企业所得税考试试卷及答案

第一篇：企业所得税考试试卷及答案

企业所得税政策考试试卷及答案

（注意！请在答题纸上作答；满分为100分；考试时间为150分钟）

一、单项选择题（请将正确答案的序号填入答题纸的空格内。共10×1分＝10分）

1.某市地税局为了检测干部培训学习的成果，该市地税局于2013年06月份进行了一次企业所得税业务知识笔试。考试后，小张、小刘、老李、老赵围坐在一起就试卷中一道计算2012年企业应纳税所得额的结果发生了以下争议，你认为谁的观点是对的。

题干为：假设××企业2012年度共取得生产经营收入50万元，国债利息收入10万元，实际发生的成本费用80万元，在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得额是（）。

（注意：要求根据现行企业所得税法对该题进行判断选择，不按企业所得税纳税申报表的填表要求进行判断选择）

A.小张认为，应纳税所得额＝－20万元 B.小刘认为，应纳税所得额＝－30万元 C.老李认为，应纳税所得额＝－40万元

D.老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和方法都不对，老赵的计算正在进行中

2.2012年3月，A公司为提升企业经营资质。需要增加企业注册资本2000万元，但股东无力增资，于是公司控股股东B向他人借款2000万元，用于公司注册资本验资。3月31日验资结束，当日，B从A公司将2000万元款项借出，归还他人。同年7月1日，A公司因经营需要向银行贷款1000万元，年利率6%。B向A公司的2000万元借款年底未归还，A公司未收取借出款项利息。根据资料，下列表述正确的是（）。

A.A公司向银行支付的利息可以税前扣除 B.A公司向银行支付的利息不能税前扣除

C.A公司向银行支付的利息不能税前扣除，且应补税额要加收滞纳金 D.上述说法都不对

3.企业固定资产转让取得的转让净收益，按规定应填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表一(1)中的()项目中。

A.处置固定资产净收益 B.销售(营业)收入 C.其他业务收入 D.让渡资产使用权

4.甲有限公司2010年以银行存款500万元投资于A股份公司，占A公司全部股权的40%，并采用权益法核算。2012年8月，A股份公司进入清算程序。2012年12月份，在清算结束时，甲公司收回货币剩余资产800万元。此时甲公司该“长期股权投资——成本”借方余额为500万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额为200万元，“长期股权投资——其他权益变动”借方余额为100万元。则甲公司计算上述投资业务的应纳所得税时，其投资计税成本为（）万元。

A.500 B.600

C.700 D.800 5.2012年11月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，则该公司应扣缴企业所得税（）万元。

A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2 6.国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》文件中，企业所得税贡献率＝本期应纳所得税税额÷（）。

A.本期主营业务收入 B.本期利润总额

C.本期应纳税所得额 D.本期主营业务利润额

7.某小型企业2012年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2012年度应缴纳的企业所得税税额为（）。

A.5.10万元 B.3.47万元 C.4.58万元 D.6.38万元 8.自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于（）（含本数）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A.5万元 B.6万元 C.8万元 D.10万元

9.对按核定征收率征收企业所得税的企业，下列说法正确的是（）。A.不需进行企业所得税的年度汇算清缴事项 B.可以享受企业所得税的相关税收优惠政策 C.可以弥补以前年度亏损

D.不征税收入可以从收入总额中扣除

10.甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2012年3月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。

A.250 B.270 C.280 D.300

二、多项选择题（请将两个或两个以上正确答案的符号填入答题纸的空格内，共10×1.5分=15分。注意：多选、少选、错选均不计分）

1.在企业所得税申报纳税时，某工程制造企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数包括销售货物收入、提供劳务收入、（）等。

A.特许权使用费收入 B.租金收入

C.国债利息收入 D.视同销售收入

2.下列有关企业所得税的政策，表述正确的有（）。

A.企业因雇用季节工、临时工所实际发生的费用，应全部作为工资薪金支出按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

C.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 D.企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得

3.关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

D.企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入，应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

4.下列表述，符合《企业政策性搬迁所得税管理办法》的有（）。A.企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

C.企业搬迁期间因停工而支付给职工的工资及福利费，不是企业的搬迁费用支出

D.企业在搬迁完成年度，其搬迁所得不需要计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

5.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，表述错误的有（）。

A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用 B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用 D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用

6.下列支出项目，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.未经核定的准备金支出 B企业所得税税款 C企业的免税税收入用于支出所形成的费用

D.赞助支出

7.企业在清算期间，其清算所得按规定不能享受的企业所得税优惠政策有（）。

A.高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税 B.小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税 C.国债利息收入免税

D.购入符合条件的安全生产设备投资额的10%可抵免应纳税额 8.下列表述，符合现行企业所得税政策规定的有（）。

A.企业因债权人注销无法支付的应付账款应计入应税收入计算缴纳企业所得税

B.有限责任公司从投资的合伙企业分回的利润应计算缴纳企业所得税

C.企业取得的违约金收入，不需要确认收入缴纳企业所得税

D.企业取得的股权转让收入可以按5个年度平均分摊计入当年的应纳税所得额

9.以下哪些二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（）。

A.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

B新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

C.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

D.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税

10.在计算企业所得税时，下列项目中按规定应计入应纳税所得额的有（）。

A.将本企业商品用于职工福利

B.因债权人原因确定无法支付的应付款项 C.将自产的货物用于管理部门 D.接收捐赠的实物资产

三、不定项选择题（共12×1.5分＝18分。注意：多选、少选、错选均不计分）

1.某企业销售收入3000万元，销售成本1800万元，销售税金220万元，期间费用850万元。营业外支出账户中通过非营利机构公益性捐赠25万元，直接捐赠15万元。本企业当年允许税前扣除的公益救济性捐赠是（）万元

A.10 B.15.6 C.10.8 D.14.7 2.某企业某年2月1日向本单位职工集资100万元，年利率为10%，集资使用期限为9个月，同期银行的贷款年利率为4.8%，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为（）万元。

A.10 B.7.5 C.4.8 D.3.6 3.企业所得税税法中所称的“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的（）以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。

A.职工福利费 B.职工教育经费 C.工会经费 D.住房公积金

4.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认，表述正确的有（）。A.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确

认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

5．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述正确的有（）。A.与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B.发生的职工福利费支出，不超过合理工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费在规定范围和标准内准予扣除 D.合理的劳保费支出准予税前扣除

6.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税

D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征

7.对下列哪些企业所得税应视同销售（）。A.将资产用于生产、制造、加工另一产品 B.用于市场推广或销售 C.用于职工奖励或福利 D.用于股息分配

8.房地产开发企业发生的下列（）支出不得从企业所得税前扣除。A.土地闲置费

B.采用按揭方式销售开发产品向银行提供的保证金 C.延付建安工程款的利息

D.销售开发产品缴纳的土地增值税

9.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

10.根据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中应作为长期待摊费用的有（）。

A长期借款的利息支出 B租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出

D已提足折旧的固定资产的改建支出

11.企业“库存商品”账贷方发生额对应的借方账户不可能为（）。A.主营业务成本 B.银行存款

C.管理费用 D.现金

12.对于上市公司取得的捐赠资产，按税法规定下列说法正确的是（）。A.不作收入处理，不缴企业所得税 B.不作收入处理，应缴企业所得税 C.应作收入处理，应缴企业所得税 D.应作收入处理，不缴企业所得税

四、判断正误题（共10×0.5分＝5分）

（）1.根据企业所得税法的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、在建工程等，不应当视同销售货物、提供劳务。

（）2.公司为自己的员工食堂配置电视机而发生的支出，可计入“其他业务支出”账户在企业所得税税前扣除。

（）3.根据现行企业所得税政策规定，销售（营业）收入合计是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，营业外收入不能计入销售（营业）收入中。

（）4.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

（）5.宁波市的A公司委托德国某企业提供设计劳务，该项设计劳务发生在德国，则A公司在支付德国某企业的设计劳务款时应按规定代扣代缴企业所得税。

（）6.企业虚报亏损，调整之后仍然亏损的，不需计算补缴企业所得税税款，但对调整的所得额应计算偷税额，并以偷税论处。

（）7.2010年年初，甲企业将办公楼整体对外出租给A公司，租期3年。双方签订的租赁协议明确，每年租金30万元，A公司应将3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企业一次性收到A公司支付的租金收入90万元。则甲企业2010年7月取得的90万元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分别确认30万元收入并申报缴纳企业所得税。

（）8.某居民企业转让其持有的境内上市公司的股票（已连续持有时间为421天），其取得的投资收益不需要缴纳企业所得税。

（）9.外购无形资产的计税基础为购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出。

（）10.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

五、计算题（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）题（6分）

【资料】丙有限公司2010年以银行存款600万元投资于C股份公司，占C

公司全部股权的30%，并采用权益法核算。2012年12月，由于C公司减少注册资本。经过股东大会一致同意，丙公司退股。为此，丙公司对C公司的投资全部予以撤回。在撤回投资时，丙公司收回货币剩余资产900万元。

另外，C公司累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元。假定不考虑其他涉税因素，所得税税率为25%。

【问题】丙公司的上述投资业务应缴纳多少企业所得税？

第（二）题（6分）

【资料】某市地方税务局税务人员张东、李达依法于2013年6月，查获A公司（增值税一般纳税人）2012年隐瞒商品销售收入100万（不含税，适用税率17%）挂“预收账款”账户，（商品销售成本80万）。该公司所得税由地方税务局征管，适用税率为25%。该市地方税务局对其上述违法行为造成的少缴企业所得税定性为偷税，并处少缴税款0.5倍的罚款。

【要求】请辅导A公司对上述错账做出相关的会计调账，以及补缴少缴的企业所得税（不考虑其他税费计算）并缴清罚款的会计分录。

第（三）题（6分）

【资料】我国境内公民李先生在某省城所在的市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2012年4月1日起，李先生将个人资金1800万元借给本公司使用，李先生与公司签订借款合同，借款期限为2012年4月1日至2012年12月31日止，借款年利率为10%。(高于市场借款利率，假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)【问题】

1.李先生收取的利息在公司2012年企业所得税税前可以扣除多少?请简要说明理由。（3分）

2.李先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费？分别为多少？（3分）

第（四）题：（6分）

【资料】宁波市地方税务局于2013年5月对A厂进行2012年度所得税汇算清缴检查时，发现企业2012年10月销售一旧仓库，取得收入180万元。该仓库账面原价100万元，已提折旧20万元，未提固定资产减值准备。企业只作了如下账务处理：

借：银行存款800 000

贷：应付职工薪酬

800 000

相关涉税资料：该企业适用的城建税、教育附加税率分别为7%、3%；企业所得税税率25%。

【问题】请指出企业上述账务处理对计税的影响（不考虑土地增值税的影响）；并辅导企业对错账进行调账处理（即作出调账会计分录）。

六、业务综合题（10分＋18分＝28分）

第（一）题（5.5＋4.5＝10分）

【资料1】B建筑公司承建的某楼房，其项目（不含装饰劳务）合同承包价款共计1000万元（不含甲供材料300万元、甲供设备82万元），预计成本850万元，截至2011年12月31日实际发生成本600万元（其中有白条付款30万元）。

【资料2】假设B建筑公司是一家中外合资企业，股东由中资公司（A）及未在国内设立机构场所的外国公司（C）组成。2012年10月，B公司董事会决定以公司的未分配利润100万元和资本公积10万元（由股权溢价形成）增加注册资本。A公司与C公司在B公司的股本比例分别为60%、40%。

【问题】

（一）根据给定【资料1】回答以下问题

（1）B公司开具建筑业发票的总金额是多少？（1分）（2）B公司该业务的营业税计税总金额是多少？（1分）（3）假设B公司2011年未收到建设单位的工程款，双方签订的工程承包合同也未约定收款日期，则B公司是否需要申报缴纳营业税？(1.5分）

（4）2011年计算企业所得税的营业收入是多少？（假设B公司未收到建设单位的工程款，2011年B公司也未开具建筑业统一发票，）（1分）

（5）填入2011年《企业所得税年度纳税申报表》的“营业成本“栏金额是多少？（1分）

（二）根据给定【资料2】，A公司与C公司的下列涉税处理是否正确？并简要说明理由。(4.5分）

（1）A公司直接投资于B公司而取得的投资收益（60万元），应依法申报缴纳企业所得税。

（2）B公司应扣缴C公司的企业所得税10万元。

（3）B公司以股权溢价形成的资本公积转增股本时，A、C公司都要增加该项长期投资的计税基础。

第（二）题（18分）

宁波市A公司为增值税一般纳税人，2011年度共取得产品销售收入8360万元，提供各种劳务收入870万元。按规定扣除的成本、费用、税金等共计7800万元，实现会计利润1430万元。2012年3月在进行企业所得税汇算清缴时，经主管税务机关辅导，归集了企业在会计核算过程中涉及的以下主要计税资料，也发现了一些计税问题：

（1）销售自制的甲产品给零散客户，通过开具自制的收款收据共取得含税销售收入70.2万元，销售产品取得运费收入8.19万元和包装费3.51万元，上述收入均未计入企业的营业收入中（系A公司故意隐瞒所为），也未向主管税务机关申报缴税（以上收入其成本视同已结转）；

（2）企业支付给职工合理的工资总额为580万元（其中包括支付本公司残疾职工工资30万元），公司全年实际发生了职工福利费104.4万元、工会经费12万元、职工教育经费15万元；

（3）发生的与生产经营相关的业务招待费80万元、广告费860万元，均已

据实扣除；

（4）9月接受某公司捐赠的材料一批用于生产经营，取得增值税专用发票，发票上注明商品的价款50万元、增值税8.5万元，A公司将其全部价款和增值税计入了“资本公积”账户，也未抵扣增值税进项税额；

（5）开发新产品、新技术支付开发费100万元，已据实扣除；

（6）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政部门向某水灾地区捐赠230万元全部进行了列支；

（7）因欠缴税款被税务机关罚款10万元；因逾期归还贷款支付的银行罚息10万元（已在“财务费用”账户列支）；因消防设施不合格，被处罚10万元；借款100万元给某关系较好的公司，因对方违法经营已被有关部门注销，此款项已确认无法收回，公司已将损失计入“营业外支出”账户。

（8）A公司的主管国税局计算企业2011年应补缴纳的增值税为：（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）*17%－8.5＝3.4（万元）；但地税未计算城建税和教育费附加。

（9）假定A公司上述业务的相关票据、发票均经过主管税务机关认证认可，资料中未给出的涉税问题（如印花税、车船税、房产税、地方教育费附加、水利基金等）均不考虑。

【问题】根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每小问涉及计算的请计算出合计数。

（1）计算企业2011年应补缴的城建税7%和教育费附加3%。（2）计算销售甲产品给零散客户应调整的收入额。（3）计算企业福利费等三项费用应调整的计税所得额。（4）计算企业业务招待费、广告费应调整的计税所得额。（5）计算企业新产品开发费加计扣除后应调整的计税所得额。（6）计算企业2011年接受捐赠应调整的应纳税所得额。（7）上述资料（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算企业对外捐赠应调整的应纳税所得额。（9）计算A公司应缴纳的企业所得税

（10）查处资料（1）的违法问题后，税务机关应如何定性处罚？根据《税收征管法》或者《发票管理办法》简要说明理由。

企业所得税政策考试题参考答案

一、单项选择题（共10×1分＝10分）1.答案：B 2.答案：B。3.答案：A。4.答案：A。5.答案：A。6.答案：A 7.答案：B。8.答案：B。

9.答案：D。10.答案：B。

二、多项选择题（共10×1.5分＝15分）1.答案：ABD。2.答案：C、D。3.答案：CD。4.答案：AB。5.答案：ACD 6.答案：ABD。7.答案：ABD。8.答案：AB。9.答案：ABCD 10.答案：ABD。

三、不定项选择题（共12×1.5分＝18分）1.答案：C。2.答案：D。3.答案：ABCD 4.答案：BCD。5．

答案：BCD。6.答案：ABD。7.答案：BCD。8.答案：B 9.答案：A,B,D。10.答案：BCD 11.答案：BD。12.答案：C。

四、判断正误题（共10×0.5分＝5分）1.答案：错。2.答案：错。3.答案：对。4.答案：对。5.答案：错。6.答案：错。应以“编造虚假计税依据”论处。7.答案：对。8.答案：对。9.答案：对 10.答案：对。

五、计算题（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）题（6分）

参考答案：

丙公司投资收回剩余资产900万元的涉税处理： 1.投资成本＝600万元； 2.股息所得＝400×30%＝120（万元）；

3.投资转让所得＝900－600－120＝180（万元）； 4.应缴企业所得税＝180×25%＝45（万元）。

注意，在股权持有期间，假如C公司由于亏损造成丙公司投资损失300万元，不得调低丙公司投资成本；同时，C公司由于其他所有者权益变动造成丙公司投资增加200万元，11

也不得调增丙公司投资成本。

第（二）题（6分）参考答案：

（2分）

借：预收账款 117万

贷：以前年度损益调整 100万

应交税费---应交增值税（销项税额）17万（1分）

借：以前年度损益调整 80万 贷：库存商品 80万（2分）

借：以前年度损益调整 20万

贷：应交税费---应交企业所得税 5万 贷：利润分配---未分配利润 15万（1分）

补缴税款、缴纳罚款：

借：营业外支出 2.5万

应交税费---应交企业所得税 5 贷:银行存款 7.5万

第（三）题（6分）参考答案：

1.王先生收取的允许在公司2012年企业所得税税前扣除的利息为45万元(500×2×6%×9÷12)；

理由：一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍(即1000万元)；另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率(即6%)。

2.王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税，分别为：

营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75(万元)——1分 城市维护建设费=6.75×7%=0.47(万元)——0.5分 教育费附加=6.75×3%=0.20(万元)——0.5分

个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27(万元)。——1分（注意，不能扣除任何税费，为全额计税）

第（四）题：（6分）参考答案：

1、对计税的影响：（2分）

（1）漏缴营业税、城建税、教育费附加180×5%*（1+7%+3%）=9.9（万元）（2）销售不动产净收入未计入“营业外收入”账户，少缴企业所得税

（3）应调增应纳税所得额=180—80—180×5%*（1+7%+3%）=90.1（万元）。

2、调账分录：（2＋2＝4分）

借：应付职工薪酬

180万元 借：累计折旧

20万元

贷：固定资产

100万元 贷：应交税费——应交营业税

9万元

——城建税、教育费附加

9*（7%+3%）=0.9 贷：以前年度损益调整

90.1万元

借：以前年度损益调整

90.1*25%=22.525

贷：应交税费——应交企业所得税

22.525

六、业务综合题（10分＋18分＝28分）

【解析】

（一）资料1（1）1000万元

（2）1000+300=1300万元（营业税计税依据包括甲供材料，但不包括甲供设备）（3）根据税法规定，营业税的纳税义务发生时间为收讫营业价款或者索取货款凭据的当天；索取营业款项凭据的当天，是指书面合同规定的收款日期当天；书面合同未规定收款日期或者无书面合同的，为劳务完成的当天。据此，B公司不需要申报缴纳营业税

（4）根据国税函【2008】875号文件规定，按完工程度确认计税收入为：1000×（600÷850）＝705.88万元（5）600万元；白条付款30万元在主表第14栏填列

（二）资料2

1、A公司的涉税业务。根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定，A公司（居民企业）直接投资于B公司而取得的投资收益（60万元），免缴企业所得税。

2、C公司的涉税业务

B公司应按10%的税率，对未在中国境内设立机构场所的非居民企业（C公司）的未分配利润转增股本的部分（100×40%＝40万元）扣缴企业所得税（40×10%＝4万元）

3、根据国税函[2010]79号的规定，被投资企业（B公司）将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。可见，B公司以股权溢价形成的资本公积转增股本，不涉及纳税调整。

第（二）题（18分）参考答案：

（1）企业2011年应补缴的城建税和教育费附加 3.4×（7%＋3%）＝0.34万元——1分

（2）销售甲产品给零散客户应调整的收入额

（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）＝70（万元）——1分（3）企业福利费等三项费用应调整的计税所得额

“三项费用”税前扣除限额分别为：580×14%＝81.2（万元）；580×2%＝11.6（万元）；580×2.5%＝14.5（万元）

“三项费用”超过扣除限额：（104.4－81.2）＋（12－11.6）＋（15－14.5）＝24.1——2分

（4）业务招待费、广告费应调整的计税所得额 业务招待费扣除标准80×60%＝48万元

扣除限额（8360＋70＋870）×5‰＝46.5 超过限额80－46.5＝33.5 广告费扣除限额（8360＋70＋870）×15‰＝1395万元，大于实际发生额860万元，无须调整——2分

业务招待费、广告费共应调增应纳税所得额33.5万元

（5）新产品开发费加计扣除后应调整的计税所得额 加计扣除50%，故应调减100×50‰＝50万元——1分

（6）接受捐赠应调整的应纳税所得额 调增：50＋8.5=58.5万元——1分

（7）资料（7）应调整的应纳税所得额

调增：税务罚款10＋消防罚款10＋100=120万元

向银行支付的罚息不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除；国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失，不可以在税前扣除。——1分

（8）对外捐赠应调整的应纳税所得额

调整会计利润总额1430＋70＋58.5-0.34=1558.16 捐赠限额1558.16×12‰＝186.98万元 超过标准扣除额230-186.98=43.02——2分

（9）A公司应缴纳的企业所得税

支付给残疾职工的30万元工资可加计100%扣除

应纳税所得额1558.16＋24.1＋33.5－50＋120＋43.02－30＝1698.78万元 应缴纳的企业所得税1698.78×25‰＝——2分

（10）查处资料（1）的违法问题后，税务机关是根据《税收征管法》定性处罚，还是依据《发票管理办法》进行定性处罚？简要说明理由。——5分

应根据税收征管法第63条定性为偷税。因为同时符合偷税的四要件：主体；行为；主观；结果

主体：纳税人、扣缴义务人。主观方面为故意。

手段方面实施了下列行为：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报。

后果方面造成了不缴少缴税款的后果。

注意，不是根据《发票管理办法》进行定性处罚。公司根据开具自制的收款收据收取货款，其目的是为了隐瞒产品销售收入，如果依据《发票管理办法》第35条处罚，明显偏低，第35条是针对发票违法后果较轻设计的处罚。

第二篇：答案企业所得税

第一章 企业所得税

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】C 【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。

该企业2012广告费和业务宣传费的扣除限额＝（1500＋500）×30%＝600（万元）,实际发生400＋250＝650（万元）,准予扣除600万元。

2、【正确答案】D 【答案解析】软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。调整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（万元）。

3、【正确答案】C 【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4、【正确答案】D 【答案解析】根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。

5、【正确答案】D 【答案解析】代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

6、【正确答案】C 【答案解析】应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）

应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）

7、【正确答案】A 【答案解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝500×4%＝20（万元）

8、【正确答案】D 【答案解析】依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，除专门从事股权（股票）投资业务的企业外，取得的转让股权（股票）收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

9、【正确答案】D 【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。

10、【正确答案】A 【答案解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

11、【正确答案】D 【答案解析】视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（20＋9.6）×25%＝7.4（万元）。

12、【正确答案】C 【答案解析】企业在计算股权转让所得时，不允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

13、【正确答案】A 【答案解析】清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）+（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）

应纳企业所得税=460×25%=115（万元）

14、【正确答案】C 【答案解析】企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

15、【正确答案】A 【答案解析】非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

二、多项选择题

1、【正确答案】ACD 【答案解析】通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

2、【正确答案】ABC 【答案解析】非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

3、【正确答案】ADE 【答案解析】A选项不对，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。D选项不对.股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。E选项不对，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送资料，办理扣缴税款清算手续。

4、【正确答案】AB 【答案解析】下列情形之一的，为搬迁完成，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

（1）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当）任何一年完成搬迁的。（2）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当）的。

5、【正确答案】ABD 【答案解析】C选项错误，企业搬迁期间新购置的各类资产，应计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。E选项错误，企业应当自搬迁开始，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关资料。

6、【正确答案】BC 【答案解析】保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除：

（1）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。（2）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

7、【正确答案】ACDE 【答案解析】本题考核的知识点是收入的确定。选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

8、【正确答案】ACD 【答案解析】对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合加计扣除条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

9、【正确答案】ABCE 【答案解析】属于外购的资产，可按购入时的价格确认销售收入。

10、【正确答案】ABE 【答案解析】选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

11、【正确答案】ABCE 【答案解析】企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。

12、【正确答案】BCDE 【答案解析】同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

13、【正确答案】ACD 【答案解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

14、【正确答案】ABC 【答案解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

第三篇：企业所得税试题及答案

一、单项选择题

1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税()万元。

A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是()。

A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关收入

3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013经审核的应纳税所得额60万元。2013该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。A.6.83

B.8.83 C.9

D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是()。A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入

C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入

7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012亏损10万元，2013盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 8.根据企业所得税法的规定，下列项目的支出，超限额部分，下期可以递延扣除的是()。A.职工教育经费 B.职工福利费 C.工会经费

D.国有企业的工资、薪金支出

9．某公司2013“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2013的可扣除的财务费用为()万元。A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 10．某居民企业2013年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（）万元。A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5 11．某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元(其中包括临时工工资5万元，实习生工资15万元)，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.0 B.7.75 C.9 D.35.50 12．下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（）。A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除 B.无形资产的摊销年限一般不得低于10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用 D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

13．根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（）。A.转让生物资产的收入

B.已做坏账损失处理后又收回的应收款项 C.经营过程中的违约金收入 D.汇兑收益

14．某工业企业为一般纳税人，2013年7月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务150万元，该自产产品的成本80万元，市场价值120万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是（）万元。（不考虑城建税和教育费附加）A.6.02 B.7.4 C.10 D.12.4 15下列各项中，一般企业能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。A.让渡无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让股权的收入

D.出售固定资产的收入 16．某市房地产企业，在市区开发某高档住宅，2013年10月至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（）万元。A.25 B.31.25 C.37.25 D.45 17．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年业务招待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是（）万元。A.35.5 B.44.5 C.48 D.80

二、多项选择题

1．依据企业所得税相关规定，下列各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于交际应酬 B.将资产用于移送分机构 C.将资产用于职工奖励

D.将资产用于本单位在建工程 E.将资产用于对外捐赠 2．根据企业所得税法的规定,以下所得中可以免征或减征企业所得税的有（）。A.林场销售原木的所得

B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D.销售水产品的渔场

E.销售安全生产设备的所得

3．根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.未投入使用的房屋

E.以经营租赁方式租入的固定资产

4．下列资产损失在确认时，同时需要出具专项报告的有（）。A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失 B.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失

C.存货盘亏损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）在申请扣除时需要提供专项报告或专业技术鉴定意见

D.固定资产盘亏、丢失损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）在申请扣除时需要提供专项报告或专业技术鉴定意见

E.企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除

5．依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有()。A.向投资者支付的股息 B.无形资产转让费用 C.违约后支付的违约金 D.赞助支出

E.超出规定标准的捐赠支出

6．根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（）。A.有效性原则 B.相关性原则 C.合理性原则 D.配比性原则 E.收付实现制原则

7．企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 E.按照国家规定的范围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险

8．根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补 C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补 9．房地产开发企业发生的（）准予当期按规定扣除。A.期间费用

B.已销开发产品计税成本 C.营业税金及附加 D.土地增值税

E.尚未出售的已完工开发产品计税成本

10．下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有()。A.被收购企业应确认资产转让所得或损失

B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变 C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变

D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定 11．依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是（）。A.广告和业务宣传费用产生的差异 B.业务招待费用产生的差异 C.职工教育费用产生的差异 D.佣金费用产生的差异 E.职工福利费

12．根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。A.发生的合理的劳动保护支出 B.转让固定资产发生的费用

C.非居民企业向总机构支付的合理费用 D.企业计提的坏账准备

E.企业营业机构之间支付的租金

13．根据企业所得税法的规定，关于企业所得税的征税对象表述正确的有（）。A.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的所得，全部应中国缴纳企业所得税

C.企业所得税的征税对象包括生产经营所得、其他所得和清算所得

D.实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得的财产

E.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设立机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税

14．下列纳税人中，适用25%缴纳企业所得税的有（）。A.在我国设立的外国独资企业

B.在中国境内设立机构、场所的外国企业且取得的所得与机构场所有实际联系 C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得与机构场所有实际联系的所得 D.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 E.小型微利企业

15．非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。A.提供劳务的场所 B.办事机构

C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地 E.农场

16.根据企业所得税法的规定，下列期间发生的合理借款费用应予资本化的有()。

A.购置、建造固定资产期间 B.购置、建造无形资产期间

C.建造经过12个月以上才能达到预定可销售状态的存货的建造期间 D.建造经过6个月以上才能达到预定可使用状态的固定资产的建造期间 17．根据企业所得税法的规定，下列选项中应作为长期待摊费用按照规定摊销的有（）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.自创商誉

E.其他应当作为长期待摊费用的支出

18．根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

三、计算题

1．假定某企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1343万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。

<1>企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 <2>企业营业外支出需要调增的所得额为（）万元。A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 <3>企业应纳企业所得税为（）万元。

A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 <4>企业“三项经费”应调增所得额为（）万元。A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 2.A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010生产经营情况如下：（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；

（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；

（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；

（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；

（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；（7）投资收益100万元，其中取得购买国债的利息收入20万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益80万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。

要求：计算该企业2009应缴纳的企业所得税。

3.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；

（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；（3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元；（4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；

（5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：

（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（D）万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（B）万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（A）万元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）该企业应纳所得税税额（A）万元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16

四、综合题

1.某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2012年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2013年7月经稽查局检查，发现以下问题：

（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；

（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；

（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年无残值；

（5）实缴“三税”40万元，企业未计城建税及教育费附加（不考虑地方教育附加）；

（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，需要列示计算过程： <1>企业A国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为多少万元？ <2>企业当年调账后的会计利润总额为多少万元？ <3>企业当年对外捐赠的纳税调整额为多少万元？

<4>企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额分别为多少万元？ <5>企业当年工资及“三项经费”的纳税调整额分别为多少万元？ <6>企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为多少万元？

2.上海市某工业企业，系增值税一般纳税人，2012年取得产品销售收入6000万元，产品销售成本2000万元，营业税金及附加100万元，发生销售费用1500万元，管理费用900万元，财务费用150万元，营业外收入90万元，投资收益60万元，营业外支出110万元。2013年7月，地税稽查局对纳税事项进行检查，发现以下涉税事项未作纳税调整：

（1）管理费用中含业务招待费100万元，新产品研发费用50万元，支付给其他企业管理费用 50万元。

（2）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费200万元。（3）财务费用中含2010年1月1日向非关联的某工业企业借入资金300万元用于建造车间，支付的2012年利息22万元；已知该车间于2011年1月1日开始施工，2012年9月30日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。（不考虑厂房的折旧问题）（4）营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款70万元，企业直接向灾区捐赠20万元；因逾期还贷向银行支付罚息10万元；缴纳税收滞纳金10万元。（5）投资收益中含从境内居民企业（适用20%的税率）分回股息40万元；另外还有 20万元为国债利息收入。

（6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资总额为310万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费7.5万元。（7）接受北京市某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。根据上述资料回答下列问题，需要列示计算过程：

<1>企业 “管理费用”纳税调整金额为多少万元（考虑加计扣除因素）? <2>企业 “财务费用”纳税调整金额为多少万元？

<3>工资与“三项经费”纳税调整金额分别为多少万元？ <4>企业 “销售费用”纳税调整金额为多少万元？ <5>企业 “营业外支出”纳税调整金额为多少万元？ <6>该企业应缴纳企业所得税额为多少万元。

答案部分

一、单项选择题

1．【正确答案】 A 【答案解析】 该公司应扣缴企业所得税=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（万元）

【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 2．【正确答案】 B 【答案解析】 选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】 3．【正确答案】 C 【答案解析】 应纳企业所得税=[60-（40-20）]×25%-10×10%=9（万元）【该题针对“企业所得税税收优惠综合”知识点进行考核】 4．【正确答案】 B 【答案解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费： 2000×0.5%＝10（万元），30×60%＝18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费： 2000×15%＝300（万元），按300万元扣除。合计＝10＋300＝310（万元）

【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】 5．【正确答案】 B 【答案解析】 该项损失数额较大的是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。

【该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理”知识点进行考核】 6．【正确答案】 C 【答案解析】 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得;国债利息收入属于免税收入。

【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】 7．【正确答案】 C 【答案解析】 企业上一发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2010、2011年的亏损都可以用2012年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。

2012年应纳企业所得税＝（125－15－10）×15%＝15（万元）【该题针对“亏损弥补”知识点进行考核】 8.【答案】A 【解析】实际发生的超扣除限额部分的职工教育经费可以递延以后期间扣除。但是以后期间也必须在限额比例以内才可以扣除。9．【正确答案】 A 【答案解析】 银行的利率＝(7×2)÷200＝7％；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(万元)；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7(万元)【该题针对“借款费用及利息费用”知识点进行考核】 10．【正确答案】 B 【答案解析】 A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）

【该题针对“企业境外所得抵扣税额的计算”知识点进行考核】 11．【正确答案】 C 【答案解析】 福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元。

工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生2.50万元，可以据实扣除。

应调增应纳税所得额＝35.50－（21＋3＋2.50）＝9（万元）【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】 12．【正确答案】 A 【答案解析】 生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。【该题针对“资产的所得税处理综合”知识点进行考核】 13．【正确答案】 A 【答案解析】 本题考查企业所得税收入的确认。企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【该题针对“企业所得税收入的确认”知识点进行考核】 14．【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核的知识点是企业所得税的计算。视同销售所得＝120－80＝40（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（40＋9.6）×25％＝12.4（万元）【该题针对“应纳税所得额的计算”知识点进行考核】 15．【答案】A 【解析】选项B属于会计上的营业外收入;选项CD为转让财产收入，在会计上要计入营业外收入。16．【正确答案】 B 【答案解析】 预缴企业所得税=500×25%×25%=31.25（万元）

【该题针对“房地产开发经营业务的所得税处理综合”知识点进行考核】 17．【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核的知识点是业务招待费税前扣除的计算。业务招待费扣除限额＝（6700+400）×5‰＝35.5（万元），实际发生额的60%为48万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是35.5万元。【该题针对“业务招待费”知识点进行考核】

二、多项选择题

1．【正确答案】 ACE 【答案解析】 选项B.D资产的所有权没有转移，不用缴纳企业所得税。【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】 2．【正确答案】 ABCD 【答案解析】 企业所得税法规定,企业的下列所得,可以免征或减征企业所得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得;（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;（4）符合条件的技术转让所得;（5）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得。【该题针对“企业所得税税收优惠综合”知识点进行考核】 3．【正确答案】 BD 【答案解析】 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： 1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 2．以经营租赁方式租入的固定资产； 3．以融资租赁方式租出的固定资产；

4．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 5．与经营活动无关的固定资产；

6．单独估价作为固定资产入账的土地； 7．其他不得计算折旧扣除的固定资产。所以选项B.D符合题意。

【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】 4．【正确答案】 ABDE 【答案解析】 选项C，存货报废、毁损或变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）。【该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理”知识点进行考核】 5．【正确答案】 ADE 【答案解析】 无形资产转让费用和违约后支付的违约金准予在税前扣除。【该题针对“企业所得税前不得扣除项目”知识点进行考核】 6．【正确答案】 BCD 【答案解析】 除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。【该题针对“企业所得税扣除项目的范围”知识点进行考核】 7．【正确答案】 ADE 【答案解析】 选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【该题针对“企业所得税扣除项目及其标准综合”知识点进行考核】 8．【正确答案】 CDE 【答案解析】 选项A不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；C选项是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；D选项是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定；E选项，境内营业机构亏损可以用境外机构盈利弥补。【该题针对“亏损弥补”知识点进行考核】 9．【正确答案】 ABCD 【答案解析】 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

【该题针对“房地产开发经营业务成本费用扣除的税务处理”知识点进行考核】 10．【正确答案】 ACD 【答案解析】 一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：

（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；

（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。【该题针对“企业重组的税务处理方法”知识点进行考核】 11．【正确答案】 AC 【答案解析】 广告和业务宣传费、职工教育经费这两项的超过税法规定限额部分，在以后可以结转，因此属于暂时性差异。

【该题针对“企业所得税扣除项目及其标准综合”知识点进行考核】 12．【正确答案】 ABC 【答案解析】 计提的坏账准备不得在税前扣除，应该在发生当期扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。

【该题针对“企业所得税扣除项目的范围”知识点进行考核】 13．【正确答案】 ACDE 【答案解析】 选项B，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

【该题针对“企业所得税的征税对象”知识点进行考核】 14．【正确答案】 ABD 【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得与机构场所有实际联系的所得，适用20％税率（实际征税时适用10％的税率）。小型微利企业适用的税率是20% 【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】 15．【正确答案】 ABCE 【答案解析】 企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；

（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】 16.【答案】ABCD 【解析】购置、建造固定资产期间，没有时间的限制均应当资本化。存货有时间的限制必须建造期间在12个月以上。17．【正确答案】 ABCE 【答案解析】 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照企业所得税法的规定，摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

【该题针对“企业所得税资产处置收入的确认”知识点进行考核】 18．【正确答案】 BCD 【答案解析】 本题考核的知识点是收入的确认。特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，不是实际收到所得的日期确认收入实现，所以选项E不符合规定，不正确。

【该题针对“企业所得税收入的确认”知识点进行考核】

三、计算题

1．<1>【正确答案】 D 【答案解析】 广告费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）

业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）合计调增数额＝75＋6＝81（万元）<2>【正确答案】 C 【答案解析】 会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元）

捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）

<3>【正确答案】 B 【答案解析】 应纳税所得额＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（万元），应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20％的优惠税率，应缴企业所得税＝107.41×25%＝26.85（万元）<4>【正确答案】 B 【答案解析】 职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费 应调增的数额＝29－150×16.5％＝4.25（万元）2.【正确答案】：

（1）销售费用中，广告费税前扣除限额＝（6000＋120）×15%＝918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。

（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000＋120）×5‰＝30.6（万元）＜100×60%＝60（万元），可以扣除30.6万元。（3）利息费用扣除限额＝500×6%＝30（万元），实际列支500×10%＝50（万元），准予扣除30万元。

税前准予扣除的财务费用＝100－50＋30＝80（万元）

（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。

利润总额＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4（万元）捐赠扣除限额＝593.4×12%＝71.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元。

（5）国债利息收入、取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入（6）该公司2009年应纳税所得额＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8（万元）

（7）高新技术企业，适用15%税率。

该公司2009年应纳所得税额＝534.8×15%＝80.22（万元）3.（1）[解析]：所得税前可以扣除的销售费用

业务宣传费扣除限额＝销售（营业）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（万元），企业未超标。可以扣除的销售费用为60（万元）（2）[解析]：所得税前可以扣除的管理费用

业务招待费扣除限额＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（万元）实际发生额的60%＝5.5×60%＝3.3（万元）

企业应按1.15万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用为20－5.5＋1.15＝15.65（万元）

（3）[解析]：财务费用中的借款利息，税前扣除的就是三个月，即200×6％×3/12＝3（万元）； 20－12＋3＝11（万元）（4）[解析]：

应纳税所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－60－15.65－11＝20.39（万元）应纳所得税税额＝20.39×20%＝4.078（万元）

四、综合题 1．答案解析

<1> A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20％＋100×30％＝70（万元），A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75（万元）A国所得在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元）

<2>专用设备对会计利润的影响额=81.9÷10÷12×8＝5.46（万元）调账后的会计利润总额＝600－5.46－4＋230＝820.54（万元）<3> 公益捐赠扣除限额＝820.54×12％＝98.46（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额＝6（万元）

<4> 广告费的纳税调整额＝450－2500×15％＝450－375＝75（万元）业务招待费扣除限额：2500×5‰＝12.5（万元）>15×60％＝9（万元）业务招待费纳税调整额＝15－9＝6（万元）<5>实发的工资可以据实扣除。

工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元）

工资及“三项经费”的纳税调整额＝2＋2.25＝4.25（万元）

<6> 研究开发费用加计扣除20×50％＝10万元，可以调减所得额。

境内应纳税所得额＝820.54＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝671.79（万元）企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝671.79×25％－81.9×10％＋5－150＝14.76（万元）2．参考答案

<1>业务招待费，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；实际发生额×60%＝100×60%＝60（万元）＞6000×5‰＝30（万元），所以业务招待费纳税调增金额=100-30=70（万元）；支付给其他企业的管理费用50万元，不能在所得税前扣除，纳税调增；“三新”的研究开发费用可以加计扣除50%，所以纳税调减金额=50×50%＝25（万元）；所以，企业 “管理费用”纳税调整金额＝70+50-25＝95（万元）。

<2> 企业为建造固定资产发生的利息支出要计入固定资产的成本，所以不可以扣除。固定资产竣工结算之后发生的利息费用可以税前扣除，但是不可以超过同期同类贷款银行利率计算的部分。可以在税前扣除的金额＝300×6.5%÷12×3＝4.88（万元）。所以，企业 “财务费用”纳税调整金额=22-4.88=17.12（万元）。<3>企业实际支付的合理的工资可以据实扣除；工会经费扣除限额＝310×2%＝6.2（万元），实际发生7万元，纳税调增额=7-6.2=0.8（万元）；职工福利费扣除限额＝310×14%＝43.4（万元），实际发生50万元，纳税调增金额＝50-43.4＝6.6（万元）；职工教育经费扣除限额＝310×2.5%＝7.75（万元），实际发生额7.5万元，据实扣除；所以，工资与“三项经费”纳税调整金额=0.8+6.6=7.4（万元）。

<4>广告费和业务宣传费扣除限额＝6000×15%＝900（万元），实际发生的广告费和业务宣传费支出＝800+200＝1000（万元），企业 “销售费用”纳税调整金额=1000-900=100（万元）。

<5> 接受捐赠的原材料应计入营业外收入。建造厂房资本化的利息不可以在会计利润中扣除，所以应调减财务费用=22-22÷12×3=16.5（万元）（提示：会计上可以扣除的利息费用没有银行同期同类贷款利率的限制）2012企业会计利润总额=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（万元）

公益性捐赠的扣除限额=1441.6×12%=172.99（万元），实际公益性捐赠70万元，不用作纳税调整，企业直接向灾区的捐赠及税收滞纳金不可以扣除。所以，企业 “营业外支出”纳税调整金额=20+10=30（万元）

<6>国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税。

2012年该企业境内应纳税所得额＝1441.6+95+100+（17.12-16.5）+30+7.4-40-20＝1614.62（万元）（注：间接法）【或者按照直接法计算：2012年该企业境内应纳税所得额＝销售收入6000-销售成本2000-销售税金及附加100-可以扣除的销售费用（1500-100）-可以扣除的管理费用（900-95）-可以扣除的额财务费用（150-17.12）+调整后的营业外收入（90+35.1）-可以扣除的营业外支出（110-30）+工资及三项经费调整额7.4＝1614.62（万元）】

2012年该企业应缴纳企业所得税＝1614.62×25%＝403.655（万元）。

第四篇：企业所得税练习及答案

企业所得税练习

1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（）。

A.企业债券利息收入

B.居民企业之间股息收益

C.债务重组收入

D.接受捐赠的实物资产价值 【答案】B

2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。

A.非金融企业让渡资金使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利 【答案】ABD

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.营业税

【答案】B

4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。

A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

【答案】A 【解析】当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。

5、某外商投资企业2012利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为（）。

A.12.5万元

B.12.55万元

C.13.45万元

D.10.05万元

【答案】B 【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元），实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元

6、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）。

A.3.125万元

B.2.925万元

C.2.725万元

D.2.5万元

【答案】B 【解析】应纳税所得额：10+1.7=11.7（万元）

应纳所得税＝11.7×25%＝2.925（万元）

7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.60

B.7.72 C.8.25 D.7.1 【答案】D 【解析】

8、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息

B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费

D.非广告性质的赞助支出 【答案】B 【解析】A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除

9、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有（）。

A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费

B.行政性罚款

C.为投资者或职工支付的商业保险费

D.企业之间支付的管理费 【答案】BCD

10、下列各项中，既要调整纳税会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（）。

A.税收滞纳金、罚款

B.以自产货物对外捐赠未确认的收入

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

D.选项C收入补交的城建税和教育费附加 【答案】CD 【解析】选项A、B属于税法与会计在扣除方面存在差异的项目，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。

11、根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧的固定资产有（）。

A.以经营租赁方式出租的固定资产

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.以经营租赁方式租入的固定资产

【答案】D

【解析】以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。

12、下列项目中，符合关联企业认定标准的有（）。

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

B.在资产方面存在直接或间接的拥有或控制关系

C.在购销方面存在直接或间接的拥有或控制关系

D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制关系

【答案】ABCD

13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为120万元，则2008年应纳企业所得税为（）万元。

A.13.2 B.15 C.10.8 D.9

【答案】C 【解析】该企业2006年获利，2008年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。

因此该企业 2008年应纳企业所得税=120×18%×50%＝10.8（万元）

14、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。

要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。【答案】

（1）应缴纳的增值税

[9000+46.8÷（1+17%）]×17%－（408+50×7%）=1125.3（万元）

（2）应缴纳的消费税

[9000+46.8÷（1+17%）]×3%=271.20（万元）

（3）应缴纳的营业税

12×5%=0.6（万元）

（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：

城建税=（1125.3+271.20+0.6）×7%=97.80（万元）

教育费附加=（1125.3+271.2+0.6）×3%=41.91（万元）（5）所得税前可以扣除的税金合计＝271.20+0.6+97.80+41.91＝411.51（万元）

15、某企业2011年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

（1）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；

（2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；

（3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，（4）企业全年发生的业务招待费45万元。

要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

【答案】

企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（万元）

允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.025（万元）

45×60%＝27（万元）＜40.025，准予扣除27万元

调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）

16、某公司2010境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当境内外所得汇总缴纳的企业所得税。

【答案】

该企业当年境内外应纳税所得额=3000＋600＋400=4000（万元）

A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%＋100×30%=130（万元），扣除限额=600×25%=150（万元）

B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%＋100×20%=110（万元），扣除限额=400×25%=100（万元）

A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

全年应纳税额=4000×25%－130－100=770（万元）

17、某白酒酿造公司，2011实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：

（1）“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；

（2）2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。

（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；

（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；

（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；

（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；

（4）计算该公司2011年境内应纳税所得额；

（5）计算该公司2011年应补缴的企业所得税。

【答案】

（1）外购设备应调增的应纳税所得额

＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8

＝84.3（万元）

（2）接受捐赠应调增应纳税所得额

＝50+8.5＝58.5（万元）

【解析】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、5.7万元计入“累计折旧”；账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整（3）对外捐赠应调增的应纳税所得额:

公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12%

＝（130+58.5+84.3）×12%＝32.74（万元）

实际公益捐赠额＝50（万元）

实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额＝50-32.74＝17.26（万元）

直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额

＝17.26+30＝47.26（万元）

（4）该公司2011年境内生产经营所得应纳税所得额

＝130-20-40-50+84.3+58.5+47.26

＝210.06（万元）

（5）公司2011年应补缴企业所得税

＝210.06×25%+50÷（1-20%）×（25%-20%）-32.5（预缴）

＝23.14（万元）

第五篇：2016(企业所得税纳税申报表考试答案)继续教育课程

2016企业所得税纳税申报表继续教育考试答案

单选

2.基础信息表中，所得税会计核算方法：纳税人根据实际情况选择。执行小企业会计准则的纳税人只能选（）。A.纳税调整法 B.备抵法 C.应付税款法 D.纳税影响法

1.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。

A.15% B.30% C.20% D.10% D.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

5.《企业所得税实施条例》第44条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后结转扣除。

A.8% B.10% C.5% D.15% 6.附列资料仅是披露（）调整税额，以便于确定当期实际缴纳税额，且不影响当应纳税税额的计算。

A.以前 B.当 C.跨 D.特殊

7.会计准则规定，采用（）核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益。

A.权益法 B.权益或成本法 C.成本法 D.任何方法

8.居民企业境外分支机构亏损（实际亏损额和非实际亏损额）是指企业按照《企业业所得税法》及其实施条例规定计算的境外分支机构纳税调整后所得（）的数额。

A.大于零 B.等于零 C.小于零 D.小于1万

9.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）年期限内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

A.6 B.5 C.10 D.8 10.投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过()科目核算。

A.金融资产 B.非交易性资产 C.非交易性金融资产 D.交易性金融资产

11.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）A.1%。B.3%。C.0.5%。D.5% 12.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应（）当期应纳税所得额。

A.调减 B.调增或调减 C.不调整 D.调增 《企业所得税实施条例》第56条规定，企业的各项资产，以（）为计税基础

A.公允价值 B.市场价值 C.账面价值 D.历史成本

14.财税【2009】70号文件规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。

A.110% B.120% C.100% D.90% 15.汇总纳税企业应当自终了之日起（）个月内，由总机构汇总计算企业应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款。

A.3 B.4 C.5 D.6 3.企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。

A.6 B.8 C.10 D.5 4.对会计做递延收益且不符合不征税收入条件的，通过填报()进行纳税调整.A.《专项用途的财政性资金纳税调整明细表》 B.《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 C.《未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表》

多选

2.所得税法第二十六条规定：企业的下列哪些收入为免税收入（）

A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 B.符合条件的居民企业之间的股息

C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。D.符合条件的居民企业之间的红利。

3.保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的下列哪些准备金，准予在税前扣除。（）

A.未到期责任准备金 B.寿险责任准备金 C.长期健康险责任准备金 D.已发生已报案未决赔款准备金 4.企业重组类型包括：（）

A.债务重组 B.股权收购 C.资产收购 D.企业合并 5.投资损失包括（）

A.债权性投资损失 B.固定资产损失 C.股权性投资损失 D.无形资产损失

1.汇总纳税企业实行下列哪些企业所得税征收管理办法（）

A.统一计算 B.分级管理 C.就地预缴 D.汇总清算

6.货币资产损失包括（）。

A.现金损失 B.银行存款损失 C.存货损失

D.应收及预付款损失

7.哪些特殊行业可以限额税前扣除的资产准备金，填报《特殊行业准备金纳税调整明细表》（）

A.金融 B.保险 C.工业企业 D.证券

8.企业下列哪些资产发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记“坏账准备”等科目。（）

A.应收款项 B.存货 C.长期股权投资 D.固定资产

9.企业发生的（），需在《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》中进行列示填报。

A.资产折旧 B.工资薪金 C.资产摊销 D.资产损失 《企业会计准则指南》规定：营业外支出包括（）

A.非流动资产处置损失 B.非货币性资产交换损失 C.债务重组损失 D.公益性捐赠支出 11.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除（）

A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

B.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法 C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

D.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的具体管理要求 12 罚没支出包括（）

A.行政性罚款 B.非行政性罚款 C.税收滞纳金 D.其他滞纳金 基础信息表的作用有哪些（）

A.纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 B.为税务机关后续管理提供企业重要基本情况

C.可与征管信息系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量 D.为纳税人减负 企业所得税纳税申报表的主要特点（）A.体系合理 B.填报便捷 C.突出重点 D.便于管理

判断

总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额。（）正确 错误

企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税。（）正确 错误.执行国发【2007】39号规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税（）正确 错误

会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产填写《固定资产加速折旧扣除明细表》.（）

正确 错误

5境内所得出现亏损，在结转到以后弥补之前，先需要用本境外所得的盈利进行弥补（）正确 错误

6企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（）正确 错误

7境内、境外发生的共同支出是指与取得境外所得有关并直接计入境外所得的成本费用支出。（）正确 错误

8企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照会计规定计算（）正确 错误

9为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分，不能享受研发费用加计扣除税收优惠（）正确 错误

10《专项用途财政性资金纳税调整明细表》在填报时，不分项目，按取得收入、发生支出时间进行汇总填报。（）正确 错误

发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税分析填报（）正确 错误

12收入成本费用明细表是进一步对主表中利润总额计算部分的项目进行分解细化，全部取自企业会计核算信息，与企业所得税税收口径无关。（）正确 错误

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧摊销扣除。（）正确 错误

14汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税（）正确 错误

15.纳税调整后所得减去所得减免，但最多减到零为止。（）正确 错误

16创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业3年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满3年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。（）正确 错误

17税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠在《捐赠支出纳税调整明细表》填报。（）正确 错误

18境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（）正确 错误

19凡是有税会差异的项目，都要在纳税调整明细表中反映。（）正确 错误

20居民企业来源于中国境外的应税所得，该所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。（）正确 错误

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