园林绿化类企业核算规范

第一篇：园林绿化类企业核算规范

澳海※同瀚※三江

园林绿化企业财务会计核算规范（讨论稿）

第一部分：经营前期准备工作

1.股东会决议及章程、住所证明；

2.工商部门“企业名称预先核准通知书” 3.银行开设验资账户

4.会计师事务所出具“验资报告”；

5.工商部门审批核准“企业法人营业执照”；

6.公安治安科审批指定刻印社刻公章、财务章、合同章、法人章； 7.技术监督局审批“组织机构代码证”； 8.国地税审批“税务登记证”；

9.银行申请“开户许可证”后开设基本结算账户； 10.签订银行税务扣税款协议； 11.刻“发票专用章”；

12.办理“办税员服务卡”和“企业办税卡”（有些省不需要）；第二部分：会计核算科目（明细）设置

一、资产类：

1.现金；

2.银行存款---XX银行（银行）；

3.其它货币资金---XX银行存单或XX单位汇票； 4.短期投资---XX股票或XX投资； 5.应收票据---XX单位（单位往来）； 6.应收账款---XX单位（单位往来）； 7.预付账款---XX单位（单位往来）；

8.其它应收款---XX单位或个人（单位往来）；

9.库存商品---XX商品（数量金额式）或XX类商品（一般）； 10.待摊费用---房租等；

11.长期股权投资---XX单位；

12.固定资产---房屋建筑物---XX房产、---运输工具---XX汽车、---管理用具---XX用品； 13.累计折旧---房屋建筑物---XX房产、---运输工具---XX汽车、---管理用具---XX用品； 14.在建工程---XX房屋；

15.无形资产---XX土地或XX商标； 16.长期待摊费用---XX房屋装潢； 17.固定资产清理---XX财产清理；

二、负债类：

1.短期借款---XX银行(一般)； 2.应付票据---XX单位（单位往来）； 3.应付账款---XX单位（单位往来）； 4.预收账款---XX单位（单位往来）；

5.其它应付款---XX单位或个人（单位往来）； 6.应付工资---管理人员工资； 7.应付利润---XX股东； 8.应交税金---应交增值税 应交税金---城建税；

应交税金---个人所得税；

应交税金---企业所得税； 应交税金---印花税；

应交税金---待抵进项税额； 9.其他应交款---教育费附加、---地方教育附加、---水利基金；

10.预提费用---银行利息或房租或水电费； 11.长期借款---XX银行或XX单位或个人； 12.长期应付款---XX单位或个人；

三、所有者权益：

1.实收资本---XX股东； 2.资本公积；

3.盈余公积---公积金； 4.本年利润；

5.利润分配---未分配利润；

四、损益类：

1.主营业务收入---XX类商品或XX商品或XX工程项目、---转销 ；

2.主营业务成本---X XX类商品或XX商品或XX工程项目、---转销；

3.主营业务税金及附加---城建税、---教育费附加、---地方教育附加、---转销；

4.营业费用---广告宣传费、---佣金、---转销；

5.其它业务收入---XX收入、---转销；

6.其它业务支出---XX成本支出、---转销；

7.管理费用---办公费、差旅费、管理人员工资、福利费、业务招待费、社保费、折旧费、汽车费、通讯费、教育经费、工会经费、印花税、房产税、水电费、低值易耗品、审计费、其它；

管理费用---转销；

8.财务费用---利息支出、银行手续费、利息收入、---转销；

9.营业外收入---财政补贴、罚款收入、---转销；

10.营业外支出---行政罚款滞纳金、捐款、---转销；

11.所得税---所得税费用、---转销；第三部分：经营期间会计核算（分录）

1.预付定金或预付款时： 借 预付账款-XX单位

贷 银行存款；

2.购入苗木到培育基地、发票到时 借 基本生产成本-苗木基地

贷 预付账款（应付账款）-XX单位； 购入苗木到园林工地、发票到时 借 基本生产成本-XX工程项目

贷 预付账款—XX单位

3、购入固定资产取得普通发票 借 固定资产-XX财产

贷 银行存款（现金）；

4．报销出差住宿、车船机票时： 借 管理费用（销售费用）-差旅费 5．报销招待业务餐费、礼品时： 借 管理费用-业务招待费

贷 银行存款（现金）； 6． 1）支付后期房租时： 借 待摊费用-房租费

贷 银行存款；

2）摊销当月房租时： 借 管理费用（销售费用）-房租费 7． 1）房租未付预提时： 借 管理费用——房租费

贷 预提费用-房租费；

2）支付前期房租费时： 借 预提费用-房租费 8.1）（新会计准则下）支付后期房租时： 借: 预付账款-房租费

贷:银行存款

2）摊销当月房租时： 借: 管理费用(销售费用)-房租费

贷:预付账款 9.1）（新会计准则下）房租未付预提时： 借: 管理费用-房租费

贷:其他应付款

2）支付前期房租费时： 借: 其他应付款

贷:银行存款

10．购入交通工具时： 借 固定资产-XX汽车

贷 银行存款； 11．购入房子时： 借 固定资产-XX房屋

贷 银行存款；

12．购入土地时： 借 无形资产-土地使用权

贷 银行存款； 13．建造房屋时： 借 在建工程-XX房屋

贷 银行存款； 14．房屋完工时： 借 固定资产-XX房屋

贷 在建工程-XX房屋； 15．支付小轿车费用时： 借 管理费用-汽车费用

贷 银行存款（现金）；

16．支付水电费时： 借 管理费用-水电费

贷 现金；

17．支付电话费时： 借 管理费用-通讯费

贷 银行存款； 18.发放员工工资时： 借: 应付工资-管理人员工资

应付工资-工地人员工资

贷:其他应付款-社会保险费（个人部分）

其他应付款-公积金（个人部分）

应交税费-应交个人所得税

银行存款； 19．支付员工福利费时： 借 管理费用-福利费 20．支付员工劳保费时： 借 管理费用-劳保费用

贷 银行存款（现金）； 21．支付员工教育费用时： 借 管理费用-教育经费 22．支付工会经费时： 借 管理费用-工会经费 23.预收定金或订金或预收款时： 借 银行存款

贷 预收账款-XX单位； 24．开具自产苗木销售发票时 借 预收账款（应收账款）-XX单位

贷 主营业务收入-XX类商品

贷 应交税金-应交增值税（3%）25.购入辅助材料 借 基本生产成本---XX工程项目、贷 银行存款（应付账款）

结转工资时 借 管理费用-工资

基本生产成本-XX工程项目

贷 应付工资-管理人员工资-工地人员工资

26.结转苗木销售成本时： 借 主营业务成本-XX类苗木

贷 基本生产成本-苗木基地

结转工程项目成本时 借 主营业务成本-XX工程项目

贷 基本生产成本-XX工程项目

27．开具施工发票 借： 预收账款（应收账款）

贷 主营业务收入-XX工程项目

28．缴纳所得税时： 借 应交税金-企业所得税

贷 银行存款；

29.减免的增值税，上年末或年初时要向单位主管税务部门进行审批，审批后，每月进行帐务处理：

结转免缴增值税额：

借：应交税金--应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

（新制度）

30．缴纳地税费时： 借 应交税金-城建税

借 应交税金-个人所得税

借 其它应交款-教育费附加

借 其它应交款-水利基金（或其它）

借 管理费用-房产税

借 管理费用-土地使用税 借 管理费用-印花税

借 管理费用-社保费

贷 银行存款； 31．收到出租房屋租金时： 借 银行存款（现金）

贷 其它业务收入-房租收入

32．缴纳房租营业税费时： 借 其它业务支出-房租支出

贷 银行存款 33.出售固定资产：

①:将准备出售的固定资产转入清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

②:发生清理费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

③:收到出售固定资产的价款

借:银行存款

贷:固定资产清理

④:出售已使用过的固定资产，计提增值税

借:固定资产清理

贷:应交税费-应交增值税

⑤:清理结转

借:固定资产清理 或 借:营业外支出 34．银行贷款时： 借 银行存款

贷 短期借款-XX银行； 35．收到单位和个人借款时： 借 银行存款

贷 其它应付款-XX单位和个人； 36．支付银行和单位利息时： 借 财务费用-利息支出

贷 银行存款； 37．支付个人利息时： 借 财务费用-利息支出

按利息总额的20%代扣 贷 应交税金-个人所得税

贷 银行存款（现金）； 38．收到银行或单位利息收入时：借 银行存款（现金）

财务软件分录做借方红字 借 财务费用-利息收入 ※ 39．收回管理费用中费用时： 借 银行存款（现金）

财务软件分录做借方红字 借 管理费用-xx费用 ※

40．分摊土地费用时 借：管理费用—土地使用费分摊

贷 无形资产--土地使用费分摊

41．月末计提折旧时： 借 管理费用-折旧费

贷 累计折旧（摊销）-XX财产； 42．月末计提税费时： 借 主营业务税金及附加-城建税

借 主营业务税金及附加-教育费附加 按当月应交营业税的3%计提 贷 应交税金-城建税

贷 其它应交款-教育费附加； 43．计提企业所得税时： 借 所得税-所得税费用

贷 应交税金-应交所得税； 44．月末结转收入类本年利润时：借 主营业务收入-转销

借 其它业务收入-转销

借 营业外收入-转销

贷 本年利润； 45．月末结转支出类本年利润时：借 本年利润

46.年末结转本年利润时：

或

贷 主营业务成本-转销

贷 主营业务税金及附加-转销贷 其它业务支出-转销 贷 营业外支出-转销 贷 管理费用-转销 贷 财务费用-转销 贷 所得税-转销 借 本年利润

贷 利润分配-未分配利润 借 利润分配-未分配利润 贷 本年利润

第四部分 经营终止清算

1．股东会决议成立清组算，指定清算组成员； 2．向工商部门申请企业注销备案；

3．凭工商部门备案书在县级以上报纸刊登“注销公告”； 4．清算组登记债权债务并进行处理；

5．有车辆的须清理变卖过户，缴纳有关税费； 6．有房屋、土地的须清理过户，缴纳有关税费； 7．有财产、存货的须清理变卖，缴纳有关税费；

8．向国地税部门申请各税结算，有必要时须提供税务鉴证，财产损失报批； 9．向国地税部门申请注销税务登记证；

10． 清算组出具清算报告，写明清算步骤、清算程序、债权债务处置情况、净资产分配情况；并经股东会决议通过；

11． 在报纸刊登“注销公告”45天后向工商部门办理执照注销； 12． 注销“组织机构代码证”； 13． 注销“开户许可证”，并划清分配货币、交割财产和债权债务。

第二篇：园林绿化规范-范本

园林绿化养护安全生产、文明作业规范

园林绿化养护安全生产、文明作业规范 城市绿化作为城市建设的重要组成部分，与其它建设项目一样也存在安全问题和安全管 理问题，在绿化活动的全过程中造成植物大量死亡或人身伤害或引发生态灾害使国家和人民 遭受生命或财产损失而出现的问题就是安全问题。从多方面分析园林绿化养护安全生产问 题，提高防范意识，不仅对改进和提高城市绿化水平具有指导意义，而且符合社会经济可持 续发展的战略要求。

一、园林绿化养护安全生产管理。

（一）绿化养护项目安全生产监督管理坚持“以人为本”理念，贯彻“安全第一、预防 为主”的方针，依靠科学管理和技术进步，遵循属地管理和层级监督相结合、全面要求与重 点监管相结合的原则。

（二）市绿化管理部门可结合实际，建立、健全以下安全生产工作制度:

1、绿化养护项目安全生产监管责任层级监督与重点地区监督检查制度。市绿化管理部 门监督检查区绿化管理部门安全生产责任制的建立和落实情况、贯彻执行安全生产法规政策 和制定各项监管措施情况;根据安全生产形势分析，结合重大事故暴露出的问题及在专项整 治、监管工作中存在的突出问题，确定监管重点。

2、绿化养护项目安全生产信用监督和失信惩戒制度。将绿化养护项目安全生产各方责 任主体和从业人员安全生产不良行为记录在案，并利用网络、媒体等向全社会公示，加大安 全生产社会监督力度。(三)各区绿化管理部门和养护企业可结合实际，建立、健全以下安全生产工作制度:

1、绿化养护项目安全生产预警提示制度。在重大节日、重要会议、特殊季节、恶劣天 气到来和施工高峰期之前，认真分析和查找本行政区域绿化养护项目安全生产薄弱环节，深 刻吸取以往同时期曾发生事故的教训，有针对性地提早作出符合实际的安全生产工作部 署。各绿化管理部门加强领导，周密布署，不断完善园林绿化的防汛抗台、防冻抗雪、抗旱 保绿应急预案，按照《杭州市城区绿化防台树木支撑工作方案》，切实做好绿地树木的防台 应急处臵工作;应备足抗台、抗雪、抗旱物资，成立应急抢险队伍，把各项防范措施落到实 处，确保人民生命财产安全和道路的畅通。

2、绿化养护项目安全生产监督管理人员培训制度。绿化养护企业的主要负责人、养护 项目负责人、专职安全生产管理人员定期参加安全生产法律、法规和标准、规范的培训。

3、绿化养护项目重大事故上报制度。绿化养护企业发生以下三种情况:(1)发生人身伤害事故;(2)发生养护质量事故;(3)因养护作业不当而造成路面结冰，导致交通安全事故。区绿化管理部门应责令该 养护企业立即内部整顿，限期整改，落实善后措施;同时，生产安全事故所在城区绿化管理 部门应在24 小时内及时将 事故情况上报市绿化管理部门。

二、绿化养护安全生产操作规范

绿化养护生产作业应严格按照园林绿化技术操作规程实施，加强作业人员的安全防范意 识，特别是道路绿化(包括高架绿化)作业，行道树修剪等高空作业的安全文明施工、园林机械的安全使用、农药的安全使用、安全用电及园林绿化防火。

(一)道路绿化养护作业安全

1、作业人员服装

(1)作业人员在道路上进行流动作业时，白天应当穿着安全服，夜间必须同时穿着安 全服并戴好安全帽。在道路上进行定点作业时，夜间必须穿着安全服。

(2)安全服与安全帽应当具备反光或部分反光性能，安全服反光部分最小宽度不应小于5cm。

2、道路作业的安全要求

(1)除流动作业外，进行道路作业必须在作业现场划出作业区，制定交通组织方案，设臵相应的标志与设施，以确保作业期间的交通安全。

(2)在道路上进行不划定作业区的流动作业时，可以在路段上设臵可移动的作业标志。

(3)在道路上进行定点作业，白天不超过2 小时，夜间不超过1 小时即可完工的，在 有现场交通指挥人员指挥交通的情况下，只要作业区设臵了完善的安全设施(即白天设臵了 锥形交通路标或路栏，夜间 设臵了锥形交通路标或路栏及道路作业警示灯)，可以不设标示 牌，但高速公路除外。

(4)用于道路作业的工具、材料必须放臵在作业区内或其他不影响正常交通的场所。

(二)高架及立交桥挂箱悬垂绿化养护安全、文明作业

1、作业车辆:进行高架、立交桥绿化养护作业的车辆，必须加强出车前的安全检查，作业车上须安装照明灯，在车辆顶部设臵黄色闪光警示灯，在车辆后部上方安装双向导向箭 头指示灯，闪烁亮度要高效清晰;车尾加贴反光膜，增加能见度。作业时必须亮警示灯、双向导向箭头指示灯;不得随意变道、掉头、倒车和逆向行驶。

2、作业人员:上桥检修作业时，必须配备机动车辆，作业人员不得步行或骑车上桥。上高架时作业人员一律穿反光背心，安全设施必须配备到位。不得横跨双向车道，注意安全。

3、在高架、立交桥上进行作业时，需在现场划出安全区，设臵可移动的作业标志，如放臵锥形交通路标。养护作业人员对夜间施工应引起足够重视，增强预警意识，保护自己的 生命安全。

4、区绿化管理单位与高架、立交桥绿化养护企业必须签订《高架、立交桥道路绿化养 护作业规范责任书》，养护企业应给每一个上桥作业人员购买人身意外伤害保险。(三)树木整形修剪的安全事项

1、检查使用的工具是否锋利，上树用的机械或折梯的各个部件是否灵活，有无松动，防止发生事故。

2、上树操作必须系好安全带、安全绳，穿胶底鞋，不穿带“钉”鞋;手锯要栓绳套，套在手腕上，防止掉下砸伤人。

3、作业时思想要集中，严禁嬉笑打闹，以免错剪。

4、注意树木上空各种缆线如电力线、电话线等，尤其是电力线，影响操作时，必须先 取得电业部门配合，先断电，后作业。作业前要检测电线是否有电，确已断电方可作业。作业中，剪断的枝条应避免压断缆线或挂在线上。

5、作业范围要设臵安全警示牌，提醒行人车辆不要进入作业区，作业时要注意树下安 全和周围建筑物的安全，以免树枝下掉时伤人或损坏公私财物，必要时取得交警的配合。

6、修剪行道树及锯除大枝时，必须有专人指挥及维护现场，树上树下要互相配合，以防锯落大枝砸伤过往行人和车辆。修剪大径的长枝条需在基部裁去的，或长主干截短时不能一次截断，要分段进行。对周围有危险的枝条，要预先用绳索吊好，锯断后慢慢放下。要特 别注意自身安全和周围建筑物、人员的安全。特大树枝修剪或砍伐树木，应由专人负责统一指挥。

7、使用竹梯上树修枝，竹梯要有足够长度，依靠枝条时须先检查其牢度，竹梯臵放要 有安全的倾斜角度，一般跟地面成60 度左右，竹梯两腿根部都要包上防滑材料。上下树要 放稳梯子后再登梯，不得穿滑底鞋上梯。如竹梯不够长，需攀至更高枝条修剪时应特别注意 要攀登的每个枝条的牢度，必要时须佩系安全带。

8、使用高空车作业者必须熟练掌握吊臂伸缩、升降、旋转的各种控 制按钮及操作流程。枝条的重量要在吊绳的承受能力范围内，吊臂下严禁站人。

9、使用油锯截枝必须仔细了解油锯的性能、功效、注意事项，熟练操作方法，正确安全操作。

10、刮五级以上大风、喝醉酒时不宜上高大树上修剪。(四)安全使用园林机械

使用绿篱机、割灌机、草坪机等园林机械作业，必须仔细了解各机具的性能、功效、使 用方法、注意事项;熟练操作方法，正确、安全操作，专人使用、机具定期保养。现例举绿 篱机的使用注意事项，请大家举一反三，安全使用园林机械。

1、使用绿篱机前应注意的问题

(1)使用前请务必认真阅读使用说明书，将机器的性能以及使用注意事项弄清楚。

(2)绿篱修剪机的用途是修剪树篱、灌木，为了避免发生意外事故，请勿用于其他用途。

(3)绿篱修剪机安装的是高速往复运动的切割刀，如果操作有误，是很危险的。所以 在疲劳或不舒服的时候，服用了感冒药之后或饮酒之后，请勿使用绿篱修剪机。

(4)发动机排出的气体里含有对人体有害的一氧化碳。因此，不要在室内、温室内或 隧道内等通风不好的地方使用绿篱修剪机。(5)以下各种场合，请勿使用。

①脚下较滑，难以保持稳定的作业姿势时。②因浓雾或夜间，对作业现场周围的安全难以确认时。③天气不好时(下雨、刮大风、打雷等)。

(6)初次使用时，务必先请有经验者对绿篱修剪机的用法进行指导后，方可开始实际作业。

(7)过度疲劳会使注意力降低，从而成为发生事故的原因，不要使作业计划过于紧张，每次连续作业时间不能超过30 至40 分钟，然后要有10 至20 分钟的休息时间，一天的作业 时间应限制在两个小时以内。

(8)未成年者不允许使用绿篱修剪机。

2、使用绿篱修剪机时的劳动保护用品

(1)使用绿篱修剪机时，要穿好适合室外作业的服装，并穿戴好以下保护用品: ①作业帽(在坡地作业时要戴头盔)，应将长发扎起来保护好。②防尘眼镜或面部防护罩。③戴坚固结实的劳保手套。④不易滑、结实的鞋。⑤耳塞(特别是长时间作业时)。(2)请务必携带以下用品。①机器附属工具及钢锉。

②适合绿篱修剪机使用的备用燃料。③替换用的刀片。

④标示作业区域的用具(绳索、木牌)。⑤哨子(共同作业或遇紧急情况时使用)。⑥砍刀、手锯(铲除障碍物时使用)。

(3)请不要穿裤脚宽大的裤子或赤脚、穿凉鞋、草鞋等作业。

3、有关燃料使用注意事项

(1)绿篱修剪机的发动机所使用的燃料是机油和汽油混合油，属易燃品。请不要在焚烧炉、喷烧器、炉灶等有可能引火的地方加油或存放燃料。

(2)作业或加油时不要吸烟。

(3)使用过程中没有燃料了，一定要先将发动机停下来，确认周围没有烟火后再加油。

(4)加油时如燃料碰洒了，一定要将机体上附着的燃料擦干净之后，方可启动发动机。

(5)加油后将容器密封，然后要在离开燃料容器3 米以上的地方启动发动机。

4、工作前的注意事项

(1)在开始作业前，要先弄清现场的状况(地形、绿篱的性质、障碍物的位臵、周围 的危险度等)，清除可以移动的障碍物。

(2)以作业者为中心，半径15 米以内为危险区域，为防他人进入该区域，要用绳索围 起来或立起木牌以示警告。另外，几个人同时作业时，要不时地互相打招呼，并保持一定安全间距。

(3)开始作业之前，要认真检查机体各部，在确认没有螺丝的松动、漏油、损伤或变 形等情况后方可开始作业。特别是刀片以及刀片连 接部位更要仔细检查。

(4)确认刀片没有崩刃、裂口、弯曲之后方可使用。绝对不可以使用已出现异常的刀片。

(5)请使用研磨好了的锋利的刀片。

(6)研磨刀片时，为防止刀刃崩裂，一定要把齿根部锉成弧形。(7)在拧紧螺丝上好刀片后，要先用手转动刀片检查一下有无上下摆动或异常声响。如有上下摆动，则可能引起异常振动或刀片固定部分的松动。(五)安全使用农药

1、禁止使用的农药

农药是一类重要的农业生产资料,影响着农业生产、产品质量和生态环境安全,直接关系到人体健康，为保证农产品质量及生态环境安全，发改委等六部发布《停止甲胺磷、对硫磷、甲基对硫磷、久效磷、磷胺五种高毒农药的生产、流通、使用》的公告(详见杭州市城市绿 化养护管理法律法规及相关文件汇编);农业部发布禁止使用及限制使用农药品种清单(详 见杭州市城市绿化养护管理法律法规及相关文件汇编)。鼓励推广和使用安全、高效、经济 的农药，坚持可持续发展。

2、农药使用中的注意事项

(1)配药时，配药人员要戴胶皮手套，必须用量具按照规定的剂量称取药液或药粉，不得任意增加用量。严禁用手拌药。

(2)拌种要用工具搅拌，用多少，拌多少，拌过药的种子应尽量用机 具播种。如手撒或点种时必须戴防护手套，以防皮肤吸收中毒。剩余的毒种应销毁，不准用作口粮或饲料。

(3)配药和拌种应选择远离饮用水源，居民点的安全地方，要有专人看管，严防农药、毒种丢失或被人、畜、家禽误食。

(4)使用手动喷雾器喷药品时应隔行喷。手动和机动药械均不能左右两边同时喷。大 风和中午高温时应停止喷药。药桶内药液不能装得过满，以免晃出桶外，污染施药人员的身体。

(5)喷药前应仔细检查药械的开头接关、喷头等处螺丝是否拧紧，药桶有无渗漏，以免漏药污染。喷药过程中如发生堵塞时，应先用清水冲冼 后再排除故障。绝对禁止用嘴吹吸喷头和滤网。

(6)施用过高毒农药的地方要坚立标志，在一定时间内禁止放牧，割草，挖野菜，以防人畜中毒。

(7)用药工作结束后，要及时将喷雾器清洁干净，连同剩余药剂一起交回仓库保管，不得带回家去。清洗药械的污水应选择安全地点妥善处理，不准随地泼洒，防止污染饮用水源和养鱼塘。盛过农药的包装物品，不准用盛粮食、油、酒水等食品和饲料。装过农药的空箱、瓶、袋等要集中处理。浸种用过的水缸要洗净集中保管。

3、施药人员的选择和个人防护

(1)施药人员由生产队选拔工作认真负责、身体健康的青壮年担任，并应经过一定的技术培训。

(2)凡体弱多病者，患皮肤病和农药中毒及其他疾病尚未恢复健康者，哺乳期、孕期、经期的妇女，皮肤损伤未愈者不得喷泉药或暂停喷药。喷药不准带小孩到作业地点。(3)施药人员在打药期间不得饮酒。

(4)施药人员打药时必须戴防毒口罩，穿长袖上衣、长裤和鞋、袜。在操作时禁止吸 烟、喝水、吃东西，不能用手擦嘴、脸、眼睛，绝对不准互相喷射嬉闹。每日工作后喝水、抽烟、吃东西之前要用肥皂彻底清洗手、脸和漱口。有条件的应洗澡。被子农药污染的工作服要及时换洗。

(5)施药人员每天喷药时间一般不得超过6小时。使用背负式机动药械，要两人轮换操作。

(6)操作人员如有头痛、头昏、恶心、呕吐等症状时，应立即离开施药现场，脱去污染的衣服，漱口、擦洗手、脸各皮肤等暴露部位，及时送医院治疗。(六)用电安全知识

1、不得随便乱动或私自修理车间内的电气设备。

2、经常接触和使用的配电箱、配电板、闸刀开关、按扭开头、插座、插销以及导线等，必须保持完好，不得有破损或将带电部分裸露。

3、不得用铜丝等代替保险丝，并保持闸刀开关、磁力开关等盖面完整，以防短路时发生电弧或保险丝熔断飞溅伤人。

4、经常检查电气设备的保护接地、接零装臵，保证连接牢固。

5、在移动电风扇、照明灯、电焊机等电气设备时，必须先切断电源，并保护好导线，以免磨损或拉断。

6、在使用手电钻、电砂轮等手持电动工具时，必须安装漏电保护器，工具外壳要进行防护性接地或接零，并要防止移动工具时，导线被拉断，操作时应戴好绝缘手套并站在绝缘板上。

7、在雷雨天，不要走进高压电杆、铁塔、避雷针的接地导线周围20 米内。当遇到高压线断落时，周围10米之内，禁止人员进入;若已经在10 米范围之内，应单足或并足跳出危险区。

8、对设备进行维修时，一定要切断电源，并在明显处放置“禁止合闸，有人工作”的警示牌。(七)园林绿化防火

植物具有易燃的特性，在日常养护工作中积极做好防火工作的准备，确保不留防火安全隐患。防火工作做到早预防、早准备。特别注意草坪草等易燃植物的防火。在春节、清明、冬至等节日期间，加大巡查力度，全面提升防火工作水平。

以上介绍了园林绿化养护安全生产管理，绿化养护安全生产操作规范--道路绿化养护作业安全、高架及立交桥挂箱悬垂绿化养护安全文明作业、行道树修剪等高空作业的安全文明施工、园林机械的安全使用、农药的安全使用、用电安全及园林绿化防火。在日常绿化养 护中安全生产问题往往容易被忽视，我们是有血的教训的，请看在最近几年中发生的数起安 全事故:

1、下城区体育场路发生一起绿化工人安装护栏时被汽车撞倒，导致死亡的恶性事故;

2、冬季夜间高架挂箱浇水，路面结冰导致数十量车追尾的严重交通事故;

3、去年台风 季节时中河高架22 只顶臵式挂箱连底座一起被吹落至中河高架桥面上，情形相当危险;

4、XXX绿地内景观灯烫伤人的事故;

5、XXX路在 建绿地树木支撑铁丝拉绳将小孩脖子割伤流血不止的安全事故;另外，我站在巡查中经常发现道路绿化养护工人未穿反光背心、上树修剪工人未戴安全帽、未戴安全带等作业安全隐患时有发生。在今后的绿 化养护管理中，养护企业和养护项目负责人应提高职工安全意识，加强企业内部管理，规范 技术操作，避免安全事故的发生。

第三篇：园林绿化验收规范

城市园林绿化工程施工及验收规范 范围

本标准规定了园林绿化施工前准备、植物材料和种子、种植前土壤处理、种植穴（槽）的挖掘、苗木运输和假植、苗木种植前的修剪、各类植物的种植、屋顶绿化、地下设施覆土绿化、垂直绿化、斜面护坡绿化、绿化工程附属设施和工程验收等基本要求。本标准适用于公共绿地、防护绿地、附属绿地以及其它绿地绿化工程及其附属设施的施工及验收。规范性引用文件

下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。

GBJ 301 建筑安装工程质量检验评定统一标准

DB11/T 211－2003 城市园林绿化用植物材料木本苗 3 术语和定义

下列术语和定义适用于本标准。3.1

绿化工程

树木、花卉、草坪、地被植物等的种植工程。3.2 种植土

理化性状良好，适宜于园林植物生长的土壤。3.3 客土

将栽植地点或种植穴中不适合种植的土壤更换成适合种植的土壤，或掺入某种栽培基质改善理化性质。3.4

种植土层厚度

植物根系正常生长发育所需的土壤深度。3.5

种植穴（槽）

种植植物挖掘的坑穴。坑穴为圆形或方形称为种植穴，长条形的称为种植槽。3.6

规则式种植

按一定规则配植的种植方式。3.7

自然式种植

株行距不等，采用不对称的自然配植形式。3.8 土球

挖掘苗木时，按一定规格切断根系，保留土壤呈圆球状并加以捆扎、包装的苗木根部。3.9

裸根苗木 挖掘时根部不带土或仅带护心土的苗木。3.10 假植

苗木不能及时种植时，将苗木根系用湿润土壤临时性填埋的措施。3.11 修剪

在种植前对苗木的枝干和根系进行疏枝和短截。对枝干的修剪称修枝，对根的修剪称修根。3.12 疏剪

将枝条从分枝的基部剪除称疏剪或疏枝。3.13 短截

从枝条上选留一合适的芽后将枝条剪短，以刺激侧芽萌发。3.14

分枝点高

乔木从地表面至树冠第一个分枝点的高度。3.15

树池透气护栅

护盖树穴，避免人为践踏，保持树穴通气的铁蓖等构筑物。3.16 鱼鳞穴

为防止水土流失，对树木进行浇水时，在山坡陡地筑成的众多类似鱼鳞状的土堰。3.17 浸穴

种植前的树穴灌水。3.18 成活率

树苗种植后成活株数占种植总数的百分比。3.19

非植树季节植树

正常植树季节以外的时间植树。3.20

软容器囤苗

将苗木种入软容器（软容器为可降解的材料）中，掩入土中常规养护，移植时连同软容器一起埋入土中。4 施工前准备 绿化工程应按《中华人民共和国招标投标法》、《北京市工程建设项目指标范围和规模标准规定》的要求，办理必要手续。为确保工程顺利进行，必须做好下列准备工作。4.1 掌握资料

应了解掌握工程的有关资料，如用地手续、上级批示、工程投资来源、工程要求等。4.2 熟悉设计

应熟悉设计的指导思想、设计意图、图纸和质量的要求，并由设计人员向施工单位进行设计交底。

4.3 现场勘查 现场勘查，施工人员了解设计意图及组织有关人员到现场勘查，一般包括：现场周围环境、施工条件、电源、水源、土源、道路交通、堆料场地、生活设施的位置，以及市政、电讯应配合的部门和定点放线的依据。4.4 制定施工方案

工程开工前应制定施工方案（施工组织设计），包括以下内容：

4.4.1 工程概况：工程项目、工程量、工程特点、工程的有利和不利条件。

4.4.2 施工方法：确定采用人工或者机械施工，劳动力的来源，是否有社会义务劳动参加。4.4.3 编制施工程序和进度计划。

4.4.4 施工组织：指挥系统、部门分工、职责范围、施工队伍的建立和任务的分工等。4.4.5 制定安全措施、技术规范、质量标准和成活率指标。

4.4.6 现场平面布置图：包括水源、电源、道路交通、料场、库房、生活设施等具体位置图。4.4.7 施工方案应附有计划表格，包括用电、用水、劳动力、进度、苗木、材料机械运输、防尘降尘措施等。4.5 编制施工预算

应根据设计概算、工程定额和现场施工条件、采取的施工方法等编制施工预算。4.6 重点材料的准备

如特殊需要的苗木、材料应事先了解来源、质量、价格和供应情况。4.7 做好现场准备

事先与市政、电讯、公用、交通等有关单位配合好，并办理相关手续。4.8 其它注意事项

劳动力、机械、运输等应事先由专人负责联系安排。5 植物材料和种子

植物材料和种子应品种准确、纯正、无病虫害。5.1 植物材料

植物材料应根系发达，生长健壮，规格及形态应符合设计要求。5.1.1 木本苗木

木本苗木使用应符合DB11/T 211－2003的规定。5.1.2 露地栽培花卉

露地栽培花卉应符合下列规定：

5.1.2.1一、二年生花卉，株高一般为10 cm ~50 cm，冠径为 15 cm ~35cm，分枝不少于3个~4个，植株健壮，色泽明亮。

5.1.2.2 宿根花卉，根系必须完整，无腐烂变质。5.1.2.3 球根花卉，球根应茁壮、无损伤，幼芽饱满。

5.1.2.4 观叶植物，叶片分布均匀，排列整齐，形状完好，色泽正常。5.1.3 水生植物

水生植物根、茎、叶发育良好，植株健壮。

5.1.4 草块及草卷

铺栽草坪用的草块及草卷应规格一致，边缘平直，杂草不得超过1 ％。草块土层厚度宜为3cm，草卷土层厚度宜为1.8 cm ~2.5 cm。5.2 种子

草坪、草花、地被植物种子均应掌握品种、品系、产地、生产单位、采收年份、纯净度及发芽率，不得有病虫害。自外地引进种子应有检疫合格证，发芽率达 85 ％ 以上。6 种植前土壤处理 6.1 种植或播种前应使该地区的土壤达到种植土的要求。

6.1.1 覆土0.6m以内粒级为1cm以上的渣砾和2 m内的沥青、混凝土及有毒有机垃圾必须清除。

6.1.2 土壤疏松，容重不得高于1.3 g/cm3。

6.1.3 土壤排水良好，非毛管孔隙度不得低于10 %。

6.1.4 土壤pH值应为7.0~8.5，土壤含盐量不得高于0.12 ％

6.1.5 土壤营养元素平衡，其中有机质含量不得低于10 g/kg，全氮量不得低于1.0 g/kg，全磷量不得低于0.6 g/kg，全钾量不得低于17 g/kg。

6.2 绿地地形整理应严格按照竖向设计要求进行，地形应自然流畅。

6.3 草坪、花卉种植地、播种地应施足基肥，耧平耙细，去除杂物，平整度和坡度应符合设计要求。

6.4平整土地后，应采取防尘措施。

6.5 园林植物生长所必需的最小种植土层厚度应大于植物主要根系分布深度（见表1）。

表1 园林植物主要根系分布深度 单位：cm 植被类型 草本花卉 地被植物 小灌木 大灌木 浅根乔木 深根乔木 分布深度 30 35 45 60 90 200 7 种植穴、种植槽的挖掘

7.1 种植穴、种植槽挖掘前，应向有关单位了解地下管线和隐蔽物埋设情况。7.2 种植穴、种植糟的定点放线应符合下列规定：

7.2.1 种植穴、种植槽定点放线应符合设计图纸要求，位置准确，标记明显。7.2.2 种植穴定点时应标明中心点位置，种植槽应标明边线。7.2.3 定点标志应标明树种名称（或代号）、规格。

7.2.4 树木定点遇有障碍物影响，应及时与设计单位取得联系，进行适当调整。

7.3 种植穴、种植槽大小，应根据苗木根系、土球直径和土壤情况而定。种植穴、种植槽必须垂直下挖，上口下底相等，规格应符合表2~表6的规定。表2 常绿乔木类种植穴规格 单位：cm 树高 土球直径 种植穴深度 种植穴直径 150 40~50 50~60 80~90 150~250 70~80 80~90 100~110 250~400 80~100 90~110 120~130 400以上 140以上 120以上 180以上

表3 落叶乔木类种植穴规格 单位：cm 胸径 种植穴深度 种植穴直径 胸径 种植穴深度 种植穴直径 2~3 30~40 40~60 5~6 60~70 80~90 3~4 40~50 60~70 6~8 70~80 90~100 4~5 50~60 70~80 8~10 80~90 100~110 表4 花灌木类种植穴规格 单位：cm 冠径 种植穴深度 种植穴直径 200 70~90 90~110 100 60~70 70~90 表5 竹类种植穴规格 单位：cm 种植穴深度 种植穴直径 大于盘根或土球厚度20~40 大于盘根或土球直径40~60 表6 篱类种植槽规格 单位：cm 种植高度 单行 双行 30~50 30×40 40×60 50~80 40×40 40×60 100~120 50×50 50×70 120~150 60×60 60×80 7.4 种植穴、种植槽挖出的好土和弃土分别置放处理，底部应回填适量好土。7.5 土壤干燥时应于种植前浸穴。8 苗木运输和假植

8.1 苗木运输量应根据现场种植量确定。

8.2 苗木在装卸车时应轻提轻放，不得损伤苗木和造成散球。

8.3 起吊小型带土球苗木时应用绳网兜土球吊起，不得直接用绳索绑缚根颈起吊；起吊重量超过1t的大型土球（土台），应在其外部套大绳吊起。

8.4 土球苗木装车时，将土球朝向车头方向，树冠朝向车尾方向码放整齐。8.5 裸根乔木长途运输时，应保持根系湿润，装车时应顺序码放整齐，装车后应将树干捆牢，并应加垫层防止磨损树干及进行根系保护。

8.6 装运竹类时，不得损伤竹竿与竹鞭之间的着生点和鞭芽。

8.7 苗木运到现场后，裸根苗木应当天种植，不能种植的苗木应及时进行假植。8.8 带土球苗木运至施工现场后，当日不能种植时，应适当喷水保持土球湿润。8.9 珍贵树种和非植树季节所需苗木，应提前备苗，带容器假植。8.10 运输过程应遵守有关交通法规，办理相关手续（如检疫证），确保安全。9 苗木种植前的修剪

9.1 种植前应进行苗木根系修剪，将劈裂根、病虫根、过长根剪除，并根据根系大小、好坏对树冠。

进行修剪，保持地上地下部生长平衡。9.2 乔木类修剪应符合下列规定：

9.2.1 落叶乔木应保持原有树形，适当疏枝，保持主侧枝分布均匀，对保留的主侧枝应在健壮叶芽上方短截，可剪去枝条1/5~2/3，有主尖的乔木应保留主尖，如银杏只能疏枝，不得短截，国槐、栾树等耐修剪树种不得抹头修剪。

9.2.2 常绿针叶树，只剪除病虫技、枯死枝、生长衰弱枝、过密的轮生枝和下垂技。9.2.3 用作行道树的乔木，分枝点高应大于2.8 m，分枝点以上枝条酌情疏剪或短截。9.3 灌木及藤木修剪应符合下列规定：

9.3.1 有明显主干型灌木，修剪时应保持原有树型，主枝分布均匀，主枝短截长度应不超过1/2。

9.3.2 丛枝型灌木预留枝条大于30 cm，多干型灌木适当疏枝。

9.3.3 用作绿篱、色块、造型的苗木，在种植后按设计要求整形修剪。

9.3.4 藤木类苗木应剪除枯死枝、病虫枝以及影响观瞻部分，上架藤木可剪除交错枝、横向生长枝。

9.4 苗木修剪质量应符合下列规定： 9.4.1 剪口应平滑，不得劈裂。

9.4.2 枝条短截时应留外芽，剪口应位于留芽位置上方0.5 cm。

9.4.3 修剪直径2 cm以上大枝及粗根时，截口必须削平并涂防腐剂。

9.5 对于生长季移植的落叶树, 根据不同树种在保持树形的前提下应重剪，保证成活。10 树木种植

10.1 在北京地区树木种植应以春季为主，雨季可种植常绿树，耐寒的落叶乔木可于秋季落叶后种植。

10.2 种植施工质量应符合下列规定：

10.2.1 种植应按设计图纸要求核对苗木品种、规格及种植位置。10.2.2 树木植入种植穴前，应先检查种植穴大小及深度。不符合根系要求时，应修整种植穴。10.2.3 行道树或行列种植树木应在一条线上，相邻植株规格应合理搭配，高度、干径、树形近似，种植的树木应保持直立，不得倾斜，加支撑立柱，同时应注意观赏面的合理朝向。10.2.4 种植深度一般乔灌木应与原种植线持平，个别快长、易生不定根的树种可较原土痕栽深5 cm ~10cm，常绿树栽植时土球应略高于地面5cm；竹类可比原种植线深5 cm；树木种植根系必须舒展，填土应分层踏实。

10.2.5 种植裸根树木时，应将种植穴底填土呈半圆土堆，置入树木填土至l/2时，应轻提树干使根系舒展，并充分接触土壤。

10.2.6 带土球树木入穴前必须踏实穴底松土，土球放稳，树干直立，随后拆除并取出不易腐烂包装物。

10.2.7 种植植篱应由中心向外顺序退植；坡式种植时应由上向下种植；大型块植或不同彩色丛植时，宜分区分块种植。

10.2.8 绿篱、植篱的株行距应均匀。树形丰满的一面应向外，按苗木高度、冠幅大小均匀搭配。

10.2.9 假山或岩缝间种植，应在种植土中掺入苔藓、泥炭等保湿透气材料。

10.3 对排水不良的种植穴，可在穴底铺10 cm~15 cm砂砾或铺设渗水管，加设盲沟，以利排水。

10.4 树木支撑、固定、浇水应符合下列规定：

10.4.1 种植后应在略大于种植穴直径的周围，筑成高 15 cm~20 cm的灌水围堰，堰应筑实不得漏水。

10.4.2 种植乔木应设支撑物固定。支撑物应牢固，基部应埋入地下30 cm以下，绑扎树木处应加垫物，不得磨损树干。

10.4.3 新植树木应在当日浇透第一遍水，三日内浇透第二遍水，十日内浇透第三遍水。浇水渗下后，应及时用围堰土封树穴。再筑堰时，不得损伤根系。

10.4.4 浇水时应防止因水流过急冲刷裸露根系或冲毁围堰，造成跑漏水。浇水后出现土壤沉陷，致使树木倾斜时，应及时扶正、培土。

10.5 对人员集散较多的广场、人行道，树木种植后，种植池应铺设透气铺装，加设护栅。10.6 攀缘植物种植后，应进行绑扎或牵引。

10.7 生长季节种植时，应根据不同情况分别采取以下技术措施：

10.7.1 苗木必须提前环状断根或在适宜季节起苗用容器假植等处理。

10.7.2 落叶乔木、灌木类应进行强修剪，剪除部分侧枝，保留的侧枝也应疏剪或短截，并应保持原树冠形态，适当加大土球体积。

10.7.3 可摘叶的应摘去部分叶片，但不得伤害幼腋芽。

10.7.4 夏季可采取遮荫、树冠喷雾或喷施抗蒸腾剂等措施，减少水分蒸发；冬季可采取树干缠草绳等保温、保湿措施，防风防寒。

10.7.5 掘苗时根部可喷布促进生根类激素，栽植时可加施保水剂。10.7.6 以阴雨天或傍晚时栽植为宜。11 大树移植（不包含古树）

11.1 移植干径在20 cm以上的乔木，应属大树移植。11.2 大树移植前的准备工作：

11.2.1 移植大树上岗人员必须是有经验的技术人员或经园林部门培训合格的高级工。

11.2.2 大树移植前应对移植的大树生长情况、立地条件、周围环境等进行调查研究，制定移植的技术方案和安全措施。11.2.3 对需要移植的树木，应根据有关规定办好所有权的转移及必要的手续，并做好施工所需工具、材料、机械设备的准备工作。施工前要与交通、市政、公用、电讯等有关部门配合排除施工障碍，并办理必要手续。

11.2.4 选定移植树木后，应在树干南侧做出明显标记，标明树木的朝阳面，同时建立树木卡片，内容包括：树木编号、树木品种、规格（高度、分枝点、干径、冠幅）、树龄、生长状况、树木所在地、拟移植的地点。如需要还可保留照片或录像。

11.2.5 当需移植大树时，宜在移植前1年~2年分期断根、修剪，做好移植准备。

11.2.6 移植的大树应是无病虫害、无明显的机械损伤、具有较好的观赏性、植株健壮、生长正常的树木，并具有起重及运输机械能达移植树木的现场条件。11.3 大树移植应遵循下列规定：

11.3.1 常绿树、珍贵树种、生长季移植的落叶乔木必须带土球（土台）移植。干径为20 cm ~25cm，采用土球移植，土球直径1.5 m ~1.8 m；干径为26 cm ~40 cm应采用土台移植，土台边长1.8 m ~3 m。一般土球、大木箱规格为干径的8倍~10倍，土球高度一般为土球直径的4/5左右。

11.3.2 休眠期移植落叶树，裸根移植应带护心土。根系直径为干径的8倍~10倍。

11.3.3 带土球（土台）移植的大树，定植后可剪去移植过程中的折断枝；裸根移植应采取重修剪，剪去枝条的1/2~2/3。

11.3.4 常绿树修剪时应留1cm~2 cm木橛，不得贴根剪去。修剪时剪口必须平滑，截面尽量缩小，修剪2cm以上的枝条，剪后及时涂防腐剂。

11.3.5 珍贵树种和生长季移植大树，树干应采取包裹措施。并符合10.1条的规定

11.3.6 挖掘过程根系应全部切断，切口要平滑不得劈裂。带土球移植，必须保证土球完好，并且封底。裸根移植根系掘出后应喷保湿剂或蘸泥浆，用湿草包裹等，应保持根部湿润。11.3.7 挖掘、吊装、运输中应对树干、枝条、根系采取保护措施，避免劈裂。11.3.8 大树的装卸和运输必须使用大型机械车辆，严格按安全规定作业。11.3.9 种植时应注意选好主要观赏面的方向。

11.3.10 种植穴大小应较根系或土球的直径加大60 cm~80 cm，深度增加20 cm~30 cm。挖出的弃土要运走，将种植土和腐植土置于坑的附近待用。

11.3.11 种植裸根树木根系必须舒展，剪去劈裂断根，剪口一定要平滑。有条件的可施入生根剂。种植土球树木时，应将土球放稳，随后拆包取出包装物，如土球松散，腰绳以下部分可不拆除，以上部分则应解开取出。

11.3.12 种植时的回填土，应种植土加腐植土混合使用，其比例为7:3。肥土必须充分腐熟，混合均匀。

11.3.13 种植的深浅应与原土痕平，常绿树应略高于地面5 cm左右，种植时要栽正扶直。11.3.14 大树移植后，必须设立牢固支撑，分层夯实，防止树身摇动。

11.3.15 大树移植后，两年内应配备专职技术人员做好修剪、抹芽、喷雾、叶面施肥、浇水、排水、设置风障、搭荫棚、包裹树干、防寒和病虫害防治等一系列养护管理工作，在确认大树成活后，方可进入正常养护管理。

11.3.16 大树移植应建立技术档案，其内容应包括：实施方案、施工和竣工记录、图纸、照片或录像资料、养护管理技术措施和验收资料等。记录表内容应符合表7的规定。表7 大树移植记录表 原栽地点 移植地点 胸径 移植日期

施工单位 树种 高度 施工负责人员

技术措施

年 月 日填表 草坪及草本地被建植

12.1 根据草坪及草本地被建植的使用功能、立地条件的不同及经济实力等因素，因地制宜选用不同草种和草本地被植物，种类应多样化。

12.2 草坪建植可选择播种、分栽、铺砌草块、草卷等方法；草本地被建植可选择播种和分栽的方法。

12.3 草坪和草本地被播种应符合下列规定：

12.3.1 暖季型草坪播种宜在5月~6月；冷季型草坪播种宜在3月~4月或8月~9月；二月兰播种宜在4~5月或8~9月；崂峪苔草播种宜在4月~5月；白三叶播种宜在4月~5月或8月~9月。

12.3.2 选择优良合格种籽，播种前应做发芽试验和催芽处理，确定合理的播种量。

12.3.3 播种时，先把土地整平，大面积草坪应留0.3 ％~0.5 ％的坡度，再将表土疏松，镇压后播种，然后耙平，使种子和土壤混合，再过磙压实。

12.3.4 播种后应及时喷水，水点宜细密均匀，浸透土层8 cm ~10 cm，保持湿度。12.3.5 坡地和大面积草坪建植可采用喷播法。

12.3.6 草坪混播草种组合应符合性状互补的原则，重点依据成坪速度、生长速度、抗病性、耐荫性、绿色期等指标进行组合。不同草种或草种间不同品种可以混播。

12.4 分株种植：种子繁殖较困难的草种或匍匐茎、根状茎较发达的种类用此方法，北京地区常用此法栽植的有野牛草、大羊胡子、小羊胡子、白三叶、麦冬、崂峪苔草等。

12.4.1 分栽时期：暖季型草宜在5月~6月，冷季型草宜在4月~9月，白三叶、麦冬、崂峪苔草宜在4月~9月。

12.4.2 分栽密度：野牛草15~20cm×15~20cm穴栽；羊胡子草(12~15)cm×(12~15)cm穴栽；结缕草15 cm行距条栽；草地早熟禾10 cm×10 cm穴栽；匐匍翦股颖20 cm×20 cm穴栽；白三叶10 cm×10 cm穴栽；麦冬10 cm×10 cm穴栽；崂峪苔草10 cm×10 cm穴栽。每穴或每条的草量视草源及达到全面覆盖日期的长短而定。12.5 铺设草块、草卷应符合下列规定：

12.5.1 选择无杂草、覆盖度95 ％以上，草色纯正，生长势好的草源。12.5.2 掘草块、草卷前应适量浇水，待渗透后掘取。掘取草块、草卷应边缘整齐、厚度一致，紧密不散。

12.5.3 草块、草卷运输时应用垫层相隔，分层放置，运输和装卸时，应防止破碎。运输时不宜堆放，以草叶挺拔鲜绿为准。

12.5.4 铺设草块、草卷应周边平直整齐，高度一致，必须与其下的土壤密接，互相衔接不留缝。铺设后需碾压、拍打、踏实，并及时浇水，保持土壤湿润直至新叶开始生长。13 花卉种植 13.1 总则

地栽花卉应根据北京地区的气候特点、使用功能、立地条件等因素，因地制宜的选择色泽鲜艳、花冠整齐、花量大、花期较长、低矮健壮、适应性强、管理较粗放、病虫害较少的种类。13.2 种植要求

13.2.1 地栽花卉应按照设计图定点放线，在地面准确划出位置、轮廓线。面积较大的花坛，可用方格线法，按比例放大到地面。

13.2.2 栽种带花的一、二年生花卉、球根和宿根花卉应使用容器苗。当气温高于25℃时，应避开中午高温时间，宜在傍晚栽植。

13.2.3 裸根苗应随起苗随种植；带土球苗，应提前在圃地灌水渗透后起苗，保持土球完整不散。

13.2.4 种植花苗的株行距，应按植株高低、分蘖多少、冠丛大小决定，以成苗后覆盖住地面为宜。

13.2.5 种植深度应为原种植深度，不得损伤茎叶，并保持根系完整。球茎花卉种植深度宜为球茎的1~2倍。块根、块茎、根茎类可覆土3cm。13.2.6 水生花卉应根据不同种类习性进行种植。为适合水深的要求，可砌筑种植槽或将缸盆架设水中，种植时根部应牢固埋入泥中，防止浮起。主要水生花卉最适水深，应符合表8规定。

表8 水生花卉最适深度 类别 代表种类 最适水深（cm）备注

沿生类 菖蒲、千屈菜 0.5～10 千屈菜可盆栽 挺水类 荷、宽叶香蒲 100以内

浮水类 芡实、睡莲 50～300 睡莲可水中盆栽 漂浮类 浮萍、风眼莲 浮于水面 根不生于泥土中

13.2.7 对漂浮类水生花卉，按照设计要求的范围移入水面。13.2.8 花卉种植后，清理场地，及时浇水，保持植株清洁。13.3 种植顺序要求

13.3.1 大型花坛，宜分区、分块种植。

13.3.2 独立花坛，应由中心向外的顺序种植。13.3.3 坡式花坛，应由上向下种植。

13.3.4 高矮不同品种的花苗混植，应按前矮后高的顺序种植。

13.3.5 宿根花卉与一、二年生花卉混植时，应先种植宿根花卉，后种植一、二年生花卉。13.3.6 模纹花坛，应先种植图案的轮廓线，后种植内部填充部分。应将不同品种分别置放，色彩不得混淆（特殊设计除外）。14 屋顶绿化

14.1 屋顶绿化必须根据屋顶的结构和荷载能力，在建筑物整体荷载允许范围内进行。14.2 必须具有良好的防水、排灌系统。

14.3 必须采用轻质、含水率高的栽培基质，基质的厚度必须依据屋顶的荷载力和种植植物的种类而变化。最低厚度不得小于35cm。

14.4 屋顶绿化应以植物造景为主，绿化种植材料应选择适应性强、耐旱、耐贫瘠、喜光、抗风、不易倒伏的园林植物。高大乔木不宜使用。14.5 种植乔木和大型植物材料必须加设固定设施。14.6 种植植物的容器宜选用轻型材料。

14.7 参照《北京地区城市屋顶绿化指导书》的有关内容。15 地下设施覆土绿化

15.1 城市绿地内地下设施覆土厚度必须在3 m以上。15.2 必须具有良好的防水、排灌系统。

15.3 应以植物造景为主，绿化种植材料应选择适应性强、耐旱、耐贫瘠、抗风的园林植物。15.4 绿化设计应与周围绿地环境相协调。

15.5 种植乔木和大型植物材料必须加设固定设施。15.6 参照《北京地区地下设施覆土绿化指导书》的有关内容。16 垂直绿化

16.1 城市中各类建筑物、构筑物外立面、围栏等有条件的可做垂直绿化。16.2 垂直绿化宜采取上攀和下垂方式进行，高层建筑宜于每20 m处加设种植垂直绿化植物材料的种植槽，并配有浇灌设施。

16.3 垂直绿化的植物材料应以抗性强的植物种类为主，充分利用城市小气候特点，多种类，多形式地进行选择和种植。

16.4 垂直绿化在进行植物材料栽植时，必须做牵引和固定处理。

16.5 高度为3m以下建筑物或构筑物光滑外立面进行垂直绿化时，必须加设载体。17 斜面护坡绿化

17.1 城市中斜面护坡除根据建筑需要做硬质铺装外必须进行绿化，并加设栽植植物所需的排灌系统。

17.2 护坡绿化必须根据护坡的性质、质地、坡度的大小进行适当的加固，防止水土流失，固定植物材料。采用金属护网加固的地段，金属护网必须做防腐处理；采用空心砖铺装的地段必须保证土壤理化性能能够满足植物生长所需；采用其它材料做加固处理的地段，加固材料必须保证加固性能。

17.3 护坡绿化的种植土壤除做一般的改良以外，必须适量加大有机质含量，弥补因以后施肥困难所带来的植物营养不足。

17.4 护坡绿化的植物材料应选择根系发达、株形较低矮、萌蘖性强、耐干旱、耐瘠薄、病虫害少、绿色期较长和观赏性较高的植物。18 绿化工程附属设施

18.1 绿化工程附属设施指绿地中的给水灌溉设施、绿地排水设施、绿地护栏设施、花坛设施、绿地园路。

18.2 各类绿地应根据北京气候特点、地形、土质、植物配植和管理条件，设置相应的附属设施。

18.3 应根据北京缺水的现状提倡建设集水、节水型绿地，有条件的地区应建设隐蔽式集水灌溉系统或使用再生水、河湖水（古树名木目前暂不使用再生水）。各类绿地应根据不同的条件设置喷灌、滴灌、渗灌等节水设施。18.4 喷灌设施的施工应符合下列规定：

18.4.1 管道的基础不得铺设在冻土和未经处理的松土上。

18.4.2 管道的套箍、接口应牢固、紧密，管端清洁不乱丝，对口间隙准确。

18.4.3 管道铺设应符合设计要求，管线布局合理，使绿地全部能浇上水，并防止喷洒到绿地外，铺设后必须进行水压试验。

18.4.4 管道的沟槽还土后应进行分层夯实。18.5 绿地需设护栏时，施工应符合下列规定：

18.5.1 铁制护栏立柱混凝土墩的强度等级不得低于C15，墩下素土应夯实。18.5.2 墩台的预埋件位置应准确，焊接点应光滑牢固。

18.5.3 铁制护栏锈层应打磨干净刷防锈漆一遍，调和漆两遍，或其他防锈处理。

18.6 附属设施严格按照设计要求和GBJ 301的有关规定实施。19 工程验收

19.1 市、区城市绿化管理部门组织验收。

19.2 监理（监督）部门负责对绿化施工全过程进行监理（监督）。

19.3 植物材料、种植土和肥料等，均应在种植前按其规格、质量分批进行阶段检测、验收。19.4 工程中间验收项目： 19.4.1 种植植物的定点、放线验收应在挖种植穴、种植槽前进行。19.4.2 种植穴、种植槽的质量验收按照本规范第6条的要求执行。19.4.3 种植土壤的质量验收按照本规范第5条的要求执行。

19.4.4 草坪、花卉的整地质量验收按照本规范第5条的要求执行。19.4.5 附属设施需要中间验收的项目按照本规范第16条的要求执行。19.4.6 施工过程中及时清理现场，重点交通道路和重点地区应在当天清理完毕，保持场地整洁。

19.4.7 工程中间验收，应由监理（监督）部门和施工单位分别填写验收记录并签字。

19.5 工程竣工验收前，施工单位应于一周前向绿化主管和监理（监督）部门提供下列有关文件：

19.5.1 工程项目开工报告、竣工报告（相关指标及完成工作量都应齐全）。19.5.2 竣工图和工程决算。

19.5.3 设计变更、技术变更文件。19.5.4 土壤和水质化验报告。

19.5.5 外地购进苗木检验、检疫报告。19.5.6 附属设施用材合格证、试验报告。

19.6 工程竣工后，主管部门应在受理竣工验收申请后，一个月内组织验收，并于一年后进行复检。

19.7 工程质量验收应符合下列规定：

19.7.1 乔灌木的成活率应达到 95 %以上，并对未成活植物适时进行补栽。珍贵树种、孤植树和行道树成活率应达到98 ％。

19.7.2 花卉种植地应无杂草、无枯黄、无病虫害，各种花卉生长茂盛，种植成活率应达到 95 %以上，并对未成活植物及时进行补栽。

19.7.3 草坪无杂草、无枯黄、无病虫害，覆盖率应达到 95 %以上。19.7.4 绿地整洁，无杂物，表面平整。

19.7.5 植物材料的整形修剪应符合设计要求。

19.7.6 绿地附属设施工程的质量验收应符合GBJ 301的有关规定。

19.8 竣工验收后，填报竣工验收备案表，绿化工程竣工验收备案表应符合表9规定。

第四篇：企业核算年终工作总结

企业核算年终工作总结

企业核算年终工作总结

怀着对自我价值纯粹的追逐,迎来了踏入职业旅途的第四个可净化思想、坚定意志的寒冬,又是一年总结在即,回首2011,这最特殊,也最具挑战与考验的一年,像站在冰天雪地里的自己,寒冷与凛冽也曾让我望而却步,静心凝神,沉淀繁重才发觉,寒冬使我拥有希望,并开始新的征程!

由于企业机构调整与人员调动,使得我在担任合同管理工作的同时,兼任采办以及核算等相关工作,这对我来说是极大的挑战和锻炼,而面对困难,我选择迎面而上,经过系统的整理,现将三岗工作结合总结如下:

(一)合同方面

1、收支合同情况：

收入合同 **份 累计约******万元

支出

合同 **份 累计约******万元

a 收入合同：

◇ ********项目协议书 *份；

◇ *****单价供货合同******协议 *份;

◇ 工程项目类合同 *份，共计*****万元；

◇ 钻头销售收入合同 **份，**只钻头，共计****万元

钻头销售情况

122fm34** *只 122fm34** ***只 0**fm34* ****只

0**fm345 *只 **5fms34** *只 12*fms34* ****只

共计39只

b支出合同：

◇ 单价供货合同：*份

《钢芯接头加工合同》天津****机械修造厂

《石墨模具加工合同》*******电碳制品有限责任公司

《钻具及配套工具加工服务合同》天津***机械设备制造有限公司

《钢芯接头导协议变更合同》天津*******机械修造厂

◇ 工程项目类合同 *份，共约****万元；

◇ 钻头原材料支出合同 **份，共约****万元。

截止到目前,收入合同除金额****万元《*#栈桥码头

加水管线分支维修及输灰码头水管维修》bh-zx-10-sr****合同外，均已开具收入发票。支出合同除金额***万元《海洋石油***平台海水压力管线改造》jf-zx-10-zc/0**合同外，已全部按合同规定进度付清款项。

2、为规范合同管理，预防合同纠纷，防范经营风险，总公司结合各单位订立合同的实际情况，对一些常用的合同文本进行了修改整理，10年合同管理工作进一步针对细节着重入手，努力将处处做到完满，对于原材料购销、加工合同、单价供货合同主要原则性条款进一步靠拢总公司合同范本相关条款。以管理规定为前提规范了合同执行期间甲乙双方的各项往来工作。

3、本年钻头公司先后进行了钻头原材料单价供货合同、工具加工、bz***油田所有井二次修复处理及防腐除锈等项目的招投标程序，通过参与评标以及相关审批程序的上报工作，深刻的感受到此项工作对于经济合同执行的重要意义，也从中反复渗透学习上级公司招投标管理细则。

4、合同管理工作中的主要问题

关于合同滞后的问题：公司从11年开始承接工具加工及小型工程类项目，为创造更高利润总额增添一份力量,但少数合同的实际履行日期与审批日期相差甚远的问题,始终未得到解决,给合同管理工作带来极大困扰,各部门相关人员应积极配合、协调、

第五篇：会计核算规范 -期间费用核算

6期间费用核算

期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

6.1 销售费用

销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

6.1.1工资

本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资： 借：销售费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用

借：应付职工薪酬—应付工资

贷：银行存款

应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等

贷：银行存款现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.1.2福利费

本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时

借： 销售费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.1.3折旧费

本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.1.4运输费

本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。

借：销售费用—运输费—运费其他有关运输费用

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据

《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。

6.1.5装卸费

本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—装卸费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据

6.1.6 包装费

本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。

借：销售费用—包装费

贷：银行存款

附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据

6.1.7办公费

本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：销售费用—办公费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.1.8通讯费

本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：销售费用—通讯费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.1.9差旅费

本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：销售费用—差旅费

贷：银行存款

或 其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.1.10展览费

本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—展览费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告

或参展邀请函等相关单据

6.1.11 广告费

本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：

（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播。借：销售费用—广告费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。

新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣

暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。

6.1.12促销费

本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。

借：销售费用—促销费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通知单等相关单据

6.1.13业务招待费

本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。

账务处理：

借：销售费用—业务费招待费

贷：库存现金、银行存款等

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据

6.1.14销售服务费

本科目主要核算促销导购人员的工资，包括个人护理顾问PCC、临时促销人员等。根据促销导购员工资表（经审核审批后的）进行账务核算，如为临时促销导购人员，还必须附促销结算汇总表、人员甄选表、身份证、促销申请报告、发货单、销售报表、临时导购工资费用申请报告、赠品核销清单、促销赠品流向表等。

借：销售费用—销售服务费—导购员临时促销员

贷：银行存款

其他应付款—××人员（应于本期承担，但还未支付）

应交税费—应交个人所得税

附件单据：导购人员薪资计算表、销售报表、付款报销凭证等相关单据。

6.1.15返利及佣金

本科目主要核算与客户发生的各项费用支出。

①返利及佣金核算时要求根据合同返利点数对返利或佣金（包括月返和年返）先进行计提。即：

计提时：

借：销售费用—返利及佣金

贷：其他应付款—返利及佣金 付款时：

借：其他应付款—返利及佣金

贷：银行存款应收账款等

如每月预提不足的，必须把未预提部分补足，按上述流程处理；如每月预提后，而在结算时发现公司多提了，那应及时冲销多提部分：

借： 销售费用—返利及佣金

（红字）

贷：其他应付款—返利及佣金

（红字）② 除返利及佣金外，其他费用在报销时及时入账 借：销售费用—其他

贷：银行存款

其他应收款（业务员先借款，待报销时冲减其借款）应收账款（客户采用账扣形式）

附件单据：付款报销凭证，客户费用发票，促销结算汇总表，促销申请报告，促销协议促销通知，销售订单明细，促销活动影像，赠品领取表等相关单据

6.1.16租赁费

本科目主要核算销售分支机构具为租赁协议所发生的租赁支出，包括经营场所、仓库等租赁支出。承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用发生的租赁费，在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理，确认各期费用

（1）、如没有预付租金款，半年一结

借：销售费用—租赁费

贷：其他应付款—租赁费 实际支付时

借：其他应付款—租赁费

贷：银行存款

（2）、如一次性预付租金半年

借：其他应收款—待摊费用—租赁费

贷：银行存款

确认费用时

借：销售费用—租赁费

贷：其他应收款—待摊费用—租赁费

附件单据：租赁费用申请表、付款报销单、租金收款收据或租金收条等相关单据

（3）、每月分摊确认费用

借：销售费用—租赁费

贷：其他应收款—待摊费用—租赁费

附件单据：租赁发票、租赁协议等相关单据 6.1.17修理费

本科目主要核算销售部门及其分支机构车辆维修及机物料消耗。借：销售费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：维修发票、付款报销凭证、维修申请报告单等相

关单据

6.1.18保险费

本科目主要核算为销售商品所发生的保险费，包括销售部门的财产保险费、汽车保险费、人身保险费（商业保险）等。通常保险费用为一年支付一次，要求按支付的受益期摊销计入每期费用。但为了简化核算，金额不大或非跨费用可一次性计入当期费用。

① 支付时

借：其他应收款—待摊费用—保险费

贷：银行存款

附件：银行付款凭证、发票等相关单据 ② 摊销时

借：销售费用—保险费

贷：其他应收款—待摊费用—保险费 附件：保险费用摊销计算表等相关单据 6.1.19低值易耗品摊销

本科目主要核算本公司销售部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。

借：销售费用—低值易耗品摊销

贷：周转材料—低值易耗品

附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据

6.1.20其他

本科目主要核算本公司销售部门除上述费用以外的各项费用支出。

借：销售费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2管理费用

本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用费、矿产资源补偿费、研究开发费等。

6.2.1工资

本科目主要核算行政管理部门人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资：

借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资

贷：银行存款

应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等

贷：银行存款现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.2.2福利费

本科目主要核算行政管理部门人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借：管理费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.2.3折旧费

本科目主要核算行政管理部门固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.2.4办公费

本科目主要核算行政管理部门发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：管理费用—办公费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.2.5通讯费

本科目主要核算因行政管理发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：管理费用—通讯费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.2.6差旅费

本科目主要核算行政管理部门人员因公出差发生的差旅费用，包括住宿费、交通费、出差补助及按规定支付的职工探亲路费等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审

核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：管理费用—差旅费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.2.7租赁费

本科目主要核算行政管理部门租用外单位设备、工具器具等发生的租金费用，但不包括融资租赁费。

借：管理费用—租赁费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、租赁合同、银行付款凭证等相关单据 6.2.8会务费

本科目主要核算公司参加或组织各种会议而发生的有关支出，如参加会议时向会议组织单位交纳的会务费、资料费，本单位组织会议时支付的会场租金、印刷费、食宿费等。如果参加会议时向会议组织单位交纳的会务费中包括了食宿费，则食宿费也视同为会议费支出，但不包括因参加会议而发生的差旅费。

借：管理费用—会务费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、会务通知、银行付款凭证等相关单据 6.2.9业务招待费

本科目主要核算公司管理部门在企业正常经营过程中，为了业务经营活动的合理需要，在公司规定的范围内支付的交际费用。公司业务招待费的开支必须控制在国家规定的限额之内。

借：管理费用—业务招待费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据 6.2.10董事会费

本科目主要核算公司董事会成员的各种津贴和因公外出的差旅费以及发生的各种会议费用。

借：管理费用—董事会费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.11诉讼费

本科目主要核算公司因经济纠纷起诉或者应诉而发生的各项费用。

借：管理费用—诉讼费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.12咨询费

本科目主要核算公司向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询所支付的包括聘请经济顾问、法律顾问等支付的费用以及交纳的各种团体会费。

借：管理费用—咨询费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.13审计评估费

本科目主要核算聘请注册会计师进行财务报表审计和查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

借：管理费用—审计评估费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.14修理费

本科目主要核算公司管理部门负担的固定资产、工器具及房屋维修的费用。根据公司实际情况，为便于修理费的管理，对于修理费不预提而是据实列支。实行凡属材料性质的修复利用不得列入本项目。

借：管理费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.15财产保险费

本科目主要核算公司管理部门应负担的财产物资保险费用。借：管理费用—财产保险费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.16坏账损失

本科目主要核算由于各种原因导致企业不能收回的应收款项而发生的损失以及年末要按照应收款项余额和规定的比率提取坏帐准备金。

借：管理费用—坏账损失

贷：坏账准备等

附件单据：坏账转销审批表、坏账准备计提计算表等相关单据 6.2.17税金

本科目主要核算公司应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等按税法规定交纳的税金。

借：管理费用—房产税

—车船使用税

—土地使用税

—印花税

贷：银行存款

附件单据：纳税申报表、税收专用凭证、银行付款凭证等相关单据

6.2.18存货跌价准备

本科目主要核算公司按资产减值管理办法的规定计提的存货跌价准备。

借：管理费用—存货跌价准备

贷：存货跌价准备

附件单据：存货跌价准备计提表等相关单据 6.2.19水电费

本科目主要核算公司管理部门发生的水电、电费支出。借：管理费用—水电费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.20社会保险费

社会保险费。包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、年金等按规定计提的社会保险费。

借：管理费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.21工会经费

本科目主要核算本公司应计提拨缴的工会经费。

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。允许税前列支的工会经费按税前允许扣除的工资总额的2％提取。

① 计提时：

借：管理费用—工会经费

贷：应付职工薪酬—应付工会经费

附件单据：工会经费计提明细表等相关单据 ② 支付时：

借：应付职工薪酬—应付工会经费

贷：银行存款

附件单据：银行付款凭证、工会费专用收据或银行托收工会费专用凭证等相关单据

6.2.22职工教育经费

本科目主要核算本公司发生的职工教育经费（培训费从此科目开支）。本公司采取先使用后计提的办法进行核算。

① 发生时：

借：应付职工薪酬—应付职工教育经费

贷：银行存款、库存现金 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ② 月末计提时

借：管理费用—职工教育经费（按本月发生额计提）

贷：应付职工薪酬—应付职工教育经费

附件单据：职工教育经费计提明细表等相关单据 6.2.23公共关系费

本科目主要核算本集团公司利用各种事件、新闻、演讲、公益服务等进行公司的产品形象维护和推广所发生的支出。

借：管理费用—公共关系费

贷：银行存款、库存现金等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.24技术转让费

指管理部门被允许使用其他企业的非专利技术而向其他企业支付的费用，包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务、技术培训过程中发生的有关开支等。

借：管理费用—技术转让费

贷：银行存款、库存现金等

附件：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.25开办费摊销

本科目主要核算企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。

企业发生的下列费用，不得计入开办费：（1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

企业筹建期发生的开办费在筹建期在“长期待摊费用—开办费”归集，在开始生产经营当日，应将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益。

（1）筹建期间开办费，账务处理如下：

借：长期待摊费用—开办费

贷：银行存款应付账款等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据

（2）开始生产经营当日，开办费计处开始生产经营当月损益，账务处理如下：

借：管理费用—开办费

贷：长期待摊费用—开办费

6.2.26低值易耗品摊销

本科目主要核算本公司行政管理部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。

借：管理费用—低值易耗品摊销

贷：周转材料—低值易耗品

附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据 6.2.27无形资产及其他资产摊销

本科目主要核算有使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内每期应摊销金额。

借：管理费用—无形资产及其他资产摊销

贷：累计摊销

附件单据：无形资产摊销计算表等相关单据 6.2.28研究开发费

本科目主要核算在研究阶段费用化的支出，和开发阶段不符合资本化条件的支出，以及确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，在其所发生的研发支出全部费用化的支出。

借：管理费用—研究开发费

贷：研发支出—费用化支出

6.2.29存货盘亏盘盈

本科目核算本公司在存货管理因自然损耗或管理不善造成等原因造成的盘亏，及盘盈金额。

（1）存货盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用，账务处理如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用—存货盘盈盘亏

附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据

（2）因自然损耗或管理不善造成盘亏的存货，计入当期管理费用，账务处理如下：

借：管理费用—存货盘盈盘亏（自然损耗或管理不善）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据 6.2.30其他

本科目主要核算除上述费用以外的各项费用支出。借：管理费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据

6.3财务费用

财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。6.3.1利息支出

利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等利息支出（除资本化的利息外）。

借：财务费用—利息支出

贷：银行存款应付利息

附件单据：借款利息计算表、银行收息凭证等相关单据

6.3.2利息收入

利息收入是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入。

借：银行存款应收利息

贷：财务费用—利息收入 附件单据：存款利息清单等相关单据 6.3.3汇兑损失

汇兑损失是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额小于原入账

账面金额时，即为汇兑损失。

借：财务费用—汇兑损失

贷：银行存款应收账款应付账款等 6.3.4汇兑收益

汇兑收益是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额大于原入账账面金额时，即为汇兑收益。

借： 银行存款应收账款应付账款等

贷：财务费用—汇兑收益 6.3.5手续费

金融机构手续费是指金融机构在为企业办理业务时收取的费用，包括网银结算手续费、工本费等。

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

附件单据：银行业务收费凭证等相关单据 6.3.6现金折扣

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。

借：财务费用—现金折扣

贷：应收账款

【案例】华坤公司2013年3月1日销售商品10,000件，每件商品价格20元（不含增值税），每件成本12元，税率17%；由于成批销售，华坤公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30;产品3月日1发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。账务处理如下：

（1）、销售商品时

借：应收帐款

210,600 贷：主营业务收入

180,000（10,000×20（1-10%））

应交税费—应交增值税—销项税额

3,060 结转成本：

借：主营业务成本

120,000 贷：库存商品

120,000

附件单据：销售出库单、发票、商业折扣协议等相关单据（2）3月9日收到货款 借：银行存款

206,388 财务费用—现金折扣

4,212（180,000+3,060）×2%）贷：应收帐款

210,600

附件单据：现金折扣协议、银行收款单证等相关单据