关于增值税一般纳税人辅导期会计业务处理及填表说明

第一篇：关于增值税一般纳税人辅导期会计业务处理及填表说明

关于增值税一般纳税人辅导期会计业务处理及填表说明培训

（内部资料，注意保密）

增值税一般纳税人分为一般纳税人和辅导期一般纳税人，二者的会计科目设置及账务处理和税务报表是略有区别的。

一、关于辅导期一般纳税人的管理

按照国家税务总局发出的《管理加强新办商贸企业增值税征收管理存在问题的紧急通知》，一般纳税人的纳税辅导期一般不应少于6个月。在辅导期内主管税务机关的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理。

对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售发票，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次都专用发票供应数量，但每次发售专用发票前景不得超过25份。

对商贸零售和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照按照规定审批，专用发票的领购也实际按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次都供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。企业每次领购数量不能满足，当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已经领购并开具的专用发票销售额的4%,向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，专管税务机关

关不得向其增售专用发票。对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月末使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的。主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月末使用专用发票份数相减后发票差额部分。

在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物质普通发票以及货物运输发票要在稽核比对无误后，方可予以抵扣。

企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

二、关于转为正式一般纳税人的审批、管理规定

纳税辅导期到达6个月后。主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对纳税人评估的结论正常。约谈、实地查验的结果正常，企业申报、缴纳税款正常，企业能够准确核算进项、销项税额并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证的，可认定为正式一般纳税人。对不符合上述条件之一的商贸企，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统的最高限额不得超过1万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上且足额缴纳了税款的。经审核批准，可开具金额在十万元以下的专用发票。对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要。大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照规定审核批准。

三、辅导期内进项发票抵扣处理的规定

国税发【2004】51号明确规定，辅导期一般纳税人实施“先对比、后抵扣”问题的具体操作方法明确如下：

1、期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的认证专用发票 抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金—应交增值税—进项税额”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额，红字待记相关科目。

2、辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证及录成清单（软盘）交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏内。

3、每月区县级税务机关收到全部发票不对结果后，在月底前使用总局提供《稽核结果到处工具》分纳税人和申报窗口。有关该软件及其使用说明在总局的技术支持网站（130.9.1.248）下载。

4、税务局对专用发票抵扣联比对相符导出流程：第一步：每月22日后从区县收稽核系统按当月（导出本区县所有一般纳税人发票比对结果明细。具体操作如下： ⑪、区县级稽核系统“发票稽核”菜单中选取“查询发票比对结果信息”功能，选中比对日期，并输入比对日期时间段（一般为该项目的第一天到最后一天）作为第一个查询条件；选中“相符发票”为第二个查询条件；点击“按钮开始查询”。⑫、在查询猪当月所有一般纳税人比对相符的抵扣联发票后，点击“打印”按钮，在“属性”页择“打印到文件”；在“字段”页中选取全部字段打印。⑬、点击“打印”按钮，输入文本文件后（相符发票明细.txt）。第二步：使用《稽核结果导出工具》，选择以上文件分纳税人导出EXCEL文件。

5、海关进口增值税专用缴款书、货物运输发票及税务机关代开增值税专用发票比对结果导出流程。海关进口增值税专用缴款书、货物运输发票及税务机关代开增值税专用发票的稽核结果，每月25日后以文件的形式下发到区县，区县级税务机关使用《稽核结果导出工具》导出发票明细文件和合计数文件提供给纳税人和申报窗口。

四、辅导期增值税一般纳税人如何填报《增值税纳税申报表附件资料（表二）》？

辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月，按以下要求填写《增值税纳税申报表附件资料（表二）》，并于次月纳税申报期前申报抵扣。

1、第3栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

2、第5栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符的海关完税凭证的份数、金额、税额。

3、第6栏填写税务机关告知稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符废旧物资普通发票、协查结果允许抵扣的废旧物品物资普通发票的份数、金额、税额。

4、第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

5、第9、10栏分别填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明稽核相符的税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票、协查结果中允许抵扣的税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票的份数、金额、税额。

6、第30栏填写月初已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票份数、金额、税额。

7、第31栏填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票份数、金额、税额。

8、第36栏填写本期发生但未收到稽核比对结果的海关完税凭证数据。

9、第39栏填写本月未收到稽核比对结果的农产品普通发票数。

10、第42栏填写本月未收到稽核比对结果废旧物资普通发票。

11、第45栏填写本月未收到稽核比对结果的货物运输发票数据。

12、第48、51分别填写本月未收到稽核比对结果的税务局代开6%、4%的增值税专用发票数据。

五、税务机关如何审核《增值税纳税申报表》附件二的填报资料？

主管税务机关在受理辅导期一般纳税人纳税申报时，按照以下要求进行“一窗式”票表比对：

1、审核《增值税纳税申报表》附件二第3行份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。

2、审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的海关完税凭证。

3、审核附表二第9、10栏份数、金额、税额之和是否等于或小于当期待核系统比对相符的税务机关代开专用发票和协查后允许抵扣的代开发票数据之和。

特注：填列附表二资料时，一定要仔细检查上月底发票认证清单及本月初已收到稽核比对结果的通知（在网上报税系统中收取回执）。

六、辅导期一般纳税人的会计科目（增值税部分）设置如下，即在应交税金科目下设以下三个二级明细科目：

应交税金——应缴增值税

——待抵扣进项税额

——未交增值税

但其中的应交税金——应缴增值税下设三级明细科目与正式一般纳税人一样，即：

应交税金——应缴增值税——销项税额

——进项税额

——已交税金

——转出未交增值税

——进项税额转出

——转出多交增值税

——出口退税

七、账务处理

1、企业根据当月已认证的增值税专用发票运输发票、海关完税凭证等： Dr:库存商品（原材料）

应交税金——待抵扣进项税额

Cr:银行存款（应付账款——xx客户）

2、下月初，根据稽核比对结果通知书，收到允许抵扣进项税： Dr:应交税金——应缴增值税(进项税额)Cr: 应交税金——待抵扣进项税额

3、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票款最多开具9999.99元）。如果核定25份不够，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数据4%的征收率预征增值税，预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预缴增值税账务处理：

Dr:应交税金——应缴增值税(已交税金)Cr:银行存款（当月交纳当月税款）

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税，预缴税金就不需要其他账务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税，多交部分账务处理如下： Dr:应交税金——未缴增值税 Cr: 应交税金——应交增值税（转出多交增值税）其中，“应交税金——未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。

当月预缴4%的增值税填写在《增值税纳税申报表》（主表）第28行“分次预缴税款”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（《增值税纳税申报表》第28行数额大于24行数据）32行为负数，与“应交税金——未缴增值税”的借方余额一致。

注：辅导期一般纳税人预缴税款筹划：新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序，而税法规定：辅导期纳税人领购的发票为25份万元版发票，如果企业当月业务量较大，不能满足业务实际需要，企业可以申请发票增量或增版，但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵扣以后月份形式的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。

筹划方案：如果企业本月确定需要增量/增版，尽量压缩增量/增版前开具发票的金额，使当地税务机关规定或潜规则进行。

缴上期税款和预缴本月税款应作账务处理如下：

①Dr:应交税金——已交增值税

Cr:银行存款（交纳当月税金）

②Dr:应交税金——未缴增值税

Cr:银行存款（交纳上期及以前各期税款）

特注：收到税务机关返回的不得抵扣信息时，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。（运输发票和海关完税凭证同以上）

八、辅导期一般纳税人的申请

1、营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”提交材料：①申请表；②实地调查表；③营业执照复印件；④税务登记副本复印件；⑤代码证复印件；⑥开户许可证复印件；⑦进出口备案登记法定代表人；⑧财务负责人办税人员身份证复印件；⑨两个会计人员的会计证及身份证复印件；⑩房屋租赁合同；⑾保险柜发票复印件；⑿预计年销售额可达到180万以上的购销合同或书面意向。

2、办理流程。

材料备齐后，送到税务大厅服务窗口，进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人、股东、会计参加与约谈；审批后需要带税务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

3、领购发票。

每月核定发票用量为25份，发票版位为万元版辅导期内可以办理发票增量和改版，但除需要预交已开发票4%税金外，在本次增量、改版结束后，需要到发票管理窗口恢复原先的版位，也就是说；本月申请本月有效，下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件，刻制“发票专用章”。

4、进项税进抵扣。

本月认证的发票必须本月申报但在下月抵扣，取得发票起过90天未认证不允许抵扣。正式一般纳税人当月认证必须当月申请与海关完税凭证同上。

九、辅导期一般纳税人会计处理原理

1、计算本月应纳税额-----当月没有预缴税金时，应纳税额=销项税额+进项税额转出（本期以认证但未取得稽核比对结果）----进项税额（上期已认证本期已取得稽核比对结果）A：应纳税额＞0时。

Dr:应交税金——应交增值税（转出未交增值税）Cr:应交税金——未缴增值税

B:应纳税额＜0时，不用进行账务处理。

2、当月有预缴税金时，应纳税额=销项税额+进项税——进项税额——已交税金 A:当应纳税额＞0时

Dr:应交税金—应交增值税（转出未交增值税）

Cr: 应交税金—未交增值税

B：当应交税额＜0时

Dr：应交税金—未交增值税

Cr：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）

3、缴纳上月未缴增值税

Dr：应交税金—未交增值税 Cr：银行存款

十、案例实例

例1 某增值税辅导期一般纳税人2月份开始开具增长税专用发票。2月份购入货物5000元，进项税额850元；销售货物6000元，销项税额1020元。该公司3月份购入货物8000元，进项额1360元；销售货物7000元，销项税1190元，请详细说明该公司账务处理方法。

解：1 辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣（但当月必须填写纳税申报），要通过防伪税空系统将认证信息上传至国家税务总局进行稽核比对，对比对无误的信息由国家税务局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。2月份的账务处理

①

Dr：原材料（库存商品）

5000

应交税金—待抵扣进项税额

850

Cr：银行存款（应付账款——**供应商）5850 ② Dr：银行存款（应交账款——**客户）7020

Cr：主营业务收入

6000

应交税金—应交增值税（销项税额）1020

2月底，“应交税金——应交增值税”科目贷方余额1020元，为本月应纳增值税，月末结转时转入“应交税金——未交增值税”科目。③ Dr：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

Cr：应交税金——未交增值税 3月份账务处理

④

3月初10日内纳税（叫上月税）

Dr：应交税金——为交增值税

1020

Cr：银行存款

1020 ⑤

Dr：原材料（库存商品）

8000

应交税金——待抵扣进项税额

1360 Cr：银行存款（应付账款）

9360 ⑥ 3月份收到国税局上月进项比对无误的通知（网上报税申报结果通知书）后，Dr：应交税金——应交增值税（进项税额）

850

Cr：应交税金——待抵扣进项税额

850 ⑦

Dr：银行存款（应收账款）

8190

Cr：主营业务收入

7000 应交税金—应交增值税（销项税额）

1190

⑧ 月末

“应交税金——应交增值税”科目贷方余额（1190-850）=340元为本月应钠增值税月末结帐转入“应交税金——未交增值税”科目。

Dr：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

340

Cr：应交税金——未交增值税

340 ⑨ 次月初10日内（4月10日内）纳税

Dr：应交税金——未交增值税

340

Cr：银行存款

340 例2

某公司为增值税正式一般纳税人，本月销售不含税收入10万元，采购原材料不含税金额20万元，预缴税款1万元，请详细列表账务处理

解： ① Dr:银行存款（应收账款）117000

Cr：主营业务收入

100000

应交税金——应交增值税（销项税额）

17000 ②

Dr：原材料

200000

应交税金——进项税额

34000

Cr：银行存款（应付账款）

234000 ③

Dr：应交税金——应交增值税（已交税金）

10000 Cr：银行存款

10000 ④ 由于“应交税金——应交增值税”科目为月末借方余额=34000+10000-17000=27000元

其中：

1、本月进项大于销项，没有应交增值税，由于预交1万元属于多交：

2、本月进项大于销项17000-34000=-17000元，将多交的部分转入“应交税金——未缴增值税”科目。

⑤ Dr：应交税金——未交增值税 10000 Cr：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）10000 处理完毕后，“应交税金——应交增值税”科目 月末借方余额为17000元，属于留抵税金；“应交税金——未缴增值税”科目借方余额为10000元，属于多交税金。

填写《增值税纳税申报表时》，预交税款填在主表第28行“分次预缴税款”栏，最后形成增值税纳税申报表主表第20行“期末留抵税款”为17000元，与“应交税金——应交增值税”科目借方余额是一致的；32行“期末未交数额”为—10000元，负数表示多交，与“应交税金——未缴增值税”科目借方余额一致。

如果本月消项大于进项，有增值税应纳税款，但预交税款大于本月应纳税款，这时把预交和应纳税额的差额转入“应交税金——未缴增值税”科目（账面处理与前述一样）。月末“应交税金——应交增值税”科目月末无余额；“应交税金——未缴增值税”科目借方余额为预交和应纳税额的差额，表示多交税额。

特别申明：对于正式一般纳税人，当月应纳税额大于0时，则：

Dr：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）Cr：应交税金——未交增值税

2、当应纳税额＜0时，且当月预交增值税时，则不需进行账务转出处理。“应交税金 ——应缴增值税借方余额为期末留抵数”。

3、当应纳税额＜0时，且当月预交增值税时，只需对当月预交的部分（由于应纳税额＜0时，当月预缴的部分即为当月多交的部分）进行转出账务处理。即： Dr：应交税金——未交增值税

Cr：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

期末应交税金——应交增值税借方余额减去应交税金——应缴增值税（转出多交增值税）的部分即为本期期末留抵税额。

第二篇：8-增值税一般纳税人填表说明-附表2(辅导期)[最终版]

《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明

（辅导期一般纳税人适用）

（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。本表所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。

（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。

（四）本表“

一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“

（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”。

2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票以及机动车销售统一发票的份数、金额、税额。

说明：现第3栏从“增值税稽核系统”中的“稽核结果相符发票表ZZS_JHJG_XF”的数据。

4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情 况，应等于第5栏至第10栏之和。

5、第5栏“其中：海关完税凭证”。填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

说明：如果发现稽核相符海关完税凭证与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

6、第6栏 “农产品收购凭证及普通发票”。该栏专门反映纳税人因购买免税农产品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。

7、第7栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。

说明：如果发现稽核相符废旧物资与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的废旧物资普通发票的份数、金额、税额。

8、第8栏“运输费用结算单据”，辅导期纳税人填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

说明：如果发现稽核相符货物运输发票与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

9、第9栏“6%征收率”及第10栏“4%征收率”不再填写。

10、第11栏“期初已征税款”，填写按照规定比例在本期申报抵扣的初期存货挂帐税额。

11、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏之和。

（五）本表“

二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。

2、第15栏 “非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

3、第21栏 “红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。

（六）本表“

三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1、第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据 相等。

2、第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。

3、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。

4、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。

5、第27栏

（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证(27=28+29+30+31+32+33+34)

6、第28栏“其中：海关进口增值税专用发票缴款书”，辅导期纳税人填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

7、第29栏农产品收购凭证及普通发票

8、第30栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。

9、第31栏货物运输发票，填写当期认证采集的货运发票“运费小计”项数据之和。

10、第32栏“6%征收率”及第33栏“4%征收率”不再填写。

（七）本表“

四、其他”栏中“本期认证相符的全部防伪税控 增值税专用发票”项指标，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票数据相同。“代扣代缴税额”项指标，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定扣缴的增值税额。

说明: 第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票:=不包括废旧物资专用发票和货物运输专用发票的防伪税控增值税专用发票数据。废旧物资专用发票和货物运输专用发票分别在第30栏和第31栏反映。

备注：国家税务总局《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电【2004】37号）第三条第六款规定：在辅导期内，商贸企业取得专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。但未明确实际抵扣月份，一般掌握为推迟一个月。

由于专用发票的稽核结果均能在认证后次月内产生，实际抵扣时间推迟了一个月；但海关完税凭证和货物运输发票采用人工手段通过FTP来传递，特别是货物运输发票属于地税部门采集上传，产生和下发稽核结果的时间更为滞后，有时候甚至跨两个月，纳税人实际抵扣时间也需要推迟两个月，为了有利于纳税申报数据的按月归集，确保网上申报一窗式比对的准确性，对辅导期一般纳税人取得需要认证的海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票的抵扣时间统一明确为下发并取得稽核比对无误的稽核结果的所属月份（税款所属期月份）。

第三篇：7-增值税一般纳税人填表说明-附表2(非辅导期)

《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明

（非辅导期一般纳税人适用）

（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。本表所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。

（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。

（四）第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”各栏：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1、第1栏“

（一）认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

（1）申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和发票“税率”栏为“11％”的《货物运输业增值税专用发票》，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。

（2）发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“***”的《货物运输业增值税专用发票》，按发票票面“价税合计”填写本 栏“金额”，按发票票面“价税合计”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。

2、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4、第4栏“

（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据（运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》）。该栏应等于第5至8栏之和。

5、第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6、第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣 的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”栏。

7、第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”：填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。

8、第8栏“运输费用结算单据”：反映本期申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》。本栏“税额”按运输费用结算单据中准予抵扣的金额乘以7％扣除率计算填写。

9、第11栏“

（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

10、第11栏“

（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

11、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数，按表中所列公式计算填写，等于第1栏、第4栏、第11栏之和。

（五）第13至23栏“

二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税额明细情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”：反映已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。

3.第15栏“非应税项目用、集体福利、个人消费”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按税法规定在本期应转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按税法规定在本期应转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》和《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关批准的抵减额。

10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述列明进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

（六）第24至34栏“

三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1.第24至28栏均包括防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》。

（1）防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和发票“税率”栏为“11％”的《货物运输业增值税专用发票》，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。

（2）发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“***”的《货物运输业增值税专用发票》，按发票票面“价税合计”填写本栏“金额”，按发票票面“价税合计”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。

5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。

6.第29栏“

（二）其他扣税凭证”：反映截止本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到结合比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。

9.第32栏“代扣代缴税收通用缴款书”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收通用缴款书情况。

10.第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。

（七）第35至36栏“

四、其他”各栏 1.第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映本期认证相符的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》情况。

2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务的增值税额和根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定扣缴的应税服务增值税额之和。

第四篇：8-增值税一般纳税人填表说明-附表2(辅导期)

《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明

（辅导期一般纳税人适用）

（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。本表所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。

（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。

（四）第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”各栏：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1、第1栏“

（一）认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

（1）申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和发票“税率”栏为“11％”的《货物运输业增值税专用发票》，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。

（2）发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“***”的《货物运输业增值税专用发票》，按发票票面“价税合计”填写本 栏“金额”，按发票票面“价税合计”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。

2、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

说明：现第3栏从“增值税稽核系统”中的“稽核结果相符发票表ZZS_JHJG_XF”的数据。接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，填入第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。辅导期一般纳税人按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

4、第4栏“

（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据（运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》）。该栏应等于第5至8栏之和。

5、第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6、第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”栏。

7、第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”：填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。

8、第8栏“运输费用结算单据”：辅导期纳税人取得的《公路、内河货物运输业统一发票》，依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的发票填写本栏。

说明：如果发现稽核相符货物运输发票与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

9、第11栏“

（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

10、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数，按表中所列公式计算填写，等于第1栏、第4栏、第11栏之和。

（五）第13至23栏“

二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税额明细情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”：反映已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。

3.第15栏“非应税项目用、集体福利、个人消费”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按税法规定在本期应转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按税法规定在本期应转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按税法规定在本期应转出的进项税额。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》和《开具红字公路、内河货物运输业发 票通知单》注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关批准的抵减额。

10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述列明进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

（六）第24至34栏“

三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1.第24至28栏均包括防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》。

（1）防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和发票“税率”栏为“11％”的《货物运输业增值税专用发票》，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。

（2）发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“***”的《货物运输业增值税专用发票》，按发票票面“价税合计”填写本栏“金额”，按发票票面“价税合计”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初余额数。该项与第三栏“前期认证相符但未申报抵扣”相等。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票。

4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末余额数。

5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的税控增值税专用发票情况。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。

6.第29栏“

（二）其他扣税凭证”：反映截止本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：，包括纳税人未收到结合比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。

9.第32栏“代扣代缴税收通用缴款书”：反映已取得但截止本 期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收通用缴款书情况。

10.第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。辅导期纳税人填写截止本期期末未收到稽核比对结果的《公路、内河货物运输业统一发票》。

（七）第35至36栏“

四、其他”各栏

1.第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映本期认证相符的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》情况。

2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务的增值税额和根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定扣缴的应税服务增值税额之和。

第五篇：9-增值税一般纳税人填表说明-附表2(辅导期刚转正)

增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明

（辅导期刚转正一般纳税人适用）

（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。本表所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。

（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。

（四）本表“

一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“

（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”。

2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符且税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票以及机动车销售统一发票的份数、金额、税额。

说明：现第3栏从“增值税稽核系统”中的“稽核结果相符发票表ZZS_JHJG_XF”的数据。

4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。

5、第5栏“其中：海关进口增值税专用发票缴款书”。填写本期认证相符和前期认证相符且本期税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。说明：如果发现稽核相符海关完税凭证与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

6、第6栏 “农产品收购凭证及普通发票”。该栏专门反映纳税人因购买免税农产品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。

7、第7栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。

8、第8栏“运输费用结算单据”，包括了辅导期刚转正纳税人本期认证相符的运输费用结算单据的份数、金额、税额以及辅导期刚转正纳税人前期认证相符且本期税务机关告知的稽核比对结果通知书和其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

说明：如果发现稽核相符货物运输发票与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

9、第9栏“6%征收率”及第10栏“4%征收率”不再填写。

10、第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物

进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

11、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏之和。

（五）本表“

二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。

2、第15栏 “非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

3、第21栏 “红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。

（六）本表“

三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1、第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。

2、第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，填写本月已

认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。

3、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。

4、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。

5、第27栏

（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证(27=28+29+30+31+32+33+34)

6、第28栏“其中：海关进口增值税专用发票缴款书”，辅导期纳税人填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

7、第29栏农产品收购凭证及普通发票

8、第30栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。

9、第31栏货物运输发票，填写当期认证采集的货运发票“运费小计”项数据之和。

10、第32栏“6%征收率”及第33栏“4%征收率”不再填写。

（七）本表“

四、其他”栏中“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”项指标，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票数据

相同。“代扣代缴税额”项指标，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定扣缴的增值税额。

说明: 第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票:=不包括废旧物资专用发票和货物运输专用发票的防伪税控增值税专用发票数据。废旧物资专用发票和货物运输专用发票分别在第30栏和第31栏反映。

备注：国家税务总局《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电【2004】37号）第三条第六款规定：在辅导期内，商贸企业取得专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。但未明确实际抵扣月份，一般掌握为推迟一个月。

由于专用发票的稽核结果均能在认证后次月内产生，实际抵扣时间推迟了一个月；但海关完税凭证和货物运输发票采用人工手段通过FTP来传递，特别是货物运输发票属于地税部门采集上传，产生和下发稽核结果的时间更为滞后，有时候甚至跨两个月，纳税人实际抵扣时间也需要推迟两个月，为了有利于纳税申报数据的按月归集，确保网上申报一窗式比对的准确性，对辅导期一般纳税人取得需要认证的海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票的抵扣时间统一明确为下发并取得稽核比对无误的稽核结果的所属月份（税款所属期月份）。