农业企业热点税务问答 综合篇 (2014.6)

第一篇：农业企业热点税务问答 综合篇 (2014.6)

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纳税服务网 农业企业税务热点问答

小规模企业销售初级农品，财务上如何操作，买进农产品，无发票，销售时开票，按多少税率缴税？

1、贵公司属于小规模纳税人，并且不是销售自产的农产品，则按3%征收增值税；若是销售自产的则属于免税；

2、购进环节，若是向公司采购的则应取得发票；若是直接向农民采购的应由贵公司向主管税务机关申请“农产品收购凭证”。

免税小规模农机销售企业购入固定资产可以抵扣进项吗？ 按照增值税暂行条例的规定，用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

农作物种植企业是否还需要去地税办理登记手续？

我们是德州的一家农作物种植企业，增值税，所得税免税，我们已经在当地乡镇国税局办理了税务登记手续，并按月报送报表，问题是我们还需要到地税局办理登记手续吗？是否需缴纳印花税？ 有些项目是需要缴纳印花税的，因此应当也在地税办理税务登记。

农业机械销售能否减免所得税？

税法主要是针对从事农业技术服务及从事农业生产方面有税收优惠，但针对农业机械销售没有税收优惠政策。

企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

农牧业公司像地税的水利建设基金、印花税等是不是也免？

目前没有针对农牧业公司的印花税、水利建设基金优惠政策。但这些税费由当地政策进行调节，可以咨询当地12366或专管员。

农林渔牧企业要不要交个人所得税？

企业是独资企业，属于农林渔牧业。在地税代开发票时‚要不要交纳个人所得税? 根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）、《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）和《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）等有关规定，对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

我们是一家农业公司自己种植绿化苗、各种农产品，然后销售，是自产自销。请问销售收入是免税的吗？比如说小麦的收入绿化苗的收入如何做账？会计分录如何写？

1、中华人民共和国增值税暂行条例：第十五条农业生产者销售的自产农产品；

2、根据内部核算的需要，建议贵公司将各个版块的收入分开核算，尤其是针对贵公司的收入版块比较多的情况下，可以在财务软件中设置通过收入、成本、费用的辅助项目核算来实现分开核算。辅助核算项目可以分为：小麦、绿化苗木、其他（根据其他版块来确定）。

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新建立的农业公司需要申报哪些国税？地税？具体流程是什么？

国税涉及增值税、企业所得税，地税涉及城建税及附加、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税等，申报时需要填写纳税申报表、报送财务会计资料及与纳税有关的其他资料，具体流程可向主管税务机关咨询。

我是一农业企业，收到民委的农业补助款，对方要求提供正式发票，我应该到哪里开？怎么开？ 补助款无法由企业开具发票，一般情况由企业开具收据；若对方必须取得发票，可以申请主管税务机关开具免税发票。

农业账务成本收据怎么处理？

我公司是自产自销（蔬菜、水果）农业科技公司，像肥料、种子、防虫害药这些成本都只有收据，没有正规的发票，这是农业比较普遍的问题，怎么做帐呢，能把这些收据做进去吗？做进去年报的时候缴税会被剔除来吗？

企业所得税实施条例第八十六条规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。成本没有取得发票，但若是享受的免税优惠，则不影响企业的税负。

我公司收购农副产品（水稻），由于大米市场行情不好，转手将收购的水稻卖出，税务局要求我们不管赢利还是亏损都要按销售额缴纳5%的所得税，首先我公司没有超出经营范围，请问是否合理，有无相关政策？

首先看你公司企业所得税是查账征收还是核定征收，如查账征收按实现的会计利润加减纳税调整额乘企业所得税税率征收，如核定征收按销售额（或成本倒求销售额）乘所得率再乘25%征收企业所得税。

农业企业问一下租农民的租地款怎么做账务处理？没有发票怎么入账? 我公司也是一样情况。现已向主管地税机关申请了代开发票，请问纳税人是农民，开票交税费用都是我公司出，那交税费用怎么入我公司的账。怎么计分录？

农业生产过程中发生的应由农产品、消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产共同负担的费用，借记“农业生产成本——共同费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

企业收购农副产品怎样才能抵扣?我是一般纳税人企业，企业收购农副产品什么情况可以抵扣？税率是多少？ 是收购企业自己开具发票吗？开具发票流程是？

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率

农业企业所得税清缴时附表五第14栏应怎么填写？

参照一下填写说明，按照税法规定所列项目的减免税规定，据实填写即可。

占用农牧民个人草牧场、饲料地用于建设企业或用于非农业如何征收？

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耕地占用税对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的税种，属于一次性税收。纳税人是占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人。耕地占用税采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发达程度。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为： 应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率

企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收，所得税有无优惠？ 依据《国家税务总局 关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号）: 现就有关“公司＋农户”模式企业所得税优惠问题公告如下：目前，一些企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司＋农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。2010年1月1日起施行。

消耗性生物资产与农业生产成本有何区别？我们是一家新成立的农产品种植企业，主要种植小麦，请问在小麦成熟前所发生的费用如购买的小麦种，浇地、施肥、除草等费用应在什么科目列支？ 消耗性生物资产的主要账务处理。

（一）外购的消耗性生物资产，按应计入消耗性生物资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。

（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收获前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按应分配的金额，借记本科目，贷记“农业生产成本”科目。

（四）消耗性生物资产收获为农产品时，应按其账面余额，借记“农产品”科目，贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。

（五）出售消耗性生物资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目。按其账面余额，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。

本科目期末借方余额，反映企业消耗性生物资产的实际成本。

生物资产，是指有生命的动物和植物。消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。生物资产在产出农产品过程中发生的各项费用，属于“农业生产成本”。

“农业生产成本”与“消耗性生物资产”两科目有什么区别？各应核算哪些内容？

如企业有很多品种萝卜、青菜、冬瓜，发生的支出如果比较明确，如种苗费可直接计入“消耗性生物资产—萝卜”中，对于同一种植期间发生的化肥、农药、人工费就要先归集到“农业生产成本”中，经过分摊再归集到具体的品种中，生产成本是一些综合成本（化肥、农药、人工）的汇总-分摊科目，而消耗性生物资产是具体某品种的归集。

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农产品从种植到销售的账务流程？

原材料---农业生产成本—生物资产—农产品—库存商品—主营业务成本

农业生产成本什么时候结转？我们是一新成立的农业科技公司，小规模纳税人，主要业务是种植销售小麦，请问平时付给公司职员的工资应该如什么科目？农业生产成本是否在小麦成熟时一次性结转？

1、农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按应分配的金额，借记“消耗性生物资产”，贷记“农业生产成本”科目。企业支付给员工的工资应按受益原则确认成本费用，直接种植的生产工人工资计入农业生产成本；现场管理人员的工资应计入制造费用；公司管理人员工资应计入管理费用；

2.消耗性生物资产收获为农产品时，应按其账面余额，借记“农产品”科目，贷记“消耗性生物资产”

农产品种植业会计科目有哪些？我们是2013年1月6日新成立的一家公司，主要经营项目是小麦种植与销售，请问在会计核算上使用的会计科目与其他工业企业有什么不同？

有几个特别科目，如消耗性生物资产、农产品、农业生产成本等，建议查阅一下《企业会计准则》 附录：会计科目和主要账务处理

自产销售农产品和外购农产品销售要分开核算企业所得税吗？我司经营范围是批发和零售，企业咨询，农产品种植（限分支机构），请问自产农产品和外购农产品要分开核算所得来交所得税吗? 根据《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发[2005]129号）的规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。因此，您企业要享受减免税优惠，应将减免项目与非减免项目分别核算。

制种企业制种后委托农户种植，企业加工后销售。那么加工销售的种子能否免缴增值税？ 增值税暂行条例》第十五条第一项规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》明确，制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，或是制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒等深加工后销售种子，这两种经营模式属于农业生产者销售自产农业产品，根据《增值税暂行条例》的有关规定可以免征增值税。因此，上述制种企业符合免征增值税的条件。

在农村从事农林牧渔产业，是否有税收优惠政策？ 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）第八条第（五）项规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种值；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。根据《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税［2004］30号）和《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）规定，对个人、个体户、个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于原农业税（包括农业特产税）、4 / 22

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牧业税征税范围的，个人、个体户或个人独资企业和合伙企业投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

销售给企业的农膜是否征收增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税［2001］113号）第一条第1款规定：农膜免征增值税。

根据《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发［1993］151号）规定：农膜是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。

综上，企业销售农膜免征增值税。

向初级农业生产者收购农产品，填写可抵扣联收购发票上的增值税率应是多少？

我公司现准备向初级农业生产者收购蔬菜，水果等，需由我公司开具可抵扣联的收购发票，请问，向初级农业生产者收购的蔬菜，水果，收购发票上的增值税率应该为多少？是13%还是17%？

您好！现针对您所提出的问题回复如下：根据《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》（财税[2002]105号）的有关规定，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品依13％的抵扣率抵扣进项税额。

我是一家农民专业合作社的负责人，我合作社是一般纳税人，主要是向市区各大超市供应自产农产品，各超市向我们索要增值税专用发票，可是税务局不允许我们使用专用发票，请问如何解决这个问题？ 《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】第081号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。《增值税专用发票使用规定》（国税发【2006】第156号）第十条规定，销售免税货物不得开具专用发票。因此，你单位销售的免税农业产品不能开具专用发票。对所提问题，有两个解决途径：

第一，《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】第081号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。因此，各超市可以凭合作社开具的普通发票计算抵扣进项税额。

第二，《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。因此，合作社也可以放弃免税，以取得专用发票的使用权。

我企业是增值税一般纳税人，从事种子生产销售业务，现在将一批种子委托农户繁育，之后再从农户手中将种子收回，经过加工后对外销售。请问，我企业能否享受增值税免税优惠？

根据《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《增值税暂行条例》有关规定免征增值税：1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。上述企业利用经验模式生产的种子属于自产农产品，可以享受增值税免税的政策。

我农场将部分土地出租给一家公司从事农业种植，收取的租金免征营业税吗？ 根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]第2号）规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。出租给其他公司从事农业种植没有减免税规定，因此，您收取的租金需要按照“服务业——租赁业”缴纳营业税。

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我们在税务审查时，发现企业有从外省农户手里收购的原料，这能否开农产品收购发票？如果不能应该开什么发票可以抵扣？

目前购买农产品的抵扣规定包括：

（一）《增值税暂行条例》第八条规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

（二）《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】第081号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

我公司是一家农产品加工企业，主要生产加工大米、面粉、玉米、花生等初级农产品。最近，应市场需求，我们购进设备把玉米加工成玉米浆，供应超市和一些酒店。请问，玉米浆缴增值税是按13%还是17%的税率？

在《农业产品征税范围注释》中，玉米及玉米面属于农产品初加工的粮食类（指各种主食食科植物果实的总称），主要包括小麦、稻谷、玉米、高粱和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食，这些产品适用增值税13%的税率。玉米浆是制造玉米淀粉的副产物，而制造玉米淀粉须将玉米粒先用亚硫酸浸泡，浸泡液浓缩即制成黄褐色的液体就是玉米浆。因此，制造玉米浆不属于农产品初加工，也不属于《农业产品征税范围注释》中的产品，不适用增值税13%的税率。同时，根据《国家税务总局关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第11号），玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围，适用13%的增值税税率；玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）中免税饲料的范围，适用17%的增值税税率。

我公司是一家茶叶生产企业，收到茶农委托税务机关代开的普通发票。请问，这种发票作为农产品发票的抵扣时间是否有限制？

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

第二条规定，实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）先比对后抵扣管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书先比对后抵扣管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

根据以上规定，我国现行税法仅对增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、海关缴款书和机动车销售统一发票设定了抵扣期限。对于农产品收购发票和销售发票，没有规定具体的抵扣时限。请按主管税务机关的要求，处理相关抵扣事宜。

我单位是新成立的一个农民专业合作社，请问对于我们农民专业合作社在增值税方面有什么税收优惠措施吗？

根据财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定，自2008年7月1日起，对农民专业合作社实行以下税收政策：

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1.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

2.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

3.对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。所谓农民专业合作社，是指依照《农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

外贸企业收购农产品出口后如何办理出口退税手续？外贸企业收购农产品出口,(没有增值税票),是如何办理退税手续?

2、外贸企业向农民收购农产品，是否要向税局申请买收购收据开给农民？

3、外贸企业收购农产品出口的出口退税的政策及如何具体办理和实操呢？

(1)

一、根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）的有关规定，外贸企业申报出口货物退（免）税时，应提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票。根据《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》（国税函[2005]248号）的有关规定，从2005年4月1日起，凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票，下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。因此，如果外贸企业未能取得增值税专用发票，不能申报办理退税手续。

二、根据《广州市国家税务局关于印发<广州市农业产品收购业务增值税征收管理实施办法（试行）>的通知》（穗国税发[2003]135号）的有关规定，收购企业如具备以下条件的可向经管税务机关申请领购使用收购发票：

（一）经工商行政管理部门批准，经营范围有农业产品收购业务的。

（二）会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定，根据真实的交易事项完整、准确记录账簿等资料；除设置银行存款日记账和现金日记账外，还需设置专门反映收购业务的“现金”辅助账，根据实际发生的收购业务逐日逐笔登记现金流入和流出的金额。

（三）有固定的经营场所。

收购发票仅限于收购企业向农业生产者个人收购免税农业产品时使用。

三、现行的出口退税政策并无针对农产品出口方面有特殊规定，因此，这方面的出口退税仍按正常的出口退税政策及规定执行。

适用核定征收方式缴纳企业所得税的农、林、牧、渔业企业的应税所得率是多少？

凡适用核定征收方式缴纳企业所得税的农、林、牧、渔业企业的应税所得率核定按6%执行。

省级农业产业化经营重点龙头企业房产税和土地税优惠规定 请问龙头企业的房产税和土地使用税是否也执行税收优惠？ 《辽宁省人民政府办公厅转发〈省农业产业化工作领导小组关于扶持农业产业化经营重点龙头企业意见〉的通知》（辽政办发（2001）74号）第四条规定的“对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地可直接免缴城镇土地使用税；对农业产业化经营项目纳税确有困难和遭受自然灾害需要减免城镇土地使用税的，可按程序报经省地方税务局审批后，给予适当减免。对农业产业化经营项目纳税确有困难的，可按照各级税务机关的审批权限和审批程序办理困难减免，给予适当减免房产税的照顾”的政策仍有效。

请问农业企业将土地出租给其他公司用于农业生产，收取的固定租金收入是否需要缴纳营业税？ 根据《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字〔1994〕第2号）规定，自1994年1月1日起，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

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根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》（国税函〔1998〕82号）规定，根据财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字〔94〕2号，以下简称002号文件）第三条“将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税”的规定，你省一些农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金），可比照2号文件的规定免征营业税。

请问处于农村的企业要交房产税和土地使用税吗？我公司是处于高平市的一个行政村里，请问我公司需要交纳房产税和土地使用税吗，如果用交，土地使用税的税率是多少？

房产税和土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。所在的位置不同，所纳的使用税也不同，请咨询当地主管税务机关。

企业委托其他企业或个人从事符合条件的农、林、牧、渔业项目取得的所得，能否享受相应的税收优惠政策？受托企业能否享受该优惠？

根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“

九、企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策„„公告自公告自2011年1月1日起执行。”

企业所得税实施条例第八十六条规定，从事农、林、牧、渔业项目所得，可以免征、减征企业所得税。请问，免税是指全部所得免税吗？

企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，企业所得税法实施条例第八十六条所称的“企业从事农、林、牧、渔项目的所得”，可以免征或减征企业所得税，是指该项目净所得免征或减征企业所得税。该项目净所得为该项目取得的收入减除各项相关支出后的余额。

企业所得税农、林、牧、渔业项目税收优惠中，企业从事农作物新品种选育的免税所得应如何理解？ 根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“

二、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子(苗)等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得„„公告自>2011年1月1日起执行。”

企业生产的农机产品（渔业机械）增氧机、投饵机是否享受增值税优惠政策？减免的依据是什么？ 根据财税【2001】113号第一款第4项文件规定：批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机享受减免税政策。即上述提到的生产农机不能享受减免税政策。

企业取得猪、兔的饲养，饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，观赏性作物的种植及“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目所得，能否享受企业所得税农、林、牧、渔业税收优惠？

根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“

四、企业从事下列项目所得的税务处理(一)猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理。

(二)饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理。

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(三)观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理。(四)“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。

企业将购入的农产品进行再种植、养殖，能否享受企业所得税农、林、牧、渔业税收优惠？

根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“

七、购入农产品进行再种植、养殖的税务处理，企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。

企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得能否享受农、林、牧、渔业项目的所得税税收优惠政策？

根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“

十、企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策

企业根据委托合同，受托对符合企业所得税农、林、牧、渔业税收优惠规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理吗？

根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“

五、农产品初加工相关事项的税务处理(一)企业根据委托合同，受托对符合《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)和《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。

企业从事农、林、牧、渔业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的应如何享受税收优惠？

根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“

五、农产品初加工相关事项的税务处理„„(三)企业从事实施条例第八十六条第(二)项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠

农业生产企业，种植中药材取得的收入，该收入可申请免征所得税，其对应的成本费用是否可以税前扣除？

根据《企业所得税法》的规定，从事中药材的种植取得的所得免征企业所得税，所得是指的收入扣除成本费用后的余额。

农业生产者自产的精制茶增值税税率是多少？

根据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：“

二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。

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农业生产者销售自己饲养的生猪是否免征增值税？

根据《国家税务总局关于生猪生产流通过程中有关税收问题的通知》（国税发〔1999〕113号）规定：“

三、农业生产者销售自己饲养的生猪免缴增值税，非农业生产者销售生猪应当按照规定征收增值税，税务机关不得以任何理由擅自改变纳税环节让农业生产者缴纳或代缴生猪增值税。”

农业生产者将自产的山核桃炒制后销售，能否免缴增值税？

不可以。根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕052号）第一条规定，《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。同时，《农业产品征税范围注释》第一条第五项明确，炒制的果仁、坚果，不属于农业产品的征税范围。

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治取得的收入是否免征营业税？

一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第八条规定：“下列项目免征营业税：„„

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；„„”

二、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第二十二条规定：“条例第八条规定的部分免税项目的范围，限定如下：……

（三）第一款第（五）项所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。……”

农业合作社自产农产品免缴增值税吗？

根据《增值税暂行条例》第十六条第（一）款规定，对农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）对农民专业合作社有关税收政策进行了明确规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。农民专业合作社，是指依照《农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。并规定自2008年7月1日起执行。新田园专业合作社符合相关政策规定，可以享受农产品免征增值税优惠政策。

根据政策规定，税务人员可以按照要求对企业财务核算情况和实际生产经营场地进行调查，及时为该企业办理免税备案登记。

农业方面哪些货物可免征增值税？

下列货物可免征增值税：１.农膜.２.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥

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成本的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。３.生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫林、丙 烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酸、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

４.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

农民专业合作社在办理税务登记时是否要交注册资金印花税？

根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定，对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。《中华人民共和国农民专业合作社法》第五章财务管理第三十二条规定：“国务院财政部门依照国家有关法律、行政法规，制定农民专业合作社财务会计制度。农民专业合作社应当按照国务院财政部门制定的财务会计制度进行会计核算。”根据现行印花税法规规定，新注册的农机专业合作社应在帐薄启用时按“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额贴花。

农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料的购销合同是否征收印花税？ 根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）第四条规定：“对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

农民拥有的土地出租，承租者租用该土地用于农业生产，是否需要征收营业税？

根据《自治区地方税务局关于进一步明确涉农劳务税收问题的通知》桂地税发[2008]99第一条第五款的规定，单位或个人将土地（含林地）承包（出租）给他人用于农业生产的租金收入，属于涉农劳务收入免征营业税。

农民提供树木现场搬运服务是否可免征营业税？

根据《自治区地方税务局关于进一步明确涉农劳务税收问题的通知》（桂地税发[2008]99号）第一条第（三）款规定：农户（农民）提供林木、甘蔗或其它农作物挖坑、施肥、植树、看护、养护、割脂、灭虫、砍伐、现场搬运等劳务收入可以免征营业税。

农林牧渔业免征房产税和城镇土地使用税的政策依据

1、在我市建制镇所辖行政区域内拥有或使用农林牧渔的生产经营用房产的单位和个人不征房产税。----依据《辽宁省人民政府关于调整建制镇房产税和城镇土地使用税征税范围的批复》（辽政（2000）23号）

2、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活,办公用地）免缴城镇土地使用税。----依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令（1988）17号）

农林牧渔企业购买办公用房房产税和土地使用税征免规定?我公司主要从事农业种植养殖，公司要购买村里房屋用于办公用房，请问该房屋用不用交纳土地税和房产税？

单位直接用于农林牧渔业的生产用地和房屋，免征土地使用税和房产税，但其办公用房（用地）及农

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副产品加工用房（用地），应按规定征收房产税和土地使用税。

农副产品初加工的企业所得税问题?我司是加工生产速冻果蔬、保鲜蜜柚等，近年来主要是经营保鲜蜜柚。操作就是收购蜜柚果再进行挑选、清洗、包装及装箱。我们是否得缴纳企业所得税？平和地税局收不到税收尽然强给我们挂上工贸企业得纳税，但不论是经营上还是营业执照上我司都是体现为生产企业，像出现这种问题我们得找谁？基层执法机关没法律意识我们能怎样？

《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）对“水果初加工”进行了明确的界定，“水果初加工”的范围包括：通过对新鲜水果(含各类山野果)清洗、脱壳、切块(片)、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的各类水果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。根据现行政策，对农产品初加工项目取得的收入，免征企业所得税。同时，对享受优惠的项目，必须独立核算。你公司可以根据上述规定，对照申请享受税收优惠。你公司若符合上述国家规定的优惠条件，可向主管税务机关申请享受上述的税收优惠，如果主管税务机关不接受或者不予审批减免税申请，你司可以在知道税务机关作出的具体行政行为之日起60日内向上一级税务机关提出行政复议申请。

我公司是做农产品贸易的，想请问一下在税收方面可以享有哪些优惠？具体应该怎样申请？

根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）的规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。因此，您公司若从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。另外，办理这项税收优惠时应提供《纳税人税收优惠申请表》，并在“享受税收优惠理由”栏写明批发、零售蔬菜。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

农产品连锁经营试点企业享税收优惠政策有哪些规定？

2007年1月10日，财政部、国家税务总局专门下发了《关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知》（财税发〔2007〕10号），按照商务部、财政部、国家税务总局《关于开展农产品连锁经营试点的通知》（商建发〔2005〕1号）的有关规定，对农产品连锁经营试点的税收优惠政策作出了如下规定：

1.对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的企业（以下简称试点企业），自2006年1月1日起至2008年12月31日经营食用农产品的收入，可以减按90％计入企业所得税应税收入。食用农产品范围按商建发〔2005〕1号文件执行。

2.试点企业建设的冷藏和低温仓储、运输为主的农产品冷链系统，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。

3.按照财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税〔2002〕12号）和财政部、国家税务总局《关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》（财税〔2002〕105号）的规定，对增值税一般纳税人购进免税农产品以及向小规模纳税人购进农产品，按13%的抵扣率计算进项税额抵扣。

4.对试点企业从农业生产单位购进免税农产品而取得的由农业生产单位开具的普通发票，可以按现行规定依普通发票上注明的价款和规定的抵扣率计算增值税进项税额抵扣。

农产品连锁经营试点企业购进农产品从农业生产单位取得的普通发票能否作为进项税额抵扣凭证？

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根据《商务部 财政部 国家税务总局关于开展农产品连锁经营试点的通知》（商建发〔2005〕1号）第二条第二款第二项规定：“对纳入试点的农产品连锁经营企业，税务部门要指导其正确使用、填开农产品收购凭证。对试点企业从农业生产单位购进农产品的，应鼓励其取得农业生产单位开具的普通发票，作为进项税额抵扣凭证。”

农产品发票可以抵营业税吗？我公司是餐饮公司，定额征税，请问从菜市场购买的原料开具正规发票可以抵营业税吗？我知道开具农产品发票可以抵扣增值税进项，那我们是缴交营业税的，不知道可以低扣什么税？;厦门市营业税差额征税管理办法中没有对餐饮业差额征税的规定，不可以抵扣。

企业生产加工水果原浆取得销售收入是否免征企业所得税？

水果初加工制成水果原浆属于《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版）》（财税［2008］149号）所列范围，可享受免征企业所得税优惠。

农产品初加工企业，2009年主营业务利润23000元，2010年5月汇算清缴中调增企业招待费、广告费等31000元后，应税所得额为34000元，以主营业务利润还是以调后应税所得额免征企业所得税？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；贵企业可以免征、减征企业所得税的只是农产品初加工项目所得。项目所得在计算应纳税所得额时进行调整，最后计算出应纳税所得额大于零时，应计算缴纳企业所得税。

农产品初加工免企业所得税的问题？我公司是一家从事海洋食品加工的企业，在注册地在宝安区。公司从外地收购各种鱼类回来，经清洗、杀菌，急冻后出口或内销，属于农产品初加工。按企业所得税法实施细则第八十六条第一款第7项，农产品初加工可以免征企业所得税，请问，我公司应如何申请该项优惠？

企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

提交表格及资料：

①《企业所得税减免税申请表》 ②营业执照复印件

③远洋渔业企业应报送农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”原件及复印件；渔业企业应报送各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”原件及复印件 ④企业从事符合税法规定的减免项目的说明资料

哪些农产品初加工项目可以享受免征企业所得税优惠？

根据《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）规定，从事农产品初加工项目所得，可以享受免征企业所得税优惠政策。

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种植业类：粮食初加工（包括小麦、稻米、玉米、薯类、食用豆类和其他类粮食初加工），林木产品初加工，园艺植物初加工（包括蔬菜、水果、花卉及观赏植物初加工），油料植物初加工，糖料植物初加工，茶叶初加工，药用植物初加工，纤维植物初加工（包括棉花、麻类和蚕茧初加工），热带、南亚热带作物初加工。

畜牧业类：畜禽类初加工（包括肉类、蛋类、奶类、皮类、毛类初加工和蜂产品初加工），饲料类初加工（包括植物类饲料、动物类饲料和添加剂类初加工），牧草类初加工。渔业类：水生动物初加工、水生植物初加工。

哪些产品不属于农产品初加工范围内，不得享受企业所得税优惠政策？

一、根据《财政部 国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）规定：

一、种植业类

（三）园艺植物初加工

以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头（罐头是指以金属罐玻璃瓶、经排气密封的各种食品。下同）及碾磨后的园艺植物（胡椒粉、花椒粉等）不属于初加工范围。

（四）油料植物初加工

精炼植物油不属于初加工范围。

（六）茶叶初加工

精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于初加工范围。

（七）药用植物初加工

加工的各类中成药不属于初加工范围。

二、畜牧业类

（一）畜禽类初加工

肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品 口服液、胶囊不属于初加工范围。

三、渔业类

熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于初加工范围。

（二）水生植物初加工

罐装（包括软罐）产品不属于初加工范围。”

二、根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）规定：

“

一、……企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。

五、农产品初加工相关事项的税务处理

（四）企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。

十、企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

十一、除本公告第五条第二项的特别规定外，公告自2011年1月1日起执行。”

麦芽可否享受农业产品优惠税率? 麦芽不能享受农产品优惠税率。《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕第52号）规定，适用13%优惠税率的农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。植物类农业产品的征税范围包括人工种植和天然生长的各

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种植物的初级产品。粮食的具体征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

《国家税务总局关于麦芽适用税率问题的批复》（国税函〔2009〕177号）明确，麦芽不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定的农业产品范围，应适用17％的增值税税率。

销售免税农产品的企业，年应税销售额超过一般纳税人认定标准，是否可以申请认定一般纳税人并开具增值税专用发票？

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。《增值税暂行条例》规定，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156 号）规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。根据上述规定，企业销售免税农产品，年应税销售额超过一般纳税人认定标准，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，但销售免税农产品不得开具专用发票。

关于农业减免税政策？我们是一家农业公司。经营范围：果树、苗木、蔬菜。目前我们是小规模纳税人，现在没有开展正常生产经营活动，我公司在承包土地时，对承包土地范围内的农民种植的农作物（如：红著、包谷、花生等）进行了一定赔偿，赔偿后的农作物所有权属我公司。目前我公司打算对成熟的农作物进行销售，请问如何办理减免税？

一、按照现行《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售自产农产品免征增值税。

二、如果您公司符合“农业生产者销售自产农产品”免税的规定，需提供税务登记证（复印件）、农业生产的承包合同，到主管国税机关提交免税申请，填写《增值税优惠备案登记表》（一式三份），办理免税确认。

购入农产品再养殖销售，企业所得税如何纳税？ 根据《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）第七条规定：购入农产品进行再种植、养殖的税务处理：企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。根据《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）规定：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

个体户取得的属于农业税征税范围的“四业”所得，是否征收个人所得税?

一、根据《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区个人取得农业特产所得征免个人所得税问题的通知》（财税〔2003〕157号）第一条规定：“农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改

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为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[（94）财税字第20号]的有关规定，不再征收个人所得税。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）第一条规定：“农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的„四业‟所得暂不征收个人所得税。”

对我市农民从事“农家乐”观光旅游服务业务取得的收入，如何征收个人所得税？ 1.正常使用发票的，可由代开发票单位按开具发票金额的1%代收个人所得税。

2．未使用发票的，由主管税务机关根据《北京市地方税务局个体工商户定期定额征收管理办法》（京地税征〔2004〕61号）第四条规定，根据其取得收入的实际情况，适当核定征收个人所得税。

对从事及组织机耕、机播、机收等农机作业服务的个人是否免征个人所得税？ 根据《江苏省地方税务局关于从事农机作业的个人有关个人所得税政策问题的通知》（苏地税发〔2004〕1号）规定：“经省政府批准，《省政府办公厅转发省农机局关于农业机械化综合示范工作的报告的通知》（苏政办发〔2001〕9号）第二条第三项：“„„对农机专业户从事农田作业给予免征所得税的优惠政策”和《省政府关于进一步加快发展农业机械化的意见》（苏政发〔2002〕60号）第五条：“对从事及组织机耕、机播、机收等农机作业服务的组织和个人免征营业税和个人所得税„„”中有关个人所得税的优惠政策自2004年1月1日起不再执行。”

从事农业产品收购业务的一般纳税人领用收购发票应当注意哪些问题？ 《转发国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》（深国税函[2005]209号）规定如下：

一、纳税人可按规定向所在地主管税务机关申请领用《深圳市收购发票》（可抵扣型）（以下简称收购发票）。在领购收购发票时，必须在收购发票的发票联和存根联加盖收购单位财务印章或发票专用章、开票人专章后，才能带回使用。

二、纳税人不得携带收购发票跨县（市）填开。

三、企业购进大宗农业产品（标准由主管税务机关自定），应在收购企业购进入库时，向其所在地主管税务机关提出报验申请，经税企双方查验货物，并经双方经办人员在《农业产品查验记录》上签字确认后，方可作为购进农业产品的依据。

我公司为农业合作社，企业所得税应在国税还是地税申报？ 根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔2008〕120号），2009年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理：应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。

农业企业的收到的财政补贴怎么写分录？农业企业，主要经营蔬菜的种植，发现有收到县财政局的一笔款项，落款是财政补贴，请问这样的款项要交税吗？会计分录怎么写 借：银行存款 货：怎么写呢？ 属于政府补助，计入“营业外收入”。根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部

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门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

我们公司是小规模农业纳税人，享有税收优惠政策，免征增值税，我在购进商品和销售时分别应该怎么处理？

和一般小规模企业的会计处理完全是一样的。也是适用《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》的规定，只是在纳税时要注意如果是销售的初级农产品，则是免税的。

农副产品初加工企业的成本怎样核算？我们是一家农副产品初加工企业，在初加工时原料是不停投入，不是一批购进的，价格不一样，而且成品也是多批原料投入后根据规格要求不同进行生产的，请问这种情况下成本怎样核算比较合理。

可采用品种法、先进先出法核算。

公司主营天麻的种植与销售，营业执照在2012年9月注册成功，想问下公司给的数据只有注册资金和大概的职工薪酬，现在税务局需要我们提交总账、明细账进行增值税免税申报表及零申报，请问我该怎么处理，总账及明细账的会计科目如何设置？ 贵公司应按目前有发生额的会计科目提供总账、明细账。企业应根据企业涉及到的科目设置会计科目，没有涉及到的可以不设置。贵公司成立于2012年9月份，若未正式进行生产经营，则提供给税务机关的会计科目不需要全部科目，只需要提供已经使用了的会计科目账本即可。

我公司是一家种球培育公司，目前只有投入，没有收入。请问下核算成本要采用什么方法呢？要怎么核算啊? 跟其他企业差不多，也可适用会计准则，设置“农产品”、“农业生产成本”以及“生物资产”等几个特色科目，具体可查阅一下准则相关规定。

我们公司是农业企业，做水产养殖，自产自销的，是不是农业企业免税的，包括企所税么？个人所得税要交么？还有，如果不缴国税，有收入时要入账么.？

1、企业所得税实施条例第八十六条规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

2、个人所得税只要有税就应该申报，个税不因行业而享受优惠。而是有具体的优惠政策，如目前免征额提高到3500元、独生子女补贴免交个人所得税等。

3、企业发生了收入，不论是否属于免税范围，都需要及时确认收入并结转成本。否则将导致企业会计核算不健全，税收优惠有可能将被取消。

自产农产品再加工企业是否免增值税？我公司是一家集养殖、屠宰加工为一体的企业（是一般纳税人），销售鸭屠宰产品按13%缴纳增值税，我们屠宰的鸭有外购的、也有自养的，外购的我们自己开农产品收购发票按13%进行抵扣分割鸭肉的销项税，但是我们自己养殖的活鸭进行屠宰后的分割鸭肉产品是免增值税呢？还是需要发票进行抵扣？如果需要抵扣我们该如何开具发票？（我们的养殖场和屠宰厂都在一个公司名下）

1、自己种殖的农副产品用于加工后再销售属于免税的范围，不缴纳增值税，同时免税产品不得抵扣

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进项税，如饲料等取得的进项税不得抵扣；

2、外购的农副产品用于加工，则按17%的增值税税率征收增值税，外购的允许抵扣进项税额；

3、贵公司既有免税产品也有非免税产品，在核算时一定要分开核算，否则不得享受税收优惠，给企业带来不必要的税收负担。

4、外购农副产品进项税规定：按照《增值税暂行条例》的有关规定，购进免税农业产品准予抵扣的进项税额按照买价和规定的扣除率（13%）计算；对于从一般纳税人企业购入的农产品，依据开具的增值税专用发票上注明的税款抵扣进项税额。

农业企业销售产品减免增值税款如何列？我公司是花卉种植企业，销售花卉时给对方开具增值税专用发票含税收入是120000元，即不含税收入是102564.10元，增值税是17435.90元，因我公司享受减免增值税优惠政策，其增值税如何账务处理？（免税企业应该开不出增值税专用发票）借：银行存款 贷：主营业务收入

取得的税收返还属于国家给与企业的补贴，所以直接计入营业外收入。借：银行存款

贷：营业外收入——政府补助

农林企业向村委会一次性支付的50年的土地承包费用如何记账？那片土地是一片荒山，我们准备在上面种树木之类，请列会计分录及后期摊销分录 有些人说是进入无形资产，有些人说是记长期待摊费用，请问到底哪个是正确的？

贵公司向村委会一次性支付50年的土地承包费应作为取得50年土地使用权成本的构成成本，计入无形资产。

农业种植业都能免交哪些税种？我们是农业公司主要是种植我想知道我们安国家政策可以免交哪些税种？

一、增值税：《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

2、《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

3、财税[2009]9号《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定“农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行”。

4、财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》规定农业产品的征税范围包括：一>、植物类

植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

（十）林业产品

林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶、林业产品的征税范围包括： ……。

4>、其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

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干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。”

二、企业所得税：企业所得税法第二十七条第一项及其实施条例第八十六条第一项从事种植业、养植业和农产品初加工的所得，可以免征企业所得税。

农业企业支付的土地承包费如何记账？农业企业的开办费记入哪个科目，还有就是支付的20年的土地承包费如何做会计分录，如果摊销记入哪些科目？

1、根据新企业会计准则规定：企业发生的开办费除了资本化部分以外计入当期损益（管理费用）；

2、支付的20年土地承包费计入无形资产，按月摊销进成本费用。

我公司为农场安装灌溉工程（挖水沟、埋水管、装喷头等），适用的营业税率是多少？能不能享受免征企业所得税的优惠政策？报税是在工程所在地申报还是在公司注册地申报？包工包料的工程，账务要怎样处理？

营业税率3%，全额计提，劳务发生地申报。不属于企业所得税优惠范围，公司注册地申报。

农产品加工企业的增值税、所得税免税问题？我们企业是加工农产品万寿菊花的，应该享受增值税及所得税的免税政策吧? 免税农产品免税是针对农业生产者销售自产农产品免税的。即：免增值税。但对于购进该免税农产品的一般纳税人来说，是可以按农产品的购买金额按13%的扣除率计算进项税进行抵扣的。农产品委托加工如果属于农产品初加工，是免税的。根据财税[2008]149号，享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）。

关于农牧业企业涉税问题?我公司为农业种植及动物养殖，应属于增值税和企业所得税免税，请问账务中还需要正规发票吗？税务局将来稽查重要是什么？

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。第二十一条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。至于稽查，公司依法纳税即可。

农业企业雇用当地的农户做工没有签用工合同怎么计算税金？我公司租用农户的土地，也就用当地的农民做工，请问这种情况也必须签用工合同到有关部门备案么？如果没有用工合同，会怎样？ 应该签订用工合同的，是否需要备案，请您咨询当地劳动部门。

贴息收入，设施农业补助资金上所得税吗?企业在建设期，怎么入帐，上所得税吗? 财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、财政补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。财政补贴归属于财政性资金，用于国务院财政、税务主管部门规定专项用途的才是免税收入。否则作为征税收入计征所得税。在会计处理上计入营业外收入科目。

园林企业租用农民个人土地种苗子，租金没得发票能入账吗？我公司租用农民自己的土地种苗子（花），农民不给租金发票，老板让我自己做个表格填数据入账，请问能行吗？还是让农民或者企业到地税局开发票呢？如果到税局开租赁发票要租赁合同吗？谢谢。请问，公司临时用工要开劳务费发票吗？劳务费发票是在地税局开吗？

1、租用农民的土地，应该取得发票（由税务局代开的发票）或者找村委会协调，由村委会出具收据。

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税务机关的代开发票申请表需要填写、身份证原件及复印件、合同原件及复印件、贵公司的税务登记证等相关资料。

2、公司聘用的临时工也属于企业职工，由企业发放工资，不需要开具劳务发票。

农业蔬菜种植业的常用分录? 求农业蔬菜种植业的常用分录，比如买种子，化肥，领用材料等 购买种子、肥料等物资时，借：消耗性生物资产 贷：银行存款，结转成本时:借:主营业务成本 贷:消耗性生物资产。

农业企业正常损失的处理环节是怎样的?我公司种植的农产品由于病虫等自然灾害造成的损失应通过怎样的流程来处理？比如打个报告到税务局批准吗？

这个类似于生产车间生产产品一样，你的投入是一定的，但由于情况发生变化，导致你的产出减少，因此会影响到单位成本增加，因此不需要到税务局审批。但如果你的成品在保存过程中因自然原因损失，这个就属于报损，需要去税务局报批.农业生产资料免税如何做账? 公司购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金－应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、银行存款等。

农产品经营企业留抵税?农产品收购企业历年留抵税反映在帐面上，留抵抵数额大了税务又不允许如何处理? 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条第三款的规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。关于留抵税额，税法并未规定时间限制。

农业种养企业月末生产成本、费用、农产品如何结转至营业收入和营业成本等科目？我公司当月发生的经济业务如下：支付生产人员工资30000元、摊销生产土地租金8000，支付管理人员工资10000元、办公杂费2000元，未发生营业收入? 依据收入、成本匹配原则，未发生收入，则不结转成本。支付生产人员工资计入生产成本，摊销生产土地租金计入制造费用，支付管理人员、办公杂费计入管理费用。

农林牧渔企业是增值税和企业所得税都减免的，请问在账务上怎么处理？销售额度大的话，是不是会变成一般纳税人?

1、农林牧渔企业享受增值税减免税，直接增加收入，如属于销售免税产品，则按收到的现金作如下分录： 借：现金

贷：主营业务收入

直接免征企业所得税不需要作账务处理。若以上税收优惠是通过先征后返，则收到政府的返还则需要作营业外收入处理。

2、销售额达到一般纳税人的规定，则可申请为一般纳税人，申请为一般纳税人后对企业的免征不受影响。

请问我公司种植的药材由于天气‚病虫等而死亡‚应怎么做账务处理‚所产生的成本费用怎么办? 若属于消耗性生物资产

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借：营业外支出

贷：库存商品（农产品）

消耗性生物资产等

若属于生产性生物资产

借：营业外支出

生产性生物资产累计折旧

生产性生物资产减值准备

贷：生产性生物资产

若尚未形成资产

借：营业外支出

贷：生产成本（农业生产成本）等

种养殖企业用于搭建用于养殖业的窝棚的材料款及工程款该计入哪个科目，还有筹建期间公司的所有费用也是入待摊费用吗? 您可以把该支出计入固定资产科目，企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，记入管理费用科目。农业企业也执行《企业会计准则》，具体在会计科目设置上比较其他企业有所差别。

我们是从农民那里收购毛茶及鲜叶加工或有的从小厂收购毛茶进行加工后出售的‚因业务发展‚保证货源‚现在也发展了自已的茶叶基地‚主要是购茶树苗、农药及人工开支，请问这部份如何帐务处理呀? 采购的粗（原）茶是你的库存材料，加工过程中成生的费用是你的成本和费用，归集成本后是你的茶叶总成本（即工厂成本），依售结转销售成本。茶树苗购入要和你的原茶在材料核算时分科目列示，因为他的生长周期较长，严格的讲在喷洒农药时如有其它品种同时使用要在他们中间进行分配，计入成本。

一般纳税人企业取得的农副产品收购发票下月抵扣行吗? 目前农产品收购发票抵扣期限尚无180天的限制，仍按《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]015号）第二条规定执行：一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间，按以下规定执行：

（一）工业生产企业购进货物，必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额。对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

（二）商业企业购进货物，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

农业用地免征土地使用税的问题?我公司在建制镇出让了一块土地用于农业种植，请问种植用的沟渠、晒场、粮仓等占地需缴纳土地使用税吗？

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条及国家税务局关于检发关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》（（1988）国税地字第15号）第十一条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴土地使用税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

产品收购企业怎样进行增值税留抵税额转出的帐务处理?

若不是因为已交的增值税导致的留抵税额继续转入次月留抵，本月月终不作任何有关结转增值税的账务处理。

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公司属小规模纳税人的农业企业目前没有收入，请问应怎样填税收自查报告呢? 没有收入的税收自查报告，除了收入栏目填零，但要做简要说明，其他项目要按实填写。

农业企业的青苗补偿款进哪个科目？

如果随同土地一并支付，则计入土地成本。如果单独支付，则计入“管理费用”

园林绿化施工，苗圃培育、销售企业，申请了一般纳税人增值税和企业所得税减免备案，园林绿化施工用苗圃的苗木怎么做账务处理？视同销售？

会计、所得税方面，自用不视同销售；增值税方面，自用属于视同销售行为，但如果符合免税条件，也就不用计提了。

我企业成立于2009年，到今年才有销售收入，以前没有做帐，大棚搭了四年了，现在搭大棚的钢管折旧怎么提。

大棚可以确认为固定资产（而非仅确认钢管）。应当自建成即计提折旧；若无生产，则计入“管理费用”。

我们公司是农业企业，主要种植蔬菜、果树、苗木，在做账时要具体该记入那个科目啊？我是从其他会计那里才接手的。她以前是把果树，苗木做在在建工程里面的。果树里面的明细有肥料、工资、农药、运费、土地流转金、水泥沙石等。那我现在接手后，公司新购入的果树我又该做在哪里啊。？

果树及相关培育支出计入“生产性生物资产”，生产期计提折旧，计入“农业生产成本”科目。蔬菜、苗木购买及培育支出计入“消耗性生物资产”，达到销售条件结转“农产品”。

请问谁有最新的农业财务报表格式啊（资产负债表，利润及利润分配表和现金流量表）。求分享。农业企业适用一般企业财务报表格式，有些科目可以自行转换一下，比如农业生产成本（生产成本）、农产品（库存商品）等。

为其他种子公司代繁种子取得收入是否可免交增值税？代烘干玉米种子（籽粒烘干）取得收入是否缴纳增值税？代烘干玉米种子（湿果穗-干籽粒）是否缴纳增值税？

根据“财税字[1995]52号”文件规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

现代农业会计之家

时代整理

2014.6

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第二篇：综合社会保险热点问答

综合社会保险热点问答

（一）非城镇户籍从业人员综合社会保险保障范围。

用人单位为招用的非城镇户籍从业人员参加综合社会保险后，其保障范围包括工伤补偿、因病或者非因工负伤住院医疗费报销、老年补贴、失业补贴、女职工生育补贴、医疗个人账户

无用人单位的非城镇户籍从业人员参加综合社会保险后，其保障范围包括意外伤害（含非因工负伤）补偿、因病住院医疗费报销、老年补贴、女职工生育补贴、医疗个人账户。

（二）建筑行业综合社会保险开户所需资料

1、《***工程招标报告收讫通知书》；

2、《中标通知书》；

3、《建设工程施工合同》（备案合同）；

4、《中标文件》（实行2004、2009工程量清单计价招标的建设工程需出具该文件【商务标标书】）

5、填写《建筑施工企业综合保险开户申请表》，并加盖承包单位公章。

（三）用人单位综合社会保险缴费基数确定办法。

《成都市非城镇户籍从业人员综合社会保险暂行办法》规定，用人单位应当根据本单位非城镇户籍从业人员的实际收入情况按上一年成都市职工平均工资的60%、80%、100%向社会保险经办机构申报缴费基数。用人单位应按在该单位工作的非城镇户籍从业人员实际收入总和据实申报，按就近靠档的原则确定非城镇户籍从业人员缴纳综合社会保险费的缴费基数。

（四）单位职工补缴综合社会保险手续

单位提供补缴综合社会保险的情况说明，填写《综合社会保险人员增加表》报社保经办机构综合保险业务办理窗口同意后，方可补缴欠费。

（五）老年补贴领取手续 非城镇户籍从业人员男年满60周岁、女年满50周岁且缴费满1年的，本人凭《成都市非城镇户籍从业人员综合社会保险卡》、身份证到办理综合社会保险登记的社会保险经办机构申请领取老年补贴。

（六）综合社会保险转移至本地城镇职工基本保险手续

1、填写《成都市综合社会保险人员减少表》，并加盖单位公章，报社保经办机构综合社会保险业务办理窗口同意后，办理人员减少手续。

2、填写《成都市社会保险人员增加表》，并加盖单位公章，报社保经办机构综合社会保险业务办理窗口同意后，办理人员增加手续。

（七）本地城镇职工基本保险转移至综合社会保险手续

1、向社保经办机构基本保险业务办理窗口提交转移人员的户籍材料，并填写《成都市社会保险人员减少表》后、再办理人员减少手续。

2、向社保经办机构综合社会保险业务办理窗口提交转移人员的户籍材料，并填写《成都市社会保险人员增加表》后，再办理人员增加手续。

（八）建筑行业综合社会保险缴费及待遇享受。

建筑行业非城镇户籍从业人员综合社会保险费按上一年我市职工平均工资的60%为缴费基数，费率为4%。享受工伤补偿、住院医疗费报销两项待遇。

（九）综合社会保险住院医疗费用报销

1、非城镇户籍从业人员在参加综合保险并按时、足额缴费满6个月后的缴费期间，因患病或非因工负伤在定点医疗机构发生的住院医疗费，应先由用人单位或职工本人全额垫付，经社保经办机构确认符合规定后，由社保经办机构或其委托的商业保险公司按《成都市城镇职工基本医疗保险办法》（市政府第154号令）规定执行，国外及港、澳、台地区发生的住院医疗费用不予报销。

2、综合保险参保人员因病住院的，医疗终结后，由参保者本人凭《综合社会保险卡》、身份证、出院证明、住院医疗费发票、费用清单、相关的检查报告等资料申请住院医疗费报销。（注：单位办理还需：用人单位介绍信和经办人身份证；其他人代办还需本人委托书和代办人身份证。）

3、参保人员患病住院或非因公负伤发生的住院医疗，应在入院24小时内拨打电话95519备案。参加建筑行业综合社会保险备案电话028-83399696。在医疗期结束后，将报销资料带到社保经办机构指定的地点报销。

（十）综合社会保险住院医疗的起付标准及最高支付限额。

综合社会保险住院医疗的起付标准是按医院级别确定的，社区卫生服务中心（含乡镇卫生院）160元；一级医院200元；二级医院400元；三级医院800元。一个自然内的医疗费累计不超过上一年职工社会平均工资的6倍。

（十一）综合社会保险发生在异地的住院医疗能否报销？

因工作、居住等原因在异地社保定点医疗机构就医发生的符合基本医疗保险规定的医疗费用可以报销。

（十二）综合社会保险参保男职工及其配偶能否享受女职工生育补贴？

综合社会保险的女职工生育补贴待遇只有参保女职工本人可以享受。参保女职工生育第二胎的，只要有生育指标同样可以享受女职工生育补贴待遇。

（十三）欠费补缴、参保补缴及欠缴综合保险费的处理

1、属于欠费补缴、参保补缴及欠缴综合保险费的，社保经办机构或其委托的商业保险公司不支付综合保险工伤补偿待遇，相应费用由用人单位按照《工伤保险条例》相关规定承担。

2、欠缴综合保险费时间未超过3个月的（不含3个月），补缴综合保险费后，可享受住院医疗费报销，欠缴时间超过3个月的（含3个月），恢复缴费后，欠费补缴及欠缴综合保险费期间发生的住院医疗费，不予报销。

3、单位未按规定缴纳综合保险费的，由劳动保障行政部门责令其限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额及利息外，从欠缴之日起，按日加收2‰的滞纳金。拒不缴纳的，劳动保障行政部门将申请人民法院强制执行。

4、政府批准的停产整顿单位在征得职工大会或职工代表大会同意后，由法人同工会组织一起向劳动保障行政部门提出缓缴报告。批准缓缴的，缓缴期内免收滞纳金，缓缴期满后应及时补足（含利息）。

（十四）什么是一次性伤残补助金? 一次性伤残补助金是国家工伤保险机构为因工致残被鉴定为1级至10级的企业职工，为补偿其受伤时的工资收入损失，按工资的一定比例一次性发放的补偿金。

（十五）因工死亡职工供养亲属的范围

《因工死亡职工供养亲属范围规定》第二条明确规定：

因工死亡职工供养亲属，是指该职工的配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。

本规定所称子女，包括婚生子女、非婚生子女、养子女和有抚养关系的继子女，其中，婚生子女、非婚生子女包括遗腹子女；本规定所称父母，包括生父母、养父母和有抚养关系的继父母；本规定所称兄弟姐妹，包括同父母的兄弟姐妹、同父异母或者同母异父的兄弟姐妹、养兄弟姐妹、有抚养关系的继兄弟姐妹。

（十六）综合社会保险卡

1、非城镇户籍从业人员可以持卡在社保经办机构综合社会保险窗口的计算机查询系统中查询本人参加综合保险的基础资料，凭卡办理工伤补偿或意外伤害补偿、住院医疗费报销、老年补贴的领取或老年补贴个人帐户累计储存额的退还手续。

2、综合保险参保人员凭《综合社会保险卡》在社保定点药店或社保定点医疗机构刷卡购买基本医疗保险药品目录内的药品。购药时，刷卡金额与现金购药的药价应当一致，如遇到药店内刷卡与现金购药价不一致时，可要求该药店做出解释或向社保经办机构投诉。

3、综合保险参保人员应保管好医疗个人账户密码，需要变更密码时，可在社保经办机构或社保定点药店进行修改。

4、参保人员如遗失或损坏《综合社会保险卡》，须及时凭身份证到办理综合保险登记的社保经办机构办理挂失或补办手续，同时办理新的《综合社会保险卡》。社保经办机构在接受挂失或补办申请的7个工作日内为参保人员补发新卡。

第三篇：税务发票问答

哪些行业应当使用国税部门管理的普通发票？

缴纳增值税业务应与缴纳营业税业务分开计算，否则视为混合销售。小规模纳税人开具普通发票需按3%计提应纳增值税，开具服务行业发票应按5%计提应纳营业税。另外还要按当月应纳的流转税（增值税、营业税）计提附加税、费：城建税、教育经费附加费及其他地方附加费。

其他回答 共3条

国税，增值税=增值税普通发票金额/1.03*3%。地税，营业税=服务发票金额*5%

服务项目如果属于营业税范围，那么增值税普票按普票每份税额相加交国税。地税=营业税+城建税+教育费附加

城建税+教育费附加按增值税、营业税合计计算。

哪些行业的普通增值税发票是用国税的发票，哪些用地税的？

国税开票范围：一是销售货物，有货物交易、加工的开增值税发票；二是进口货物，也是开增值税发票；三是提供加工、修理修配劳务，受托加工货物、受托对货物修复的也是开增值税发票。

地税开票范围：除国税开票以外，全部由地税开票，范围很广，交通运输、建筑工程、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。其中服务业最为广泛，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（咨询、沐浴、设计、打字）等等。

哪些费用开国税的发票？哪些开地税的发票？

总的来说国税和地税的分别在于流转税中的增值税和营业税，如果有交增值税就不交营业税，因此在判别具体业务的时候只要这样分即可。增值税的范围：销售一般货物、进口货物、工业性修理修配。营业税：基本是除了增值税征收范围以外的，如劳务、无形资产、不动产等。

因此加工费、维修费属增值税，代理费属营业税。

请问地税开的是什么发票?国税开的又是哪些发票?比如说:增值税发票是地税开的还是国税开的?

地税管理的业务是服务类的，开具发票有关服务类，涉及税种有营业税、房产税、土地使用税、印花税、个所税等。用以增加地方财政收入的

国税管理的业务是销售、增值、企业所得、消费税、关税等涉及国家庭权益及调控的业务。

增值税是典型的国税业务。以上，仅供参考！

地税发票的种类现在具体是有哪些票种？

目前，地税发票票种共9类22种，具体如下：发票换票证、税务机关代开统一发票（地税）、地税局委托代开专用发票、业户营业汇总凭证、运输装卸专用发票、国际海业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、国际货物运输代理业专用发票、公路、内河货物运输业统一发票、出租汽车专用发票、建筑安装业专用发票、保险业专用发票、金融业专用发票、邮电通信业专用发票、文化体育业专用发票、服务业定额发票、服务业专用发票、饮食娱乐业服务定额发票、医疗服务收费专用发票、保险中介服务发票、转让无形资产专用发票、转让（销售）房地产专用发票。

 增值税普通发票左上角10位代码的含义：

第1—4位代表各省；

第5—6位代表制版；

第7位代表印制批次；

第8位代表发票种类，普通发票用“6”表示；

第9位代表几联版，二联版用“2”表示，五联版用“5”表示；

第10位代表金额版本号，“0”表示电脑版。

地税新版普通发票二十问

字体：大 中 小 访问次数： 3027 发布时间： 2010-04-06

来源：

1、什么是发票?

2、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？

3、为什么要进一步简并发票种类、统一发票式样？

4、这次简并票种统一式样工作的指导思想是什么？

5、此次简并票种统一式样工作的基本原则有哪些？

6、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？

7、通用机打发票分为哪些种类？

8、通用手工发票分为哪些种类？

9、通用定额发票分为哪些种类？

10、通用机打发票主要适用范围是什么？

11、纳税人应当如何开具通用机打发票？

12、通用手工发票主要适用范围是什么？

13、通用定额发票主要适用范围是什么？

14、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票种设置方式上有何不同？

15、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票面式样设计方面有何不同？

16、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在防伪措施方面有何不同？

安徽省地税局

17、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在冠名企业发票管理方面有何不同？

18、新版普通发票中将保留哪些种类的旧版发票？

19、启用新版普通发票后，地税系统将继续推广税控收款机和有奖发票吗？

20、我省地税系统何时开始启用新版普通发票？

1、什么是发票?

答：发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。

2、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？

答：主要有：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业。

3、为什么要进一步简并发票种类、统一发票式样？

答：目前普通发票仍然存在种类繁多、规格不一等问题，不利于税务机关规范管理、不利于纳税人方便使用、不便于公众辨别真伪。为适应经济社会发展的需要，进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，提高普通发票信息化管理水平，提高税务机关管理效率，必须进一步简并票种、统一式样。

4、这次简并票种统一式样工作的指导思想是什么？

答：以科学发展观为指导，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的总体思路，科学设置票种，合理设计式样，在对现有票种和式样进行大幅度简并和优化的基础上，通过扩大机打发票使用范围，大力压缩手工发票，建立普通发票开具和信息采集、查询平台，全面提升普通发票管理的规范化和信息化水平，逐步实现税务机关从“以票控税”向“信息管税”的转变，进一步强化税源监控，提高纳税服务水平。

5、此次简并票种统一式样工作的基本原则有哪些？

答：(1)精简票种，统一式样。通过科学设置票种和设计式样，将现有票种大幅度精简、压缩、合并；根据发票纸张的通用尺寸，合理设计若干标准规格的式样。

(2)强化机打，压缩手工。在票种设置和实施方案方面，积极推广、扩大机打票使用范围(包括税控发票)，限制和压缩手工票使用范围，条件成熟时取消手工票。(3)简化票面，方便适用。简化和统一票面印制要求，最大限度地提高发票的通用性和适用性，满足不同纳税人和税务机关的开具需求。

6、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？

答：简并票种统一式样后的普通发票（以下简称新版普通发票），分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。

7、通用机打发票分为哪些种类？

答：分为平推式发票和卷式发票，其中平推式发票票面为镂空设计，规格分为5种：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm。卷式发票规格：按发票宽度分为4种：44mm、57mm、76mm、82mm；按发票长度分为2种：127mm、152mm。

8、通用手工发票分为哪些种类？

答：分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105mm。

9、通用定额发票分为哪些种类？

答：通用定额发票面额分6种，为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元和伍拾元。非有奖定额发票规格为175mm×70mm，有奖定额发票规格为213mm×77mm。

10、通用机打发票主要适用范围是什么？

为了适应简并票种和数据采集的需要，地税部门将积极扩大机打发票的使用范围。在充分考虑纳税人软硬件条件的基础上，对经营额较大，或通过计算机实施企业管理的纳税人，积极引导其使用机打发票。

11、纳税人应当如何开具通用机打发票？

答：通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。纳税人使用平推式发票的，部分可以使用国家税务总局统一开发的开票软件及本行业收费系统开具发票，对其他纳税人需要的通用机打发票开票软件，由省地税局统一组织开发，免费提供给纳税人使用。纳税人使用卷式发票的，目前基本属于税控卷式发票，通过税控收款机开具。

12、通用手工发票主要适用范围是什么？

地税部门将严格控制手工发票的开具限额和使用范围，手工发票仅设置为百元版和千元版，有条件的市将不设置手工发票。对营业税未达起征点纳税人原则上不供应手工发票，对确需供应手工发票的，只能供应百元版手工发票，并实行缴旧供新的供票方式。地税部门将根据经济发展的形势，逐步缩小手工发票使用范围或取消手工发票。

13、通用定额发票主要适用范围是什么？

通用定额发票的使用对象仅限定为开票量及开票金额较小，并且在税控装置和网上开具发票使用范围外，或者不适合使用机具开票的纳税人。

14、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票种设置方式上有何不同？

答：旧版发票按营业税税目分行业设置票种，经营者跨行业经营时需领购多种发票。新版发票的主要票种设置打破行业界限，按开具方式设置为三大类，大幅度减少发票种类，方便经营者使用，有利于税务机关控管。

15、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票面式样设计方面有何不同？

答：新版发票的票面内容更加精简统一。通用机打发票除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件程序控制填开，大大提高了发票通用性和适用性，其中发票印制内容由国家税务总局确定，打印内容（除少数发票外）由省地税局确定。通用手工发票和通用定额发票式样由国家税务总局确定。

16、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在防伪措施方面有何不同？

答：我省地税部门进一步强化发票防伪措施，启用安徽地税普通发票防伪专用纸印制新版普通发票，即：在现有“ＳＷ”水印防伪纸的基础上，增加区域防伪标志----“安徽地税”水印图案。另外，通用定额发票（包括有奖定额发票）在上述双重防伪措施基础上，再增加使用版纹防伪技术，由各市地方税务局另行增加各市防伪底纹。

新版普通发票的发票监制章和发票号码不再使用红色荧光防伪油墨，全部使用普通红色油墨印制。

17、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在冠名企业发票管理方面有何不同？

答：在冠名企业发票管理方面，将进一步简化手续。对使用冠名企业发票的单位，如果是使用软件程序控制在发票票面上打印单位名称或标识的，可以不办理行政许可手续，按一般发票领购手续办理。如果使用冠名企业发票的单位，需在发票上印制单位名称或标识的，需按行政许可有关规定办理。

18、新版普通发票中将保留哪些种类的旧版发票？

答：按照国家税务总局规定，目前有些全国统一使用的票种暂时保留，包括：“航空运输电子客票行程单”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、“发票换票证”。通用发票无法涵盖的公园门票、旅游景点门票等各类门票，将继续保留。

19、启用新版普通发票后，地税系统将继续推广税控收款机和有奖发票吗？

答：在新版普通发票启用后，税控收款机卷式发票的规格和打印内容不变，地税系统将在服务业、娱乐业等行业纳税人中继续推广税控收款机，并进一步推广使用有奖发票（包括通用有奖定额发票和税控收款机卷式有奖发票）。

20、我省地税系统何时开始启用新版普通发票？

新版普通发票自2010年9月1日起启用。2010年9月1日至2010年12月31日为过渡期,即新版、旧版普通发票可以同时使用。2011年1月1日开始,全省地税系统新版普通发票全面推广使用，旧版普通发票一律停止使用。

地税发票有哪些特征

2010-1-27 11:9

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一、发票分类代码和发票号码。

发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位数字2为地方税务局代码；第2、3、4、5位为区域代码（见附表1）；第6、7位为发票印制年份代码（例如2004年印制的发票以04表示）；第8位为统一的行业代码，其中：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他；第9、10位为细化的发票种类代码（见附表2）；第12位为批次代码。发票号码为8位阿拉伯数字。

二、发票分类代码和发票号码印制位置和规格。

发票分类代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排发票分类代码，第二排发票号码。发票号码采用哥特字体印刷。手工票、定额票、电脑票（平推打印）号码的字体规格为：字高3.34mm，字宽1.86mm，字笔道0.34mm，字间距0.99mm，号码总长21.81mm.分类代码印制规格与发票号码一致；分类代码的印色

与各联次发票印色相同。

三、发票用纸。

手工发票除《新疆定额发票》和《新疆服务业定额专用发票》采用普通发票防伪水印纸外，其余手工发票用纸如下：三联发票第一联为绿色干式复写纸，第二联为绿色干式复写水印纸（对光可见菱形图案内嵌简易税徽，正中位置有“SW”字样），第三联为38克白色打字纸；四联发票中的第一、二、四联与三联发票用纸相同，第三联为蓝色干式复写纸。机用《新疆保险业专用发票》和《保险中介服务统一发票》的第一、二联为绿色干式复写纸，第三联为蓝色干式复写纸，第四联为38克白色打字纸；其余机用发票用防伪彩纤无碳复写纸印制，该纸用肉眼能看到纸张内的各种彩色纤维，在荧光灯下有纤维状荧光显现。除机用《公路、内河货物运输业统一发票》、《全国联运行业货运统一发票》外、其余机用发票联位置由中联

改为上联，联次、印色等内容不变。

发票防伪：手工发票“存根联”发票金额大写区背面涂有方块状无色荧光防伪油墨，发票填开后复印到发票联金额大写区内，发票联大写金额字体为绿色，在紫光灯下字体的颜色呈桔红色；发票联采用防伪水印纸并以无色荧光防伪油墨加印XD底纹，在紫光灯下XD底纹的字体颜色呈桔红色；发票联上的发票监制章和发票号码使用大红色荧光防伪油墨印制。机用发票监制章的用墨与手工发票相同；《新疆服务业定额专用发票》的发票号码采用数码喷码技术印制，同时使用底纹、团花、微缩等防伪技术，并定期变换防

伪措施。

第四篇：工伤保险热点问答

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工伤保险热点问答 山西新闻网-山西日报

问：什么是工伤保险？

答：工伤保险也称职业伤害保险。工伤保险是通过社会统筹的办法，集中用人单位缴纳的工伤保险费，建立工伤保险基金，对保险范围内的劳动者由于工作原因遭受事故伤害或患职业病后，提供医疗服务、生活保障、经济补偿、医疗和职业康复。为这两种情况造成死亡的劳动者的供养亲属提供遗属抚恤等物质帮助的社会保障制度。

问：哪些情形属于工伤？

答：《工伤保险条例》第十四规定，应当认定为工伤的情形主要包括：（1）在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；（2）工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或者收尾性工作--------------------------精品

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受到事故伤害的；（3）在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外作害的；（4）患职业病的；（5）因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；（6）上下班途中，受到机动车事故伤害的；（7）法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。

问：哪些情形属于视同工伤？

答：《工伤保险条例》第十五条规定，应当认定为视同工伤的情形主要包括：（1）在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的；（2）在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；（3）职工在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的。

问：哪些情形不得认定为工伤或者视同

工伤？

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答：《工伤保险条例》第十六条规定，有下列情形之一的，不得认定为工伤或者视同工伤：（1）因犯罪或者违反治安管理伤亡的；（2）醉酒导致伤亡的；（3）自残或

者自杀的。

问：《工伤保险条例》适用哪些单位？

答：根据《工伤保险条例》及有关规定，条例的适用范围主要包括：（1）我国境内的各类企业；（2）我国境内的有雇工的个体工商户；（3）事业单位、社会团体和民办非企业单位；（4）国家机关工作人员，具体办法由劳动保障部会同人事、财政部门

制定。

问：工伤保险对企业有什么好处？

答：工伤保险对企业经营发展的主要作用表现在以下两个方面：（1）工伤保险保--------------------------精品

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护了企业和雇主，尤其是资金不足的小企业。因为工伤保险具有互助互济的特点，它统一筹措资金，分担风险，所以对于企业和雇主，尤其是资金紧张的企业，当遇上一个重大的工伤事故、需要支付大宗补偿费时，由工伤保险机构在社会范围内调剂基金进行支付，将弥补企业资金的不足，可以把工伤给企业和雇主带来的风险降到最低。（2）工伤保险有利于促进企业安全生产。工伤保险通过与改善劳动条件、安全教育、防病防伤宣传、医疗康复等措施相结合，可以提高劳动者的安全意识，减少工伤事故发生率，减少给企业带来的经济损失。

问：工伤职工在工伤保险上有哪些权

利？

答：根据《工伤保险条例》等法律法规的规定，工伤职工享有下列权利：（1）依法获得工伤保险待遇，包括治疗康复待遇、伤残待遇或者工亡待遇；（2）了解单位和--------------------------精品

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本人的参保情况。将单位的参保情况进行公示，是用人单位的一项法定义务，其目的是为了保障职工的参保知情权；（3）申请认定工伤。工伤定申请主体包括职工个人及其直系家属、用人单位、工会组织等；（4）申请劳动能力鉴定。劳动能力鉴定的申请主体包括职工个人及其直系亲属、用人单位等，而职工个人是重要的申请主体；（5）检举报告，包括对用人单位、社会保障经办机构、劳动保障部门等违反法律法规行为检举控告；（6）解决劳动和社会保险争议。根据争议性质的不同，职工可以通过行政复议和行政诉讼或者仲裁与民事诉讼，解决工伤保险方面的争议，使自己的合法权益能够

获得保障。

问：用人单位在工伤保险上有哪些权

利？

答：根据《工伤保险条例》规定，用人单位主要有以下权利：（1）用人单位参保--------------------------精品

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后，在职工发生工伤伤害或患职业病时，由工伤保险基金按照规定支付工伤待遇；（2）举报和监督的权利；（3）对工伤认定受理或者工伤认定不服的，有依法提出行政复议申请或提起行政诉讼的权利。

问：一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金标准是什么？

答：《山西省实施<工伤保险条例>试行办法》规定，一次性工伤医疗补助金标准：五级伤残为36个月的本人工资，六级伤残为33个月的本人工资，七级伤残为24个月的本人工资，八级伤残为21个月的本人工资，九级伤残为18个月的本人工资，十级伤残为15个月的本人工资。

一次性伤残就业补助金标准：五级伤残为24个月的本人工资，六级伤残为21个月的本人工资，七级伤残为15个月的本人工资，八级伤残为12个月的本人工资，九级--------------------------精品

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伤残为9个月的本人工资，十级伤残为6个

月的本人工资。

工伤职工距法定退休年龄不足5年的，一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金，以5年为基数每少1年递减10%。工伤职工达到退休年龄或者办理退休手续的，不享受一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金。

张永东 晋鹏志

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第五篇：教育热点问答

大力推进义务教育均衡发展

2013年04月04日

教育热点问答（12）加大力度推进义务教育均衡发展

问：我国义务教育实现全面普及后，进入到了提高教育质量、促进均衡发展的新阶段。请问教育部今后将如何进一步推进义务教育均衡发展？

答：今后一个时期，教育部将按照党的十八大关于“均衡发展九年义务教育”要求，切实把《国务院关于深入推进义务教育均衡发展的意见》落到实处，抓住关键环节，破解热点难点。

教育部将推出一批通过建立学校联盟、集团化办学、学区化管理、对口帮扶等措施共享优质教育资源的典型，整体提升学校办学水平。委托有关机构开发丰富优质数字化课程教学资源，供全国学校免费下载使用。加大对农村、边远、贫困、民族地区以及薄弱环节、重点领域的教育经费投入力度。推进义务教育学校标准化建设，实施农村义务教育薄弱学校改造计划，努力解决县镇“大校额”、“大班额”问题。改善教师资源的初次配置，向农村基层和艰苦边远地区倾斜。逐步实行城乡统一的教师编制标准。合理配置各学科教师，加强教师培训，提升教师师德修养和业务能力。建立符合教育规律的学生学业质量评价指标体系，科学评价学校教育教学质量和办学水平。切实减轻学生过重课业负担，先把小学生的课业负担减下来。帮助家长形成正确教育观念。完善学生学籍管理办法，建立全国统一的中小学生电子学籍管理信息系统，及时掌握学生流动情况，切实防控义务教育学生辍学。规范招生办法，鼓励探索区域内小学和初中对口招生制度，提高优质高中招生名额分配到区域内各初中的比例，缓解部分大城市仍然存在的“择校热”问题。

问：对进城务工人员随迁子女、留守儿童等特殊群体，请问教育部将采取何种措施使他们平等接受义务教育？

答：按进城务工人员随迁子女人数拨付教育经费，对符合基本条件的随迁子女实行“全覆盖”。把关爱留守学生纳入社会管理创新范畴，完善留守儿童关爱服务体系。重视发展特殊教育，让残疾儿童受到特《中国教育报》2013年4月4日第1版别呵护。