关于搞好公路建设项目审计的实践探索重点

第一篇：关于搞好公路建设项目审计的实践探索重点

关于搞好公路建设项目审计的实践探索

笔者通过对公路建设项目审计实践认识到，公路建设必须依照公路法的规定进行筹建。公路建设项目申请立项到竣工验收，工程

一、项目前期阶段的审计

这一阶段包括：项目决策、设计、概(预)算、招投标审计，重点在概(预)算上。怎样做好概预算的审计，具体做法如下：

(一)查看公路工程项目建议报告及批复文件。

重点审查是否符合国家规划要求，审查立项程序是否到位，手续是否完善。防止可行性论证变为“可批性论证”，杜绝“三边”工程；同时，将效益审计和重大项目决策透明化民主化社会化有机结合起来。促进有关部门规范重大投资决策程序。

(二)查看公路工程可行性研究报告的批复及评审意见。

重点是查看评审意见。现代高速公路和一般公路都有其建设标准，如车流量、车速、车道数量、高架桥等，建设标准越高，投资越大。对于道路的宽度，预先流量经济效益，在审计中发现设计普遍高于实际。如我们随机抽查我区五条高速公路和三个二级公路收费站，2007年的通行费收入与效益都不理想，与工程可行性研究报告的预测相差甚远。因此，对项目建设的必要性、建设规模和建设标准等应进行认真审计。

(三)查看公路工程初步设计文件及批复文件。

初步设计阶段的目的是确定设计方案，审计人员应着重审查设计文件的合法与完整，并且熟悉、掌握设计情况。一般初步设计文件由总说明书、总体设计、路线、路基、路面及排水、施工方案、设计概算等13篇和附件组成。

(四)查看公路工程施工图设计及概(预)算批复文件(一阶段或两阶段施工图设计)。

建设项目概(预)算是设计人员根据初步设计图纸和技术资料、概(预)算定额或指标、费用标准，按规定的编制程序、编制方法确定建设项目投资的一种设计文件。，审计应注重几方面：一是概(预)算或是调整概(预)算是否按国家规息的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，经有关权管理机关批准；二是设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；三是单项工程问投资、调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有否扩大规模和提高标准；四是核实概(预)算总投资，审查概(预)算调整原则、调整系数、调整增加的费用；五是审查设计单位收费内容、标准和计算方法及签订合同是否符合国家规定。

(五)查看公路工程建设用地申请报告及批复文件。

对公路审计，特别是竣工结算审计，一是应对公路工程建设用地申请报告及批复文件与实际征用土地面积对比。从中找出多征土地量，进而得出路基、服务、生活区的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落实征地拆迁安置补偿问题。有必要加强对地方政府和项目建设单位征地拆迁补偿费的审计，一是审查有无违规征地；二是有无截留、挪用和拖欠农民征地补偿款。

(六)查看公路工程年度计划及投资安排。

主要审查年度投资计划是否真实、有效，建设资金能否及时到位，是否经济性使公共资金。

(七)查看公路工程招标资格预审及评审报告。

公路工程招标资格预审的审计主要是审查建设单位是否按《公路工程施工招标资格预审办法》办理，程序是否到位，资格预审工作是否遵循公平、公开、公正、科学、择优的原则。对资格评审报告的审查，一是审其内容是否完整，二是审其是否交通主管部门备案。

(八)查看公路工程招投标。

根据招标文件和设计图纸明确的范围和规模，审核业主提供的工程量清单，把符合招标条件的各家承包商，通过合理竞侨确定的投标总价与中标总价相比较，然后进行审核。审查投标单位有否串通招标投标行为，招标者有否向投标者泄露标底等行为。

(九)查看公路工程开标及完成评标报告。

1、开标应当公开进行。

2、施工招标的评标方法可以使用合理低价法、最低评标价法、综合评估价法等。此阶段主要依据文件和设计图纸明确的范围和规模由业主提供工程量清单，符合招标条件的承包商通过合理竞价确定中标总价。

3、合同签约时应对下述涉及工程价款事项进行约定：(1)预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；(2)工程进度款的支付方式、数额及，时限；(3)发生变更的调整方法、索赔方式、时限要求及金额、支付方式；(4)发生工程款纠纷的解决方法；(5)约定承担风险的范围和幅度的调整方法；(6)工程竣工价款结算及质量保证金的支付办法；(7)有保险及担保事宜的约定；(8)其他有关事宜。

(十)查看公路工程质量监督申请及下达质量监督计划。

当前，我国实行公路工程质量监督管理制度，建设单位应当向项目所在地的质监机构提出工程质量监督申请，提交相关资料。

(十一)查看公路工程开工报告及批复。

确定开工日期，确定施工日期。

二、竣工决算审计

(一)对工程决算资料应进行全面了解。

对工程前期文件材料，重点审查建设单位是否按，照基本建设程序办理各种手续；对招投标文件和施工合同或协议，重点掌握造价的确定依据；对施工图和竣工图，重点审查图纸修改部分是否符合设计变更要求和工程量的增减；对施工管理、工程质量和检验评定及竣工验收，重点审查资料是否合法、完整和真实；对工程决算书应全面审查。项目建设决算阶段的审计重点：

1、工程量计算。如：审核工程量计算规则与方法是否与定额要求相一致；核实图纸及有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定额套用。第一，要关注结算选用的定额是否正确；第二，要审查相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；第三，要格外关注“定额缺项”的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；第四，对于实行工程量清单报价的工程结算，要严格核实结算单价是否与中标时的报价相一致。

3、工程取费。结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等也是该阶段的审计重点。

4、材料价差。工程用料在工程造价中占较大比重，也是确保工程质量，保证项目健康运行的关键。因此，应注意以下几方面的监督：第一，材料质量是否合格，有无质量合格证书；第二，材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；第三，施企业自行采购的材料，其质量和单价是否经过监理工程师的认可，相关手续是否齐全；第四，对于特殊材料、新型材料的使用和定价，是否建立了相应的审批程序和必要的测试论证等等。在办理竣工决算时，如发现事项未作约定或约定

不明的，承发包双方应依照下述原则办理：(1)国家有法律和规章制度；(2)国家建设行政主管部门省自治区直辖市或有关部门发布的工程造价计价标准及办法等有关规定；(3)建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证以及经发承包人认可的其他的有效文件；(4)其他可依据的材料。

(二)决算审计可采用几种方法。

1、对比法。公路工程一般用清单计价的方式进行招投标，工程量清单计价方法，是在建设工程招标中。招标人按国家统一的工程量计算规定提供工程数量，由投标人依据工程量清单自主报价，并按照经评审低价中标的工程造价记价方式。具体指投标人采用综合单价法完成由招标人提供的工程量清单所需的全部费用，包括部分项目工程费、措施项目费、其他项目费和规费、税金。其中，综合单价法是指在完成规定计量单位项目所需的人工费、材料费机械使用费、管理费、利润的基础上考虑风险因素。用清单价计量和结算，各子目的单价、数量一目了然，这种形式便于进行分析和对比，在同一工程不同标段能查证工程结算中的单价及数量问题。

2、审核施工方案法。投标的施工方案与实际的施工方案相比较，只要方案不同，得到的成本结果就不一样。

3、现场勘查法。是指审计人员到达施工现场，对照施工图、竣工图和竣工结算书，对工程量进行实地测量。这种方法适用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。对难以采用开挖验证的隐蔽工程，可以采用专门设备进行抽心检测，例如对公路的沥青、混凝土路面，可采用抽心法确认厚度。

5、工程财务结合法。通过两者结合，检查材料消耗量。

(三)决算审计，要重视设计变更问题。

一是变更设计必须遵守设计任务书和初步设计审批的原则，符合有关技术标准设计规范，提高工程质量、方便施工、利于工程进度、节约投资；二是设计变更的审批程序是否履行，当施工方提出变更的内容、理由、申请、方案、工程量、单价和费用，要报现场监理工程师审核。现场监理工程师对变更内容、技术方案和工程数量审核，签批意见报建设单位现场工程部审查和核实，再报建设单位(该项目)负责人批准；三是审核变更工程过程中，把竣工图、施工图、设计图结合查阅，比较工程量，去伪求真。

(四)决算审计，要分清工程决算与竣工决算(财务决算)的关系，掌握其特点。

决算审计，最终以达到控制建设项目造价为目的。分析项目概算和决算是做好项目造价确认的最终环节。建设项目概算是经有关权力机关批准作为控制工程造价的文件，项目决算离不开建设项目概算。在项目决算审计的最后环节，要将工程决算与概算分类、分项核对，通过比较分析，核减无正当理由，扩大建设内容、提高建设标准的超概算行为，以控制建设项目造价。

第二篇：关于搞好公路建设项目审计的实践探索（模版）

如何搞好公路建设项目审计的实践探索

摘要：我们通过针对公路建设项目的审计实践中认识到，公路建设规划必须依据公路法的规定来进行筹建的。公路建设项目由申请立项直到竣工验收，其中工程投资额测算与控制是一直贯穿于公路的基本建设程序始终的：即估算、概算、施工图预算、标底、报价、施工预算、结算、决算，从而形成完整测算体系。与此同理，审计监督也按公路法所规定的程序和内容来进行监督。本文首先项目前期的审计工作，最后介绍了竣工结算。关键词：公路建设；项目审计；实践探索；工程管理

1.针对项目前期阶段的审计

这一阶段中包括：项目决策及设计、概(预)算及招投标审计，而重点在概(预)算上。要怎样做好概（预）算的审计，具体做法为如下： 1.1 查看公路工程项目的建议书，报告及批复文件

重点审查是否是符合国家的规划要求、审查立项的程序是否到位、手续是否完善等。目的防止“可行性论证”变更为“可批性论证”，从而杜绝“三边”工程；与此同时，将效益审计与重大项目的决策透明化、民主化并且社会化都有机结合起来。从而促进有关部门进行规范重大投资的决策程序。

1.2 查看公路工程的可行性研究报告，其批复及评审意见

其中重点是查看评审的意见。在现代，高速公路与一般公路都有它们的建设标准，例如车流量及车道数量、车速、高架桥等，其建设标准越高，则投资越大。而对于道路宽度、预先流量、经济效益等，在审计中都发现设计均普遍高于实际情况。例如我们随机抽查的本区的五条高速公路及三个二级的公路收费站，在2007年的通行费的收入与效益都并不理想，其与工程可行性的研究报告预测相差甚远。所以，针对项目建设的必要性以及建设规模与建设标准等，都应进行认真的审计。

1.3 查看公路工程的初步设计文件以及批复文件

初步设计阶段的首要目的在于确定设计方案。其中审计人员应该着重的审查设计文件是否合法且完整，并且需要熟悉和掌握设计的情况。一般的初步设计文件是由：总说明书、总体的设计、其路线、路基、路面和排水、其施工方案、设计的概算等共计13篇及附件组成。

1.4 查看公路工程的施工图设计以及概(预)算的批复文件

建设项目概(预)算是要求设计人员根据其初步的设计图纸和相关技术资料、概(预)算定额或其指标、费用的标准，按照规定的编制程序及编制方法来确定其建设项目投资的设计文件。审计应注重以下几个方面：一是调整概(预)算或是概(预)算是否按照国家规定的编制办法、其定额和标准，由有资质的单位进行编制，经有关的权力管理机关来批准；二是审计设计变更内容是否符合相关规定，其手续是否齐全；三是针对单项工程投资、调整及建设内容的变更，审计是否按其规定的管理程序报批、有否扩大其规模和提高其标准；四是核实概(预)算的总投资，审查其概(预)算调整的原则、调整的系数、调整所增加的费用；五是通过审查设计单位相关的收费内容、标准的计算方法以及签订的合同是否是符合国家规定的。

1.5 查看公路工程的建设用地申请报告以及其批复文件

对公路审计，尤其是竣工结算的审计。一是应该对公路工程建设用地的申请报告及批复文件来与实际征用的土地面积进行对比，从中找出多征的土地量，从而得出路基、服务及生活区的用地量，最后得出究竟是哪里多征了土地；二是落实征地的拆迁安置补偿问题。需必要的加强对地方政府与项目建设单位的征地拆迁的补偿费用的审计：一是审查是否有违规征地；二是审查有无截留、挪用及拖欠农民的征地补偿款。

1.6 查看公路工程的计划及其投资安排。

主要审查其投资计划是否真实有效、建设资金能否及时到位、以及是否经济性的使用公共资金。

1.7 查看公路工程的招标资格预审以及评审报告。

公路工程招标资格的预审审计主要是：审查建设单位是否按照《公路工程施工招标资格预审办法》而办理，以及程序是否到位，资格预审的工作是否遵循公平、公正、公开、科学、择优的原则而展开。针对资格评审报告审查，一是审查其内容是否完整；二是审查其是否已报交通主管的部门备案。

1.8 查看公路工程的招投标。

根据招标文件及设计图纸其明确的范围与规模，审核业主所提供的工程量清单，从而把符合招标条件的所有承包商，通过一系列合理竞价来确定的投标总价和中标总价进行比较，从而进行审核。审查投标单位是否有串通招标投标的行为，审查招标者是否向投标者有泄露标底等行为。

1.9 查看工程的开标情况并完成评标报告 1.9.1 公开进行招标工作

公路工程招标过程中应该保证公开、公平、公正的原则。1.9.2 确定施工招标的评定方法

对公路工程施工企业的评标方法可以运用最低评标价法、合理低价法、综合价格评估法等评估方法。评标过程中要求主要是根据设计图纸和相关文件确定施工的规模和范围，这些图纸和文件可以在业主方面找到，最后确定出符合施工各方面条件的承包商，双方协商确定中标的价格。1.9.3 双方合同的签约

双方签订合同时应注意下列工程价款的约定：（1）确定预付工程款的数额、支付工程款的时间及付款的方式；（2）按工程的进度支付工程款的数量及付款时间；（3）如果工程发生变更时，确定索赔方式、支付方式及双方制定解决办法；（4）双方明确发生工程款纠纷的解决方案；（5）制定关于担保和保险的相关事宜； 1.10 重视公路工程质量的监管及确定质量监督方案

今年来，我国推出了公路工程质量监督制度，建设单位应该提出工程质量监督申请，并提供相关资料由项目所在地的质检机构审核。2 竣工决算审计

2.1 全面了解工程决算资料

监理人员应该对工程前期文件进行重点审查，审查内容主要是施工单位是否依据基本建设程序办理各种手续；重点审查施工图和竣工图的图纸修改部分是否符合实际建设要求和工程量的增减；对施工管理、工程质量和检验评定进行验收，重点审查资料的合法性、真实性及完整性；建设项目决算的审计重点： 2.1.1对工程量进行统计

对工程量的审核主要是对工程量的计算方法和规则进行审核，看他们是否与要求定额一致；严格现场签证制度，核实图纸与施工是否一致；考虑施工方案是否有必要，效益是否好。2.1.2 定额套用

首先，要考虑到结算的定额选用是否正确。其次，监理人员要检查定额子目的套用是否有搞套定额现象的发生。最后，要严格地审核工程报价的结算是否与中标时的报价相一致。2.1.3 工程取费

在结算阶段中，重点审核各个项目的计算基础、计算比例是否符合规定。2.1.4 材料价差

为了保证工程质量、确保项目正常运行，监理人员监督工程用料就显得十分重要。所以，监理工作人员应该注意以下几个方面的监管：第一，材料有无质量合格证书，质量是否符合工程的要求；第二，根据市场的指导价和材料的预算价正确调整价差；第三，监理工程师必须对施工企业采购的材料进行质量检测及检查该材料是否具备相关合格证书；

2.2 决算审计经常采用的几种方法

2.2.1 审核施工方案法

将实际施工情况与投标时的施工方案进行比较，如果二者的方案不同，成本结果一般不一样。

2.2.2 现场勘查法

现场勘察法说的是监理人员必须亲临现场，依据施工设计图纸、竣工效果图及竣工结算书对工程的质量进行检测。这种方法尤其实在公路路基搞填深挖项目上十分适用。2.2.3 抽心法

采用专门的先进设备对难以采用开挖验证的隐蔽工程进行抽心检测，例如，可以通过采用抽心的方法确定混凝土的路面、公路的沥青的厚度。3 结语

其实做好公路建设项目审计不光这几种方法，还需要监理人员与施工人员的沟通，及时发现问题并解决。公路工程是道路工程的重要组成部分，公路工程是民生工程，随着近年来我国经济水平的发展，国家对公路建设的投资加大，公路工程的质量也一定的提高。但不能对公路的质量掉以轻心，必须将理论和实际结合起来，做到真正提高公路工程的质量。

参考文献：

[1]石雪飞.已建大跨径PC梁桥过量下挠及开裂处治技术[M].北京：人民交通出版社 2010,11 [2]杨琪.公路建设项目生态环境保护研究与实践[J].公路建设，2007（5），71-72 [3]朱建斌.高速公路项目建设管理实务[J].高速公路，2009（1），121-122 [4]周洪文.公路项目建设管理[J].公路工程.2008（8），234-235

第三篇：铜川市重点公路建设项目管理办法

铜川市重点公路工程建设项目管理处管理办法

第一章

第一条

为了加强全市重点公路工程建设期间的管理，发挥投资效益，提高工程质量，适应社会主义市场经济条件下公路建设项目管理的需要，特制定本办法。

第二条

铜川市重点公路建设项目是我市公路网规划中，对经济发展、人民生活改善有着十分重要作用的骨架线路上的重大建设工程，或国省道线路上的建设工程。它的资金来源主要有国家建设债券，省交通厅补助、银行贷款、群众投工投劳、地方财政补助。其投资额大，管理中政策性强，因此，进一步明确项目管理职责和权限，实行高效、科学、规范化管理是本办法的宗旨。

第二章

第三条

铜川市重点公路工程建设项目管理处（以下简称项目管理处）是铜川市交通局的临时派出机构，在市重点公路建设指挥部及市交通局的领导下，具体负责市重点公路工程建设施工期间的项目管理。

第四条

项目管理处设处长一名，副处长一名（兼技术总负责）。下设一个综合部、四个现场管理组。综合部及现场管理组的人员组成根据当年建设项目的多少及规模情况确定。

总则

组织机构

第三章

职责范围

第五条 项目管理处代表建设单位对列入计划的建设项目实施期间进行管理，项目管理处处长对工程项目全面负责。项目管理处副处长（兼技术负责）对工程质量负总责。项目管理处应坚持“组织、协调、监督、服务”八字工作方针，确保建设项目的顺利实施。

第六条 项目管理处各部门及成员职责

一、项目管理处处长

（一）代表建设单位对项目进行全面管理，负责项目管理处的全盘工作，分管综合部。

（二）定期向市重点公路建设指挥部、交通局领导、省公路局汇报项目管理处工作及工程进展情况。

（三）协调监理单位、施工单位、设计单位、地方政府之间的关系，处理他们提出的问题。

（四）完成上级交办的其他工作。

二、项目管理处副处长（技术负责）职责

（一）负责工程项目建设期间的技术工作。

（二）协助项目管理处处长完成分管的项目管理工作，分管现场管理组。

（三）受项目管理处处长委托，行使处长职权。

（四）抓好工程质量管理，负责地质不良地段技术方案的确 定，协助设计单位完善施工过程中的设计变更。

（五）完成处长交办的其他工作。

三、现场管理组职责

（一）在项目管理处领导下，代表项目管理处负责工程项目合同管理、技术质量管理以及变更设计和工程监理工作。

（二）对工程进度、质量、费用实施宏观控制，审查承包人工程总体进度计划和、月度计划，编制年报、月报，并报项目管理处汇总。

（三）按照变更设计管理办法，在设计单位配合下，审核监理工程师或承包人提出的工程变更设计申请，调查变更部位的现场情况，掌握变更的理由、依据及变更方案的合理性，审批构造物位置的移动的变更，涉及重大技术方案的调整和费用增加的变更设计，需报项目管理处审批。

（四）审查监理工程师签认的计量支付报表，审查工程分包、工程延期和工程索赔报告，为项目管理处领导决策提供依据。

（五）监督检查监理工程师的工作，落实承包人执行施工合同，检查承包人质量保证体系运行状态，提出质量整改措施，督促承包人建立质量保证体系，并落实质量自检责任人。

（六）加强合同文件和技术规范的学习，熟悉设计图纸的施工要点，熟练掌握难点工程和关键工程的施工工艺，结合工程实际地形，推广和应用新技术和新工艺，指导施工单位解决现场技术问题，提出合理可行的施工技术方案，以提高工程质量，加快工程进度。

（七）对工程质量实行动态管理，坚持质量巡查制度，组织中间质量抽检，抽检频率不小于5%，发布质量抽检通报，组织学习和观摩质量优良的施工项目，表扬好的，批评差的，针对出现的质量问题，责令承包人进行整改，并写出质量问题处理报告。

（八）根据总体进度计划要求，检查各合同段的月计划、旬计划执行情况，通过以日保周、以周保旬、以旬保月的措施，确保总体进度计划的实施。

（九）每隔10天检查一次承包人的工程进度计划执行情况、质量保证体系运行状态、文明施工、安全生产和施工管理工作，根据每月的考评综合分，排出名次顺序。实行重奖重罚，以保质保量按期完成施工任务。

（十）负责竣工文件的汇总、编制和工程决算，组织交工验收、办理竣工验收申请。

（十一）搞好公路建设征地拆迁宣传工作，积极协助沿线政府搞好征迁工作，确保征迁工作按计划完成，交付施工单位施工。

（十二）按照上级政策规定和征地拆迁工作要求，负责催办施工界内的征迁落实工作和因变更设计而涉及的征地拆迁工作。

（十三）搞好与当地政府及有关部门和群众的协调工作，协助施工单位解决施工中因征迁问题产生的纠纷，保证施工环境良好。

（十四）协助施工单位办理临时用地、用水、用电等问题，做好开工前的准备工作。

四、综合部职责

（一）在项目管理处处长领导下积极筹措工程资金，按照国家有关规定使用好工程建设资金，搞好财务核算和工程财务决算工作。

（二）遵守财经纪律，杜绝计划外资金支付，定期进行财务计划分析，当好领导参谋。

（三）负责项目处行政事务管理，做好项目处的后勤服务工作，搞好项目处的车辆管理，合理调配车辆。

（四）负责项目处文件的起草、收发和传阅，以及项目处的会议筹备工作。

（五）协调各部门之间的关系，协助领导搞好项目处日常事务管理工作；负责项目处的内保，做好六防（防火、防盗、防食物中毒、防触电、防煤气中毒、防意外伤害事故）工作。

（六）抓好工程项目管理的宣传报道和办好《工程动态》简报。

（七）完成项目管理处交办的其他工作。

第七条 组织中间检测及交工验收、竣工验收方面的职责

一、在施工过程中，根据工程进展情况，项目管理处将委托有资格的检测单位，对工程关键部门进行中间抽检，公布检测结果，作为评比质量好坏的第一手资料。

二、工程完工后，组织监理单位检查验收各施工单位的竣工资料整理情况，提出处理意见，直至验收合格。

三、委托有资格的质量检测单位进行工程完工检测，提出检测要求，验收检测报告。

四、负责编写项目管理执行报告，并安排设计单位、监理单位、施工单位完成总结报告。

五、待全部工程完成后，及时向有关部门上报交工验收申请，并协助有关部门组织交工验收。

六、组织监理单位检查落实、安排督促《交工验收报告》中提出的工程缺陷和遗留问题，直至验收合格。

七、收集整理竣工验收所需的一切资料，具备条件后，向有关部门提出竣工验收申请，协助有关部门组织竣工验收。

第四章 隶属关系及职责

第八条 项目管理处同重点公路建设指挥部办公室的关系为上下级关系，其职责为

一、定期向指挥部办公室汇报工程建设情况和需要指挥部办公室会议协调解决的问题。

二、提出建议召开指挥部办公室会议及提请会议研究的问题。

三、按时上报工程月、季、报表和工程简报。

四、根据工程进展情况及需要，邀请并组织指挥部成员视察工地现场。

第九条

项目管理处在征迁工作方面的职责为

一、负责沿线征地拆迁工作的调查摸底工作，起草征迁承包合同，供市政府与县区政府签订总承包合同，督促、检查、协调 征地拆迁工作。

二、在县区政府征迁代表、监理工程师参加下，向施工单位移交施工现场。

三、协助施工单位落实临时用地。

四、督促施工单位按照合同文件要求，做好并维持公路沿线附近的正常交通和农田排灌。

五、商请公路建设指挥部和沿线政府协调解决施工单位与当地群众和有关部门的关系，及时处理相互间的纠纷。

六、协同公路建设指挥部办公室、当地政府联系解决施工单位在劳务、材料、生活物质供应上的问题，协助解决施工单位提出的疑难问题。

第十条 项目管理处同设计单位的关系为委托关系，在施工设计方面的职责为

一、严格执行《陕西省公路工程设计变更管理办法》，批复监理工程师对工程或其任何形式的变更，确定变更单价。

二、根据监理工程师和施工单位提出的变更意见，会同设计单位决定是否变更和如何变更，如批复变更将委托设计单位进行变更设计，经审定后，交监理工程师下达变更令，交付施工。

第十一条

项目管理处同监理单位的关系为委托关系，在监理工作方面的职责为

一、按照建设单位和监理单位签订的合同规定，支持和保证监理工程师在现场独立、公正地行使监理职权。

二、对监理工程师提出的设计变更、报告、报表及时批复和 做出处理。

三、对监理工作进行监督、检查。检查和落实驻地监理工程师的人员到场情况，监督监理工程师签认的原始记录、抽检资料频率和监理日记。审查监理工程师每月写出的监理报告。有权向监理单位提出更换不称职的监理人员。

第十二条

项目管理处同施工单位的关系为合同关系，在施工单位关系上的职责为

一、严格履行施工承包合同，对施工单位在工程施工过程中的严重履约行为可采取确保工程质量、进度的措施。如清退施工单位或指定分包。

二、向合同段派出业主代表，检查承包单位合同执行情况。

三、组织相关方面的会议（技术交流、施工质量现场会），并组织工程质量检收工作。

四、参加监理工程师召开的工地会议。

第五章

第十三条

本办法由铜川市重点公路工程建设项目管理处负责解释

第十四条

本办法自二○○二年五月执行

附则

第四篇：搞好县级人大对政府投资建设项目审计

搞好县级人大对政府投资建设项目审计

监督的几点思考

-------腾冲县人大财经工委何家胜

为了加强和规范对政府投资建设项目的审计监督，提高审计质量和投资效益，2008年4月2日云南省人民政府第3次常务会议，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规，结合云南省实际，通过了《云南省政府投资建设项目审计办法》(云南省政府145号令),其中:第五条“审计机关应当每年向本级人民政府和上一级审计机关报告政府投资建设项目的审计结果，并依法向社会公布审计结果。县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对政府投资建设项目的审计工作报告”。由此可见，加强对工程项目的审计监督和项目经济效益的审计评价已成为国家审计机关面临的一项重要工作任务，同时，也给人大机关对政府投资建设项目审计的审议监督带来了新的挑战。

由于我国公共财政的改革刚处于起步阶段，很多配套制度尚未建立，外部环境还不够完善，人大对政府投资审计的监督，审计机关对政府投资建设项目审计的实施，在具体实施中特别是在基层的实施过程中必然存在一些尚待完善的问题，需要我们认真加以研究和解决。本文试就此谈几点粗浅的看法。

一、充分认识政府投资建设项目审计的现状、存在问题是搞好人大对政府投资建设项目审计的审议监督前提

（一）审计的现状

1、审计相关法规的缺失

近年来，审计署及各级审计机关先后颁布了政府投资建设项目审计的相关准则和法规，但只是规定了审计机关应对国家建设项目的建设程序、资金使用、招标投标、合同管理、材料采购、工程结算和工程决算、工程质量、单位资质等方面进行审计监督，其规定的比较原则、抽象，不能指导审计实践。审计人员在具体工作中如何确定审计的范围与内容仍然感到缺乏依据和标准，对发现大量的建设管理问题如何界定的法律依据还比较模糊。

2、政府投资审计的力量不足

随着政府公共财政投资的不断加大，对投资审计的要求越来越高，审计人员必须具备审计、基本建设财务、建设项目管理、资金管理、工程造价控制、法律、宏观经济等方面的知识和经验，懂得从审计的角度敏锐捕捉问题，运用综合知识，掌握从宏观上认识问题和分析问题的意识和能力。但目前，审计部门具有这种能力的人员少之又少，具备资质的工程专业人员也严重不足。

3、建设项目审计的手段落后

限于目前审计机关的技术力量和装备水平，无法采取先进的检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程的检测资料主要以监理单位提供的资料为主。对工程隐蔽签证不实、虚签、多签工程量的鉴证问题，基本上只能靠审计人员专业知识、经验判断，增大了审计风险。

4.整合审计资源带来的风险。

组织社会中介力量参与政府投资审计，整合审计资源，实践中这种做法正在得到运用，已初步显示成效。由于中介组织的局限性、经济效益性，会给国家审计带来组织风险。

（二）建筑市场中存在的问题

1、建筑市场不够规范，管理体制不明确

建设工程由决策、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算及评估等阶段组成。现行建设工程项目管理体制名为“三位一体”，实际上存在着各自为政，互不配合，权责不清等问题，形成施工、监理、造价、管理、审计等环节相互脱节，内在有机联系紊乱，严重违背工程建设的内在规律，致使一些项目出现随意增加建设内容，提高建设标准，扩大建设规模等问题。这些建设工程项目未经充分的可行性分析，有的甚至未落实资金，具有极大的随意性和盲目性，造成项目投资的严重损失浪费。

2、招投标不严格按规范执行

招投标不严格按规范执行，如：有些工程发包单位搞“暗箱”操作，不按正常规定进行招标，向投标单位索要回扣、好处费；有的工程在招标前“设局”，招标中“演戏”，进行串标、陪标、买标、漏标等；有的建设单位采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式，实现由指定投标人中标的违法目的。

3、违反建设程序，导致“三边工程”

建设程序是建设项目客观经济规律的反映，也是建设项目自然规律的要求，必须严格遵守。不少部门跑项目、争资金比较积极，但对前期工作却不够重视。往往为了“搭车”上项目，只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设，然后再补做前期工作，许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批，成为边设计、边报批、边施工的“三边工程”，严重违反基本建设程序。

4、承包合同条款不清，责任不明确

有的工程项目合同格式过于简化，条款不严密，不规范，不完整，存在着许多漏洞，如工程范围比较笼统；人工、材料、机械单价和费率不作详细约定；工期、质量、违约责任不清等。特别是在包干合同中，往往对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确设定，结果是包干项目包不死，合同形同虚设，最终还是按实结算，这样也就难以控制工程造价。

二、地方人大对政府投资建设项目审计监督中几个需要解决的问题

（一）人大监督面临政治体制障碍

在我国，最核心的政治体制问题还是党政领导体制问题。我国客观上存在两个公共管理系统，一是国家公共管理体系，主要由人大、政府和司法机关组成；二是执政党公共管理系统。人民代表大会是国家的最高权力机关，而中国共产党是我国政治体制中的最高领导机构。决策权、执行权和监督权这三种权力中，决策权是核心，执政党掌握这一权力，事实上也就控制了政治领导权。

从职权侧重的角度来划分，党委行使决策权、政府行使执行权、人大行使监督权。在国家权力运行中，党委往往直接决定本行政区域内的重大事务，甚至包括重大的行政事务和司法事务，党委的某些重大决定有时不经过人大依照法律程序讨论和决定，就直接交由行政、司法机关去执行，有时党委还与政府共同决定某些事务，对于党委的决定及其由行政、司法机关在实施中出现的问题，人大如何进行监督和纠正还缺少具体制度安排。另一方面，在人大对某些行政和法律行为监督时，在实践中往往会最终 “监督到党委头上”，转变成为人大对党的直接监督，而人大又是受党委领导的。因此，党的领导与人大监督的关系问题便成了一个影响人大监督职能发挥的政治体制难题。

（二）发挥人大监督法赋予的审议、监督职能，督促政府及相关职能部门按相关基本建设法律法规办事，以最大限度地提高政府投资的绩效。

按省政府145号令的要求，督促发展改革、财政、经济、建设等有关行政主管部门，应当将内政府投资建设项目的工程投资安排和预计完工项目情况抄送同级审计机关。

发挥人大监督法赋予的职能，建议政府对审计人员的补充、培训、经费的保障，同时督促财政及经济主管部门提高基建财务的管理工作。

（三）督促审计部门严格按政府投资建设项目审计办法的规定行使监督权，强化审计监督

1、明确思路突出重点

“以地方重点建设项目和财政性建设资金为主要审计和审计调查对象，检查和揭示财政性建设资金使用和建设项目管理方面存在的主要问题，达到规范管理，保证资金运行安全，提高投资效益。”围绕着这一思路，在选择审计项目时，重点体现地方政府的投资方向，重点关注一些群众密切关心的建设项目和问题。根据工程建设的不同环节和阶段，分阶段抓重点，有针对性地确定审计工作的内容和方法，重点反映严重违规违纪、重大损失浪费、管理不善和投资效益低下等问题，反映建设经营管理体制、投资法制建设和政策方面存在的不适应、不配套问题。

2、微观着手，宏观着眼，全程跟踪抓住环节

把审计工作贯穿工程建设的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等整个过程，尽可能将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，实行监管“关口”前移，找出关键性问题，揭露原因。及时发现建设领域中具有代表性、普遍性、倾向性、苗

头性的新情况、新问题，深入分析其原因以及可能造成的危害和影响程度，提出积极的切实可行的对策，向政府和有关部门提出建设性意见。全过程的审计监督主要表现在投资规模控制环节、招投标和合同环节、工程计量和变更环节、建设资金使用环节、征地拆迁环节。

4、改进方法强化手段

按不同审计要求和审计目的，对不同项目、不同规模分别选择与此相适应的审计方法。

（1）对工程内容简单，普通单一的投资项目，如：道路摊铺工程、装修装饰工程、维修改造工程、单体建筑工程、社区长效管理建设等，应进行工程结算审计。这些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程结算审计了，等于将整个工程审计了。通过工程结算审计，揭示项目管理上的存在问题，纠正施工企业结算中的高估冒算现象，客观公正地审定工程造价，就能有效地控制造价，达到节省投资的审计目的。

（2）对一些投资涉及面广，项目完整的投资事项，如：新建学校、新建医院、新建道路等，进行竣工决算审计。这类工程不仅审其工程结算，还要审其资金管理，要对整个项目财务收支进行审计，包括征地拆迁支出、勘察设计支出、施工监理支出、建筑管理支出和基建收入等。通过竣工决算审计，纠正虚报投资、侵占国家权益的行为，核准整个项目的总投资，并以此作为资产交接和确定新增资产的价值依据。

（3）对投资量大、建设周期长的重大建设项目，如行政中心建设、大型市政公共设施建设等，可根据条件建立审计员派驻制度，对项目建设的重要节点或者全过程进行跟踪审计。通过跟踪，将审计延伸到项目决策、组织、管理、实施、评估、验收的各个环节，由单纯的事后监督变为事前、事中、事后监督相结合，从而了解整个工程的管理情况、财务情况、质量情况，及时指出存在的主要问题，纠正违法违规行为，最大限度地发挥审计监督作用，确保公共资金真实、合法、有效地使用。

（4）对一些具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目，如：标志工程、实事工程、社会公益工程等，可有选择地展开效益审计。效益审计是一种全面性、综合性、系统性、创新性的审计，在对项目投资决策、建设管理、资金使用、投资效果情况审计的基础上，揭露管理不善、决策失误造成的损失浪费和国有资产流失等问题，评价投资项目的效益，重点揭露影响投资经济、社会和生态效益的主要问题，提出科学合理的建设性意见，为政府科学决策、改善管理提供参考。

（四）支持审计机关创新审计机制

1．新国家建设项目审计监管体制

当前的突出问题主要表现为：一是主管职能部门监管不力；二是内控机制不完善；三是权责不明，政企不分。这造成了建设项目监管的“越位”和“缺位”，产生了“谁都管，谁也管不好、管不了”的现象。根据我国建设项目审计监管体制的缺陷，应重点采取以下措施：一是实行以审计机关统一集中行使监督职能为主的监督体制，修改并完善建设项目审计监督的规章制度，剥离原来分散在有关部门的监督职能，由审计机关统一集中行使，实现投资主体、管理主体与监督主体的彻底分离。二是理顺建设项目审计监管体制的内部机制。形

成审计机关与其他监管部门的协调关系，形成监督合力。

按145号令的要求，建设项目竣工决算未经审计机关审计的，或社会中介机构出具的审计报告未经审计机关审核的，有关部门不得办理工程价款最终结算和竣工验收手续。审计机关作为建设项目审计监督的主管部门，通过审计，严肃查处工程建设管理中的高估冒算、虚报投资、损失浪费、侵占国家权益等行为，为建设项目筑起一道坚实的“防护墙”。

2．建设项目的后评价审计

建设项目后评价其主要内容包括立项决策评价、设计施工评价、生产运营评价和建设效益评价，可以全面总结项目投资管理的经验和教训。工作中很少将建设项目后评价作为基本建设程序的一部分，但建设项目后评价工作具有投资项目审计的重要特性，因此，可以将建设项目后评价工作作为投资项目审计的组成部分，由审计机关负责开展对建设项目的后评价，最终实现建设项目的全过程监督。

建设项目后评价审计要运用系统工程的理论，采用宏观和微观相结合，经济和技术相结合的方法，全面对比考核项目前期预测情况、项目建成后实际结果，包括经济效益、社会效益、环境效益，分析生产项目建设条件变化，技术方案的实施，运营环境的变化等情况，从中发现问题、总结经验与教训。

三、搞好人大对政府投资建设项目审计监督工作的几点思考

（一）坚持执政为民，才能保证行使监督权的正确方向

宪法规定“中华人民共和国的一切权力属于人民”、“全国人民代表大会和地方各级人民代表大会都由民主选举产生，对人民负责，受人民监督”，这就表明人大及其常委会的职权是来自并受制于人民的。人大及其常委会的法律地位，决定了其权力行使的过程既是贯彻党的方针政策的过程也是代表人民利益，参与对国家事务管理的过程。因此作为代“民”行使监督权的机关必须忠实地代表人民的利益，时刻了解人民群众的愿望和要求，使监督工作始终按照人民的意志进行。

（二）人大对政府投资建设项目的监督，中心是加强对权力的制约和监督，维护国家建设资金的安全、完整实行政府投资建设项目预算编制审计报告方式，实行重大项目、重点事项审计报告方式，及时、真实地提交审计工作报告中所指出问题的整改情况报告。

对政府公共工程绩效审计，对政府投资建设项目过程及经营管理审计或调查，揭露问题，提出建议，加强对权力的制约和监督。

投资领域的权力主要表现为决策权、审批权、监管权、建设资金支配权等等。通过审计揭露政府领导或政府部门因决策不科学、不民主、不合理或决策失误造成的无效投资及损失浪费等问题，监督其决策行为；揭露项目概算与实际严重脱节或弄虚作假申报项目、骗取财政资金的情况，监督政府部门的项目审批工作有无失察、失职的问题；揭露建设领域因政府部门监管不力或监管滞后，造成损失浪费的问题，监督政府部门的监管行为是否及时有效；揭露政府领导或有关部门领导利用权力干预建设的活动，违反招投标法规的规定，干预工程

承发包，不顾批准的设计概算，干预工程建设过程、建设工期等滥用权力的行为，监督政府领导和有关部门领导的权力运用；揭露政府首长违反人大批准的财政预算安排，动用建设资金搞“政绩工程”、“形象工程”的违规行为，监督政府领导对建设资金的支配权。

（三）把人大跟踪督办与审计的跟踪审计有机地结合起来是保证政府投资建设项目审计效果的手段

建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计。

人大机关与审计部门一体，要善于综合运用各种监督形式和手段，加大监督力度。每年都确定1-2个事项作为监督的重点工作，运用议案、专题调查，上下联动执法检查，开展评议以及作决议决定等形式和手段，加大监督的力度。

加强跟踪督办，努力为群众多办实事。议题选准后，就锲而不舍，一抓到底。工作中我们不满足于作出决定决议，提出建议意见，而是把监督工作着力点放在跟踪督查上。认真抓好“督办”这一环节，对人大常委会作出的审议意见，决议决定或代表议案意见，采取领导督办，回查反馈，视察评议和跟踪督办等形式，加大监督力度。

总之，搞好人大对国家建设项目审计的监督，要从全面贯彻落实科学发展观，加强对权力的制约和监督，建设廉洁政府、责任政府和法制政府的高度，充分认识投资审计刚起步的现状，同时从提高审计威信的角度，人大机关要支持审计查出问题整改的重要性，督促相关单位把审计提出的各项整改措施落到实处，防止走过场，能立即整改的要立即整改，不能立即整改的要作出计划期限整改，做到事事有结果、件件有落实。综合运用各种监督形式和手段，加大监督力度。运用议案、专题调查，上下联动执法检查，开展评议以及作决议决定等形式和手段，加大监督的力度。人大监督工作的效果，在很大程度上取决于力所能及地为群众办些实事，只有多办实事，才能得到群众的信任和拥护，保证国家财政资金、建设资金真正地用在实处，以最大限度地提高政府投资的绩效，有效地保护干部。

第五篇：公路部门内部审计重点及方法探讨

公路部门内部审计重点及方法探讨

公路部门内部审计重点及方法探讨

[摘要]随着公路事业的发展，内部审计在公路管理中起着越来越重要的作用，特别是在国务院《关于加强审计工作的意见》和《审计署关于内部审计工作的规定》（修订版）出台后，如何在公路管理中进一步推进内部审计工作，发挥内部审计的综合监督作用，本文就内部审计应把握的几大重点内容及审计方法作出了一些探讨。

[关键词]公路 内部审计 探讨

近几年来，由于我国实施积极的财政政策加大交通基础设施投入，高速公路建设突飞猛进。公路部门的主要职责是公路建设、养护管理及规费征收工作，由于公路部门点多、线长、面广、资金分散的特点，在公路项目建设和养护管理中存在的概预算控制不严，未进行招投标，重大设计变更程序不规范，公路养护专项资金被挤占、挪用、截留等问题也日益暴露出来。因此，公路部门必须强化内部审计工作，开展经常性、独立性的内部监督和检查，提高内审法制化、规范化和科学化水平，健全公路管养长效机制，为地方经济社会发展提供强有力的交通支撑和保障。

一、公路部门内部审计应把握的几大重点

（一）突出建、养工程专项审计。加强新建、大中修、改扩建公路项目建设前期、建设期间和竣工决算的全过程跟踪审计。在建设前期重点审查建设单位是否严格执行项目工程可行性研究立项批复程序、项目建设招投标程序。在建设期间，重点开展履约担保、动员预付款担保、保险合同审计，看建设单位与施工单位是否按合同规定对工程一切险及第三方责任险及时、足额投保；开展工程量审计，看监理单位批复的工程量是否与施工图设计文件的工程量相符；开展计量支付审计，看合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符；开展工程变更审计、土地征迁审计，及时发现有关问题；开展财务审计，审查有无隐瞒、虚增收入、私设“小金库”的问题。在建设后期，开展竣工决算设计，审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、挪用转移公路建设资金等现象。通过事前、事中、事后监督，严格查处违法违规分包、转包工程项目和挤占、挪用、截留、滞留建设资金等问题。

（二）突出路政财务收支审计。开展路政经费审计，查看路征开支明细账，对比实际开支额与预算额，审查上级主管部门下拨的用于人头开支的经费是否存在截留、挪用、挤占等违规行为；开展路产损失赔补偿费审计，查看票证账、应缴财政专户明细帐和“其它收入”

帐，核实是否实行收支两条线，是否逐月上缴有无隐瞒、坐支、挪用等违规行为。

（三）突出公路通行费收支审计。加强公路运营管理单位通行费收支审计，主要把握三个方面：重点审查通行费收支制度建立及执行情况，收费项目是否符合国家有关规定，是否报经省级人民政府批准，开票、收款与记账三者是否实行职务分离，各有关部门在业务上是否互相制约，是否建立完善的财务管理、会计核算、票证管理和收费稽查管理制度，各项管理措施是否积极有效。重点审查被审计单位通行费收支预算是否及时上报并经上级单位批复，是否严格执行预算管理。重点审查车辆通行收费票证管理情况，票证(卡)是否由专人、专库保管，票证账实、账卡、账表是否一致等情况。通过对通行费收入资金来源与运用的合规性、合理性进行检查，发现管理中存在的薄弱环节和重要问题。

（四）突出领导干部经济责任审计。以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合，重点关注公路系统财务收支数额大、二级单位和重要岗位的领导干部，把被审计对象履职期间本部门组织预算执行情况、资产使用管理情况、基础设施投入、国家有关政策和财经纪律执行情况作为内审的重要内容。强化追踪问效，召开领导干部经济责任审计整改会，对审计发现的问题整改时限、程序、责任等内容提出明确要求，督促审计结果落实。并将审计结果落实情况纳入党风廉政建设责任制考核体系，作为组织部门选拔、任用、考核考察干部的重要依据。

（五）突出公务支出与公款消费审计。加强公路部门“三公经费”、会议费、培训费和楼堂管所建设维护经费的预算编制、执行、决算情况的内部审计，检查“八项规定”的落实情况，检查公务接待审批报销程序、财务制度执行情况，促进公路内部系统党风廉政建设。

二、公路部门内部审计方法手段

（一）开展审前调查。内审工作之前应对被审计单位进行全面调查，了解被审计单位的内部运行情况，包括组织机构、内部控制制度、业务流程、经营活动等情况，为后期审计计划编制与实施打下基础。

（二）开展交叉审计、联合会审。公路部门内审机构应打破科室局限、上下级部门之间的局限，整合资源，根据内审计划，统筹协调，编制针对性强、具有可操作性的交叉审计方案，交叉审计要配合联合会审统一进行，提高审计效能，促进相互交流、集思广益，取长补短，提升内审人员的业务能力和工作经验。

（三）开展公路项目全过程跟踪审计。变事后控制为事前、事中控制，应对公路建设项目实行建设前期、建设期间、竣工决算审计，及时发现并纠正阶段性工程建设中的违纪违规问题，促进财政资金的合理高效使用。

（四）外聘社会审计机构参与审计。内审机构如果在相关专业知识受到限制、审计力量不足等情形下，可以外聘资质信誉高、业绩突出、专业水平强的社会审计机构参与公路建设项目审计，签订工程造价咨询审计服务合同，以合同的形式约定双方的职责、审计服务内容、审计期限、审计质量、人员配置及工作要求等内容，确保审计质量，提高审计效能。

（五）开展后续跟踪审计。在审计报告发出后，内部审计人员应对报告中所涉及的审计意见和建议进行跟踪，监督被审计单位是否采取了风险防范和整改措施。在后续跟踪审计中，可采取审计约谈、审计结果公开、情况通报会等形式促进审计意见、审计决定落实。