北京注册会计师考试《税法》：企业所得税所得来源地考试试卷

第一篇：北京注册会计师考试《税法》：企业所得税所得来源地考试试卷

北京注册会计师考试《税法》：企业所得税所得来源地考试

试卷

一、单项选择题（每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、民法与行政法各有其调整对象。下列有关二者调整对象的表述中，正确的是__。A．民法调整的是主体之间地位不平等的社会关系，比如雇主与雇员之间的关系；而行政法调整的是主体之间地位平等的社会关系，比如土地出让合同双方当事人之间的关系

B．由于行政法调整的是平等主体之间的关系，所以，行政机关与公民在行政诉讼中地位平等

C．民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的

D．民法调整财产关系，行政法调整人身关系，只有经济法既调整财产关系又调整人身关系 2、2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元）。2007年底经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税__万元 A．47.5 B．53.4 C．53.6 D．54.3

3、下列对加工厂因提供加工劳务的应税事项表述正确的有__。A．加工厂应纳增值税1870元 B．应纳城建税70元

C．加工厂应纳增值税720元 D．应纳教育费附加21元

4、甲公司以其产成品一批换入原材料一批，支付补价6万元。该批产成品的账面成本为46万元，市场售价(公允价值)为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的市场售价(公允价值)为46万元。产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换双方相互开具增值税专用发票，则甲公司换入原材料的入账价值为__万元。A．44.98 B．45.98 C．46.00 D．52.80

5、某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为150000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则应纳消费税税额为__元。A．4250 B．4725 C．8289.47 D．8358.26

6、某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是__。

A．借：主营业务成本

2720000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

2720000 B．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2720000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

2720000 C．借：其他应收款

130000 贷：应交税费——多交增值税

130000 D．借：其他应收款

2850000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

2850000 7、2006年，张某将市区的一栋自有住房出租给某饭店，每月租金收入5000元，支付营业税及附加等275元。在3月份张某支付该房屋的修缮费1400元。则张某全年应纳个人所得税__元。A．8821 B．8845 C．8848 D．4424

8、执罚部门拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物品，应__。A．征收营业税 B．征收增值税 C．不征税

D．既征收营业税又征收增值税

9、外国投资者从外商投资企业取得的利润__。A．应征收预提所得税

B．按优惠税率10%征收所得税 C．免征所得税

D．征收所得税，并可获得抵扣

10、下列各项中，__属于税务机关作出的行政处罚行为。A．对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任 B．停止出口退税权 C．扣押商品抵缴税款

D．为追缴欠税阻止纳税人出境

11、赠与合同是__。

A．转移财产所有权的合同 B．只需要单方的意思表示 C．诺成合同

D．赠与人对赠与财产的瑕疵承担责任

12、某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，转让价格为2000万元，支付有关税费120万元。该办公楼原造价400万元，当时为取得土地使用权所支付的地价款与相关费用合计为 380万元，经有关机构评定的重置成本为1200万元，成新度折扣率为7成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税__万元。A．198 B．285 C．368 D．441

13、在第9题的基础上，假设：7月8日，向日本出口自产产品一批，收回日元13600万元(日元的外汇牌价：1:0.07353)；7月20日，向深圳某公司销售产品，收回应收票据一张，票面价款 1200万元；7月28日，税务机关检查发现，企业5月收到的内销货款20万元没有按照收入核算，要求企业在7月31日前将税款和滞纳金补缴。则在8月5日，企业填写《增值税纳税申报表》时，填入“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据应为__万元。A．1142.74 B．1042.74 C．1220 D．1045.64

14、某公司是有出口经营权的生产企业，2009年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料 200万元人民币，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为__。(假设：美元的外汇牌价1:6.8，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额0)A．8.8万元 B．62.4万元 C．88.4万元 D．16.8万元

15、评价企业短期偿债能力强弱最可信的指标是__ A．流动比率 B．速动比率

C．现金流动比率 D．资产负债率

16、某汽车修理厂为增值税小规模纳税人。2008年7月取得汽车保养、修理收入100000元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入20000元；提供汽车装饰业务，取得收入 150000元，该汽车修理厂当月应纳增值税__元。A．6429.61 B．6792.45 C．11292.45 D．15792.25

17、根据现行消费税有关规定，应税消费品的全国平均成本利润率的确定机关是__。

A．国家税务总局 B．国务院 C．财政部

D．省国家税务局

18、根据《行政复议法实施条例》规定，行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利义务可能产生不利影响的，应当告知其有关事项，这类事项不包括__。A．申请复议的权利 B．申请复议的期限 C．行政复议机关

D．申请复议的形式和费用

19、甲公司于2006年12月21日购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按年限平均法计提折旧。2010年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税费用税率为25%，则该估计变更对2010年净利润的影响金额是__元。A．-10720 B．16000 C．10720 D．-12000 20、某卷烟厂(地处县城)2008年10月销售卷烟100箱，取得不含税销售额150万元。当月应纳城建税和教育费附加为__万元。A．7.56 B．8.54 C．8.04 D．6.53

21、我国仲裁实行__制度。A．一裁二审制度 B．一裁一审终局 C．二审终局 D．一裁终局

22、当期该企业应纳的消费税为：__ A．51500.00元 B．33333.33元 C．45833.33元 D．50833.33元

二、多项选择题（每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有__。A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B．企业已提供与售出商品相关的劳务 C．收入的金额能够可靠地计量

D．相关的经济利益很可能流入企业 E．相关的将发生的成本能够可靠地计量

2、名义利率＝纯利率＋通货膨账预期初偿率＋风险补偿率，其中风险补偿率包__ A．期限风险补偿率 B．违约风险补偿率 C．流动性风险补偿率 D．特有风除补偿率

3、用票单位财务制度健全、有一定经营规模的，其统印发票领购的方式是__。A．批量供应 B．交旧购新 C．验旧购新 D．A或C

4、计税工资是指计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。它包括的项目有__。A．基本工资 B．浮动工资 C．各种奖金 D．股息收入

5、下列属于资源税应税产品的有__。A．伴采矿

B．油田生产的天然气 C．伴生矿

D．煤矿生产的天然气 E．人造原油

6、关于税法的适用原则，下列表述正确的是__。

A．新法优于旧法原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上 B．任何情况下，法律都不溯及既往

C．随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止 D．在诉讼发生时，税收程序法适用优于税收实体法

7、下列不是城市维护建设税特点的是__。A．税款专款专用

B．有自己独立的征税对象 C．根据城镇规模设计税率 D．征收范围广

8、下列土地应计征城镇土地使用税的有__。A．校办企业的经营用地 B．个人创办幼儿园的用地

C．集体企业的养殖场的办公用地 D．外资企业储备原材料的仓库用地 E．房地产开发公司建造商品房的用地

9、下列各项中属于无效民事行为的是__。A．恶意串通，损害第三人利益的民事行为 B．行为人对行为内容有重大误解的民事行为

C．一方以欺诈、胁迫手段使对方在违背真实意思的情况下所为的民事行为 D．以合法形式掩盖非法目的的行为 E．双方意思表示一致的行为

10、下列各项所得应缴纳个人所得税的是__。

A．个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 C．按国家统一规定领取的退休工资

D．银行以超过中国人民银行规定的存款利率支付的利息额的超额部分

11、预算编制时，下列项目中，可以为预计利润表的编制提供资料的有__。A．销售预算 B．现金预算

C．资本支出预算 D．生产预算

E．各种成本费用预算

12、关于国内各种形式的货物联运的印花税表述中正确的有__。

A．凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税

B．凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税

C．凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税

D．凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花

E．无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税

13、甲酒厂已销售的药酒应纳消费税__。A．18000元 B．16666.67元 C．23973.33元 D．26130.27元

14、我国不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同，这主要是由__因素决定的。A．税种的性质 B．应纳税额的大小 C．行政区划 D．交通条件

15、对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括的重点内容有__。A．是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务

B．各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整 C．纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确 D．适用的税目、税率及各项数字计算是否准确 E．申报数据与财务报告的相关数据是否相符

16、外商投资企业再投资退税有__重要的优惠措施。A．一种 B．两种 C．三种 D．四种

17、按照约束税收管辖权的国际惯例，跨国自然人居民身份的一般认定标准有__。A．住所标准 B．意愿标准 C．国籍标准 D．时间标准 E．协商解决方式

18、下列项目中，符合允许按10%以内的比例扣除的房地产开发费用有__。A．某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但无金融机构证明的

B．某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的

C．某房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，有金融机构证明的

D．某房地产开发公司转让房地产项目时的利息支出不能提供金融机构证明的 E．超过贷款期限的利息部分和加罚的利息

19、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清__，缴销发票和其他税务证件。A．税款 B．利息 C．滞纳金 D．罚款

20、税收的法定解释，主要包括__。A．立法解释 B．行政解释 C．司法解释 D．执法解释

21、下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的有__。A．期末可供出售金融资产公允价值上升

B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益

C．长期股权投资采用成本法核算的，企业确认的按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业投资以后实现的部分

D．长期股权投资采用权益法核算的，投资企业按照投资后被投资企业实现的净利润中归属于投资企业的部分确认的分配额

E．权益法下，被投资单位发生亏损时，投资企业分担亏损的份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认的投资损失

22、下列关于或有事项的表述，正确的有__。

A．对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认 B．当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债

C．对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间

D．因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在会计报表附注中披露

E．为其他单位提供债务担保形成的或有负债，由于被担保企业财务状况良好，则可以不在会计报表附注中披露

第二篇：2016年贵州注册会计师考试《税法》：企业所得税试题

2016年贵州注册会计师考试《税法》：企业所得税试题

一、单项选择题（共24题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、中国公民王某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付王某工资1000元和8000元。按协议王某从外方取得的工资每月向派出单位缴款3000元。则王某每月应缴纳的个人所得税为__元。A．1265 B．665 C．1140 D．580

2、某事业单位2006年5月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款为235000元；修理工具价款2340元；装置音响设备价款24500元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税__元。A．22379.49 B．26184 C．23500 D．20085.47

3、甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100万元。2009年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2009年的净利润为__万元。A．670 B．686.5 C．719.5 D．753.5

4、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。按现行营业税规定，其应纳营业税为__。A．0.30万元 B．0.45万元 C．0.96万元 D．1.11万元

5、某海洋运输企业2009年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。则应补缴的2009年的税款是__元。A．43.75 B．50 C．45.5 D．52

6、下列说法正确的是__。A．金银首饰消费税税率为10% B．纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，应按纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据

C．进口应税消费品的组成计税价格=关税完税价格+关税税额 D．对“汽车轮胎”一律按10%税率征收消费税

7、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起__日内。A．5 B．7 C．10 D．15

8、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是__。A．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本应纳税额中扣除

B．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支 C．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除

D．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年

9、在纳税评估中，所得税负担变动率为__。

A．(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额)÷基期累计应纳税所得额× 100% B．(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负担率×100% C．(评估期所得税负担额-基期所得税负担额)÷基期所得税负担率×100% D．评估期所得税负担额÷基期所得税负担额×100%

10、加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是__。A．以该料件申报进口时的价格估定 B．以料件原进口时的价格估定 C．以料件申报内销时的价格估定 D．以制成品申报内销时的价格估定

11、在上海浦东新区设立的从事机场、港口等能源、交通建设项目投资的外商投资企业，经营期在15年以上的，经企业申请，上海市税务机关批准，从开始获利起，企业所得税的税后优惠政委是__。A．免一减二 B．免二减三 C．免五减五 D．一直免征

12、根据《物权法》规定，__属于用益物权。A．相邻权 B．地役权 C．质权 D．留置权

13、某科研单位与甲企业签订了一份技术开发合同，合同的总金额为100万元，合同中规定研究开发费与报酬的比例是3:2。则该科研单位应纳的印花税额为__元． A．180 B．120 C．105 D．300

14、有限责任公司__以上的事可以提议召开董事会会议。A．I/4 B．1/3 C．1/2 D．2/5

15、A公司委托证券公司代理发行普通股股票12000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取手续费并从发行收入中扣除。股票发行冻结期间的利息收入80万元。假如企业股款已经收到，该企业“资本公积”科目的金额是__万元。A．23720 B．12080 C．23960 D．35720

16、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为__万元人民币。A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60

17、根据《企业破产法》的规定，在破产程序中，有关当事人对人民法院作出的下列裁定，可以上诉的是__。A．驳回破产申请的裁定 B．宣告企业破产的裁定

C．认可破产财产分配方案的裁定 D．终结破产程序的裁定

18、某企业年初借款50000元，10年期，年利率12%，每年年末等额偿还，则每年应付金额为__元。A．5000 B．8849 C．6000 D．2459

19、某小型企业2003自行申报的收入总额为]78万元，应扣除的成本费用合计为176万元，全年利润为2万元。经其主管税务机关核查，该企业发生的成本费用真实，但收入总额无法核准。税务机关对该企业实行核定征收，应税所得率为10%。该小型企业2003应缴纳企业所得税__万元。A．5.81 B．5.87 C．6.45 D．6.53 20、下列关于企业所得税收入表述不正确的是__。

A．只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C．属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

21、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是__。A．外购已税白酒生产的药酒 B．外购已税化妆品生产的化妆品 C．外购已税果酒生产的巧克力

D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

22、若市场利率为12%，现值指数为__ A．1.24 B．1.34 C．1.44 D．1.54

23、税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的物品是__ A．机动车辆

B．单价5000元以上的生活用品

C．被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D．被执行人扶养亲属维持生活的必需用品

24、出现下列__情形时，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权。A．债务人被宣告失踪，由其妻子管理其财产 B．债务人移居国外

C．债务人被宣告破产，中止执行程序的

D．保证人曾口头向主合同当事人表示放弃先诉抗辩权的

二、多项选择题（共24题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的__。A．偶然所得 B．财产转让所得 C．其他所得

D．财产租赁所得

2、当月甲企业应纳的增值税为：__ A．4.54万元 B．3.18万元 C．3.68万元 D．3.86万元

当期应纳增值税=7.48-3.62=3.68(万元)

3、下列项目中，免交增值税的是__。A．将自产的货物无偿赠送给他人 B．高校后勤文体向其他高校销售快餐 C．电力公司为居民供电 D．电信部门销售移动电话

4、年金为A，计息期为n，计息期利息率为i，则普通年金现值的计算公式为（）。A.A B.B C.C D.D E.E

5、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额__，A．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

6、企业采用固定股利支付率的股利政策，其结果可能有__。A．可使得股利的发放随着企业经营业绩的好坏而上下波动 B．容易造成股利的支付与盈余脱节

C．容易造成企业各年股利不稳定，出现较大波动 D．有利于维持企业股价的稳定 E．有利于保持最低的资金成本

7、根据我国法律，本案中__。

A．若税务机关事先拟罚款8000元，则罚款数额符合税务机关行政处罚听证条件

B．若税务机关事先拟罚款8000元，则罚款数额不符合税务机关行政处罚听证条件

C．税务机关扣押电动玩具的行为属于行政复议受案范围

D．若纳税人没有缴纳税款及滞纳金，但依法提供担保且税务机关确认有效，则有权就纳税争议直接提起行政诉讼

E．税务机关扣押电动玩具的行为不屈于行政复议受案范围

8、根据《企业破产法》的规定，人民法院决定受理破产申请后，应自裁定受理破产申请之日起__内通知已知债权人，并予以公告。A．10日 B．15日 C．25日 D．30日

9、下列企业出口应税消费品可办理消费税退税的有__。A．外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的 B．生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品

C．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 D．外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品

10、以下情况中，不需要办理税务登记的有__。A．从事生产、经营的企业设立在外地的分支机构 B．个体工商户

C．从事生产、经营的事业单位 D．临时取得应税收入的个人

E．只缴纳个人所得税、车船税的个人

11、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有__。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B．纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C．纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

12、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为__万元。A．18.7 B．19.04 C．19.72 D．20.06

13、下列事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有__。A．计提无形资产减值准备

B．研究无形资产阶段发生的材料费用 C．出租无形资产取得的租金收入 D．出售无形资产取得的净收益 E．报废无形资产发生的净损失

14、在一般地域管辖中，行政案件由（）人民法院管辖。A．原告住所地  B．行政争议发生地  C．原告经常居住地  D．最初作出具体行政行为的行政机关所在地

15、根据《刑法》的规定，对正在进行__、__、__、__以及其它严重危机人身安全的暴力犯罪，采取防卫行为，造成不法侵害人伤亡的，不属于防卫过当。A．行凶 B．杀人 C．强奸 D．侮辱 E．绑架

16、有关行政的拘束力，正确的是__。

A．行政行为成立后，其内容对有关人员或组织产生法律』二的约束力 B．有关人员或组织不须遵守和服从 C．法律以行政行为拘束标准 D．法律对人类行为的规定

17、两次演出的劳务报酬应缴纳的个人所得税为__元。A．2560 B．1792 C．2880 D．3040

18、我国消费税特点体现在__。A．征税环节的多样性 B．征税项目的选择性 C．税收调节的特殊性 D．税收负担的转嫁性

19、股份有限公司公开发行股票的优点包括__。A．手续简便

B．发行对象多、范围广 C．股票的变现性强流通性好 D．发行费用低

E．有利于提高公司的知名度

20、下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有__。A．计提持有至到期投资减值准备

B．资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动 C．确认到期一次还本付息持有至到期投资利息 D．收到分期付息持有至到期投资利息

E．采用实际利率法摊销持有至到期投资溢折价

21、根据《刑法》的规定，对于中止犯__。A．从轻或者减轻处罚 B．免除处罚

C．从轻、减轻或者免除处罚

D．没有造成损害的，应当免除处罚；造成损害的，应当减轻处罚

22、关于税法与刑法的关系，下列表述正确的是__。

A．税收犯罪的司法调查程序与刑事犯罪的司法调查程序不一致 B．税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规

C．税收法律责任的追究形式是多重的，刑事法律责任的追究形式是固定的 D．关于偷税、骗取出口退税等的界定，刑法与税法是完全相同的

23、关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有__。A．内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的 B．投资回收率是现金流入量与投资总额的比率

C．净现值为正数的方案是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资 D．现值指数大于或等于0的方案是可取的

E．投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半

24、企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，应予以资本化的条件是__。A．能保持固定资产的原有生产能力的支出 B．该固定资产包含的经济利益很可能流入企业 C．该固定资产的成本能够可靠地计量 D．能使固定资产原有性能恢复的支出 E．能延长了固定资产使用寿命的支出

第三篇：2016年广东省注册会计师《税法》考试试卷

2016年广东省注册会计师《税法》考试试卷

一、单项选择题

1、该酒楼2004年税后利润__万元。A．-13.68 B．18.98 C．19.25 D．12.77

2、某企业2009年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额400万元，年利率8.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费30万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元；上实收资本300万元，本为280万元。该企业2009年应缴纳印花税__元。A．726.50 B．736250 C．736.50 D．792.50

3、刑事诉讼中书记员的回避由__决定。A．审判长 B．合议庭 C．庭长 D．院长

4、某电器生产企业自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为__。A．0 B．6万元 C．9万元 D．15万元

5、该企业2001应纳企业所得税__万元。A．43.5 B．21.75 C．29 D．14.5

6、下列关于跨地区经营汇总纳税表述错误的是__。

A．铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税

B．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

C．总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴

D．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

7、该企业上述业务应纳营业税__万元。A．3.05 B．0.075 C．0.45 D．0.9

8、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是__。A．《企业所得税暂行条例》 B．《税收征收管理法实施细则》 C．《企业所得税法实施条例》 D．《企业所得税法》

9、房地产开发企业不能扣除的与转让房地产有关的税金是__。A．营业税 B．城建税 C．印花税

D．教育费附加

10、资产不能迅速转化为现金，变现力弱而对投资者的补偿是__。A．通货膨胀补偿率 B．期限风险补偿率 C．违约风险补偿率 D．流动性风险补偿率

11、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有__。

A．对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

B．企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C．对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上酌，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D．破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属

12、李某自有房屋出租，第三个月的租金收入应缴纳的个人所得税为__元。A．0 B．20 C．180 D．80

13、以下各项中，不能作为行政法渊源的是__。A．宪法 B．行政规章 C．地方性法规 D．民间习惯

14、红日企业于2007年11月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2008年底已预收款项320万元，余款在安装完成时收回，至2008年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2007年已确认收入20万元。则该企业2008确认收入为__万元。A．320 B．360 C．380 D．364

15、在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是__。A．低税法 B．免税法 C．抵免法 D．扣除法

16、申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起__向人民法院提起诉讼。

A．30日内 B．15日内 C．1个月内 D．3个月内

17、犯罪的最基本特征是__。A．刑事违法性

B．—定的社会危害性 C．应受惩罚性

D．行为人具有可惩性

18、甲向乙发出要约，乙于3月8日发出承诺信函，3月10日承诺信函寄至甲，但甲的法定代表人当日去赈灾，3月11日才知悉该函内容，遂于3月12日致函告知乙收到承诺，该承诺的生效时间是__。A．3月8日 B．3月10日 C．3月11日 D．3月12日

19、某公州以厂房出资于另一企业，合同规定双方共担风险、共享收益。经注册税务师审核确定每年取得固定收入50万元。针对上述情况，下列说法正确的是__。

A．由于双办共担风险、共享收益，不征收营业税

B．由于该公司每年实际取得固定收入50万元，实质足将资产对外出租，征收营业税

C．以厂房出资于另一企业，合同规定双方共担风险、共享收益，对投资方不征收营业税，应征收企业所得税

D．以厂房出资于另一企业，应征收增值税

20、根据《刑事诉讼法》的规定，构成巨额财产来源不明罪中，列其明显超过合法收入的那部分财产来源，负有证明责任的机关是__。A．公安机关 B．人民检察院 C．人民法院 D．犯罪嫌疑人

21、美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是__万元。A．0 B．1.5 C．2 D．10

二、多项选择题

1、根据《行政许可法》规定，行政许可听证程序具有__特点。A．既可以是依申请进行，也可以依职权进行 B．行政机关应当在15日内举行听证 C．只能依申请人提出听证申请而举行

D．既可以由申请人提出听证申请，也可以由利害关系人提出听证申请

2、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款__的罚款。A．50%以上5倍以下 B．50%以上3倍以下 C．1倍以上5倍以下 D．1倍以上3倍以下

3、按照《税务行政复议规则》规定，不得作为定案依据的证据材料有__。A．不能到复议机关作证的证人证言 B．不能正确表达意志的证人提供的证言 C．违反法定程序收集的证据材料 D．无法辨明真伪的证据材料 E．当事人的陈述

4、纳税人对税务机关作的__行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。A．加收税款滞纳金 B．罚款

C．书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

D．拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款

E．停止出口退税权

5、下列关于公司分类说法正确的是__。

A．我国《公司法》规定了两合公司这种形式 B．母公司与子公司都具有法人资格 C．分公司是指具有法人资格的分支机构

D．外国公司是资本构成中有外资成分的公司

6、对房地产开发企业来说，在计算土地增值税时，允许单独扣除的税金不包括__。

A．营业税

B．城市维护建设税 C．教育费附加 D．印花税

7、下列各项中，可以免征车船使用税的有__。A．中国银行总行自用的车辆 B．个人营运的出租汽车 C．载重量为0.9吨的渔船

D．处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船

8、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有__。

A．用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款

B．境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税

C．商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

D．以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

E．境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理

9、纳税人办理__事项时，必须持税务登记证件。A．开立银行账户

B．申请减税、免税、退税 C．领购发票

D．办理停业、歇业 E．办理纳税申报

10、王某向人民法院请求给予人身侵权损害赔偿的诉讼时效期间为__。A．6个月 B．1年 C．2年 D．4年

11、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是__。

A．再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业

B．再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原则视同税后利润

C．外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投资者的部分

D．外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠

12、下列税种中，由地方税务机关负责征收的有__。A．车船税 B．房产税

C．地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税 D．土地增值税 E．印花税

13、根据企业所得税的规定，下列属于“其他收入”的有__。A．企业资产溢余收入 B．接受捐赠收入 C．违约金收入 D．特许权使用费收入

E．逾期未退的包装物押金收入

14、下列属于资产负债表日后调整事项的有__。A．日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案 B．日后期间对某一企业进行巨额投资 C．日后期间发生上年售出的商品退回 D．日后期间自然灾害导致资产损失

E．报告末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期

15、金融市场按照交易的期限分为资金市场和资本市场，资金市场又称货币市场，其业务包括__。

A．短期信贷市场业务 B．短期证券市场业务 C．长期信贷市场业务 D．长期证券市场业务 E．贴现市场业务

16、按照企业所得税的有关规定，下列各项应计入收入总额的有__。A．外单位欠款付给的利息 B．购买国债的利息收入 C．教育费附加返还款 D．逾期包装物押金

17、下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有__。A．受托代销的商品

B．已全额计提减值准备的固定资产 C．债务重组过程中的应收债权 D．尚未批准处理的盘盈存货

E．12月31日处置一项长期股权投资，尚未办理股权转让手续

18、下列应税凭证中，可免纳印花税的有__。A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本

C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

E．对投资者(包括个人和机构)买卖基金，至2001年12月31日止，免缴印花税

19、外商投资企业和外国企业的下列行为，应当征收营业税的有__． A．处置其所拥有的不动产重置资产所取得的收入 B．处置股权重置资产所取得的收入 C．将不动产无偿赠予他人所取得的收入 D．处置债权重置资产

20、根据《物权法》规定，不动产或者动产被占有人占有的，权利人__。A．无权请求善意占有人返还原物及其孳息 B．可以请求善意占有人返还原物及其孳息

C．有权请求恶意占有人对使用该不动产或者动产造成的损害承担赔偿责任 D．应当支付善意占有人因维护该不动产或者动产支出的必要费用

21、某企业在经营期间，欠缴应纳税款，采取转移则产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款12万余元，对此案的正确定性和处理应为__。A．构成偷税罪 B．构成抗税罪

C．构成逃避迫缴欠税罪

D．判处3年以上7年以下有期徒刑 E．并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

第四篇：注册会计师考试《税法》练习题

注册会计师考试《税法》练习题

1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售2012年购进的小汽车1辆，原值10万元，取得含税收入5.2万元(未放弃减税权)。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【单选题】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2019年10月购进10部电梯，取得的增值税专用发票注明价款800万元、税额104万元;当月销售10部电梯取得含税销售额1356万元、安装费61.8万元(选择按照简易计税方法计税)。该公司10月应缴纳的增值税为（）万元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【单选题】位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2019年10月将其位于B市的一座当年取得的仓库出租，取得含税租金收入60000元，则其应在B市预缴增值税（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【单选题】以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（）。

A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向机构所在地主管税务机关申请代开

B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得自行开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票

C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票

D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

5.【单选题】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按照（）的预征率计算应预缴税款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇如取得符合条件的税控机动车销售统一发票，且属于允许抵扣的范围的，可予以抵扣进项税额;2012年购进的小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择简易计税方法计税。该公司10月应缴纳的增值税=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(万元)。

3.【答案】C。解析：应在B市预缴税款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向不动产所在地主管税务机关申请代开;选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票;选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。

5.【答案】C。解析：选项C，一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

第五篇：2011注册会计师考试税法总结

二、增值税

对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结： 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的； 2.普通发票上的价格是含税的 ；

3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 ； 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的； 5.价外费用的价格是含税的 ；

6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的；

7.隐瞒的收入是含增值税的；

8.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价；

9、收取的运费，是一种价外收入，所以是含税的。

关于运费，要区别收取的运费和支付的运费来理解：

1、收取的运费，是一种价外收入，要将运费换算为不含税收入计算缴纳增值税，如果相关货物适用税率为17%，收取的运费应交增值税=运费/（1+17%）*17%。

2、支付的运费，如果符合税法规定的抵扣条件，并取得运费发票，可按（运费+建设基金）*7%抵扣进项税额。

3、购买货物时支付的运费，按上述第2点理解，因为7%的部分计入了进项税额，93%的部分计入了货物成本。货物发生非正常损失时，相关的运费成本应转出的进项税额=运费成本/（1-7%）*7%。

发票抵扣问题：只有合法的运费发票和从小规模纳税人（农业生产者）手中购进免税农产品取得的普通发票可以抵扣，其他取得的普通发票都不可以抵扣。

旧货和旧固定资产征税问题

一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。

一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产，按4％减半征收增值税。一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产，按17％计算销项税。

一般纳税人（旧货经营单位）出售非自己使用过的旧货，按4％减半征收增值税。

小规模纳税人销售使用过的物品，按3％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*3% 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*2% 小规模纳税人（旧货经营单位）销售非自己使用过的旧货，与一般纳税人一样，按4％减半征税。增值税=售价/（1+4%）*4%*50% 一般纳税人2009年之后购入的不得抵扣且未抵扣进项税的小汽车，摩托车和游艇，在视同销售时按4%减半征收增值税。

增值税与企业所得税上视同销售价格的确定

在增值税上，视同销售的价格确定是有顺序的：

税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；这相当于纳税人近期同类产品的售价。

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；这相当于从其他纳税人处购进货物的外购价。（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）

在所得税上，视同销售的价格是这样规定的：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，当然对外购的资产，如果纳税人有近期的同类售价，就应该用纳税人近期的同类售价。

一般情况下自来水是适用低税率的，为13%。

自来水公司销售自来水，按6%计算销项税额，不得抵扣进项税。

自来水厂（生产自来水的）可以选择6%也可以选择13%，若选择6%则不得抵扣进项税。除以上单位，其他单位销售自来水按13%计算销项税额，从自来水公司购进自来水，取得专用发票按6%计算进项税额。小规模纳税人销售自来水按3%的征收率征税

营业税

金融商品买卖业务，金融资产处置业务。两者是不一样的。

金融商品也可以称为金融工具,是指在信用活动中产生的能够证明资产交易、期限、价格的“书面文件”，它对于债权债务双方所应承担的义务与享有的权利均有法律约束意义.包括商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议，如股票、企业债券、国库券等。从2009年起，非金融机构和个人转让金融商品也要征收营业税。出售股权和债权不是金融商品买卖业务，不要交营业税。所谓金融资产处置业务指企业通过购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产（也称重置资产），再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置，并取得相应的回报。上述的股权资产就是股权重置资产，比如其他企业账上的长期投资资产；上述的债权资产就是债权重置资产，比如其他企业账上的应收账款资产。实物资产就是实物重置资产，比如其他企业账上的房屋、存货等。

财政部国家税务总局关于奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务有关营业税问题的通知财税[2005]55号

按照现行营业税政策的有关规定，奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，按照《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款及第四条的有关规定，征收营业税。

在计算性的题目中，从租的房产税这样把握：当月1日或当月月初出租房产取得租金收入，按从当月开始计算从租的房产税；当月月末出租房产，按从次月计算从租的房产税来把握。在选择性文字理解方面的题目，当月出租，按从次月起申报缴纳房产税来把握。

个人所得税

个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。如果担任董事的是本公司管理人员，则取得的董事费收入按照“工资、薪金”所得项目征税；如果担任董事的是外部人员（非本公司职工），则取得的董事费收入按“劳务报酬所得”项目征税。

根据国际惯例，我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了各国常用的住所和居住时间两个判定标准。

住所标准： 这里所说的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方。而是指：“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”

居住时间标准：在境内居住满一年，是指在一个纳税中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税中，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。纳税是指自公历1月1日起至12月31日止。

在时间标准中我们强调了公历1月1日起至12月31日，也就是必须强调是1月1日在中国，同时例如2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，如果该人离境以后不再来中国，那么2005跟2007都不算居民纳税人,而2006年则算居民纳税人。

如果2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，以后该人还回来，那么其中的2007年要算作居民纳税人。2007年12月20日到12月31日共11天属于临时离境，依据规定，不抵扣临时离境的天数，所以该纳税人是居民纳税人。

这里的关键点是看该人是否还回来，不回来了，那么就不根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判断是否属于一个纳税了，如果题目中强调了继续回来，那么就是根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判定。

比如2005年2月12日来华工作，（没有在1月1日来华，2005年为非居民纳税人）2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，（2006年属于多次离境不超过90天的情况，属于居民纳税人）后于2007年11月20日离华回国（2007年属于一次；离境超过30天，所以是非居民纳税人。）

1.解除劳动合同一次性补偿的个人所得税如何计算？

【解答】解除劳动合同一次性补偿的个人所得税计算，与当月工资分别计算个人所得税，都可以扣除费用2000。

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。该文件相关内容：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。

具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

【例题】甲在某单位工作了8年，因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入100000元，当地年平均工资12000元。

免征额=12000×3=36000（元）

应缴纳个人所得税={[（100000-36000）÷8-2000]×税率-速算扣除数}×8=（元）2.内部退养补偿的个人所得税如何计算？

【解答】内部退养补偿的个人所得税的计算公式，不论当月工资是否超过2000，都与当月工资合并计算个人所得税。

实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。【例题】丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入15000元。丙个人月工资为1000元。

⑴确定适用税率15000÷15+1000-2000=A（元）按A确定适用税率和速算扣除数。

⑵应缴纳个人所得税为（15000+1000-2000]×税率-速算扣除数=（元）3.授予员工的股票期权在行权时个人所得税如何计算？

【解答】授予员工的股票期权在行权时的个人所得税计算公式，与当月工资分别计算个人所得税。教材P445页下面4股票期权行权：员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月；

股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性奖金的个人所得税如何计算？

【解答】全年一次性奖金，要区分当月工资是否超过2000。

（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数