5月1日增值税税率下降,跨期合同的发票开具（最终五篇）

第一篇：5月1日增值税税率下降,跨期合同的发票开具

详解5月1日增值税税率下降，跨期合同的发票开具策略

导读

财税【2018】32号文件第一条和第二条的规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。也就是，自2018年5月1日之后，增值税税率只有16%、10%和6%三档，小规模纳税人和简易计税的建筑企业的增值税征收率为3%，房地产企业简易计税项目的增值税税率为5%。增值税税率的变化，跨期合同的发票如何开具才能避免税收风险呢？

根据财税【2018】32号文件第一条和第二条的规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。也就是，自2018年5月1日之后，增值税税率只有16%、10%和6%三档，小规模纳税人和简易计税的建筑企业的增值税征收率为3%，房地产企业简易计税项目的增值税税率为5%。在这种增值税税率变化的情况下，跨期合同的发票如何开具？肖太寿博士分析如下：

（一）增值税发票开具的时间：纳税义务人发生增值税纳税义务的时间

在增值税税率从11%改为10%的执行临界期，纳税人可能会存在以下开具发票的时间点现象： 对供应商而言，会争取2018年5月1日后开具16%的发票给拖欠货款的采购方；对于采购方而言，会争取提前到2018年5月1日前支付拖欠的货款从而获得17%的增值税抵扣发票；对于建筑企业而言，会争取在2018年5月1日后向发包方开具10%的增值税发票；对房地产企业而言，会争取2018年5月1日前支付拖欠的工程款从而获得11%的增值税抵扣发票。

以上开具发票的时间点不一定是准确的，在2018年5月1日之前还是之后开发票，不是主观意志决定的，必须是税法上增值税纳税义务时间决定开票的时间，否则会有税务稽查风险。

《增值税发票开具指南》第二章第一节第四条规定：“纳税义务人应在增值税纳税义务时间发生时开具发票”。基于此规定，纳税人开具发票的时间点有两种：一是纳税义务人在发生增值税纳税义务时间时，即使没有收到款项也必须对外开具增值税发票；二是纳税义务人在没有发生增值税纳税义务时间时，即使收到款项也不对外开具增值税发票。如果不依照增值税纳税义务时间点去开具发票一定存在税收风险。

（二）增值税发票开具依据的原则：发票开具与合同相匹配

通过实践调研发现，企业在开具或索取发票凭证时，必须遵循“发票开具与合同相匹配的原则”，如果发票开具不与合同相匹配，要么是开假票，要么是虚开发票，要么是开具不符合国家有关开票规定的发票。要保证发票入账进成本，抵扣税金，没有税收风险，必须根据交易合同开具发票。“合同与发票开具相匹配”有两层含义：一是发票记载标的物的金额、数量、单价、品种必须与合同中约定的金额、数量、单价、品种相一致；二是发票上的开票人和收票人必须与合同上的收款人和付款人或销售方和采购方或者劳务提供方和劳务接受方相一致。

（三）不依照增值税纳税义务时间发生时开具与合同不相匹配的增值税发票的法律后果

根据财税【2008】40号、财税【2008】88号，财税【2009】114号文件的规定，凡是未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除、抵扣增值税进项税、和申请出口退税。基于此税收政策规定，如果纳税义务人没有在增值税纳税义务时间发生时开具的增值税发票，而且开具的增值税发票与合同又不相匹配，则开具的增值税发票是未按规定开具或获得的合法有效凭据，不可以抵扣增值税进项税和企业所得税，甚至触犯刑法落入虚开普通发票或虚开增值税发票的罪名。比如2018年5月1日前就发生增值税纳税义务时间，应该对外开具发票，可是人为拖延到2018年5月1日后开具发票，是一种漏税行为。

（四）增值税纳税义务时间的税收政策规定

1、建筑企业的增值税纳税义务时间

根据财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条和财税[2017]58号文件第一条的规定，施工企业增值税纳税义务时间具体规定如下：

第一，纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产或者不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

第二，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，施工企业收取的预收款没有发生增值税的纳税义务时间，预收款的增值税纳税义务时间为建筑企业与发包方进行工程进度结算后，施工企业将“预收账款”科目结转到“工程结算”科目的时候。基于以上税收政策规定，施工企业与房地产企业或发包方进行工程进度结算，增值税纳税义务时间为工程结算书签订之日。具体分以下两种情况。

（1）业主已经支付的部分工程款的增值税纳税义务时间为收到工程款的当天。（2）业主拖欠施工企业的部分工程款，增值税纳税义务时间分两种情况考虑：

一是如果工程结算书中或建筑承包合同中没标明发包方拖欠的部分工程款未来收款的时间，则增值税纳税义务时间为工程结算书签订之日；

二是如果工程结算书中标明发包方拖欠的部分工程款未来收款的时间，则增值税纳税义务时间为工程结算书或建筑承包合同标明的未来收款的时间。

2、房地产企业收到预收账款的增值税纳税义务时间

根据财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（一）项的规定，房地产企业转让不动产或开发产品并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为增值税的纳税义务时间。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为不动产权属变更的当天。

因此，依据此税收政策规定，房地产企业销售的期房在未完工期间，还没有移交开发产品给购房者，还没有发生增值税纳税义务时间，真正的增值税纳税义务时间为房地产公司与购房者签订购买合同中约定的开发产品移交的时间，如果开发产品移交时间滞后于购房合同中约定的时间，以房地产公司办理开发产品移交或交钥匙的时间。

3、工业和贸易企业的增值税纳税义务时间

（1）增值税纳税义务时间的政策法律依据

①《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第40号）就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下：“自2011年8月1日起，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天（即货物已经发出且未收到货款，但没有开发票）；先开具发票的，为开具发票的当天。”

②《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第19条第1款规定：“销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”该条款有两层含义，第一层含义是增值税纳税义务采取类似“收付实现制”原则，收讫销售款或者取得索取销售款项凭据是确定增值税纳税义务发生时间的关键。第二层含义是先开具发票的，应当即时纳税，这主要是由于增值税专用发票是扣税凭证，在现行“以票抵税”征管模式下，如果允许上游企业开具发票而不确认销项，下游企业却凭票进行抵扣，增值税链条就会断绝，从这个意义上，条例第19条特别规定，先开发票的必须要即时缴纳税款，保证了增值税链条的完整。

③《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部

国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

第一，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

第二，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 第三、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

第四，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

第五，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

第六，销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

第七，纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。”（2）不同销售结算方式的增值税纳税义务时间分析

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第38条和《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第40号）对三种不同销售结算方式的增值税纳税义务时间进行了确定。

第一种方式：直接收款模式。采取直接收款方式销售货物，当货物发出且未开具发票的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

第二种方式：赊销收款模式。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

第三种方式：预收货款模式。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

由于三种收款模式的增值税纳税义务发生时间不同，而且实践当中，很难判断直接收款模式、赊销收款模式和预收货款模式下的增值税纳税义务时间。因此，判断直接收款模式、赊销收款模式和预收货款模式下的增值税纳税义务时间，最根本地还是取决于购销双方订立的合同。在合同中确定的付款结算方式，是判断直接收款模式、赊销收款模式和预收货款模式下的增值税纳税义务时间的首要依据。同时，要考虑“实质重于形式”的原则，如果合同约定内容与人们的一般常理相违背，就要根据其实际内容进行判断”。可见区分不同收款方式最根本的方法是注重研究纳税主体之间签订的销售合同，并考虑“实质重于形式”进行判断。

（3）工业和贸易企业增值税纳税义务时间的确定

基于以上对增值税纳税义务发生时间的政策分析，可以总结以下六方面的增值税纳税义务时间的确定技巧。

①在合同中明确规定，采取直接收款方式销售货物的情况下，如果已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；如果货物移送对方，并开具发票，但没有收取货款，则增值税纳税义务发生时间为发票开具的当天。如果货物移送对方，而且收取货款但没有开具发票的，则增值税纳税义务发生时间为取得销售款的当天。

②企业发生视同销售的情况下，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。

③在合同中明确规定，采取赊销和分期收款方式销售货物的情况下，如果书面合同中有约定收款的时间，则增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；如果无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，则增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；

④在合同中明确规定，采取预收货款方式销售货物的情况下，则增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

⑤在合同中明确规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，则增值税纳税义务发生时间为为发出货物并办妥托收手续的当天；

⑥委托其他纳税人代销货物的情况下，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。如果未收到代销清单及货款的，则增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

（五）5月1日后，跨期合同的发票开具策略

根据以上税收政策分析，肖太寿博士温馨提示：2018年5月1日后，跨期合同的发票开具策略如下：

1、建筑企业跨期合同的发票必须按照以下方法开具发票。

第一，对于2018年5月1日前已经施工的未完工的在建项目（建筑合同未履行完毕），如果发包方与建筑企业一直未进行工程进度结算，则建筑企业开具发票的方法如下： 一是发包方在2018年5月1日前支付给建筑企业部分工程进度款，建筑企业向发包方开具11%的增值税专用（普通）发票；

二是发包方在2018年5月1日后支付给建筑企业部分工程进度款，建筑企业向发包方开具10%的增值税专用（普通）发票；

第二，2018年5月1日前已经履行合同的一部分，另一部分合同是要到2018年5月1日之后履行的情况下，对于2018年5月1日之后履行的合同，建筑企业按照10%（一般计税项目）或3%（简易计税项目）向发包方开具发票；对于2018年5月1日前已经履行合同的一部分的工程结算款，如果发包方与施工企业签订的建筑合同中的“工程款结算和支付条款”中约定：剩下的部分工程款（实际上是发包方拖欠的部分工程款）于工程最后竣工验收后（竣工验收的时间在2018年5月1日之后）再支付，则建筑企业向发包方开具发票有以下两种方法：

一是发包方在2018年5月1日之前提前支付拖欠的部分工程款，建筑企业向发包方开具11%的增值税发票；

二是发包方在工程最后竣工验收后（竣工验收的时间在2018年5月1日之后）支付拖欠的部分工程款，建筑企业向发包方开具10%的增值税发票。

第三，如果发包方或业主是依法不可以抵扣增值税进项税额的单位（例如政府部门作为业主），则2018年5月1日前已经完工且进行决算的工程项目，发包方在5月1日前支付的工程款，建筑企业向发包方开具11%的增值税普通发票；发包方在5月1日后支付的工程款，建筑企业向发包方开具10%的增值税普通发票。

第四，对于2018年5月1日前已经施工的未完工的在建项目，如果发包方与建筑企业一直未进行工程进度结算，则建筑企业开具发票的方法如下：

一是发包方在2018年5月1日前支付给建筑企业部分工程进度款，建筑企业向发包方开具11%的增值税专用（普通）发票；

二是是发包方在2018年5月1日后支付给建筑企业部分工程进度款，建筑企业向发包方开具10%的增值税专用（普通）发票；

2、房地产企业跨期合同的发票开具

由于房地产企业销售的是期房，要等到2018年5月1日之后才与购房者进行移交开发产品，房地产企业应在移交开发产品时或移交钥匙时，向购房者开具10%的增值税专用发票（购房者是企业）或10%的增值税普通发票（购房者时自然人个人）。

3、采购货物跨期合同的发票开具 第一，在合同中明确规定，采取赊销和分期收款方式销售货物的情况下，如果采购合同中有约定收款的时间是2018年5月1日之后，则销售方在2018年5月1日之后收款日期的当天，向采购方开具16%的增值税发票；如果无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，则销售方在货物发出的当天（如果是2018年5月1日之前）向采购方开具17%的增值税发票，或者在货物发出的当天（如果是2018年5月1日之后）向采购方开具16%的增值税发票.第二，在合同中明确规定，采取预收货款方式销售货物的情况下，则销售方的发票开具如下：一是如果货物发出时间在2018年5月1日之前的时间，则销售方向采购方开17%的增值税专用（普通）发票；二是如果货物发出时间在2018年5月1日之后的时间，则销售方向采购方开16%的增值税专用（普通）发票。第三，合同中明确规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的情况下，则则销售方的发票开具如下：一是如果货物并办妥托收手续的时间在2018年5月1日之前的时间，则销售方向采购方开17%的增值税专用（普通）发票；二是如果货物并办妥托收手续的时间在2018年5月1日之后的时间，则销售方向采购方开16%的增值税专用（普通）发票。

（六）绝对不允许开具发票的几种情形 1、2018年5月1日前签订的采购合同而且正在履行当中，采购方未分清增值税纳税义务时间而要求销售方在2018年5月1日之前一次性提前开具17%的增值税专用（普通）发票。2、2018年5月1日前签订且未履行的采购合同，采购方要求销售方在2018年5月1日之前一次性提前开具17%的增值税专用（普通）发票，是虚开的增值税专用（普通）发票。建议废止原合同，在2018年5月1日之后重新签订采购合同，适用16%税率开具增值税专用（普通）发票。

3、房地产企业或发包方对于未完工正在履行的建筑合同，未分清增值税纳税义务时间而要求建筑企业提前一次性提前开具11%的增值税专用（普通）发票.4、房地产企业或发包方对于未完工正在履行的建筑合同，给建筑企业降低一个税点，按照10%与建筑企业进工程结算，或者与建筑企业签订补充协议，按照10%调整工程造价，在2018年5月1日之后，要求建筑企业向其开具10%的增值税专用（普通）发票。因为该做法《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）第六条第二款“合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改”和 《中华人民共和国招标投标法实施条例》第五十七条“招标人和中标人应当依照招标投标法和本条例的规定签订书面合同，合同的标的、价款、质量、履行期限等主要条款应当与招标文件和中标人的投标文件的内容一致。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”的规定。

5、在2018年5月1日前发生增值税纳税义务时间，已经按照“未开具发票”收入申报缴纳增值税，2018年5月1日之后才开具发票时，按照16%或10%对外开具的增值税专用（普通）发票。必须继续开具17%或11%的增值税专用（普通）发票。

第二篇：关于增值税税率变动后发票开具的通知

关于增值税税率变动后发票开具的通知

尊敬的供应商：

根据国家税务总局财税〔2018〕32号《关于调整增值税税率的通知》统一规定：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

经公司研究决定，2018年5月1日前签订并已生效的合同，合同中签订的单价为含税单价但未明确增值税税率为16%或10%且2018年5月1日前未开具全额增值税专用发票的供应商。在2018年5月1日后开具的增值税专用发票应符合以下要求：

1、原税率为17%的发票单价=原合同或结算单价/（1+17%）原税率为11%的发票单价=原合同或结算单价/（1+11%）；

2、原税率为17%的发票价税合计金额=原合同或结算单总金额/（1+17%）*（1+16%）

原税率为11%的发票价税合计金额=原合同或结算单总金额/（1+11%）*（1+10%）。

非常感谢您长期以来对我公司业务的支持、理解与配合，如您对以上内容有疑问，请随时联系我司业务经理。

特此通知！顺颂商祺！

徐州XXXXXXX有限公司 2018年4月19日

第三篇：关于开具增值税发票承诺书

关于开具增值税发票承诺书

(公司全称)

：

本人作为

(公司全称)项目考核承包经营责任人，现对自2016年X月X日起自身承包项目所购进工程物资（工程施工设备、材料）、劳务用工等一切经济活动中的增值税应税行为作出如下郑重承诺：

1、本人作为

(公司全称)项目考核承包经营责任人，保证严格遵守国家法律、法规和江苏楷正建设有限公司（以下简称公司）有关增值税的管理规定。对本人承包项目经营、采购、施工和财务等管理人员，本人将采取措施严加管束，保证本人承包经营项目取得的所有增值税发票均为真实交易，且财务核算健全和税务资料准确，确保以上人员在涉税实务上的行为符合国家税收法律和公司规定的要求；上述人员如有违法违规行为，除应由上述人员应承担的法律责任外，本人愿意承担其余一切法律责任和经济责任。

2、本人确保承包经营项目取得增值税专用发票均以考核施工工程合同为准，保证按照国家和公司规定按期足额缴纳增值税。

3、本人确保自身承包经营工程发生的实际成本费用真实、准确和合理，开具的增值税专用发票与每个工程的成本相对应，进项税额合法抵扣销项税额，确保成本核算符合税务机关和公司的规定要求。

4、在本人承包项目经营期内或终止承包项目经营期后尚有未完工工程施工仍需缴纳增值税和开具增值税专用发票的，本人确保依法缴纳增值税和开具的所有增值税专用发票均为真实交易且合法有效，如发生虚开增值税专用发票，触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零六条法律规定和公司在涉税实务及财务处理上发生任何其他违法违规行为的，本人承诺将由本人承担一切刑事责任和经济处罚等民事责任，另外给公司造成经济损失和名誉损害的，本人愿意承担全额赔偿责任。

承诺人（签字）：

承诺日期：

****年**月**日

第四篇：增值税发票开具问题

购买物品让销货方开具增值税专用发票多少金额才合算？销售方说要加8个点的税金，税金又是怎么算啊？

付给对方金额是4080.4元，该不该开增值税专用发票啊，还有开的话，税金怎么算啊！我们付给对方一共多少钱啊？

答案：4080.40元

该不该开增值税专用发票

对方开具金额3487.52税额592.88价税合计4080.40元 4080.40*0.08=326.43元 应付4080.40+326.43=4406.83元

1、如果你企业是一般纳税人,可以抵扣进项592.88元

(你已给326.43元,也就是说取得进项266.45元)

2、未取得专用发票,但取得普票可抵所得4080.40元,未取得发票,所得增加4080.40元

3、取得发票可抵所得3487.52元

按以上3点,依据你企业情况,自己处理,灵活掌握吧！!首先确认你这个是含税价还是不含税价。（税率17%）

含税价的税金＝4080.4/1.17*0.17＝592.88 不含税的税金＝4080.4*0.17＝693.67

正常的增值税专用发票是17%，对方问你收8个点，是因为他有多的票，可以开给你，所以用不着收你17个点，收你多少个点是看对方的。看你所说的，应该是4080.4是不含税的，那么含税的就是4080.4×1.08=4406.83，要付这么多。

第五篇：增值税发票开具流程

1、增值税发票如何开具（整个流程,购买发票、发票增量、销发票及认证发票等）

增值税专用发票一般有3联： 第1联记账联（销货方记账）第2联抵扣联（购货方抵扣）第3联记账联（购货方记账）

开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。，一张发票票面商品行数最多为8行。一张发票票面不含税价不能超过开票限额。

一张发票只能开具一种税率的商品，由第一行商品决定。发票的税额根据税率自动计算，无法修改。注意：清单必须在发票查询中打印

抄税处理：每月1日之后，在报税期之内执行，报税处理----抄税处理”菜单项或导航图中的“抄税处理”，之后点击“确

定”按钮，系统自动将本期税额抄写到IC卡上，并提示“发票抄税处理成功”。

一般每月15日之前必须去国税局刷卡报税，否则金税卡锁死。刷卡成功后，进入开票系统，把报税成功标志读入系统。

选择抄税期对话框（征期抄税）

 注意

抄本期税前，必须确保上期报税成功，并且IC卡上无购票或退票信息。

IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

购发票时，持IC卡和发票领购本去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、购发票需要材料

发票领购本、IC卡、发票验旧清单（以前月份的可用自主卡验旧，本月的填写验旧清单表）。（任城区需打

印月度统计表加盖公章。）

3、发票增量 月发票份数不够用可向税务机关申请发票增量，在发票原有数量的基础上增加到多少份。发票增量有两种方式，长期增加、当月增加。需要材料：到税务局要发票增量申请表填写完以后到税管员那里审批。（商品购销合同、付款方式）。

4、认证发票

月底之前。

认证时携带当月要抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理（或自助机认证）即可.增值税专用发票开出180天内认证有效。正式一般纳税人当月认证的必须在当月抵扣，辅导期当月认证下月抵扣。

例如某公司发票最大开票限额为10万元版的，单月需开具发票价税合计455681.25。问需开具几张发票？

例如我公司已开票价税合计11700，问我公司要认证多少发票合适？

1、已开票税额：11700/1.17＝10000*0.17＝1700

价税合计/1.17=不含税价*0.17=销项税额

2、税负10000*0.003＝30

不含税收入*0.003=最低应交纳的增值税税额

3、应认证价税合计：1700-30＝1670/0.17＝9823.53*1.17＝11493.53 已开票税额-最低应交纳的增值税＝应认证的税额/0.17＝不含税金额*1.17＝价税合计

4、进项税额：11493.53/1.17＝9823.53*0.17＝1670.5、应缴纳的增值税额：1700-1670＝30

6、应缴纳的增值税额/收入=税负率

30/10000＝0.003