地产中介服务行业信用档案是维护消费者合法权益的客观需要 C：建立房地产中介服务行业信用档案是进一步启动住宅消费的客观需要

D：建立房地产中介服务行业信用档案是促进住宅与房地产业健康发展的客观需要

E：建立房地产中介服务行业信用档案是保持国民经济稳定的客观需要

8、售楼处包装和展示过程中，对于儿童游乐区展示的技术要点有。A：便于移动、内容便于随时更换 B：在洽谈区视线之内，便于家长监管 C：有简易的地板设置

D：靠近售楼处主要人流动线 E：远离洽谈区，噪音不影响洽谈

9、房屋承租独家代理在经纪业务中的目标是寻找一处合适的物业，该物业的标准符合承租方的需求。A：结构 B：质量 C：特点 D：租金 E：标准

10、关于多重上市服务系统(MLs)的运行基础是。A：信息共享制度 B：会员联盟制度 C：独家代理制度 D：佣金共享制度

E：客户资金代收代付风险

11、房地产的消费具有生命周期，客户有可能会重复购买，而且相对于获取新的客户而言，保持客户的成本要比吸引新客户低得多，因此房地产经纪机构要通过满足客户需求来留住他们。可以从方面人手。A：资源优化配置 B：提供个性化服务 C：建立长久的合作关系 D：正确处理投诉 E：与客户积极沟通

12、在有污水处理厂的城市中，生活或有害的工业污水、废水需先经过局部处理才能排放，其处理方式有。A：净化系统 B：化粪池 C：消毒系统 D：水处理系统 E：中水道系统

13、现代服务业迅猛发展的原因包括。

A：工业生产自动化不断提高和社会经济结构相应变革 B：专业化分工细，生产过程迂回，经济活动日益网络化 C：信息集成技术、互联网技术被引入服务业

D：电子信息等高技术或现代经营方式和组织形式的发展

E：人们不再仅仅满足于商品的消费，而需要各种适应个性化需求的服务来不断提高生活质量

14、存量房出租和承租代理业务的流程大体一致，只是在出租代理业务中，房地产经纪人更应注意出租房等方面的查验。A：产权 B：租金 C：质量 D：安全 E：环境

15、当事人之间对房地产经纪合同的履行有争议的，可以通过方式处理。A：双方当事人本着诚实信用的原则协商解决

B：如经调解不能达成协议，双方可以向房地产所在地检查院申请仲裁 C：如双方协商不成，可以向有关政府管理部门投诉，由其从中进行调解 D：如经调解不能达成协议，双方可以按照合同中的有效仲裁条款进行处理 E：合同中无仲裁条款的，可以向房地产所在地人民法院提起诉讼

16、房地产经纪信息搜集的方式、方法包括。A：收集公开传播的房地产经纪信息

B：从有关单位调查和征集房地产经纪信息 C：直接采集 D：熟人推荐 E：利用网络获取

17、房地产经纪机构内的基础部门主要是指一些常设部门，包括。A：人事部 B：评估部 C：财务部 D：办证部 E：行政部

18、为了使MLS系统有效地运行，各国都制定了相应的MLS系统运行规则，主要包括。

A：明确系统类型 B：报送的方式

C：佣金的分配方式和佣金支付时间 D：受托人的义务

E：系统成员间的处事原则

19、房地产经纪行业自律管理框架体系主要包括。A：推广房地产经纪业务合同文本 B：确立房地产经纪执业规则 C：发布房地产交易风险提示

D：开展房地产经纪资信评价活动 E：提高行业诚信度和服务水平20、进行交易情况修正，首先应了解有哪些因素可能使可比实例成交价格偏离其正常市场价格，在等交易中，成交价格往往会偏离正常市场价格。A：利害关系人之间的交易 B：急于出售或急于购买的交易

C：交易双方或某一方有特别动机或偏好的交易 D：交易双方或某一方对市场行情缺乏了解的交易 E：交易税费正常负担的交易

21、统计数据的图形显示中，主要用来反映单项式离散型变量数列的是。A：条形图 B：象形图 C：线形图 D：折线图

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

22、我国现行房地产经纪行业管理的主要内容有。A：房地产经纪人员资格管理 B：房地产经纪投诉处理 C：房地产经纪收费管理

D：房地产经纪行业信用管理 E：房地产市场管理

23、墙体按照构造方式，分为。A：承重墙 B：实体墙 C：空心墙 D：非承重墙 E：复合墙

24、我国《土地管理法》对征收土地的有关问题作了明确规定，下列表述有误的是。

A：建设单位申请征地可以化整为零

B：对被征地单位和农民进行安置、补偿和补助 C：临时用地报批手续无须办理

D：对于征收的集体土地，其土地所有权属于用地单位，国家只有土地使用权 E：征收土地时必须进行征地公告

25、下列关于房屋租赁代理注意事项的表述，正确的是。A：从事房屋租赁代理业务的房地产经纪机构应符合相关规定 B：房地产经纪人应当了解地方性法规对房屋租赁代理业务的规定

C：房地产经纪人从事房屋租赁代理业务时，应注意不得出租的房屋类型 D：房屋出租代理合同期满，出租人与房地产经纪机构继续维持出租代理关系的，无需续签房屋出租代理合同

E：房地产经纪机构签订的房屋出租代理合同和房屋承租代理合同应有持证房地产经纪人员签字并注明资格证书号码

第二篇：湖南省2015年房地产经纪制度与政策：土地增值税试题（推荐）

湖南省2015年房地产经纪制度与政策：土地增值税试题

本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、近年来新兴的一种销售模式是，其以产权式商铺为主，用较低的投资门槛吸引普通投资者。A：拍卖销售策略 B：售后返租策略 C：先租后售策略 D：分割式销售策略 E：工厂的生产设备

2、无污染自然环境空气中的一氧化碳浓度约为ppm。A：1 B：10 C：50 D：100 E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

3、纪某通过甲房地产经纪机构购买了其代理销售的某新建商品房，拟办理预告登记。该预告登记的申请人为纪某和。A：甲房地产经纪机构

B：甲房地产经纪机构指派的房地产经纪人 C：该新建商品房的房地产开发企业 D：当地房地产管理部门 E：客户资金代收代付风险

4、市场营销环境的特征中，要求企业根据环境的变化及自身特点，制定合适的、有针对性的营销策略。A：差异性 B：多变性 C：相关性 D：有限性

E：工厂的生产设备

5、”房地产经纪人对看房者提出的中肯建议，频频点头并即刻将建议记录在笔记本上”，显示该房地产经纪人善于使用。A：口头沟通 B：书面沟通 C：单向沟通 D：非语言沟通 E：工厂的生产设备

6、房地产经纪行业管理实行自治管理的关键是。A：成立协会 B：业必归会 C：人必归业 D：政府支持

E：客户资金代收代付风险

7、下列房地产可以采用市场法估价的是。A：博物馆 B：医院 C：高档公寓 D：机场

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

8、当房地产经纪企业实力发展到一定程度时，是房地产经纪人获得房源信息的直接渠道。

A：人际关系网络 B：老客户推荐 C：直接接触 D：门店接待法 E：工厂的生产设备

9、在分析、评价商机的主要标准时，就成为衡量市场机会的关键因素。A：风险的大小 B：成本的高低

C：竞争优势的大小

D：机会是否与本企业的目标一致 E：工厂的生产设备

10、下列房地产权利中，属于担保物权的是。A：所有权 B：抵押权 C：地役权 D：租赁权

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

11、房地产经纪人有权依法发起设立或房地产经纪机构，承担房地产经纪机构关键岗位的工作，指导房地产经纪人协理执行各种房地产经纪业务。A：加入 B：监察 C：监督 D：管理

E：客户资金代收代付风险

12、关于租赁合同的自然终止，表述有误的是。A：租赁合同到期，合同自行终止

B：承租人需继续租用的，应在租赁期限届满前2个月提出，并经出租人同意，重新签订租赁合同

C：符合法律规定或合同约定可以解除合同条款的终止 D：因不可抗力致使合同不能继续履行的终止 E：权利型房地产投资信托

13、我国对房地产经纪人员实行。A：审批制度

B：职业资格注册制度 C：备案制度 D：核准制度

E：客户资金代收代付风险

14、客源和房源的关系不包括。A：互为条件 B：相得益彰 C：互为目标 D：相互独立

E：工厂的生产设备

15、下列选项中，不属于写字楼项目现场展示要点的是。A：样板层层示 B：看楼动线包装 C：外围包装 D：电台广告

E：工厂的生产设备

16、反映企业的经营效益和管理水平的重要指标是。A：利润 B：流动费用 C：固定费用 D：经营收入

E：客户资金代收代付风险

17、市场营销战略属于范畴。A：职能战略 B：总体战略 C：促销战略 D：成本战略

E：工厂的生产设备

18、采用的机构管理人员的大部分时间将会用于协调和控制外部关系上。A：矩阵制组织结构形式 B：分部制组织结构形式 C：网络制组织结构形式

D：直线一参谋制组织结构形式 E：客户资金代收代付风险

19、一般装饰装修工程的造价往往占整个建筑工程总造价的。A：15％～30％ B：30％～50％ C：40％～55％ D：60％～65％

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信 20、房地产经纪人与看房客户最好能提前看房时间min到达房屋地点，以方便带其先了解周边环境。A：5~10 B：10~15 C：5~15 D：10~25 E：工厂的生产设备

21、有意向在近期购房，前来咨询了解市场行情的客户属于。A：引导型 B：试探型 C：加强型 D：成熟型

E：工厂的生产设备

22、关于房地产抵押，下列说法错误的是。

A：房地产抵押，是指抵押人以其合法的房地产以转移占有的方式向抵押权人提供债务履行担保的行为

B：债务人不履行债务时，抵押权人有权依法以抵押的房地产拍卖所得的价款优先受偿

C：房地产抵押，应当凭土地使用权证书、房屋所有权证书办理 D：房地产抵押，抵押人和抵押权人应当签订书面抵押合同 E：权利型房地产投资信托

23、房地产企业建立产品组合策略时，如果仅考虑，有可能造成企业盲目扩张。A：产品组合的长度 B：产品组合的宽度 C：产品组合的高度 D：产品组合的深度 E：工厂的生产设备

24、房地产经纪人向客户介绍新建商品房项目整体规划和设计是为了。A：增加客户购买信心 B：提起客户购买兴趣 C：让客户下定决心购买 D：引导客户进一步沟通 E：工厂的生产设备

25、影响物业未来产租能力的因素主要有和区位优势。A：物质状况 B：权属状况 C：房产功效 D：政策导向

E：客户资金代收代付风险

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、地震震级分为9级，能造成破坏的地震震级包括。A：2级 B：3级 C：4级 D：6级

E：7级及以上

2、房地产经纪人有情形，由中国房地产估价师与房地产经纪人学会注销注册，收回或者公告收回房地产经纪人注册证书。A：受刑事处罚的

B：连续4年以上(含4年)脱离房地产经纪工作岗位的 C：严重违反房地产经纪职业道德的

D：同时在两个或者两个以上房地产经纪机构执业的

E：以欺骗、贿赂等不正当手段取得房地产经纪人注册证书的

3、房地产信息传播的主要环节中，信息投放牵涉到房地产经纪信息的。A：投放量 B：选择 C：投放方式 D：表述 E：传播

4、针对买卖业务的物业交验，房地产经纪人应注意的问题有。A：结清电话费

B：水表账单是否结清 C：协助双方进行煤气过户

D：检查电表状况是否正常运行 E：协助检查家具电器是否正常工作

5、根据调查内容的深入程度，商圈调查可分为初步调查、深入调查和个案调查，其中初步调查的主要内容包括。

A：楼盘名称、坐落位置、楼盘的竣工日期及开发企业 B：物业类型、物业服务公司、物业管理费的收费标准 C：该楼盘的优、劣势分析

D：在有效商圈周边的生活配套设施 E：有效商圈内的标志性建筑

6、下列属于担保贷款的房地产贷款有。A：信用贷款 B：保证贷款 C：抵押贷款 D：质押贷款 E：短期贷款

7、房地产产品的外部环境主要由三部分构成，包括． A：总体环境 B：局部环境 C：产业环境 D：生活环境 E：竞争环境

8、关于电磁辐射对人体的危害程度，排列顺序正确的是。A：微波>超短波>短波>中波>长波 B：长波>中波>短波>超短波>微波 C：微波>短波>超短波>长波>中波 D：长波>微波>超短波>短波>中波

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

9、在非全面调查中，根据样本调查对象的调查结果推断总体数量特征的调查，称为。A：抽样调查 B：典型调查 C：重点调查

D：判断抽样调查

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

10、放射性辐射污染的主要来源包括。A：宇宙线

B：地球上的天然反射性源 C：人类活动增加的辐射 D：医疗照射引起的放射性 E：核燃料的“四废”排放

11、房地产经纪行业是以为服务内容的行业。A：促成房地产交易 B：提高房地产交易效率 C：降低房地产风险

D：增强房地产行业竞争 E：维护房地产交易安全

12、非随机抽样调研的具体方法主要有。A：简单抽样 B：分层抽样 C：就便抽样 D：判断抽样 E：配额抽样

13、运用市场法估价的基本步骤一般可以分为。A：收集交易实例 B：选取可比实例

C：对可比实例的成交价格进行适当处理 D：预测可比实例的未来价格 E：求取最终的比准价值

14、在“提高公房租金”的城镇住房制度改革中，把房租分为。A：市场租金 B：商品租金 C：成交租金 D：成本租金 E：福利租金

15、建设工程进行竣工验收时，应符合的要求包括。A：完成工程设计和合同约定的各项内容

B：工程竣工报告应经总监理工程师和监理单位有关负责人审核签字 C：工程质量评估报告应经项目经理和施工单位有关负责人审核签字 D：有完整的技术档案和施工管理资料 E：建设单位已按合同约定支付工程款

16、在房地产市场上，购买房地产的需求类型有。A：投资需求 B：消费需求 C：投机需求 D：意愿需求 E：跟风需求

17、房地产经纪行业管理是人民政府房地产经纪管理部门、房地产经纪行业组织对房地产经纪活动主体、房地产经纪行为等实施的管理，其目的在于。A：稳定市场环境

B：规范房地产经纪行为

C：调节经济、市场以及行业的关系 D：增强行业之间的竞争力

E：协调房地产经纪活动相关当事人之间的关系

18、申请核定资质等级的物业服务企业，应当提交的材料包括。A：企业资质等级申报表 B：企业资质证书正、副本 C：固定经营服务场所的证明 D：物业服务合同复印件 E：物业管理业绩材料

19、记忆的中心环节是，也是信息的储存。A：识记 B：保持 C：再认 D：回忆

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信 20、房地产经纪人员的市场分析技能是指经纪人根据所掌握的信息，采用一定的方法对其进行分析，进而对市场的现状及变化趋势进行判断。A：供给 B：风险 C：需求 D：价格 E：政策

21、住房公积金缴存基数是本人上一月平均工资，可以由组成。A：计时、计件工资

B：特殊情况下支付的工资 C：加班加点工资

D：津贴、补贴、奖金 E：生活困难补助金

22、关于签订抵押贷款合同要点的表述正确的是。A：必须是借款人亲自在借款抵押合同上签字

B：抵押价值和借款的数额需要区分出来，还款的期限应填写清楚，但必须告知借款人实际还款期限以贷款实际发放日期作为起算日期

C：还贷的方式一般由借款客户自己选择，房地产经纪人应向借款人介绍等额本金和等额本息两种还贷方式的区别；介绍公积金冲抵贷款本金和利息的两种方法，为贷款客户提供参考意见 D：逾期还款的违约责任 E：提前还贷的条件和程序

23、二级房地产估价机构具体的条件有。

A：取得三级房地产估价机构资质后从事房地产估价活动连续4年以上

B：在申请核定资质等级之日前3年平均每年完成估价标的物建筑面积30万以上或土地面积15万以上

C：有15名以上的专职注册房地产估价师

D：有限责任公司的股份或者合伙企业的出资额中专职注册房地产估价师的股份或出资总额不低于60％ E：有固定的经营服务场所

24、根据谈话获取的有效信息，量体裁衣为客户推荐符合其需求的产品，这里的有效信息包括客户告知销售人员的等。A：接受价格 B：家庭情况

C：目前的居住情况 D：咨询时间 E：购买意向

25、根据有关法规、规章的规定，违反商品房销售管理规定的行为包括。A：返本销售或者变相返本销售商品房

B：违反规定承揽业务、擅自转让受托的估价业务、违反规定出具估价报告 C：未按照规定向买受人明示《商品房销售管理办法》、《商品房买卖合同示范文本》、《城市商品房预售管理办法》

D：房地产开发企业将未组织竣工验收、验收不合格或者对不合格按合格验收的商品房擅自交付使用

E：在未解除商品房买卖合同前，将作为合同标的物的商品房再行销售给他人

第三篇：2015年江西省房地产经纪制度与政策：土地增值税考试试卷

2015年江西省房地产经纪制度与政策：土地增值税考试试卷

本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、出租共有房屋，应提交同意出租的证明。A：共有人的证明人 B：其他共有权人 C：共有人的委托人 D：其他承租人

E：权利型房地产投资信托

2、在服务活动类型中，可以提高交易效率、降低交易成本，是一种有偿的经济活动。A：经纪 B：行纪 C：居间 D：代理

E：客户资金代收代付风险

3、居住区用地包括住宅用地、公共服务设施用地、道路用地和公共绿地四项，其中，是指住宅建筑基底占地及其四周合理间距内的用地。A：住宅用地 B：道路用地

C：公共服务设施用地 D：公共绿地

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

4、房屋所有权即房屋产权，包含占有、使用、收益、处分四项权能，其中是房屋所有权的核心。A：占有权 B：使用权 C：收益权 D：处分权

E：客户资金代收代付风险

5、业主大会的执行机构是。A：居委会

B：业主代表大会 C：物业服务企业 D：业主委员会

E：权利型房地产投资信托

6、经营费用分为固定费用和流动费用。其中，固定费用包括。A：房租 B：工资

C：向有关行业组织交纳的会费 D：项目接洽费用 E：客户资金代收代付风险

7、下列选项中，不属于大众媒体传播房地产经纪信息载体的是。A：报纸 B：楼书 C：杂志 D：电视

E：客户资金代收代付风险

8、下列选项中，大多是通过业务多元化而在原来相对单纯的主营业务基础上逐步扩展而成长起来的。

A：策划、顾问业务为主的房地产经纪机构 B：新建商品房经纪业务为主的房地产经纪机构 C：存量房经纪业务为主的房地产经纪机构 D：综合性房地产经纪机构 E：客户资金代收代付风险

9、国有建设用地使用权出让方式中，主要是针对现有国有企业使用的划拨土地使用权需要改制时适用。A：国有土地使用权出让 B：国有土地使用权租赁 C：国有土地使用权抵押

D：国有土地使用权作价出资或入股 E：权利型房地产投资信托

10、调查人员到房地产交易所或工地观察消费者选购房产的行为和要求或调查消费者对本公司的信赖程度。该调查人员采用的是房地产市场调查方法中的。A：访问法 B：直接观察法 C：行为记录法 D：试验法

E：工厂的生产设备

11、目前是国内外规模化房地产经纪机构普遍采纳的一种经营模式。A：单店经营模式 B：无店铺经营模式 C：连锁经营模式 D：混合经营模式

E：客户资金代收代付风险

12、把从地面点到大地水准线的铅垂距离，称为。A：相对高程 B：标准高程 C：绝对高程 D：高程

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

13、房屋拆迁当事人对拆迁估价结果有异议的，自收到估价报告之日起13内，可以向原估价机构书面申请复核估价，也可以另行委托估价机构评估。A：5 B：10 C：15 D：20 E：权利型房地产投资信托

14、开放式问题的优点是。

A：有助于房地产经纪人获得客户真实想法 B：可以控制与客户探讨的进度和话题的方向 C：可以获得客户对某个事项的态度和偏好

D：更深入地了解客户作出决策的深层次的理由 E：工厂的生产设备

15、下列物业管理的工作中，不属于物业管理启动阶段工作的是。A：物业的接管验收 B：用户(业主)入住 C：档案资料的建立 D：系统的协调

E：权利型房地产投资信托

16、下列选项中，不属于房地产市场营销特定目标的是。A：以营利为目的

B：掌握房地产市场营销系统运行中资源的输入、过程、输出 C：通过房地产市场营销使房地产购买者的需求或欲望得到满足 D：推进房地产业以及社会经济的整体发展 E：工厂的生产设备

17、对于房地产经纪机构而言，门店设置的区域选择是否准确，将直接关系着。A：市场的供需 B：客户的消费 C：成本的高低 D：经营的好坏

E：客户资金代收代付风险

18、外墙涂料应有的特性不包括。A：耐水性 B：耐污染性 C：耐酸性 D：耐久性

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

19、在施工图中，总平面图室外地坪标高符号是用来表式。A：直角等腰三角形

B：尖端向下的直角等腰三角形 C：尖端向上的直角等腰三角形 D：涂黑的直角等腰三角形

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

20、正式面谈的环节中，切人谈话主题，向客户提问的环节是。A：主体 B：开场白 C：收尾

D：预先计划 E：工厂的生产设备

21、我国《土地管理法》规定，每公顷被征收耕地的安置补助费，最高不得超过被征收前3年平均年产值的倍。A：6 B：8 C：10 D：15 E：权利型房地产投资信托

22、产权属于国家所有的房屋，其房产税。A：由经营管理的单位和个人缴纳 B：由房屋的所有者缴纳 C：无需缴纳

D：由城市房地产主管部门缴纳 E：权利型房地产投资信托

23、市场营销环境的特征中，要求企业要密切关注环境的变化，及时调整营销策略。

A：客观性 B：相关性 C：多变性 D：差异性

E：工厂的生产设备

24、某宗房地产的成交价格为4000元，卖方缴纳的税费为成交价格的8％，买方缴纳的税费为成交价格的5％。卖方的净得为元。A：3680 B：3800 C：4200 D：4320 E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

25、下列自然人中，属于完全民事行为能力人的是。A：15周岁，自己挣钱生活的孤儿 B：17周岁，生活费来自父母的学生 C：19周岁，一直未参加工作的待业青年 D：20周岁，不能辨认自己行为的精神病人 E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、最常见、最简单的是用来衡量房地产区位的好坏。A：服务设施 B：人口状况 C：距离

D：地理坐标位置

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

2、按经纪活动服务市场不同，可将经纪分为：房地产经纪、保险经纪、、农产品经纪等。A：证券经纪 B：期货经纪 C：演艺经纪 D：运输经纪 E：体育经纪人

3、房地产买卖经纪包括新建商品房销售代理、存量房买卖居间和代理，是目前我国房地产经纪活动的主要类型，并主要集中于房地产市场。A：办公楼 B：工业仓库 C：商业 D：住宅

E：客户资金代收代付风险

4、甲房地产经纪机构独家代理了一宗房屋买卖，交易标的额为200万元。该机构收费符合国家现行收费标准的有万元。A：1 B：3 C：5 D：6．5 E：8

5、物业管理启动阶段的主要工作有 A：物业管理规章制度的制定 B：用户入住

C：首次业主大会的召开和业主委员会的正式成立 D：物业的接管验收 E：档案资料的建立

6、申请人申请房地产交换转移登记一般应当向登记机构提交的文件包括。A：房地产登记申请书 B：当事人身份证明 C：房地产权证

D：房地产交换合同 E：购房付款凭证

7、凡在我国境内投资兴建的房地产开发项目，包括外国独资、合资、合作的开发项目都必须实行报建制度，其报建内容包括。A：工程名称、建设地点

B：投资规模、资金来源、当年投资额 C：投资计划与销售计划 D：开工、竣工日期 E：工程规模

8、根据《商品房屋租赁管理办法》的规定，房屋不得出租的情形包括。A：属于违法建筑的

B：不符合安全、防灾等工程建设强制性标准的 C：不包含厨房、卫生间等设施的 D：法律、法规规定禁止出租的情形 E：违反规定改变房屋使用性质的

9、利用网络进行交流等都属于间接交往，其优点是。A：有利于获得大量的信息反馈 B：可不受时间、地点的限制 C：交往中双方谈话比较正式

D：信息传递速度快，易保持信息传出的权威性 E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

10、房地产市场调查的目的是。A：掌握房地产市场变化规律

B：了解消费者对房屋质量、面积、价格等的意见 C：了解消费者对房屋质量、面积、价格等的要求 D：了解市场对某种类型房屋的需求量和销售趋势 E：编制营销预算方案

11、建设工程质量管理中，关于施工单位的质量责任和义务，说法正确的有。A：施工单位应当依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承揽工程

B：施工人员对涉及结构安全的试块、试件以及有关材料，应当在设计单位或者工程监理单位监督下现场取样，并送具有相应资质等级的单位检测

C：施工单位必须按照工程设计图纸和施工技术标准施工，不得擅自修改工程设计，不得偷工减料

D：施工单位必须建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理，作好隐蔽工程的质量检查和记录

E：施工单位应当建立、健全教育培训制度，加强对职工的教育培训

12、清水墙饰面具有的特点包括。A：耐久性好 B：无湿作业 C：不易变色 D：易清洗 E：装饰性强

13、《城市房地产管理法》规定的房地产交易基本制度有。A：房地产抵押制度

B：房地产成交价格申报制度 C：房地产转让制度

D：房地产价格评估制度

E：房地产价格评估人员资格认证制度

14、县级以上人民政府、城乡规划主管部门对城乡规划的实施情况进行监督检查，有权采取的措施包括。

A：要求有关单位和人员提供与监督事项有关的文件、资料，并进行复制

B：要求有关单位和人员就监督事项涉及的问题作出解释和说明，并根据需要进入现场进行勘测

C：责令有关单位和人员停止违反有关城乡规划的法律、法规的行为 D：要求相关的管理部门要按各自的职责，确保安置房符合城市规划 E：要求被检查的单位提供有关工程质量的文件和资料

15、房地产托伦斯登记制的主要特点包括。A：房地产权利一经登记便具有绝对的法律效力 B：已登记权利如发生转移，必须在登记簿上加以记载

C：登记簿为两份，权利人取得正本，登记机构保留副本，正副本内容必须完全一致

D：登记采取强制登记制度

E：登记簿为两份，权利人取得副本，登记机构保留正本，正副本内容必须完全一致

16、目前，中国房地产估价师与房地产经纪人学会发布的合同示范文本有等，可作为独家委托代理协议书使用。A：房屋出售委托协议书 B：房屋承租委托协议书 C：房屋出租委托协议书 D：房屋转租委托协议书 E：房屋承购委托协议书

17、生态美学原则主要有。A：多样、复杂原则 B：活力、健康原则 C：独特性与吸引力原则 D：最大绿色原则

E：观察、体验自然的愉悦原则

18、房地产销售人员应提醒借款人向各银行的抵押贷款产品或抵押贷款服务公司的专业人士进行咨询，注意防范抵押贷款的风险。A：房屋贬值 B：无法实现交换 C：购房者房屋处置 D：利率变化

E：无力继续偿还贷款本息

19、涂料按照其分散介质，可以分为。A：水性涂料 B：水溶性涂料 C：溶剂性涂料 D：油性涂料 E：乳液性涂料

20、要想让客户成为真正的买主或租客，能够缩短进程的工作有。A：需求引导 B：能力判断 C：了解出资人 D：判断决策人 E：与律师友好沟通

21、地面是建筑物底层地面和楼层地面的总称，其中底层地面的基本构造层次不包括。A：面层 B：基层 C：垫层 D：中间层 E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

22、在消费者购房过程中，房屋信息搜索耗费了消费者大量的等摩擦成本。A：机会成本 B：时间成本 C：代理成本 D：交通成本 E：原始成本

23、行业自律管理规则符合行业特点，基于业内人士的共识．因此有很强的内在。A：精神力 B：约束力 C：强制力 D：管辖力

E：客户资金代收代付风险

24、房地产经纪人和房地产经纪机构在经营活动中，触犯刑法的，司法机关必将追究有关责任人的刑事责任，包括限制人身自由的，乃至死刑。A：警告 B：拘役 C：管制

D：有期徒刑 E：无期徒刑

25、根据权利的作用，民事权利可分为。A：抗辩权 B：请求权 C：支配权 D：形成权 E：财产权

第四篇：房地产经纪考试题

(1)下列关于经纪的表述中，不正确的是（）。答案（）A.经纪活动是社会经济活动中的一种中介服务行为 B.经纪活动主要是通过提供信息和专业服务来促成交易 C.经纪机构提供中介服务是通过佣金方式取得其服务的报酬 D.经纪机构与委托人之间有长期固定的合作关系

(2)房地产经纪人或房地产经纪机构向委托人提供订立房地产交易合同的媒介服务，并收取佣金的行为，称为（）行为。答案（）A.代理B.行纪C.居间D.代办 甲房地产经纪公司(以下简称甲公司)在新城市中心区开辟了第一间门店，并举行了隆重的开业仪式。在开业第一个月内，甲公司集中精力在新门店所在区域拓展了500多条房源，虽然新门店的经营业绩(成交量)并不高，但却为甲公司的其他门店带来了大量成交。(1)门店选址需考虑的外部因素包括()。

A.业主状况 B.客流量 C.繁华程度 D.商业气氛

(2)门店开业是门店走向真正营业的第一步，其重要性体现在()。

A.可振奋士气，提高凝聚力 B.可传播开业信息，吸引客源和房源

C.可吸引竞争对手的关注 D.可充分展示企业形象 3.(1)在对房地产市场环境调查时，着重对购物条件、居民素质、交通便捷程度、安全保障程度等的调查属于（）的内容。

A．政治法律环境调查 B．社区环境调查 C．社区文化环境调查 D．经济环境调查

标准答案：b

(2)（）在很大程度上决定着人们的价值观念和购买行为。

A．政治法律环境调查 B．社区环境调查 C．社会文化环境调查 D．经济环境调查

标准答案：c

(3)房地产消费行为调查的内容不包括（）。

A．消费者对房地产价格的要求 B．消费者对房地产设计的要求

C．消费者的数量及其构成 D．购买行为主要决策者的情况

标准答案：c

(4)对于房地产广告的时空分布及广告效果测定应属于（）。

A．房地产价格调查 B．房地产市场竞争情况调查 C．房地产营销渠道调查

D．房地产促销调查

标准答案：d

(5)随机抽样与非随机抽样的错误表述是（）。

A．非随机抽样中，可以根据调查的样本空间的结果来推断母体的情况

B．随机抽样最主要的特征是从母体中任意抽取样本，每一样本有相等的机会

C．非随机抽样是指市场调查人员在选取样本时先确定某个标准，然后再选取样本数

D．非随机抽样中，每个样本被选中的机会不是相等的 标准答案：a

(6)（）运用范围较为广泛，是研究因果关系的一种重要diaoyan方法。

A．观察法 B．访问法 C．实验法 D．统计分析法

标准答案：c

(7)在房地产营销中，房地产经纪人对（）分析是开展营销计划的基础。

A．人文社会经济资料 B．商圈资料 C．交通流量资料 D．公共设施资料

标准答案：b

解析：在房地产营销中，房地产经纪人对商圈的分析是开展营销计划的基础。

(8)根据调查内容的深入程度，可将商圈调查分为初步调查、深入调查和（）。

A．全面调查 B．抽样调查 C．跟踪调查 D．个案调查

标准答案：d

4、客户信息管理 房源信息管理

(1)客户信息管理的内容有（）。

A．客户基础资料 B．物业需求状况 C．交易记录 D．业主概况 E．房屋状况

标准答案：a, b, c

(2)一个有效的房源信息应包括（）。

A．业主资料 B．物业状况 C．市场行情 D．收购条件 E．放盘要求

标准答案：a, b, e

(3)房源信息公盘制的优点主要有（）。

A．促进了机构所有房源信息完全共享 B．不利于房地产经纪人收集房源信息的积极性

C．促进了房地产经纪人工作效率 D．会出现“留盘”行为 E．防止了房源信息外泄

标准答案：a, c

(4)房源的放盘要求基本要素是指业主所确定的（）。

A．出售或出租价格 B．交楼日期 C．税费支付方式 D．物业管理费交费标准

E．物业地址

标准答案：a, b, c

(5)二手房销售的特点有（）。

A．产权关系复杂 B．标的物相对集中 C．房源差异性小 D．价格浮动空间大

E．侧重服务

标准答案：a, d, e

(6)对房源信息的更新要注意（）。

A．周期性访问 B．访问信息的累积 C．房源的循环利用 D．进一步挖掘新房源

E．保留成交信息

标准答案：a, b, c

(7)房源外部营销通常采取的方式为（）。

A．在店门口的精品房源信息栏展示 B．通过网络发布 C．专业网络渠道发布

D．户外广告 E．同业合作推荐

标准答案：b, c, d, e

(8)客源管理是从搜集信息、整理信息和（）开始的。

A．分析信息 B．应用信息 C．反馈信息 D．存档

标准答案：d

(9)下列关于客源必须具备的构成要素中说法错误的是（）。

A．自然人包括姓名、性别、年龄、职业和联系方式等

B．法人主体包括企业或其他单位、组织等，包括公司名称、性质、法定代表人、法人授权委托人及联系方式等

C．需求意向，包括需求类型、物业地段、户型、面积、朝向、价格、产权和购买方式等

D．供给意向包括供给类型、物业地段、户型、面积、朝向、价格、产权等

标准答案：d

(10)（）是指房地产经纪人利用房地产经纪机构沿街开设的店面，通过客户上门咨询而得到客户的方式。

A．门店接待法 B．广告法 C．人际关系法 D．会员揽客法 E．客户介绍法

标准答案：a

(11)下列关于客源的说法中，正确的有（）。

A．客源是对买房或租房有现实需求的客户

B．客源包括人及其需求意向或信息

C．是已经成交的或已经承租的群体

D．客户的需求是有时间要求的 E．客户的需求意向是清晰的 标准答案：a, b, d, e

(1)如果客户来电话要找的人不在，最合适的礼貌应答是（）。答案（）A.请问上次是哪位业务员接待您的

B.您好！××公司，请问有什么需要我为您服务 C.对不起！他（她）出去了，您需要留言吗

D.对不起！他（她）出去了，请您打他（她）手机(2)6.房地产经纪人员与客户交谈时，应注意（）。答案（）A.自我感受B.自我发挥C.与客户目光交流D.自我评价 6 下列关于房地产抵押

(1)下列说法中，不正确的是（）。答案（）

A.预购商品房抵押，抵押人提供的商品房预售合同必须是经房地产管理部门登记备案的 B.现房抵押，抵押权人保管房地产他项权证书，登记机关保管房地产权利证书 C.处分抵押物可选择拍卖。变卖或者折价方式 D.房地产抵押合同自登记之日起生效

(2)下列关于房地产抵押贷款的表述中，正确的是（）。答案（）

A.抵押权人只能是房地产所有权人B.抵押权人不一定是债权人 C.预售商品房合同登记备案后，该房地产可以抵押贷款D.抵押登记不能由房地产经纪人代办 7.房地产代理合同

(1)在房地产代理合同中，当事人未明确选择解决合同纠纷的具体途径，合同产生纠纷后又未达成一致意见的，则应通过（）解决合同纠纷。答案（）A.协商 B.调解C.仲裁D.诉讼

(2)下列关于房地产代理合同的说法中，不正确的是（）。答案（）

A.无民事行为能力的房地产权利人应经其法定监护人或法定代理人代理才能与房地产经纪机构签订房地产代 代理合同

B.在房地产代理合同中要明示劳务报酬或酬金 C.在房地产代理合同中不用明示合同当事人与标的的关系

D.违约方未依法被免除责任的，守约方仍然可以依法追究其违约责任(3)房地产经纪合同的内容由（）。答案（）A.合同当事人约定B.房地产经纪人独自确定

C.工商行政主管部门统一规定D.房地产行政主管部门统一规定(4)房屋买卖代理收费，应（）答案（）

A.按成交价格总额的35%收费B.按成交价格总额的4.0%收费 C.严格按照国家规定的标准收费D.采用差额定率累进计费 8 商品房买卖 房屋转租

(1)房屋转租的基本流程包括：①原承租人与新承租人签订房屋转租合同;②到房地产登记机关办理房屋转租合同登记备案;③领取经注记盖章的房屋转租合同，缴纳有关税费;④原承租人取得原出租人的书面同意，将其原出租的房屋部分或全部出租。其合理顺序是（）。答案（）A.②④③①B.④②①③C.④①②③D.④③②①(2)《商品房买卖合同示范文本》中未列出的附件是（）。答案（）A.房屋平面图B.装饰。设备标准C.合同补充协议D.产权登记的约定(3)目前个人住房贷款的形式主要有（）。答案（）

A.住房公积金贷款B.抵押贷款C.商业贷款D.组合贷款E.质押贷款(4)商品房买卖合同示范文本的主要条款包括（）。答案（）A.计价方式及价款B.面积差异处理办法C.规划。设计变更的约定 D.商品房价格鉴定E.争议处理办法

(5)下列房地产转让流程中，属于商品房销售基本流程的有（）。答案（）A.购房人查询楼盘的基本情况B.购房人与商品房开发商订立商品房买卖合同 C.办理预售合同文本登记备案D.商品房竣工后，开发商办理初始登记交付房屋 E.办理交易过户登记手续

第五篇：土地增值税相关政策

土地增值税清算相关政策

福建省地方税务局转发国家税务总局

关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知

[发文日期：2007-02-05]福建省地方税务局 文号：闽地税发〔2007〕24号

各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局：

现将《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发［2006］187号）转发给你们，并对有关问题明确如下，请一并贯彻执行。

一、各地应根据国家税务总局规定，结合当地实际，积极开展房地产开发企业的土地增值税清算，并建立起土地增值税基础资料库，为确定科学合理的评估模型，保证土地增值税征收的及时、准确、公平、合理奠定基础。土地增值税基础资料库应包含以下主要内容：房地产开发项目基本情况、转让收入总额、各项扣除项目金额、土地增值税预征及清算情况，实际土地增值税税负等。

二、根据国税发［2006］187号第二条规定，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。其中“已转让的房地产建筑面积”包括房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售的房地产面积。

三、对房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证及资料不符合清算要求或不实，需要进行核定的，在省局未确定具体核定办法前，由负责清算的地方税务机关按照国税发［2006］187号第四条第（二）项规定确定上述四项开发成本的单位面积金额标准。

四、各设区市地方税务局应根据国家税务总局规定，结合当地实际情况，制定税务中介机构从事土地增值税清算鉴证工作的具体管理办法，明确《土地增值税清算税款鉴证报告》格式,并报省局备案。

五、闽地税发［2005］号印发的《福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法（试行）》继续执行，但其中有关清（结）算条件和时间的规定以国税发［2006］187号文和本文为准。

六、凡2007年2月1日后开始进行清算的项目，均适用本通知的规定。

二ＯＯ七年二月一日

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算

管理有关问题的通知

[发文日期：2007-01-17] 来源：国家税务总局

文号：国税发〔2006〕187号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：

一、土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

二、土地增值税的清算条件

（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3.直接转让土地使用权的。

（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4.省税务机关规定的其他情况。

三、非直接销售和自用房地产的收入确定

（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产, 其收入按下列方法和顺序确认： 

1.按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产的平均价格确定；

2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

四、土地增值税的扣除项目

（一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

（二）房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。

（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：

1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；

2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除； 

3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

（四）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

（五）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

五、土地增值税清算应报送的资料

符合本通知第二条第（一）项规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；符合本通知第二条第（二）项规定的纳税人，须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续。

纳税人办理土地增值税清算应报送以下资料：

（一）房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报表；

（二）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；

（三）主管税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料等。

纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

六、土地增值税清算项目的审核鉴证

税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

税务机关要对从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构在准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等方面提出明确要求，并做好必要的指导和管理工作。

七、土地增值税的核定征收

房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

八、清算后再转让房地产的处理

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

本通知自2007年2月1日起执行。各省税务机关可依据本通知的规定并结合当地实际情况制定具体清算管理办法。

国家税务总局

二○○六年十二月二十八日

财政部 国家税务总局关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知

[发文日期：2006-11-10]

国家税务总局文号：财税[2006]141号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国办发[2006]37号)精神，进一步促进调整住房供应结构，增加中小套型、中低价位普通商品住房供应，现将《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条中“普通标准住宅”的认定问题通知如下：

“普通标准住宅”的认定，可在各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)制定的“普通住房标准”的范围内从严掌握。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○六年十月二十日

财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知

[发文日期：2006-08-03]

国家税务总局

文号：财税[2006]21号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》)及其实施细则和有关规定精神，现将土地增值税有关问题明确如下：

一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题

《条例》第八条中“普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。

在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土地增值税的普通标准住宅，不做追溯调整。

二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买起至转让止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。

三、关于土地增值税的预征和清算问题

各地要进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。工程项目竣工结算后，应及时进行清算，多退少补。

对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。

对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，税务机关可以要求纳税人按照转让房地产的收入与扣除项目金额配比的原则，对已转让的房地产进行土地增值税的清算。具体清算办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定。

四、关于因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的征免税问题

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。

五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题

对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕048号）第一条暂免征收土地增值税的规定。

六、本文自2006年3月2日起执行。

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局。

财政部 国家税务总局

二○○六年三月二日

福建省地方税务局关于印发《福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法（试行）》的通知

[发文日期：2005-10-14]福建省地方税务局 各设区市地方税务局，省局直征分局：

现将《福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法（试行）》印发给你们，请认真贯彻执行。在执行中存在的问题与意见请及时反馈省局，以便修改完善。

二ＯＯ五年十月十四日

福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法（试行)

第一章 总 则

第一条 为加强和规范房地产开发企业土地增值税征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以

文号：闽地税发[2005]195 下简称《税收征管法》）及其实施细则，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 凡在本省境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产)并取得收入的房地产开发企业（以下简称纳税人），应当依照本办法申报缴纳土地增值税。纳税人转让房地产取得的收入，指转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第三条 纳税人转让房地产的，以转让的房地产所在地为土地增值税纳税地点。第四条 土地增值税由房地产所在地的地方税务机关（以下简称主管税务机关）负责征收。第二章 纳税申报

第五条 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。纳税人在取得施工许可证后的30日内，应按每一成本核算项目或对象向主管税务机关办理项目登记，填报《土地增值税项目登记表》，并提供下列资料（复印件）。

（一）施工许可证；

（二）房地产开发项目的预、概算书；

（三）项目立项书；

（四）商品房分层平面图；

（五）取得土地使用权的证明材料；

（六）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

第六条 纳税人预售房地产的，应在取得预售许可证明后的15日内，向主管税务机关报送预售许可证明（复印件）及预售商品房分层平面图等资料。

第七条 纳税人在房地产开发过程中签订的工程施工合同，应在合同签订后30日内向主管税务机关报备。

第八条 纳税人应于次月10日内，将上月同一计税项目转让或预售的房地产汇总后，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款,同时提供转让或预售的房地产具体销售清单。

第三章 税款征收

第九条 纳税人项目已全部竣工结算并一次性转让房地产的，应按《条例》及其实施细则的有关规定，据实申报缴纳土地增值税。

第十条 纳税人在项目全部竣工结算并转让完毕前转让房地产取得的收入，采取预征土地增值税办法。除当地政府规定的经济适用房转让不预征外，其他房地产项目应按下列预征率预征土地增值税。

1、住宅按1%—2%预征。

2、商业营业用房、写字楼等其他房地产按2%—3%预征。

3、别墅按3%预征。

4、对纳税人既开发建造住宅又开发其他房地产的，其销售收入应分别核算，否则从高按2%—3%预征。

各设区市地税局在上述规定的幅度内，应对当地房地产开发经营情况进行调研测算后，自行确定预征率，并报省局备案。个别地区的预征率需要调整的，报经省局批准，可在统一规定的预征率幅度内适当上浮或下调，但最高调整幅度不得超过50%。

第十一条 纳税人按照转让房地产取得的收入和规定的预征率计算应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=转让房地产取得的收入×预征率

第十二条 纳税人应在主管税务机关规定的预征期限内缴纳土地增值税，对未按预征规定期限缴纳税款的，按《税收征管法》及实施细则的有关规定，从限定的缴纳期限届满的次日起，加收滞纳金。

第四章 纳税清结算

第十三条 预征土地增值税的纳税人，应在项目竣工结算完毕后的45日内，向房地产所在地主管税务机关申请土地增值税纳税清结算，同时提供以下资料。

（一）土地增值税清结算申请报告；

（二）土地增值税纳税清结算申报表；

（三）支付土地使用权出让金的证明材料；

（四）银行贷款合同及银行贷款利息结算证明材料；

（五）房地产开发项目工程决算报告；

（六）无偿提供公共配套设施的证明材料；

（七）开发项目成本扣除情况补充说明报告；

（八）税务机关要求提供的其他材料。

第十四条 对已全部竣工结算的房地产项目，凡转让房地产的建筑面积占可转让的建筑面积比例达85%以上时，税务机关可以要求纳税人对土地增值税进行清结算。清结算时，对未转让的房地产部份，按其占总建筑面积的比例，相应扣除土地增值税的扣除项目金额。第十五条 存在以下情形的，税务机关应当及时对纳税人的房地产项目进行清结算：

（一）经纳税评估发现房地产项目利润异常或存在虚报瞒报房地产成交价格等情况的；

（二）由本级或上级税务机关或其他有关单位或个人转来举报案件；

（三）纳税人有涉及偷税漏税等税收违法行为等其他情形的；

（四）税务机关认为有必要进行清算的。

第十六条 纳税人纳税清结算时，应准确核算房地产开发项目的转让收入与扣除项目金额，并提供真实合法有效的凭据。没有真实合法有效的凭据不能列入扣除项目。

纳税人提供的转让收入或扣除项目明显不实的，税务机关可以按《税收征管法》的有关规定，核定其应纳税额。

第十七条 对纳税人既建造住宅又从事其他房地产开发转让的，应分别核算增值额，不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，由主管地税机关统一按其各占总建筑面积的比例，分别计算扣除项目金额和增值额；对纳税人既建造普通标准住宅又建造非普通标准住宅转让的，也应分别核算增值额，不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条

（一）项的免税规定。第十八条 纳税人建造转让的住宅符合下列各项标准的视为普通标准住宅：

（一）住宅小区建筑容积率在1.0以上；

（二）单套建筑面积在140平方米以下；

（三）实际成交价格低于同级别土地上住房平均较易价格1.38倍以下。其中

（二）、（三）项的具体标准以当地政府公布的数据为准。

第十九条 纳税人因财务制度不健全等原因导致主管税务机关难以对房地产项目进行清算的，税务机关可以按照《税收征管法》的有关规定，对整个房地产项目应纳的土地增值税实行核定征收。核定征收的税款不能低于按预征率计算的税款。

第二十条 土地增值税清结算已结束的纳税人，如果有证据表明纳税人在清结算过程中提供虚假收入、成本费用等情况的，主管税务机关应重新清结算或移交稽查部门立案稽查。

第二十一条 对1994年1月1日前已签订的房地产项目或已立项，并已按规定投入资金进行开发，按规定在2000年底前首次转让的房地产，可免征土地增值税。2000年12月31日以后对剩余部分转让的，该房地产项目在进行清结算时，应对该项目的全部收入和扣除项目进行整体清结算，先计算整个项目应缴纳的土地增值税，再按免税和应税的销售收入比例划分征免的税额。第六章 附则

第二十二条 纳税人违反本办法规定的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处罚。

第二十三条 各设区市地方税务局可以根据本办法制定具体实施办法。第二十四条 本办法由福建省地方税务局负责解释。

第二十五条 本办法自2006年1月1日起施行。以前规定与本办法规定不一致的,以本办法规定为准。

附件：1.土地增值税项目登记表。2.土地增值税纳税清结算申报表。

福建省地方税务局关于地方税若干具体政策问题的通知

[发文日期：2005-06-21]福建省地方税务局 各设区市地方税务局，省局直征分局：

最近陆续接到各地反映一些地方税相关政策问题，经研究，在国家税务总局未作出明确之前，我省暂统一如下：

一、关于房地产开发企业以出让方式取得土地使用权后土地使用税纳税义务发生时间的确定问题。

房地产开发企业以出让方式取得土地使用权，其土地使用税从有权批准用地的政府批文中所确定的土地使用时间的次月起计算缴纳。

二、关于房地产开发企业出售部份商品房后如何计征土地使用税问题。

按当地地税部门确定的土地使用税纳税期限的期末，商品房销售合同或预售合同中的房地产建筑面积合计数，占房地产开发企业全部房地产建筑面积的比例，计算扣除已售商品房的占地面积后，计征土地使用税。

三、纳税单位将房产无偿提供给免税单位使用，如何缴纳房产税问题。

纳税单位将房产无偿提供给免税单位使用，由纳税单位按房产原值计算缴纳房产税。

四、关于城市维护建设税适用税率问题。

按纳税人工商营业注册所在地确定城市维护建设税的适用税率。对跨地区经营、联合经营、文号：闽地税发[2005]93号 临时经营的单位和个人的适用税率仍按《福建省城市维护建设税暂行条例》第三条的规定执行。

五、关于既建造普通标准住宅出售又从事其他房地产开发销售的如何计算征收土地增值税的问题。

对纳税人既建造普通标准住宅出售又从事其他房地产开发销售的，应分别核算增值额。对纳税人不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，由主管地税机关统一按其各占总建筑面积的比例，分别计算扣除项目金额和增值额。

二ＯＯ五年六月二日

国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知

[发文日期：2006-07-18]

来源：国家税务总局 文号：国税发[2005]172号

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

根据《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）（以下简称《通知》）的精神，经商财政部、建设部，现就各地在贯彻落实《通知》中的几个具体政策问题明确如下：

一、《通知》第三条第二款中规定的“成交价格”是指住房持有人对外销售房屋的成交价格。

二、《通知》第三条第四款中规定的“契税完税证明上注明的时间”是指契税完税证明上注明的填发日期。

三、纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。

四、个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。

五、根据国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。

六、享受税收优惠政策普通住房的面积标准是指地方政府按国办发〔2005〕26号文件规定确定并公布的普通住房建筑面积标准。对于以套内面积进行计量的，应换算成建筑面积，判断该房屋是否符合普通住房标准。

国家税务总局

二○○五年十月二十日

国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知 [发文日期：2006-05-30]

来源：国务院办公厅 文号：国办发[2006]37号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

建设部、发展改革委、监察部、财政部、国土资源部、人民银行、税务总局、统计局、银监会《关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

房地产业是我国新的发展阶段的一个重要支柱产业。引导和促进房地产业持续稳定健康发展，有利于保持国民经济的平稳较快增长，有利于满足广大群众的基本住房消费需求，有利于实现全面建设小康社会的目标。当前，要针对房地产业发展中存在的问题，进一步加强市场引导和调控。要按照科学发展观的要求，坚持落实和完善政策，调整住房结构，引导合理消费；坚持深化改革，标本兼治，加强法治，规范秩序；坚持突出重点，分类指导，区别对待。各地区、特别是城市人民政府要切实负起责任，把调整住房供应结构、控制住房价格过快上涨纳入经济社会发展工作的目标责任制，促进房地产业健康发展。国务院有关部门要组成联合检查组，对各地2005年以来落实中央关于房地产市场调控政策的情况进行一次集中检查。对宏观调控政策落实不到位、房价涨幅没有得到有效控制、结构性矛盾突出、拆迁问题较多的城市，要予以通报批评，并限期整改。

国务院办公厅

二○○六年五月二十四日

关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见 建设部 发展改革委 监察部 财政部 国土资源部

人民银行 税务总局 统计局 银监会

去年以来，各地区、各部门贯彻中央关于加强房地产市场调控的决策和部署，房地产投资增长和房价上涨过快的势头初步得到抑制。但是，房地产领域的一些问题尚没有得到根本解决，少数城市房价上涨过快，住房供应结构不合理矛盾突出，房地产市场秩序比较混乱。为切实解决当前房地产市场存在的问题，要继续认真落实《国务院办公厅关于切实稳定住房价格的通知》（国办发明电〔2005〕8号）和《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）提出的各项政策措施，并根据房地产市场的新情况对部分政策措施作适当调整。现就调整住房供应结构、稳定住房价格提出以下意见：

一、切实调整住房供应结构

（一）制定和实施住房建设规划。要重点发展满足当地居民自住需求的中低价位、中小套型普通商品住房。各级城市（包括县城，下同）人民政府要编制住房建设规划，明确“十一五”期间，特别是今明两年普通商品住房、经济适用住房和廉租住房的建设目标，并纳入当地“十一五”发展规划和近期建设规划。各级城市住房建设规划要在2006年9月底前向社会公布。直辖市、计划单列市、省会城市人民政府要将住房建设规划报建设部备案；其他城市住房建设规划报省级建设主管部门备案。各级建设（规划）主管部门要会同监察机关加强规划效能监察，督促各地予以落实。

（二）明确新建住房结构比例。“十一五”时期，要重点发展普通商品住房。自2006年6月1日起，凡新审批、新开工的商品住房建设，套型建筑面积90平方米以下住房（含经济适用住房）面积所占比重，必须达到开发建设总面积的70%以上。直辖市、计划单列市、省会城市因特殊情况需要调整上述比例的，必须报建设部批准。过去已审批但未取得施工许可证的项目凡不符合上述要求的，应根据要求进行套型调整。

二、进一步发挥税收、信贷、土地政策的调节作用

（三）调整住房转让环节营业税。为进一步抑制投机和投资性购房需求，从2006年6月1日起，对购买住房不足5年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过5年（含5年）转手交易的，销售时免征营业税；个人购买非普通住房超过5年（含5年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。税务部门要严格税收征管，防止漏征和随意减免。

（四）严格房地产开发信贷条件。为抑制房地产开发企业利用银行贷款囤积土地和房源，对项目资本金比例达不到35%等贷款条件的房地产企业，商业银行不得发放贷款。对闲置土地和空置商品房较多的开发企业，商业银行要按照审慎经营原则，从严控制展期贷款或任何形式的滚动授信。对空置3年以上的商品房，商业银行不得接受其作为贷款的抵押物。

（五）有区别地适度调整住房消费信贷政策。为抑制房价过快上涨，从2006年6月1日起，个人住房按揭贷款首付款比例不得低于30%。考虑到中低收入群众的住房需求，对购买自住住房且套型建筑面积90平方米以下的仍执行首付款比例20%的规定。

（六）保证中低价位、中小套型普通商品住房土地供应。各级城市人民政府要编制用地计划，科学确定房地产开发土地供应规模。要优先保证中低价位、中小套型普通商品住房（含经济适用住房）和廉租住房的土地供应，其供应量不得低于居住用地供应总量的70%；土地的供应应在限套型、限房价的基础上，采取竞地价、竞房价的办法，以招标方式确定开发建设单位。继续停止别墅类房地产开发项目土地供应，严格限制低密度、大套型住房土地供应。

（七）加大对闲置土地的处置力度。土地、规划等有关部门要加强对房地产开发用地的监管。对超出合同约定动工开发日期满1年未动工开发的，依法从高征收土地闲置费，并责令限期开工、竣工；满2年未动工开发的，无偿收回土地使用权。对虽按照合同约定日期动工建设，但开发建设面积不足1/3或已投资额不足1/4，且未经批准中止开发建设连续满1年的，按闲置土地处置。

三、合理控制城市房屋拆迁规模和进度

（八）严格控制被动性住房需求。各地要按照《国务院办公厅关于控制城镇房屋拆迁规模严格拆迁管理的通知》(国办发〔2004〕46号）的要求，加强拆迁计划管理，合理控制城市房屋拆迁规模和进度，减缓被动性住房需求的过快增长。2006年各地房屋拆迁规模原则上控制在2005年的水平以内。要量力而行，严禁大拆大建，在没有落实拆迁安置房源和补偿政策不到位的情况下，不得实施拆迁，不得损害群众合法利益。

四、进一步整顿和规范房地产市场秩序

（九）加强房地产开发建设全过程监管。对已经规划许可仍未开工的项目，要重新进行规划审查。对不符合规划控制性要求，尤其是套型结构超过规定的项目，不得核发规划许可证、施工许可证和商品房预售许可证。对擅自改变设计、变更项目、超出规定建设的住房要依法予以处理直至没收。

（十）切实整治房地产交易环节违法违规行为。房地产、工商行政主管部门要依法查处合同欺诈等违法违规交易行为，对不符合条件擅自预售商品房的，责令停止并依法予以处罚；对捂盘惜售、囤积房源，恶意炒作、哄抬房价的房地产企业，要加大整治查处力度，情节恶劣、性质严重的，依法依规给予经济处罚，直至吊销营业执照，并追究有关负责人的责任。

五、有步骤地解决低收入家庭的住房困难

（十一）加快城镇廉租住房制度建设。廉租住房是解决低收入家庭住房困难的主要渠道，要稳步扩大廉租住房制度覆盖面。尚未建立廉租住房制度的城市，必须在2006年年底前建立，并合理确定和公布今明两年廉租住房建设规模。要落实廉租住房资金筹措渠道，城市人民政府要将土地出让净收益的一定比例用于廉租住房建设，各级财政也要加大支持力度。2006年年底前，各地都要安排一定规模的廉租住房开工建设。

（十二）规范发展经济适用住房。各地要继续抓好经济适用住房建设，进一步完善经济适用住房制度，解决建设和销售中存在的问题，真正解决低收入家庭的住房需要。严格执行经济适用住房管理的各项政策，加大监管力度，制止违规购买、谋取不正当利益的行为。严格规范集资合作建房，制止部分单位利用职权以集资合作建房名义，变相进行住房实物福利分配的违规行为。

（十三）积极发展住房二级市场和房屋租赁市场。引导居民通过换购、租赁等方式，合理改善居住条件，多渠道增加中低价位、中小套型住房供应。

六、完善房地产统计和信息披露制度

（十四）建立健全房地产市场信息系统和信息发布制度。城市人民政府要抓紧开展住房状况调查，全面掌握当地住房总量、结构、居住条件、消费特征等信息，建立健全房地产市场信息系统和信息发布制度，增强房地产市场信息透明度。要完善市场监测分析工作机制，统计和房地产主管部门要定期公布市场供求和房价情况，全面、及时、准确地发布市场供求信息。

（十五）坚持正确的舆论导向。要加强对房地产市场调控政策的宣传，客观、公正报道房地产市场情况，引导广大群众树立正确的住房消费观念。对提供虚假信息、恶意炒作、误导消费预期的 二ＯＯ六年十二月二十二日

财政部 国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知

[发文日期：2006-07-05]：国家税务总局 文号：财税[2006]75号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国办发[2006]37号)，抑制投机和投资性购房需求，进一步加强个人住房转让营业税征收管理，现将有关营业税问题通知如下：

2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；（此规定已失效）个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

在上述政策中，普通住房及非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发[2005]172号)的有关规定执行。

地方各级财税部门要严格执行税收政策，加强税收征管，对执行过程中出现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。

财政部 国家税务总局

二○○六年六月十六日

福建省地方税务局关于经济适用住房销售征收营业税的通知

[发文日期：2004-11-10]

福建省地方税务局

文号：闽地税发[2004]283号

各市、县（区）地方税务局，省、各设区市地方税务局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局： 近接部分市局要求明确经济适用住房销售征收营业税问题的请示，根据国家经济适用住房建设有关规定和现行营业税有关规定，对我省经济适用住房销售征收营业税问题明确如下，请遵照执行。

根据建设部等四部委下发《经济适用住房管理办法》（建住房[2004]77号）的规定，经济适用住房是指政府提供政策优惠，限定建设标准、供应对象和销售价格，具有保障性质的政策性商品住房。该办法赋予经济适用住房在建设用地、行政事业性收费、贷款方面相应的优惠政策，没有规定经济适用住房销售免税的优惠。

根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）规定，为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。经济适用住房销售以保本微利为原则，基准价格由开发成本、税金和利润三部分构成，不同房改成本价和标准价，因此，经济适用住房的销售应按规定征收营业税，不能比照房改政策免征营业税。

二ＯＯ四年十一月十日

福建省地方税务局关于拆迁补偿业务征收营业税问题的通知

[发文日期：2004-03-28]福建省地方税务局 [

文号：闽地税发[2004]63号各市、县（区）地方税务局，省、各设区市地方税务局直征分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局：

近接福州、莆田、泉州、宁德等设区市地税局来文、来电请示，要求对企事业单位取得的拆迁补偿费收入，是否征收营业税问题予以明确。

为正确执行营业税税收政策，加强对拆迁补偿业务的营业税征收管理，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[１９９９]２１０号），以及福建省政府《关于加快发展住房二级市场的通知》（闽政[２００１]４３号）等文件对补偿费收入的税收规定精神，经研究，明确如下：

一、拆迁人给予被拆迁单位和个人补偿安置的房屋，不论其以何种方式结算价款，均属于营业税的征税范围，应按“销售不动产”征收营业税。拆迁人支付的拆迁补偿金应作为成本费用列支，不得冲减其“销售不动产”的计税营业额。

二、被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋（或土地）拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。

１、被拆迁单位和个人取得政府财政部门支付的房屋（或土地）拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。

２、被拆迁个人因自用普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权调换，暂免征收营业税。

三、此前省局下发的文件规定中与本规定不一致的，一律按本规定执行。

国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知

[发文日期：2006-06-01]国家税务总局 文号：国税发[2006]74号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号），抑制投机和投资性购房需求，进一步加强个人住房转让营业税征收管理，现将有关问题通知如下：

一、各级地方税务部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。

（一）2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税。

（二）2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售，应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。

（三）2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

（四）普通住房及非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。

二、各级地方税务部门要严格执行税收政策，对不符合规定条件的个人对外销售住房，不得减免营业税，确保调整后的营业税政策落实到位。对擅自变通政策、违反规定对不符合规定条件的个人住房给予税收优惠，影响调整后的税收政策落实的，要追究当事人责任。对政策执行中出现的问题和有关情况，应及时上报国家税务总局。

三、各省级地方税务部门要加强部门配合，积极参与本地区房地产市场分析监测工作，密切关注营业税税收政策调整后的政策执行效果，加强营业税政策调整对本地区房地产市场产生影响的分析评估工作。

国家税务总局

二○○六年五月三十日

国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知

[发文日期：2006-03-06]：国家税务总局 文号：国税发[2006]31号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了加强和规范房地产开发企业的企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业（以下简称开发企业）的经营特点，现就房地产开发的有关企业所得税问题通知如下：

一、关于未完工开发产品的税务处理问题

开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。

（一）经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定,其预售收入的计税毛利率不得低于3%。开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时,必须附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。

（二）非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：

１.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20％。

２．开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%。

３．开发项目位于其他地区的，不得低于10％。

二、关于完工开发产品的税务处理问题

（一）符合下列条件之一的，应视为开发产品已经完工： 1.竣工证明已报房地产管理部门备案的开发产品（成本对象）； 2.已开始投入使用的开发产品（成本对象）； 3.已取得了初始产权证明的开发产品（成本对象）。

（二）开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本，计算出该项开发产品实际销售收入的毛利额。该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工的应纳税所得额。凡已完工开发产品在完工未按规定结算计税成本，或未对其实际销售收入毛利额和预售收入毛利额之间的差额进行纳税调整的，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。

（三）开发产品完工后，开发企业应于纳税申报前将其完工情况报告主管税务机关。在纳税申报时，开发企业须出具有关机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告以及税务机关需要的其他相关资料。

上述差异调整情况鉴定报告的基本内容包括：开发项目的地理位置及概况、占地面积、开发用途、初始开发时间、完工时间、可售面积及已售面积、预售收入及其毛利额、实际销售收入及其毛利额、开发成本及其实际销售成本等。

（四）开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由开发企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；凡未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

（五）开发产品销售收入应按以下规定确认：

1．采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。

２．采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

３．采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。

４．采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：

（1）采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

（2）采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

（3）采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，开发企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

（4）采取包销方式委托销售开发产品的，包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上述（1）至（3）项规定确认收入的实现；包销期满后尚未出售的开发产品，开发企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。

已销开发产品清单应载明售出开发产品的名称、地理位置、编号、数量、单价、金额、手续费等项内容，以月或季为结算期，定期进行结算，并在规定期限内向税务机关进行纳税申报、预缴税款。对不按规定定期结算、纳税申报和预缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

５．开发企业将开发产品先出租再出售的，凡将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现；凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。

三、关于开发产品预租收入的确认问题

开发企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现，承租方支付的预租费用同时按租金支出进行税前扣除。

四、关于合作建造开发产品的税务处理问题

开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，按下列规定进行处理：

（一）凡开发合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的，开发企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方（即合作、合资方，下同）开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同预售收入进行相关的税务处理。

（二）凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，应按以下规定进行处理:

1.开发企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。

2.投资方取得该项目的营业利润应视同取得股息、红利，凭开发企业的主管税务机关出具的证明按规定补交企业所得税。

五、关于以土地使用权投资开发项目的税务处理问题

（一）企业、单位以换取开发产品为目的，将土地使用权投资房地产开发项目的，按以下规定进行处理：

1．企业、单位应在首次取得开发产品时，将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理，并按应从该项目取得的开发产品（包括首次取得的和以后应取得的）的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。

2．接受土地使用权的开发方应在首次分出开发产品时，将其分解为按市场公允价值销售该项目应分出的开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）和购入该项土地使用权两项经济业务进行所得税处理，并将该项土地使用权的价值计入该项目的成本。

（二）企业、单位以股权的形式，将土地使用权投资房地产开发项目的，按以下规定进行处理：

1．企业、单位在投资交易发生时，应将其分解为销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并计算确认资产转让所得或损失。

上述土地使用权转让所得占当年应纳税所得额的比例如超过50%，可从投资交易发生起，按5个纳税均摊至各的应纳税所得额。

2．接受土地使用权的开发方在投资交易发生时，可按上述投资交易额计算确认土地使用权的成本，并计入开发产品的成本。

六、关于开发产品视同销售行为的税务处理问题

开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：

（一）按本企业近期或本最近月份同类开发产品市场销售价格确定；

（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。

七、关于代建工程和提供劳务的税务处理问题

（一）开发企业代建工程和提供劳务不超过12个月的，可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现；持续时间超过12个月的，可采用完工百分比法按季确认收入的实现。

完工百分比法即是根据合同完工进度同比例确认收入和费用。完工进度可按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、测量已完成合同工作量等方法确定。

（二）开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现。

八、关于开发产品成本、费用的扣除问题

开发企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品成本、开发产品会计成本与计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本的界限。

（一）开发企业在结算开发产品的计税成本时，按以下规定进行处理： 1．开发产品建造过程中发生的各项支出，当期实际发生的，应按权责发生制的原则计入成本对象；当期尚未发生但应由当期负担的，除税收规定可以计入当期成本对象的外，一律不得计入当期成本对象。

2．开发产品必须按一般经营常规和会计惯例合理地划分成本对象，同时还应将各项支出合理地划分为直接成本、间接成本和共同成本。

3．开发产品完工前发生的直接成本、间接成本和共同成本，应按配比原则将其分配至各成本对象。其中，直接成本和能够分清成本负担对象的间接成本，直接计入成本对象中；共同成本以及因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的间接成本，应按各个成本对象（项目）占地面积、建筑面积或工程概算等方法计算分配。

4．计入开发产品成本的费用必须是真实发生的，除税收另有规定外，各项预提（或应付）费用不得计入开发产品成本。

5．计入开发产品成本的费用必须符合国家税收规定。与税收规定不一致的，应以税收规定为准进行调整。

6．开发产品完工后应在规定的时限内及时结算其计税成本，不得提前或滞后。如结算了会计成本，则应按税收规定将其调整为计税成本。

（二）下列项目按以下规定进行扣除：

1．已销开发产品的计税成本。当期准予扣除的已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积

已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本

2．开发企业发生的应计入开发产品成本中的费用，包括前期工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、土地征用及拆迁费、建筑安装工程费、开发间接费用等，应根据实际发生额按以下规定进行分摊：

（1）属于成本对象完工前发生的，应按计税成本结算的规定和其他有关规定直接计入成本对象。

（2）属于成本对象完工后发生的，应按计税成本结算的规定和其他有关规定，首先在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊，然后再将应由已完工成本对象负担的部分，在已销开发产品和未销开发产品之间进行分摊。

3．应付费用。开发企业发生的各项应付费用，可以凭合法凭证计入开发产品计税成本或进行税前扣除，其预提费用除税收另有规定外，不得在税前扣除。

4.维修费用。开发企业对尚未出售的开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的费用，准予在当期扣除。

5．共用部位、共用设施设备维修基金。开发企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。代收代缴的维修基金和预提的维修基金不得扣除。

6．开发企业在开发区内建造的会所、停车场库、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：

（1）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。

（2）属于营利性的，或产权归开发企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除开发企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。

7．开发企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，按以下规定进行处理：

（1）由开发企业投资建设完工后，出售的，按建造开发产品进行处理；出租的，按建造固定资产进行处理；无偿赠与国家有关业务管理部门、单位的，按建造公共配套设施进行处理。

（2）由开发企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣的差额应计入当期应纳税所得额。

8．开发企业建造的售房部（接待处）和样板房，凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理，其他一律按建造开发产品进行处理。售房部（接待处）、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。

9．保证金。开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定开发企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。10．广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：

（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税。

11．利息。按以下规定进行处理：

（1）开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应配比计入成本对象；属于成本对象完工后发生的，可作为财务费用直接扣除。

（2）开发企业向金融机构统一借款后转借集团内部其他企业、单位使用的，借入方凡能出具开发企业从金融机构取得借款的证明文件，其支付的利息准予按税收有关规定在税前扣除。

（3）开发企业将自有资金借给全资企业（包括分支机构）和其他关联企业的，关联方借入资金金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除；未超过部分的利息支出，准予按金融机构同类同期贷款基准利率计算的数额内税前扣除。

12．土地闲置费。开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本；因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按税收规定在税前扣除。

13．成本对象报废和毁损损失。成本对象在建造过程中如单项或单位工程发生报废和毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按税收规定扣除。

14．折旧。开发企业将开发产品转作固定资产的，可按税收规定扣除折旧费用；未转作固定资产的，不得扣除折旧费用。

九、关于征收管理问题

（一）开发企业在申报纳税时，应对涉及报税务机关审批或备案的税前扣除项目逐笔逐项进行核实。凡未按规定报批或备案以及手续、资料不全的，要及时补办有关手续、资料，否则，不得在税前扣除。

（二）开发企业出现下列情形之一的，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收、管理并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、法规的规定进行处理，但不得事先规定开发企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。 1.依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不齐，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

十、关于适用减免税政策问题

根据房地产开发业务的特点，房地产开发企业和以销售（包括代理销售）开发产品为主的企业不得享受新办企业的税收优惠。

十一、关于本通知适用范围和执行时间问题

本通知适用于各种经济性质的内资房地产开发企业，以及从事房地产开发业务的其他内资企业。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

本通知自2006年1月1日起执行，《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发〔2003〕83号）同时废止。此前没有明确规定且尚未进行处理的税务事项，按本通知执行。

国家税务总局

二○○六年三月六日

国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问

题的通知 [发文日期：2002-09-11] 国家税务总局 文号：国税发[2002]117号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

现对纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题通知如下:

一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题

纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同)方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同)，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税:

(一)必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质；

(二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

对上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。

纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。

二、关于扣缴分包人营业税问题

不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税:

(一)如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。

(二)除本条第一款规定以外的分包人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

三、关于自产货物范围问题

本通知所称自产货物是指:

(一)金属结构件:包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；

(二)铝合金门窗；

(三)玻璃幕墙；

(四)机器设备、电子通讯设备；

(五)国家税务总局规定的其他自产货物。

四、关于纳税人问题

本通知中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。

纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，营业税应税劳务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明按本通知的有关规定征收营业税。

五、关于税款调整及执行时间问题本通知自2002年9月1日起执行。

本通知发布前已按原有关规定征收税款的不再做纳税调整，未按原有关规定征收税款的按本通知规定执行。